83 Công tác Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở Công ty dệt may Xuất khẩu Hải Phòng (96tr)

83 Công tác Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở Công ty dệt may Xuất khẩu Hải Phòng (96tr)

Lời Nói Đầu Nền kinh tế thị trờng mở ra rất nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt là nghành sản xuất vật chất và tiêu dùng chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số nghành trong nền kinh tế quốc góp phần tạo ra bộ mặt cho toàn xã hội. Để kinh doanh có hiệu quả, để có thể cạnh tranh đợc và đứng vững trên thị tr- ờng một biện pháp vô cùng cần thiết là các doanh nghiệp phải quản lý và thực hiện tốt vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán của mình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịch giữa các thành phần kinh tế, nó sẽ kích thích nền kinh tế phát triển nhanh hơn. Mặt khác vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lc của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tài chính khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó nhằm tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp, ngoài ra nó còn thể hiện vòng lu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu quả hay không, để từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán có vai trò quan trọng của công tác kế toán, nó đóng vai trò trung gian, vì vậy trong thời gian thực tập ở công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng em đã đi sâu tìm hiểu Công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở công ty và em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài này. Song do thời gian tiếp cận thực tế còn ít và trình độ còn hạn chế nên bài chuyên đề của em còn nhiều thiếu sót, em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy. Đề tài của em gồm ba chơng: Chơng I: Phần lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở các doanh nghiệp. Chơng II: Phần thực trạng hạch toán quỹ tiền mặt và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng . Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng . 1 2 ChơngI: những vấn đề lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong các doanh nghiệp. 1.1Khái niệm, nguyên tắc, phân loại hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán. 1.1.1Vai trò của tiền tệ và các nghiệp vụ thanh toán trong nền kinh tế thi trờng Tiền tệ có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt là nền kinh tế thị trờng, trớc hết vai trò của tiền tệ thể hiện ở chỗ nó kích thích sản xuất hàng hoá và lu thông hàng hoá, vì trong nền kinh tế thị trờng bất kỳ một cá nhân nào cũng muốn giàu nên, muốn vậy buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt hơn nữa để bán đợc nhiều hàng hoá hơn, thu đợc lợi nhuận cao hơn. Họ không chỉ đi sâu vào mở rộng quy mô theo chiều rộng, mà còn luôn nghiên cứu phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hoá đẹp lên kích thích ngời tiêu dùng, nâng cao năng suất sản xuất tiết kiệm chi phí có lãi nhiều hơn. Đối với các nhà kinh tế luôn nghiên cứu thị trờng, tìm kiếm thị trờng, phát hiện sở thích của ngời tiêu thụ để bán đợc nhiều sản phẩm hơn. Để có đợc nhiều tiền vô hình chung đẫ làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xã hội văn minh hiện đại hơn. Vai trò thứ hai của tiền tệ đó là công cụ để hoạch toán kế toán, hạch toán kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính các chi phí, dịch vụ phục vụ cho quá trình quản lý và kinh doanh của DN, phục vụ cho quá trình giám sát của nhà nớc, vì nó là đơn vị giá trị duy nhất để đo lờng các loại hàng hoá khác Vai trò cuối cùng của tiền tệ là công cụ tính toán trao đổi hàng hoá trong phạm vi một quốc gia và toàn thế giới, nhờ có tiền và việc lu thông hàng hoá diễn ra một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao. Tiền tệ có lịch sử phát triển lâu đời và nó luôn gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế của mỗi thời đại, hơn thế nữa nó còn là hình thức biểu hiện trình độ phát triển kinh tế của các nền kinh tế 1.1.2Khái niệm: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi và các nghiệp vụ thanh toán. Các nghiệp thanh toán phản ánh các mối quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các bên có liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 1.1.3.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 3 Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Ngân Hàng Việt Nam để phản ánh (VNĐ). Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có và các hình thức thu chi, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng bạc đá quý ( theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị ). Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy đổi về đồng Việt Nam để ghi sổ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trờng liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. 1.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán. Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, kế toán cần quán triệt các nguyên tắc sau: Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tợng, th- ờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc việc thanh toán đợc kịp thời. Đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản . Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế . Đối với các khoản phải trả, phải thu bằng vàng, bạc đá quý cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật. Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế. Cần phân loại các khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian thanh toán cũng nh theo từng dối tợng, nhất là những đối tợng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp. Tuyệt đối không đợc bù trừ số d giữa hai bên nợ, có của một tài khoản thanh toán nh tài khoản 131, 331 mà phải căn c vào số d chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán. 1.1.4 Phân loại vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán: 1.1.4.1 Phân loại vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ( Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và tiền đang chuyển, các loại này có thể ở dạng tiền VND, có thể ở dạng ngoại tệ, hoặc ở vàng bạc, đá quý, xong dù nó tồn tại ở dạng nào thì kế toán cũng cần phải phản ánh một 4 cách chính xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm của các nguồn vốn bằng tiền của doanh nghiệp. 1.1.4.2 Phân loại các nghiệp vụ thanh toán: Trong doanh nghiệp có rất nhiều mối quan hệ thanh toán khác nhau nảy sinh trong quá trình kinh doanh. Tuy nhiên dới gốc độ cung cấp thông tin cho quản lý, kế toán thờng phân các mối quan hệ nh sau: Thứ nhất là quan hệ thanh toán giữa các nhà cung cấp : Đây là mối quan hệ phát sinh trong quá trình mua sắm, Vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ. Thuộc nhóm này bao gồm các khoản thanh toán với ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, thanh toán với ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa lớn Thứ hai là thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ này phát sinh trong quá trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ ra bên ngoài, Khi khách hàng chấp nhận mua ( chấp nhận thanh toán ) khối l- ợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao hoặc khách hàng đặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp sễ phát sinh quan hệ này, thuộc quan hệ thanh toán này bao gồm quan hệ thanh toán với ngời mua, quan hệ thanh toán với ngời đặt hàng. Thứ ba là quan hệ thanh toán giữa DN với ngân sách nhà nớc: trong quá trình sản xuất và kinh doanh DN phải thực hiện nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nớc về các khoản thuế và các khoản thu khác Thứ t quan hệ thanh toán giữa DN với các bên đối tác liên doanh . Đây là quan hệ phát sinh khi doanh nghiệp tham gia liên doanh với các DN khác hoặc DN đứng ra tổ chức hoạt động liên doanh. Thứ năm các mối quan hệ thanh toán nội bộ : Là mối quan hệ thanh toán phát sinh trong nội bộ DN. Thuộc loại quan hệ này bao gồm quan hệ thanh toán nội bộ giữa DN với công nhân viên chức, và và quan hệ thanh toán giữa DN với DN chính hay giữa DN với các DN thành viên trực thuộc lẫn nhau. Thứ sáu các mối quan hệ thanh toán khác: Ngoài các mối quan hệ trên trong quá trình sản xuất và kinh doanh, Dn còn phát sinh các mối quan hệ thanh toán khác nh là quan hệ thanh toán với ngân hàng các chủ tín dụng khác về thanh toán tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ, quan hệ thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác 1.1 Hạch toán vốn bằng tiền. 1.2.1 Hạch toán tiền mặt: Theo đơn vị hiện hành các đơn vị đợc phép giữ lại một số tiền trong hạn mức quy định để chi tiêu có những nhu cầu thờng xuyên. Mọi koản tu chi tiền mặt phải có phiếu thu, chi oặc chứng từ nhập, xuất. Cuối ngày căn cứ vào những chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ và lập các báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán. 5 1.2.1.1 Tài khoản hạch toán: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt, TK này có nội dung nh sau: _ Bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ, nhập kho, số thừa khi kiểm kê _ Bên có Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ, xuất kho, số thiếu khi kiểm kê. _ D nợ Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản: _ 1111 Tiền Viêt Nam ( kể cả ngân phiếu) _1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam) _ 1113 Vàng, bạc, đá quý (theo giá thực tế) 1.2.1.2 Nội dung hạch toán. a) Tiền Việt Nam * Với các nghiệp vụ tăng tiền mặt: _ Tăng do tiền bán hàng, từ các hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng nhập quỹ. Nợ TK 111(1111) CóTK 511, 515, 711 Có TK 3331(33311) _ Tăng do rút tiền từ ngân hàng về nhập quỹ Nợ TK 111(1111) Có TK112. _ Tăng do thu hồi tạm ứng: Nợ TK 111(1111) Có TK 141 Tăng do thu hồi từ ngời mua: Nợ TK 111(1111) Có TK 131 _ Tăng do các nguyên nhân khác: Nợ TK 111(1111) Có TK 136 Các khoản thu từ nội bộ Có TK 138 Các khoản phải thu đã thu đợc Có TK 144 Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Có TK 338(3388) Các khoản thu hộ, giữa hộ, các khoản nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Có TK 128, 228 Thu hồi các khoản cho vay Có TK 3381 Số kiểm kê thừa cha rõ nguyên nhân 6 * Với các nghiệp vụ giảm: _ Giảm do mua vật t, hàng hoá, tài sản thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Nợ TK 151, 152, 153, 156 Nợ TK 611( phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB mua sắm TSCĐ Nợ TK 133(1331, 1332) Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111 (1111) Tổng giá thanh toán _ Giảm do chi cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thuê ngoài trực tiếp bằng tiền: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 111(1111) _ Giảm do gửi vào ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111(1111) _ Giảm do nguyên nhân khác: Nợ TK 331 Đặt trớc hoặc trả nợ cho ngời cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội bộ Nợ TK 144 Xuất ký cợc, quỹ ngắn hạn Nợ TK 138 Các khoản co vay, cho mợn tạm thời, các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Nợ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 311, 315: Thanh toán tiền nợ, tiền vay đến hạn Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ, vay đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế và các khoản khác Nợ TK 334 Thanh toán cho ngời lao động v.v Có TK 111(1111) b) Tiền ngoại tệ: Khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán bằng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Ngân Hàng Việt Nam, hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán Ngoài ra nguyên tệ đợc theo dõi chi tiết trên tài khoản 007 ngoại tệ các loại theo từng tài khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và trên sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả. Sau đây là phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: * Kế toán chện lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ - Kế toán chện lệch tỷ giá hối đoán phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động ĐTXDCB của doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh Khi mua hàng hoá, dịch vụ hạch toán bằng ngoại tệ + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ ghi: 7 Nợ các TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627 ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Nợ TK 635 Chi phí tài chính( Lỗ tỷ giá hối đoán) Có TK 1112,1122( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoán trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ ghi: Nợ các Tk 151,152,153,156,157,211,213,241,623,627 ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Có TK 1112,1122( Theo tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài chính( Lãi tỷ giá hối đoái) Khi nhận hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp hoặc khi vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ bằng ngoại tệ căn cứ vào tỷ giá thực tế ngày giao dịch ghi Nợ các TK 1112,1122( Theo tỷ giá hối đoán ngày giao dich) Có TK 331, 311,341,342,336 ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Khi Thanh toán nợ phải trả ( ngời bán, nợ vay ngắn hạn vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ ) + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trả ghi Nợ Tk 311,315,331,336,341,342( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Nợ TK 635 Chi phí tài chính( Lỗ Tỷ giá hối đoán) Có TK 1112,1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thực tế nợ phải trả ghi: Nợ Tk 311,315,331,336,341,342( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Có TK 1112,1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài chính( Lãi tỷ giá hối đoái) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác, bằng các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán ghi: Nợ các TK 1112,1122 ( Tỷ giá hối đoán bình quân liên NH) Có các TK 511,711( Tý giá hối đoán giao dịch thực tế BQLNH) Khi phát sinh các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ ghi: Nợ các TK 136,138 ( tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1112, 1122 (Tỷ giá hối đoái ghi sổ) Có TK 515 D thu hoạt động tài chính nếu lãi Khi thu đợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ + Nếu phát sinh lỗ chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài chính ( lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) + Nếu phát sinh lãi chêch lệch tỷ giá trong giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) Có TK 515 Dthu tài chính( Lãi tỷ giá hối đoái) 8 * Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm ở thời điểm cuối năm tài chínhDN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm cuối năm + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái Nợ các Tk 1112,1122,131,136,138,311,315,331,341,342 Có TK 413(4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái ghi: Nợ TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Có TK 1112,1122,131,136,138,311,315,331,341,342 * Xử lý chệnh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đáng giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính ghi: Nợ TK 413 (4131) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515 Dthu hoạt động tài chính. c) Vàng bạc đá quý Giá của vàng, bạc, đá quý đợc tính theo giá thực tế. Các loại vàng bạc đá quý nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó. Khi tính giá xuất, có thể sử dụng giá bình quân gia quyền hay thực tế từng lần nhập. Khi mua vàng, bạc, đá quý cần có các thông tin nh ngày mua số tiền phải trả, tên ngời bán, đặc điểm vật chất _ Mua vàng bạc đá quý vào nhập quỹ Nợ TK 1113 Giá mua thực tế ghi trên hoá đơn Có TK 1111, 1122 Gía mua thực tế ghi trên hoá đơn _ Nhận ký cợc, ký quỹ bằng vang bạc đá quý Nợ TK 1113 Có TK 338(3388) nhận ký cợc ký quỹ ngắn hạn Có TK 344 Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn _ Khách hàng trả nợ cho DN bằng vàng bạc đá quý Nợ TK 1113 Giá thực tế khi đợc thanh toán Có TK 131 Giá thực tế lúc ghi nợ phải thu Nợ TK 635(Có TK 515) Chênh lệch tỷ giá lúc thanh toán với chênh lệch tỷ giá lúc ghi _ Hoàn trả tiền ký quỹ , ký cợc bằng vàng bạc đá quý: Nợ TK 338 (3388) Hoặc Nợ TK 344 Có TK 1113 Theo tỷ giá thực tế lúc ký cợc ký quỹ _ Xuất vàng bạc đá quý đem ký cợc ký quỹ Nợ TK 144 Ký cợc ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244 Ký cợc ký quỹ dài hạn Có TK 1113 Theo giá thực tế xuất _ Xuất vàng bạc, đá quý để thanh toán nợ cho ngời bán Nợ TK 331 Theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả 9 Có TK 1113 Theo giá thực tế xuất Nợ TK 635( Có TK 515) Chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá lúc ghi nhận. Sau đây là sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt: Sơ đồ 1 112 111 112 Rút tiền gửi NH về quỹ Gửi tiền vào ngân hàng 511,512 152,153,156, Dthu bán hh sản phẩm 611,211 lao vụ dịch vụ Mua vật t, hh,TSCĐ 515 142,241,627, Thu nhập từ các 641,642,811 hđ tài chính Các khoản chi phí bằng tiền 711 141 Thu nhập từ hoạt động khác Chi tạm ứng 121,128,221,222 121,221,222 228 Mua chứng khoán Thu hồi các khoản đầu t góp vốn liên doanh 131,136,141 311,315,341 Ngời mua, các đơn vị Trả nợ tiền vay Trực thuộc trả tiền 411 331,333,334 nhận góp vốn KD do ngân Trả tiền ngời bán, nộp thuế sách cấp, cấp trên cấp trả lơng, trả khác 451,461 414,415,431 Nhận tiền cấp dới nộp Chi phí khác Lên để lập quỹ 1.2.2 Hạch toán tiền gửi: Mọi khoản tiền nhàn rỗi của DN phải gửi vào ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng đồi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi. Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ). Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. 1.2.2.1 Tài khoản hạch toán 10 [...]... Cha nhận giấy báo Thanh toán tiền vay TK 112 TK 315 Chuyển tiền đến đối tợng khác Thanh toán tiền nợ đến hạn trả 1.3 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: Trong quá trình sản xuất kinh doanh thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với các đối tác liên quan.Thông qua hạch toán thanh toán, có thể đáng giá đợc tình hình tài chính và chất lợng hoạt... ngân hàng: Nợ TK 331 Số tiền đã thanh toán Có TK 111, 112 Số đã trả + Nếu thanh toán bằng tiền vay: Nợ TK 331 Số tiền đã thanh toán Có TK 311, 341 Số tiền vay để thanh toán _ Nếu thanh toán bù trừ: Nợ TK 331 Số đã thanh toán bù trừ Có TK 131 Số đã thanh toán bù trừ _ Trờng hợp thanh toán bằng ngoại tệ( nợ bằng gốc VNĐ) + Nếu DN không sử dụng tỷ giá hạch toáncăn cứ vào thanh toán tỷ giá thực tế theo... tợng thanh toán có kết cấu là: _ Bên nợ: Số tiền đã trả cho ngời bán( kể cả tiền đặt trớc) các khoản triết khấu, giảm giá Các nghiệp vụ phat sinh làm giảm phải trả cho ngời bán _ Bên có: Tổng số tiền hàng phải trả cho ngời bán số tiền ứng thừa đợc ngời bán tả lại Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nghiệp vụ phải trả ngời bán _ D nợ: Phải ánh số tiền ứng trớc hoặc trả thừa cho ngời bán _ D có: Số tiền. .. sử dụng TK 334 Phải trả CNV và TK 141 Thanh toán vói công nhân viên _ TK 334 Bên có: Phản ánh số phải trả công nhân viên về tiền lơng, trợ cấp, tiền thởng Bên nợ Phản ánh số tiền đã thanh toán với công nhân viên, trừ vào lơng các vi phạm, bảo hiểm xã hôi D có Phản ánh số còn phải trả CNV _ TK 141 Tạm ứng Bên nợ: số tiền vật t đã tạm ứng cho công nhân viên Bên có: thanh toán tiền ứng trớc theo số thực... hạn đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán, căn cứ vào thế ớc vay nợ, các cam kết, thoả thuận về vay và trả nợ, cuối mỗi niên độ, kế toán phải xác định và chuyển số nợ dài hạn mang nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ tiếp theo _Cuối niên độ kế toán xác định số nợ dài hạn đến hạn trả trong năm tới Nợ TK 341,342 Có TK 315 Trả nợ bằng tiền mặt vàng bạc đá quý, tiền gửi ngân hàng tiền vay tiền thu hồi... Cấp dới 415 ĐV nội bộ chuyển trả Phải thu quỹ dự phòng TC các khoản đã chi, trả hộ 28 ở ĐV cấp dới Nhận tiền cấp trên cấp quỹ khen thởng phúc lợi 431 Phải thu quỹ khen thởng, phúc lợi 512 Thu nội bộ 336 Bù trừ các khoảnphải thu Và phải trả nội bộ 451 Phải thu quỹ QLcấp trên ở ĐV cấp dới 116 Duyệt quyết toán cho Cấp dới về chi sự nghiệp Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ ở đơn vị cấp dới Sơ đồ 12 111,112... lý tính vào CPSXKD 214 (Gtrị đã Hao mòn) Sơ đồ hạch toán phải thu khác: Sơ đồ 16 111,152,153,156 Cho vay, cho mợn vật t, Tiền vốn, tạm thời 1388 515 Các khoản thu về hoạt động tài chính 111,112,152 Thu hồi các khoản cho vay tạm thời các khoản phải thu Khác đã đợc thanh Toán 1.3.7 Hạch toán với công nhân viên chức: Để theo dõi tình hình thanh toán với công nhân viên chức kế toán sử dụng TK 334 Phải trả... độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm ta, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản Giám sát việc thực hiện chế độ thanh tóan công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp quản lý 1.3.1 Hạch toán các khoản thanh toán. .. dụng các tài khoản sau * TK 336 Phải trả nội bộ: _Bên nợ: Số tiền cấp trên đã cấp cho đơn vị cấp dới, số tiền cấp dới đã nộp cho đơn vị cấp trên, Thanh toán các khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ _Bên có: Số tiền phải nộp cấp trên, số tiền phải cấp cho cấp dới, số tiền đợc đơn vị khác chi hộ, số tiền thu hộ đơn vị khác _D có: Số tiền còn phải trả, phải cấp, phải nộp *TK 136: Phải thu nội bộ _Bên nợ: Các khoản... lại ( tổng giá thanh toán bao gồm cả VAT) gồm cả VAT TK 331 bù trừ công nợ TK 111,112 TK111, 112 17 Số tiền chi hộ hoặc Trả lại tiền thừa cho Ngời mua số tiền đã thu kể cả ứng trớc TK 139 Xoá sổ 1.3.2 Hạch toán các khoản thanh toán với ngời cung cấp 1.3.2.1 Tài khoản hạch toán Để theo dõi tình hình thanh toán cho các nhà cung cấp kế toán sử dụng tk 331 phải trả cho ngời bán tk này đợc mở chi tiết cho . toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở các doanh nghiệp. Chơng II: Phần thực trạng hạch toán quỹ tiền mặt và các nghiệp vụ thanh toán tại công. công ty cổ phần Dệt May XK Hải Phòng . Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty