2.3.3.1. Phân cấp nguồn thu NSNN
a. Các khoản thu NSTW và NSđP hưởng 100%: a.1. Các khoản thu NSTW hưởng 100% :
Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu; Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ ựặc biệt hàng hoá nhập khẩu; Thuế thu nhập doanh nghiệp của các ựơn vị hạch toán toàn ngành (Bộ trưởng Bộ Tài chắnh công bố cụ thể các ựơn vị hạch toán toàn ngành); Các khoản thuế và thu khác từ các hoạt ựộng thăm dò, khai thác dầu khắ, tiền thuê mặt ựất, mặt nước; Tiền thu hồi vốn của NSTW tại các cơ sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay của NSTW (cả gốc và lãi), thu từ Quỹ dự trữ tài chắnh của TW, thu nhập từ vốn góp của NSTW; Viện trợ không hoàn lại của Chắnh phủ các nước, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho Chắnh phủ Việt Nam; Phần nộp NSNN từ các khoản phắ và lệ phắ do các cơ quan, ựơn vị thuộc TW tổ chức thu (không kể phắ xăng, dầu và lệ phắ trước bạ); Thu sự nghiệp của các ựơn vị do các cơ quan TW trực tiếp quản lý; Chênh lệch thu lớn hơn chi của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Thu kết dư NSTW; Thu chuyển nguồn NS từ NSTW năm trước chuyển sang; Các khoản phạt, tịch thu và thu khác của NSTW theo quy ựịnh của pháp luật.
a.2. Các khoản thu NSđP hưởng 100% :
Thuế nhà, ựất; Thuế tài nguyên (không kể thuế tài nguyên thu từ hoạt ựộng dầu, khắ); Thuế môn bài; Thuế chuyển quyền sử dụng ựất; Thuế sử dụng ựất nông nghiệp; Tiền sử dụng ựất; Tiền cho thuê ựất, thuê mặt nước (không kể tiền thuê mặt nước thu từ hoạt ựộng dầu khắ); Tiền ựền bù thiệt hại ựất; Tiền cho thuê và bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước; Lệ phắ trước bạ; Thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết; Thu nhập từ vốn góp của NSđP, tiền thu hồi vốn của NSđP tại các cơ sở kinh tế; thu từ Quỹ dự trữ tài chắnh của cấp tỉnh; Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 22 ở nước ngoài trực tiếp cho đP; Phần nộp NS từ các khoản phắ, lệ phắ do đP thu (không kể phắ xăng, dầu và lệ phắ trước bạ); Thu từ quỹ ựất công ắch và thu hoa lợi công sản khác; Thu sự nghiệp của các ựơn vị do đP quản lý; Huy ựộng từ các tổ chức, cá nhân theo quy ựịnh của pháp luật; đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước; Thu từ huy ựộng ựầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy ựịnh tại Khoản 3 điều 8 của Luật NSNN; Thu kết dư NSđP; Các khoản phạt, tịch thu và thu khác của NSđP; Thu bổ sung từ NS cấp trên; Thu chuyển nguồn từ NSđP năm trước sang NSđP năm sau.
b. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSTW và NSđP: Thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các ựơn vị hạch toán toàn ngành và thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Thuế thu nhập ựối với người có thu nhập cao; Thuế tiêu thụ ựặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ trong nước (không kể thuế tiêu thụ ựặc biệt thu từ hoạt ựộng xổ số kiến thiết); Phắ xăng, dầu. (Luật NS 2002 ựược Quốc Hội khoá XI thông qua ngày 16/12/2002).
2.3.3.2. Phân cấp nhiệm vụ chi NSNN
a. Nhiệm vụ chi của NSTW gồm : a.1. Chi ựầu tư phát triển:
- đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KTXH không có khả năng thu hồi vốn do TW quản lý; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước; Chi hỗ trợ tài chắnh, bổ sung vốn, hỗ trợ và thưởng xuất khẩu cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; Phần chi ựầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan TW thực hiện; Chi hỗ trợ các tổ chức tài chắnh của Nhà nước do TW quản lý; Chi bổ sung dự trữ nhà nước; Các khoản chi ựầu tư phát triển khác.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 23 - Các hoạt ựộng sự nghiệp giáo dục, ựào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các sự nghiệp khác do các cơ quan TW quản lý, bao gồm: Các trường phổ thông dân tộc nội trú; đào tạo sau ựại học, ựại học, cao ựẳng, trung học chuyên nghiệp, ựào tạo nghề và các hình thức ựào tạo, bồi dưỡng khác; Phòng bệnh, chữa bệnh và các hoạt ựộng sự nghiệp y tế khác; Các cơ sở thương binh, người có công với cách mạng, trại xã hội, phòng chống các tệ nạn xã hội và các hoạt ựộng xã hội khác; Bảo tồn, bảo tàng, thư viện, trùng tu di tắch lịch sử ựã ựược xếp hạng, các hoạt ựộng sáng tạo văn học, nghệ thuật và các hoạt ựộng văn hóa khác; Phát thanh, truyền hình và các hoạt ựộng thông tin khác; Bồi dưỡng, huấn luyện huấn luyện viên, vận ựộng viên các ựội tuyển quốc gia; các giải thi ựấu quốc gia và quốc tế; quản lý các cơ sở thi ựấu thể dục, thể thao và các hoạt ựộng thể dục, thể thao khác; Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Các sự nghiệp khác.
- Các hoạt ựộng sự nghiệp kinh tế do các cơ quan TW quản lý : Sự nghiệp giao thông: duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa cầu ựường, các công trình giao thông khác, lập biển báo và các biện pháp bảo ựảm an toàn giao thông trên các tuyến ựường; Sự nghiệp nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp và lâm nghiệp: bảo dưỡng, sửa chữa các tuyến ựê, các công trình thủy lợi, các trạm trại nông nghiệp, ngư nghiệp, lâm nghiệp; công tác khuyến lâm, khuyến nông, khuyến ngư; công tác khoanh nuôi, bảo vệ, phòng chống cháy rừng, bảo vệ nguồn lợi thủy sản; điều tra cơ bản; đo ựạc ựịa giới hành chắnh; đo vẽ bản ựồ; đo ựạc biên giới, cắm mốc biên giới; đo ựạc, lập bản ựồ và lưu trữ hồ sơ ựịa chắnh; định canh, ựịnh cư và kinh tế mới; Các hoạt ựộng sự nghiệp môi trường; Các sự nghiệp kinh tế khác.
- Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội do NSTW bảo ựảm theo quy ựịnh của Chắnh phủ;
- Hoạt ựộng của Quốc hội, Chủ tịch nước, các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chắnh phủ, hệ thống Tòa án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân;
- Hoạt ựộng của cơ quan TW của đảng Cộng sản Việt Nam; Hoạt ựộng của các cơ quan TW của Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; Liên ựoàn Lao ựộng
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 24 Việt Nam; Hội Cựu chiến binh Việt Nam; Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam; Hội Nông dân Việt Nam; đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chắ Minh;
- Trợ giá theo chắnh sách của Nhà nước;
- Phần chi thường xuyên trong các chương trình quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan TW thực hiện;
- Thực hiện chế ựộ ựối với người về hưu, mất sức theo quy ựịnh của Bộ Luật Lao ựộng cho các ựối tượng thuộc NSTW bảo ựảm; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội theo quy ựịnh của Chắnh phủ; Thực hiện các chắnh sách ựối với thương binh, bệnh binh, liệt sỹ, thân nhân liệt sỹ, gia ựình có công với cách mạng và các ựối tượng chắnh sách xã hội khác; Hỗ trợ cho các tổ chức chắnh trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp thuộc TW theo quy ựịnh tại điều 17 của Nghị ựịnh này;
- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy ựịnh của pháp luật: Trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chắnh phủ vay; Chi viện trợ cho các Chắnh phủ và tổ chức nước ngoài; Chi cho vay theo quy ựịnh của pháp luật; Bổ sung Quỹ dự trữ tài chắnh của TW; Bổ sung cho NSđP; Chi chuyển nguồn từ NSTW năm trước sang NSTW năm sau.
b. Nhiệm vụ chi của NSđP gồm : b.1. Chi ựầu tư phát triển:
- đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KTXH không có khả năng thu hồi vốn do đP quản lý; đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chắnh của Nhà nước; Phần chi ựầu tư phát triển trong các chương trình quốc gia do các cơ quan đP thực hiện; Các khoản chi ựầu tư phát triển khác.
b.2. Chi thường xuyên:
- Các hoạt ựộng sự nghiệp giáo dục, ựào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các sự nghiệp khác do đP quản lý : Giáo dục phổ thông, bổ túc văn hóa, nhà trẻ, mẫu giáo, phổ thông dân tộc nội trú và các hoạt ựộng giáo dục khác; đại học, cao
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 25 ựẳng, trung học chuyên nghiệp, ựào tạo nghề, ựào tạo ngắn hạn và các hình thức ựào tạo bồi dưỡng khác; Phòng bệnh, chữa bệnh và các hoạt ựộng y tế khác; Các trại xã hội, cứu tế xã hội, cứu ựói, phòng chống các tệ nạn xã hội và các hoạt ựộng xã hội khác; Bảo tồn, bảo tàng, thư viện, biểu diễn nghệ thuật và hoạt ựộng văn hóa khác; Phát thanh, truyền hình và các hoạt ựộng thông tin khác; Bồi dưỡng, huấn luyện huấn luyện viên, vận ựộng viên các ựội tuyển cấp tỉnh; các giải thi ựấu cấp tỉnh; quản lý các cơ sở thi ựấu thể dục, thể thao và các hoạt ựộng thể dục, thể thao khác; Nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; Các sự nghiệp khác do đP quản lý.
- Các hoạt ựộng sự nghiệp kinh tế do đP quản lý: Sự nghiệp giao thông : duy tu, bảo dưỡng và sửa chữa cầu ựường và các công trình giao thông khác; lập biển báo và các biện pháp bảo ựảm an toàn giao thông trên các tuyến ựường; Sự nghiệp nông nghiệp, thủy lợi, ngư nghiệp, diêm nghiệp và lâm nghiệp: duy tu, bảo dưỡng các tuyến ựê, các công trình thủy lợi, các trạm trại nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp; công tác khuyến lâm, khuyến nông, khuyến ngư; chi khoanh nuôi, bảo vệ, phòng chống cháy rừng, bảo vệ nguồn lợi thủy sản; Sự nghiệp thị chắnh: duy tu, bảo dưỡng hệ thống ựèn chiếu sáng, vỉa hè, hệ thống cấp thoát nước, giao thông nội thị, công viên và các sự nghiệp thị chắnh khác; đo ựạc, lập bản ựồ và lưu trữ hồ sơ ựịa chắnh và các hoạt ựộng sự nghiệp ựịa chắnh khác; điều tra cơ bản; Các hoạt ựộng sự nghiệp về môi trường; Các sự nghiệp kinh tế khác.
- Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội do NSđP thực hiện theo quy ựịnh của Chắnh phủ;
- Hoạt ựộng của các cơ quan nhà nước, cơ quan đảng Cộng sản Việt Nam ở đP; Hoạt ựộng của các cơ quan đP của Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam, đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chắ Minh;
- Hỗ trợ cho các tổ chức chắnh trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp ở đP theo quy ựịnh của pháp luật; Thực hiện các chắnh sách xã hội ựối với các ựối tượng do đP quản lý; Phần chi thường xuyên trong các chương trình quốc gia do các cơ quan đP thực hiện;
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 26 - Trợ giá theo chắnh sách của Nhà nước;
- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy ựịnh của pháp luật: Chi trả gốc, lãi tiền huy ựộng cho ựầu tư theo quy ựịnh tại Khoản 3 điều 8 của Luật NSNN (chỉ quy ựịnh cho NS cấp tỉnh, không áp dụng cho NS cấp huyện và NS cấp xã); Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chắnh của cấp tỉnh (chỉ quy ựịnh cho NS cấp tỉnh, không áp dụng cho NS cấp huyện và NS cấp xã); Chi bổ sung cho NS cấp dưới; Chi chuyển nguồn NSđP năm trước sang NSđP năm sau.
(Luật NS 2002 ựược Quốc Hội khoá XI thông qua ngày 16/12/2002).
2.3.3.3. Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp chắnh quyền đP
HđND tỉnh ựược giao nhiệm vụ là cơ quan quy ựịnh nguồn thu và tỷ lệ phân chia tại đP. Tỷ lệ phân chia giữa tỉnh với cấp huyện ựược thực hiện theo nguyên tắc: Mỗi đP có một tỷ lệ chung ựối với tất cả các khoản thu phân chia (tỷ lệ thống nhất cho các khoản thu thuộc diện phân chia). Tỷ lệ này ựược tắnh theo công thức dưới ựây và thông báo cho các đP vào năm ựầu của thời kỳ ổn ựịnh.
Tỷ lệ phần trăm (%) = (A - B )/C x 100%
Với: A là tổng số chi NSđP (không bao gồm số bổ sung); B là tổng số các khoản thu NSđP ựược hưởng 100% (không bao gồm số bổ sung); C là tổng số các khoản thu ựược phân chia giữa NSTW và NSđP.
- Nếu A - B < C thì đP ựược giữ lại tỷ lệ % ựó cho NSđP, phần còn lại ựược ựiều tiết về cho NST.
- Nếu A - B > C thì tỷ lệ % chỉ ựược tắnh bằng 100% và phần chênh lệch (A - B - C) sẽ ựược cấp bổ sung thêm từ NST.
- Nếu A - B = C thì tỷ lệ % là 100% và huyện tự cân ựối.
HđND cấp tỉnh quyết ựịnh phân cấp nguồn thu cho NS các cấp chắnh quyền đP theo quy ựịnh của Luật NSNN nhưng phải ựảm bảo theo các nguyên tắc cụ thể như sau:
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 27 - Phù hợp với phân cấp quản lý KTXH, quốc phòng, an ninh của Nhà nước và năng lực quản lý của mỗi cấp trên ựịa bàn;
- đối với nguồn thu, nhiệm vụ chi ở tại từng đP, HđND cấp tỉnh quyết ựịnh phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp NS của chắnh quyền đP trên cơ sở thực tế nhằm bảo ựảm đP chủ ựộng thực hiện những nhiệm vụ phát triển KTXH, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý. Trong ựó, HđND phải quy ựịnh rõ từng khoản thu, tỷ lệ ựiều tiết ựối với khoản thu ựó cho các đP, cũng như quy ựịnh rõ các nhiệm vụ chi giao cho các đP ựể các đP làm căn cứ xây dựng và thực hiện dự toán trên ựịa bàn mình.
- Việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa NS các cấp chắnh quyền đP do HđND cấp tỉnh quyết ựịnh, thời gian thực hiện phân cấp này phải phù hợp với thời kỳ ổn ựịnh NS ở đP; cấp xã ựược tăng cường nguồn thu, phương tiện và cán bộ quản lý tài chắnh - NS ựể quản lý tốt, có hiệu quả các nguồn lực tài chắnh trên ựịa bàn ựược phân cấp;
- Kết thúc mỗi kỳ ổn ựịnh NS, căn cứ vào khả năng nguồn thu và nhiệm vụ chi của từng cấp, theo thẩm quyền quy ựịnh của Luật NSNN, HđND ựiều chỉnh mức bổ sung cân ựối từ NS cấp trên cho NS cấp dưới, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa NS các cấp.
đồng thời với việc thực hiện theo các nguyên tắc trên, việc phân cấp phải bảo ựảm các yêu cầu sau :
a. đối với thu NSNN:
a.1. Gắn với nhiệm vụ và khả năng quản lý của từng cấp, hạn chế việc bổ sung từ NS cấp trên cho NS cấp dưới; khuyến khắch các cấp tăng cường quản lý thu, chống thất thu; hạn chế phân chia các nguồn thu có quy mô nhỏ cho nhiều cấp.
a.2. NS xã, thị trấn ựược hưởng tối thiểu 70% ựối với các khoản thu sau: Thuế chuyển quyền sử dụng ựất; Thuế nhà, ựất; Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; Thuế sử dụng ựất nông nghiệp thu từ hộ gia ựình; Lệ phắ trước bạ nhà, ựất.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 28