3 Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng công trình Việt-Lào (Bắc Thăng Long)

Trang 1

lời mở đầu

Xuất phát từ một nớc nông nghiệp lạc hậu với sự cần cù sáng tạo củacon ngời ngày các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bớc phát triển mạnh

mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh với chính sách

mở cửa các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong việcthiết lập nền kinh tế thị trờng và đẩy nền kinh tế thị trờng trên đà ổn định vàphát triển Chính vì thế việc thực hiện hạch toán trong cơ chế mới đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải tự lấy thu nhập của mình để bù đắp các chi phí bỏ ra và cólãi để thực hiện đợc những yêu cầu đó các doanh nghiệp phải quan tâm tới tấtcả các khâu trong quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra tro tới khu thu vốn về

để đảm bảo thu nhập cho đơn vị Đồng thời phải thực hiện đầy đủ các nghiệp

vụ với Nhà nớc và thực hiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy các doanh nghiệpphải tổng hòa nhiều biện pháp quản lý trong đó biện pháp quan trọng là côngtác kế toán - một công cụ quan trọng để tính toán xây dựng và kiểm tra nhằm

điều hành và quản lý nền kinh tế

Để tồn tại và phát triển các đội phải nắm bắt đợc sự biến động của thịtrờng quốc tế, có đầy đủ thông tin để đánh giá đợc điểm mạnh, điểm yếu, cơhội, nguy cơ của mình

Để hoàn thành đợc chuyên đề này là nhờ sự giúp đỡ tận tình của cô giáoHoàng Bích Ngọc cùng các cô chú, anh chị trong cơ quan hết sức giúp đỡ để

em có thể hoàn thành tốt báo cáo này

Do thời gian thực tập có hạn và trình độ nghiệp vụ của bản thân, nêntrong quá trình tìm hiểu phân tích đánh giá không thể tránh khỏi những thiếusót Kính mong đợc sự giúp đỡ, tham gia đóng góp ý kiến của các thầy cô đểbài của em đợc hoàn thiện hơn

Hà Nội, tháng 4 năm 2007

Sinh viên Trần Thị Thuý

Phần chung

I Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

1 Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là thành viên củaTổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị hạch toán độc lập

Trang 2

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào tiền thân từ côngtrờng 13 Bắc Lào đây là công trình thắng thầu quốc tế đầu tiên trong ngànhgiao thông vận tải Việt Nam tại cộng hòa dân chủ nhân dân Lào.

Công ty đợc thành lập theo quyết định số 1828/QĐ/TCCB - LĐ ngày23/7/1997 của Bộ trởng Bộ giao thông vận tải

Năm 1992 cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trờngdần đã thay thề nền kinh tế tập trung bao cấp của Nhà nớc ta Cùng với sự pháttriển không ngừng của nền kinh tế thì ngành giao thông vận tải cũng đã cónhững bớc chuyển mình đáng kể đã từng bớc tiếp cận với thị trờng cạnh tranhquốc tế thông qua các công trình đầu t đấu thầu trong và ngoài nớc

Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị đầu tiên củangành giao thông vận tải tham gia đấu thầu và thắng thầu công trình quốc tếtại dự án đờng 13 Bắc Lào nớc cộng hòa DCND Lào do ngân hàng đầu t vàphát triển Châu á (ADB) tài trợ Cũng từ đây ngành giao thông đã bớc vàomột thời kỳ mới trong việc hòa nhập với cộng đồng thế giới và nền kinh tếchung của thế giới

Để thi công và hoàn thành công trình này Tổng công ty xây dựng côngtrình giao thông 8 đã thành lập công trờng 13 Bắc Lào thuộc Tổng Công ty.Với đội ngũ cán bộ có trình độ kỹ thuật và đội ngũ công nhân lành nghề từnhững công ty thành viên của Tổng công ty Đợc đầu t một dây chuyền thiết

bị đồng bộ hiện đại của Nhật Bản và các nớc t bản khác Với quyết tâm hoànthành xuất sắc công trình đầu tiên trên trờng quốc tế này làm cơ sở tiếp bớccho quá trình phát triển sau này của công ty Cũng tại công trình này đội ngũcán bộ công nhân viên của công ty đã học hỏi tiếp và thi công thành thạo quytrình thi công hiện đại của Mỹ đạt tiêu chuẩn quốc tế thay thế quy trình thicông lạc hậu trớc đây và hoàn thành xuất sắc về cả tiến độ và chất lợng côngtrình đợc t vấn nớc ngoài và nớc bạn Lào đánh giá rất cao

Với những thành tích đã đạt đợc chiến lợc phát triển lâu dài của tổngcông ty xây dựng công trình giao thông 8 Từ những thành tích trên tổng công

ty xây dựng công trình giao thông 8 đã thành lập Công ty Xây dựng Côngtrình giao thông Việt - Là là một doanh nghiệp Nhà nớc Ngày 16/4/1996 củaTổng công ty xây dựng giao thông 8

Ngày 23/7/1997 Bộ trởng giao thông vận tải đã ký quyết định thành lậpCông ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là một công ty Nhà nớctrực thuộc tổng công ty xây dựng giao thông 8 đợc hạch toán độc lập có t cáchpháp nhân có con dấu riêng đợc mở tài khoản riêng tại Ngân hàng

Trang 3

Công ty phát triển từ các dự án đấu thầu quốc tế Qua 10 năm hìnhthành và phát triển công ty đã có trên 100 đầu xe máy thiết bị các loại nh máyxúc, máy ủi, san, gạt… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông ximăng… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi với dây chuyền thiết bị hiện đại và đội ngũ cán bộ công nhân viênlành nghề Công ty có đầy đủ năng lực thi công các công trình hiện đại trongnớc và quốc tế Bên cạnh đó công ty đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu của công tyvới phơng châm gắn chặt tiến độ chất lợng mỹ thuật vệ sinh môi trờng với lợinhuận.

Từ khi thành lập tới nay hàng năm công ty vẫn đạt doanh thu từ 75 tỷ

đồng trở lên đặc biệt đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty khôngngừng đợc nâng cao thu nhập ổn định có nhiều chính sách cho ngời lao động

Với thời gian hoạt động cha lâu công ty còn gặp nhiều khó khăn nh ổn

định công việc cho công nhân viên trong công ty vốn đầu t cho các công trình.Nhng khó khăn lớn nhất của công ty là địa bàn hoạt động rộng (cả mảng bênLào, cả bên Việt Nam) Nhng với sự nỗ lực của toàn thể CNV đã giúp choviệc hoạt động thi công công trình của công tuy có xu hớng phát triển mạnh

về mọi mặt Các công trình không chỉ đạt tiêu chuẩn về chất lợng, mỹ quan

mà còn không ngừng gia tăng về số lợng công trình Với phơng châm "đa chữtín nên hàng đầu" công ty đã ngày càng khẳng định đợc vị trí của công ty trênthị trờng và đã mở rộng đợc địa bàn hoạt động trong cả nớc cũng nh nớc bạn

"Lào" sự phát triển của công ty đợc phản ánh qua các chỉ tiêu sau:

Doanh thu 30.240.238.230 40.432.860.150 48.732.993.226Lợi nhuận 208.500.642 700.027.557 1.178.058.467

Dựa trên các chỉ tiêu trên cho thấy doanh thu của công ty luôn tăng nêntheo sự phát triển của nền kinh tế thị trờng bên cạnh đó cũng là nguồn góp vàongân sách Nhà nớc cũng tăng lên qua các năm Lợi nhuận sau thuế cũng nhthu nhập của ngời dân tăng lên đáng kể

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn có chiều hớng tăng lêntạo công ăn việc làm cho đa số CNV trong công ty phát huy đợc mọi năng lựccũng nh các phơng tiện máy móc Quy trình công nghệ của công ty tạo đợc uytín về chất lợng số lợng mỹ quan của công trình thi công cũng nh các sảnphẩm của công ty

Mặc dù với thời gian hoạt động cha lâu nhng với những thành tựu màcông ty đạt đợc đã chứng tỏ một bản lĩnh vững vàng trong sự cạnh tranh đầy

Trang 4

khắc nghiệt của cơ chế mới của thị trờng để trở thành một công ty mạnh củaTổng công ty.

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào có trụ sở 222Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Ngoài ra công ty có văn phòng đại diệntại Vientiane: 14 Phonkhenh Xaxettha Công ty đợc sở kế hoạch đầu t TP HàNội cấp giấy phép kinh doanh số 111889 ngày 15/8/1997 với các nội dungsau:

- Xây dựng các công trình giao thông dân dụng và công nghiệp

- Xây dựng các công trình khai thác: Thủy lợi, sân bay, quốc phòng

- Sản xuất cấu kiện xi măng bê tông sản xuất vật liệu xây dựng thựchiện các công trình xây dựng

- Xây dựng các công trình nhóm B (đờng bộ sân bay, cầu cống các loạivừa và nhỏ… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi)

- Xây dựng các công trình dân dụng phần bao che các công trình côngnghiệp nhóm C

- Xây dựng các công trình kênh mơng trạm bơm thủy lợi công ty đảmnhận sản xuất ở 2 địa bàn: + CH DCND Lào: 60% sản lợng

+ Tại Việt Nam: 40% sản lợng

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào xây dựng bộ máyquản lý trên cơ sở mô hình quản lý tập trung đây là hình thức áp dụng rộng rãitrong các công ty trực thuộc tổng công ty kết hợp với điều kiện tổ chức sảnxuất của bản thân đơn vị

Do địa bàn hoạt động của công ty gồm cả Việt Nam và Lào nên phòngban cũng đợc chia làm 2 phần: phần bên Lào và phần bên Việt Nam (trụ sởchính)

Bộ máy quản lý gồm ban giám đốc, các phòng ban tổ chức và các độicông trình đợc bố trí theo sơ đồ sau:

Trang 5

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

* Ban giám đốc: gồm 4 ngời

Một giám đốc: loài ngời điều hành trực tiếp công ty, đại diện pháp nhân

của công ty trớc pháp luật chịu trách nhiệm trớc tổng công ty và Nhà nớc về

mọi hoạt động của công ty

Một phó giám đốc: phụ trách bên Lào

Hai phó giám đốc: phụ trách tại Việt Nam

* Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mu cho lãnh đạo về công tác thi công

sản xuất chịu trách nhiệm tổ chức đấu thầu thi công các công trình lập báo cáo

tổ chức thi công đa ra kế hoạch thi công sản xuất cụ thể giám sát thi công các

công trình Tiến hành nghiệm thu thanh toán với các chủ đầu t

* Phòng kế toán tài vụ: Tham mu cho lãnh đạo về công tác tài chính kế

toán tổ chức mọi hoạt động liên quan tới công tác tài chính kế toán của công

ty phòng kế toán tài vụ chịu trách nhiệm giám sát tài chính về chi phí cho các

công trình tập hợp chi phí sản xuất thực tế quyết toán công trình cân đối lỗ lãi

tìm các nguồn đầu t cho công ty

* Phòng tổ chức lao động: Tham mu cho lãnh đạo về công tác nhân lực

bố trí cán bộ công nhân thi công công trình giám sát chế độ tiền l ơng tiền

th-ởng thanh quyết toán chi phí bảo hiểm xã hội BHYT, KPCĐ

Giám đốc

Phó GĐ phụ

trách bên Lào

2 phó GĐ phụ trách Việt Nam

Phòng kế

hoạch kỹ thuật

Phòng kế toán Tài vụ

Phòng Tổ chức lao động

Phòng Vật t thiết bị

Phòng hành chính quản trị

Các đội công trình

Trang 6

* Phòng vật t thiết bị: Tham mu cho lãnh đạo về công tác vật t thiết bịcùng với phòng kế hoạch tìm phơng án đầu t thiết bị phụ hợp để thi công côngtrình đạt hiệu quả cao nhất.

* Phòng hành chính quản trị: tổ chức sắp xếp cán bộ và lao động trongcông ty tổ chức thực hiện định mức lao động tiền lơng bảo vệ trật tự trị anphục vụ đời sống sinh hoạt lập báo gửi các cơ quan chức năng khi có yêu cầu

* Các đội sản xuất: Thực hiện dới sự chỉ đạo của giám đốc và các phòngban để thi công các công trình trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết

Trong công tác tổ chức triển khai các công việc phòng ban có tráchnhiệm phối hợp hỗ trợ nhau cùng giải quyết công việc chung của công tuy cóliên quan đến nhiệm vụ chức năng phòng mình phụ trách góp phần vào việcphát triển công ty với mục tiêu xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh tạocông ăn việc làm cho cán bộ CNV

4 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán bao gồm các phòng ban kế toán tài vụ, kế toán viên vàcác đội trực thuộc mọi hoạt động của công ty đợc tập hợp và hạch toán tậptrung tại phòng kế toán Hàng kỳ các thống kê kế toán tập hợp chứng từ phátsinh tại công tình chuyển lên phòng để thanh toán

Do địa bàn hoạt động rộn lên phòng kế toán cũng đợc chia thành haiphần bên Lào: gồm một phó phòng kế toán tài vụ một nhân viên chịu tráchnhiệm toàn bộ công tác kế toán tại Lào Thu thập chứng từ do kế toán đội gửilên hạch toán nghiệp vụ phát sinh Định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toánViệt Nam để tập hợp chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công

ty Tại Việt Nam gồm 1 kế toán trởng và các kế toán viên theo sơ đồ sau:

Kế toán tiền l ơng Kế toán thuế Thủ quỹ

Trang 7

+ Kế toán trởng: Phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệm trớcpháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công ty lựa chọnhình thức kế toán cho công ty Phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh,chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng năm theo chế độ quy

định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năng nhiệm vụ củatừng ngời theo dõi tình hình của công ty

* Kế toán trởng: phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệm trớcpháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công ty, lựachọn hình thức kế toán cho công ty phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinhdoanh, chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng năm theo chế

độ quy định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năng nhiệm vụcủa từng ngời theo dõi tình hình của công ty

* Kế toán tổng hợp: Dựa vào số liệu trên sổ chi tiết của kế toán phầnhành.Tập hợp và phân bổ các khoản chi phí, ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kếtoán theo quy định của Nhà nớc Từ báo cáo kế toán là cơ sở để công ty côngkhai tình hình tài chính và báo cáo với tổng công ty và các cơ quan cấp trên

* Kế toán tiền lơng: theo dõi tiền lơng của công nhân viên trong công tytheo dõi và

* Kế toán vật t, tiền mặt, tiền gửi: lập phiếu thu, phiếu cho hạch toáncác nghiệp vụ kế toán tiền gửi kế toán tiền vay, ngân hàng, nhập kho, xuất khovật t theo dõi các sổ chi tiết TK 111, 112, 152, 153

* Thủ quỹ và kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình nhập xuất quỹ căn

cứ phiếu thu phiếu chi sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi số tiền tồn quỹ

* Kế toán thuế các khoản nộp NSNN: nên sổ chi tiết thanh quyết toánthuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi các khoản phải nộp ngân sách Nhànớc nh: BHXH, BHYT, KPCĐ… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi ghi vào sổ chi tiết một số tài khoản và thựchiện các công việc do kế toán trởng giao

Ngoài ra, tại mỗi công trình có một thống kê kế toán tập hợp và luânchuyển các chứng từ ban đầu phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại đội sảnxuất Sau mỗi quý chuyển các chứng từ tập hợp đợc lên phòng kế toán để kiểmtra và ghi sổ

Việc tổ chức bộ máy kế toán phù hợp đã giúp công ty quản lý tốt tìnhhình tài chính cũng nh sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh nâng caohiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh

5 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị

Trang 8

Từ các đặc điểm của đơn vị và sử lý số liệu ban đầu số lợng nghiệp vụphát sinh nhiều, không thể cập nhật thờng xuyên đợc Vì vậy để cập nhật kịpthời đầy đủ thông tin và báo cáo định kỳ công ty cần phải lựa chọn hình thức

kế toán thích hợp giúp công ty luôn hệ thống hóa đợc hoạt động của mình.Xuất phát từ những đặc điểm này phòng kế toán đã chọn hình thức "chứng từghi sổ" gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết cáctài khoản theo quy định của hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty xây dựng công trình giao thông Việt

- Lào

Trang 9

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳQuan hệ đối chiếuHàng ngày các chứng từ tại công ty đợc kế toán tổng hợp phân loại và

định kỳ lập chứng từ ghi sổ

Tại các đội thì các kế toán đội tập hợp chứng từ lên bảng tổng hợpchứng từ gốc cuối kỳ chuyển về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ chứng từghi sổ đợc đóng thành tập ghi số thứ tự

Kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổchi tiết

Từ chứng từ ghi sổ làm cơ sở vào sổ cái các tài khoản cuối kì tổng hợp

số liệu để đối chiếu chứng từ gốc đã lập với sổ cái

Cuối kỳ căn cứ vào sổ liệu trên sổ cái lập bảng cân đối các tài khoản vàghi các bút toán điều chỉnh từ đó lên báo cáo kế toán

6 Tổ chức sản xuất

+ Quy trình sản xuất, thi công chính của công ty

Sau khi chúng thầu công ty lập dự toán nội bộ và tiến hành giao khoáncho các đội thi công công trình - công ty sẽ giao khoán cho các đội thi côngtrích phần trăm trong tổng số chi phí của hợp đồng công ty đã ký kết với chủcông trình phần này đợc giao cho đội trởng của đội thi công công trình theo

đúng tiến độ chất lợng của hợp đồng đã quí dới sự giám sát của công ty Đội

Sổ cái các TK Tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 10

trởng phải tổ chức nhân lực hợp lý nếu gặp khó khăn có thể nhờ công ty giúp

đỡ phần còn lại công ty giữ làm chi phí QLDN và thực hiện nghĩa vụ với Nhànớc

Quy trình sản phẩm của công ty Việt - Lào đợc khái quát sơ đồ sau:

Đây là cơ sở khái quát nhất cho các công trình hạng mục công trình thicông của công ty Tuy vậy với mỗi công trình lại đòi hỏi các yêu cầu kỹ thuậtthi công riêng

Giai đoạn 1: giải phóng mặt bằng phá cỡ công trình cũ ở giai đoạn này

đòi hỏi sử dụng nhiều phơng tiện thi công nh: máy san, gạt, máy xúc… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi để giảiphóng mặt bằng công trờng thi công

Giai đoạn 2: công ty tiến hành thi công phần thô nếu công trình là cầucống thì ngoài máy xúc, san phải sử dụng thêm máy uốn thép, các trạm đúcống, trạm đổ bê tông… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi nếu là thi công đờng thì sử dụng các máy trộn bê tông,trạm trộn cấp phối đá dăm nhựa đờng máy lu, xe tới nớc

Giai đoạn cuối: đây là giai đoạn hoàn thiện công trình là giai đoạn cầnnhiều lao động phổ thông để trang trí nh tạo vạch sơn, cột mốc, sơn thànhcầu… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

7 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu tới tình hình sản xuất thi công của công ty

* Thuận lợi:

Đợc thành lập từ năm 1996 và quyết định hạch toán độc lập năm 1997.Công ty đã tìm đợc cách đi thích hợp bằng nỗ lực của mình Thu hút huy động

đợc nguồn vốn đầu t cũng nh thiết bị công nghệ đồng bộ tạo thêm sức cạnhtranh để vơn lên thành một công ty mạnh trong ngành xây dựng cơ bản

Với trên 300 lao động chính thức trong đó: 60 ngời có trình độ đại học

và trên đại học, 45 ngời có trình độ cao đẳng và trung cấp kỹ thuật và trên 100công nhân kỹ thuật lành nghề với trình độ thợ bậc 5 trở lên Mặt khác đội ngũcông nhân, cán bộ trẻ năng động đợc đào tạo chính quy, gỏi chuyên mônnghiệp vụ đợc đa vào những vị trí quan trọng của công ty

Công ty đã đa phần mềm tin học vào quản lý của phòng ban các dự áncũng nh các đội sản xuất Đội ngũ cán bộ của công ty rất đoàn kết và đầytriển vọng áp dụng các kỹ thuật tiên tiến vào quản lý nh máy tính, máy in… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Hoàn thiện công trình bó ủa trang trí hoàn thiện

Trang 11

công ty đã trang bị đợc nhiều các máy móc thiết bị phục vụ thi công côngtrình cũng nh phơng tiện đi lại.

Bằng nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân trong công tytrong những năm qua công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đãtiếp nhận rất nhiều bằng khen và các phần thởng cao quý của Đảng và Nhà n-

ớc (của Bộ GTVT, UBND tỉnh TP… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi) từ đó tạo uy tín khẳng định đợc sứcmạnh của công ty Thu hút vốn đầu t cho công ty và khẳng định đợc vị trí củacông ty trên thị trờng và mở rộng địa bàn hoạt động của công ty trong nớccũng nh nớc bạn Lào

* Khó khăn

Là một công ty thành lập cha lâu kinh nghiệm còn cha cao nên cũnggặp rất nhiều khó khăn về ổn định công ăn việc làm, vốn phục vụ sản xuấtkinh doanh

Nhng khó khăn lớn nhất là địa bàn hoạt động rộng khó kiểm soát và gâykhó khăn trong việc tập hợp chứng từ sổ sách để hạch toán, đi lại của côngnhân viên còn gặp nhiều trở ngại

Các công trình thi công trong thời gian dài nên việc tạo kinh phí đầu tthi công và trả lơng cho công nhân cũng gặp rất nhiều khó khăn

II Các phần hành kế toán tại công ty xây dựng CTGT Việt Lào

Công ty xây dựng Công trình giao thông Việt Lào là doanh nghiệp Nhànớc hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8.Mô hình phân cấp của công ty theo hình thức tập trung niên độ kế toán từ01/01 đến ngày 31/12

Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyênTính giá theo phơng pháp bình quân da quyền

Tài sản cố định và hao mòn: khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng dựatrên

Thời gian hữu dụng ớc tính

Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 1864/1998/QĐ/ BTC, ngày16/12/1998 áp dụng đối với doanh nghiệp xây lắp

Với các nghiệp vụ phát sinh tại các đội sản xuất kế toán thống kê - kếtoán có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp cácchứng từ hàng kì chuyển chứng từ lên phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổcho các nghiệp vụ do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên không thể cậpnhật chứng từ một cách thờng xuyên đợc

Trang 12

Các chứng từ ghi sổ đợc lập căn cứ theo chứng từ gốc nh chứng từ tiềnmặt (thu riêng, chi riêng) chứng từ hàng tồn kho (nhập riêng, xuất riêng).Chứng từ TSCĐ (tăng, giảm, chứng từ phân bổ khấu hao riêng) Chứng từ ghi

sổ còn phải lập riêng cho các bút toán kết chuyển chi phí, xác định kết quả lỗ,lãi… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Cụ thể các phần hành kế toán của công ty Việt Lào nh sau:

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan tới TSCĐ

* Sổ sách kế toán: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi tình hình tăng, giảmTSCĐ

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí ban đầu của công ty

bỏ ra để có đợc tài sản hữu hình đó và đa vào hình thái sẵn tăng sử dụng

Đối với những TSCĐ nhận về đợc tính bằng giá trị còn lại của tài sản

đem trao đổi hay đợc nhận

CP khác liên quan, lệ phí trớc bạ (nếu có)

* Với tài sản xây dựng do đầu t xây dựng cơ bản theo phơng thức giaothầu

Trang 13

- Tài sản cố định vô hình: là chi phí doanh nghiệp bỏ ra, để đợc TSVHtính tới thời điểm đa tài sản vào sử dụng theo dự kiến.

NG TSCĐ

mua riêng biệt = Giá mua +

Thuế(nếu có) +

CP liên quan để đa TS vào

sử dụng

- Nếu tài sản: Quyền sử dụng đất có thời hạn là giá trị quyền sử dụng

đất đợc giao đất hay nhợng quyền sử dụng

- Nếu tài sản do Nhà nớc cấp là giá hợp lý ban đầu và các chi phí liênquan đến việc đa tài sản vào sử dụng theo dự toán

- Đánh giá theo giá trị còn lại: là phần NG TSCĐ cha bị khấu hao hết = NG TSCĐ -

- Nếu tài sản đợc đánh giá lại thì:

- Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trớc và các chứng

từ tăng, giảm tài sản tháng này lập bảng tính và phân bổ cho kế toán tổng hợplập chứng từ ghi sổ , sổ cái

- Khi mua TSCĐ về dùng kế toán TSCĐ lập phiếu nhập TSCĐ lập 3liên:

+ 1 liên lu tại cuống

+ 1 liên chuyển cho thủ kho ghi thẻ TSCĐ, thẻ TSCĐ sẽ theo dõi chi tiếtcho từng TSCĐ, sự thay đổi về nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàngnăm của tài sản

2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Biên bản giao nhận, thanh

lý TSCĐ, chứng từ khác liên quan tới TSCD

Trang 14

Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu báolàm thêm giờ, phiếu xác nhận khối lợng công việc hoàn thành, bảng kê khối l-ợng hoàn thành, danh sách công nhân… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Việc tính lơng hàng tháng của công nhân đợc dựa trên cơ sở bảng chấmcông hàng ngày của các tổ đội sản xuất thi công, các phòng ban Để kịp tiến

độ bàn giao công trình thì ngời lao động sẽ phải tăng ca làm thêm giờ để kịptiến độ thì phòng kế toán sẽ chuyển phiếu báo làm theo giờ xuống tổ đội và đ-

ợc kế toán đội lập và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ để tính lơng và cáckhoản phụ cấp thêm giờ cho cán bộ lao động

Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lơng

+ Theo thời gian

+ Trả lơng theo sản phẩm

LCB = x số ngày công

TLmin: Mức lơng tối thiểu công ty áp dụng

HCB: Hệ số lơng, hệ số cấp bậc

HPC: Hệ số phụ cấp, hệ số trách nhiệm (theo quy định Nhà nớc)

Số ngày công: Căn cứ vào bảng chấm công chủ yếu công ty áp dụng trảlơng giao khoán cho các đội trả lơng theo khối lợng công việc hoàn thành

Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lơng

Chứng từ gốcBản chấm công, danh sách

CN, phiếu chi, phiếu làm

Trang 15

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

- Bảng chấm công: theo dõi ngày làm thực tế của ngời lao động, ngàynghỉ, ngừng việc, nghỉ BHXH đây là căn cứ tính trả lơng, BHXH, trả thay l-

ơng của ngời lao động hay quản lý lao động của công ty

Mỗi phòng ban, tổ, đội, lập một bảng chấm công riêng

Mỗi bảng chấm công có ghi đầy đủ họ tên và hệ số lơng của từng ngời.Hàng ngày đợc theo dõi và ghi theo kí hiệu quy định của công ty

Việc chấm công đợc giao cho một ngời phụ trách và đợc ủy quyềnchấm theo nguyên tắc quy định

Cuối tháng đợc chuyển đến phòng kế toán cùng các chứng từ nh phiếunghỉ phép nghỉ BHXH, nghỉ thai sản, ốm… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi kế toán tổng hợp ghi tổng số vàobảng lơng

- Bảng thanh toán lơng: đây là chứng từ hạch toán tiền lơng là căn cứ đểthanh toán lơng và phụ cấp cho ngời lao động kiểm tra việc thanh toán lơngcho ngời lao động

Đợc lập cho từng phòng ban, tổ, đội riêng theo bảng chấm công, bảng

do kế toán tiền lơng lập

Bảng thanh toán lơng sau khi lập xong chuyển đến kế toán trởng kiểmduyệt từ đó làm cơ sở để lập phiếu chi và phát lơng cho ngời lao động sau đóbảng đợc lu giữ tại phòng kế toán

* Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Cơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lơng của toàn công ty

Bảng đợc lập theo từng tháng, theo từng bộ phận, phòng ban, tổ đôi nhcông nhân trực tiếp sản xuất thi công, bộ phận quản lý doanh nghiệp… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Công ty không thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép

Căn cứ vào tiền lơng thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoảntrích BHXH 15%, BHYT 2%; KPCĐ 2%

Tỷ lệ trích trớc tiền lơng nghỉ phép để trích và ghi vào cột có TK 335

đối ứng với tài khoản 622

* Phiếu nghỉ hởng BHXH

Đây là căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay lơng của ngời lao động nó

đợc xác nhận số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Trang 16

Phiếu đợc lập tại bệnh viện, trạm xá, y tế khi xảy ra ốm đau, thai sản,tai nạn Giấy phải có xác nhận của Bác sỹ phụ trách bộ phận tổ đội, phòng ban

giấy này đợc nộp cho kế toán tiền lơng cuối tháng kèm với bảng chấm công

gửi về phòng để thanh toán BHXH trả thay lơng và ghi vào phiếu

* Bảng thanh toán BHXH:

- Là bảng tổng hợp trợ cấp BHXH, trả thay lơng cho ngời lao động làcăn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên

Cơ sở lập: Phiếu nghỉ hởng BHXHKhi lập chi tiết theo từng trờng hợp cụ thể nh nghỉ ốm, thai sản, tai nạn

cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng ngời, toàn công ty

chuyên cho bên phụ trách BHXH và kế toán trởng duyệt chi

Bảng này đợc lập thành hai liên

* Quy trình ghi sổ tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng

3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động tham gia vào quá trình sảnxuất nó cấu thành nên thực thể của sản phẩm

Công cụ dụng cụ là t liệu lao động mà nó không thỏa mãn các điều kiện

Công cụ dụng cụ bao gồm: CCDC, bao bì luân chuyển

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334

Sổ cái TK 338

Trang 17

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên tắc đánh giá lại theo giá trực thực tế (giá gốc) nhập kho do muangoài

Giá thực tế = giá mua + chi phí mua - các khoản giảm trừ

Nhập kho do Nhà nớc cấp

Giá thực tế = giá trên biên bản giao nhận

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, tiền bến bãi, chi phí chongời thu mua, chi phí quản lý vật liệu

Các khoản giảm trừ: giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại, hàngmua bị trả lại

* Chứng từ sổ sách sử dụng

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật t sản phẩm, hóa

đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn cớc phí vận chuyển

* Sổ sách kế toán:

Sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổnghợp chứng từ gốc, bảng kê nhập vật liệu, sổ theo dõi công nợ

* Trình tự ghi sổ đợc phản ánh qua sơ đồ sau:

Quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị xuất vật t, lệnh xuất củaGĐ

Chứng từ ghi sổ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Sổ sách kế toán: Thẻ kho do thủ kho lập, sổ chi tiết vật liệu, chứng từghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, 153

Căn cứ và nhu cầu thi công của từng công trình công ty sẽ tiến hành thumua vật liệu tiến hành nhập, xuất hay cung cấp trực tiếp cho các đội thicông… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi kế toán nguyên vật liệu lập các chứng từ nh: phiếu nhập kho, phiếuxuất kho

Phiếu nhập kho: lập 3 liên đặt giấy than ghi một lần

Trên phiếu ghi đầy đủ các yếu tố chứng từ, không tẩy xóa, sau đóchuyển cho kế toán trởng và thủ trởng đơn vị ký duyệt

Chứng từ gốc Kế toán tr ởng Kế toán vật liệu lập

Trang 18

Căn cứ vào số lợng nhập thủ kho ghi trên phiếu nhập, xuất kế toánnguyên vật liệu sẽ tính toán và ghi phần đơn giá, thành tiền của phiếu nhập,xuất 3 liên phiếu sẽ đợc sử dụng.

Liên 1: Lu lại cuống phiếu

Liên 2: Chuyển cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi thẻ kho sau đóthủ kho lại chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán liên quan

Liên 3: Giao cho ngời giao hàng

Phiếu xuất kho: đợc lập 3 liên đặt giấy than viết một lần

Sau khi các chứng từ gốc đợc kế toán trởng kiểm duyệt sẽ chuyển đếncho kế toán nguyên vật liệu ghi các yếu tố trên phiếu thì phiếu đợc chuyển cho

do thủ trởng đơn vị ký duyệt và chuyển cho thủ kho ghi số lợng yêu cầu, số ợng thực xuất thì kế toán nguyên vật liệu tiến hành tính đơn giá, thành tiền sốnguyên vật liệu đã xuất: 3 liên đợc sử dụng nh sau:

l-Liên 1: lu tại cuống phiếu

Liên 2: chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất kho ghi thẻ kho sau đóchuyển khoản NVL ghi sổ kế toán liên quan

Liên 3: chuyển cho ngời nhận vật liệu

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp

Trang 19

Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu do thủ kho tiến hành dới sự giám sátcủa phòng kế toán vật t, đảm bảo số lợng vật t xuất cho các đội sản xuất thicông Phải đầy đủ về số lợng, đảm bảo về chất lợng, yêu cầu của công trình thicông khi vật liệu chuyển tới các đội công trình thì các đội sẽ có trách nhiệmquản lý số vật liệu đã nhận.

Thủ tục nhập NVL: trớc khi nhập kho thì phải tiến hành kiểm nghiệmnguyên vật liệu về số lợng nhập, chất lợng loại vật liệu tất cả sau khi kiểmnghiệm đạt yêu cầu thủ kho tiến hành cho nhập kho Nếu nguyên vật liệu cha

đủ yêu cầu về số lợng chất lợng hay tiêu chuẩn kỹ thuật Thì sẽ chuyển sốnguyên vật liệu này tới phòng kế hoạch xin chỉ thị phơng án giải quyết

Thủ tục xuất: Sau khi có lệnh xuất của ban giám đốc và phiếu xuất khochuyển xuống có đầy đủ các yếu tố, chữ ký của các bộ phận liên quan thủ kho

sẽ tiến hành xuất NVL theo số lợng, chủng loại yêu cầu của phiếu xuất có thểxuất 1 lần hoặc xuất làm nhiều lần theo yêu cầu kỹ thuật, bảo quản của NVLxuất ra đợc tốt nhất

Nếu số lợng xuất lớn hơn số lợng còn tại kho thì thủ kho tiến hành xuất

và ghi số lợng thực xuất vào phiếu xuất

Sau khi nhập, xuất NVL thủ kho tiến hành ghi và vào thẻ kho theo đúng

số lợng thực xuất, thực nhập chủng loại NVL nhập xuất Thẻ kho đợc lậpriêng cho từng loại NVL dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động về sốlợng của NVL, số lợng NVL tồn kho sau mỗi lần nhập xuất

Phơng pháp và cơ sở lập sổ kế toán chi tiết có liên quan

Cơ sở ghi sổ vật liệu là các chứng từ: phiếu nhập, phiếu xuất

Sổ chi tiết vật liệu dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động củavật liệu về số lợng, giá trị vật liệu mỗi loại vật liệu đợc theo dõi trên một sổchi tiết riêng

Giá nhập vật liệu tính theo giá bình quân gia quyền

= x

Đơn giá BQGQ =

Đơn giá bình quân đợc tính cho từng loại vật t

Phơng pháp kiểm kê đánh giá lại vật liệu, CCDC

Do đặc điểm của công ty tiến hành kiểm kê NVL theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên

1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

Trang 20

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn mà chi phí sảnxuất phát sinh đợc tập hợp theo phạm vi giới hạn đó nh vậy đối tợng tập hợpchi phí sản xuất của công ty là từng sản phẩm, công trình, loại sản phẩm, loạicông trình, hạng mục công trình toàn bộ quy trình cùng loại từng phân xởngsản xuất, đội công trình , từng đơn đặt hàng.

Đối với các công ty xây dựng công trình giao thông thì tùy thuộc vàotính chất, sản xuất thi công, tổ chức sản xuất để xác định đối tợng tính giá và

đối tợng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp

2 Đối tợng tính giá thành

Xác định đối tợng để tính giá thành là việc đầu tiên trong toàn bộ côngtác tính giá thành sản phẩm Tính giá thành sản xuất sản phẩm, công trình phụthuộc vào đặc điểm sản xuất, thi công công trình để xác định đối tợng cho phùhợp Với công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đối tợng tính giáthành là từng công trình hạng mục công trình, cũng có thể là từng giai đoạncông trình hay từng giai đoạn công trình hoàn thành theo hợp đồng tùy vàophơng thức bàn giao thanh toán của công ty với chủ đầu t

3 Chứng từ sử dụng - Nội dung các khoản mục chi phí

Để hạch toán chi phí sản xuất kế toán sử dụng các chứng từ gốc liênquan đến chi phí phát sinh nh: phiếu xuất vật t, hóa đơn bán hàng, bảng phân

bổ, bảng chấm công, hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán lơng, hợp đồngkinh tế (nếu thuê ngoài), phiếu chi, giấy báo nợ… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi và một số chứng từ khácliên quan tới chi phí sản xuất của công ty

Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 623, 627, 154

Tài khoản 621: "Chi phí NVL trực tiếp" tập hợp toàn bộ chi phí nguyênvật liệu dùng cho sản xuất thi công công trình, chế tạo sản phẩm trong kỳ cuối

kỳ kết chuyển sang tài khoản 154 Phản ánh toàn bộ giá trị NVL sử dụng trựctiếp cho thi công công trình tài khoản 622: "chi phí nhân công trực tiếp" để tậphợp kết chuyển số chi phí tiền công của công nhân sản xuất trực tiếp (bao gồmtiền công, tiền lơng, tiền thởng và các khoản phải trả khác có tính chất tiền l-

ơng) cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh chỉ trích BHXH,BHYT, KPCĐ (19%)

Tài khoản 623 "chi phí máy thi công" tập hợp và phân bổ chi phí sửdụng máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công công trình nh chi phí nhiênliệu, chi phí khấu hao máy, chi phí nhân công vận hành máy, chi phí thuêmáy… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh phần BHXH, BHYT,

Trang 21

KPCĐ tính theo lơng của công nhân điều khiển vận hành máy (hạch toán vào

TK 627)

Tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung" phản ánh tất cả các chi phí cóliên quan trực tiếp đến phục vụ sản xuất thi công, quản lý sản xuất chế tạo sảnphẩm phát sinh trong kỳ trong các phân xởng các bộ phận, các đội thi côngcông trình nh tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viênquản lý công trình, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, chi phí dịch vụ muangoài

Đây cũng là cơ sở để xác định khoản mục tính giá thành cũng nh phântích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty Qua đây các kỹ squản lý công trình cán bộ giám sát thi công thấy đợc tỷ trọng của từng loại chiphí trong giá thành mối tơng quan giữa chi phí nhân công với chi phí máy thicông để phân công thành mối tơng quan giữa chi phí nhân công với chi phímáy thi công để phân công máy thi công cho phù hợp và đạt hiệu quả nhất

4 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào thực hiện kế toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Do đặc thù của ngành xây dựng công trình là sản phẩm đơn chiếc thờigian thi công dài nên phơng pháp kê khai thờng xuyên sẽ phù hợp để tập hợpkịp thời các chi phí phát sinh trong kì

Tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất là TK 631 "giá thành sảnxuất các TK 154 phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu kì và cuối kì của công

ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng đợc xác định trên tài khoản tổnghợp theo phơng pháp kiểm kê định kỳ căn cứ vào giá trị NVL tồn đầu kì, giátrị thực tế của vật liệu nhập trong kỳ kết quả kiểm tra cuối kỳ đợc hạch toán

= + -

Để xác định giá trị thực tế NVL xuất dùng cho các công trình hạng mụccông trình, phục quản lý, sản xuất sản phẩm phục vụ thi công… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi phải phụthuộc vào kết quả kiểm kê cuối kì mới xác định đợc kết quả giá thực tế của vậtliệu xuất dùng đây cũng là nhợc điểm của phơng pháp trong việc áp dụng hìnhthức tính giá của công ty

TK 334,335

Kết chuyển chi phí nhân công cuối kỳ

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

TK 623

TK 111,112,214,331 TK 627

TK 632

Giá thành thực tế

Trang 23

Với các công trình hạng mục công trình bàn giao theo điểm dừng kỹthuật hợp lí thì chi phí sản xuất dở dang là khối lợng thi công cha đạt tới điểmdừng kỹ thuật đã đợc quy định của chủ đầu t và đợc đánh giá chi phí sản xuấtthực tế.

= Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức

Là giá thành đợc xác định theo điều kiện và đặc điểm của công ty tạimỗi kỳ kế hoạch nhất định

= Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán

Là toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh để thực hiện, hoàn thànhcông trình, hạng mục công trình thi công do kế toán tập hợp

Với các công trình thời gian thi công dới 1 năm công ty tính giá thànhvào thời gian hoàn thành bàn giao công trình cho bên A

Với công trình thi công trên một năm thì khi đội công trình nào bàngiao thì tính giá cho đội công trình đó

Với công trình thời gian thi công dài vài năm thì tính giá thành theo

điểm dừng kỹ thuật ghi trong hợp đồng đợc bàn giao thanh toán công ty tínhgiá thành theo khối lợng bàn giao

Hiện nay công ty tính giá thành theo phơng pháp giản đơn

Trang 24

Giá thành công trình, giai đoạn hoàn thành bằng tổng chi phí đã tập hợpcho công trình giai đoạn hoàn thành bàn giao đó.

Z = CVới Z là tổng giá thành thi công, sản xuất

C là tổng chi phí thi công, sản xuất đã tập hợp theo đối tợng

Nếu đầu kỳ và cuối kỳ có sản phẩm dở dang thì:

Z = C + Dđk - Dck

Với Dđk giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ

Dck giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

Phần II : Chuyên đề

I Lý do chọn chuyên đề

Qua 2 năm học ở trờng và thời gian thực tập tại công ty xây dựng côngtrình giao thông Việt - Lào em thấy "vốn bằng tiền" là một bộ phận cấu thànhcủa vốn lu động và là nguồn vốn quan trọng giúp doanh nghiệp có vốn chủ

động trong việc sản xuất kinh doanh Đặc biệt vốn bằng tiền là một chỉ tiêuluôn đợc gắn liền với các nhà doanh nghiệp gắn liền với kế toán thu chi tiềnmặt và đợc đặc biệt quan tâm

Vốn của các doanh nghiệp đợc huy động từ nhiều nguồn nh: ngân sáchNhà nớc cấp, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn tự bổ sung và các doanh nghiệpphải chịu trách nhiệm về kết quả tài chính trong quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh

Tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào Tổng Công tyxây dựng công trình giao thông 8 việc hạch toán vốn bằng tiền đợc ban lãnh

đạo thờng xuyên quan tâm Nó không chỉ có ý nghĩa thực tiễn to lớn đối vớicông ty trong quá trình thực hiện cơ chế quản lý kinh tế mới mà nó còn quyết

Trang 25

định cho sự tồn tại và phát triển của công ty, nhận thức rõ vai trò và tầm quantrọng của kế toán "vốn bằng tiền", cùng với những kiến thức đã tiếp thu đợc ởtrờng em đã tiến hành tìm hiểu công tác kế toán "vốn bằng tiền" tại Công tyxây dựng công trình giao thông Việt - Lào tổng Công ty xây dựng công trìnhgiao thông 8.

Do đó em chọn chuyên đề này vì công tác kế toán "vốn bằng tiền" giữvai trò quan trọng Nếu vì một công ty nh cơ thể con ngời thì vốn bằng tiền

đóng vai trò là bộ xơng sống Nói nh vậy nếu nh không có vốn bằng tiền công

ty sẽ bị phụ thuộc hoàn toàn vào đơn vị khác, dẫn đến không thể sản xuất kinhdoanh đợc điều đó quyết định sự sống còn của công ty

Việc sử dụng vốn bằng tiền có hiệu quả giúp công ty đứng vững đợctrong thời buổi kinh tế thị trờng đầy cạnh tranh khốc liệt và tạo đợc niềm tinvới ngời lao động giúp cho họ có công ăn việc làm ổn định, với mức thunhập cao công ty có khả năng hoàn thành nhiệm vụ ngân sách Nhà nớc giao

Chính vì vậy qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tạiCông ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào thấy đợc tầm quan trọngcủa công tác kế toán vốn bằng tiền đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộphòng kế toán tại công ty và nhờ đợc sự chỉ đạo tận tình của cô giáo HoàngBích Ngọc em đã đi sâu vào chọn chuyên đề "vốn bằng tiền" ở Công ty xâydựng công trình giao thông Việt - Lào

II Những thuận lợi và khó khăn tại công ty ảnh hởng đến công tác kế toán vốn bằng tiền.

* Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng công trình giaothông Việt - Lào em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty cónhững thuận lợi và khó khăn sau:

1 Thuận lợi: Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn

vị thành viên của tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8 hạch toán

độc lập tiền thân từ công trờng đờng 13 Bắc Lào, là công trình thắng thầu đầutiên với quốc tế của ngành giao thông vận tải tại Việt Nam tại cộng hòa dânchủ nhân dân Lào

Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanhrộng lớn nên đội ngũ kế toán ở công ty đợc đào tạo khá vững và am hiểu Tinhthần đoàn kết rất cao ban lãnh đạo công ty cùng luôn quan tâm và động viêncán bộ rèn luyện về đạo đức tinh thần, cũng nh kỹ năng nghiệp vụ khuyếnkhích họ đoàn kết phấn đấu đi lên

Hiện nay Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào đang sửdụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất đồng thời áp dụng hình thức tổ

Trang 26

chức sổ kế toán "chứng từ ghi sổ" bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức ợng đổi gọn nhẹ Mỗi kế toán viên đều đợc phân công công việc rõ ràng trình

l-độ của nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo và bồidỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo và nhịp nhàng giữa lýthuyết và thực tế tại công ty biết áp dụng những phơng pháp hạch toán phùhợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm đợc khối lợng công việc ghichép thừa để đạt đợc hiệu quả cao Mỗi nhân viên kế toán đều giỏi trong việc

sử dụng máy vi tính nên công việc đợc thực hiện nhanh chóng, số liệu chínhxác

Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két đợc bảo đảm tính an toàncao các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh

tế mang tính liên tục và chính xác

Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của "vốn bằngtiền" hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đợc chi tiết tối đa cho từng loại tiền

sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt đợc những số liệu cụ thể vàchi tiết của vốn bằng tiền từ đó có thể đa ra quyết định một cách chính xác vàhợp lý

Sổ sách kế toán đợc ghi chép rõ ràng và rành mạch việc lu trữ thông tin

và lập sổ sách đều thể hiện trên máy vi tính

2 Khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi đó thì công tác kế toán vốnbằng tiền có những khó khăn sau:

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị xây dựngcác công trình giao thông trên toàn quốc địa bàn hoạt động quá rộng nên việctập hợp số liệu, chứng từ sổ sách còn chậm, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán

định kỳ cũng có nhiều khi không đúng khỏi hạn gây chậm trễ trong việc raquyết định đối với nhà quản lý

Công ty có nhiều lao động tuy có kinh nghiệm lao động lâu năm trongnghề, nhng chịu ảnh hởng nặng nề của cơ chế thị trờng… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi cũng có một số cán

bộ trẻ năng lực và đợc đào tạo cơ bản hiện đang còn thiếu… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Tất cả những khó khăn trên đang đợc công ty từng bớc giải quyết vàkhắc phục

Trang 27

- Tiền mặt đợc quản lý trong két sắt đợc phòng chống cháy nổ, mốimọt

- Chỉ giữ lại một lợng tiền mặt nhất định trong két để đảm bảo hoạt

động thu chi của công ty và đảm bảo an toàn về vốn hoạt động

- Thủ quỹ đợc ủy quyền quản lý tiền mặt của công ty dới sự giảm sáttheo dõi kiểm tra của kế toán trởng khi phát hiện có sự chênh lệch về quỹ thìthủ quỹ phải có trách nhiệm báo cáo cho lãnh đạo và đa ra biện pháp xử lý

- Lập phiếu thu chi đầy đủ khi nhập, xuất quỹ phiếu phải đầy đủ dữ liệu

- Lập phiếu thu, chi nếu sai phải giữ nguyên tại cuống phiếu không đợc

xé bỏ hay tẩy xóa

- Phải có đầy đủ các chứng từ kế toán có giá trị pháp lí mới tiến hànhnhập xuất quỹ

1.2 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt

Chứng từ gốc: - Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanhtoán tạm ứng, danh sách tạm ứng lợng, bảng thanh toán lơng, thanh toán tiềnbảo hiểm… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông xi

Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi

Sổ sách kế toán: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111

- Sổ cái tài khoản 111Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt

Sau khi các chứng từ gốc đợc lập thì chuyển đến phòng kế toán đợc kếtoán trởng kiểm duyệt và chuyển cho kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổnghiệp vụ phát sinh đó Sau đó kế toán tiền mặt sẽ chuyển lại cho kế toán tr -ởng từ đó kế toán trởng sẽ chuyển cho thủ trởng đơn vị ký duyệt và đa cho ng-

ời nhạn hay nộp tiền làm căn cứ để thủ quỹ tiến hành nhập, xuất quỹ Cuốingày thủ quỹ chuyển tất cả chứng từ phát sinh trong ngày cho kế toán tiền mặt

để kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán liên quan cuối cùng làm t liệu để lu trữ theoquy định riêng của công ty

Chứng từ

gốc

Kế toán tr ởng Kế toán TM lập phiếu

thu, chi và ghi sổ kế toán

Thủ t ớng

đơn vị

Ng ời nộp, nhận tiền

Thủ quỹ thu xuất quỹ

Trang 28

Từ các chứng từ gốc tập hợp đợc làm cơ sở để lập phiếu thu, phiếu chi,phiếu thu đợc lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Lu tại cuống phiếu

Liên 2: Giao cho ngời nộp tiền

Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để thu tiền sau đó chuyển cho

kế toán làm cơ sở ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan khi lập đợc đặt giấythan ghi 1 lần

Phiếu chi đợc lập 2 liên

Liên 1 lu tại cuống phiếu

Liên 2 chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất quỹ sau đó chuyển cho

kế toán làm cơ sở để ghi sổ chi tiết, tổng hợp liên quan

Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

Cơ sở ghi sổ kế toán tiền mặt là cơ sở vào các chứng từ ghi sổ gồm:Phiếu thu, phiếu chi kế toán chỉ tiến hành ghi sổ khi các chứng từ ghi sổ đảmbảo tính hợp lí hợp lệ hợp pháp

Chứng từ ghi sổ đợc lập theo ngày hoặc theo định kỳ tùy vào số lợngnghiệp vụ phát sinh

Phản ánh các chứng từ có nội dung hoàn toàn giống nhau đợc ghi vàomột chứng từ các chứng từ độc lập nhau thì phản ánh riêng trên một chứng từghi sổ

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh ghi nội dung vào cột trích yếu ghi tàikhoản đối ứng vào cột ghi số phát sinh vào cột số tiền

Cuối kì căn cứ vào dòng tổng cộng để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổchuyển chứng từ ghi sổ và chứng từ gốc cho kế toán để làm cơ sở ghi sổ

Phiếu thu, chi chứng từ liên quan

Sổ quỹ

tiền mặt

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 29

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì lấy

số liệu thứ tự đợc ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là số liệu của chứng từghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ lập cho một năm

Sổ quỹ tiền mặt đợc lập theo tháng và lập chi tiết cho từng chứng từ mỗi

định kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ kế toán ở sổ quỹ và ký xác nhận

Sổ cái mở cho đối tợng nào thì ghi tài khoản đó, sổ của năm nào thì ghicho năm đó dòng sổ d đầu kỳ căn cứ vào sổ dòng tổng cộng của sổ này thángtrớc

* Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ TGNH:

Chứng từ gốc: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế,giấy đề nghị xin rút tiền về quỹ

Chứng từ ủy quyền thanh toán: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm vụ, séc rút tiềnChứng từ ghi sổ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có

Sổ sách kế toán Sổ TGNH Sổ chi tiết TK112, sổ đăng ký chứng từghi sổ, Sổ cái TK 112

Trang 30

Quy trình luân chuyển chứng từ tiền gửi ngân hàng.

Chứng từ gốc sau khi lập xong đợc chuyển cho kế toán trởng kiểmduyệt sau đó chuyển cho kế toán tiền gửi của công ty lập chứng từ ủy nhiệmthu, ủy nhiệm chi, séc rút tiền sau khi lập xong Kế toán tiền gửi chuyển cho

kế toán trởng xem xét và trình thủ trởng đơn vị ký duyệt sau đó kế toán sẽ gửicác chứng từ ủy quyền này tới ngân hàng kho bạc nơi công ty mở tài khoản

Để ủy quyền cho ngân hàng, KB thanh toán NH, KB sau khi kiểm tra cácchứng từ đầy đủ điều kiện thanh toán sẽ thực hiện thanh toán (nếu cha đủ điềukiện thì NH, KB sẽ gửi lại cho công ty)

Thực hiện thanh toán xong NH, KB sẽ gửi GBN, GBC cho công ty đểthông báo cho công ty kết quả của việc thanh toán từ đó kế toán làm căn cứ đểghi sổ kế toán có liên quan

ủy nhiệm thu đợc lập 4 liên kèm theo các hóa đơn chứng từ giao hàngcông trình với yêu cầu thanh toán qua ngân hàng (đơn vị trả tiền lập)

Một liên (1) để ghi nợ cho đơn vị trả tiền

Liên 2 làm giấy báo có cho đơn vị thụ hởng (bên nhận tiền)

2 liên còn lại: làm chứng từ ghi có cho đơn vị thụ hởng

ủy nhiệm chi lập khi công ty mua hàng và đơn vị bán yêu cầu thanhtoán qua ngân hàng khi lập kế toán sẽ lập 4 liên nộp vào NH phục vụ mìnhyêu cầu trích tài khoản tiền gửi của mình trả cho bên thụ hởng 4 liên UNC đợc

sử dụng:

1 liên làm chứng từ ghi Nợ cho bên trả tiền

1 liên làm giấy báo Nợ cho bên trả tiền

1 liên làm chứng từ ghi Có tài khoản bên nhận tiền

1 liên làm giấy báo cáo cho bên nhận tiền

* Trình tự ghi sổ và cơ sở ghi sổ kế toán TGNH

gửi UNC,NUC,Séc gửi GBN, GBC cho công ty

Trang 31

Cơ sở để ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng là chứng từ kế toán bao

gồm: Giấy báo Nợ, giấy báo Có (1 trong 4 liên UNT, UNC đã lập gửi ngân

hàng) Sau khi ngân hàng thực hiện thanh toán sẽ gửi giấy báo nợ hoặc giấy

báo cáo cho công ty từ đó kế toán tiền gửi mới có cơ sở để ghi sổ kế toán có