Xử lý tăng vốn kinh doanh Số đã Khấu hao 441 111 Xử lý tăng vốn XDCB Tiền quỹ thừa 711 152,153 Xử lý tăng thu nhập khác 155,156 Vật t,SP,hàng hoá thừa 642 cha xác định đợc Giảm chi phí nguyên nhân
Các khoản phải trả khác Sơ đồ 18
111,112 3388 111,112 Hoàn rả tiền ký cợc,ký quỹ Nhận ký cợc ký quỹ Hoàn rả tiền ký cợc,ký quỹ Nhận ký cợc ký quỹ
ngắn hạn
Trả laĩ cho các bên tham 421 Gia liên doanh, cho các cổ đông Số tạm chia lãi phải Trả cho các bên tham
Gia liên doanh, cho Các cổ đông
1.3.9 Hạch toán thanh toán các khoản nợ dài hạn đến hạn trả
1.3.9.1 TK hạch toán: Để theo dõi các khoản nợ đến hạn trả kế toán sử dụng TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” dụng TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”
Bên nợ: Số nợ dài hạn đến hạn trả đã quá hạn trả
Bên có: Số nợ dài hạn đã đến hạn trả
D có: Số nợ dài hạn đến hạn, quá hạn cha trả.
1.3.9.2 Nội dung hạch toán
Nợ đến hạn trả là số nợ dài hạn đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán, căn cứ vào thế ớc vay nợ, các cam kết, thoả thuận về vay và trả nợ, cuối mỗi niên độ, kế toán phải xác định và chuyển số nợ dài hạn mang nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ tiếp theo.
_Cuối niên độ kế toán xác định số nợ dài hạn đến hạn trả trong năm tới Nợ TK 341,342
Có TK 315
Trả nợ bằng tiền mặt vàng bạc đá quý, tiền gửi ngân hàng tiền vay tiền thu hồi nợ…
Nợ Tk 315 Số nợ dài hạn đến hạn quá hạn trả Có TK 111,112,311,342,128,131,138… 1.3.10 Hạch toán thanh toán nợ dài hạn:
1.3.10.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản nợ dài hạn về TSCĐ đi thuê tài chính và các khoản nợ dài hạn khác có thời hạn trên một năm, kế toán sử thuê tài chính và các khoản nợ dài hạn khác có thời hạn trên một năm, kế toán sử dụng TK 342 “ nợ dài hạn, TK này có kết cấu nh sau:
_Bên nợ : Nợ dài hạn đến hạn trả đợc kết chuyển vào TK 315, Các nghiệp vụ khác làm giảm nợ dài hạn
_Bên có: Nợ dài hạn tăng thêm
_D có : Nợ dài hạn cha đến hạn trả 1.3.10.2 Nội dung hạch toán:
-Phản ánh số nợ thuê tài sản cố định bằng tiền Việt Nam:
Nợ TK 212 Nguyên giá( không thuế VAT) Nợ TK 1421 Lãi thuê phải trả
Có TK 342 Giá trị hợp đồng phải trả _ Trờng hợp nhận TSCĐ thuê mua bằng ngoại tên:
Nợ TK 212 Nguyên giá( theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 1421 Lãi thuê phải trả theo tỷ giá thực tế Nợ (có )TK 413 chênh lệch tỷ giá
Có TK 342 Giá trị hợp đồng phải trả(giá không
có thuế)
_Kết chuyển nợ dài hạn đến hạn trả vào cuối niên độ: Nợ Tk 342
Có TK 315 _Khi thanh toán tiền thuê dài hạn theo định kỳ:
Nợ TK 133 (1332) Thế VAT đầu vào Nợ TK 342 Thanh toán thuê tài sản
Có TK 111,112…
Cuối niên độ , nếu tỷ giá ngoại tệ biến động lớn, kế toán phải đánh giá lại số nợ dài hạn có gốc ngoại tệ, phần chênh lệch đợc ghi vào nợ hoặc có của TK 413.
Sau đây là sơn đồ hạch toán:
Sơ đồ 19
111,112 342 212 Trả nợ dài hạn trớc hạn trả Thuê TSCĐ tài chính Trả nợ dài hạn trớc hạn trả Thuê TSCĐ tài chính 242