Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

Qua khảo sát cho thấy việc quản lý ngân sách QLNS đã đáp ứng được cơ bản các yêu cầu theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật NSNN; Sau gần 10 năm thực hiện Lu

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS Tạ Thị Thanh Huyền

THÁI NGUYÊN - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn của tôi là trung thực và chưa hề được dùng để bảo vệ một học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, tháng 3 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thu Hương

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn:

Ban giám hiệu, Phòng QLĐT Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn

Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, các phòng, ban, ngành của Thành phố Cẩm Phả - Tỉnh Quảng Ninh đã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp cho tôi

số liệu, kiến thức, kinh nghiệm thực tế về công tác quản lý ngân sách nhà nước của Thành phố

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo TS Tạ Thị Thanh Huyền

đã tận tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn

Tôi xin gửi lời cảm ơn tới các đồng chí, đồng nghiệp, bè bạn và gia đình đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ, động viên khích lệ tôi, đồng thời có những ý kiến đóng góp trong quá trình tôi thực hiện và hoàn thành luận văn

Thái Nguyên, tháng 3 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thu Hương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

DANH MỤC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2

3 Mục tiêu nghiên cứu 3

3.1 Mục tiêu chung 3

3.2 Mục tiêu cụ thể 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 5

5 Đóng góp mới của luận văn 5

6 Kết cấu của luận văn 5

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN, THÀNH PHỐ 6

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước, quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố 6

1.1.1 Ngân sách nhà nước 6

1.1.2 Nội dung quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố 16

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố 24

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý ngân sách nhà nước 26

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước của một số nước trên thế giới 26

Việt Nam 29

1.2.3 Những bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý ngân sách đối với Thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 33

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34

2.2 Phương pháp nghiên cứu 34

2.2.1 Phương pháp luận 34

2.2.2 Các phương pháp nghiên cứu 34

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 37

2.3 37

2.3.2 37

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH 39

3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 39

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 39

3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 40

3.1.3 Đánh giá chung về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội 43

3.2 Thực trạng về công tác quản lý và điều hành ngân sách nhà nước ở thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 44

3.2.1 Hệ thống tổ chức quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Cẩm Phả 44

3.2.2 Công tác quản lý và điều hành ngân sách thành phố Cẩm Phả 46

3.2.3 Thực trạng công tác thu Ngân sách thành phố Cẩm Phả 48

3.2.4 Thực trạng công tác chi Ngân sách 61

3.2.5 Thực trạng tình hình cân đối ngân sách thành phố Cẩm Phả 71

3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách nhà nước tại Thành phố Cẩm Phả tỉnh QN 74

3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý ngân sách nhà nước tại thành phố Cẩm Phả qua 3 năm 2011-2013 76

3.4.1 Một số kết quả đạt được 76

3.4.2 Những hạn chế 80

3.4.3 Nguyên nhân những hạn chế trong quản lý Ngân sách 88

Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH 90

4.1 Cơ sở đề ra giải pháp 90

4.2 Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội thành phố Cẩm Phả giai đoạn 2011-2015, tầm nhìn 2020 90

4.2.1 Mục tiêu tổng quát 90

4.2.2 Chỉ tiêu chủ yếu 90

4.3 Quan điểm quản lý ngân sách nhà nước TP Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 91

4.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước tại thành phố Cẩm Phả trong giai đoạn 2014-2015, tầm nhìn đến năm 2020 92

4.4.1 Đổi mới trong công tác lập dự toán 92

4.4.2 Đổi mới công tác chấp hành Ngân sách nhà nước 93

4.4.3 Công tác quyết toán NSNN 99

4.4.4 Tăng cường công tác thanh tra tài chính và kiểm soát chi NSNN 100

4.4.5 Tăng cường mối quan hệ hợp tác, phối hợp giữa các cơ quan trong bộ máy quản lý ngân sách thành phố Cẩm Phả 101

4.4.6 Đổi mới cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 101

4.4.7 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý ngân sách thành phố 103

4.5 Kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoàn thiện tiêu chuẩn, định mức chi NSNN; cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN 106

4.5.1 Về phân cấp nguồn thu 106

4.5.2 Về phân cấp nhiệm vụ chi 106

4.5.3 Hoàn thiện định mức phân bổ ngân sách 108

KẾT LUẬN 110

TÀI LIỆU THAM KHẢO 112

DANH MỤC BẢNG

năm 2013 41

Bảng 3.2: Thu ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2011 50

Bảng 3.3: Thu ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2012 52

Bảng 3.4: Thu Ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2013 55

Bảng 3.5: Tổng hợp thu ngân sách thành phố Cẩm Phả từ năm 2011 đến năm 201358 Bảng 3.6: Chi Ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2011 62

Bảng 3.7: Chi Ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2012 65

Bảng 3.8: Chi Ngân sách thành phố Cẩm Phả năm 2013 66

Bảng 3.9: Tổng hợp chi Ngân sách thành phố Cẩm Phả từ năm 2011 đến năm 2013 68

Bảng 3.10: Cân đối quyết toán ngân sách địa phương từ năm 2011 đến năm 2013 72 Bảng 3.11: Một số khoản chênh về thực hiện kế hoạch thu của phường Cẩm Phú qua 2 năm 2012, 2013 81

Bảng 3.12: Số thuế còn nợ năm 2013 của các đơn vị trên địa bàn thành phố Cẩm Phả 83

Bảng 3.13: Thống kê số nợ XDCB đến năm 2013 84

Bảng 3.14: Thống kê tình trạng chi sai nội dung của một số đơn vị trên địa bàn thành phố Cẩm Phả 85

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1 Cơ cấu kinh tế Thành phố Cẩm Phả 42Biểu đồ 3.2 Thu - chi ngân sách năm 2011-2013 73

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Hệ thống ngân sách nhà nước [10] 10

Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý NSNN cấp huyện, thành phố [10] 17

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý NSNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh 44

Sơ đồ 4.1 Tóm tắt hiệu quả đạt được khi thực hiện các biện pháp 104

DANH MỤC HÌNH

39

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm qua thực hiện quá trình đổi mới của Đảng và Nhà nước, nền kinh tế của đất nước có những tiến bộ vượt bậc, tạo ra những chuyển biến sâu rộng trong toàn bộ nền kinh tế Chúng ta đang có những bước cải cách rộng lớn trên tất cả các lĩnh vực kinh tế của đất nước, tạo điều kiện hoà nhập với nền kinh tế chung của thế giới, vừa thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước, vừa giữ vững an ninh quốc phòng, thực hiện thành công sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Trong tổng thể của nền kinh tế đất nước nói chung, thì hệ thống tài chính đất nước đóng vai trò hết sức quan trọng, nó là mạch máu nuôi dưỡng toàn bộ nền kinh

tế đất nước, điều phối mọi sự hoạt động về kinh tế - xã hội của một quốc gia, tạo ra một vị thế chính trị vững chắc của một quốc gia trên trường quốc tế

Trong hệ thống tài chính đất nước, ngân sách nhà nước được xem là bộ phận quan trọng nhất, chi phối đến các thành tố khác Ngân sách nhà nước tác động trực tiếp và gián tiếp tới hầu hết các chủ thể, các đơn vị và các tổ chức trong xã hội Ngân sách nhà nước (NSNN) là công cụ điều chỉnh kinh tế vĩ mô đối với bất kì nền kinh tế nào trên thế giới, NSNN giữ vai trò chủ yếu trong huy động và phân phối các nguồn lực của nền kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động của Nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để kinh tế phát triển nhanh, ổn định và bền vững

Bên cạnh đó, NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ nhằm huy động cao nhất mọi nguồn lực của nền kinh tế xã hội để phục vụ chiến lược phát triển kinh tế xã hội

Trong những năm qua, cùng với quá trình đổi mới quản lý kinh tế, quản lý NSNN đã có những đổi mới và mang lại những kết quả bước đầu rất quan trọng, tuy nhiên thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội cũng đang đặt ra những yêu cầu mới, đòi hỏi công tác quản lý ngân sách phải được tiếp tục đổi mới, hoàn thiện hơn nữa

Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố (gọi chung là ngân sách huyện) với

tư cách là một bộ phận hữu cơ của Ngân sách Nhà nước cùng ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự tồn tại phát triển của hệ thống ngân sách Nhà nước Nó có chức năng trung gian giữa cấp ngân sách Trung ương; ngân sách Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là ngân sách tỉnh) và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách xã) Quản lý và phân phối lại nguồn tài chính của địa

phương nhận từ ngân sách cấp trên hoặc từ nguồn thu được điều tiết theo quy định phát sinh trên địa bàn cho hoạt động của bộ máy quản lý cấp huyện và bổ sung cân đối cho hoạt động của cấp xã

Cẩm Phả là Thành phố công nghiệp thuộc tỉnh Quảng Ninh; kinh tế, xã hội trong những năm qua phát triển với tốc độ cao so với mặt bằng chung của Tỉnh Qua khảo sát cho thấy việc quản lý ngân sách (QLNS) đã đáp ứng được cơ bản các yêu cầu theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật NSNN; Sau gần 10 năm thực hiện Luật NSNN được Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ

2 thông qua ngày 16/12/2002 và có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004, cân đối ngân sách của Thành phố đang ngày càng được cải thiện, nguồn thu ngân sách ngày càng tăng, từng bước đảm bảo đáp ứng được những yêu cầu chi thiết yếu của

bộ máy quản lý nhà nước, sự nghiệp kinh tế, văn hóa - xã hội, an ninh - quốc phòng mà còn dành phần đáng kể cho đầu tư phát triển

Tuy nhiên, phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn chưa tương xứng với điều kiện thực tế Thu ngân sách hàng năm đều đạt và vượt kế hoạch những tình hình cân đối ngân sách có lúc còn gặp khó khăn, việc xử lý nợ thuế tồn đọng chưa kiên quyết ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách, tình trạng chi ngân sách phát sinh ngoài dự toán vẫn còn Chính vì vậy việc nâng cao hiệu quả quản lý NSNN là hết sức cần thiết trong giai đoạn hiện nay

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý ngân sách mà cụ thể là công tác quản lý ngân sách huyện cùng với những kiến thức đã được trang bị từ các thầy cô của Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh và từ thực tiễn công tác, với mong muốn góp một phần nhỏ công sức của mình để tham gia vào công tác quản lý ngân sách huyện ở địa phương được tốt hơn nên tác giả lựa chọn đề tài:

"Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước tại thành phố Cẩm

Phả, tỉnh Quảng Ninh"

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Quản lý NSNN nói chung và quản lý NSNN cấp huyện nói riêng đã và đang được rất nhiều nhà quản lý kinh tế nghiên cứu Có một số công trình nghiên cứu đã

công bố liên quan đến quản lý NSNN như:

- Dương Đức Quân (2005), Hoàn thiện quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn

tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh

- Trần Văn Lâm (2006), Giải pháp tăng cường quản lý ngân sách địa

phương góp phần thúc đẩy sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính Hà Nội

- Nguyễn Thanh Toản (2007), Đổi mới quản lý ngân sách nhà nước trên địa

bàn tỉnh Vĩnh Phúc góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, Luận văn thạc sỹ

kinh tế, Học viện Chính trị - Quốc gia Hồ Chí Minh

- Lương Ngọc Tuyền (2005), Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường

xuyên của ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, Luận văn Thạc sỹ kinh tế,

Đại học Kinh tế TP.HCM

Phần lớn các công trình nghiên cứu và các bài viết trên đều tập trung nghiên cứu về các chính sách tài chính vĩ mô và quản lý NSNN nói chung hoặc quản lý NSNN tại một địa phương đơn lẻ hoặc mới chỉ ra giải pháp QLNS áp dụng cho từng vùng, miền cụ thể, các công trình nghiên cứu trên đã đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau về quản lý NSNN nhưng những vấn đề nghiên cứu đã khá lạc hậu

so với tình hình hiện nay Đặc biệt là với Thành phố Cẩm Phả chưa có công trình nào nghiên cứu về quản lý NSNN cấp huyện trên địa bàn Thành phố

Đề tài nghiên cứu của luận văn được thực hiện trên cơ sở kế thừa và phát triển những thành quả của các đề tài trước

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Đề xuất được một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

Đối tượng nghiên cứu ực trạng công tác quản lý NSNN tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh theo Luật NSNN năm 2002

nước tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

Thời gian khảo sát thực trạng quản lý NSNN trên địa bàn Thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh từ năm 2011 đến năm 2013 và đề xuất định hướng, giải pháp cho những năm tiếp theo

5 Đóng góp mới của luận văn

Luận văn nghiên cứu nhằm góp phần hệ thống hóa các phân tích sâu một số nội dung lý luận về quản lý NSNN nói chung và ngân sách thành phố nói riêng

Đánh giá tổng hợp, khái quát bức tranh toàn cảnh và cận cảnh sâu về thực trạng quản lý NSNN tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh, khẳng định những thành công về công tác quản lý NSNN, chỉ rõ những bất cập, tồn tại, vấn đề đặt ra

và nguyên nhân của những mặt còn tồn tại Đồng thời, đề xuất một số giải pháp, kiến nghị cụ thể, có tính khả thi nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý NSNN tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh trong quá trình phát triển kinh tế-

xã hội của thành phố

Trên cơ sở đề xuất một số giải pháp của Luận văn, thành phố Cẩm Phả nói riêng, các địa phương khác nói chung có thể áp dụng vào thực tế, nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng của địa phương

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và kiến nghị, nội dung luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý ngân sách nhà nước cấp

huyện, thành phố;

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu;

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý ngân sách nhà nước tại Thành phố

Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh;

Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách

nhà nước tại Thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN, THÀNH PHỐ 1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước, quản lý ngân sách nhà nước cấp

huyện, thành phố

1.1.1 Ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Lịch sử đã chứng minh rằng, sản xuất hàng hóa phát triển, chế độ tư hữu xuất hiện và có sự phân chia giai cấp và đấu tranh giai cấp Trong điều kiện lịch sử đó, Nhà nước xuất hiện, đầu tiên là Nhà nước chiếm hữu nô lệ Khi Nhà nước ra đời và hoạt động để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước đã dùng quyền lực chính trị buộc các tổ chức và cá nhân trong xã hội phải đóng góp một phần thu nhập, của cải cho Nhà nước nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu chi tiêu quốc gia Như vậy,

sự ra đời của Nhà nước đã làm nảy sinh các quan hệ kinh tế gắn với hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ riêng có của mình, để phục vụ các chức năng, nhiệm vụ hoạt động của Nhà nước, hình thành nên hoạt động tài chính nhà nước (TCNN) Lịch sử đã chứng minh rằng TCNN gắn liền sự ra đời của Nhà nước và cùng với sự xuất hiện của tiền tệ làm tiền tệ hoá các khoản thuế và chi tiêu của Nhà nước Bản chất của TCNN do bản chất Nhà nước quyết định, ỏ chế độ chính trị khác nhau thì bản chất TCNN khác nhau

Tài chính nhà nước tác động đến hoạt động và phát triển của toàn bộ nền kinh tế

xã hội, thể hiện qua quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm của xã hội TCNN

đã hình thành trước so với ngân sách nhà nước (NSNN) Trong TCNN thì NSNN là bộ phận chủ yếu, quan trọng nhất vì nó là quỹ tiền tệ lớn nhất Qua kênh thu NSNN huy động và tập trung một bộ phận các nguồn tài chính trong xã hội dưới các hình thức như: thuế và các khoản thu không mang tính chất thuế, vay nợ của chính phủ trong và ngoài nước, viện trợ quốc tế Qua kênh chi: Nhà nước sử dụng NSNN để cấp phát vốn, kinh phí, tài trợ về vốn cho các tổ chức kinh tế, các đơn vị hành chính sự nghiệp… nhằm thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội trong từng thời kỳ

Như vậy NSNN gắn liền hoạt động của Nhà nước, là một trong những công cụ hết sức quan trọng, không thể thiếu được nhằm đảm bảo hoạt động nhà nước Nhà nước ra đời, hình thành và phát triển gắn liền hình thành chế độ sở hữu và đấu tranh giai cấp trong quá trình phát triển xã hội loài người, mang tính tất yếu và khách quan,

do vậy NSNN cũng mang tính khách quan Khi không còn Nhà nước thì không còn NSNN Và bản chất Nhà nước quyết định bản chất NSNN, nhưng quản lý NSNN là những tổ chức và con người cụ thể nên quản lý NSNN mang tính chủ quan Do vậy nhận thức đúng về bản chất của NSNN và vận dụng thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả NSNN là cần thiết đối với mọi quốc gia, mọi cấp chính quyền

Khi nói về ngân sách Nhà nước, có nhiều cách định nghĩa khác nhau về ngân sách Khái niệm về NSNN được hiểu đầy đủ theo Luật NSNN (2002):"Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước"

Từ định nghĩa trên, ta có thể hiểu ngân sách nhà nước trên các khía cạnh:

+ Thứ nhất, ngân sách nhà nước là kế hoạch tài chính cơ bản hay rõ hơn là

bản dự toán thu, chi tài chính của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định;

+ Thứ hai: ngân sách nhà nước giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính; + Thứ ba: ngân sách nhà nước là quỹ tiền tệ của nhà nước hay còn gọi là quỹ

ngân sách phục vụ việc thực hiện chức năng của nhà nước

1.1.1.2 Cơ cấu ngân sách nhà nước

NSNN là một chỉnh thể kinh tế - xã hội, bao gồm nhiều nội dung thu - chi được sắp xếp theo một cơ cấu nhất định, nói cách khác cơ cấu ngân sách chỉ mối quan hệ giữa các nội dung thu - chi của NSNN trong những khoảng thời gian nhất định nhằm phục vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nuớc Nhìn vào cơ cấu NSNN có thể cho thông tin về trình độ phát triển kinh tế - xã hội, khả năng nền kinh tế, quản lý của Nhà nước

Mối quan hệ trong cơ cấu NSNN được thể hiện như sau:

Thứ nhất: quan hệ tổng thu và tổng chi, quan hệ tổng thu và tổng chí với

tổng sản phẩm xã hội (GDP) thể hiện quy mô ngân sách; quan hệ tốc độ tăng thu và tăng chi với tốc độ tăng trưởng nền kinh tế…các mối quan hệ này phản ảnh trình độ phát triển của nền kinh tế của quốc gia hoặc địa phương nên cần xác định cho một

giai đoạn phát triển, thường là 5 năm Và xây dựng kế hoạch cần xác định tỷ lệ các mối quan hệ một cách hợp lý khoa học đảm bảo cân đối giữa thu và chi để thực hiện các mục tiêu mà Nhà nước đặt ra

Thứ hai, Cơ cấu NSNN được xem xét trong các mối quan hệ bên trong với nội

dung cơ bản của nó là thu và chi Ví dụ: tỉ trọng thu các khoản thuế, phi lệ, phí trong tổng thu, đây là nguồn thu chủ yếu mang tính chất bắt buộc, nguồn này càng phải chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thì mới đảm bảo đáp ứng nhu cầu chi tiêu của chính phủ Quan hệ chi đầu tư phát triển và chi cho tiêu dùng hợp lý ở từng quốc gia

1.1.1.3 Hệ thống ngân sách nhà nước

Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp ngân sách, giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ với nhau đã được xác định bởi sự thống nhất về cơ sở kinh tế - chính trị, bởi pháp chế và các nguyên tắc tổ chức của bộ máy hành chính Nhà nước

Tùy theo mô hình tổ chức hành chính mà tồn tại hình thức tổ chức hệ thống NSNN Ví dụ như ở những nước có mô hình tổ chức hành chính theo thể chế nhà nước liên bang (như: Mỹ, Đức, Canada, Thụy Sĩ, Malaysia…) thì có 3 cấp ngân sách: ngân sách liên bang, ngân sách bang, ngân sách địa phương, còn ở các nước

có mô hình tổ chức hành chính theo thể chế nhà nước thống nhất (như Anh, Pháp, Ý…) có 2 cấp ngân sách: ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

Ở Việt Nam, NSNN đã xuất hiện và tồn tại từ lâu gắn với hình thành nhà nước Trước năm 1945, NSNN chỉ nhằm phục vụ chủ yếu cho nhu cầu hưởng thụ của vua chúa và nuôi dưỡng quân đội Ví dụ: Giai đoạn thực dân pháp cai trị, thì năm 1891 thành phố Hà Nội, Hải phòng được công nhận là 2 thành phố có ngân sách riêng

Với bản chất Nhà nước "của dân, do dân và vì dân" Sau cách mạng tháng 8 -

1945 thành công, Nhà nước ta đã thực hiện quyền lực, đã ban hành nhiều chính sách mới, mang tính cách mạng triệt để như: bãi bỏ thuế thân, hình thành hệ thống thuế mới với quan điểm giảm bới gánh nặng thuế khóa cho dân nghèo, sau đó tiếp tục phát hành tiền kim khí (1-12-1946), hình thành "Quỹ độc lập" nhằm huy động vốn cho ngân sách Trong giai đoạn kháng chiến (1946 -1954) mọi vấn đề huy động và chi tiêu của NSNN đều nhằm mục đích phục vụ kháng chiến thắng lợi

Năm 1972 Nhà nước ban hành "điều lệ ngân sách xã" ngân sách xã được xây dựng nhưng chưa được tổng hợp ngân sách

Năm 1978, Chính phủ ra Quyết định số 108/CP, ngân sách địa phương được phân thành hai cấp: ngân sách tỉnh (thành phố), ngân sách huyện (quận) Với Nghị quyết 138/HĐBT ngày 19/11/1983 ngân sách xã được tổng hợp vào NSNN và hệ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/

thống ngân sách nhà nước bao gồm 4 cấp: ngân sách trung ương (NSTW); ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc tỉnh - gọi tắt là ngân sách tỉnh (NST); ngân sách huyện, quận , thị xã - gọi tắt ngân sách huyện (NSH); ngân sách xã, phường, thị trấn

- gọi tắt ngân sách xã (NSX)

Nhằm phù hợp với điều kiện của đất nước trong thời kỳ đổi mới, ngày

20-3-1996 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật ngân sách nhà nước Luật này có hiệu lực thi hành từ năm 1/1/1997 Như vậy hệ thống NSNN ở nước ta bao gồm 4 cấp ngân sách: Ngân sách Trung ương; Ngân sách tỉnh, thành phố; ngân sách quận, huyện và ngân sách xã, phường, thị trấn tương ứng với

hệ thống chính trị của Việt Nam Ngân sách Trung ương đóng vai trò chủ đạo đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quan trọng của quốc gia; ngân sách xã, phường, thị trấn cũng đóng vai trò chủ đạo là công cụ tài chính quan trọng để chính quyền cơ sở thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước; ngân sách cấp tỉnh, thành phố, quận huyện đóng vai trò trung gian

Để quản lý thống nhất nền tài chính quốc gia, nâng cao tính chủ động và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong việc quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước, củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả ngân sách

và tài sản Nhà nước, tăng tích lũy nhằm thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo quốc phòng, an ninh, đối ngoại Ngày 16/12/2002 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật ngân sách nhà nước số 01/2002/QH 11; luật này có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Luật này thay thế Luật ngân sách nhà nước năm 1996 và Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật ngân sách nhà nước năm 1998

Sơ đồ 1.1: Hệ thống ngân sách nhà nước [10]

NS tỉnh và thành phố

NS huyện, quận, thị xã,

NS xã, phường,

Ngân sách địa phương

Ngân sách nhà nước

Ngân sách Trung ương

Sơ đồ 1.1 Hệ thống Ngân

sách nhà nước

1.1.1.4 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

* Sự cần thiết phân cấp ngân sách nhà nước

Tương ứng với cơ chế phân cấp quản lý hành chính đòi hỏi phải có sự chuyển giao nguồn tài chính giữa cấp trên và cấp dưới nhằm đáp ứng nhiệm vụ thuộc thẩm quyền phân cho từng cấp

Phân cấp ngân sách là phần cốt lõi trong giải quyết mọi quan hệ giữa các cấp ngân sách Một hệ thống quản lý cân bằng đòi hỏi có một liều lượng hợp lý giữa quyền hạn của các cấp được phân quyền với thẩm quyền của các cấp được phân cấp

Phân cấp quản lý ngân sách là xác định phạm vi, quyền hạn, trách nhiệm của các cấp ngân sách trong việc quản lý các nguồn thu và quản lý các khoản chi của NSNN (gọi tắt là quản lý thu-chi ngân sách) của từng cấp nhằm thực hiện theo chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước ở từng cấp

Phân cấp quản lý NSNN dựa trên cơ sở thống nhất về luật pháp, về chính sách, về kế hoạch kinh tế-xã hội, nhằm: bảo đảm thực hiện chính sách thu chi của nhà nước mang tính thống nhất và nhất quán; sử dụng hiệu quả các nguồn lực, đồng thời đề cao trách nhiệm và khuyến khích tính chủ động sáng tạo của các cấp chính quyền trong quản lý NSNN

Quản lý quá trình phân cấp ngân sách cho NSĐP là công việc khó khăn phức tạp Phân cấp cho NSĐP mang lại cơ hội lớn sau: giúp địa phương quản lý ngân sách có thể huy động và phân bổ nguồn tài chính có hiệu quả hơn, cung cấp dịch vụ phù hợp địa phương, đáp ứng tốt hơn nhu cầu mong muốn của nhân dân với hiệu quả cao hơn và phù hợp tình hình thực tế địa phương Nhưng nếu phân cấp không tốt sẽ dẫn đến những rủi ro như tạo sự chồng chéo, làm suy yếu sự điều phối giữa trung ương và địa phương, tăng bất bình đẳng và làm xuống cấp những dịch vụ quan trọng

Chính vì các lý do trên, thực hiện phân cấp phải đảm bảo một số nguyên tắc nhất định

* Nguyên tắc thực hiện phân cấp ngân sách

Vừa phải đảm bảo tính tập trung thống nhất của NSNN, vừa phải phát huy tính chủ động sáng tạo, khai thác triệt để mọi sức mạnh tiềm năng ở địa phương

Phân cấp quản lý ngân sách phải đồng bộ với phân cấp quản lý kinh tế-xã hội

Ví dụ: đồng bộ giữa phân cấp quản lý và phân cấp về ngân sách trong lĩnh vực giáo dục, cấp học nào do trung ương quản lý, cấp nào do dịa phương quản lý gắn liền phân

bổ các nguồn nguồn chi và thu NSNN Thực tế phân cấp NSNN trong một số lĩnh vực còn có sự chồng chéo, chưa rõ ràng, minh bạch, dẫn đến sử dụng các nguồn lực chưa cao, có khi làm xuất hiện tư tưởng ỷ lại, hay báo cáo không đúng sự thật, …

Phân cấp quản lý ngân sách gắn liền với sự phân định rõ ràng minh bạch quyền hạn thu chi ngân sách trung ương, địa phương, phù hợp với chức năng quản

lý hành chính của mỗi cấp chính quyền

Nội dung phân cấp phải phù hợp với Hiến pháp và Luật pháp quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của các cấp chính quyền, đảm bảo mỗi cấp ngân sách có các nguồn thu, các khoản chi, quyền hạn và trách nhiệm về ngân sách tương ứng nhau

Ngoài ra, cần đảm bảo một số nguyên tắc như: đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhiều năm để phát huy quyền chủ động của chính quyền địa phương; có sự công bằng giữa các địa phương; có khả năng chi phối, kiểm tra toàn bộ ngân sách trong cả nước

* Nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

Một là, quy định chi tiết, thẩm quyền ban hành các nguồn thu, các khoản chi

của NSNN trên cơ sở Luật NSNN đã quy định

Hai là, quy định chi tiết quản lý các nguồn thu, các khoản chi cho từng cấp

ngân sách Ví dụ: quy định rõ ràng nguồn thu nào ngân sách các cấp được thu 100%

và nguồn thu điều tiết giữa các cấp ngân sách trên; tỉ lệ điều tiết, … Quy định nội dung từng khoản chi, phạm vi chi tiêu ngân sách của từng cấp ngân sách

Ba là, quy định quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp chính quyền đối với

quá trình chấp hành NSNN (lập, chấp hành, điều chỉnh, quyết toán ngân sách nhà nước); quyền được vay nợ trong dân, mức khống chế, các khoản phụ thu, bổ sung cho ngân sách cấp dưới và tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa ngân sách tỉnh với ngân sách huyện, quận, thị xã, thời hạn lập, chấp hành và báo cáo ngân sách ra Hội

đồng nhân dân, gửi lên cấp trên và tổng hợp báo cáo trước Quốc hội …

1.1.1.5 Chức năng và vai trò của ngân sách nhà nước

* Chức năng của ngân sách nhà nước

Chức năng NSNN được xuất phát từ bản chất của NSNN và xuất phát từ nguồn gốc ra đời của NSNN là Nhà nước; một Nhà nước ra đời tồn tại và phát triển trước hết cần có nguồn tài chính đảm bảo chi tiêu cho bộ máy đồng thời chi đầu tư đảm bảo kinh tế - xã hội phát triển toàn diện trên mọi lĩnh vực Nguồn tài chính của NSNN hình thành chủ yếu qua các khoản thu của Nhà nước, giữa thu và chi ngân sách có mối quan hệ chặt chẽ hữu cơ nhau mang tính cân đối, nên chức năng của NSNN thực hiện hai chức năng chính:

Thứ nhất, huy động các nguồn tài chính và đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của

Nhà nước

Thứ hai, NSNN có chức năng thực hiện các khoản cân đối thu và chi bằng

tiền của Nhà nước

NSNN là bộ phận của TCNN nên bản thân nó còn có chức năng phân phối, chức năng giám đốc và trong nền kinh tế thị trường nó còn thực hiện chức năng điều tiết nền kinh tế vĩ mô, thông qua các công cụ của nó

* Vai trò của ngân sách nhà nước

Vai trò của NSNN được xác định trên cơ sở bản chất, chức năng và nhiệm vụ của NSNN trong từng giai đoạn nhất định Vai trò của NSNN được thể hiện qua thực hiện chức năng của nó vào hoạt động thực tiễn

- Quan điểm của các nhà kinh tế học

Đa số các học thuyết đều thống nhất về sự cần thiết phải duy trì ngân sách đảm bảo tiêu dùng thường xuyên của Nhà nước, nhưng lại có ý kiến khác nhau về toàn bộ NSNN là ngân sách tiêu dùng hay ngân sách tiêu dùng chỉ là một bộ phân của NSNN?, các nhà kinh tế học thường xuất phát từ chức năng của Nhà nước, căn

cứ vào đó để làm luận cứ xác định vai trò của NSNN

Từ buổi đầu kinh tế thị trường chủ nghĩa tư bản (CNTB) rồi kéo dài đến thập niên của thế kỷ XX, trường phái kinh tế học cổ điển (Adam Smith, 1723-1790) xuất phát từ luận điểm về chức năng nhà nước và thuyết "bàn tay vô hình" để xác lập vai trò hạn chế của NSNN đối với nền kinh tế Họ cho rằng Nhà nước có ba chức năng: giữ

gìn hòa bình, bảo đảm an ninh quốc phòng, duy trì trật tự an toàn xã hội; bảo vệ và cải tiến cơ sở hạ tầng, tạo nền tảng thuận lợi cho hoạt động SXKD và thương mại phát triển Với giả thiết thị trường cạnh tranh tự do và hoàn hảo, các quy luật kinh tế khách quan sẽ tác động điều chỉnh hoạt động kinh tế nên việc Nhà nước sử dụng các công cụ điều tiết nền kinh tế là sự can thiệp thô bạo vào kinh tế, sẽ gây hiệu quả tiêu cực Quan điểm này đã trở thành quan điểm chính thống của các nhà nước tư bản phương Tây

Nhưng do không thể hội đủ các yếu tố thị trường cạnh tranh tự do và hoàn hảo, cuộc Đại khủng khoảng kinh tế của CNTB (1929 - 1933) và Đại chiến thế giới thứ II đã chứng tỏ Học thuyết này tỏ ra kém hiệu nghiệm, không còn đảm bảo cho nền kinh tế phát triển lành mạnh Bên cạnh, sự phát triển nhanh chóng của lực lượng sản xuất đòi hỏi phái có sự can thiệp của nhà nước vào kinh tế ngày càng gia tăng Vì vậy, một học thuyết mới ra đời, đó là Lý thuyết trọng cầu của nhà kinh tế học Anh John Maynard Keyner (1883 - 1946) Ông cho rằng, khủng khoảng kinh tế và thất nghiệp là do chính sách lỗi thời, bảo thủ, " tự do kinh tế" gây ra, do thiếu can thiệp nhà nước vào kinh tế, từ đó Ông cho rằng muốn có cân bằng kinh tế, Nhà nước phải can thiệp vào kinh tế, điều tiết kinh tế vĩ mô bằng các chính sách thích hợp nhằm kích thích và duy trì tốc độ tăng ổn định của tổng cầu, dùng lãi suất, chính sách đầu tư

"lạm phát có điều tiết" … để điều tiết nền kinh tế Trong khoảng thời gian khá dài (từ những năm 40 đến những năm 70 của thế kỷ XX) học thuyết này được áp dụng ở các nước tư bản phát triển và dã đạt được những hiệu quả nhất định

Sau lý thuyết kinh tế của J.M Keynes, nhiều nhà kinh tế đều cho rằng trong quá trình phát triển của kinh tế thị trường, không thể không có vai trò can thiệp của Nhà nước Thực tế đã chứng minh được điều này Vấn đề là phương thức, mức độ

và phạm vi can thiệp của mỗi Nhà nước là khác nhau

Vai trò ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường

Ngày này, cùng với tiến trình toàn cầu hóa, khoa học công nghệ đã tác động mạnh mẽ đến mọi đời sống kinh tế xã hội, thì càng phải có can thiệp của Nhà nước, trong đó NSNN được xem là một những công cụ chủ yếu Vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trường hiện nay như sau:

Vai trò khai thác huy động nguồn tài chính đảm bảo nhu cầu chi

Hoạt động của Nhà nước luôn đòi hỏi phải có các nguồn tài chính để thỏa mãn những nhu cầu chi tiêu thực hiện mục đích được xác định, các nhu cầu chi tiêu

phải thoả mãn từ các nguồn thu dưới các hình thức thuế và thu ngoài thuế Đây là vai trò lịch sử của NSNN được xuất phát từ nội tại của phạm trù tài chính mà trong bất kỳ chế độ xã hội nào và cơ chế kinh tế nào, NSNN đều phải phát huy

- Trong huy động các nguồn lực vào NSNN cần chú ý 3 vấn đề:

Thứ nhất, mức động viên vào NSNN của các thành viên trong xã hội qua

thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác phải hợp lý; mức thu quá cao hay quá thấp đều có tác dụng tiêu cực

Thứ hai, tỷ lệ động viên vào NSNN đối với tổng sản phẩm quốc nội (GDP)

phải dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng giai đoạn

cụ thể, tỷ lệ này vừa phải đảm bảo hợp lý với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, vừa phải đảm bảo cho cơ sở sản xuất có điều kiện tích tụ vốn để tái sản xuất

Thứ ba, các chính sách, công cụ sử dụng tạo trong thu NSNN và chi NSNN

phải hợp lý, phù hợp với từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế, cho từng vùng kinh tế, cho nhóm đối tượng để đảm bảo tính khả thi nhưng đảm bảo nguyên tắc thống nhất của NSNN

Thứ tư, các nguồn lực tài chính mà NSNN cần khai thác hiệu quả, bao gồm

những nguồn lực hữu hình và các nguồn lực tài chính vô hình

Vai trò quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Kích thích sự tăng trưởng nền kinh tế:

Để duy trì sự ổn định và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Nhà nước cần sử dụng nhiều công cụ, trong đó có các công cụ của NSNN, chủ yếu thông qua chính sách thu thuế và chi đầu tư NSNN Chính sách thuế bắt buộc chủ thể liên quan phải thực hiện, mang tính pháp chế, trong đó có chế độ khuyến khích, ưu đãi cho đối tượng cụ thể, vùng cụ thể nhằm hướng dẫn, khuyến khích và bắt buộc đối với các chủ thể Chính sách thuế có tác dụng khuyến khích thu hút vốn đầu tư, tạo điều kiện các nhà đầu tư

mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh Mặt khác, thông qua các khoản chi của NSNN thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế - xã hội, thực hiện công nghiệp hoá hiện đại hóa, thực hiện các chính sách công bằng xã hội, tạo động lực mới cho sự phát triển ví dụ như tập trung đầu tư vào những ngành kinh tế mũi nhọn, vùng kinh tế trọng điểm và ưu tiên vùng đặc biệt khó khăn; đầu tư mở rộng nâng cấp cơ sở hạ tầng, nâng cao trình

độ dân trí, đào tạo nguồn nhân lực Hiện nay, NSNN còn khó khăn nên quan điểm

của Nhà nước ta chỉ đầu tư vào lĩnh vực không có khả năng thu hồi vốn

- Điều tiết thị trường, giá cả và chống lạm phát:

Hai yếu tố cơ bản của thị trường là cung cầu và giá cả thường xuyên tác động lẫn nhau và chi phối hoạt động của thị trường Sự mất cân đối giữa cung và cầu sẽ tác động đến giá cả, làm cho giá cả hoặc giảm đột biến và gấy biến động trên thị trường

Để đảm bảo lợi ích người sản xuất và người tiêu dùng Nhà nước sử dụng NSNN để can thiệp vào thị trường thông qua các khoản chi của NSNN dưới hình thức tài trợ vốn, trợ giá và sử dụng các quỹ dự trữ tài chính về hàng hóa và dự trữ tài chính

Sự điều tiết linh hoạt và hiệu quả của Nhà nước đối với hoạt động của thị trường thông qua các loại quỹ dự trữ phụ thuộc vào mức độ hình thành các quỹ này trong nền kinh tế quốc dân Nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần hoạt động theo cơ chế thị trường là một nền kinh tế động, do đó tác động của các quy luật nên có thể dẫn đến những biến động phức tạp trong đời sống xã hội Vì vậy cần thiết quan tâm và tăng cường lực lượng dự trừ quốc gia, khoản dự trừ này được hình thành từ nguồn kinh phí của Nhà nước, hoặc từ tăng thu ngân sách hàng năm, từ kết dư của NSNN hàng năm

Trong quá trình điều chỉnh thị trường, NSNN còn tác động đến sự hoạt động của thị trường tiền tệ, thị trường vốn và trên cơ sở đó thực hiện giảm phát, kiểm soát lạm phát Điều này được thể hiện khi Nhà nước áp dụng các biện pháp tích cực như: giải quyết cân đối NSNN, khai thác các nguồn vốn vay trong và ngoài nước dưới hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ, thu hút viện trợ nước ngoài, tham tra thị trường vốn với tư cách là người mua và người bán chứng khoán

- Bù đắp những khiếm khuyết của thị trường, đảm bảo công bằng xã hội, bảo

vệ môi trường sinh thái:

Với lập luận "Hai bàn tay" nổi tiếng, Samuelon - nhà kinh tế học Mỹ - cho rằng cần phải dùng cả hai bàn tay (nhà nước và thị trường) để tổ chức và phát triển kinh tế bởi vì dù hữu hình hay vô hình thì bàn tay nào cũng có khuyết tật, cần phải dùng cả hai bàn tay để hỗ trợ, bổ sung cho nhau Ngày nay đa số đều ủng hộ vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, đồng thời coi trọng quy luật kinh tế khách quan, hạn chế sự can thiệp không cần thiết, khi thị trường có thể làm được với cơ chế của nó, đồng thời sẽ can thiệp tích cực với mức độ hợp lý trong những trường hợp cần thiết để bù đắp những thất bại của thị trường

Dưới lăng kính lợi ích cộng đồng, công bằng xã hội và môi trường sinh thái , thị trường cạnh tranh không quan tâm đến các tầng lớp nghèo trong xã hội, không chú ý đến bảo vệ môi trường sinh thái khi vận động Thị trường thường xuyên chạy theo những lợi nhuận kinh tế đơn thuần và thực hiện phân phối thu nhập theo các tiêu thức của nó Xét trên bình diện xã hội, đó là một hệ thống phân phối không công bằng, thiếu tỉnh bền vững do không quan tâm đến lợi ích môi trường xã hội của cả cộng đồng Khiếm khuyết này chỉ có thể san lấp phần nào nhờ vào nhà nước, nhờ vào hiệu quả sử dụng quyền lực pháp lý để bắt buộc (hoặc khuyến khích) sử dụng (hoặc không sử dụng) một hoặc nhiều loại dịch vụ, hàng hóa công cộng nào đó (ví dụ: sản xuất phải đảm bảo môi trường, đảm bảo năng lực, có chứng chỉ hành nghề, bắt buộc trẻ em trong

độ tuổi đi học phải đi học, bắt buộc đội mũ bảo hiểm khi lưu thông trên các tuyến đường quy định, phương tiện vận tải phải đảm bảo an toàn…)

NSNN là một công cụ tài chính hữu hiệu được Nhà nước sử dụng để điều tiết thu nhập của dân cư NSNN ảnh hưởng đến phân phối thu nhập trên phạm vi toàn

xã hội ở hai mặt thu và chi bằng việc áp dụng thuế trực thu, thuế gián thu, chi phúc lợi công cộng, chi trợ cấp đối với bộ phận dân cư nằm trong diện thực hiện chính sách xã hội của Nhà nước

1.1.2 Nội dung quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố

1.1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý ngân sách nhà nước

Sau 27 năm nền kinh tế nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đã mang lại hiệu quả Đất nước ta đang từng ngày thay da đổi thịt, nền kinh tế ngày càng năng động hơn, từng bước hội

nhập cùng khu vực và thế giới

Tuy nhiên, để tiến tới một nền kinh tế đủ mạnh có thể hội nhập cùng khu vực

và thế giới, chúng ta còn rất nhiều việc phải làm, một trong những việc cấp bách đó

là phải đổi mới cơ chế quản lý kinh tế - xã hội cho phù hợp

Bắt nguồn từ yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế - xã hội, công tác quản lý NSNN của địa phương trong điều kiện hiện nay cần thiết phải được củng cố, tăng cường, góp phần làm lành mạnh nền tài chính quốc gia, tăng cường nội lực bằng tài chính, nâng cao hiệu quả quản lý NSNN để đẩy mạnh và thực hiện thắng lợi sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại đất nước, phát huy quyền làm chủ của nhân dân Tăng cường công tác quản lý NSNN ở địa phương còn là vấn đề phát huy được vai

trò của chính quyền địa phương trong việc nâng cao hiệu quả của những nguồn thu đáp ứng cho các khoản chi, mỗi đồng chi đều tiết kiệm nhưng có hiệu quả, đảm bảo đúng chính sách, chế độ, định mức

Trước yêu cầu đòi hỏi trong đổi mới cơ chế quản lý kinh tế và đứng trước thực trạng công tác quản lý NSNN ở địa phương, cần thiết phải có những biện pháp nhằm tăng cường nâng cao hiệu quả công tác quản lý NSNN ở địa phương, nhằm góp phần hoàn chỉnh cơ chế quản lý ngân sách địa phương, đảm bảo cho ngân sách địa phương có thể chủ động đáp ứng được yêu cầu thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình, đòi hỏi phải nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước của một địa phương

1.1.2.2 Quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố

* Quy trình quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố

Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý NSNN cấp huyện, thành phố [10]

Bước 1: Công tác lập dự toán ngân sách

* Yêu cầu của việc lập dự toán

Dự toán ngân sách Nhà nước hàng năm được lập căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh Việc lập dự toán ngân sách địa phương cũng không nằm ngoài những điều kiện trên

Các khoản thu trong dự toán phải được xác định trên cơ sở tăng trưởng kinh tế, các chỉ tiêu có liên quan và các quy định của pháp luật về thu ngân sách

Các khoản chi ngân sách trong dự toán ngân sách phải được xác định trên cơ

sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng Đối với đầu tư phát triển việc lập dự toán phải căn cứ vào quy hoạch, chương trình, dự án đầu tư đã

có quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt, ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai thực hiện các chương trình, dự án Đối với chi thường xuyên, việc lập dự toán phải căn cứ vào nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí và tuân theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với trả

nợ phải căn cứ vào nghĩa vụ trả nợ của năm dự toán

Dự toán ngân sách cấp huyện, thành phố được tổ chức xây dựng, tổng hợp từ cơ quan thu, đơn vị sử dụng ngân sách, đảm bảo đúng thời gian và biểu mẫu quy định

Dự toán Ngân sách cấp huyện, thành phố phải tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi, theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi trả nợ

* Căn cứ lập dự toán Ngân sách cấp huyện, thành phố

Dự toán Ngân sách nhằm thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và đảm bảo quốc phòng an ninh; chỉ tiêu nhiệm vụ của năm kế hoạch và những chỉ tiêu phản ánh quy mô, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội và tự nhiên

Để đảm bảo cho việc quản lý Ngân sách được tốt, hiệu quả thì công tác lập

dự toán ngân sách của địa phương đặc biệt chú ý các điểm sau:

Về thu ngân sách phải bám sát các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu; chế độ, tiêu chuẩn định mức do cấp có thẩm quyền quyết định; các chế độ chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán chi Ngân sách Trường hợp cần sửa đổi, bổ sung phải được nghiên cứu và ban hành trước thời điểm lập dự toán Ngân sách

Dựa trên cơ sở những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý Ngân sách

Thực hiện đúng theo tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ Ngân sách cấp trên

- Đối với chi ngân sách:

+ Đối với chi đầu tư phát triển, việc lập dự toán phải căn cứ vào các dự án phù hợp với quy hoạch được duyệt, những dự án có đủ điều kiện bố trí vốn theo quy định của quy chế quản lý vốn đầu tư xây dựng và phù hợp với khả năng bố trí ngân

sách hàng năm, kế hoạch tài chính 5 năm; đồng thời ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai các chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt

+ Đối với chi thường xuyên, với việc lập dự toán phải tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định trong đó

Hội đồng nhân dân căn cứ vào định mức phân bổ chi ngân sách cấp huyện, thành phố do Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định, ban hành định mức phân bổ dự toán chi ngân sách cho các cơ quan, đơn vị, các xã, phường, thị trấn trực thuộc cấp huyện, thành phố

Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, phải lập dự toán thu, chi ngân sách thuộc phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, gửi cơ quan cấp trên trực tiếp Cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp (thường không phải là đơn vị dự toán cấp I) xem xét, tổng hợp do đơn vị cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toán cấp I

Các tổ chức được Ngân sách Nhà nước trợ cấp kinh phí phải lập dự toán thu, chi ngân sách phạm vi nhiệm vụ được giao gửi cơ quan Tài chính - Kế hoạch

Đối với các cơ quan hành chính thực hiện chế độ khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính và các đơn vị sự nghiệp có thu, việc lập dự toán thực hiện theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ

+ Đối với chi trả nợ, đảm bảo bố trí trả đủ các khoản nợ đến hạn (kể cả gốc

và lãi) theo đúng nghĩa vụ trả

+ Đối với vay bù đắp thiếu hụt Ngân sách Nhà nước, việc lập dự toán phải căn cứ vào cân đối ngân sách, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức bội chi ngân sách theo quy định của cấp có thẩm quyền

Sau khi Hội đồng nhân dân cấp huyện, thành phố ban hành định mức phân bổ dự toán chi ngân sách, các đơn vị, tổ chức tiến hành lập dự toán chi của đơn vị mình Việc lập dự toán thu chi, ngân sách phải căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, căn cứ vào các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền ban hành

* Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của phòng Tài chính - Kế hoạch cấp huyện, thành phố trong quá trình lập dự toán Ngân sách cấp huyện, thành phố Hàng năm cùng các cơ quan đơn vị thụ hưởng ngân sách trên địa bàn, Ủy ban nhân dân cấp dưới thảo luận về dự toán ngân sách Được phép yêu cầu lập lại dự toán về các khoản thu chưa đúng với khả năng và tình hình thực tế của đơn vị, của Uỷ ban nhân dân cấp dưới Đối với các khoản chi trong dự toán chưa đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức, chưa tiết kiệm, chưa phù hợp với khả năng Ngân sách và định hướng

phát triển kinh tế - xã hội

Trong quá trình thảo luận để tổng hợp và lập dự toán Ngân sách, nếu còn có

ý kiến khác nhau, cơ quan tài chính ở cấp huyện, thành phố phải báo ngay cho Uỷ ban nhân dân cùng cấp quyết định

Chủ trì phối hợp với cơ quan thuế và đơn vị khác liên quan trong việc tổng hợp lập dự toán Ngân sách và phương án phân bổ dự toán Ngân sách của cấp mình

Phối hợp với đơn vị, Ban quản lý dự án công trình, phòng Quản lý đô thị trong việc lập và phân bổ dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản cho từng đơn vị, từng

dự án, công trình

Tham mưu, đề xuất ý kiến về giải pháp và các phương án cân đối Ngân sách địa phương nhằm tăng cường thực hiện chính sách tăng thu ngân sách, tiết kiệm chi ngân sách, đảm bảo đúng chế độ chính sách

Phòng Tài chính - Kế hoạch cấp huyện, thành phố xem xét dự toán của các đơn vị thuộc ngân sách cấp huyện, thành phố, dự toán thu do cơ quan thuế lập, dự toán thu, chi Ngân sách của các xã, phường lập Tổng hợp trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện, thành phố để báo cáo thường trực Hội đồng Nhân dân xem xét báo cáo

Ủy ban Nhân dân tỉnh, đồng gửi Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư

Bước 2: Chấp hành ngân sách nhà nước

* Chấp hành thu NS: Theo Luật Ngân sách Nhà nước, chấp hành thu NS

có nội dung như sau:

Chỉ có cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác được giao nhiệm vụ thu NS (gọi chung là cơ quan thu) được tổ chức thu NS

Cơ quan thu có nhiệm vụ, quyền hạn như sau: Phối hợp với các cơ quan nhà nước hữu quan tổ chức thu đúng pháp luật; chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của

Ủy ban nhân dân và sự giám sát của Hội đồng nhân dân về công tác thu NS tại địa phương; phối hợp với Mặt trận tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên tuyên truyền, vận động tổ chức, cá nhân thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp

NS theo quy định của Luật Ngân sách và các quy định khác của Pháp luật

Cơ quan thu các cấp trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp NS phải nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản nộp vào NS

* Chấp hành chi NS: Phân bổ và giao dự toán chi NS, kiểm soát chi, điều

chỉnh dự toán NSNN

Sau khi Ủy ban nhân dân giao dự toán NS, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán chi NS cho các đơn vị sử dụng NS trực thuộc theo các nguyên tắc được quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 44 của Nghị định số 60/2003/NĐ - CP ngày 06 tháng 6 năm 2003 của Chính phủ Dự toán chi thường xuyên giao cho đơn vị sử dụng NS được phân bổ theo từng loại của nhiệm vụ chi

và ngành kinh tế

Nội dung cơ bản của chi thường xuyên NS cấp huyện, thành phố (xét theo lĩnh vực chi): Chi cho các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, văn hoá xã hội; chi cho các hoạt động

sự nghiệp kinh tế của Nhà nước; chi cho hoạt động hành chính nhà nước; chi cho quốc phòng - an ninh và trật tự an toàn xã hội; chi khác

Nguyên tắc quản lý chi thường xuyên của NS cấp huyện, thành phố bao gồm: Nguyên tắc quản lý theo dự toán; nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả; nguyên tắc chi trực tiếp qua Kho bạc nhà nước Nội dung cơ bản của chi đầu tư phát triển: trên nguyên tắc quản lý cấp phát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản như cấp phát vốn trên cơ sở thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng, đảm bảo đầy

đủ các tài liệu thiết kế, dự toán; việc cấp phát thanh toán vốn đầu tư và xây dựng cơ bản phải đảm bảo đúng mục đích, đúng kế hoạch; cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản chỉ được thực hiện theo đúng mức độ thực tế hoàn thành kế hoạch, trong phạm vi dự toán được duyệt; việc cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện bằng hai phương pháp cấp phát thanh toán và cấp phát tạm ứng; thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản phải thực hiện giám đốc bằng đồng tiền với việc sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả vốn đầu tư

Chi NS chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện: đã có trong dự toán NS được giao; đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền qui định; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng NS hoặc người được ủy quyền quyết định chi; trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NS để đầu tư XDCB, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác phải qua đấu thầu hoặc thẩm định giá thì phải tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo qui định của pháp luật

Trong quá trình chấp hành NS, khi có sự thay đổi về thu, chi, chủ tịch Uỷ ban nhân dân Thành phố thực hiện như sau:

- Nếu tăng thu hoặc tiết kiệm chi so với dự toán được duyệt thì số tăng thu hoặc tiết kiệm chi được dùng để giảm bội chi, tăng chi trả nợ, hoặc chi một số khoản cần thiết khác, nhưng không cho phép chi về quỹ tiền lương, trừ trường hợp đặc biệt được cấp có thẩm quyền cho phép

- Nếu giảm thu so với dự toán thì phải sắp xếp lại để giảm một số khoản chi tương ứng; Nếu có nhu cầu chi đột xuất ngoài dự toán nhưng không thể trì hoãn được mà nguồn dự phòng không đủ đáp ứng thì phải sắp xếp lại các khoản chi; Khi thực hiện việc tăng, giảm thu chi, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân phải báo cáo Hội đồng nhân dân cùng cấp vào kỳ họp gần nhất

Quản lý các khoản chi là hướng tới mục tiêu đảm bảo yêu cầu tiết kiệm và hiệu quả, các cơ quan thẩm quyền và chuyên môn của địa phương phải luôn coi tiết kiệm và hiệu quả là tiêu thức cơ bản khi xác lập các biện pháp quản lý, từ đó quản lý chặt chẽ từ các đối tượng sử dụng ngân sách, đối tượng thụ hưởng NS, quản lý có hiệu quả các khâu xây dựng dự toán, xây dựng tiêu chuẩn, định mức, chấp hành và quyết toán NS, thường xuyên phân tích đánh giá, tổng kết rút kinh nghiệm, trên cơ sở đó đổi mới cơ cấu chi, các biện pháp quản lý chi

Bước 3 Quyết toán ngân sách nhà nước

Các tổ chức, cá nhân có nhiệm vụ thu, chi ngân sách Nhà nước phải tổ chức hạch toán, kế toán, báo cáo và quyết toán theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước

Cơ quan Kho bạc Nhà nước tổ chức thực hiện hạch toán kế toán Ngân sách Nhà nước; định kỳ báo cáo việc thực hiện tiến độ dự toán thu, chi cho cơ quan Tài chính và cơ quan Nhà nước hữu quan

Các cơ quan quản lý Ngân sách cấp huyện, thành phố, các đơn vị dự toán có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán Ngân sách thuộc phạm vi quản lý, lập quyết toán thu, chi Ngân sách Nhà nước, tổng hợp báo cáo quyết toán Ngân sách Nhà nước

* Tổ chức bộ máy kế toán Ngân sách

Đơn vị dự toán và cấp chính quyền địa phương, phải tổ chức bộ máy kế toán Ngân sách Những cán bộ làm công tác kế toán phải được đào tạo đúng chuyên môn

và bố trí theo đúng chức danh tiêu chuẩn quy định của Nhà nước và được bảo đảm quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ Khi thay đổi hoặc điều chuyển cán bộ kế toán phải thực hiện bàn giao giữa cán bộ kế toán cũ với cán bộ kế toán mới, cán bộ

kế toán cũ vẫn phải chịu trách nhiệm về công việc của mình đã làm kể từ ngày bàn giao về trước, cán bộ kế toán mới phải chịu trách nhiệm về công việc của mình kể

từ ngày nhận bàn giao

Khi giải thể, tiếp nhận, chia tách hoặc sát nhập đơn vị kế toán, thủ trưởng đơn vị cùng kế toán trưởng hoặc người phụ trách công tác kế toán phải hoàn thành việc quyết toán của đơn vị đến thời điểm giải thể, chia tách, sát nhập

* Khoá sổ kế toán Ngân sách

Hết kỳ kế toán (tháng, quý, năm) các đơn vị dự toán và ngân sách cấp huyện, thành phố phải thực hiện công tác khoá sổ sách kế toán Đối với các đơn vị dự toán, phải theo dõi chặt chẽ dự toán còn lại chưa chi, số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị tại Kho bạc Nhà nước và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị để chủ động chi tiêu trong những ngày cuối năm

* Quyết toán Ngân sách

Cuối năm ngân sách, căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính, Sở Tài chính

và các quy định của pháp luật, thủ trưởng các đơn vị có nhiệm vụ thu, chi ngân sách lập quyết toán ngân sách của đơn vị mình gửi cơ quan quản lý cấp trên

Số liệu thể hiện trong báo cáo quyết toán ngân sách phải chính xác, trung thực Nội dung báo cáo quyết toán Ngân sách phải theo đúng các nội dung ghi trong

dự toán được duyệt và phải báo cáo quyết toán chi tiết theo Mục lục Ngân sách Nhà nước và đúng các biểu mẫu theo quy định của Bộ Tài chính phát hành

Phòng Tài chính - Kế hoạch cấp huyện, thành phố có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán, lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện, thành phố; tổng hợp, lập báo cáo thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện, thành phố và quyết toán thu, chi ngân sách - 01 bản gửi Hội đồng Nhân dân huyện, thành phố

- 01 bản gửi Ủy ban Nhân dân huyện, thành phố

- 01 bản gửi Sở Tài chính

- 01 bản lưu tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, thành phố

Đồng thời, gửi Kho bạc Nhà nước huyện, thành phố Nghị quyết phê chuẩn quyết toán của Hội đồng nhân dân huyện, thành phố

Bước 4 Kiểm tra, thanh tra, kiểm toán ngân sách nhà nước

Kiểm tra, thanh tra, kiểm toán là một trong những nội dung quan trọng của

công tác quản lý NS Nó đảm bảo cho việc thực hiện NS đúng pháp luật, đảm bảo việc sử dụng nguồn lực đóng góp của nhân dân theo đúng mục tiêu đề ra, tránh những hậu quả xấu đè nặng lên người dân, người chịu thuế

Công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán NS được thực hiện bởi nhiều cơ quan Trong đó, chịu trách nhiệm chính và trước hết là thủ trưởng các đơn vị dự toán phải thường xuyên tự kiểm tra đối chiếu với chính sách chế độ về quản lý NS

để đảm bảo việc thu, chi đúng chính sách, chế độ qui định Các Sở, các đơn vị dự toán cấp trên chịu trách nhiệm kiểm tra việc chấp hành các chế độ thu, chi và quản

lý NS, quản lý tài sản nhà nước của các đơn vị trực thuộc và hướng dẫn các đơn vị này thực hiện việc kiểm tra trong đơn vị mình Cơ quan tài chính, cơ quan thu NS,

cơ quan Kho bạc Nhà nước cấp huyện, thành phố có trách nhiệm tổ chức thực hiện chế độ kiểm tra thường xuyên, định kỳ đối với các đơn vị, cá nhân có nghĩa vụ thu nộp NS, đơn vị sử dụng NS các cấp

Thanh tra tài chính có nhiệm vụ thanh tra việc chấp hành thu, chi và quản lý

NS, quản lý tài sản Nhà nước của các tổ chức và cá nhân

Kiểm toán nhà nước có nhiệm vụ xác định tính đúng đắn, hợp pháp của báo cáo quyết toán NS các cấp và các đơn vị dự toán Kết quả kiểm toán được báo cáo trước Chính phủ, Quốc hội và thực hiện trước khi Quốc hội, HĐND phê chuẩn quyết toán NS

1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện, thành phố

Các chính sách, chủ trương, cơ chế của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội đảm bảo nhất quán, thông thoáng, ổn định, công bằng, công khai, minh bạch, chính sách tài chính quốc gia trong từng thời kỳ, … ảnh hưởng hết sức quan trọng đến phát triển kinh tế - xã hội, là nhân tố trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý NSNN

Tình hình ổn định chính trị - an ninh, trật tự xã hội không những giúp doanh nghiệp trong nước ổn định phát triển sản xuất, thu hút nhà đầu tư bên ngoài, khai thác thế mạnh địa phương Nhà nước không phải tăng chi phí đảm bảo trật tự xã hội

Bộ máy tổ chức nhà nước và con người thực hiện quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước Quy mô chi còn phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên của địa phương để bố trí khoản dự phòng nhằm đảm bảo cân đối

* Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước

+ Nguồn thu NSNN là từ thuế, từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, các khoản thu huy động được nhằm bù đắp thiết hụt ngân sách và một số khoản thu khác Do thu ngân sách mang tính chất bắt buộc cưỡng chế, trên cơ sở quyền lực của mình nhà nước định ra các chính sách thu cho NSNN Mức thu cao hay thấp trong từng thời kỳ phụ thuộc vào thực trạng hoạt động kinh tế từng ngành, lĩnh vực, sản phẩm

và nhu cầu tài chính của nhà nước; gắn với sự vận động của các phạm trù giá trị, như giá cả, thu nhập, lãi suất…

+ Doanh nghiệp là đối tượng lớn nhất tham gia đóng góp NSNN, nên hết sức chú ý, vừa quản lý có nguồn thu vừa tạo điều kiện để tăng thu Cần phải có chính sách hợp lý để nuôi dưỡng và tạo nguồn thu mới Có như vậy quy mô thu ngân sách tăng và ổn định Bên cạnh chính sách thu thì quản lý thu cũng hết sức quan trọng cần có Luật quản lý thuế để tăng tính hiệu lực trong lĩnh vực này, trước hết cần đẩy mạnh cải cách hành chính trong thu thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp

* Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn chi ngân sách nhà nước

+ Chi NSNN bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và chi trả nợ vay Chi đầu tư của nhà nước chủ yếu là chi đầu tư cho xây dựng kết cấu hạ tầng, đầu tư những lĩnh vực khó thu hồi vốn; chi thường xuyên là các khoản chi cho tiêu dùng xã hội và gắn liền với chức năng quản lý xã hội của nhà nước; chi trả nợ vay phụ thuộc vào tình hình bội chi và nhu cầu vay vốn dùng cho đầu tư phát triển (không vay để chi thường xuyên)

+ Ngoài những nhân tố chung nêu trên, trước hết chi NSNN phải căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm an ninh quốc phòng, để xác định dự toán chi phù hợp Dự toán chi phụ thuộc vào yêu cầu của từng cấp từng ngành, từng mục tiêu cụ thể được sắp xếp theo thứ tự ưu tiên và từng thời kỳ Hiện nay, thực hiện xã hội hoá các lĩnh vực văn hoá - xã hội góp phần huy động sức dân tham gia cùng nhà nước chăm lo xã hội tốt hơn

Tóm lại, việc nghiên cứu những lý luận cơ bản về NSNN và quản lý NSNN làm cơ sở cho việc hoạch định chính sách cũng như thực hiện công tác quản lý ngân sách các cấp Chính sách tài chính Quốc gia phải gắn với các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội trong từng giai đoạn Nội dung quan trọng của chính sách tài chính

quốc gia hiện nay là chính sách tạo vốn, chính sách phân phối và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, chính sách tiền tệ, chính sách điều tiết thu nhập, hội nhập quốc tế

Hiện nay, nắm vững lý luận về NSNN có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quản

lý điều hành ngân sách địa phương, là một vấn đề khó khăn, phức tạp của không ít địa phương Quản lý NSNN phải gắn liền với chức năng quản lý kinh tế - xã hội

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý ngân sách nhà nước

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước của một số nước trên thế giới

1.2.1.1 Phân cấp quản lý ngân sách tại Pháp

Luật thuế địa phương của Pháp đã mở ra một giai đoạn quyết định trong quyền tự chủ của các địa phương về thuế Theo đó, các Hội đồng tỉnh, Hội đồng xã và Hội đồng hợp tác liên xã có chế độ thuế riêng hàng năm được biểu quyết mức thuế suất của các loại thuế đất, thuế cư trú và thuế nghề nghiệp Tuy nhiên, để giới hạn quyền của các địa phương, luật cũng quy định mức thuế suất trần để tham chiếu và khống chế chặt chẽ việc thay đổi thuế suất (Lương Ngọc Tuyền, 2005)

Các nguồn thu của địa phương bao gồm: thuế địa phương, trợ cấp của nhà nước, thu từ kinh doanh và các lĩnh vực khác

* Thuế địa phương: Thuế địa phương dựa trên các cơ sở tính thuế liên quan

đến đất đai và các trang thiết bị hữu hình của doanh nghiệp Thuế địa phương chủ yếu là thuế trực thu với bốn loại thuế chính (thuế nghề nghiệp, thuế nhà ở, thuế thổ trạch và thuế đất), chiếm 75% tổng thu từ thuế của các địa phương Mỗi địa phương được quyền xác định thuế suất của thuế địa phương, nhưng phải tuân thủ một số quy định chung nhằm hạn chế việc tăng thuế Tuy nhiên, nếu chính quyền thi hành một

số chính sách thuế quá hà khắc thì sẽ bị nhân dân truất phế thông qua bầu cử

* Trợ cấp của Trung ương: Các khoản trợ cấp của Trung ương cho các địa

phương là nguồn tài chính chủ yếu của địa phương Tổng cộng các khoản hỗ trợ tài chính của nhà nước hàng năm dành cho địa phương lên đến khoảng 55 tỷ euro Các khoản trợ cấp đó được thực hiện qua nhiều kênh:

- Trợ giúp cho địa phương để hỗ trợ trang thiết bị và đầu tư Đây là khoản trợ cấp mang tính truyền thống của Nhà nước

- Một phần trợ cấp là nhằm thực hiện nguyên tắc bù đắp tài chính cho việc

chuyển giao một số chức năng của Trung ương cho địa phương

- Trợ cấp tổng thể về hoạt động: Được ấn định từng năm một theo luật tài chính, theo một tỷ lệ trích tính trước từ khoản dự định thu thuế giá trị gia tăng

* Các khoản thu từ kinh doanh và từ các tài sản công: Gồm các lệ phí, phí

hoặc thuế phải trả cho các dịch vụ công Trong số các dịch vụ này, một số có thể thu dưới dạng nhượng quyền, số công hoặc cho thầu Trên thực tế, phần thu từ kinh doanh trong ngân sách địa phương còn thấp

Luật pháp bắt buộc các địa phương phải thực hiện cân đối ngân sách, để thực hiện cân đối, các địa phương có thể tự do đi vay Tổng số vay nợ hàng năm phải thấp hơn tổng số chi cho trang thiết bị, vay nợ phải được dùng để đầu tư

Theo quy định của pháp luật, địa phương được tự do vay các khoản dưới 500 triệu euro Đối với các khoản vay từ 500 triệu đến 1 tỷ euro phải được Ban thư ký của

Ủy ban ngân hàng phê chuẩn Nếu lớn hơn 1 tỷ euro thì phải thông qua 1 số cơ sở

chuyên môn về tín dụng

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước của tỉnh Quảng Đông - Trung Quốc

Tỉnh Quảng Đông nằm ở phía Đông Nam Trung Quốc, có đường biên giới tiếp giáp với tỉnh Quảng Ninh (Việt Nam), diện tích 480 ngàn km2, dân số 80 triệu

ra còn có đóng góp nguồn thu về Trung ương để hỗ trợ cho các tỉnh miền Tây)

Theo tác giả Dương Đức Quân (2005) ở Trung Quốc NSNN không lồ

ợc chia thành 5 cấp: Cấp trung ương, cấp tỉnh, cấp thành phố, cấp huyện, cấp xã Trước cải cách, việc lập dự toán ngân sách ở Trung Quốc căn cứ chủ yếu vào tình hình thực hiện năm trước với quy trình đơn giả

thu được và để ngoài ngân sách, Nhà nước không kiểm soát được Các đơn vị thực hiện chi tiêu ngân sách bằng hình thức rút kinh phí trực tiếp từ Ngân hàng nhân dân

cách mạnh mẽ trên 3 mặt: Cải cách khâu lập dự toán ngân sách, đào tạo và đào tạo

Đối với khâu lập dự toán và quyết định dự

các đơn vị ập dự toán hàng năm, đồng thời lập kế hoạch tài chính

hoặc HĐND các cấp Việc lập và quyết định dự toán ngân sách hàng năm theo từng cấp

Quy trình lập dự toán được thực hiện theo hình thức 2 xuống 2 lên: Vào tháng 6 hàng năm, cơ quan tài chính ban hành hướng dẫn lập dự toán năm sau, trên

cơ sở đó các đơn vị dự toán lập khái toán gửi cho cơ quan tài chính lần thứ nhất Sau khi nhận được khái toán của đơn vị, khoảng tháng 9-10 hàng năm cơ quan tài chính có văn bản yêu cầu đơn vị lập lại dự toán trên cơ sở khả năng cân đối của ngân sách Các đơn vị dự toán tiến hành điều chỉnh lại khái toán và gửi lại cơ quan tài chính lần thứ hai trước ngày 15/12 hàng năm Sau đó cơ quan tài chính tổng hợp xin ý kiến UBND, cuối cùng trình HĐND phê chuẩn dự toán Sau khi HĐND phê duyệt trong vòng 01 tháng cơ quan tài chính phê chuẩn dự toán chính thức cho các đơn vị, giao số bổ sung cho ngân sách cấp dưới (cơ quan tài chính không tiến hành thảo luận, không làm việc trực tiếp với đơn vị dự toán và ngân sách cấp dưới, không thẩm định dự toán phân bổ chi tiết)

Định mức chi ngân sách được phân bổ theo từng ngành đặc thù khác nhau và

bảo chi cho lĩnh vực an ninh, quốc phòng, ngoại giao, môi trường và các hoạt động

nào có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ chi do cấp đó quản lý, ngoài ra còn thực hiện các nhiệm vụ do ngân sách cấp trên giao

Về bổ sung ngân sách cấp trên cho cấp dưới theo 2 loại:

+ Bổ sung cân đối là khoản hỗ trợ căn cứ vào mức độ giàu nghèo của từng địa phương cụ thể

đối với các công trình, dự án ở địa phương

cao đẳng, trung học chuyên nghiệp được phép vay vốn tín dụng để đầu tư trang thiết

bị giảng dạy, đồng thời chủ động sử dụng nguồn thu học phí, tiền sử dụng đồ dùng học tập để trả nợ khi đến hạn Các trường thuộc Bộ, ngành, đơn vị lập thì tự lo kinh

chi cho tất cả các trường

- Đối với chi nông nghiệp: Sau khi có Luật nông nghiệp, các chính sách của

nghiệp đối với nông dân, tạo điều kiện đầu ra cho sản phẩm nông nghiệp, giải quyế

ời sống, thúc đẩy văn hoá phát triển ở

thống thuỷ lợi, xây dựng vùng chuyên canh, cung cấp thông tin về nông nghiệp cho nông dân, hỗ trợ nhà cho nông dân, cho vay ưu đãi đối với nông dân nghèo có thu nhập dưới 850 tệ để phát triển sản xuất

Việt Nam

Giai đoạn 2007 - 2010, để quản lý NSNN trên địa bàn đạt hiệu quả, tỉnh Thái Bình đã thực hiện phân cấp tối đa nguồn thu, nhiệm vụ chi và mở rộng tỷ lệ (%) phân

khích và tạo điều kiện cho các cấp chính quyền địa phương tăng cường công tác quản lý, khai thác nguồn thu, tạo nguồn lực cho đầu tư phát triển, đảm bảo nhiệm vụ chi được giao, từng bước đáp ứng nhu cầu chi tại chỗ, nâng cao tính chủ động trong quản lý điều hành ngân sách và trách nhiệm của các cấp chính quyền

Trong quản lý chi thường xuyên UBND tỉnh Thái Bình đã ban hành quy định

cụ thể về định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên cho từng cấp ngân sách theo từng tiêu chí, cụ thể như định mức phân bổ cho sự nghiệp giáo dục được tính theo

số học sinh; định mức phân bổ cho sự nghiệp đào tạo tính theo số chỉ tiêu đào tạo được giao; định mức phân bổ sự nghiệp y tế tính theo giường bệnh; chi quản lý hành chính tính theo biên chế… Riêng sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp khoa học - công

nghệ, tài nguyên môi trường được phân bổ trên cơ sở tổng mức chi do Trung ương giao và khả năng cân đối của ngân sách địa phương

Tỉnh Thái Bình cũng đã tiến hành khoán biên chế và khoán chi hành chính cho các cơ quan Nhà nước theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP và cho các đơn vị sự nghiệp có thu theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP Kết quả cho thấy các đơn vị được giao khoán đã chủ động trong khai thác tối đa nguồn thu, quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả kinh phí được ngân sách cấp và kinh phí được chi từ

và tăng thu nhập cho cán bộ, công chức

Theo báo cáo quyết toán chi ngân sách năm 2009 của tỉnh Thái Bình, tổng chi ngân sách địa phương đạt 4.803 tỷ đồng, bằng 167% dự toán Trung ương giao, trong đó:

+ Chi đầu tư phát triển: 1.050 tỷ đồng, bằng 124% dự toán Trung ương giao

và chiếm 23% tổng chi ngân sách địa phương

+ Chi thường xuyên: 2.515 tỷ đồng, bằng 130% dự toán Trung ương giao, chiếm 52,3% tổng chi ngân sách địa phương

+ Chi chuyển nguồn sang năm sau: 783 tỷ đồng, chiếm 16% tổng chi ngân sách địa phương

+ Chi bằng nguồn thu để lại quản lý qua NSNN: 438 tỷ đồng, chiếm 9% tổng chi ngân sách địa phương

Năm 2010 là năm cuối của thời kỳ ổn định ngân sách (2007 - 2010) nên không có sự thay đổi về định mức chi thường xuyên Công tác quản lý và điều hành ngân sách của các đơn vị, các địa phương trên địa bàn tỉnh bám sát dự toán giao, không có phát sinh lớn ngoài dự toán (trừ các nội dung bổ sung từ nguồn dự phòng ngân sách khắc phục hậu quả thiên tai và những vấn đề an sinh xã hội) UBND tỉnh thường xuyên chỉ đạo các địa phương, các ngành chức năng tăng cường công tác giám sát kiểm tra, kịp thời uốn nắn và xử lý nghiêm túc những trường hợp chi sai, vượt chế độ, định mức của chế độ chi tiêu tài chính hiện hành Đồng thời vẫn tiếp tục thực hiện khoán chi cho 100% các đơn vị thuộc các phòng ban quản lý nhà nước theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP của Chính phủ, 100% các đơn vị sự nghiệp thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP của Chính phủ đã tạo sự chủ động và gắn trách nhiệm rất cao đối với thủ trưởng các đơn vị

trong việc sắp xếp nội dung chi gắn với nhiệm vụ chuyên môn, do đó chi thường xuyên cho bộ máy đáp ứng kịp thời, sát với dự toán được giao Tiếp tục thực hiện phân cấp ngân sách xuống các đơn vị trường học để các đơn vị chủ động quản lý và

sử dụng ngân sách

Chi đầu tư xây dựng cơ bản tập trung cho các công trình thuộc lĩnh vực y tế, giáo dục và các lĩnh vực an sinh xã hội Thực hiện nghiêm việc công khai ngân sách các cấp, nhất là các quỹ nhân dân đóng góp xây dựng hạ tầng

Bằng việc mạnh dạn thực hiện phân cấp nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách địa phương tỉnh Thái Bình đã thu được những kết quả đáng khích lệ Kinh tế địa phương tăng trưởng, chính trị xã hội ổn định

Tuy nhiên công tác quản lý chi ngân sách tỉnh Thái Bình cũng còn những khó khăn, hạn chế đó là: Định mức chi ngân sách chưa được điều chỉnh cho phù hợp với biến động của thị trường dẫn đến việc bổ sung ngoài dự toán vẫn còn xảy ra, hầu hết

năm sau (9%) Cơ cấu phân bổ vốn chi đầu tư phát triển chưa hợp lý, ở mức thấp (chiếm 23% tổng chi ngân sách địa phương)

1.2.2.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách cấp xã tại huyện Hoa Lư - tỉnh Ninh Bình

Thực hiện chủ trương của Tổng cục Thuế và sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình về thí điểm ủy nhiệm thu thuế cho UBND cấp xã, Chi cục Thuế huyện Hoa Lư triển khai tổ chức thực hiện từ năm 2005 và đến năm 2008, sau 3 năm thực hiện ủy nhiệm thu 10/11 xã, thị trấn của huyện đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao từ 10% - 15% Công tác phối kết hợp với các ngành chức năng trong công tác triển khai quản lý nguồn thu trên địa bàn tập trung vào một số lĩnh vực như thu thuế chuyển quyền, thuế trước bạ; thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của một số ngành nghề

Năm 2008 thu ngân sách trên địa bàn huyện 22.150 triệu đồng đạt 124% dự toán tỉnh giao, tăng so với cùng kỳ năm trước 4,6%, trong đó chỉ có 1/10 chỉ tiêu thu chưa đạt dự toán giao là thu thuế khu vực ngoài quốc doanh Các ngành, các cấp của huyện đã tập trung chỉ đạo ngay từ những tháng đầu năm đối với công tác thu Công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật trong đó có chính sách thuế đã được quan tâm đúng mức Thường xuyên tăng cường công tác quản lý các nguồn thu phát sinh trên địa bàn, tăng cường công tác kiểm tra đối với hoạt động ngoài quốc doanh,