113 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty ôtô 3-2

113 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty ôtô 3-2

lờI Mở ĐầU Sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công Sau thời gian thực tập Công ty Cơ khí ôtô 3-2, em đà tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học đợc nhà trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Trên sở em đà chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải toán cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chơng : Chơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán công ty xây lắp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Công ty Cơ khí ôtô 3-2 Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Công ty Cơ khí ôtô 3-2 Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em cha đợc sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy cô giáo nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc cách tốt đẹp Nhân dịp em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lÃnh đạo Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đà tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đà nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp đặc biệt cô giáo Nguyễn Ngọc Lan đà tận tình hớng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề Chơng I: Cơ sở lý luận vốn tiền khoản toán I Kế toán vèn b»ng tiỊn Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : a Kh¸i niƯm vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan träng vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu dới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nớc đà ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ lu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản 2.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doang nhiệp đợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ngời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập b¸o c¸o q kÌm theo c¸c chøng tõ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Số hiệu chøng tõ Thu Sè hiƯu TK DiƠn gi¶i Chi Sè tiền Thu Số d đầu ngày FS ngày Céng FS Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Chi Ngµy tháng năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : TiỊn ViƯt Nam TK 1112 : Ngo¹i tƯ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiỊn nhËp q Cã TK 511 : Thu tiỊn b¸n sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bÊt thêng Cã TK 112 : Rót tiỊn tõ ng©n hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ ph¶i thu Cã TK 121, 128, 138,144,244 : Thu håi khoản vốn ĐTNH Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế toán phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm ph¸t sinh nghiƯp vơ kinh tÕ - C¸c doanh nghiƯp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinhđợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ gi¸ - C¸c doanh nghiƯp cã nhiỊu nghiƯp vơ ph¸t sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch toán tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng đợc sử dụng ổn định kỳ kế toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm vốn tiền, vật t, hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá FS tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng vốn tiền, vật t, hàng hoá nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá FS giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Tài khoản cuối kỳ có số d bên Có bên Nợ Số d bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý Số d bên Có : Chênh lệch tỷ giá lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá đợc xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lÃi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi ®ång ViƯt Nam theo tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ đợc hạch toán vào TK 711-Thu nhập hoạt động tài TK 811-Chi phí hoạt động tài Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán nh sau : * Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán - Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn tỷ gía thực tế) (Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413) - Khi xt q b»ng ngo¹i tƯ : + Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán số chênh lệch đợc ghi bên Nợ TK 413) + Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán) Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) * Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán : - Khi nhËp q ngo¹i tƯ : + Thu tiỊn bán hàng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 131-PTCKH (tû gi¸ bình quân thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch đợc ghi vào TK 413) - Khi xuất quỹ ngo¹i tƯ : + Xt ngo¹i tƯ mua vËt t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phí sản xuất (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá thực tế bình quân số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK 413) +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ theo tỷ giá thực tế số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý có biến động lớn tỷ giáthì phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế thời điểm cuôí năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với doanh nghiệp kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán TK 111Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Cã TK 112(1121) : sè tiÒn chi mua thùc tÕ Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu vàng, bạc ) Có TK 138,144-Thu hồi khoản cho vay, khoản chấp, ký cợc, ký quỹ Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bán hàng thu Gửi tiền vào ngân hàng nhập hoạt động khác tiền chuyển TK 112 TK Rút tiền từ ngân hàng TK 131,136,138,141,144,144 Thu hồi khoản nợ, khoản ký cợc, ký quỹ TK 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản đầu t tài TK 411,451,461 152,153,156,211,213 Mua vật t, hàng hoá, tài sản TK141 , 161,627,641,642,811,821 Sử dụng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 đầu t tài TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nhận vốn, nhận liên doanh Thanh toán nợ phải trả liên kết, nhận kinh phí TK 338(3381) Thõa tiỊn t¹i q chê xư lý TK 138 (1381) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc công ty tài để thực nghiệp toán không dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc chun kho¶n, sÐc b¶o chi ) 10 Ngời nhận: Địa chỉ: Nộp tại: Ngân hàng công thơng Đống Đa Nội dung nộp: Trả nợ gửi Bằng chữ: Ba mơi sáu triệu đồng chẵn Ngân hàng B gửi ngày 12/2 Ngời nhận (Ký, họ tên) Trả tiền 14/2/2000 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Uỷ nhiệm chi Ngày 14 tháng năm 2000 Tên đơn vị trả tiền: Ngân hàng công thơng Đống Đa TK Nợ: 011B.00023 TK Cã: 710A.00023 Sè TK: 011B.00023 Sè tiÒn b»ng số: 36.000.000 Tại : NHCT Đống Đa Tên ngời nhận: Công ty khí ô tô 3/2 Bằng chữ: Ba mơi sáu triệu đồng chẵn Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán trởng Ghi rõ 12/2/2000 Ghi rõ 14/2/2000 (Ký, họ tên) Kế toán trởng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngân hàng công thơng Việt Nam cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Khế ớc nhận nợ 51 Họ tên ngời nhận tiỊn vay: Ngun TrÝ Dịng CMND sè 011348748 CÊp ngày 18/7/1995 Tại Hà Nội Tổng số tiền ngân hàng chấp thuận cho vay theo giấy đề nghị vay vốn ngày 10/2/1999 D nợ đến ngày xin vay: 70.000.000 đồng Số tiền nhận nợ lần này: 90.000.000 đồng (Chín mơi triệu đồng chẵn) Nhận chuyển khoản Mục đích sử dụng tiền vay Thời hạn trả nợ cuối cùng: tháng Kế hoạch trả nợ cụ thể là: Từ 24/5/1999 - 29/2/2000 LÃi suất vay vốn: 1,75%/ tháng 10 LÃi nợ hạn: 2,625% /tháng Ngời nhận Cán tín dụng Trởng phòng Giám đốc tiền vay (Ký, họ tên) tín dụng ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) phiếu chuyển khoản Ngày29/2/2000 Tên TK Nợ: Công ty khí ô tô 3/2 Tên TK có: Vay ngắn hạn Nợ: 011B.00023 Số tiền: Chín mơi triệu đồng STK: 710A.00023 Cã: TrÝch u: Thu nỵ khÕ íc16/5/1999 STK: 011B.00023 Sè tiỊn b»ng sè: 90.000.000 Ngêi lËp phiÕu KiĨm so¸t KÕ toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ngân hàng (Ký, đóng dấu) 52 phiếu chi Ngày 28/2/2000 TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: Bu điện Đống Đa Bộ phận công tác: Về khoản: Trả tiền cớc phí điện thoại Số tiền: 449.695 đồng HĐ số: (Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm ®ång) KÌm theo chøng tõ gèc Sè sÐc: 16579 Nhận ngày 29/2/2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngân hàng công thơng Việt Nam Chi nhánh: NHCT Đống Đa Số bảng kê: chứng từ toán tiền hàng (payment document) Kiêm giấy báo nợ khách hàng Ngày 29/2/2000 Đơn vị ngân hàng (customes of bank A): Công ty khí ô tô 3/2 Số hiệu tài khoản ngân hàng A (the accont no in bank A): 710A.00023 Đơn vị ngân hàng B (customes of bank B): Bu điện Đống Đa Số hiệu tài khoản ngân hàng B (the accont no in bank B): 710A.00103 Sè tiÒn b»ng sè: (Volume in numerics ): 449.695 Sè tiỊn b»ng ch÷: (Volume in numerics ): Bốn trăm bốn chín ngàn sáu trăm chín lăm đồng 53 Nội dung: (explaination): 6M 16579 CK 28/2/2000 Ngày 29/2/2000 Thanh toán viên Kiểm soát Kế toán trëng (account tant) (controller) (Head of accounding) ủ nhiƯm thu Ngày 29/2/2000 Số AH 1701 Tên đơn vị mua hàng: Công ty khí ô tô 3/2 Số TK ngân hàng: 710A.00023 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: Bu điện Đống Đa Số TK ngân hàng: 710A.00103 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Hợp đồng số: 16579 Ngày 26/4/1998 Số lợng loại chøng tõ kÌm theo: 1/5 Sè tiỊn chun: 449.695 B»ng chữ: Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng Tổng số tiền chuyển: 449.695 Đơn vị bán: MS: 0219 x 27 Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày 28/2 đà kiểm soát gửi ngày 29/2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngân hàng bên bán Thanh toán ngày 29/2/2000 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Một tháng tiền lÃi công ty khí ô tô 3/2 54 Ngân hàng bên mua nhận ngày 29/2 Thanh toán ngày 29/2/2000 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ngân hàng công thơng đống đa bảng kê tính lÃi chi tiÕt Tõ ngµy 26/1- 29/2/2000 Sè hiƯu TK: 710.00023 Tên TK: Công ty khí ô tô 3/2 Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gửi 26/1 29/1 27.292.607 19.105,00 0,7 29/1 30/1 26.710.707 6.232,00 0,7 30/1 31/1 21.744.407 5.073,00 0,7 31/1 3/2 13.227.407 9.259,00 0,7 3/2 7/2 31.977.707 29.845,00 0,7 7/2 10/2 83.273.407 58.291,00 0,7 10/2 14/2 13.273.407 12.389,00 0,7 14/2 28/2 14 49.273.407 100.960,00 0,7 28/2 29/2 109.273.407 25.497,00 0,7 Céng 376.046.463 326.651,00 55 TiÒn l·i L·i suÊt Ngêi lập bảng Kiểm soát Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Số lÃi = Số nợ gốc phải trả x LÃi xuất tháng x 30 Số ngày sư dơng vèn vay sỉ theo dâi chi tiỊn gưi ngân hàng Tháng năm 2000 Ghi có TK 112 Ghi nợ TK T T Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ TK TK 311 TK642 Cộng có TK 112 10/2 Ngân hàng CTĐĐ thu nợ khế ớc 10/4/1999 (vay ngắn hạn) 70.000.000 70.000.000 29 NHCTĐĐ thu nợ khế ớc (10/2/1999) 90.000.000 90.000.000 Bu điện Đống Đa (cớc điện thoại) Cộng 449.695 449.695 160.000.000 449.695 160.449.695 sỉ theo dâi thu tiỊn gưi ngân hàng Tháng năm 2000 Ghi nợ TK 112, Ghi có TK Số d: 13.227.407 TT Ngày Diễn giải Ghi nợ TK 112, ghi có TK 56 TK 111 TK 131 TK 711 Céng nỵ TK 112 3/2 XN T8 mua hµng 18.750.00 18.750.000 7/2 NM Z133 mua hµng 1.296.000 1.296.000 CTy nép TGNHCT§§ 50.000.000 50.000.000 14/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 36.000.000 36.000.000 28/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 60.000.000 60.000.000 29/2 NHĐĐ trả lÃi tiền gửi Cộng 326.651 146.000.00 326.651 20.046.00 326.651 166.372.65 Sè d cuối kỳ: 19.150.363 Bộ, tổng cục: Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 sổ Tài khoản 131 Số d đầu năm Nợ Có 13.227.407 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Th¸ng Th¸ng 111 146.000.000 131 20.046.000 711 326.651 Cộng số phát sinh nợ 166.372.651 57 Tháng 12 Tỉng sè ph¸t sinh cã Sè d ci th¸ng 440.170.279 Nợ 19.150.363 Có Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đối với khoản ®èi øng cã, cã liªn quan ®Õn nhiỊu nghiƯp vơ kinh tế phát sinh bảng kê, phải tiến hành phân loại tổng hợp số liệu kết Sau tổng hợp định khoản bảng kê đợc sử dụng để ghi vào NKCT số bảng kê số Cơ sở để vào NKCT số bảng kê kê ngân hàng, hàng ngày bảng kê ngân hàng có kèm theo chứng từ giấy báo nợ, có (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiƯm thu) GiÊy nép tiỊn cđa c«ng ty thđ quỹ tự lập nộp ngân hàng Bảng kê nộp séc công ty kế toán dựa vào bảng kê ngân hàng kểm tra đối chiếu với chứng từ gốc vào nội dung chứng từ tiến hành định khoản bảng kê Mỗi ngày bảng kê đợc ghi vào dòng NKCT số bảng kê số Trên bảng kê số phần phản ánh số d đầu tháng, cuối tháng phản ánh số phát sinh nợ TK 112 Cuối tháng sau phản ánh toàn số phát sinh nợ có vào NKCT từ bảng kê, kế toán tiên shành đối chiếu khớp tổng số phát sinh có, nợ TK 112 theo hàng ngang cột dọc khớp với NKCT bảng kê có liªn quan Sè liƯu tỉng céng trªn NKCT sè đợc sử dụng để ghi vào sổ (có TK 112, nợ Tk khác) Hạch toán tiền vay Các nghiệp vụ vay đợc hạch toán vào TK 311 NKCT số NKCT số phần ghi có TK 311 nợ TK liên quan Phần theo dõi ghi nợ TK tiền vay đối ứng có TK liên quan Có sổ để ghi NKCT số đối vốn khoản tiền vay ngân hàng TK 311 giấy báo nợ, có ngân hàng Ngoài phần phản ánh số phát sinh NKCT số phản ánh số d đầu tháng số d cuối tháng khoản tiền vay Số liệu tổng cộng NKCT số cuối tháng đợc sử dụng để ghi vào sổ TK 311 * Nội dung kết cấu TK 311 58 Bên Nợ: Phản ánh số tiền đà trả khoản vay ngắn hạn Số tiền giảm nợ vay tỷ giá hối đoái (Nợ ngoại tệ) Bên Có: Phản ánh số tiền vay ngắn hạn Số tiền tăng nợ vay tỷ giá hối đoái tăng Số d bên có: Phản ánh số tiền nợ khoản vay ngắn hạn cha trả Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 phiếu thu Số 20 Ngày 27 tháng năm 2000 TK ghi có: 311 Họ tên ngời nộp tiền: Lơng Hoà Địa chỉ: Phân xởng khí Lý nộp: Mua thép Số tiền: 100.000.000 đồng (Viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền: 100.000.000 đồng (Viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn Số séc: 17269 Ngày tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nép (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 phiếu thu Số 21 Ngày 29 tháng năm 2000 Tk ghi Cã: 311 Hä tªn ngêi nép tiỊn: Anh Thắng Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý nộp: Trả tiền điện tháng 1/2000 59 Số tiền: 23.000.000 đồng (Viết chữ): Hai ba triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Số séc: 17280 Đà nhận đủ số tiền: 23.000.000 đồng (Viết chữ): Hai ba triệu đồng chẵn Ngày 19 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ngân hàng công thơng đống đa phiếu chuyển khoản Ngày 2/2/2000 Tên TK nợ: Vay ngắn hạn Tên TK có: Công ty khí ô tô 3/2 Số tiền chữ: Một trăm Nợ: triệu đồng STK: 061B.00023 Có: Lý do: Thu nợ khÕ íc STK: 710A.00023 Sè tiỊn b»ng sè: 100.000.000 ngµy 27/1/2000 Ngêi lËp phiÕu KiĨm so¸t KÕ to¸n trëng Gi¸m đốc ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) ngân hàng công thơng đống đa giấy báo nợ Ngày tháng năm 2000 Tên TK nợ: vay ngắn hạn Tên TK có: Công ty khí ô tô 3/2 Số tiền số: 23.000.000 60 Lý do: Thu nỵ khÕ íc 29/2/2000 KÕ toán trởng Giám đốc ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) ngân hàng công thơng đống đa giấy báo có Ngày 10/2/2000 Tên TK nợ: Công ty khí ô tô 3/2 Tên TK có: vay ngắn hạn Sè tiỊn b»ng sè: 70.000.000 ®ång Lý do: Thu khÕ ớc 10/4/1999 Kế toán trởng Giám đốc ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Hạch toán khoản toán với ngời mua công ty thờng có khoản phải thu nh tiền nhận gia công đơn vị, tiêu thụ nội địa Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng Khi giao sản phẩm, hàng hoá cho ngời mua hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu đợc ngời may chấp nhận: kế toán định khoản: Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá toán Có TK 51: Giá bán chịu thuế Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp - Khi thu tiền nếu: + Trả tiền Việt Nam Nợ TK 111, 1121 61 Có TK 131 + Trả ngoại tệ công ty TK theo dõi ngoại tệ nên công ty phải thông qua tổng công ty khí GTVT Khi có phát sinh ngoại tệ mà khách hàng trả cho công ty thông qua tổng công ty, tổng công ty tiến hành đổi đồng Việt Nam gửi cho công ty Khi kế toán công ty định khoản Nợ TK 336 Có TK 131 Ví dụ: Ngày 13/2/2000 công ty xuất hàng cho công ty khí Trần Hng Đạo theo đơn đặt hàng số 010549: 20 đôi cao áp, trị giá lô hàng 12.936.672 đồng, thuế VAT 10%, tiền hàng cha toán Nợ TK 131 (TMĐ): 14.230.339 ®ång Cã TK 5112: 12.936.672 ®ång Cã TK 3331: 1.293.667 đồng bảng kê bán lẻ hàng hoá- dịch vụ Mẫu số: 05/GTGT Ngày 13 tháng năm 2000 Tên sơ sở kinh doanh: Mà số: Họ tên ngời bán hàng: Địa nơi bán hàng: TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Bộ đôi cao áp Đơn giá 20 Thành tiền 12.936.672 Tổng cộng tiền toán: 12.936.672 đồng Tổng số tiền chữ: Mời hai triệu chín trăm ba sáu ngàn sáu trăm bảy hai đồng Ngời bán (Ký, ghi rõ họ tên) 62 Ngày 19/2/2000 công ty khí Trần Hng Đạo toán tiền hàng 13.590.658 đồng tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản sau vào sổ Nợ TK 1121: 13.590.658 đồng Có TK 131 (THĐ) 13.590.658 đồng bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Mẫu số /GTGT Tháng năm 2000 Mà số Tên sở kinh doanh: Công ty khí ô tô 3/2 Địa Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán Thuế GTGT Số Ngày 13 CTy khí Trần Hng Đạo 27 12.936.672 Ghi 1.293.667 14.230.339 CTy c¬ khÝ 1/5 82.736.729 Tỉng céng Ngêi lËp biểu Ngày Ký, họ tên) tháng Kế toán trởng (Ký, họ tên) Bộ tổng cục: Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 sổ Tài khoản 131 Số d đầu năm Nợ Có 63 năm 1.324.787.251 Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Th¸ng 413 598.707 Tỉng sè ph¸t sinh cã Th¸ng 12 598.707 Cộng số phát sinh nợ 96.926.094 Số d cuối tháng Nợ 639.681 Có Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hạch toán khoản tạm ứng Các khoản tạm ứng phát sinh công ty chủ yếu tạm ứng để mua nguyên vật liệu, tiếp khách khoản tạm ứng đợc kế toán theo dõi chi tiết cho đối tợng Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiến hành định khoản vào TK 141- Tạm ứng Nỵ TK 141 Cã TK 1111 Khi cã giÊy toán tạm ứng kế toán tiến hành viết phiếu thu, từ phiếu thu vào sổ kế toán liên quan: Nợ TK 1111 Có TK 141 Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 chi tiết công nợ Tài khoản 141 64 Đơn vị tính: đồng Nội dung Phần ghi nợ TK CT TK Tiền Bình tạm ứng mua VL 110 111 10.000.000 Dịng t¹m øng mua xÝch 113 111 5.000.000 B×nh mua vËt t 115 111 3.000.000 Hiền tạm ứng công tác 117 111 14.000.000 Thanh tạm ứng mua lốp 118 111 25.000.000 Hoà tạm ứng mua sắt 119 111 25.000.000 Bình tạm ứn mua CO2 120 111 PhÇn ghi cã TK 30.000.000 Céng TK TiỊn 129 Cuối tháng nộp tạm ứng CT 1111 25.000.000 112.000.000 Bộ, tổng cục: Đơn vị: Công ty khí ô tô 3/2 sổ Tài khoản 141- Tạm ứng Số d đầu năm Nợ Có 15.000.000 Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 1111 112.000.000 Cộng số phát sinh nợ 112.000.000 Tổng số phát sinh có 25.000.000 Nợ Có 65 Tháng 12 ... chức máy kế toán sổ sách kế toán 4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty khí ô tô 3/2 a Hình thức kế toán Tại Công ty khí « t« 3/2 viƯc tỉ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n công ty vận dụng... hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty có phòng kế toán chung để tập trung thực toàn công việc kế toán công ty phân xởng viết bảng kê gửi lên phòng kế toán, nhân viên kế toán thu... toán trưởng Kế toán TSCĐ NVL, CCDC Kế toán tiền lương 34 Kế toán giá thành tiêu thụ sp Thủ quỹ Phòng kế toán công ty gồm ngời: Kế toán trởng (trởng phòng) phụ trách chung Một kế toán phụ trách