Nghiên cứu kiểm soát nội bộ tại ngân hàng phát triển nhà đồng bằng sông cửu long chi nhánh hà nội

Việc bảo ñảm an toàn trong hoạt ñộng kinh doanh của ngân hàng thương mại không những ñược các nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà còn là mối quan tâm của người gửi tiền, của các cơ quan

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO

TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

LÊ NGỌC LƯƠNG

NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NHÀ ðỒNG BẰNG SÔNG CỬU LONG -

CHI NHÁNH HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH

Mã số: 60.34.05

Người hướng dẫn khoa học: TS NGÔ VĂN HẢI

HÀ NỘI – 2012

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… i

LỜI CAM ðOAN

Tôi xin cam ñoan ñây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào

Tôi xin cam ñoan rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này

ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc

Hà Nội, ngày tháng năm 2012

Tác giả luận văn

Lê Ngọc Lương

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… ii

LỜI CẢM ƠN

ðể hoàn thành luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự

nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều

cá nhân và tập thể

Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp ñỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô giáo khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện sau ñại học – Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội; ñặc biệt là sự quan tâm, chỉ

dẫn tận tình của thầy giáo, TS Ngô Văn Hải – Viện Chính sách và Chiến

lược – Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn là người Thầy ñã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới các phòng ban của ngân hàng MHB Hà Nội ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu phục vụ luận văn

Qua ñây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn ñối với tất cả các ñồng nghiệp, gia ñình và bạn bè ñã giúp ñỡ, ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Hà Nội, ngày tháng năm 2012

Tác giả luận văn

Lê Ngọc Lương

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… iii

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… iv

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VẤN ðỀ NGHIÊN CỨU 4 2.1 Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM 4

2.1.5 Mối quan hệ giữa hoạt ñộng kiểm soát của NHTW với KSNB

2.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng ñến chất lượng KSNB của NHTM 26 2.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm soát nội bộ trong NHTM 27 2.2.1 Nghiên cứu ñiển hình tại ngân hàng Công thương Việt Nam 27 2.2.2 Kinh nghiệm quốc tế về tổ chức KSNB tại các tổ chức tín dụng 30

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… v

3.1 Tình hình phát triển của ngân hàng MHB Hà Nội 35 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng MHB Hà Nội 35 3.1.2 Mô hình tổ chức của ngân hàng MHB Hà Nội 36 3.1.3 Tình hình hoạt ñộng của ngân hàng MHB Hà Nội trong mấy năm

4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng MHB Hà Nội 56

4.1.3 Quy trình kiểm soát nội bộ tại ngân hàng MHB Hà Nội 61 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại ngân hàng MHB Hà Nội 96 4.2.1 Mục tiêu của hoàn thiện hệ thống KSNB tại MHB Hà Nội 96 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại ngân hàng MHB Nà Nội 97

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

KTKSNB : Kiểm tra kiểm soát nội bộ

BKS : Ban kiểm soát

ðBSCL : ðồng bằng song Cửu long

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… vii

DANH MỤC BẢNG

3.1 Nguồn vốn huy ñộng của MHB Hà Nội từ 2009-2011 45

3.3 Cơ cấu dư nợ tín dụng theo thành phần kinh tế của MHB Hà Nội

4.1 Trình ñộ chuyên viên KSNB của ngân hàng MHB Hà Nội 58 4.2 Câu hỏi về trình ñộ chuyên môn của nhân viên kiểm soát 58

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… viii

DANH MỤC SƠ ðỒ

3.1 Sơ ñồ bộ máy quản lý của ngân hàng MHB Hà Nội 37 4.1 Cơ cấu tổ chức của bộ máy KSNB chuyên trách 56 4.2 Quy trình kiểm soát nội bộ tại ngân hàng MHB Hà Nội 62 4.3 Quy trình kiểm soát hoạt ñộng huy ñộng vốn 67

4.6 Quy trình kiểm soát hoạt ñộng thanh toán kế toán 79 4.7 Quy trình kiểm soát hoạt ñộng kinh doanh ngoại tệ 82

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ……… ix

DANH MỤC BIỂU ðỒ

3.1 Cơ cấu sử dụng theo ngành kinh tế 2009-2011 48 3.2 Cơ cấu dư nợ tín dụng theo ngành kinh tế 2009-2011 49 4.1 Doanh số mua bán ngoại tệ trong và ngoài nước 81

1 MỞ ðẦU

1.1 Tính cấp thiết của ñề tài

Hệ thống ngân hàng trong bất kỳ nền kinh tế nào cũng giữ vai trò quan trọng trong quá trình ổn ñịnh và phát triển kinh tế - xã hội Với tư cách là một ñịnh chế tài chính trung gian, hệ thống ngân hàng có vai trò ñiều tiết nền kinh

tế thông qua các hoạt ñộng nghiệp vụ của mình Tính hiệu quả trong hoạt ñộng kinh tế phụ thuộc rất lớn vào chất lượng hoạch ñịnh và thực thi chính sách tiền tệ một cách có hiệu quả và chất lượng hoạt ñộng của hệ thống ngân hàng Tuy nhiên, hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng lại là loại hình kinh doanh chứa ñựng nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương khi có gian lận và sai sót ñặc biệt là khâu cho vay ñối với cá nhân và doanh nghiệp Việc bảo ñảm an toàn trong hoạt ñộng kinh doanh của ngân hàng thương mại không những ñược các nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà còn là mối quan tâm của người gửi tiền, của các cơ quan quản lý Nhà nước, của toàn xã hội về sự phá sản của một ngân hàng có thể gây nên ñổ vỡ dây chuyền trong hệ thống tài chính – ngân hàng, ảnh hưởng rất lớn ñối với toàn bộ nền kinh tế

ðể ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, ñòi hỏi các ngân hàng phải có biện pháp hữu hiệu tự bảo vệ mình Biện pháp quan trọng và có ý nghĩa thiết thực nhất với các ngân hàng thương mại là phải thiết lập, củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ của ñơn vị mình một cách ñầy ñủ và có hiệu quả

Ngân hàng phát triển nhà ñồng bằng sông Cửu Long - Chi nhánh Hà Nội (MHB Hà Nội) Sau gần 9 năm hoạt ñộng, ñã ñạt ñược sự tăng trưởng mạnh mẽ về tổng huy ñộng vốn, doanh số cho vay cũng như các mảng hoạt ñộng khác Tuy vậy, do là một chi nhánh mới thành lập hoạt ñộng của ngân hàng MHB Hà Nội vẫn còn nhiều hạn chế và cần ñược mở rộng, ñặc biệt là

quá trình nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ tại ựơn vị Ý thức ựược tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong sự phát triển của ngân hàng

MHB Hà Nội, ựề tài: ỘNghiên cứu kiểm soát nội bộ tại ngân hàng phát triển

nhà ựồng bằng sông Cửu Long - Chi nhánh Hà NộiỢ ựã ựược lựa chọn

1.1.2 Mục tiêu cụ thể

- Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội

bộ tại ngân hàng thương mại

- đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng phát triển nhà ựồng bằng sông Cửu Long Ờ Chi nhánh Hà Nội

- đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ tại ngân hàng phát triển nhà ựồng bằng sông Cửu Long Ờ Chi nhánh Hà Nội

1.3 đối tượng nghiên cứu

đề tài tập trung nghiên cứu tình hình thực tế về hệ thống kiểm soát nội

bộ tại ngân hàng phát triển nhà ựồng bằng sông Cửu Long - Chi nhánh Hà Nội

- Thời gian nghiên cứu:

ðề tài ñược tiến hành nghiên cứu từ tháng 9/2011 ñến tháng 9/2012

Do ñó các dữ liệu, thông tin tập trung trong khoảng thời gian từ năm 2009 ñến năm 2011 Những số liệu khảo sát mới ñược ñiều tra trong năm 2012

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIỄN CỦA VẤN ðỀ NGHIÊN CỨU

2.1 Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM

2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ

2.1.1.1 Khái niệm

Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng quan trọng của hoạt ñộng quản lý

và ñược thực hiện bởi công cụ chính yếu là hệ thống kiểm soát nội bộ tại ñơn

vị Các nhà quản lý, lãnh ñạo của doanh nghiệp cần và có trách nhiệm cung cấp cho các cổ ñông, cho các cơ quan quản lý Nhà nước, cho những nhà ñầu

tư tiềm năng những thông tin tài chính trên cơ sở hợp thời Một hệ thống bao gồm nhiều chế ñộ và thể thức ñặc thù ñược thiết kế ñể cung cấp cho các nhà quản lý sự bảo ñảm hợp lý là các mục tiêu và mục ñích quan trọng ñối với doanh nghiệp Những chế ñộ và thể thức này ñược gọi là các quá trình kiểm soát, và kết hợp lại hình thành nên cơ cấu kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Theo quan ñiểm kinh tế học hiện ñại, quản lý kinh tế ñược chia thành bốn chức năng cơ bản là: lập kế hoạch, tổ chức, lãnh ñạo và kiểm tra, kiểm soát Trong ñó, kiểm tra, kiểm soát không chỉ ñược coi là một kênh của quản

lý mà ñược thực hiện ở tất cả các khâu trong quá trình quản lý Có nghĩa là, kiểm tra, kiểm soát giúp cho nhà quản lý ñánh giá ñược hiệu quả của các chức năng khác trong toàn bộ quá trình hoạt ñộng của mình

Cùng với sự phát triển của kinh tế học, hoạt ñộng quản lý ngày càng phát triển, từ hoạt ñộng riêng rẽ, biệt lập tương ñối ñến kết hợp nhiều hoạt ñộng kiểm tra, kiểm soát và dần tiến tới hoạt ñộng ñộc lập Khi nhu cầu kiểm tra, kiểm soát chưa cao, chưa phức tạp thì kiểm tra, kiểm soát ñược thực hiện ñồng thời với các chức năng quản lý khác trên cùng bộ máy thống nhất Nhưng khi nhu cầu này ñã phát triển lên ñến một trình ñộ cao thì kiểm tra, kiểm soát cần thiết phải tách ra thành một bộ máy riêng, có tính chất chuyên môn ñộc lập

Hình thức đơn giản nhất của kiểm tra, kiểm sốt chính là hoạt động tự kiểm tra, kiểm sốt phục vụ quản trị nội bộ doanh nghiệp hay nĩi cách khác

đĩ là hoạt động kiểm sốt nội bộ Nghĩa là, kiểm sốt nội bộ là hoạt động tự thân của đơn vị, do đơn vị tự lập ra, tự tiến hành các thủ tục và các bước kiểm sốt nhằm tự chấn chỉnh trong nền nếp hoạt động của mình Hoạt động kiểm sốt nội bộ sẽ hiệu quả khi chúng được hình thành và thực hiện theo một hệ thống (hệ thống kiểm sốt nội bộ)

Theo Hiệp hội kế tốn Anh quốc (EAA – England Association of

Accountant): “ Một hệ thống kiểm sốt tồn diện cĩ kinh nghiệm tài chính và các lĩnh vực khác được thành lập bởi Ban quản lý nhằm:

- ðảm bảo các hoạt động kinh doanh của đơn vị phải được tiến hành trong trật tự và cĩ hiệu quả

- ðảm bảo tuyệt đối tuân thủ các đường lối kinh doanh của Ban quản trị

- Giữ tài sản an tồn

- ðảm bảo tính tồn diện và chính xác của số liệu hạch tốn

Những thành phần riêng lẻ của Hệ thống kiểm sốt nội bộ được coi là hoạt động kiểm tra nội bộ”

Theo Viện kiểm tốn độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certified

Public Accountant – AICPA): “ Kiểm sốt nội bộ là một cơ cấu tổ chức cộng với tồn bộ biện pháp, giải pháp kết hợp trong kinh doanh nhằm:

- Bảo đảm an tồn tài sản

- Kiểm sốt tính chính xác, tin cậy của số liệu hạch tốn

- Thúc đẩy hiệu quả trong kinh doanh

- Khuyến khích sự tuân thủ đường lối quản lý đã được chấp thuận.”

Theo Liên đồn kế tốn Quốc tế (The International Federation of

Accountant - IFAC): “Hệ thống kiểm tra của tồn đơn vị là tồn bộ các phương pháp, các bước cơng việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp phải tuân theo Hệ thống kiểm tra nội bộ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc

chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả tôn trọng các quy chế quản lý, giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán ñầy ñủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, ñáng tin cậy”

Theo Luật các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam, tổ chức tín dụng phải

thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy ñiều hành, giúp Tổng giám ñốc ñiều hành thông suốt, hiệu quả và ñúng pháp luật mọi hoạt ñộng nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng Trong quy chế về tổ chức và hoạt ñộng kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng tại Việt Nam “Kiểm tra, kiểm toán nội bộ (gọi chung là kiểm tra nội bộ) trong các tổ chức tín dụng là việc thực hiện các phương pháp giám sát, kiểm tra và kiểm toán nội bộ nhằm: bảo ñảm thực hiện ñúng các quy ñịnh của pháp luật, các quy chế quản lý của ngành và quy ñịnh nội bộ của Tổ chức tín dụng; hạn chế rủi ro trong hoạt ñộng và bảo vệ

an toàn tài sản; ñảm bảo tính toàn diện và ñộ tin cậy của số liệu hạch toán” Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các chính sách, các thủ tục kiểm soát do ñơn vị thiết lập và duy trì nhằm ñiều hành toàn bộ các hoạt ñộng của ñơn vị ñảm bảo các mục tiêu:

- Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán

- Bảo ñảm ñộ tin cậy của các thông tin

- Bảo ñảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy ñịnh pháp lý, các chính sách liên quan ñến hoạt ñộng của ñơn vị

- Bảo ñảm hiệu quả hoạt ñộng và hiệu năng quản lý

* Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán:

Tài sản của ñơn vị bao gồm:

- Các loại tài sản ñược ghi trên bảng cân ñối kế toán (tài sản cố ñịnh, các khoản cho vay, ñầu tư,…)

- Các loại tài sản phi vật chất, tài sản vô hình như: uy tín doanh nghiệp, thương hiệu, số lượng và quan hệ khách hàng, lợi thế thương mại, quan hệ trong bộ máy lãnh ñạo, giữa lãnh ñạo với nhân viên, chính sách thống nhất trong công tác ñiều hành,…

Tài sản của ñơn vị có thể bị mất mát, lạm dụng hoặc hư hại do cố ý hoặc vô ý nếu không ñược bảo vệ với các biện pháp kiểm soát thích hợp Các quy trình, các biện pháp tổ chức, quy chế, những biện pháp kỹ thuật nghiệp

vụ sẽ ñược áp dụng ñể bảo vệ tài sản của doanh nghiệp

* Bảo ñảm ñộ tin cậy của các thông tin:

Nhà quản lý phải có các thông tin chính xác ñể ñiều hành các mặt của hoạt ñộng kinh doanh Trong ñó, thông tin kinh tế tài chính là thông tin quan trọng cho việc hình thành và ra quyết ñịnh kinh tế của các nhà quản lý Các thông tin ñược sử dụng ñể ra các quyết ñịnh kinh doanh phải ñảm bảo trung thực, khách quan, không bị lạm dụng và sử dụng sai mục ñích, cụ thể là:

- ðộ tin cậy của cá tài liệu tài chính, kế toán do bộ phận kế toán chuẩn bị,

do Giám ñốc ký duyệt hoặc báo cáo với Ban giám ñốc, với Hội ñồng quản trị

- Tính thích ñáng, phù hợp của các thông tin tài chính, kế toán Các thông tin này phải phản ánh ñầy ñủ, trung thực và khách quan ñối với các hoạt ñộng kinh tế

* Bảo ñảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy ñịnh pháp lý, các chính sách có liên quan ñến hoạt ñộng của ñơn vị

Cơ cấu kiểm soát nội bộ ñược thiết kế ñể mang lại sự bảo ñảm chắc chắn các quyết ñịnh và chế ñộ quản lý ñược thực hiện ñúng quy ñịnh của pháp luật và các quy ñịnh nội bộ, ñồng thời giám sát ñược mức hiệu quả của các chính sách áp dụng Nhân viên của doanh nghiệp phải tuân thủ các chính sách, quyết ñịnh nội bộ, cụ thể là:

- Phát hiện kịp thời những rắc rối trong kinh doanh ñể hoạch ñịnh và thực hiện các biện pháp ñối phó

- Ngăn chặn, phát hiện các sai phạm và các gian lận trong kinh doanh

- Ghi chép kế toán ñầy ñủ, chính xác và ñúng thể thức về các nghiệp vụ của hoạt ñộng kinh doanh

- Lập các báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp ñịnh có liên quan

* Bảo ñảm hiệu quả hoạt ñộng và hiệu năng quản lý:

Các quá trình kiểm soát trong mọi tổ chức ñều nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các nỗ lực và sự lãng phí trong mọi lĩnh vực kinh doanh, nhằm ngăn cản sự sử dụng không hiệu quả các nguồn tiềm năng ðịnh kỳ, nhà quản lý ñánh giá kết quả hoạt ñộng ñể nâng cao hiệu năng quản lý, ñảm bảo

cơ cấu bộ máy ñơn vị có ñủ năng lực ñiều khiển, chỉ huy ñơn vị

Như vậy, kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại có thể khái quát như sau:

- Mục tiêu của hoạt ñộng kiểm soát nội bộ không chỉ giới hạn trong việc bảo vệ tài sản hay ñảm bảo tính tin cậy của các thông tin tài chính mà còn bao trùm mọi mặt trong chính sách, biện pháp quản lý, cơ chế hoạt ñộng của ngân hàng thương mại

- Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại trước hết là công việc của bộ máy lãnh ñạo (Ban ñiều hành, Hội ñồng quản trị) Theo ñó, các nhà lãnh ñạo phải thực sự có trách nhiệm trong việc hoạch ñịnh, vận dụng một cách nhất quán công tác kiểm soát nội bộ Trách nhiệm này hàm chứa việc họ phải ñảm bảo duy trì một cơ chế kiểm soát tích cực

- Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ phải ñược coi như công cụ gắn liền, hoà nhập vào toàn bộ quá trình tác nghiệp của ngân hàng chứ không phải là một hoạt ñộng song song hay là một biện pháp bổ sung cho công tác quản trị kinh doanh theo ý muốn chủ quan của bất kỳ nhà chức trách nào Hơn thế, mọi quy trình, thủ tục kiểm soát nội bộ phải là bộ phận không thể tách rời của quá trình kinh doanh ngân hàng thương mại

- Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ là một thể thống nhất, cần thiết phải ñược tách ra thành hoạt ñộng riêng, một bộ máy riêng có tính chất chuyên môn ñộc lập Dựa trên các ñịnh nghĩa về kiểm soát nội bộ của các tổ chức quốc tế và các phân tích nêu trên, có thể ñưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại như sau:

Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại là một hệ thống tổ chức

bộ máy cùng với toàn bộ các chính sách, các biện pháp của ngân hàng thương mại ñược hoạch ñịnh bởi Hội ñồng quản trị và Ban giám ñốc, ñược vận hành một cách ñồng bộ, ñúng pháp luật nhằm:

- Bảo ñảm an toàn tài sản, vốn kinh doanh của ngân hàng thương mại

- Kiểm tra, giám sát tính chính xác, ñộ tin cậy của các số liệu hạch toán kinh doanh, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các sai lầm, thiếu sót có thể xảy

ra trong quá trình tác nghiệp của các bộ phận hoạt ñộng trong ngân hàng thương mại

- Thúc ñẩy kinh doanh, ñảm bảo mang lại hiệu quả kinh tế bền vững nhất

- Bảo ñảm tuân thủ ñường lối, chính sách về quản lý kinh tế của nhà nước, chế ñộ, thể lệ về nghiệp vụ của ngân hàng nhà nước và của bản thân ngân hàng thương mại ñó”

Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống bao gồm các quy chế, những biện pháp, những thủ tục kiểm soát tài chính và phi tài chính do ngân hàng xây dựng và vận hành nhằm ñảm bảo việc tôn trọng các quy chế quản lý, giữ gìn tài sản an toàn, duy trì chế ñộ ghi chép kế toán ñầy ñủ, chính xác, lập báo cáo tài chính ñúng thời hạn

2.1.1.2 Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ ñều nhằm ngăn ngừa, loại

bỏ các sai sót trong quá trình ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, 7 mục tiêu

cụ thể là:

Bảng 2.1 Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Stt Các mục tiêu chi tiết của hệ thống kiểm soát nội bộ

1 Các nghiệp vụ kinh tế phải có căn cứ hợp lý

2 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược phê chuẩn ñúng ñắn

3 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược ghi sổ một cách ñầy ñủ

4 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược ñánh giá ñúng ñắn

5 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược phân loại ñúng ñắn

6 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược phản ánh ñúng hạn

7 Các nghiệp vụ kinh tế phải ñược ghi ñúng ñắn vào sổ phụ và ñuợc

tổng hợp chính xác

Như vậy, kiểm tra, kiểm soát nội bộ là những hệ thống có chức năng xác minh, ñánh giá, nhận xét về các ñối tượng của kiểm tra, kiểm soát Hoạt ñộng kiểm tra, kiểm soát nảy sinh từ nhu cầu thực tế của hoạt ñộng quản lý Các yếu

tố của hệ thống kiểm tra, kiểm soát bao gồm tất cả các yếu tố dối chiếu, xem xét, xác minh ñối tượng của quản lý Tổ chức kiểm tra, kiểm soát thể hiện tính khoa học và tính nghiệp vụ kỹ thuật về việc thực hiện các chiến lược và bước

ñi cụ thể trong việc hoạch ñịnh chính sách và tổ chức bộ máy kiểm tra, kiểm soát trong từng cá thể doanh nghiệp cũng như của cả nền kinh tế

2.1.1.3 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ

ðối với công tác kiểm toán, Cơ quan kiểm toán nhà nước ñã ban hành

hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, trong ñó quy ñịnh: “Khi xác ñịnh phạm vi, thời gian, nội dung phương pháp kiểm toán, kiểm toán viên phải nghiên cứu ñầy ñủ về hệ thống kiếm soát nội bộ của ñơn vị ñược kiểm toán” Thực hiện chuẩn mực này giúp kiểm toán viên ñánh giá ñộ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch và thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp Thực tế, hoạt ñộng kiểm soát nội bộ có mặt

ở hầu hết các yếu tố quan trọng liên quan ñến quá trình kiểm toán Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt ñộng tốt và có ñộ tin cậy cao thì có thể thu hẹp phạm vi, nội dung và khối lượng công việc kiểm toán và tiết kiệm chi phí kiểm toán Ngược lại, nếu ñánh giá không ñúng về tình hình, ñộ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ thì kiểm toán viên có thể bỏ sót những nội dung trọng yếu và không tránh khỏi những rủi ro kiểm toán Do vậy, những hiểu biết và cách ñánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ có ý nghĩa ñặc biệt quan trọng trong quá trình kiểm toán

2.1.2 Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ

Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ không phải là hoạt ñộng riêng lẻ mà trong thực tế nó cần phải tiến hành theo một hệ thống các yếu tố có tác ñộng tương

hỗ lẫn nhau Chính sự vận hành các yếu tố này trong hệ thống theo những quy

luật nhất ñịnh ñã ñưa toàn bộ hệ thống ñạt tới mục tiêu ñịnh trước Cơ cấu của

hệ thống kiểm soát nội bộ gồm:

(1)Môi trường kiểm soát

(2)Hệ thống kế toán

(3)Các thể thức kiểm soát

(4)Giám sát ñộc lập ngoài kiểm soát

Bảng 2.2 Các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ

Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Các thể thức kiểm soát

Quan ñiểm ñiều hành của Ban quản trị Có căn cứ hợp lý Cách ly ñầy ñủ về mặt

trách nhiệm

Cơ cấu tổ chức Sự phê chuẩn Các thể thức phê chuẩn

ñúng ñắn Các phương pháp ñể truyền ñạt sự

phân công quyền hạn và trách

nhiệm

Tính ñầy ñủ Chứng từ và sổ sách ñầy

ñủ Các phương pháp

kiểm soát của Ban quản trị Sự ñánh giá

Kiểm soát vật chất ñối với tài sản và sổ sách Các thủ tục và chính sách nhân viên Sự phân loại Kiểm soát ñộc lập việc

thực hiện Các ảnh hưởng bên ngoài Tính thời gian

Sự chuyển sổ và

sự tổng hợp

2.1.2.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát của ñơn vị là một hệ thống các nhân tố có tính chất là môi trường chung tác ñộng tới việc thiết kế, xây dựng và tổ chức kiểm soát thực hiện các chính sách, chế ñộ, quy ñịnh của ñơn vị Môi trường kiểm soát thể hiện thái ñộ, khả năng, sự nhận biết và các hoạt ñộng của người quản

lý, các chính sách, thủ tục kiểm soát, tính trung thực và giá trị ñạo ñức, cơ cấu trách nhiệm và sự phân chia quyền lực, chính sách về nhân sự

Quan ñiểm ñiều hành của Ban quản trị:

Quan ñiểm ñiều hành của Ban quản trị có ảnh hưởng rất lớn ñến các

chính sách, chế ñộ, các quy ñịnh và cách thức kiểm soát tại ñơn vị, bởi vì: chính các nhà quản trị danh nghiệp là người ñưa ra các quyết ñịnh và phê chuẩn trực tiếp các chính sách, thủ tục áp dụng tại ñơn vị Nếu người quản lý cao nhất coi trọng công việc kiểm soát thì các nhân viên trong ñơn vị sẽ tuân thủ nghiêm túc và thận trọng quy chế quản lý của ñơn vị ñã xây dựng và ngược lại Nói cách khác, nếu những người quản lý cao cấp ñược ñào tạo chính quy, ñúng chuyên ngành, họ hiểu biết công việc kiểm soát cùng với hệ thống các chính sách thủ tục kiểm soát ñược ban hành ñầy ñủ, thì ñó là biểu hiện của người quản lý có năng lực, quan tâm và coi trọng công tác kiểm soát

Cơ cấu tổ chức:

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý là tổng hợp các bộ phận ñược chuyên môn hoá với những trách nhiệm và quyền hạn nhất ñịnh có mối liên hệ mật thiết với nhau nhằm thực hiện các chức năng khác nhau trong quản lý Nếu một ñơn vị có ñược một cơ cấu tổ chức hợp lý thì thường tạo ra ñược một môi trường kiểm soát tốt, bởi lẽ, nó ñảm bảo cho một hệ thống thông suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành các quy ñịnh cũng như việc triển khai thực hiện và kiểm tra, giám sát việc thực hiện chúng từ trên xuống các ñơn vị cơ sở

Công tác lập kế hoạch:

Lập kế hoạch là một trong các chức năng quan trọng của nhà quản lý,

ñó là quá trình xác lập các mục tiêu của tổ chức và các phương thức ñể thực hiện những mục tiêu ñó Kế hoạch sẽ ñược thực hiện dựa trên những tính toán ban ñầu cho cả một thời kỳ nhất ñịnh Kế hoạch ñó sẽ xác ñịnh các tiêu chuẩn

cơ bản, quan trọng nhất nhằm tạo ra những ñiều kiện thuận lợi cho mọi hoạt ñộng của ñơn vị trong ñó có hoạt ñộng kiểm soát nội bộ Vì vậy, nếu nhà quản

lý thực hiện tốt khâu này thì việc lập kế hoạch sẽ trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu thông qua việc xem xét tiến ñộ thực hiện kế hoạch và so sánh số liệu thực hiện trong thực tế với các mục tiêu ban ñầu

Chính sách về nhân sự:

Con người luôn là mối quan tâm lớn của bất kỳ nhà quản trị doanh nghiệp nào, nó cũng là khía cạnh quan trọng nhất của hệ thống kiểm soát nội

bộ Mặt này của doanh nghiệp bao gồm các phương pháp trong quản lý nhân sự và các chế ñộ của ñơn vị ñó về tuyển dụng, ñào tạo, ñánh giá, khen thưởng, kỷ luật…

Thực tế ñã chứng minh rằng, một ñội ngũ nhân viên kém năng lực, không trung thực sẽ làm cho hoạt ñộng của doanh nghiệp trở nên rối ren, kém hiệu quả, hoạt ñộng kiểm soát cũng không ñạt ñược kết quả cao Ngược lại, một ñội ngũ nhân viên trung thực, có trình ñộ có thể làm cho một chu trình kiểm soát còn nhiều hạn chế cũng sẽ thu ñược kết quả theo các mục tiêu ñã ñịnh trước Trong thực tế, nhân sự là yếu tố quan trọng nhưng rất nhạy cảm,

vì thế, nó ñòi hỏi các nhà quản trị phải thực sự tinh tế trong việc giải quyết vấn ñề này

Các ảnh hưởng bên ngoài:

Các ảnh hưởng bên ngoài có tác ñộng tới hoạt ñộng kiểm soát nội bộ có thể kể ñến là: các yếu tố về môi trường pháp lý, ñường lối phát triển và bộ máy quản lý ở tầm vĩ mô…Các nhân tố này trực tiếp hoặc gián tiếp ảnh hưởng tới hoạt ñộng của ñơn vị, vì thế nó có ảnh hưởng gián tiếp tới môi trường kiểm soát của doanh nghiệp

2.1.2.2 Hệ thống kế toán

Hệ thống kế toán là hệ thống thông tin và kiểm tra tài sản, nguồn hình thành tài sản và sự vận ñộng của tài sản bằng các phương pháp kế toán Hệ thống

kế toán gồm: hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo và các tài khoản kế toán

Mục ñích của hệ thống kế toán doanh nghiệp là nhận biết, thu thập, phân loại, phân tích, ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tổ chức ñó cho các ñối tượng quan tâm trong doanh nghiệp

Một hệ thống kế toán ñược coi là có hiệu quả phải là hệ thống thoả mãn các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ: hiệu lực, ñầy ñủ, ñịnh giá, phê

chuẩn, phân loại, ñúng kỳ, chuyển sổ và tổng hợp

Do bất kỳ một doanh nghiệp nào sử dụng hệ thống sổ sách kế toán ñể phân loại, phân tích, ñánh giá, báo cáo cũng là ñể tự kiểm tra, giám sát mình

Vì thế, hệ thống kế toán luôn là một bộ phận quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ

- Kiểm soát xử lý: là loại kiểm soát ñược ñặt ra ñể xử lý các giao dịch

- Kiểm soát bảo vệ tài sản: là các biện pháp, quy chế kiểm soát nhằm bảo ñảm sự an toàn của tài sản và các thông tin trong ñơn vị

2.1.2.4 Hệ thống kiểm toán nội bộ

Hệ thống kiểm toán nội bộ là hệ thống trực thuộc lãnh ñạo cao nhất của ñơn vị, thực hiện chức năng kiểm toán các nghiệp vụ hàng ngày của ñơn vị và kiểm toán bảng khai tài chính của các ñơn vị trực thuộc ðội ngũ kiểm toán viên nội bộ có ảnh hưởng lớn tới chất lượng của bộ phận kiểm soát nội bộ, một ñội ngũ nhân viên ñầy ñủ cả về số lượng và chất lượng có thể giúp doanh nghiệp giảm bớt chi phí về việc thuê kiểm toán viên bên ngoài

2.1.3 Nguyên tắc kiểm soát nội bộ

Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ phải ñảm bảo các nguyên tắc cơ bản sau:

2.1.3.1 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm

Nguyên tắc này ñược thực hiện nhằm tách biệt trách nhiệm ñối với một

số hành vi khác nhau trong quá trình quản lý Trong ñó, sự tách biệt về mặt trách nhiệm là một nguyên tắc cơ bản nhằm ngăn ngừa cả sai phạm cố ý và vô

ý, tránh ñược ñến mức tối ña việc lạm dụng quyền hạn trong quá trình hoạt

ñộng Nguyên tắc này gồm 3 nội dung chính:

- Cách ly quyền phê chuẩn các nghiệp vụ kinh tế với việc bảo quản tài sản có liên quan nhằm tránh sự lạm dụng quyền hạn ñể sử dụng nguồn lực một cách tuỳ tiện

Trong vấn ñề này, tốt nhất là có sự tách biệt về chức năng và nhiệm vụ của người phê duyệt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với người chịu trách nhiệm về các tài sản có liên quan Sở dĩ phải có sự tách biệt như vậy là vì nếu

ñể một người vừa phê chuẩn nghiệp vụ phát sinh, vừa kiểm soát tài sản thì mức ñộ gian lận trong tổ chức sẽ rất cao Nói cách khác, mức ñộ tin cậy của các nghiệp vụ kinh tế giảm xuống trong trường hợp nghiệp vụ ñó không ñược cách ly ñầy ñủ về mặt trách nhiệm

- Cách ly việc bảo quản tài sản với kế toán

Nếu không có sự tách biệt của hai chức năng: bảo quản tài sản và ghi sổ

kế toán thì thường dẫn tới hiện tượng có sự chênh lệch giữa số thực tế phát sinh và số ghi sổ kế toán do những cố ý của người làm công tác kế toán Ví

dụ, nếu ñể thủ quỹ ghi sổ kế toán thì rất có thể anh ta sẽ biển thủ công quỹ và ghi tăng lên cho một khoản mục chi nào ñó trong sổ kế toán

- Cách ly những chức năng thực hiện nghiệp vụ với những chức năng kiếm soát nghiệp vụ nhằm phát huy tác dụng của công tác kiểm soát

2.1.3.2 Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn ñúng ñắn

Một nhà quản lý dù có tài giỏi ñến ñâu cũng không thể trực tiếp quyết ñịnh ñược mọi vấn ñề, và càng không thể nói rằng các vấn ñề ñó ñều ñúng ñắn Vì vậy, việc uỷ quyền bớt một số chức năng, nhiệm vụ cho cấp dưới nhằm bảo ñảm cho hoạt ñộng của tổ chức trở nên có hiệu quả hơn là một số vấn ñề có tính chất tất yếu Tuy nhiên, việc uỷ quyền như thế nào phụ thuộc vào từng ñơn vị cụ thể Chế ñộ uỷ quyền thực hiện dưới hai hình thức: Uỷ quyền trong cả thời ký theo một cơ chế nhất ñịnh và uỷ quyền chỉ thực hiện trong một khoảng thời gian nhất ñịnh

Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn cho thấy, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác nhau sẽ ñược phê chuẩn bởi những người khác nhau tuỳ thuộc vào thẩm quyền hay chức vụ của họ Sự phê chuẩn này có thể là sự phê chuẩn chung hoặc sự phê chuẩn cụ thể Một sự phê chuẩn chung có nghĩa là ban quản trị xây dựng nên các chuẩn mực, các chính sách ñể tổ chức phải tuân theo Các cấp dưới ñược học tập ñể thi hành những phê chuẩn chung bằng cách tán thành các nghiệp vụ kinh tế trong phạm vi giới hạn của chính sách ñã

ñề ra Sự phê chuẩn cụ thể phải ñược thực hiện riêng cho từng nghiệp vụ kinh

tế Ví dụ, sự phê chuẩn các giới hạn tín dụng ñối với khách hàng là sự phê chuẩn chung thì việc duyệt cho vay từng lần ñược coi là sự phê chuẩn cụ thể

Sự phê chuẩn cụ thể có thể ñược người quản lý cấp cao uỷ quyền cho người quản lý cấp thấp hơn và việc uỷ quyền tạo ra những ưu thế lớn trong quản

lý Trong trường hợp nhà quản lý cấp cao không có mặt kịp thời thì có thể uỷ quyền cho cấp dưới phê chuẩn những giới hạn ñuợc cho phép Tuy nhiên, trong trường hợp nào thì cá nhân hay nhóm người ñược phê chuẩn cũng phải giữ một vị trí tương xứng với bản chất và ý nghĩa của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.1.3.3 Nguyên tắc phân công, phân nhiệm

Theo nguyên tắc này, công việc và trách nhiệm cần ñược phân chia ra cho nhiều người hoặc nhiều bộ phận của tổ chức với mục ñích là không ñể một cá nhân hay một bộ phận nào ñược thực hiện hoàn chỉnh một công việc,

từ ñó mà tránh ñuợc sai sót

Trong phân công, phân nhiệm cần tránh 2 xu hướng cực ñoan là quá tập trung hoặc quá phân tán Quá tập trung dẫn ñến lạm quyền, quá phân tán dễ dẫn ñến những quyết ñịnh trong quản lý không ñáp ứng ñược yêu cầu kịp thời hay chuẩn xác, dẫn tới các thông tin không ñược cung cấp kịp thời cho nhà quản lý Việc phân công, phân nhiệm phù hợp sẽ làm tăng hiệu lực quản lý và hiệu quả trong công việc

2.1.4 Nội dung của kiểm soát nội bộ

2.1.4.1 Kiểm soát quy trình, nghiệp vụ

Kiểm soát nghiệp vụ là việc thẩm tra các trình tự và phương pháp tác nghiệp ở bộ phận hoặc ñơn vị kiểm soát nhằm ñánh giá tính hiệu quả của các nghiệp vụ; từ ñó ñưa ra những kiến nghị ñể cải tiến và hoàn thiện các hoạt ñộng của doanh nghiệp

2.1.4.2 Kiểm soát tuân thủ

Kiểm soát tuân thủ là việc xem xét, ñánh giá sự tuân thủ của các thủ tục, các

nguyên tắc, các quy ñịnh pháp lý của Nhà nước và các chính sách của tổ chức

Mục ñích của kiểm soát tuân thủ là nhằm ñảm bảo giữ vững kỷ cương,

nề nếp trong công tác quản lý kinh tế - tài chính của ñơn vị

2.1.4.3 Kiểm soát chứng từ, sổ sách và các báo cáo tài chính

Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị là việc kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, trung thực, ñầy ñủ, khách quan và tin cậy của báo cáo tài chính

- Chứng từ là vật mang tin dùng ñể chứng minh cho tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ phải luôn ñầy ñủ ñể ñảm bảo cung cấp thông tin cần thiết một cách hợp lý cho các ñối tượng quan tâm Một hệ thống chứng từ, sổ sách hợp lý cần phải ñược ghi chép dựa vào các nguyên tắc sau:

- Chứng từ phải ñược ñánh số hiệu liên tiếp ñể tạo ñiều kiện cho việc theo dõi

- Thời gian lập chứng từ và ghi sổ phải kịp thời

- Công tác ghi chép trên sổ sách, chứng từ phải rõ ràng, dễ hiểu

- Chứng từ, sổ sách phải ñược thiết kế cho phù hợp với các hoạt ñộng thực tế của doanh nghiệp

ðối với hoạt ñộng kiểm soát thì chứng từ sổ sách là ñối tượng thường xuyên, trực tiếp trong việc chứng minh tính ñúng ñắn của các nghiệp vụ kinh

tế ñã phát sinh trong kỳ Việc thiếu các thông tin từ chứng từ, sổ sách thường

gây nên vấn ựề lớn trong kiểm soát

Cùng với hệ thống chứng từ, sơ ựồ tài khoản cũng có mối liên quan chặt chẽ với công tác kiểm soát Sơ ựồ tài khoản là một công cụ dùng ựể phân loại các nghiệp vụ kinh tế thành những khoản mục riêng biệt, nó cung cấp một bố cục rõ ràng ựể xác minh các thông tin cần thiết cho Ban quản trị và những ựối tượng quan tâm khác

2.1.4.4 Kiểm soát tài sản

Cũng như việc bảo vệ tài sản, các hình thức bảo vệ vật chất là rất cần thiết ựối với sổ sách và chứng từ Bởi lẽ, việc làm lại sổ sách và chứng từ bị mất là rất tốn kém và mất thời gian Công tác kiểm soát phải phòng ngừa các mất mát xảy ra Bên cạnh ựó, việc hạn chế tiếp cận trực tiếp tài sản, sổ sách cũng là biện pháp quan trọng ựể bảo vệ tài sản bằng cách: ban hành nội quy, quy ựịnh về kiểm soát vào, ra ngân hàng; quy ựịnh về tham khảo tài liệu kế toán và các dữ liệu lưu trữ trong máy ựiện toán

2.1.5 Mối quan hệ giữa hoạt ựộng kiểm soát của NHTW với KSNB của các ngân hàng thương mại

Hoạt ựộng kiểm soát của Ngân hàng Trung ương (NHTW) bao gồm hoạt ựộng thanh tra, giám sát ựối với các NHTM Phương thức thanh tra, giám sát các NHTM gồm:

- Thanh tra trực tiếp: là việc NHTW ựịnh kỳ hoặc ựột xuất cử các nhân viên là giám sát viên hoặc thanh tra viên tới làm việc tại các NHTM Trên cơ

sở xem xét trực tiếp các hoạt ựộng thực tế tại NHTM và các tài liệu do ngân hàng cung cấp, các giám sát viên hoặc thanh tra viên sẽ ựưa ra các ựánh giá, khuyến nghị về các mảng hoạt ựộng của ngân hàng

Mục tiêu của hoạt ựộng thanh tra trực tiếp là:

+ đánh giá toàn bộ hoạt ựộng và ựiều kiện tài chắnh của ngân hàng, ựánh giá môi trường hoạt ựộng chung của ngân hàng, tập trung vào hệ thống quản lý, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống quản lý rủi ro

+ đánh giá mức ựộ ựáng tin cậy của những thông tin, dữ liệu mà ngân hàng cung cấp cho NHTW và cho các yêu cầu công khai thông tin

+ Tiếp xúc trực tiếp với Ban lãnh ựạo và nhân viên ngân hàng ựể có ựược cái nhìn bên trong và sự hiểu biết tốt hơn, thực tế hơn về một ngân hàng cụ thể

- Giám sát từ xa: là quá trình thu thập, phân tắch, ựánh giá, xử lý thông tin một cách thường xuyên, liên tục về hoạt ựộng của NHTM trên cơ sở các thông tin, dữ liệu do các NHTM báo cáo về NHTW và thông qua việc gặp gỡ, trao ựổi qua ựiện thoại với lãnh ựạo và nhân viên ngân hàng, cũng như thông qua các nguồn thông tin khácẦ

Mục tiêu của hoạt ựộng giám sát từ xa:

+ Phát hiện, cảnh báo sớm những rủi ro tiềm ẩn ựối với từng ngân hàng

Như vậy, so với hoạt ựộng thanh tra trực tiếp, hoạt ựộng giám sát từ

xa có 3 ựiểm khác biệt cơ bản Thứ nhất, ựó là cách thức thu thập, tiếp cận thông tin; thứ hai, là mức ựộ và phạm vi giám sát; thứ ba, là nội dung và mục tiêu giám sát cụ thể Do những ựiểm khác biệt này, thanh tra trực tiếp phù hợp cho những ựánh giá toàn diện, cụ thể và mang tắnh ựịnh kỳ còn giám sát từ xa phù hợp cho việc ựánh giá một cách thường xuyên, liên tục

và với một số lớn các ngân hàng Chắnh vì thế mà giám sát từ xa và thanh tra tại chỗ là 2 phương thức ựược NHTW sử dụng ựồng thời ựể kiểm soát hoạt ựộng của các NHTM

Nội dung thanh tra, giám sát:

- Nội dung về mặt ựịnh tắnh:

+ đánh giá năng lực quản trị, ựiều hành, dựa trên các tiêu chắ như: Sự

phân ựịnh trách nhiệm, quyền hạn trong Ban lãnh ựạo; Hệ thống và cơ chế ựiều hành thông tin cho phép Ban lãnh ựạo cập nhật các thông tin chắnh xác, kịp thời; Sự chủ ựộng của Ban lãnh ựạo trong việc thiết lập các giới hạn rủi ro phù hợp với quy ựịnh của pháp luật, phù hợp với chiến lược kinh doanh và khả năng chống chọi của ngân hàng trong từng thời kỳ; Trách nhiệm của lãnh ựạo các cấp trong việc ban hành hệ thống các chắnh sách, thủ tục, quy trình, nghiệp vụ và ựịnh kỳ xem xét lại hệ thống này phù hợp với pháp luật hiện hành và ựiều kiện cụ thể từng ngân hàng

+ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM

Dựa trên 5 yếu tố: 1 Môi trường kiểm soát: phản ánh sự quan tâm cũng như tác ựộng của Ban lãnh ựạo, nhân viên ựối với những vấn ựề liên quan ựến hoạt ựộng kiểm soát nội bộ 2, Quy trình ựánh giá rủi ro: quy trình nhận dạng,

ựo lường, kiểm soát toàn bộ rủi ro, phù hợp với khả năng chống chọi và chiến lược kinh doanh của ngân hàng 3, Các hoạt ựộng kiểm soát: bao gồm các chắnh sách và thủ tục nhằm thiểu rủi ro ựã ựược xác ựịnh (chắnh sách, thủ tục phân tán rủi ro, phòng ngừa rủi ro, thủ tục trắch lập và sử dụng dự phòng rủi ro) 4, Thông tin liên lạc: quy trình nắm bắt và trao ựổi thông tin ựể quản lý và kiểm soát các hoạt ựộng 5, Giám sát: ựánh giá hoạt ựộng của hệ thống kiểm soát nội bộ theo thời gian, ựể ựảm bảo hoạt ựộng này ựược tiến hành như dự kiến và có những thay ựổi khi cần thiết

+ đánh giá sự phù hợp của hệ thống kế toán

+ đánh giá chất lượng nguồn nhân lực

- Thanh tra, giám sát về mặt ựịnh lượng:

+ Việc tuân thủ các yêu cầu về vốn: vốn tự có, cơ cấu vốn,Ầphải phù hợp với quy ựịnh của NHNN và ựảm bảo bù ựắp ựược rủi ro ở mức ựộ hợp lý + đo lường rủi ro: lượng hoá các rủi ro ựã ựược nhận biết thông qua việc tắnh toán các chỉ tiêu vảư dụng các mô hình toán

+ Việc tuân thủ các hạn mức, giới hạn trong hoạt ựộng: giới hạn cho

vay, bảo lãnh ñối với một khách hàng, một nhóm khách hàng, trạng thái ngoại hối,…

+ Tính bền vững của các khoản thu nhập: thu nhập trước thuế so với tài sản có bình quân và so với vốn chủ sở hữu, chi phí huy ñộng vốn so với tài sản có bình quân,…

Phương pháp thanh tra, giám sát ñối với các NHTM:

- Thanh tra trên cơ sở tuân thủ: là việc tập trung phát hiện, ñánh giá mức ñộ tuân thủ pháp luật có liên quan của ñối tượng ñược thanh tra, coi ñây

là mục tiêu quan trọng nhất

- Thanh tra ñịnh hướng rủi ro: nhằm vào việc ñánh giá các rủi ro mà NHTM gặp phải khi không tuân thủ các quy trình, quy ñịnh ñã có và khi không có các thủ tục, quy trình hoạt ñộng phù hợp, ñồng thời trên cơ sở ñánh giá mức ñộ rủi ro, nguồn lực ñể kiểm soát, xử lý rủi ro của ngân hàng ñể ñưa

ra những giải pháp phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro

Trên ñây là hoạt ñộng kiểm soát của NHNN ñối với NHTM Về bản chất, không có sự khác nhau quá lớn giữa phương thức, nội dung và phương pháp thanh tra của NHNN ñối với NHTM so với kiểm soát nội bộ tại NHTM vấn ñề khác nhau cơ bản là về quy mô của hoạt ñộng kiểm soát và kết quả của hoạt ñộng này sẽ tác ñộng ñến một hay nhiều ngân hàng, sự ñiều chỉnh về quy trình, quy ñịnh, thủ tục kiểm soát và phát hiện sai sót, sơ hở của quy trình, quy chế,… tại một ngân hàng hay toàn bộ hệ thống ngân hàng

2.1.6 Chất lượng kiểm soát nội của NHTM

2.1.6.1 Khái niệm và các tiêu thức ñánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM

2.1.6.1.1 Khái niệm chất lượng kiểm soát nội bộ

ðịnh nghĩa kiểm soát chất lượng (The Quality Control Defined)

“Kiểm soát chất lượng nội bộ” là một quy trình quản lý phổ quát với mục

ñích ñiều khiển hoạt ñộng sản xuất sao cho luôn luôn giữ ñược trạng thái

ổn ñịnh (stability) – nghĩa là ngăn cản sự thay ñổi bất lợi và “duy trì sự

nguyên trạng”

ðể ñảm bảo sự ổn ñịnh, quy trình kiểm soát chất lượng ñánh giá hiệu suất hoạt ñộng hiện tại, so sánh hiệu suất ñó với các mục tiêu (goals) và thực hiện các hành ñộng ñể ñưa hiệu suất hiện tại về gần hiệu suất mục tiêu

2.1.6.1.2 Khái niệm chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM

Chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM ñược hiểu theo nghĩa gói gọn trong nội bộ của một thực thể nào ñó Nó liên quan ñến những công việc mang tính tác nghiệp cụ thể mà một bộ phận nào ñó của ngân hàng ñược giao thực hiện Chất lượng KSNB của NHTM là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và thủ tục kiểm soát ñược thiết lập nhằm quản lý và ñiều hành các

hoạt ñộng của ngân hàng một cách ổn ñịnh, chính xác, phù hợp với mục tiêu

Một hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM ñược ñánh giá là có chất lượng khi nó ñảm bảo ñược 2 ñiều kiện:

1)ðạt ñược các mục tiêu ñề ra

2)Không lãng phí các nguồn lực

ðạt ñược các mục tiêu ñề ra:

- Bảo vệ tài sản của ngân hàng: Mỗi ngân hàng ñều ñối mặt với các rủi

ro cố hữu như: rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường, rủi ro thanh khoản, rủi ro tác nghiệp, rủi ro về tính tuân thủ, rủi ro về danh tiếng và rủi ro kinh doanh Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt trước hết phải ñánh giá ñược các rủi

ro trong hoạt ñộng của ngân hàng và sắp xếp chúng theo một thứ tự ưu tiên nhằm hạn chế các vụ việc xấu xảy ra cho ngân hàng

Ví dụ: Kiểm soát hoạt ñộng tín dụng của ngân hàng: với mục tiêu là giảm

tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ Kiểm soát viên tốt phải nhận biết rõ các nguyên nhân dẫn ñến tình trạng nợ xấu như: do môi trường (thiên tai, do cạnh tranh,…);

do khách hàng (trình ñộ ñánh giá xu thế phát triển ngành nghề, lĩnh vực mà họ kinh doanh còn non kém, tiềm lực tài chính chưa cao,…); do bản thân ngân hàng

(trình ñộ nghiệp vụ và ñạo ñức cán bộ tín dụng, ñánh giá không ñúng khách hàng, ñảo nợ hoặc giãn nợ cho khách hàng,…) Hậu quả của rủi ro tín dụng là dẫn ñến rủi ro thanh khoản, giảm thu nhập và giảm uy tín của ngân hàng

Kiểm soát hoạt ñộng tín dụng cần ñánh giá lại tỷ lệ nợ xấu của ngân hàng, ñánh giá mức ñộ chính xác trong việc phân loại nợ theo các tiêu chuẩn của Ngân hàng Trung ương ñã ñặt ra Từ ñó, nêu ra ñược các câu hỏi về thực trạng hoạt ñộng tín dụng: các cán bộ tại các phòng ban thực hiện cho vay ñã thực hiện ñúng quy trình cho vay chưa? Có ñầy ñủ các hồ sơ cần thiết trước khi tiến hành giải ngân như: Báo cáo ñề xuất cấp tín dụng, báo cáo rà soát rủi

ro, tập hợp các báo cáo tài chính, báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, tài sản ñảm bảo cho khoản vay…của khách hàng Các khoản cấp tín dụng cho khách hàng ñã ñúng với quyền hạn, trách nhiệm của cấp Phòng, cấp chi nhánh theo phân cấp, ủy quyền ñã ñược Tổng Giám ñốc phê duyệt hay chưa? Lĩnh vực cho vay có phù hợp với tình hình của nền kinh tế và chính sách tín dụng của ngân hàng hay không? Tình hình kiểm tra sau cho vay có ñược thực hiện nghiêm túc? ….Kiểm soát nội bộ sẽ thực hiện kiểm tra, kết luận nguyên nhân của tình trạng nợ xấu hay rủi ro tín dụng là do: Danh mục khách hàng của chi nhánh có qua tập trung vào một lĩnh vực kinh doanh hay không, có hiện tượng ñảo nợ hay giãn nợ,…Sau ñó tiến hành ñề xuất hướng xử lý ñối với các trường hợp cụ thể cũng như ñề xuất hoàn thiện quy trình nghiệp vụ cho vay Ngoài ra kiểm soát nội bộ còn kiểm soát hoạt ñộng huy ñộng vốn, kế toán, ngân quỹ, ñầu tư, mua sắm và thanh lý tài sản

-Bảo vệ sổ sách kế toán: Kiểm soát nội bộ phải thực hiện ñánh giá hoạt ñộng kế toán của ngân hàng có ñược phản ánh ñầy ñủ, chính xác và kịp thời hay không Công tác chi tiêu tài chính và mua sắm, thanh lý tài sản cố ñịnh có thực hiện ñúng quy ñịnh hay không Bảng cân ñối kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo doanh số thu chi…của ngân hàng có ñược khớp ñúng với các nghiệp

vụ phát sinh theo dõi trên sổ phụ của từng loại tài khoản hay không, có phản

ánh ñược mức ñộ tin cậy và hợp lý của các chỉ tiêu trọng yếu hay không

- Hệ thống kiểm soát nội bộ có chất lượng phải phân ñịnh ñược mối quan

hệ giữa kiểm soát nội bộ và người quản lý rủi ro Công việc của người quản lý rủi ro là xác ñịnh, ño lường, sắp xếp ưu tiên và quản lý rủi ro, ñây là một phần trong quản trị doanh nghiệp Kiểm soát nội bộ ñóng vai trò chính trong hoạt ñộng của các hệ thống quản lý rủi ro của ngân hàng bằng cách: cung cấp phản hồi chính xác, khách quan và kịp thời cho nhóm quản trị ngân hàng

- Về thời gian: Hoạt ñộng kiểm soát nội bộ có chất lượng cũng ñảm bảo thời gian kiểm soát cho một lĩnh vực nghiệp vụ của ngân hàng không quá dài hay không quá ngắn Bởi vì: Nếu thời gian quá dài sẽ gây ảnh hưởng ñối với công việc của các ñối tượng ñược kiểm tra, không ñảm bảo tính kịp thời Nếu thời gian quá ngắn thì các nội dung kiểm soát sẽ không ñảm bảo, và thường ñẩy chi phí về các thủ tục hành chính lên cao

- Về chi phí: Chi phí cho hoạt ñộng kiểm soát nội bộ có thể ñược ñịnh lượng rõ ràng như: Chi lương nhân viên, chi phí thuê chuyên gia,…Tuy nhiên

có thể giảm chi phí ñào tạo bằng biện pháp ñào tạo tại chỗ, kết hợp với các phòng ban chức năng khác ñể tự ñào tạo nhân viên kiểm soát

2.1.6.2 Tiêu thức ñánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM

Chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM ñược ñánh giá trên các tiêu thức như sau:

1) Phân cấp trách nhiệm trong quản lý: hệ thống kiểm soát nội bộ phải ñược phân cấp trách nhiệm và mục tiêu rõ ràng, có khả năng hoạt ñộng ñộc lập và có các nguồn lực thích hợp ñể thực hiện các mục tiêu; ñảm bảo có một

cơ chế chia sẻ thông tin có liên quan giữa các bộ phận, các phòng chức năng với phòng kiểm soát nội bộ; có sự bảo vệ về mặt pháp lý ñối với cá nhân và

hệ thống kiểm soát ñể hoạt ñộng kiểm soát ñược diễn ra an toàn trong quá trình thực thi nhiệm vụ

2) Thực hiện ñồng thời thanh tra tại chỗ và giám sát từ xa: có mối liên

hệ thường xuyên và trực tiếp với ban lãnh ñạo các ngân hàng; có phương tiện thu thập, ñánh giá và phân tích các báo cáo và các kết quả thống kê từ các ngân hàng trên cơ sở từng trường hợp hoặc tổng thể; có phương pháp ñánh giá ñộc lập những thông tin mà ngân hàng cung cấp qua thanh tra tại chỗ hoặc thông qua kết quả kiểm toán ñộc lập

3) Lưu giữ hồ sơ: hệ thống kiểm soát phải ñảm bảo rằng ngân hàng có chế ñộ lưu giữ hồ sơ chứng từ theo các quy ñịnh và chuẩn mực về hạch toán,

kế toán, ñể tạo ñiều kiện cho các kiểm soát viên có ñược sự ñánh giá ñúng ñắn

về tình hình tài chính và khả năng kinh doanh của ngân hàng; ñồng thời các nhà kiểm soát cũng phải ñảm bảo việc công bố, xuất bản cung cấp thường kỳ các báo cáo tài chính phản ánh trung thực tình hình hoạt ñộng của ngân hàng

4) Quyền hạn chính thức của các kiểm soát viên: các kiểm soát viên và

hệ thộng kiểm soát có quyền thực hành những biện pháp tức thì khi có sự vi phạm quy chế, hay khi phát sinh những vấn ñề làm ảnh hưởng ñến lợi ích sự

an toàn của bản thân ngân hàng

2.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng ñến chất lượng KSNB của NHTM

2.1.7.1 Nhân tố khách quan

- Sự hoàn thiện của khung thể chế

Mọi hoạt ñộng kiểm soát ñều dựa trên một hệ thống các quy ñịnh, quy trình, quy chế của NHNN và của bản thân mỗi NHTM Một hệ thống các quy trình, quy chế ñầy ñủ, rõ ràng và phù hợp với thực tiễn sẽ tạo tiền ñề và là công cụ sắc bén của hoạt ñộng kiểm soát Ngược lại, với một hệ thống quy trình, quy chế thiếu ñồng bộ, không rõ ràng và không phù hợp với thực tiễn sẽ gây ra sự lãng phí nguồn lực kiểm soát, làm giảm chất lượng kiểm soát

- Sự ñộc lập của hệ thống kiểm soát

Với chức năng kiểm soát nội bộ hoạt ñộng của các NHTM, hệ thống kiểm soát phải thực sự ñược chủ ñộng và ñộc lập trong việc phân bổ các nguồn lực kiểm soát, trong quá trình ra các quyết ñịnh và thực hiện các hành ñộng ứng xử ñối với ngân hàng khi cần thiết

Trường hợp hệ thống kiểm soát nội bộ không thể ñộc lập trong các hoạt ñộng của mình, ñặc biệt khi chịu các áp lực của các nhà quản lý, lãnh ñạo ngân hàng về mặt chính trị, hoạt ñộng kiểm soát nội bộ chỉ mang tính hình thức và không thể ñảm bảo thực hiện các mục tiêu của nó

- Quan ñiểm ñịnh hướng cho hoạt ñộng kiểm soát

Mục tiêu của hoạt ñộng kiểm soát nội bộ là rõ ràng Nhưng trên thực tế,

do sự khác biệt về cơ chế chính sách mà quan ñiểm ñịnh hướng cho hoạt ñộng kiểm soát nội bộ giữa các cơ quan kiểm soát và trong các thời kỳ khác nhau

có thể khác nhau ðiều này ñôi khi có thể làm giảm chất lượng thực sự của hệ thống kiểm soát nội bộ

- ðiều kiện hoạt ñộng

Cơ sở vật chất và trang thiết bị phục vụ hoạt ñộng kiểm soát nội bộ cũng như cơ chế ñãi ngộ ñối với kiểm soát viên có tác ñộng trực tiếp tới hiệu quả hoạt ñộng kiểm soát nội bộ

Cơ sở vật chất và trang thiết bị lạc hậu, không ñồng bộ sẽ cản trở quá trình thu thập và xử lý thông tin Thông tin về NHTM có thể không cập nhật, không ñầy ñủ và thiếu chính xác dẫn ñến việc phân bổ nguồn lực kiểm soát nội bộ không hợp lý Bên cạnh ñó, cơ chế ñãi ngộ, bao gồm ñãi ngộ vật chất, ñãi ngộ phi vật chất cho kiểm soát viên cũng tác ñộng không nhỏ tới chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ Một cơ chế thích ñáng sẽ có tác dụng phát huy hết năng lực cá nhân, nâng cao tinh thần trách nhiệm trong công việc giảm thiểu ñược các tiêu cực của những người kiểm soát viên

- Nguồn nhân lực

Nguồn nhân lực là một nhân tố hết sức quan trọng Chỉ với một ñội ngũ kiểm soát viên có trình ñộ chuyên môn, có chuẩn mực ñạo ñức nghề nghiệp mới ñảm bảo các nội dung thanh tra, giám sát ñề ra ñược thực hiện ñầy ñủ và phản ánh ñúng thực trạng, ñiều kiện hoạt ñộng của ngân hàng và hệ thống ngân hàng

2.2 Cơ sở thực tiễn về kiểm soát nội bộ trong NHTM

2.2.1 Nghiên cứu ñiển hình tại ngân hàng Công thương Việt Nam

Ngân hàng Công thương (NHCT) Việt Nam là một tổ chức tín dụng thuộc hệ thống ngân hàng Nhà nước Việt Nam chịu sự thanh tra, kiểm tra của thanh tra ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng Công thương Việt Nam

có bộ máy kiểm tra kiểm soát nội bộ (KTKSNB) giúp Tổng giám ñốc phát

hiện chỉnh sửa những sai sót ở tất cả các mặt nghiệp vụ Những năm vừa qua

mô hình phòng kiểm tra nội bộ tại Sở giao dịch, Chi nhánh do Giám ñốc ñiều hành ñã bộc lộ những hạn chế, kém hiệu quả vì: Giám ñốc chi nhánh vừa chỉ ñạo hoạt ñộng kinh doanh, vừa chỉ ñạo quản lý công tác kiểm tra theo cơ chế phân cấp và uỷ quyền, nên công tác kiểm tra thiếu tính ñộc lập, thiếu khách quan Cán bộ làm công tác kiểm tra tại chi nhánh còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám ñốc phân công, quyền lợi vật chất và tinh thần ñều bị chi phối nên không dám ñề xuất, kiến nghị một cách thẳng thắn Nhiều Giám ñốc chi nhánh coi nhẹ hoạt ñộng kiểm tra kiểm soát nội bộ, bố trí những cán

bộ thiếu năng lực làm công tác kiểm tra, phương pháp kiểm tra chủ yếu liệt kê các thủ tục còn thiếu hoặc những sai sót nhỏ, không nắm và ñánh giá ñược bản chất tình hình diễn biến hoạt ñộng kinh doanh tại chi nhánh, dẫn ñến việc kiểm tra mang nặng tính hình thức, thiếu tác dụng thúc ñẩy chất lượng, hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh trong toàn hệ thống

Thực trạng trên, ñòi hỏi phải ñổi mới tổ chức và hoạt ñộng của bộ máy kiểm tra kiểm soát nội bộ ñặt dưới sự chỉ ñạo trực tiếp của Tổng giám ñốc, ñể nâng cao tính khách quan và hiệu quả hoạt ñộng của bộ máy KTKSNB, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt ñộng của hệ thống ngân hàng Công thương Việt Nam Căn cứ Luật ngân hàng Nhà nước Việt Nam và luật các tổ chức tín dụng: Hội ñồng quản trị ngân hàng Công thương Việt Nam ñã có Quyết ñịnh số 107/Qð-HðQT - NHCTI ngày 11/5/2005 ban hành “Quy chế

tổ chức hoạt ñộng của bộ máy kiểm tra kiểm soát nội bộ ngân hàng Công thương Việt Nam” Bộ máy KTKSNB ngân hàng Công thương ñược thành lập và hoạt ñộng theo luật các tổ chức tín dụng, ñiều lệ ngân hàng Công thương, ñược tổ chức thành hệ thống, ñặt dưới sự quản lý, ñiều hành trực tiếp của Tổng giám ñốc NHCT Việt Nam Bộ máy kiểm tra kiểm soát nội bộ bao gồm: Ban KTKS nội bộ tại trụ sở chính (có 04 tổ chuyên ñề); 2 phòng KTKS nội bộ tại Văn phòng ñại diện Miền Trung và Miền Nam; 81 Phòng KTKSNB

tại sở giao dịch, chi nhánh cấp I; với biên chế 425 cán bộ và sẽ tiếp tục được

bổ sung những cán bộ cĩ năng lực, trình độ để đáp ứng yêu cầu của hoạt động kinh doanh Bộ máy KTKSNB cĩ chức năng tham mưu giúp Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc kiểm tra, kiểm sốt, giám sát việc chấp hành pháp luật, cơ chế chính sách của Nhà nước, của ngành, điều lệ và các quy định nội bộ của

hệ thống ngân hàng Cơng thương, bổ sung hồn thiện quy chế, cơ chế quản

lý, quản trị điều hành của NHCT Việt Nam phù hợp với chính sách của ðảng, pháp luật của Nhà nước và thực tiễn hoạt động Giúp Tổng giám đốc điều hành thơng suốt, hạn chế rủi ro trong hoạt động kinh doanh Bộ máy TKSNB được độc lập trong hoạt động, đánh giá, kết luận, kiến nghị trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao, hoạt động theo phương thức giám sát từ xa

và kiểm tra trực tiếp

Thời gian qua, bộ máy kiểm tra kiểm sốt nội bộ ngân hàng Cơng thương Việt Nam bước đầu hoạt động ổn định, từng bước nắm diễn biến hoạt động kinh doanh, cảnh báo sai sĩt vi phạm, tham mưu đề xuất các biện pháp phịng ngừa rủi ro Tuy nhiên, sau gần một năm hoạt động theo mơ hình kiểm tra kiểm sốt trực tuyến cũng cĩ những bất cập là:

- Các Phịng kiểm tra kiểm sốt nội bộ nằm cách xa trụ sở chính trên phạm vi tồn quốc nên việc điều hành, kiểm tra, giám sát gặp rất nhiều khĩ khăn

- Tình trạng địa phương hố ở các phịng kiểm tra tại chi nhánh rất lớn;

do nhiều năm sống và làm việc tại địa phương đã ảnh hưởng đến nhận thức,

tư tưởng, tình cảm, lề lối làm việc nên khơng phải khi chuyển đổi mơ hình trực thuộc Tổng giám đốc là tạo ngay ra được sự tập trung thống nhất; ðặc biệt, hoạt động đảng, đồn thể vẫn tham gia sinh hoạt với đơn vị bị kiểm tra, Giám đốc chi nhánh từng là bí thư chi đảng bộ cĩ tác động rất lớn tới đội ngũ cán bộ kiểm tra, từ đĩ phát sinh nhiều mối quan hệ ràng buộc rất phức tạp

- Do trình độ cán bộ kiểm tra bất cập nên chức năng giám sát, kiểm tra phát hiện kịp thời các sai sĩt rất hạn chế, đặc biệt là với tốc độ phát triển cơng

nghệ mới trong ngành ngân hàng như hiện nay thì cán bộ kiểm tra tại ngân hàng Công thương Việt Nam không theo kịp ñể ñáp ứng ñợc yêu cầu theo ñịnh hướng chiến lược của ban lãnh ñạo ngân hàng công thương Việt Nam,

bộ máy KTKSNB cần tiếp tục củng cổ, hoàn thiện, nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt ñộng kiểm tra kiểm soát, cụ thể:

- Mỗi cán bộ kiểm tra viên trong toàn hệ thống cần nhận thức ñúng vai trò trách nhiệm của mình trong công việc ñược giao, ñộc lập trong kiểm tra kiểm soát Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh phải thực sự là tai mắt của Tổng giám ñốc trong việc ñánh giá, phát hiện vi phạm ở các mức ñộ, cấp ñộ khác nhau Cần có những biện pháp tích cực ñể nâng cao năng lực, trình ñộ, tinh thần trách nhiệm ñội ngũ kiểm tra: Xây dựng phương án quy hoạch và phát triển kiểm tra viên với mục tiêu không ngừng nâng cao trình ñộ mọi mặt, không ñể cán bộ kiểm tra bị lạc hậu, khắc phục ngay tình trạng bất cập với cán bộ kiểm tra

- Nâng cao trách nhiệm và quyền hạn của cán bộ kiểm tra, có biện pháp ñánh giá chất lượng công việc ñể có chế ñộ ñãi ngộ hợp lý, là vấn ñề cơ bản

ñể ñảm bảo phát triển và nâng cao chất lượng ñội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra

2.2.2 Kinh nghiệm quốc tế về tổ chức KSNB tại các tổ chức tín dụng

Các công ty tài chính (CTTC) các ngân hàng thương mại (NHTM) ñều

là các tổ chức tín dụng (TCTD), ñóng vai trò là các trung gian tài chính, thực hiện chức năng cơ bản là chuyển vốn từ nơi dư thừa tới nơi thiếu hụt

Các CTTC và NHTM có nhiều ñặc ñiểm tương ñồng, có những nghiệp

vụ tương tự như tín dụng, ñầu tư, bảo lãnh, kinh doanh ngoại hối , và ñều ñối mặt với các rủi ro ñặc thù trong những ngân hàng như rủi ro tín dụng, thanh khoản, lãi suất Do vậy, kinh nghiệm tổ chức kiểm soát nội bộ (KSNB) của các NHTM trên thế giới có thể coi là những bài học tốt cho tổ chức KSNB của các CTTC trên thế giới cũng như Việt Nam