Hoàn thiện tổ chức kế toán thành phẩm & tiêu thụ thành phẩm ở C.ty Da giầy Hà Nội

Hoàn thiện tổ chức kế toán thành phẩm & tiêu thụ thành phẩm ở C.ty Da giầy Hà Nội

Chơng I Những vấn đề lý luận kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp thơng mại I - khái niệm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Xà hội tồn đợc nhờ vào trình tái sản xuất trình không ngừng đổi tính tất yếu nhu cầu xà hội ngày tăng Sản phẩm tạo trình sản xuất muốn chuyển sang lĩnh vực tiêu dùng phục vụ cho nhu cầu ngời phải qua trình lu thông hàng hoá Hoạt động doanh nghiệp thơng mại hoạt động khâu lu thông hàng hoá Một khâu quan trọng trình tái sản xuất xà hội Trong kinh tế thị trờng đòi hỏi tất ngành kinh tế nói chung ngành thơng mại nói riêng phải động sáng tạo, không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh Làm để đạt hiệu cao kinh doanh vấn đề đặt cho doanh nghiệp mặt lý luận mặt thực tiễn Không doanh nghiệp muốn tồn thua lỗ để phá sản Phấn đấu không ngừng, nâng cao hiệu kinh doanh mục tiêu, nhiệm vụ hàng đầu kinh doanh Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thơng mại tất yếu phải phát sinh loại chi phí, chúng đa dạng phức tạp, ảnh hởng không nhỏ tới sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí bán hàng: Là chi phí biẻu biện tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá liên quan trực tiếp đến khâu bảo quản tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí bán hàng đợc bù đắp doanh thu kú vµ lµ mét bé phËn chi phÝ quan träng chi phÝ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để thực công tác quản lý bao gồm: Quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý khác Xét mặt chất, chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nó đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành cách bình thờng Đây chi phí tơng đối ổn định II- Phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.Phân loại theo chất nội dung kinh tế, bao gồm yếu tố: 1.1- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Các tài sản cố định sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh tất nhiên phải bị hao mòn sau thời gian hết khả sử dụng Khấu hao chuyển dần giá trị hao mòn tài sản cố định vào chi phí bán hàng chi phí quản lý Khấu hao đợc biểu giá trị tiền tệ thu hồi đợc doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm dịch vơ 1.2- Chi phÝ vËt liƯu (chi phÝ chän läc, bảo quản, đóng gói bao bì): Là khoản chi phí chi để giữ gìn phẩm chất hàng hoá trình dự trữ, chi phí cải tiến kỹ thuật bảo quản hàng hoá, khoản chi phí phục vụ cho việc phân loại, chọn lọc, đóng gói hàng hoá để đảm bảo chất lợng hàng hoá bán đợc tính vào chi phí 1.3- Chi phí nhân công: Bao gồm khoản tiền lơng, tiền công khoản phụ cấp cho cán công nhân viên, khoản trích quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định với số tiền lơng phát sinh 1.4- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền điện báo, thuê sửa chữa tài sản cố định thuộc văn phòng doanh nghiệp 1.5- Chi phí tiền khác: Là chi phí cần thiết khác cho hoạt động kinh doanh hoạt động quản lý nh: Chi phí sổ sách quản lý, chứng từ biểu mẫu kế toán, tuyên truyền quảng cáo, chi phí hội nghị tiếp khách, đào tạo cán bộ, lÃi vay vốn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phải trả ý nghĩa việc phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo chất nội dung kinh tế giúp cho doanh nghiệp hiểu đợc tầm quan trọng loại chi phí trình sáng tạo giá trị hàng hoá lu thông, từ cho thấy có chi phí cần thiết phải tiết kiệm nhng phải mức độ hợp lý cho phép 2.Phân loại theo công dụng kinh tế: Theo cách phân loại này, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đơc chia thành khoản mục sau: 2.1- Chi phí tiền lơng: Bao gồm lơng khoản phụ cấp công nhân viên phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp 2.2- Chi phí BHXH,BHYT,KPCĐ: Là khoản tiền đợc trích theo tỷ lệ hành tổng số tiền lơng thực tế mà doanh nghiệp trả Theo quy định nay, tỷ lệ 19% tổng quỹ lơng cấp bậc trả cho ngời lao động (15% cho BHXH; 2% cho BHYT; 2% cho KPCĐ) 2.3- Chi phí trừ dần công cụ, dụng cụ, đồ dùng: Dụng cụ, đồ dùng t liệu có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định nh cân quầy hàng, máy tính, thớc đo, Chi phí trừ dần giá trị dụng cụ đồ dùng trình bảo quản bán hàng quản lý doanh nghiệp Việc phân bổ tính toán giá trị công cụ đồ dùng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tuỳ thuộc vào loại: - Nếu xuất dùng với số lợng ít, giá trị thấp phân bổ hết 100% giá trị tài sản vào chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Khi bán hàng, có phế liệu thu hồi, bán phế liệu khoản trích trớc nhiều đợc ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Nếu xuất nhiều lần với số lợng nhiều, giá trị cao, cần phải đa vào tài khoản chi phí trả trớc phân bổ cho hai nhiều kỳ sản xuất kinh doanh để làm cho chi phí kinh doanh kỳ không tăng đột biến, ảnh hởng quan trọng đến giá thành kết sản xuất kinh doanh Đối với loại đa công cụ dụng cụ sử dụng phân bổ chi phí dần 2.4- Chi phÝ vËn chun: Bao gåm cíc phÝ vËn chuyển, tạp phí vận chuyển chi phí bốc dỡ, cớc phí trả cho chủ phơng tiện thuê chi phí cho đội vận tải đơn vị để vận chuyển hàng hoá kể tiền thuê lái xe, khấu hao phơng tiện vận chuyển đơn vị Các khoản chi phí thuê bốc dỡ, khuân vác hàng hoá trình vận chuyển đợc tính vào chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5- Chi phí hao hụt định mức trình bán hàng: Là số tiền hao hụt hàng hoá trình tiêu thụ, đợc hạch toán vào chi phí bán hàng, chi phí hao hụt định mức 2.6- Chi phí hoa hồng cho đại lý bán hàng uỷ thác xuất khẩu: Là khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị, cá nhân bán hàng đại lý xuất uỷ thác cho công ty 2.7- Chi phí dự phòng: Là chi phí phản ánh khoản dự phòng, giảm giá hàng tồn kho, dự phòng khoản thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài khoản mục trên, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân loại theo nhiều khoản mục khác tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý nội doanh nghiệp nh: Chi phí tiền điện, tiền điện thoại, công tác phí, tiếp khách Việc phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo công dụng kinh tế có tác dụng quan trọng việc hạch toán kế toán Phân loại theo công dụng kinh tế , chi phí đợc phân chia thành khoản mục chi phí để làm sở cho kế toán tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo khoản mục, giám sát thực kế hoạch chi phí Phân loại theo cách ứng xử: Đây cách phân loại chi phí dựa mối quan hƯ cđa nã víi doanh thu ®Ĩ gióp cho chủ doanh nghiệp nh ngời quản lý có định phù hợp Theo cách ứng xử này, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc chia thành hai loại: 3.1- Chi phí khả biến: Là khoản chi phí thay đổi theo thay đổi doanh thu Các chi phí tăng lên theo sản lợng tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp giảm sản lợng hàng hoá giảm, chẳng hạn nh chi phí vận chuyển, chi phí hao hơt, chän läc ®ãng gãi 3.2- Chi phÝ bÊt biÕn: Là chi phí có tính tơng đối, biến ®éng theo sù thay ®ỉi cđa doanh thu Chi phÝ bất biến đợc coi chi phí không đổi khâu bán hàng quản lý doanh nghiệp, thuộc loại chi phí bao gồm: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí thuê mặt bằng, phơng tiện kinh doanh, hoá đơn nộp tiền nhà đất Cách giúp cho hoạt động phân tích doanh nghiệp với mức tiêu thụ đà đợc xác định dự đoán đợc chi phí cần thiết để đạt đợc mức lÃi mong muốn, định mở rộng hay thu hĐp kinh doanh, cã nghÜa lµ chi phÝ bÊt biến góp phần xây dựng kế hoạch chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Với ý nghÜa to lín nh vËy, kÕ to¸n chi phÝ b¸n hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có nhiƯm vơ hÕt søc quan träng c¸c doanh nghiƯp nói chung doanh nghiệp thơng mại nói riêng Trên thực tế, có nhiều cách phân loại chi phí nhng kế toán ghi tập hợp chi phí theo cách phân loại mà Vì vậy, cần phải phân chia chi phí thành khoản mục chi phí cụ thể để cần phân loại chi phí theo tiêu thức phân loại khác thống kê đợc từ số liệu kế toán Nói tóm lại, lý luận nh thực tế, có nhiều cách phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, tuỳ điều kiện cụ thể, tuỳ theo mức độ yêu cầu quản lý mà phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiêu thức khác Nhng việc vận dụng cách phân loại phải phù hợp phục vụ tốt cho công tác quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cách có hiệu tiết kiệm III- yêu cầu quản lý ý nghĩa việc kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong thực tế, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng dẫn đến lợi nhuận giảm Do đó, mục tiêu công tác quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hạn chế tới mức thấp khoản chi phí bất hợp lý, nâng cao đợc hiệu kinh doanh mà đảm bảo phục vụ văn minh thơng nghiệp Quản lý chi phí phải quản lý khoản mục cụ thể, kiểm tra đối chiếu với định mức chi phí, với dự toán, yêu cầu quản lý tổng mức chi phí phải chặt chẽ cho giảm tối thiểu chi phí để thu đợc lợi nhuận 1-Yêu cầu quản lý: Chi phí có vai trò quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, thông tin tổng hợp, chi tiết phải đợc thu nhập kiểm tra giám sát Yêu cầu quản lý tổng mức phí phải chặt chẽ cho giảm tối thiểu chi phí để thu đợc nhiều lợi nhuận Việc quản lý tổng mức phí tốt có thông tin đầy đủ giúp cho việc quản lý cấp đợc thuận tiện đa định kịp thời, cần thiết Còn việc quản lý kho¶n mơc chi phÝ thĨ gióp ngêi qu¶n lý theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n mơc, tõng u tè, nh nghiệp vụ chi phí phát sinh để từ ta so sánh khoản chi phí với dự toán, với định mức để xem xét đánh giá đề đợc biện pháp nhằm giảm phí cách hợp lý Đối với khoản phát sinh theo địa điểm nh khoản chi phí phát sinh đơn vị phụ thuộc (cửa hàng, kho ) đợc theo dõi kế toán trực tiếp, chi phí liên quan đến nhiều địa điểm cần phải phân bổ hợp lý, khoa học khoản chi phí Để thực tốt kế toán theo địa điểm phát sinh cần phải tổ chức công tác kế toán, giao tiêu cho đơn vị trực thuộc kiểm tra tình hình thực, tiêu chi phí cách chặt chẽ 2- ý nghĩa việc kế toán CPBH CPQLDN: Việc xác định kế toán chi phí bán hàng chi phí qu¶n lý doanh nghiƯp cã ý nghÜa rÊt quan träng doanh nghiệp, việc kế toán đợc thể qua mặt sau: Làm sở cho tập hợp chi phí kỳ đó, giúp doanh nghiệp xác định xác lợi nhuận hiệu kinh tế Trong kinh tế thị tr ờng nay, việc cạnh tranh diễn gay gắt, liệt, giá có ý nghĩa vô quan trọng, việc kế toán làm sở cho việc phấn đấu giảm chi phí sở thực tốt kế hoạch kinh doanh tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngoài việc kế toán làm tiền đề cho công tác lập kế hoạch, điều tra phân tích cho quan quản lý trực tiếp, kiểm soát đợc hoạt động kinh tế doanh nghiệp tránh tợng ghi tăng chi phí làm sai lệch kết kinh doanh, đợc dùng để phân tích, đánh giá tình hình sử dụng chi phí so với kế hoạch kinh doanh để từ sử dụng chi phí hợp lý hơn, đa định quản lý thích hợp giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển IV- tổ chức kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kinh doanh thơng mại: Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công tác quan trọng đặc biệt chế kế toán kinh doanh tự chủ nh Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công cụ hữu hiệu cung cấp đợc cách thờng xuyên liên tục, có hệ thống toàn thông tin chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có nhiệm vụ: Giám sát kiểm tra chặt chẽ trình chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi chÐp chÝnh x¸c chi phÝ ph¸t sinh kú cho đối tợng chịu chi phí để làm sở cho việc tính toán xác định kết kinh doanh Nhiệm vụ kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có đ ợc hoàn thành tốt hay không phụ thuộc nhiều vào công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí kể kế toán tổng hợp kế toán chi tiết 1-Kế toán tổng hợp CPBH CPQLDN: Các doanh nghiƯp cung cÊp sè liƯu vỊ tỉng møc chi phÝ bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, tính toán phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hoá đà bán để xác định kết kinh doanh Số liệu tổng hợp sở để kiểm tra tình hình thực kế hoạch chi phí doanh nghiệp đề 2-Kế toán chi tiết CPBH CPQLDN: §Ĩ phơc vơ cho viƯc tỉ chøc kÕ to¸n chi phí, việc theo dõi tổng hợp chi phí, kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết hoá thông tin tổng quát đà đợc hình thành kế toán nhằm thu thập thông tin kế toán rộng rÃi cho việc quản lý kiểm tra hoạt động kinh tế Do đó, ta thấy kế toán tổng hợp kế toán chi tiết chi phí có mối quan hệ mật thiết với nhau.Trớc hết, mặt quản lý, chúng biến thành tổng thể hoàn chỉnh với thông tin phục vụ cho quản lý từ cấp cịng nh néi bé doanh nghiƯp VỊ mỈt ghi chÐp hai trình song song, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết dựa vào sở chung hệ thống chứng từ ban đầu thống Do vậy, đảm bảo cho việc điều tra đối chiếu với nhau, việc phân chia kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thành hai phận: Kế toán tổng hợp kế toán ch tiết cần thiết việc quản lý chặt chẽ chi phí phát sinh nh toàn công tác kế toán chi phí doanh nghiệp Tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , kế toán chọn lựa hình thức kế toán cho phù hợp 3- Kế toán chi phí bán hàng kinh doanh thơng mại: 3.1- Tài khoản sử dụng: Chi phí bán hàng đợc kế toán phản ánh tài khoản 641- "chi phí bán hàng" Kết cấu TK 641nh sau: Bên nợ : Tập hợp toàn chi phí bán hàng thực tế phát sinh Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ TK 641 cuối kỳ số d TK 641 có tài khoản cấp 2: - TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng: Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm hàng hóa bao gồm tiền lơng, tiền công khoản phụ cấp, kinh phí công đoàn - TK 6412- Chi phí vật liệu bao bì: Tài khoản phản ánh chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm hàng hóa, chi phí vật liệu, nhiên liệu trình tiêu thụ, vật liệu dùng để bảo quản tài sản cố định - TK 6413- Chi phí công cụ bán hàng: Tài khoản phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ đồ dùng phục vụ cho trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa nh dụng cụ đo lờng, phơng tiện tính toán, phơng tiện lµm viƯc - TK 6414- Chi phÝ khÊu hao tài sản cố định ( dùng cho bán hàng): Tài khoản dùng để phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định phận bảo quản bán hàng nh nhà kho, cửa hàng, bến bÃi, phơng tiện bèc dì, vËn chun,… - TK 6415- Chi phÝ b¶o quản: Tài khoản phản ánh chi phí bảo hành hàng hóa dịch vụ thời gian bảo hành nh chi phÝ sưa ch÷a, híng dÉn,… -TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tài khoản phản ánh chi phí dịch vụ mua phục vụ cho bán hàng nh chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê kho, thuê bÃi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa tiêu thụ, tiền trả hoa hồng đại lý bán hàng, -TK6418- chi phí tiền khác: Tài khoản phản ánh khoản chi phí khác phát sinh khâu bán hàng, chi phí kể nh chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, chào hàng 2-Phơng pháp kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí bán hàng đợc thể nh sau (xem sơ đồ số 1): Sơ đồ số 1: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng: Tài khoản 641 CPBH TK 334; 338 TiỊn l¬ng, BHXH (1) TK 641 TK 153;111;112;335 Các khoản ghi giảm chi phí (nếu có) (6) TK 152; 153 Trị giá vật liệu, CCDC (2) TK 214 Mức khấu hao hàng tháng TK 911 (3) TK 142; 335 Mức phân bổ trích trớc kế hoạch (4) Kếtchuyển phân bổ CPBH cuối kỳ (7) TK 142 (1422) TK 111; 112 Chi phÝ b»ng tiÒn khác (5) TK 133 (8) (9) Diễn Giải: (1).Khi tính tiền lơng, phụ cấp, tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên bán hàng nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hóa tiêu thụ, định khoản: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (6411) Có TK 334 - PhảI trả công nhân viên Có TK 338 - PhảI trả, phảI nộp khác (2).Giá trị xuất vật liệu, công cụ dụng cụ để phục vụ cho trình bán hàng nh vật liệu đóng gói hay bảo quản , giữ gìn kiểm tra chất lợng sản phẩm, sửa chữa tài sản cố định phận bán hàng, định khoản: Nợ TK 641 (6412) Có TK152 ( Theo phơng pháp KKTX) Hoặc Có TK 611 ( Theo phơng pháp KKĐK) (3).Trích khấu hao tài sản cố định phận bán hàng, định khoản: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 214 - Khấu hao tài sản cố định (4) Mức phân bổ trích trớc kế hoạch, định khoản: Nợ TK 641 Có TK 142, 335 (5).Chi phí điện nớc mua ngoài, chi phí thông tin (Điện thoại, Fax) phải trả bu điện, chi phí thuê sửu chữa tài sản cố định có giá trị không lớn tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Hoặc ghi: Nợ TK 641 (6417) Cã TK 111, 112, 331 (6).Khi ph¸t sinh khoản ghi giảm CPBH, kế toán định khoản: Nợ TK 335 : Trích trớc nhiều Nợ TK 111 : Nếu bán phế liệu Nợ TK 152 : Nếu nhËp phÕ liƯu Cã TK 641 (7).Ci kú kÕ to¸n, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911- Xác định kết kinh doanh, kế toán định khoản: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng 8).Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ có sản phẩm tiêu thụ cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 142 (1422) " Chi phí chờ kết chuyển", kế toán định khoản: Nỵ TK 142 - Chi phÝ chê kÕt chun (1422) Có TK 641 - Chi phí bán hàng (9).Sang kỳ kế toán sau, có sản phẩm hàng hoá tiêu thụ CPBH đợc kết chuyển vào TK 1422 đợc kết chuyển toàn sang TK 911 Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 142 - Chi phÝ chê kÕt chun (1422) 4-KÕ to¸n CPQLDN kinh doanh thơng mại: 4.1- Tài khoản sử dụng Để theo dõi tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp KÕt cÊu cđa tài khoản 642 tơng tự nh tài khoản 641 Tài khoản 642 cuối kỳ số d Tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh khoản chi phí tiền lơng, khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ ban giám đốc, nhân viên quản lý phòng ban doanh nghiệp - Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý nh giấy, bút mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định , công cụ dụng cụ, - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà cửa, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng văn phòng -Tài khoản 6425 - Thuế, phí, lệ phí: Phản ánh khoản chi phí thuế, phí lệ phí nh thuế môn bài, thu vốn, thuế nhà đất, khoản phí, lệ phí khác nh qua cầu, phà, -Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng: Phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phÝ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh chi phí dịch vụ mua nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê sửa chữa tài sản cố định thuộc văn phßng doanh nghiƯp - TK 6428: Chi phÝ b»ng tiỊn khác: Phản ánh chi phí tiền khác phận quản lý chung doanh nghiệp, chi phí kể nh chi phí hội nghị, công tác phí, tàu xe phép dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lÃi vay vốn dùng cho sản xuất kinh doanh phải trả 4.2- Phơng pháp kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đợc thể sơ đồ số 2: Sơ đồ số Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334;338 Tiền lơng, BHXH TK 642 Giảm chi phÝ (1) TK 111;112 (8) TK 152; 153; 142 Trị giá vật liệu, CCDC (2) TK 214 Mức khấu hao hàng tháng TK 911 (3) Kết chuyển, phân bổ Chi phÝ QLDN cuèi kú TK 333 ThuÕ (4) (9) TK 142 TK 139; 159 Dù phßng (5) (10) (11) TK 335 TrÝch tríc chi phÝ (6) TK 111;112;331 Chi phí khác (7) TK 133 Diễn GiảI: (1)- Khi tính lơng, tính trích khoản BHXH, BHYT,KPCĐ theo lơng cho nhân viên quản lý, kế toán định khoản : Nỵ TK 642 - Chi phÝ QLDN (6421) Cã TK 334 - Phải trả công nhân viên Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác (2)- Trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng vào công tác quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản: Nợ TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp (6422) Cã TK 152 – Nguyªn liƯu, vËt liƯu Cã TK 153 – C«ng dơng (3) - Khi trÝch khÊu hao phận quản lý, kế toán định khoản: Nỵ TK 642 - Chi phÝ QLDN (6424) Cã TK 214 Hao mòn tài sản cố định (4) - Khi phát sinh khoản thuế nhà đất, thuế môn thu vốn, kế toán định khoản: 10 đạo đan chéo Ngoài Công ty cã xÝ nghiƯp, chi nh¸nh trùc thc nớc Mô hình cấu máy quản lý công ty Công ty thực chế độ quản lý doanh nghiệp nhà nớc theo Điều lệ Nghị định Nhà nớc ban hành, tuân thủ nguyên tắc là: Đảng lÃnh đạo, thủ trởng phụ trách, công nhân viên chức làm chủ tập thể thông qua tổ chức công đoàn đại hội công nhân viên chức Công tác quản lý nghiệp vụ chuyên môn công ty * Chức phòng ban, phận nghiệp vụ chuyên môn - Tham mu t vấn cho Giám đốc trình thực nhiệm vụ kết công tác quản lý nghiệp vụ chuyên môn - Trực tiếp làm nhiệm vụ chuyên môn tổ chức quản lý nghiệp vụ đợc giao - Chỉ đạo, hớng dẫn kiểm tra nghiệp vụ đơn vị thành viên, tổ chức phối hợp công tác nghiệp vụ nội doanh nghiệp Quan hệ với quan chuyên ngành cấp trên, đối tợng doanh nghiệp quan nhà nớc có liên quan * Nhiệm vụ phòng ban, phận nghiệp vụ: - Lập dự án kế hoạch năm, quý, tháng công tác nghiệp vụ chuyên môn đợc giao trình giám đốc cấp phê duyệt - Tiến hành thực thi công tác nghiệp vụ cụ thể theo chức nhiệm vụ đợc giao Tổ chức theo dõi trình thực xác định hiệu sản xuất kinh doanh sở toàn Công ty thuộc phần việc thuộc phận quản lý - Nghiên cứu thực chế độ sách, luật lệ Nhà nớc, quy định cấp trên, địa phơng Tổ chức bồi dỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên phòng phận sở - Thực quy định thủ tục hành lu tài liệu nghiệp vụ Giữ bí mật kinh tế kỹ thuật, công nghệ quản lý sản xuất lâm nghiệp Cung cấp hồ sơ tài liệu nghiệp vụ cho quan khác phải đợc Giám đốc Công ty cho phép II-Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty VIRASIMEX 1- Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty VIRASIMEX tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô tơng đối lớn, địa bàn hoạt động rộng khắp phạm vi nớc Để đáp ứng yêu cầu quản lý, điều hành có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đà tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa phân tán, vừa tập trung Đây hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty đơn vị phụ thuộc nằm cách xa Công ty, phơng tiện lại, liên lạc hạn chế, áp dụng hình thức đảm bảo công tác kế toán đợc đầy đủ, thúc đẩy hạch toán kinh tế nội Theo hình thức này, kế toán Công ty thực việc hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán đơn vị phụ thuộc, thu nhận, tổng hợp tài liệu, số liệu đơn vị phụ thuộc gửi đến, thực toàn công tác kế toán văn phòng Công ty để tổng hợp, lập báo cáo tài doanh nghiệp đơn vị phụ thuộc nh chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, chi nhánh Hải phòng, Lào cai, Lạng sơn trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh trực thuộc Công ty Hạch toán theo chế độ kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có tài khoản Ngân hàng Bộ máy quản lý Xí nghiệp, chi nhánh đặt dới đạo Ban giám đốc Các xí nghiệp sản xuÊt kinh doanh trùc thuéc C«ng ty gåm XÝ nghiệp có phòng kế toán riêng đợc quyền hạch toán đầy đủ cuối quý nộp báo cáo kết để Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp lập báo 17 cáo toàn Công ty Xuất phát từ nhiệm vụ yêu cầu mà máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Phòng kế toán công ty có ngời đợc chia thành phận có nhiệm vụ nh sau: - Kế toán trởng kiêm trởng phòng Tài Kế toán có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn hệ thống kế toán Công ty, làm tham mu cho Giám đốc hoạt động tài chính, thu, chi tiền mặt, kế hoạch tìm nguồn tài trợ, vay vốn Ngân hàng toàn Công ty Tổ chức kiểm tra kế toán toàn Công ty, nghiên cứu vận dụng chế độ sách Tài chính, Kế toán Nhà nớc vào điều kiện cụ thể Công ty, xét thấy báo cáo kế toán dơn vị sở toàn công ty trớc gửi lên quan chủ quản tài Ngân hàng Đồng thời tham mu cho Giám đốc Công ty bố trí xếp nhân cuả phòng Tài Kế toán - Phó phòng Kế toán: Có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu số phát sinh tất tài khoản đồng thời phụ trách tài khoản 156, 511, 911 Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo kế toán Đồng thời với kế toán trởng làm nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ có ý kiến đề xuất giải pháp hoàn thiện - Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính có nhiệm vụ vào sổ tài khoản mở văn phòng Công ty, chịu trách nhiệm hạch toán toàn nghiệp vụ Kế toán phát sinh tông rhợp số liệu toàn Công ty Cụ thể việc nhập chứng từ, kiểm soát chứng từ, sở đó, lập báo cáo kế toán phát hành kế toán phát sinh Công ty, thu nhận, kiểm tra, xét duyệt báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên tổng hợp số liệu để báo cáo kế toán chung Công ty - Bộ phận kế toán quỹ nghiệp vụ khác: Có nhiệm vụ hạch toán tiền mặt ghi vào sổ chi tiết chi phí ( khoản chi liên quan đến chi phí, đối chiếu công nợ, đôn đốc toán nợ phải thu nợ phải trả nớc) - Bộ phận kế toán tiền gửi công nợ nớc ngoài: Có nhiệm vụ lập phiếu thu, chi tiền mặt, theo dõi khoản thu chi từ tiền gửi Ngân hàng, hạch toán tổng hợp chi tiết tiền gửi, tiền vay, tính toán lÃi tiền vay, tiền gửi, làm thủ tục vay Ngân hàng toán qua Ngân hàng - Bộ phËn to¸n néi bé: Do mét ngêi phơ tr¸ch kiêm thủ quỹ, có nhiệm vụ theo dõi khản phải thu, phải trả, tạm ứng toán tạm ứng, toán nội bộ, toán với ngân sách đồng thời kiêm kế toán tài sản cố định ngn vèn c¸c q XÝ nghiƯp - Bé phËn kÕ toán tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí Công ty chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, đồng thời hạch toán toàn Xí nghiệp có liên quan đến việc toán tiền lơng bảo hiểm xà hội Các phận kế toán có mối quan hệ chặt chẽ víi Sè liƯu ë bé phËn nµy sai sÏ dẫn đến số liệu phận khác sai, nói mối quan hệ đối ứng nhân Các phận phải thực nhiệm vụ đồng thời yêu cầu để cung cÊp sè liƯu cho nhau, ®èi chiÕu sè liƯu, cung cấp cho phận kế toán tổng hợp để tính kết hoạt động kinh doanh toàn Công ty Với phận kế toán đơn vị sở, phòng kế toán Công ty có quan hệ đạo, hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán, đảm bảo công tác kế toán thực chế độ nhà nớc thống toàn Công ty 18 2- Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Hình thức kế toán hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ gốc kèm theo trình tự phơng pháp ghi chép định Nh hình thức kế toán thực chất hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán Trong năm trở trớc Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn nghiệp vụ kế toán tài phát sinh theo vế có tài khoản Hiện quy mô sản xuất xà hội ngày phát triển yêu cầu quản lý sản xuất xà hội ngày cao, yêu cầu cung cấp thông tin nhanh máy vi tính đợc sử dụng rộng rÃi công tác kế toán doanh nghiệp đòi hỏi công ty phải thay đổi hình thức kế toán cho phù hợp Chính công ty đà thay đổi hình thức kế toán nhật ký chứng từ hình thức Nhật ký chung nhng có nhiều cải biến linh hoạt phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với chơng trình kế toán máy vi tính Công ty Đặc trng hình thức kế toán Nhật ký chung tất nghiệp vụ kế toán tài phát sinh phải đợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh hạch toán nghiệp vụ sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm loại sổ: - Sổ Nhật ký chung - Sổ tài khoản 641, 642 - Các sổ thẻ kế toán chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng công ty VIRASIMEX 1- Tài khoản sử dụng Để theo dõi tập hợp chi phí bán hàng phát sinh kỳ kế toán Công ty sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng Kết cấu tài khoản nh đà trình bày phần I Để tập hợp chi phí theo yếu tố Công ty đà sử dụng tài khoản cấp TK 641 nh sau: - Tài khoản 6412- Chi phí vật liệu bao bì Gồm khoản chi phí vật liệu bao bì đóng gói, bao bì rách vỡ đóng lại, - Tài khoản 6413- Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng Tài khoản phản ánh công cụ, dụng cụ xuất dùng cho khâu bán hàng nh: Công cụ lao động, trang thiết bị văn phòng, hoá đơn biểu mẫu chứng từ, - Tài khoản 6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định Phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định phục vụ cho công tác bán hàng - Tài khoản 6415- Chi phí vận chuyển, bốc xếp Phản ánh chi phí bỏ để vận chuyển, bốc xếp hàng hoá trình bán hàng - Tài khoản 6417- Chi phí dịch vụ mua Gồm chi phí nh trả hoa hồng đại lý, hoa hồng cho đơn vị làm công tác môi giới cho công ty, chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định - Tài khoản 6418 - Chi phí tiền khác Tài khoản phản ánh toàn chi phí khác phục vụ cho công tác bán hàng chi phí kể nh chi phí tiếp khách, hội nghị, tặng phẩm quà tặng, công tác phí, 2- Phơng pháp kế toán: 19 Khi phát sinh chi phí, kế toán phải vào hoá đơn, chứng từ hợp lệ ngời sử dụng chi phí để toán tiền §èi c¸c bé phËn kinh doanh ph¸t sinh nghiƯp vụ khoản chi không lớn ứng trớc tiền để toán, sau lấy hoá đơn giấy biên nhận đà nộp tiền nộp cho kÕ to¸n to¸n, kÕ to¸n to¸n sÏ vào để viết Phiếu chi toán khoản phí Trong trờng hợp khoản chi tơng đối lớn ngời đề nghị đợc chi tiền phải lập "Giấy đề nghị toán" nêu rõ sè tiỊn vµ lý chi råi chun cho thđ trởng đơn vị (Giám đốc) duyệt Sau đợc duyệt, giấy đợc đem đến cho kế toán toán để viết Phiếu chi thủ quỹ vào Phiếu chi để xuất tiền Ví dụ : Ngày 24/02/2001phòng kế toán nhận đợc giấy đề nghị toán Cộng Hòa Xà Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập - Tù Do - H¹nh Phóc -Giấy đề nghị toán Kính gửi ban giám đốc Công ty VIRASIEX phòng tài kế toán Tên : Phạm Văn Công nhân viên phòng xuất nhập công ty, viết giấy xin toán với nội dung sau: Ngày 24/02/2001 có làm việc với đoàn xuất quặng sắt Sau làm việc đà tổ chức bữa liên hoan gặp mặt chi hết số tiền 1.570.000đ ( triệu năm trăm bảy mơi nghìn đồng) Kính đề nghị ban lÃnh đạo duyệt chi Hà Nội, ngày 24/02/2001 LÃnh đạo duyệt Ngời đề nghị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sau nhận đợc giấy đề nghị toán đà đợc giám đốc ký duyệt, kế toán công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ toán viết Phiếu chi 20 ... đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Phòng kế toán công ty có ngời đợc chia thành phận có nhiệm vụ nh sau: - Kế toán trởng kiêm trởng phòng Tài Kế toán có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn hệ thống kế toán. .. phận kế toán tổng hợp để tính kết hoạt động kinh doanh toàn Công ty Với phận kế toán đơn vị sở, phòng kế toán Công ty có quan hệ đạo, hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán, đảm bảo công tác kế toán. .. tiết hoá thông tin tổng quát đà đợc hình thành kế toán nhằm thu thập thông tin kế toán rộng rÃi cho việc quản lý kiểm tra hoạt động kinh tế Do đó, ta thấy kế toán tổng hợp kế toán chi tiết chi