tài chính các khoản phải thu
Khác đã đợc thanh Toán
1.3.7 Hạch toán với công nhân viên chức:
Để theo dõi tình hình thanh toán với công nhân viên chức kế toán sử dụng TK 334 Phải trả CNV và TK 141 Thanh toán vói công nhân viên.
_ TK 334
Bên có: Phản ánh số phải trả công nhân viên về tiền lơng, trợ cấp, tiền th- ởng…
Bên nợ Phản ánh số tiền đã thanh toán với công nhân viên, trừ vào lơng các vi phạm, bảo hiểm xã hôi
D có Phản ánh số còn phải trả CNV. _ TK 141 Tạm ứng
Bên nợ: số tiền vật t đã tạm ứng cho công nhân viên
Bên có: thanh toán tiền ứng trớc theo số thực chi, xử lý số tạm ứng chi không hết ( Thu lại hoặc trừ vào lơng)
D nợ: số tiềm tạm ứng đã thanh toán
a) Hạch toán phải trả CNV:
_Khi tính lơng cho công nhân viên
Nợ TK 622 Lơng công nhân Nợ TK 627 Lơng quản lý xởng Nợ TK 641 Lơng bộ phận bán hàng Nợ TK 642 Lơng bộ phận quản lý
Có TK 334(3341) Tổng số lơng phải trả _ Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chi phí công đoàn:
Nợ TK 622 ( lơng công nhân x 19%) Nợ TK 627( lơng phân xởng x 19%) Nợ TK 641 ( lơng bán hàng x 19%)
Nợ TK 642 ( lơng quản lý x19%) Nợ TK 334 ( Tổng lơng phải trả CNV x 6%) Có TK 338 (3382 = tổng lơng x 2%) ( 3383 = tổng lơng x 20%) ( 3384 = tổng lơng x 3%) _ Khi tiến hành trả lơng:
Nợ TK 334 Số lơng phải trả công nhân viên. Có TK 111
b) Hạch toán tạm ứng
_ Khi tạm ứng tiền cho công nhân viên chức:
Nợ TK 141 chi tiết đối tợng
Có TK 111 Tạm ứng bằng tiền Có Tk 112 Tạm ứng băng tiền gửi Có TK152, 153 Tạm ứng bằng vật t _ Khi hoàn thành công việc tiến hành thanh toán tạm ứng:
Nợ TK 133 Thuế vat đầu vào
Nợ TK 142 Các khoản chi thuộc chi phí trả trớc Nợ Tk 151,152,153,156: chi mua vật t hàng hoá Nợ TK 161 chi phí thuộc kinh phí
Nợ TK121,128,144 chi đầu t ngắn hạn và dùng ký quỹ, ký cợc
Nợ TK 211,213 chi mua TSCĐ
Nợ TK 221, 222, 228 Chi các đầu t dài hạn Nợ TK 244 ký cợc ký quỹ dài hạn
Nợ TK311,315 Chi trả vay đến hạn
Nợ TK 331 chi thanh toán cho nhà cung cấp Nợ TK 627,641,642 chi khác
Có TK141 Chi tiết số tiền tạm ứng thừa không thu hết thu lại hoặc trừ vào lơng
Trờng hợp số chi tiêu thực tế lớn hơn số tạm ứng ngời nhận tạm ứng sẽ đợc thanh toán bổ sung.. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.8 Hạch toán thanh toán phải trả phải nộp khác1.3.8.1 Tài khoản sử dụng: 1.3.8.1 Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi các khoản phải thu phải nộp khác không mang tính chất trao đổi kế toán sử dụng tài khoản 338 “ Phải trả, phải nộp khác” Tk này có hai tiểu khoản
_ TK 3381 Tài tản thiếu chờ sử lý _ TK 3388 Phải trả phải nộp khác.
a) Hạch toán TS thừa chờ xử lý: TS thừa không rõ nguyên nhân của cấp có thẩm quyền.
_ Khi phát hiện TS thừa không xác định đợc nguyên nhân Nợ TK 211 nguyên giá
Có TK 214 giá trị hao mòn
_ Khi có quyết định xử lý TS thừa của cấp có thẩm quyền căn cứ vào quyết định ta ghi:
Nợ TK 338(3381) Xử lý số TS thừa
Có TK 411 quyết định tăng vốn kinh doanh Có TK 441 quyết định tăng vốn XDCB Có TK 711 Ghi tăng thu nhập khác
Có TK 111,152,153 Trả lại cho chủ TS… Có TK 331 đồng ý mua tiếp số thừa.
b) hạch toán các khoản phải nộp phải trả khác:
_ Khi nhận các khoản ký cợc, ký quỹ ngắn hạn của các đơn vị khác: Nợ TK 111,112: Số tiền nhận ký quỹ ký cợc
Có Tk 338 (3388) Số ký quỹ ký cợc đã nhận _Số lãi tạm phải chia cho các bên tham gia liên doanh:
Nợ TK 421.
Có TK 338(3388)
Số vật t tài sản vốn bằng tiền đi vay tạm thời của các đơn vị tập thể cá nhân Nợ TK 111,112,152,153
Có TK 338(3388)
_Các khoản thu hộ giữ hộ, các khoản tiền nhận để nộp thuế , để nhận uỷ thác hàng xuất nhập khẩu.
Nợ TK 111,112… Có Tk 338(3388) _ Khi thanh toán các khoản phải nộp phải trả khác:
Nợ TK 338(3388)
Có TK 111,112… Sau đây là sơ đồ hạch toán
Sơ đồ hạch toán TS thừa chờ sử lý Sơ đồ 17