nghiên cứu phân cấp quản lý ngân sách nhà nước tại tỉnh bà rịa – vũng tàu

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các ñơn vị hành chính, sự nghiệp phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập, thể hiện bằng việc NSNN cấp kinh phí ñảm cho hoạt ñộng bộ máy

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP

PHẠM NGHĨA BÌNH

NGHIÊN CỨU PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LỜI CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan rằng, nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào

Tôi cũng xin cam kết chắc chắn rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc./

Tác giả luận văn

Phạm Nghĩa Bình

để hoàn thành khóa học và bài nghiên cứu này, ựầu tiên tôi xin gửi lời biết ơn chân thành ựến PGS.TS Kim Thị Dung, người thầy ựã trực tiếp chỉ bảo và hướng dẫn tận tình ựể tôi thực hiện xong luận văn

Tôi xin cảm ơn các thầy cô trong bộ môn Tài chắnh Ờ Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện đào tạo Sau đại học cùng các thầy cô ựã giảng dạy, hướng dẫn và ựóng góp ý kiến ựể tôi hoàn thành luận văn này

Tôi trân trọng biết ơn Ban Lãnh ựạo, các anh chị ựang công tác tại Sở Tài chắnh tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu, UBND huyện Tân Thành, Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch huyện Tân Thành ựã hỗ trợ tôi rất nhiều trong việc thu thập số liệu và giải ựáp các thắc mắc về tình hình ngân sách tỉnh ựể tôi có thể hoàn thành luận văn

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn những người thân, bạn bè ựã luôn bên tôi,

ựộng viên tôi hoàn thành khóa học và bài luận văn này

Bà Rịa Ờ Vũng Tàu, ngày tháng năm 2011

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

LỜI CAM ðOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ðỒ viii

PHẦN I: PHẦN MỞ ðẦU 1

1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

1.3.1 ðối tượng nghiên cứu: 3

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu: 3

PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4

2.1 Cơ sở lý luận cơ bản về Ngân sách Nhà nước 4

2.1.1 Khái niệm về Ngân sách nhà nước 4

2.1.2 Bản chất của Ngân sách nhà nước 5

2.1.3 Chức năng và vai trò của Ngân sách nhà nước 7

2.2 Cơ sở lý luận về phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 9

2.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 9

2.2.2 Nguyên tắc phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 11

2.2.3 Nội dung cơ bản của phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước 12

2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng ñến phân cấp quản lý Ngân sách

Nhà nước 14

2.3 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại Việt Nam 16

2.3.1 Tổ chức hệ thống Ngân sách Nhà nước 16

2.3.2 Phân cấp về quyền hạn, trách nhiệm của các cấp TW, ựịa

phương trong việc ban hành các quy ựịnh liên quan ựến quản lý

Ngân sách 16

2.3.3 Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và cân ựối Ngân sách Nhà nước 21

2.3.4 Phân cấp chu trình quản lý Ngân sách Nhà nước 29

2.4 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước của một số nước trên

thế giới 30

2.4.1 Phân cấp quản lý NS ở Cộng Hòa Pháp 31

2.4.2 Phân cấp quản lý NS ở Cộng hòa Liên bang đức 33

2.4.3 Phân cấp quản lý NS ở Cộng hoà Nhân Dân Trung Hoa 37

PHẦN III: đẶC đIỂM đỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40

3.1 điều kiện tự nhiên, ựặc ựiểm kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa -

Vũng Tàu 40

3.1.1 điều kiện tự nhiên tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 40

3.1.2 đặc ựiểm kinh tế - xã hội tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu 41

3.1.3 đặc ựiểm về xã hội, lao ựộng, dân số, thu nhập tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu 44

3.1.3 Cơ cấu tổ chức các cấp chắnh quyền tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu 45

3.2 Phương pháp nghiên cứu 47

3.2.1 Số liệu phục vụ nghiên cứu 47

3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 48

3.2.3 Phương pháp phân tắch 49

3.2.4 Hệ thống các chỉ tiêu dùng trong phân tắch 50

PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 51

4.1 Thực trạng công tác phân cấp quản lý Ngân sách tại tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu 51

4.1.1 Thời kỳ ổn ựịnh ngân sách giai ựoạn 2004 Ờ 2006 52

4.1.2 Thời kỳ ổn ựịnh Ngân sách giai ựoạn 2007-2010 63

4.2 đánh giá thực trạng công tác phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước ở tỉnh Bà Rịa Ờ Vũng Tàu giai ựoạn từ năm 2004 ựến năm 2010 76

4.2.1 Những kết quả ñạt ñược trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà

nước ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 76

4.2.2 Những hạn chế trong phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 78

4.2.3 Nguyên nhân của các hạn chế trong công tác phân cấp quản lý ngân sách ở tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 81

4.3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 83

4.3.1 Phương hướng phát triển kinh tế xã hội giai ñoạn 2011-2015: 83

4.3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 84

PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90

5.1 Kết luận 90

5.2 Kiến nghị 91

PHỤ LỤC

DANH MỤC BẢNG

Trang

Bảng 3.1: Một số chỉ tiêu KT - XH của tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn năm

2008 – 2010 42

Bảng 3.2: Tổng sản phẩm trên ñịa bàn phân theo khu vực kinh tế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn 2007-2010 43

Bảng 3.3: Cơ cấu kinh tế trên ñịa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn

2007-2010 43

Bảng 3.4: Cơ cấu kinh tế trên ñịa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai ñoạn

2007-2010 44

Bảng 3.5: Bảng nội dung ñiều tra 48

Bảng 4.1: Các khoản thu NS các cấp thuộc tỉnh BRVT hưởng 100% 55

Bảng 4.2: Nội dung phân cấp nhiệm vụ chi giữa ngân sách cấp tỉnh với ngân sách huyện và xã 56

Bảng 4.3: Kết quả thu Ngân sách các cấp ở tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 57

Bảng 4.4: Bảng cơ cấu thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 58

Bảng 4.5: Kết quả chi Ngân sách các cấp ở tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 59

Bảng 4.6: Bảng cơ cấu chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2004-2006 60

Bảng 4.7: Các khoản thu NS các cấp thuộc tỉnh BRVT hưởng 100% 66

Bảng 4.8: Phân cấp nhiệm vụ chi giữa ngân sách cấp tỉnh với ngân cấp huyện và xã 67

Bảng 4.9: Kết quả thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 68

Bảng 4.10: Bảng cơ cấu thu Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 69

Bảng 4.11: Bảng kết quả chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 71

Bảng 4.12: Bảng cơ cấu chi Ngân sách các cấp tỉnh BRVT giai ñoạn 2007-2010 72

DANH MỤC BIỂU ðỒ, SƠ ðỒ

Trang

Biểu ñồ 4.1: Kết quả thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 56 Biểu ñồ 4.2: Cơ cấu thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 57 Biểu ñồ 4.3: Kết quả chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 59 Biểu ñồ 4.4: Cơ cấu chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2004-2006 60 Biểu ñồ 4.5: Kết quả chi theo lĩnh vực chi của Ngân sách các cấp giai ñoạn

Biểu ñồ 4.6: Kết quả thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 68 Biểu ñồ 4.7: Cơ cấu thu Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 69 Biểu ñồ 4.8: Kết quả chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 71 Biểu ñồ 4.9: Cơ cấu chi Ngân sách các cấp giai ñoạn 2007-2010 72 Biểu ñồ 4.10: Kết quả chi theo lĩnh vực chi của Ngân sách các cấp giai ñoạn

PHẦN I: PHẦN MỞ ðẦU

1.1 Tính cấp thiết của ñề tài

Phân cấp quản lý NSNN có mục ñích là chuyển giao trách nhiệm về quản lý NSNN cho chính quyền cấp dưới nhằm ñưa chính quyền về gần với dân, phải tạo ra những dịch vụ công cộng thuận tiện cho dân chúng với những chi phí thấp nhất và mang lại cho người dân cơ hội tham gia vào quá trình ra quyết sách, ñồng thời nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của chính quyền ðP, tạo ñiều kiện cho chính quyền ðP hoạt ñộng ñộc lập hơn trong khả năng của mình Một hệ thống phân cấp ñược thiết kế tốt sẽ mang lại nhiều lợi ích trong việc ñẩy mạnh tăng trưởng và ổn ñịnh kinh tế, ngược lại việc phân cấp ñược tiết kế không tốt, hoặc giám sát kém, lỏng lẻo ñối với hoạt ñộng của chính quyền cấp dưới sẽ ảnh hưởng ñến tăng trưởng kinh tế, quản lý Nhà nước và cung cấp dịch vụ

Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (BRVT) là tỉnh có dân số chỉ chiếm 1,15% dân số

cả nước và có diện tích chỉ 0,6% cả nước nhưng tổng sản phẩm trên ñịa bàn chiếm

tỷ lệ trung bình 11% tổng sản phẩm quốc nội ðây là ðP có ñặc thù về nguồn thu từ dầu thô và khí chiếm 75,7% tổng thu NS trên ñịa bàn

Trong giai ñoạn 2001 – 2008, nguồn thu trên ñịa bàn chiếm khoảng 20% tổng nguồn thu NS cả nước và tốc ñộ tăng trung bình hàng năm khoảng 17,4% Phần lớn nguồn thu NS trên ñịa bàn tỉnh thuộc nguồn thu TW như thu từ dầu thô, khí và nguồn thu liên quan ñến xuất nhập khẩu Thu NS nội ñịa tăng tương ñối ổn ñịnh với tốc ñộ trung bình 24,3%/năm, trong ñó chủ yếu là nguồn thu từ thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN Tỷ trọng nguồn thu thuế TNDN ñang giảm dần trong tổng thu NS nội ñịa Thuế TNCN chiếm tỷ lệ thấp trong tổng thu nội ñịa là chưa tương xứng với mức thu nhập bình quân ñầu người cao của tỉnh Cơ cấu thu

NS theo thành phần kinh tế chưa tương xứng với cơ cấu các thành phần kinh tế ðP Nguồn thu NS phụ thuộc nhiều vào thành phần kinh tế có vốn ðTNN Khu vực kinh

tế dân doanh thể hiện vai trò nhỏ bé trong cơ cấu kinh tế và ñóng góp ít cho nguồn thu NS Thu NS tỉnh BRVT tăng với tốc ñộ trung bình 10%/năm Trong năm 2008,

nguồn thu thường xuyên tăng 61,2% và nguồn thu ñặc biệt tăng 61,8% so với năm

2007 Thu thường xuyên chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng thu NS tỉnh với tỷ lệ trung bình 18,1% Nguồn thu chiếm tỷ lệ cao nhất là các nguồn thu phân chia với tỷ

lệ 41,9% và thứ hai là nguồn thu ñặc biệt với tỷ lệ 39,9% nguồn thu NS tỉnh

ðối với việc ñáp ứng các nhiệm vụ chi, cơ cấu chi hiện nay lại phù hợp với nguồn thu ñược phân chia giữa TW và tỉnh, nó thể hiện sự phân bổ vốn hài hòa giữa chi thường xuyên và chi ñầu tư phát triển, chi thường xuyên tăng ổn ñịnh, nội dung chi cho sự nghiệp giáo dục và kinh tế ngày càng ñược chú trọng; Bên cạnh ñó, tỉnh cũng ñang tập trung cho nội dung chi ñầu tư ñể tạo cơ sở hạ tầng và các ñiều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế ðP Về tình hình phân bổ vốn ñầu tư của toàn xã hội, vốn ñầu tư của khu vực dân doanh thấp và ñang tăng dần về tỷ trọng Nguồn vốn ñầu tư cho ngành dịch vụ tăng mạnh trong bốn năm trở lại ñây là phù hợp với mục tiêu tăng tỷ trọng ngành dịch vụ trong cơ cấu kinh tế của tỉnh

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng phân cấp QLNS ñịa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu những năm qua, ñề xuất 1 số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn cho công tác QLNS trong thời gian tới

Xuất phát từ những lý do trên, chúng tôi chọn ñề tài “Nghiên cứu phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” làm ñề tài cho Luận

văn tốt nghiệp cho mình

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Phản ánh thực trạng phân cấp QLNSNN trên ñịa bàn tỉnh BRVT trong những năm từ 2004 ñến năm 2010

- ðề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân cấp QLNSNN trên ñịa bàn tỉnh BRVT

1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 ðối tượng nghiên cứu:

- Nội dung phân cấp QLNSNN trên ñịa bàn tỉnh BRVT

- Thu – chi NSNN của cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã trên ñịa bàn tỉnh BRVT

2010, nghiên cứu 2 giai ñoạn này nhằm có sự so sánh, ñánh giá công tác phân cấp QLNSNN cho phù hợp ñể từ ñó ñưa ra ñược các giải pháp với mục ñích nâng cao hơn nữa công tác phân cấp QLNSNN trên ñịa bàn tỉnh BRVT trong thời gian tới

PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

2.1 Cơ sở lý luận cơ bản về Ngân sách Nhà nước

2.1.1 Khái niệm về Ngân sách nhà nước

Từ ñiển Bách Khoa Toàn thư về kinh tế của Pháp ñịnh nghĩa “Ngân sách là

văn kiện ñược Nghị viện hoặc Hội ñồng thảo luận và phê chuẩn mà trong ñó các nghiệp vụ tài chính của một tổ chức hoặc một tổ chức công ñược dự kiến và cho phép”.(PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - 2006)

Từ ñiển kinh tế thị trường Trung Quốc ñịnh nghĩa “Ngân sách Nhà nước là

kế hoạch thu, chi tài chính hàng năm của Nhà nước ñược xét duyệt theo trình tự pháp ñịnh”.(PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - 2006)

NSNN ñược ñịnh nghĩa theo ñiều 1 của Luật NS 2002 ñược Quốc Hội khoá

XI thông qua ngày 16/12/2002 cũng ñã khẳng ñịnh: “NSNN là toàn bộ các khoản

thu, chi của NS ñược cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết ñịnh và ñược thực hiện trong một năm ñể ñảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”

(PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng - 2006)

NSNN biểu hiện dưới hình thức các khoản thu và chi cho các hoạt ñộng KTXH trong một khoảng thời gian nhất ñịnh Thu NS thông thường là các khoản thu có tính chất bắt buộc và phổ biến dưới hình thức thu thuế, phí và lệ phí, là một

bộ phận giá trị ñược tạo ra bởi các cá nhân, hộ gia ñình, tổ chức và các cơ sở kinh tế trong xã hội ðây là phần thu về của NSNN nhưng ñồng thời là khoản chi phí ñối với những ñối tượng này Khi chính sách thuế, phí, lệ phí không phù hợp hoặc quá cao có thể làm giảm ñộng lực kinh doanh của các cá nhân và các cơ sở kinh tế Chi

NS là các khoản chi tiêu của cơ quan nhà nước, chi cho các hoạt ñộng ñầu tư và các hoạt ñộng xã hội khác Chi NS còn là một trong các hình thức mà khu vực công can thiệp vào thị trường ñể thực hiện tái phân phối và khắc phục khuyết tật của thị trường

Các nội dung chi tiết trong kết cấu NSNN sẽ thể hiện các chính sách, các lựa

chọn kinh tế, chính trị của nhà nước “Việc bố trí NS nhà nước thể hiện rất rõ nét

các ưu tiên chiến lược, các quan ñiểm cũng như phương thức nhà nước giải quyết một hoặc nhiều vấn ñề kinh tế, chính trị, xã hội do nhà nước ñặt ra” (PGS.TS

Nguyễn Ngọc Hùng - 2006)

Từ các khái niệm trên, khi nghiên cứu NSNN, chúng ta có thể xem xét ở 3 phương diện: (1) Xét về nội dung vật chất: NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước ñược sử dụng ñể thực hiện các chức năng của Nhà nước (2) Xét về

cơ chế quản lý: NSNN là một bảng dự toán thu, chi tài chính chủ yếu của một quốc gia trong một thời kỳ, thường là một năm Nhà nước ñưa ra danh mục các khoản thu

mà Chính phủ chỉ ñược phép thu và danh mục các khoản chi tiêu trong khuôn khổ NSNN ñược Quốc hội phê chuẩn.(3) Xét về mặt pháp lý: NSNN là một bộ luật tài chính, bởi lẽ nó ñược xây dựng dựa trên hệ thống các văn bản pháp luật có liên quan và ñược cơ quan lập pháp của Nhà nước quyết ñịnh và có giá trị trong năm

NS, là một ñạo luật cơ bản ngắn hạn mang tính chất áp ñặt và buộc các chủ thể KTXH có liên quan phải tuân thủ

2.1.2 Bản chất của Ngân sách nhà nước

Hoạt ñộng của NSNN là hoạt ñộng phân phối các nguồn lực tài chính của xã hội gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ NSNN Trong quá trình ñó xuất hiện hàng loạt các quan hệ tài chính giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể trong xã hội và chúng ñược thể hiện ở phần thu, chi của NSNN Mặc dù các biểu hiện của NSNN rất ña dạng và phong phú, nhưng về thực chất nhờ hệ thống các quan hệ tài chính này tạo nên bản chất kinh tế của NSNN, thể hiện dưới những hình thức cụ thể sau:

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các Doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình hình thành thu của NSNN dưới hình thức là thuế Trong quá trình sử dụng quỹ NSNN, nhà nước hỗ trợ vốn, ñào tạo, cho vay ưu ñãi…vv cho các doanh nghiệp, chi ñầu tư phát triển cơ sở hạ tầng tạo ñiều kiện cho các doanh nghiệp thuộc các

thành phần kinh tế phát triển Thông qua quan hệ kinh tế, nhà nước kiểm tra ñược hoạt ñộng của các doanh nghiệp

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các ñơn vị hành chính, sự nghiệp phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập, thể hiện bằng việc NSNN cấp kinh phí ñảm cho hoạt ñộng bộ máy hành chính của Nhà nước theo dự toán ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt Ngoài các ñơn vị hành chính thì các ñơn vị sự nghiệp thông qua hoạt ñộng của mình còn có nguồn thu dưới hình thức phí, thu dịch vụ và thu khác Nguồn thu này một phần dùng ñể trang trải các chi phí trong quá trình hoạt ñộng, một phần làm nghĩa vụ với Nhà nước

- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư, thể hiện thông qua quan hệ phân phối lại giữa NSNN với dân cư Một bộ phận dân cư làm nghĩa vụ tài chính với nhà nước thông qua các khoản thuế, phí và lệ phí vv , ñồng thời một bộ phận dân cư nhận từ NSNN các khoản chi trợ cấp xã hội hoặc ñược hưởng từ các phúc lợi xã hội công cộng từ nguồn NSNN ñầu tư

- Quan hệ giữa NSNN với thị trường tài chính Xuất phát từ chính sách tài chính, tiền tệ, yêu cầu về vốn, Nhà nước có thể tham gia thị trường tài chính bằng việc phát hành các loại chứng khoán (tín phiếu, trái phiếu vv) nhằm huy ñộng vốn trong xã hội ñể ñáp ứng yêu cầu cân ñối NSNN hoặc Nhà nước tham gia góp vốn cổ phần, cho các doanh nghiệp vay dưới hình thức mua lại các chứng khoán của các doanh nghiệp phát hành Quan hệ này sẽ phát triển ña dạng, phong phú khi thị trường vốn phát triển Xét về bản chất, việc huy ñộng vốn của Nhà nước là một hình thức ñộng viên các nguồn tài chính nhàn rỗi trong xã hội có hoàn trả

- Quan hệ kinh tế giữa Nhà nước với các ñịnh chế tài chính quốc tế, chính phủ các nước, các tổ chức phi chính phủ Việc thị trường kinh tế thế giới như tình hình hiện nay cũng như việc Việt Nam gia nhập và trở thành viên thứ 150 của WTO

ñã tạo ñiều kiện thuận lợi rất nhiều cho doanh nghiệp trong nước tham gia vào thị trường thế giới cũng như mở rộng cửa cho doanh nghiệp nước ngoài tham gia vào thị trường trong nước Nhà nước lúc này ñóng vai trò rất quan trọng vì phải ñịnh ra các quy ñịnh, chế tài ñể các doanh nghiệp có thể tham gia vào thị trường thế giới

nhưng phải tuân thủ theo những cam kết với WTO, những quy ñịnh của luật pháp của những quốc gia mà doanh nghiệp Việt Nam sẽ ñến tham gia ñầu tư, kinh doanh

Tóm lại, khi xem xét bản chất của NSNN chúng ta cần quan tâm ñến các vấn

- NSNN là phạm trù kinh tế khách quan nhưng ñược sử dụng theo ý ñịnh chủ quan của Nhà nước trong từng thời kỳ, phải ñặt trong mối quan hệ lợi ích của các chủ thể tham gia vào quá trình phân phối các nguồn tài chính mà từ ñó hình thành nên NSNN

- Bản chất của NSNN do bản chất kinh tế, chính trị của các chủ thể tài chính

và sự tương tác giữa các chủ thể tài chính quy ñịnh Trong các chế ñộ chính trị khác nhau, các chủ thể tài chính mang bản chất khác nhau biểu hiện ở cơ sở kinh tế, nguồn lực tài chính, phương thức phân phối và sử dụng cũng như cách thức thực hiện lợi ích kinh tế do việc sử dụng các nguồn lực tài chính ñem lại

Như vậy, Bản chất NSNN trong nền kinh tế thị trường là hệ thống những muối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội, phát sinh trong quá trình Nhà nước huy ñộng và sử dụng các nguồn tài chính nhằm ñảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng của Nhà nước

2.1.3 Chức năng và vai trò của Ngân sách nhà nước

2.1.3.1 Chức năng của Ngân sách nhà nước

Khi nói tới chức năng của sự vật là những phương diện hoạt ñộng chủ yếu của sự vật thể hiện bản chất của nó và ñảm bảo cho sự vật ñó tồn tại Chức năng và nhiệm vụ là hai khái niệm gần nhau nhưng không ñồng nhất với nhau Nhiệm vụ là

những vấn ñề ñặt ra cần giải quyết, còn chức năng là phương diện hoạt ñộng có tính ñịnh hướng lâu dài Thông các nhiệm vụ ñược ñặt ra nhằm thực hiện chức năng

Một yêu cầu ñặt ra khi nhà nước ra ñời là phải thống nhất các khoản thu - chi trên cơ sở dự toán và hạch toán Do ñó ngân sách nhà nước phải tập hợp và cân ñối thu chi của Nhà nước, bắt buộc mỗi khoản chi phải theo dự toán, mỗi khoản thu phải theo luật ñịnh, chấm dứt sự tuỳ tiện trong quản lý thu - chi của Nhà nước Như vậy ta có thể kết luận chức năng của ngân sách nhà nước theo các nhiệm vụ sau:

- Huy ñộng nguồn tài chính và ñảm bảo các nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch nhà nước

- Thực hiện cân ñối giữa các khoản thu - chi (bằng tiền ) của Nhà nước

2.1.3.2 Vai trò của Ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là một khâu then chốt trong hệ thống tài chính Có vị trí quan trong trong nền kinh tế thị trường Vai trò của ngân sách nhà nước ñược xác ñịnh trên cơ sở các chức năng và nhiệm vụ cụ thể của nó trong tưng giai ñoạn ñảm bảo cho Nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và duy trì quyền lực của nhà nước

Trong giai ñoạn hiện nay ngân sách nhà nước ñóng vai trò là công cụ ñiều hành vĩ mô nền kinh tế Nhà nước ñóng vai trò chủ thể thường xuyên, chủ thể quyền lực trong quan hệ giữa Nhà nước ngân sách nhà nước ðiều ñó cho thấy Nhà nước tập trung ngân sách, coi ngân sách là công cụ kinh tế quan trong ñể giải quyết các vấn ñề kinh tế - xã hội và thị trường Ngân sách kích thích sản xuất, kinh doanh, cạnh tranh hợp pháp, chống ñộc quyền (qua các công cụ về thuế và cho ra ñời các Doanh nghiệp nhà nước, )

Ngân sách nhà nước cung cấp nguồn kinh phí ñể ñầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, các ngành kinh tế then chốt, tạo môi trường cho các Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế phát triển Như vậy vai trò của ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường là rất quan trọng Là trực tiếp hay gián tiếp nhưng ngân sách nhà

nước vẫn chiếm vị trí chủ ñạo trong ñiều hành kinh tế vĩ mô nền kinh tế, khắc phục những khuyết tật của nền kinh tế thị trường

2.2 Cơ sở lý luận về phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

2.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

Phân cấp quản lý NS là việc phân ñịnh nhiệm vụ, quyền và trách nhiệm của các cấp chính quyền trong quản lý ñiều hành NS Nói cách khác, phân cấp quản lý NSNN chính là việc giải quyết mối quan hệ về tài chính giữa các cấp chính quyền trong quyết ñịnh tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ NSNN

Phân cấp quản lý NSNN thực chất là việc giải quyết các mối quan hệ chủ yếu sau ñây:

- Quan hệ về mặt chế ñộ, chính sách (kể cả chế ñộ kế toán và quyết toán NSNN)

- Quan hệ về vật chất, tức là quan hệ trong việc phân giao nhiệm vụ chi và nguồn thu cũng như trong cân ñối NSNN của các cấp chính quyền nhà nước

- Quan hệ về chu trình NSNN, tức là quan hệ về quản lý trong chu trình vận ñộng của NSNN, từ khâu lập NSNN ñến chấp hành và quyết toán NSNN

Về mặt lý thuyết, trên thế giới hiện nay ñang tồn tại 3 quan ñiểm về phân cấp quản lý NS:

- Quan ñiểm thứ nhất, theo quan ñiểm này thì NSNN ñược coi là duy nhất và thống nhất, Nhà nước chỉ có một NS do chính quyền Nhà nước TW quản lý và quyết ñịnh sử dụng, không có NS ðP Trong một số trường hợp nhất ñịnh, Nhà nước TW có thể ủy quyền cho các cấp chính quyền ðP thực hiện một số nhiệm vụ

- Quan ñiểm thứ hai cho rằng ngoài NS TW do Nhà nước TW quản lý và quyết ñịnh sử dụng, các cấp chính quyền ðP có NS của riêng của mình và ñộc lập trong hệ thống NSNN

- Quan ñiểm thứ ba thừa nhận có NS các cấp chính quyền ðP nhưng NS các cấp này tồn tại không ñộc lập: NS ðP tuy ñược hưởng một số nguồn thu,

ñảm nhận một số nhiệm vụ chi nhưng NSNN vẫn do TW quyết ñịnh ðP chỉ quyết ñịnh NS của mình sau khi TW ñã quyết ñịnh NSNN (trong ñó có NS ðP)

và giao NS cho ðP

Trong ba quan ñiểm trên, việc phân cấp quản lý NSNN theo quan ñiểm thứ nhất sẽ tạo ñiều kiện tập trung ñược toàn bộ các nguồn lực vào tay Nhà nước TW, cũng như ñảm bảo tính thống nhất, bình ñẳng giữa các ðP và có ñiều kiện khắc phục tình trạng cục bộ ở ðP Hạn chế chủ yếu của việc phân cấp theo quan ñiểm này là không phát huy ñược tính chủ ñộng, sáng tạo của ðP trong việc quản lý, khai thác nguồn thu Không khuyến khích ðP chăm lo, khai thác nguồn thu nên nguồn lực toàn xã hội tăng chậm, tính tiết kiệm, hiệu quả ít ñược quan tâm; ñồng thời tạo

ra tính thụ ñộng, ỷ lại của ðP ñối với TW

Phân cấp theo quan ñiểm thứ hai bảo ñảm tính ñộc lập của NS ðP nhưng vẫn có thể tập trung ñược nguồn lực cho Nhà nước TW ñể thực hiện những nhiệm vụ KTXH của quốc gia Vì NS ðP ñộc lập và ñược phân cấp mạnh mẽ nên ñã tạo ra ñộng lực thúc ñẩy các cấp chính quyền ðP trong khai thác, bồi dưỡng nguồn thu trên ñịa bàn, từ ñó tạo ñiều kiện cả NS TW và NS ðP tăng thu; ñồng thời khi NS ñã là của mình sẽ có tác dụng khuyến khích các cấp trong việc

sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nguồn lực Hạn chế chủ yếu của phân cấp theo quan ñiểm này lại chính là khó khăn trong việc xác ñịnh nội dung và giới hạn phân cấp: phân cấp như thế nào, phân cấp ñến ñâu, không phân cấp những nguồn thu, nhiệm vụ chi nào,… Mặt khác, phân cấp theo quan ñiểm này cũng dễ nảy sinh tình trạng cục bộ do sự phát triển không ñồng ñều, mất cân ñối giữa các ðP, các vùng lãnh thổ nếu như NS TW không có ñủ khả năng ñiều chỉnh vĩ mô ñể chi phối, ñịnh hướng phát triển cho NS ðP

Phân cấp theo quan ñiểm thứ ba, xét về hình thức là sự dung hoà giữa quan ñiểm thứ nhất và quan ñiểm thứ hai, nhưng về thực chất thì gần giống như quan ñiểm thứ nhất vì NS ðP không ñộc lập (cấp trên quyết ñịnh NS cấp dưới, cấp dưới quyết ñịnh NS cấp mình trên cơ sở quyết ñịnh của cấp trên) và không ñược phân

cấp mạnh mẽ nên không khuyến khích tính chủ ñộng, sáng tạo của các cấp chính quyền ðP

Trong ba quan ñiểm trên, mỗi quan ñiểm ñều có những ưu ñiểm và nhược ñiểm nhất ñịnh, do vậy, cần phải căn cứ vào tình hình, ñặc ñiểm cụ thể của mỗi quốc gia song xu thế chung của thế giới hiện nay là thực hiện phân cấp quản lý NS mạnh mẽ cho ðP

Như vậy, phân cấp quản lý NS ở một quốc gia là sự phân chia nguồn thu, nội dung chi giữa NS TW và NS ðP nhằm giúp TW và các ðP có ñược kinh phí thực hiện các nhiệm vụ phát triển KTXH theo quy hoạch chung của một quốc gia hay ở các ðP trên lãnh thổ quốc gia ñó

2.2.2 Nguyên tắc phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

Khi thực hiện phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi hay còn gọi là phân cấp quản lý NS nhà nước giữa NS TW và NS ðP phải ñảm bảo việc phân cấp ñược thực hiện theo các nguyên tắc cơ bản sau:

Một là, phân cấp quản lý ngân sách nhà nước phải phù hợp với phân cấp

quản lý về kinh tế - xã hội

Quản lý nhà nước về kinh tế - xã hội ñược tổ chức thành một hệ thống gồm nhiều cấp, mỗi cấp có nhiệm vụ và quyền hạn nhất ñịnh Ngân sách nhà nước là nguồn tài chính ñể ñảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước nên cũng phải ñược tổ chức cho phù hợp với cơ cấu tổ chức của chủ thể sử dụng Bên cạnh ñó, việc phân cấp quản lý ngân sách nhà nước cũng cần chúý tới quan hệ giữa quản lý theo ngành và theo lãnh thổ, ñảm bảo sự phói hợp nhịp nhàng của tất cả các lĩnh vực, ñặc biệt là lĩnh vực kinh tế

Hai là, phân ñịnh cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi của từng cấp ngân sách;

làm rõ nguồn thu và nhiệm vụ chi nào gắn với ngân sách TW, nguồn thu và nhiệm vụ chi nào gắn với ngân sách các cấp ở ñịa phương; từñó làm rõ thẩm quyền, trách nhiệm của từng cấp, tạo ñiều kiện cho các cấp chính quyền ñịa phương, nhất là các cấp cơ sở chủ ñộng thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế -

xã hội trên ñịa bàn, hạn chế tình trạng trông chờ, ỷ lại của ngân sách cấp dưới và bao biện từ ngân sách cấp trên

Việc phân cấp không rõ ràng sẽ dẫn ñến trùng lắp giữa các nguồn thu, nhiệm

vụ chi và bị chi phối bởi nhiều cấp; dẫn ñến tình trạng co kéo nguồn thu, chồng chéo trong thực hiện nhiệm vụ chi, thất thoát, lãng phí ngân sách

Ba là, ñảm bảo vai trò chủ ñạo của ngân sách TW và tạo cho ngân sách ñịa

phương vị trí ñộc lập tương ñối trong một hệ thống ngân sách nhà nước thống nhất

Xã hội càng phát triển thì vai trò của chính quyền TW ngày càng quan trọng Ngân sách TW thu các khoản thu tập trung, có tỷ trọng lớn trong nền kinh tế và ñảm nhiệm các nhiệm vụ chi tác ñộng ñến quá trình phát triển kinh tế, xã hội của ñất nước, ñảm bảo quốc phòng an ninh

Việc tạo cho ñịa phương có sự ñộc lập tương ñối là rất cần thiết, nhằm phát huy tính chủ ñộng sáng tạo của các cấp chính quyền ñịa phương trong thực hiện những nhiệm vụ mang tính xã hội rộng rãi, gắn trực tiếp với quyền lợi của nhân dân Mức ñộ ñộc lập của ngân sách ñịa phương còn ñược thể hiện ở chỗ chính quyền ñịa phương phải là người có thực quyền quyết ñịnh phương án ñiều hành ngân sách của cấp mình, chỉ chịu sự ràng buộc vào cấp trên ở những vấn ñề có tính nguyên tắc, ñịnh hướng lớn ñể không ảnh hưởng mục tiêu chung Như vậy, cần tránh sự can thiệp quá sâu của chính quyền cấp TW vào xây dựng và quyết ñịnh ngân sách của ñịa phương

Bốn là, Phân cấp quản lý NS phải ñảm bảo tính công bằng Nguyên tắc này

nhằm ñảm bảo tính công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công dân

và yêu cầu về thụ hưởng hàng hóa và dịch vụ do các cấp chính quyền cung cấp cũng như sự công bằng giữa các vùng, miền

2.2.3 Nội dung cơ bản của phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

Hệ thống chính quyền ở quốc gia nào cũng ñược cấu tạo thành nhiều cấp:

TW, tỉnh (thành phố) huyện, xã hoặc TW (liên bang), bang, tỉnh, huyện, xã, ứng với mỗi cấp chính quyền thường là một cấp ngân sách Tuy nhiên, có hai loại mô hình tổ chức: Mô hình "lồng ghép" và mô hình "không lồng ghép" Với mô hình

"lồng ghép" ngân sách Nhà nước cấp TW bao gồm cả ngân sách cấp dưới (tỉnh, bang, thành phố) Như vậy ngân sách nhà nước hàng năm ñược tổng hợp từ dự toán ngân sách Nhà nước của các Bộ, ngành ở TW và của các tỉnh (thành phố) Với mô hình "không lồng ghép" thì khác: mỗi cấp chính quyền là một cấp ngân sách ñộc lập (hiểu theo nghĩa ngân sách TW không bao gồm ngân sách các tỉnh; Ngân sách cấp tỉnh không bao gồm ngân sách cấp huyện; Ngân sách cấp huyện không bao gồm ngân sách cấp xã) Như vậy NSNN ở Trung ương chỉ tổng hợp từ dự toán của các

Bộ ngành TW mà không phải tổng hợp dự toán của ngân sách Nhà nước cấp tỉnh (thành phố); cũng như vậy ngân sách cấp tỉnh (thành phố) không bao hàm ngân sách cấp huyện,

Với ñịnh chế tổ chức hệ thống Nhà nước gồm nhiều cấp chính quyền, trong

ñó ngân sách ñược coi là phương tiện vật chất chủ yếu ñể mỗi cấp chính quyền thực hiện các nhiệm vụ, chức năng theo Hiến ñịnh và theo Luật ñịnh - thì phân cấp quản

lý ngân sách là nội dung chủ yếu của phân cấp quản lý tài chính và về thực chất ñó

là sự giải quyết các quan hệ về ngân sách giữa chính quyền nhà nước trung ương và chính quyền nhà nước ñịa phương thể hiện trên các mặt chủ yếu sau:

Một là, về thẩm quyền ngân sách: là sự phân ñịnh quyền hạn, trách nhiệm

của Chính phủ và chính quyền ñịa phương trong các vấn ñề chủ yếu của ngân sách như: quyết ñịnh dự toán; phân bổ dự toán ngân sách; phê chuẩn quyết toán ngân sách; ñiều chỉnh dự toán ngân sách; ban hành chếñộ, tiêu chuẩn ñịnh mức

về ngân sách

Hai là, phân ñịnh nội dung cụ thể về từng nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các

cấp ngân sách: là sự phân chia giữa NSTW và NSðP cũng như giữa các cấp ngân sách ñịa phương về nguồn thu và nhiệm vụ chi Nói cách khác, ñó là sự xác ñịnh NSTW ñược thu những khoản gì và phải chi những khoản gì; ngân sách tỉnh, ngân sách huyện, ngân sách xãñược thu những khoản gì và phải chi những khoản gì

Ba là, quy ñịnh mối quan hệ giữa các cấp ngân sách: tức là quy ñịnh các

nguyên tắc về chuyển giao ngân sách giữa cấp trên xuống cấp dưới và ngược lại ðây là một vấn ñề cốt tử trong quá trình phân cấp vì thông qua số lượng, quy mô

và cơ cấu chuyển giao giữa các cấp ngân sách, người ta có thể ñánh giá mức ñộ ñộc lập và ñi theo nó là quyền tự chủ của ngân sách mỗi cấp trong hệ thống ngân sách nhà nước

Bốn là, phân quyền về thành lập và sử dụng các quỹ tài chính như: Quỹ dự

trữ tài chính, Quỹ hỗ trợ ñầu tư, các quỹ công ích…

2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng ñến phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước

Thông thường ñối với nhiều quốc gia (không phân biệt tổ chức nhà nước theo mô hình liên bang hay phi liên bang) nếu càng có nhiều cấp hành chính thì việc phân cấp quản lý ngân sách cho từng cấp chính quyền cũng phải phân ñịnh ra nhiều thang bậc-tức là phải chia sẻ nguồn thu, nhiệm vụ chi cũng như thẩm quyền cho mỗi cấp

Tuy nhiên, cũng không nhất thiết mỗi cấp chính quyền là mỗi cấp ngân sách,

vì việc phân cấp quản lý ngân sách cho các cấp chính quyền ñịa phương còn tuỳ thuộc mức ñộ phi tập trung quyền lực của nhà nước TW, nên trong một số trường hợp, tuy vẫn có nhiều cấp chính quyền nhưng không phải cấp chính quyền nào cũng ñược nhà nước TW phân cấp quản lý ngân sách Ngược lại, cũng có trường hợp số cấp chính quyền ít hơn số cấp ngân sách như ở Cộng Hòa Liên Bang ðức, Cộng Hòa Pháp

2.2.4.2 Trình ñộ phát triển kinh tế xã hội của từng ñịa phương

Trình ñộ phát triển KTXH của từng ðP có ảnh hưởng rất lớn ñến nội dung và mức ñộ phân cấp quản lý NSNN Thông thường, ñối với những quốc gia có sự khác

biệt không nhiều về trình ñộ phát triển KTXH giữa các ðP, vùng, lãnh thổ thì việc phân cấp quản lý NSNN cho các cấp chính quyền ðP là giống nhau (thẩm quyền, nguồn thu, nhiệm vụ chi, cơ chế chính sách,…) còn ñối với những quốc gia mà trình

ñộ phát triển KTXH giữa các ðP, vùng lãnh thổ có sự chênh lệch lớn thì việc phân cấp quản lý NSNN cho các cấp chính quyền ðP lại trở nên phức tạp – phù hợp với

ðP này nhưng lại không phù hợp với ðP khác Chính vì vậy ñã có những ý kiến cho rằng cần có 2 loại phân cấp quản lý NS là ñô thị và phi ñô thị hoặc về giới hạn phân cấp, chỉ nên thực hiện phân cấp giữa TW và ðP, còn phân cấp cụ thể trong nội bộ

ðP, giao cho ðP quyết ñịnh

2.2.4.3 Phân cấp quản lý kinh tế xã hội của Nhà nước:

Phân cấp quản lý KTXH là cơ sở tiền ñề quan trọng ñể phân cấp quản lý NS

vì mỗi cấp chính quyền ñều có chức năng, nhiệm vụ nhất ñịnh về quản lý KTXH và

ñể các cấp chính quyền thực hiện ñược ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ của mình theo luật ñịnh thì nhất thiết phải có các nguồn lực tương ứng ñảm bảo

NSNN không chỉ là cơ sở vật chất ñể các cấp chính quyền thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình, ñồng thời nó cũng chịu ảnh hưởng, tác ñộng trở lại của hiệu quả hoạt ñộng quản lý KTXH của Nhà nước (tác ñộng ñến thu, chi NS) Vì vậy, việc phân cấp quản lý NS phù hợp với các nhiệm vụ quản lý KTXH có ý nghĩa rất quan trọng, vừa ñảm bảo cho các cấp chính quyền có nguồn lực ñể thực hiện tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội; mặt khác, cũng có tác ñộng tích cực trong việc quản lý và khai thác các nguồn lực trên ñịa bàn

Phân cấp quản lý KTXH là cơ sở, tiền ñề ñể phân cấp quản lý NS nhưng phân cấp quản lý NSNN (thông qua việc xác nhận, huy ñộng nguồn lực, sử dụng nguồn lực) lại có tác ñộng trở lại ñến phân cấp quản lý KTXH, thúc ñẩy phân cấp quản lý KTXH ngày càng hoàn thiện hơn

2.3 Phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước tại Việt Nam

2.3.1 Tổ chức hệ thống Ngân sách Nhà nước

Hệ thống NSNN ở Việt Nam gồm 4 cấp (phù hợp với hệ thống tổ chức hành chính) bao gồm: NSTW; NS cấp tỉnh (thành phố); NS cấp huyện (quận, huyện, thị

xã, thành phố trực thuộc tỉnh) và NS cấp xã (xã, phường, thị trấn)

Quan hệ giữa các cấp NS ñược thể hiện ở mấy nguyên tắc sau:

- Hệ thống NS Việt Nam mang tính "Lồng ghép", NS cấp dưới là một bộ

phận của NS cấp trên, NSTW bao gồm cả NS các tỉnh (thành phố); NS các tỉnh (thành phố) bao gồm cả NS huyện; NS các huyện bao gồm cả NS cấp xã Chính vì vậy có quan niệm: NSTW và NSðP Trong ñó: NSðP, bao gồm NS cấp tỉnh, huyện, xã Nhưng do tính lồng ghép nên NS tỉnh (thành phố) thực chất là ñại diện khá ñầy ñủ của NSðP

- Thực hiện việc bổ sung từ NS cấp trên cho NS cấp dưới ñể ñảm bảo công bằng, phát triển cân ñối giữa các vùng, các ðP Số bổ sung này ñược xác ñịnh trên

cơ sở tính toán các nguồn thu, nhiệm vụ chi theo các tiêu thức: dân số, ñiều kiện tự nhiên, ñiều kiện KTXH của từng vùng, có chú ý tới vùng sâu, vùng xa, vùng căn cứ cách mạng, vùng dân tộc thiểu số, các vùng có khó khăn,… ðây là khoản thu của

NS cấp dưới và ñược ổn ñịnh từ 3 ñến 5 năm

- Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên uỷ quyền cho cơ quan quản

lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình, thì phải chuyển kinh phí từ NS cấp trên cho cấp dưới ñể thực hiện nhiệm vụ ñó; không sử dụng NS cấp này chi thay nhiệm vụ NS cấp khác

2.3.2 Phân cấp về quyền hạn, trách nhiệm của các cấp TW, ñịa phương trong việc ban hành các quy ñịnh liên quan ñến quản lý Ngân sách

2.3.2.1 Quyền hạn, trách nhiệm của cấp TW

a Quốc hội: xây dựng Luật và sửa ñổi Luật trong lĩnh vực NSNN; Quyết ñịnh chính sách tài chính, tiền tệ quốc gia ñể góp phần phát triển kinh tế, bảo ñảm cân ñối thu, chi NSNN; Quyết ñịnh dự toán NSNN với tổng số thu, tổng số chi, mức

bội chi và các nguồn bù ñắp; Quyết ñịnh phân bổ NSNN theo từng loại thu, từng lĩnh vực chi và theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi ñầu tư phát triển, chi trả nợ; Quyết ñịnh danh mục các chương trình, dự án quốc gia, các công trình xây dựng cơ bản quan trọng ñược ñầu tư từ nguồn NSNN; Quyết ñịnh ñiều chỉnh dự toán NSNN trong trường hợp cần thiết; Giám sát việc thực hiện NSNN, chính sách tài chính, tiền tệ quốc gia; Phê chuẩn quyết toán NSNN

Căn cứ vào quyết ñịnh của Quốc hội về NSNN hàng năm, Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyết ñịnh phương án phân bổ NSTW cho từng bộ, ngành và mức bổ sung

từ NSTW cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc TW do Chính phủ trình và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp thứ nhất

b Các cơ quan của Quốc hội có trách nhiệm giúp Quốc hội trong thực hiện pháp luật về NSNN, trong ñó:

- Uỷ ban Thường vụ Quốc hội: ban hành văn bản pháp luật về lĩnh vực NSNN ñược Quốc hội giao; Thực hiện nhiệm vụ của Quốc hội giao về quyết ñịnh phương án phân bổ NSTW; Giám sát việc thi hành pháp luật về NS, chính sách tài chính, tiền tệ quốc gia

- Uỷ ban Kinh tế và NS của Quốc hội: thẩm tra dự án luật, Pháp lệnh và các

dự án khác về lĩnh vực NS; Thẩm tra dự toán, quyết toán NSNN, phân bổ NSNN, các báo cáo về thực hiện NSNN do Chính phủ trình Quốc hội; Thẩm tra phương án phân bổ NSTW cho từng Bộ, ngành và mức bổ sung từ NSTW cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc TW do Chính phủ trình; Giám sát hoạt ñộng của Chính phủ, các ngành, các cấp trong việc thực hiện NSNN và việc thực hiện pháp luật về NS của các

tổ chức và cá nhân; Kiến nghị với Quốc hội các vấn ñề về NS, tài chính và tiền tệ

c Chính phủ quản lý, tổ chức triển khai và kiểm tra việc thực hiện dự toán NSNN:

Theo quy ñịnh của Luật, Chính phủ trình Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội các dự án luật, pháp lệnh và các dự án khác về NS nhà nước, ban hành các văn bản pháp quy về NSNN theo thẩm quyền; Lập và trình Quốc hội dự toán NSNN và phân bổ NSNN, dự toán ñiều chỉnh NSNN trong trường hợp cần thiết; Lập và trình

Uỷ ban thường vụ Quốc hội phương án phân bổ cụ thể NSTW; Căn cứ vào Nghị quyết của Quốc hội và Nghị quyết của Uỷ ban thường vụ Quốc hội, quyết ñịnh giao nhiệm vụ thu, chi NS cho từng Bộ, ngành và mức bổ sung từ NSTW cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc TW; Thống nhất quản lý NSNN, bảo ñảm sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý ngành và ðP trong việc thực hiện NSNN; Tổ chức và kiểm tra việc thực hiện NSNN, báo cáo Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội về tình hình thực hiện NSNN, các chương trình, dự án quốc gia, các công trình xây dựng cơ bản quan trọng; Quy ñịnh nguyên tắc, phương pháp tính toán việc bổ sung nguồn thu từ NS cấp trên cho NS cấp dưới; Quy ñịnh chế ñộ sử dụng khoản dự phòng NSNN và quản lý quỹ dự trữ tài chính; Quy ñịnh hoặc uỷ quyền cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy ñịnh các chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi NSNN ñể thi hành thống nhất trong cả nước; Kiểm tra Nghị quyết của HðND về dự toán và quyết toán NS

d Nhiệm vụ, quyền hạn và sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực NSNN

- ðối với Bộ Tài chính:

+ Chuẩn bị các dự án luật, pháp lệnh và các dự án khác về lĩnh vực tài chính

- NSNN trình Chính phủ; ban hành các văn bản pháp quy về tài chính - NSNN theo thẩm quyền Chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực hiện chức năng thống nhất quản lý NSNN về công tác thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN; Thống nhất quản lý các khoản vay và trả nợ của Chính phủ, quản lý tài chính các nguồn viện trợ quốc tế;

+ Hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện, tổ chức thực hiện thu NSNN và cấp phát các khoản chi của NSNN; cho vay ưu ñãi hoặc hỗ trợ tài chính ñối với các dự

án chương trình mục tiêu kinh tế của Nhà nước theo quy ñịnh của Chính phủ;

+ Hướng dẫn, kiểm tra các Bộ, cơ quan khác ở TW và các ðP xây dựng dự toán, lập dự toán NSNN hàng năm; phân bổ NSNN và phương án phân bổ NSTW trình Chính phủ; ñề xuất các biện pháp nhằm thực hiện chính sách tăng thu, tiết kiệm chi NSNN;

+ Chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành trong việc xây dựng các chế ựộ, tiêu chuẩn ựịnh mức chi NSNN trình Chắnh phủ quyết ựịnh hoặc quyết ựịnh theo phân cấp của Chắnh phủ ựể thi hành thống nhất trong cả nước;

+ Thanh tra, kiểm tra tài chắnh ựối với tất cả các tổ chức kinh tế, các ựơn vị hành chắnh sự nghiệp và các ựối tượng khác có nghĩa vụ nộp NSNN và sử dụng NSNN;

+ Quản lý quỹ NSNN và các quỹ khác của nhà nước;

+ Lập quyết toán NSTW, tổng hợp, lập quyết toán NSNN trình Chắnh phủ

Tổ chức quản lý, kiểm tra việc sử dụng tiền và tài sản của nhà nước

- đối với Bộ Kế hoạch và đầu tư:

+ Trình Chắnh phủ dự án kế hoạch phát triển KTXH của cả nước và các cân ựối chủ yếu của nền kinh tế quốc dân, trong ựó có cân ựối tài chắnh tiền tệ, vốn ựầu

tư XDCB làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch tài chắnh, NS;

+ Phối hợp với Bộ Tài chắnh lập dự toán và phương án phân bổ NSNN trong lĩnh vực phụ trách và kiểm tra ựánh giá hiệu quả của vốn ựầu tư các công trình xây dựng cơ bản

- đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam:

+ Phối hợp với Bộ Tài chắnh trong việc lập dự toán NSNN ựối với kế hoạch

và phương án vay ựể bù ựắp bội chi NSNN; Tạm ứng cho NSNN ựể xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ NSNN theo quyết ựịnh của Thủ tướng Chắnh phủ

- đối với các Bộ, cơ quan nhà nước chuyên ngành:

+ Phối hợp với Bộ Tài chắnh, UBND cấp tỉnh trong quá trình lập, phân bổ, theo dõi tình hình thực hiện và quyết toán NSNN thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách; nhất là các Bộ quản lý ngành, lĩnh vực quan trọng: Bộ Giáo dục - đào tạo, Bộ Y tế,

Bộ Văn hoá Thông tin,Ầ

+ Báo cáo tình hình thực hiện và kết quả sử dụng NS thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách theo chế ựộ quy ựịnh;

+ Phối hợp với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chế ñộ, tiêu chuẩn ñịnh mức chi NSNN thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách

2.3.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn về quản lý NS của chính quyền ðP các cấp

- HðND tỉnh: Quyết ñịnh dự toán và phân bổ NSðP; phê chuẩn quyết toán NSðP; Quyết ñịnh các chủ trương, biện pháp ñể triển khai thực hiện NSðP; Quyết ñịnh ñiều chỉnh dự toán NSðP trong trường hợp cần thiết; Giám sát việc thực hiện

NS ñã ñược HðND quyết ñịnh HðND cấp tỉnh ñược quyền quyết ñịnh thu một số khoản thu về phí, lệ phí, các khoản phụ thu; quyết nghị ñịnh mức phân bổ ngân sách, phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, tỷ lệ % phân chia nguồn thu NS theo quy ñịnh của Chính phủ Trong trường hợp có nhu cầu ñầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi NS tỉnh ñảm bảo mà vượt quá khả năng cân ñối của NS tỉnh thì ñược phép huy ñộng vốn ñầu tư trong nước theo quyết ñịnh của Thủ tướng Chính phủ;

- HðND cấp huyện, xã: phê chuẩn dự toán, quyết toán NSðP; Quyết ñịnh các chủ trương, biện pháp ñể triển khai thực hiện NSðP; Quyết nghị ñiều chỉnh dự toán NSðP trong trường hợp cần thiết; Giám sát việc thực hiện NS

- UBND tỉnh: Lập dự toán, phương án phân bổ và quyết toán NSðP, dự toán ñiều chỉnh NSðP trong trường hợp cần thiết trình HðND cùng cấp quyết ñịnh, báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp; Kiểm tra Nghị quyết của HðND cấp dưới về dự toán NS và quyết toán NS; Căn cứ vào nghị quyết của HðND cùng cấp, quyết ñịnh giao nhiệm vụ thu, chi NS cho từng cơ quan, ñơn vị trực thuộc; nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung cho NS cấp dưới; Tổ chức thực hiện NSðP; Phối hợp với các cơ quan nhà nước cấp trên trong việc quản lý NSNN theo lĩnh vực trên ñịa bàn; Báo cáo về NSNN theo quy ñịnh của pháp luật

- UBND cấp huyện, xã: Lập dự toán và phương án phân bổ và quyết toán

NS, dự toán ñiều chỉnh NS trong trường hợp cần thiết trình HðND cùng cấp quyết ñịnh, báo cáo cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp; Kiểm tra Nghị quyết của HðND cấp dưới về dự toán NS và quyết toán NS; Căn cứ vào nghị quyết của HðND cùng cấp, quyết ñịnh giao nhiệm vụ thu, chi NS cho từng cơ quan, ñơn vị trực thuộc;

nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung cho NS cấp dưới; Tổ chức thực hiện NS; Phối hợp với các cơ quan nhà nước cấp trên trong việc quản lý NSNN theo lĩnh vực trên ñịa bàn; Báo cáo về NSNN theo quy ñịnh của pháp luật

2.3.3 Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và cân ñối Ngân sách Nhà nước

2.3.3.1 Phân cấp nguồn thu NSNN

a Các khoản thu NSTW và NSðP hưởng 100%:

a.1 Các khoản thu NSTW hưởng 100% :

Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu; Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ ñặc biệt hàng hoá nhập khẩu; Thuế thu nhập doanh nghiệp của các ñơn vị hạch toán toàn ngành (Bộ trưởng Bộ Tài chính công bố cụ thể các ñơn vị hạch toán toàn ngành); Các khoản thuế và thu khác từ các hoạt ñộng thăm dò, khai thác dầu khí, tiền thuê mặt ñất, mặt nước; Tiền thu hồi vốn của NSTW tại các cơ sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay của NSTW (cả gốc và lãi), thu từ Quỹ dự trữ tài chính của TW, thu nhập từ vốn góp của NSTW; Viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ Việt Nam; Phần nộp NSNN từ các khoản phí và lệ phí do các cơ quan, ñơn vị thuộc TW tổ chức thu (không kể phí xăng, dầu và lệ phí trước bạ); Thu sự nghiệp của các ñơn vị

do các cơ quan TW trực tiếp quản lý; Chênh lệch thu lớn hơn chi của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Thu kết dư NSTW; Thu chuyển nguồn NS từ NSTW năm trước chuyển sang; Các khoản phạt, tịch thu và thu khác của NSTW theo quy ñịnh của pháp luật

a.2 Các khoản thu NSðP hưởng 100% :

Thuế nhà, ñất; Thuế tài nguyên (không kể thuế tài nguyên thu từ hoạt ñộng dầu, khí); Thuế môn bài; Thuế chuyển quyền sử dụng ñất; Thuế sử dụng ñất nông nghiệp; Tiền sử dụng ñất; Tiền cho thuê ñất, thuê mặt nước (không kể tiền thuê mặt nước thu từ hoạt ñộng dầu khí); Tiền ñền bù thiệt hại ñất; Tiền cho thuê và bán nhà

ở thuộc sở hữu nhà nước; Lệ phí trước bạ; Thu từ hoạt ñộng xổ số kiến thiết; Thu nhập từ vốn góp của NSðP, tiền thu hồi vốn của NSðP tại các cơ sở kinh tế; thu từ Quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh; Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân

ở nước ngoài trực tiếp cho đP; Phần nộp NS từ các khoản phắ, lệ phắ do đP thu (không kể phắ xăng, dầu và lệ phắ trước bạ); Thu từ quỹ ựất công ắch và thu hoa lợi công sản khác; Thu sự nghiệp của các ựơn vị do đP quản lý; Huy ựộng từ các tổ chức, cá nhân theo quy ựịnh của pháp luật; đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước; Thu từ huy ựộng ựầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy ựịnh tại Khoản 3 điều 8 của Luật NSNN; Thu kết dư NSđP; Các khoản phạt, tịch thu và thu khác của NSđP; Thu bổ sung từ NS cấp trên; Thu chuyển nguồn từ NSđP năm trước sang NSđP năm sau

b Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSTW và NSđP: Thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các ựơn vị hạch toán toàn ngành và thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Thuế thu nhập ựối với người có thu nhập cao; Thuế tiêu thụ ựặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ trong nước (không kể thuế tiêu thụ ựặc biệt thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Phắ xăng, dầu

(Luật NS 2002 ựược Quốc Hội khoá XI thông qua ngày 16/12/2002)

2.3.3.2 Phân cấp nhiệm vụ chi NSNN

a Nhiệm vụ chi của NSTW gồm :

a.1 Chi ựầu tư phát triển:

- đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KTXH không có khả năng thu hồi vốn do TW quản lý; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước; Chi hỗ trợ tài chắnh, bổ sung vốn, hỗ trợ và thưởng xuất khẩu cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; Phần chi ựầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan TW thực hiện; Chi hỗ trợ các tổ chức tài chắnh của Nhà nước do TW quản lý; Chi bổ sung dự trữ nhà nước; Các khoản chi ựầu tư phát triển khác

a.2 Chi thường xuyên:

- Các hoạt ựộng sự nghiệp giáo dục, ựào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các sự nghiệp khác do các cơ quan TW quản lý, bao gồm: Các trường phổ thông dân tộc nội trú; đào tạo sau ựại học, ựại học, cao ựẳng, trung học chuyên nghiệp, ựào tạo nghề và các hình thức ựào tạo, bồi dưỡng khác; Phòng bệnh, chữa bệnh và các hoạt ựộng sự nghiệp y tế khác; Các cơ sở thương binh, người có công với cách mạng, trại xã hội, phòng chống các tệ nạn xã hội và các hoạt ựộng xã hội khác; Bảo tồn, bảo tàng, thư viện, trùng tu di tắch lịch sử ựã ựược xếp hạng, các hoạt ựộng sáng tạo văn học, nghệ thuật và các hoạt ựộng văn hóa khác; Phát thanh, truyền hình

và các hoạt ựộng thông tin khác; Bồi dưỡng, huấn luyện huấn luyện viên, vận ựộng viên các ựội tuyển quốc gia; các giải thi ựấu quốc gia và quốc tế; quản lý các cơ sở thi ựấu thể dục, thể thao và các hoạt ựộng thể dục, thể thao khác; Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Các sự nghiệp khác

- Các hoạt ựộng sự nghiệp kinh tế do các cơ quan TW quản lý : Sự nghiệp giao thông: duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa cầu ựường, các công trình giao thông khác, lập biển báo và các biện pháp bảo ựảm an toàn giao thông trên các tuyến ựường; Sự nghiệp nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp và lâm nghiệp: bảo dưỡng, sửa chữa các tuyến ựê, các công trình thủy lợi, các trạm trại nông nghiệp, ngư nghiệp, lâm nghiệp; công tác khuyến lâm, khuyến nông, khuyến ngư; công tác khoanh nuôi, bảo

vệ, phòng chống cháy rừng, bảo vệ nguồn lợi thủy sản; điều tra cơ bản; đo ựạc ựịa giới hành chắnh; đo vẽ bản ựồ; đo ựạc biên giới, cắm mốc biên giới; đo ựạc, lập bản ựồ và lưu trữ hồ sơ ựịa chắnh; định canh, ựịnh cư và kinh tế mới; Các hoạt ựộng

sự nghiệp môi trường; Các sự nghiệp kinh tế khác

- Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội do NSTW bảo ựảm theo quy ựịnh của Chắnh phủ;

- Hoạt ựộng của Quốc hội, Chủ tịch nước, các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chắnh phủ, hệ thống Tòa án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân;

- Hoạt ựộng của cơ quan TW của đảng Cộng sản Việt Nam; Hoạt ựộng của các cơ quan TW của Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; Liên ựoàn Lao ựộng

Việt Nam; Hội Cựu chiến binh Việt Nam; Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam; Hội Nông dân Việt Nam; ðoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh;

- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

- Phần chi thường xuyên trong các chương trình quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan TW thực hiện;

- Thực hiện chế ñộ ñối với người về hưu, mất sức theo quy ñịnh của Bộ Luật Lao ñộng cho các ñối tượng thuộc NSTW bảo ñảm; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội theo quy ñịnh của Chính phủ; Thực hiện các chính sách ñối với thương binh, bệnh binh, liệt sỹ, thân nhân liệt sỹ, gia ñình có công với cách mạng và các ñối tượng chính sách xã hội khác; Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp thuộc TW theo quy ñịnh tại ðiều 17 của Nghị ñịnh này;

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy ñịnh của pháp luật: Trả nợ gốc

và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay; Chi viện trợ cho các Chính phủ và tổ chức nước ngoài; Chi cho vay theo quy ñịnh của pháp luật; Bổ sung Quỹ dự trữ tài chính của TW; Bổ sung cho NSðP; Chi chuyển nguồn từ NSTW năm trước sang NSTW năm sau

b Nhiệm vụ chi của NSðP gồm :

b.1 Chi ñầu tư phát triển:

- ðầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KTXH không có khả năng thu hồi vốn do ðP quản lý; ðầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh

tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước; Phần chi ñầu tư phát triển trong các chương trình quốc gia do các cơ quan ðP thực hiện; Các khoản chi ñầu tư phát triển khác

b.2 Chi thường xuyên:

- Các hoạt ñộng sự nghiệp giáo dục, ñào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các sự nghiệp khác do ðP quản lý : Giáo dục phổ thông, bổ túc văn hóa, nhà trẻ, mẫu giáo, phổ thông dân tộc nội trú và các hoạt ñộng giáo dục khác; ðại học, cao

ñẳng, trung học chuyên nghiệp, ñào tạo nghề, ñào tạo ngắn hạn và các hình thức ñào tạo bồi dưỡng khác; Phòng bệnh, chữa bệnh và các hoạt ñộng y tế khác; Các trại xã hội, cứu tế xã hội, cứu ñói, phòng chống các tệ nạn xã hội và các hoạt ñộng xã hội khác; Bảo tồn, bảo tàng, thư viện, biểu diễn nghệ thuật và hoạt ñộng văn hóa khác; Phát thanh, truyền hình và các hoạt ñộng thông tin khác; Bồi dưỡng, huấn luyện huấn luyện viên, vận ñộng viên các ñội tuyển cấp tỉnh; các giải thi ñấu cấp tỉnh; quản lý các cơ sở thi ñấu thể dục, thể thao và các hoạt ñộng thể dục, thể thao khác; Nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; Các sự nghiệp khác do ðP quản lý

- Các hoạt ñộng sự nghiệp kinh tế do ðP quản lý: Sự nghiệp giao thông : duy

tu, bảo dưỡng và sửa chữa cầu ñường và các công trình giao thông khác; lập biển báo và các biện pháp bảo ñảm an toàn giao thông trên các tuyến ñường; Sự nghiệp nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp, diêm nghiệp và lâm nghiệp: duy tu, bảo dưỡng các tuyến ñê, các công trình thủy lợi, các trạm trại nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp; công tác khuyến lâm, khuyến nông, khuyến ngư; chi khoanh nuôi, bảo vệ, phòng chống cháy rừng, bảo vệ nguồn lợi thủy sản; Sự nghiệp thị chính: duy tu, bảo dưỡng hệ thống ñèn chiếu sáng, vỉa hè, hệ thống cấp thoát nước, giao thông nội thị, công viên và các sự nghiệp thị chính khác; ðo ñạc, lập bản ñồ và lưu trữ hồ sơ ñịa chính và các hoạt ñộng sự nghiệp ñịa chính khác; ðiều tra cơ bản; Các hoạt ñộng sự nghiệp về môi trường; Các sự nghiệp kinh tế khác

- Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội do NSðP thực hiện theo quy ñịnh của Chính phủ;

- Hoạt ñộng của các cơ quan nhà nước, cơ quan ðảng Cộng sản Việt Nam ở ðP; Hoạt ñộng của các cơ quan ðP của Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam, ðoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh;

- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp ở ðP theo quy ñịnh của pháp luật; Thực hiện các chính sách xã hội ñối với các ñối tượng do ðP quản lý; Phần chi thường xuyên trong các chương trình quốc gia do các cơ quan ðP thực hiện;

- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy ñịnh của pháp luật: Chi trả gốc, lãi tiền huy ñộng cho ñầu tư theo quy ñịnh tại Khoản 3 ðiều 8 của Luật NSNN (chỉ quy ñịnh cho NS cấp tỉnh, không áp dụng cho NS cấp huyện và NS cấp xã); Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh (chỉ quy ñịnh cho NS cấp tỉnh, không áp dụng cho NS cấp huyện và NS cấp xã); Chi bổ sung cho NS cấp dưới; Chi chuyển nguồn NSðP năm trước sang NSðP năm sau

(Luật NS 2002 ñược Quốc Hội khoá XI thông qua ngày 16/12/2002)

2.3.3.3 Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp chính quyền ðP

HðND tỉnh ñược giao nhiệm vụ là cơ quan quy ñịnh nguồn thu và tỷ lệ phân chia tại ðP Tỷ lệ phân chia giữa tỉnh với cấp huyện ñược thực hiện theo nguyên tắc: Mỗi ðP có một tỷ lệ chung ñối với tất cả các khoản thu phân chia (tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu thuộc diện phân chia) Tỷ lệ này ñược tính theo công thức dưới ñây và thông báo cho các ðP vào năm ñầu của thời kỳ ổn ñịnh

Tỷ lệ phần trăm (%) = (A - B )/C x 100%

Với: A là tổng số chi NSðP (không bao gồm số bổ sung); B là tổng số các khoản thu NSðP ñược hưởng 100% (không bao gồm số bổ sung); C là tổng số các khoản thu ñược phân chia giữa NSTW và NSðP

- Nếu A - B < C thì ðP ñược giữ lại tỷ lệ % ñó cho NSðP, phần còn lại ñược ñiều tiết về cho NST

- Nếu A - B > C thì tỷ lệ % chỉ ñược tính bằng 100% và phần chênh lệch (A -

B - C) sẽ ñược cấp bổ sung thêm từ NST

- Nếu A - B = C thì tỷ lệ % là 100% và huyện tự cân ñối

HðND cấp tỉnh quyết ñịnh phân cấp nguồn thu cho NS các cấp chính quyền

ðP theo quy ñịnh của Luật NSNN nhưng phải ñảm bảo theo các nguyên tắc cụ thể như sau:

- Phù hợp với phân cấp quản lý KTXH, quốc phòng, an ninh của Nhà nước

và năng lực quản lý của mỗi cấp trên ñịa bàn;

- ðối với nguồn thu, nhiệm vụ chi ở tại từng ðP, HðND cấp tỉnh quyết ñịnh phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp NS của chính quyền ðP trên cơ sở thực tế nhằm bảo ñảm ðP chủ ñộng thực hiện những nhiệm vụ phát triển KTXH, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý Trong ñó, HðND phải quy ñịnh rõ từng khoản thu, tỷ lệ ñiều tiết ñối với khoản thu ñó cho các

ðP, cũng như quy ñịnh rõ các nhiệm vụ chi giao cho các ðP ñể các ðP làm căn cứ xây dựng và thực hiện dự toán trên ñịa bàn mình

- Việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa NS các cấp chính quyền ðP do HðND cấp tỉnh quyết ñịnh, thời gian thực hiện phân cấp này phải phù hợp với thời

kỳ ổn ñịnh NS ở ðP; cấp xã ñược tăng cường nguồn thu, phương tiện và cán bộ quản lý tài chính - NS ñể quản lý tốt, có hiệu quả các nguồn lực tài chính trên ñịa bàn ñược phân cấp;

- Kết thúc mỗi kỳ ổn ñịnh NS, căn cứ vào khả năng nguồn thu và nhiệm vụ chi của từng cấp, theo thẩm quyền quy ñịnh của Luật NSNN, HðND ñiều chỉnh mức bổ sung cân ñối từ NS cấp trên cho NS cấp dưới, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa NS các cấp

ðồng thời với việc thực hiện theo các nguyên tắc trên, việc phân cấp phải bảo ñảm các yêu cầu sau :

a ðối với thu NSNN:

a.1 Gắn với nhiệm vụ và khả năng quản lý của từng cấp, hạn chế việc bổ sung từ NS cấp trên cho NS cấp dưới; khuyến khích các cấp tăng cường quản lý thu, chống thất thu; hạn chế phân chia các nguồn thu có quy mô nhỏ cho nhiều cấp

a.2 NS xã, thị trấn ñược hưởng tối thiểu 70% ñối với các khoản thu sau: Thuế chuyển quyền sử dụng ñất; Thuế nhà, ñất; Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; Thuế sử dụng ñất nông nghiệp thu từ hộ gia ñình; Lệ phí trước bạ nhà, ñất

a.3 NS thị xã, thành phố thuộc tỉnh ñược hưởng tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trước bạ (không kể lệ phí trước bạ nhà, ñất)

b ðối với Chi NSðP:

b.1 Phù hợp với phân cấp quản lý KTXH, quốc phòng, an ninh ñối với từng lĩnh vực và ñặc ñiểm kinh tế, ñịa lý, dân cư từng vùng và trình ñộ, năng lực của ñội ngũ cán bộ, bảo ñảm hiệu quả;

b.2 Phải phân cấp nhiệm vụ chi ñầu tư xây dựng các trường phổ thông quốc lập các cấp, ñiện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông ñô thị, vệ sinh ñô thị và các công trình phúc lợi công cộng khác cho thị xã, thành phố thuộc tỉnh

c Bổ sung cân ñối từ NS cấp trên: Chỉ các ðP có tổng các khoản thu 100%

và các khoản thu phân chia ñược mở ñến 100% mà vẫn không ñủ nguồn ñể thực hiện các nhiệm vụ chi ñược giao mới có khoản thu bổ sung từ NS cấp trên ñể cân ñối cấp dưới Số bổ sung cân ñối từ NST cho NS cấp huyện và xã do HðND cấp tỉnh quyết ñịnh Số bổ sung cân ñối từ NS cấp trên cho NS cấp dưới ở ðP ñược xác ñịnh theo nguyên tắc xác ñịnh số chênh lệch số chi và nguồn thu NS cấp dưới

d Bổ sung có mục tiêu: Bổ sung có mục tiêu nhằm hỗ trợ NS cấp dưới thực hiện các nhiệm vụ sau: Hỗ trợ thực hiện các chính sách, chế ñộ mới do cấp trên ban hành chưa ñược bố trí trong dự toán NS của năm ñầu của thời kỳ ổn ñịnh NS, mức

hỗ trợ cụ thể ñược xác ñịnh trên cơ sở khả năng cân ñối của NS các cấp; Hỗ trợ ñể thực hiện các mục tiêu chương trình, dự án có ý nghĩa lớn ñối với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của ðP, nằm trong quy hoạch và ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt theo ñúng quy ñịnh của pháp luật về quản lý ñầu tư và xây dựng, NS cấp dưới ñã bố trí chi nhưng không ñủ nguồn, mức hỗ trợ theo phương án ñược cấp có thẩm quyền phê duyệt; Hỗ trợ một phần ñể xử lý các khó khăn ñột xuất, khắc phục thiên tai, hoả hoạn, tai nạn trên diện rộng với mức ñộ nghiêm trọng, sau khi cấp dưới ñã sử dụng

dự phòng, một phần quỹ dự trữ tài chính ðP nhưng chưa ñáp ứng ñược nhu cầu; Hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ cần thiết, cấp bách khác, mức bổ sung theo quyết ñịnh của cấp có thẩm quyền

Số bổ sung theo mục tiêu từ NS cấp trên cho NS cấp dưới ñược xác ñịnh hàng năm Mức bổ sung cụ thể ñược căn cứ khả năng cân ñối NS cấp trên và yêu cầu cụ thể của mục tiêu của cấp dưới Việc sử dụng vốn bổ sung theo mục tiêu phải ñúng mục tiêu quy ñịnh

2.3.3.4 Phân cấp ban hành ñịnh mức phân bổ NS

Trên cơ sở ñịnh mức phân bổ NS do Thủ tướng Chính phủ ban hành, căn cứ khả năng tài chính - NS và ñặc ñiểm tình hình KTXH ở ðP HðND cấp tỉnh quyết ñịnh ñịnh mức phân bổ NS làm căn cứ xây dựng dự toán và phân bổ NS ở ðP ðối với một số chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi tiêu, ñể phù hợp ñặc ñiểm của từng ðP, Thủ tướng Chính phủ quy ñịnh khung và giao HðND cấp tỉnh quyết ñịnh cụ thể

Ngoài các chế ñộ, tiêu chuẩn, ñịnh mức chi tiêu do Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, ñối với một số nhiệm vụ chi có tính chất ñặc thù ở ðP ñể thực hiện nhiệm vụ phát triển KTXH, bảo ñảm trật tự an toàn

xã hội trên ñịa bàn, trên cơ sở nguồn NS ðP bảo ñảm, HðND cấp tỉnh ñược quyết ñịnh chế ñộ chi NS, phù hợp với ñặc ñiểm thực tế ở ðP Riêng những chế ñộ chi có tính chất tiền lương, tiền công, phụ cấp, trước khi quyết ñịnh phải có ý kiến của các

Bộ quản lý ngành, lĩnh vực

Ủy ban nhân dân cấp tỉnh báo cáo Bộ Tài chính việc ban hành các chế ñộ chi

NS ở ðP ñể tổng hợp và giám sát việc thực hiện

2.3.4 Phân cấp chu trình quản lý Ngân sách Nhà nước

cơ quan, ñơn vị cùng cấp và dự toán NS xã, tiến hành tổng hợp, lập dự toán và phương án phân bổ NS huyện trình UBND cấp huyện, UBND cấp huyện có trách

nhiệm lập dự toán và phương án phân bổ NS huyện trình HðND huyện quyết ñịnh

và báo cáo cơ quan Sở Tài chính Sở Tài chính xem xét dự toán của các cơ quan, ñơn vị cùng cấp và dự toán NS huyện, tiến hành tổng hợp, trình Bộ Tài chính Bộ Tài chính xem xét dự toán NS của các cơ quan TW, dự toán NSðP, tổng hợp và lập

dự toán NSNN trình Chính phủ Quốc hội quyết ñịnh dự toán NSNN năm sau trước ngày 15/11 năm trước ðối với quy trình giao dự toán thì thực hiện ngược lại

2.3.4.2 Chấp hành NSNN:

Thu NSNN ñược thực hiện theo Luật Tất cả các nguồn thu ñều ñược thực hiện thông qua hệ thống kho bạc nhà nước Chi NSNN chỉ ñược thực hiện khi có ñủ các ñiều kiện quy ñịnh và phải tuân theo một quy trình kiểm tra, giám sát chặt chẽ qua Kho bạc nhà nước Thực hiện phương thức cấp phát, thanh toán qua Kho bạc Nhà nước và mới ñây ñã ñược Bộ tài chính thống nhất thực hiện phân bổ dự toán, cấp phát ngân sách trên hệ thống TABMIS

2.4 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước của một số nước trên thế giới

Bất kỳ quốc gia nào cũng phấn ñấu ñể có ñược một cơ chế QLNSNN hợp lý

và hiệu quả cao Tuy nhiên, do ñiều kiện kinh tế, chính trị, xã hội, môi trường, văn hóa,… của mỗi nước không giống nhau, nên việc QLNS và phân cấp NS có những nét riêng Trong phần này, Luận văn nêu những nghiên cứu cơ chế quản lý ngân sách nhà nước, phân cấp QLNS giữa TW và ðP của 3 nước: Cộng hòa Pháp, Liên bang ðức và Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa

2.4.1 Phân cấp quản lý NS ở Cộng Hòa Pháp

Nước Cộng hòa Pháp là Quốc gia theo thể chế Nhà nước thống nhất, có 26 vùng, 100 tỉnh và 36.500 xã Trong từng cấp hành chính ñều có cơ quan quyền lực

do dân bầu và cơ quan hành chính Nhà nước

Cơ quan quyền lực cao nhất và có thẩm quyền quyết ñịnh NS là các cơ quan dân cử gồm Quốc hội (Hạ viện), ở các cấp ðP là HðND Quốc hội quyết ñịnh phân

bổ NSTW, HðND quyết ñịnh phân bổ NSðP Cơ quan hành chính của Quốc gia là Chính phủ, ở các cấp ðP là UBND (Tòa thị chính) Các cấp chính quyền ñều có NS

ñể thực hiện một số nhiệm vụ ñược phân ñịnh theo Pháp luật Vì vậy, hệ thống NS của Pháp bao gồm: NS TW; NS vùng; NS Tỉnh và NS xã

NS các cấp của Cộng hòa Pháp ñộc lập với nhau, chỉ có quan hệ bổ sung từ NSTW cho NS cấp dưới Việc phân ñịnh nguồn thu và nhiệm vụ chi cho các cấp ñược thực hiện theo các nguyên tắc những nguồn thu, nhiệm vụ chi trọng yếu thuộc nhiệm vụ của NSTW Những nguồn thu nhỏ hơn và những nhiệm vụ chi gắn với dân về giáo dục, vệ sinh môi trường,… ñược phân giao cho các cấp ðP ðược Pháp luật quy ñịnh cụ thể như sau:

* Về nhiệm vụ chi:

- NS TW: Chi ñầu tư các công trình quan trọng như: chi trợ giá ñối với một

số doanh nghiệp công ích; Chi ñảm bảo hoạt ñộng của bộ máy do TW quản lý (bao gồm cả chi lương giáo viên); chi quốc phòng – an ninh; chi trả lãi tiền vay ñầu tư; trợ cấp cho NS các cấp chính quyền ðP và trợ cấp bảo ñảm xã hội

- NS Vùng: Chi ñào tạo ngành nghề, ñầu tư xây dựng và bảo dưỡng trường cấp III; trả lãi tiền vay ñầu tư; chi ñảm bảo hoạt ñộng của bộ máy do vùng quản lý

và các hoạt ñộng thường xuyên khác

- NS Tỉnh: Các hoạt ñộng xã hội, khai thác cảng biển, quy hoạch nông thôn, ñầu tư xây dựng; trả lãi tiền vay ñầu tư; Chi ñảm bảo hoạt ñộng của bộ máy của tỉnh

và các hoạt ñộng thường xuyên khác