46 Công tác Kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn
Lời nói đầu Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phơng châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trờng Xã hội chủ nghĩa chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm vụ đợc phân công. L một sinh viên chuyên nghành kế toán, trong thời gian thực tập tại công ty , đợc sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hớng dẫn Lê Thị nh Tuyết và của Quý công ty , em đã quan tâm tìm hiểu về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại công ty và mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới. Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chơng chính : Chơng 1: Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Công ty T Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn Chơng 2: Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền. Chơng 3: Một số ý kiến nhận xét về công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty T Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên có thể báo cáo này của em còn cha đợc tốt. Rất mong đợc các thầy cô giáo và Quý công ty T Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn góp ý kiến để báo cáo đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn cô giáo hớng dẫn Lê Thị ánh Tuyết và ông Phạm Danh Thuyên- giám đốc công ty T Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn cùng tập thể nhân viên phòng kế toán- tài chính của công ty đã giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo này. Chơng 1 Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của công ty t vấn xây dựng và phát triển nông thôn i. Một số nét kháI quát về công ty t vấn xây dựng và phát triển nông thôn 1. Quá trình hình thành và phát triển: Công ty T vấn Xây dựng và Phát triển Nông thôn là Doanh nghiệp Nhà Nớc hạng nhất thuộc Bộ Nông Nghiẹp Và Phát Triển Nông Thôn, là thành viên của hiệp hội T Vấn Xây Dựng Việt Nam . Công ty đã thành lập cho đến nay là đợc 31 năm với tiền thân là Xí Nghiệp Thiết Kế Kiến Trúc Nông Nghiệp, trực thuộc Cục Xây Dựng Uỷ Ban Nông Nghiệp Trung Ương. Trải qua 31 năm thành lập và phát triển đến nay Công ty đã trở thành một đơn vị chuyên môn đầu ngànhvề công tác t vấn xây dựng nông nghiẹp và phát triển nông thôn. 2. Nội dung ngành nghề kinh doanh: - Lập dự án đầu t Xây dựng các công trình công nghiệp thực phẩm, dân dụng, nông nghiệp và phát triển nông thôn. - Khảo sát địa hình phục vụ lập dự án và thiết kế các công trình XD - Thiết kế qui hoạch chi tiết các khu dân c, khu công nghiệp. - Thiết kế và lập tổng dự toán các công trình dân dụng, công nghiệp thực phẩm đến nhóm A; phần XD các công trình CN khác nhóm B, C ; công trình thuỷ lợi đến cấp 4 nhóm C ; công trình giao thông cấp 3. - Phạm vi hoạt động trên địa bàn cả nớc. 3. Quy mô của Công ty: Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc, có sự đầu t đúng đắn của Nhà nớc trong việc phát triển cơ sở hạ tầng, đặt nông nghiệp vào một vị trí mới rất quan trọng giữa các ngành, ngành T vấn xây dựng ngày càng phát triển. Hoà mình vào nhịp điệu phát triển đó, Công ty T vấn Xây dựng và Phát triển Nông thôn đã không ngừng nâng cao năng lực của mình trong sản xuất, góp phần công lao của mình xây dựng nên những công trình, những con đờng và những nhà máy chế biến thực phẩm lớn của đất nớc. Công ty đã đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trờng, tạo nhiều nguồn vốn, nhiều khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng và đặc biệt là tiêu chuẩn và chất lợng của các công trình kiến trúc. Có thể khái quát quá trình hoạt động và tăng trởng của Công ty qua một số chỉ tiêu cơ bản sau: Quy mô hoạt động của Công ty t vấn xây dựng và ptnt Đơn vị tính: 1.000.000đ. STT Chỉ tiêu Năm 2000 2001 2002 Kế hoạch 2003 1 Doanh thu đạt 7.034 7.112 7.315 6.300 2 Gía vốn hàng bán 6.756 6.831 7.206 6.180 3 Lợi nhuận 278 281 109 120 4 Các khoản nộp NS 420 398 567 650 5 Vốn cố định 871 871 871 871 6 Vốn lu động 980 980 980 980 7 Vốn NSNN cấp 350 350 350 350 8 Tổng số CBCNV 91 90 95 90 9 Thu nhập BQ/năm 18 18,5 20,5 22 4. Đặc điểm của việc tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty T vấn Xây dựng và Phát triển Nông thôn nằm trên địa bàn Hà Nội, khá thuận lợi trong việc tổ chức sản xuất kinh doanh, nhng do đặc thù là một Công ty chuyên về lĩnh vực t vấn xây dựng trong phạm vi cả nớc nên Công ty đã chia làm hai bộ phận cơ bản là bộ phận lao động trực tiếp và gián tiếp. 4.1. Bộ phận lao động trực tiếp: Sản lợng của Công ty chủ yếu đợc tạo ra từ bộ phận trực tiếp, đó là các đơn vị thiết kế, các xởng thiết kế với những chức năng riêng trong lĩnh vực t vấn. Các đơn vị sản xuất trực tiếp của Công ty bao gồm: + Xởng thiết kế số1 + Xởng thiết kế số 2 + Phòng kinh tế Giao thông Thuỷ lợi + Phòng khoa học Công nghệ Môi trờng + Đội khảo sát + Tổ hoàn thiện + Văn phòng đại diện phía Nam - Các xởng thiết kế có chức năng chuyên thiết kế các công trình, có đội ngũ cán bộ là các kiến trúc s, các thạc sỹ xây dựng, có trình độ hiểu biết lớn về xây dựng cũng nh là các chuyên gia trong lĩnh vực t vấn xây dựng và thi công. - Các phòng kinh tế, khoa học, có chức năng riêng trong từng lĩnh vực nhằm thực hiện đúng và hoàn chỉnh hơn trong quy trình tạo ra một sản phẩm thiết kế. - Các đội còn lại với cái tên cũng đã đủ để thể hiện đợc chức năng và vai trò của nó. - Công ty có 01 văn phòng đại diện ở phía Nam nhằm thuận tiện hơn trong việc khai thác khu vực các tỉnh phía Nam. Trong nền kinh tế thị trờng, mọi cá nhân, tổ chức đều phát huy hết khả năng, năng lực của mình cho từng sản phẩm mình làm ra cũng nh để đáp ứng đợc tối đa yêu cầu của thị trờng với sản phẩm t vấn. 4.2. Bộ phận lao động gián tiếp: Cũng theo mô hình tổ chức của hầu hết các doanh nhiệp khác, bộ phận quản lý Bộ phận lao động trực tiếp cũng đợc chia thành: + Ban Giám đốc: Bao gồm giám đốc và các phó giám đốc, trong đó có 01 phó giám đốc phụ trách kinh doanh và 01 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật là kiến trúc s, giám đốc phụ trách chung các hoạt động của Công ty. + Phòng kế toán: Quản lý công ty trong lĩnh vực tài chính, kế toán nhằm phục vụ và phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của Công ty về tài chính, nhằm đánh giá, tham mu trong lĩnh vực quản lý cho Ban giám đốc. + Phòng kinh doanh: Khai thác khách hàng, tìm việc và ký kết các hợp đồng kinh tế, phụ trách việc hoàn thiện các thủ tục thanh toán công nợ cũng nh các tài liệu công nợ, nghiệm thu, bàn giao tài liệu, đồng thời phối hợp với phòng kế toán trong việc xác định chính xác công nợ của khách hàng, có kế hoạch thu nợ và khai thác khách hàng, + Phòng tổ chức hành chính Nhân sự : Quản lý công ty trong lĩnh vực hành chính, nhân sự nhằm đáp ứng kịp thời và đúng nhất cho hoạt động của Công ty, đánh giá đúng nhất năng lực cán bộ cả veef hình thức và chất lợng lao động để tham mu cho Ban giám đốc từ đó có sự phân công lao động phù hợp năng lực nhất. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Giám đốc PGĐ phụ trách kinh doanh, tiếp thị PGĐ phụ trách kỹ thuật sản xuất Các xưởng sản xuất Phòng tài chính kế toán Phòng KD tiếp thị Phòng hành chính Phòng tổ chức lao động Xưởng thiết kế số 1 Xưởng thiết kế số 2 Phòng kinh tế giao thông thuỷ lợi Phòng khoa học công nghệ môi trường lợi Đội khảo sát Tổ hoàn thiện Văn phòng đại diện phía Nam 5. Đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất: - Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, phòng kinh doanh giao Hợp đồng cho các phòng ban nh phòng kế toán, hành chính, ban giám đốc, từ đó căn cứ vào năng lực và chức năng của các đơn vị sản xuất để ký kết hợp đồng giao khoán nội bộ cho cá nhân làm chủ nhiệm đồ án, có sự quản lý của xởng trởng. - Thực hiện sản xuất: Do đặc thù của từng dự án trong từng hợp đồng kinh tế mà chủ nhiệm đồ án thực hiện công việc của mình. Nhìn chung, quy trình nh sau: + Khảo sát: Chủ nhiệm đồ án phối hợp cùng đội khảo sát đi tiến hành khảo sát hiện trạng, sơ bộ hiện trờng thực hiện dự án để có đánh giá ban đầu về dự án có khả thi hay không. Đội khảo sát tiến hành đánh giá cùng các chỉ tiêu khảo sát để có kết luận của mình về địa hình, địa chất công trình. + Lập dự án tiền khả thi, khả thi: Sau khi có quyết định cho phép lập dự án của đơn vị chủ quản, chủ nhiệm đồ án có thể tự hặc phối hợp để lập một dự án tiền khả thi ban đầu cho dự án. Khi dự án có tính chất khả thi và thực hiện đợc thì tiến hành viết dự án khả thi chính thức. Tuy nhiên không phải dự án nào cũng cần phải có tiền khả thi, có hay không phụ thuộc vào từng đặc thù của dự án về vốn cũng nh yêu cầu của Bên A(phía chủ đầu t). + Thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công: Nếu bớc tiếp theo của Hợp đồng trên có phần thiết kế, chủ nhiệm đồ án phối hợp cùng các đơn vị thiết kế, theo cá nhân tiến hành khảo sát lần nữa bớc thiết kế sơ bộ, hay chính thức về thi công hay kỹ thuật, tuỳ theo đặc thù của dự án thực hiện. + Nghiệm thu, bàn giao tài liệu: Khâu này cần sự phối hợp đồng bộ của các bộ phận, cá nhân tham gia dự án với tổ hoàn thiện và phòng kinh doanh, bên A, thực hiện nghiệm thu đã làm trên để xác định công nợ ban đầu cho khách hàng, giao bộ hồ sơ, tài liệu (đã ký) cho bên A khi công nợ đợc xác nhận và có thể đã thu đợc tiền. + Phòng kinh doanh: Đóng vai trò quan trọng trong việc đi duyệt những kết quả mà các đơn vị đã làm đợc với các bộ chủ quản, kho bạc, + Phòng kế toán: Có chức năng thu nợ, theo dõi và hạch toán chi phí thực hiện dự án, Sơ đồ quy trình sản xuất của Công ty Khách hàng KD, Kế hoạch, HĐ GKNB Sản phẩm thiết kế Các đơn vị, cá nhân tham gia Chủ nhiệm đồ án Ký HĐ giao việc Thông tin Phối hợp Kết hợp tạo ra SP thiết kế Kế toán Kết hợp xác định khối lư ợng thiết kế và công nợ Xác định và đối chiếu công nợ, thanh toán Các Bộ chủ quản, phê duyệt các QĐịnh Chi phí thực hiện Dự án II. Tổ chức công tác kế toán: 1. Tổ chức bộ máy tác kế toán: Phòng Kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo. Bộ máy Kế toán đợc tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mu, giúp việc Giám đốc về mặt tài chính Kế toán Công ty. Trởng phòng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trớc Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng nh các hoạt động khác của Công ty có liên quan tới tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty. Tổ chức công tác Kế toán thống kê trong Công ty phù hợp với chế độ tài chính của Nhà nớc. Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính Kế toán. Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp động. Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, các quỹ Xí nghiệp trực tiếp chỉ đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ đối với các cán bộ thống kê Kế toán các đơn vị trong Công ty. Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp: Ngoài công việc của ngời Kế toán phân xởng sóng ra còn phải giúp vịêc cho Kế toán trởng, thay mặt Kế toán trởng giải quyết các công việc khi trởng phòng các phần việc đợc phân công. Kế toán tiền mặt và thanh toán. Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trớc khi lập phiếu thu, chi. cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế theo dõi chi tiết các khoản ký quỹ Kế toán tiền lơng Thanh toán lơng thởng phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc; thanh toán BHXH, BHYT cho ngời lao động theo quy định ; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lơng của Công ty ; thanh toán các khoản thu, chi của công đoàn Kế toán công nợ Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả. Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ. Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của Công ty. Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hoặc định kỳ theo quy định. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Kế toán công nợ Kế toán tiền lơng Thủ quỹ Công ty Giao nhiệm vụ Đối chiếu Tổng hợp Trởng phòng kế toán Công ty Báo cáo 2. Hình thức hạch toán kế toán: Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty dùng hình thức chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày [...]... tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm kế toán vào sổ cái TK 211, 212, 213 rồi vào bảng cân đối kế toán rồi lập báo cáo tài chính Chơng 2 Chuyên đề kế toán vốn bằng tiền Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền 1.Nhiệm vụ kế toán: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động của doanh nghiệp đợc hình thành trong quá trình bán hàng và tron các quan hệ thanh toán Trong... việc nâng cao năng suất lao động và chất lợng sản phẩm Điều đó đặt ra cho công tác quản lý và kế toán TSCĐ của công ty T Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn những yêu cầu ngày càng cao Để thuận lợi cho công tác quản lý và hoạch toán TSCĐ, công ty đã phân loại các tài sản cố định theo tình hình sử dụng Căn cứ vào tình hình sử dụng TSCĐ của từng thời kỳ mà TSCĐ của công ty đợc chia thành 2 loại: + TSCĐ... tài chính 4.2 Kế toán vốn bằng tiền: a Giới thiệu chung về phần hành: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lu động của doanh nghiệp, đợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quĩ và tiền gửi ngân hàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền đợc thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của công ty Khi phát sinh các... tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấy thanh toán tiền trung ơng, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi đợc kế toán trởng kiểm duyệt, phiếu thu đợc chuyển cho thủ quĩ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực phận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy vào phiếu thu Khi phát sinh các nhiệm vụ chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán trởng... (nếu có) - Kế toán TSCĐ trong công ty: Mọi trờng hợp tăng TSCĐ, công ty đều thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, động thời lập Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng TSCĐ trong công ty và là căn cứ để giao nhận TSCĐ và để kế toán ghi vào sổ và thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc kế toán trởng ký xác nhận Thẻ đợc lu ở phòng, ban kế toán suốt... tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết liên quan, từng ngoại tệ , vàng bạc cả về số lợng và giá trị c Qui trình hoach toán: Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty đợc kế toán tiến hành theo sơ đồ sau đây: Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK tiền mặt Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái TK 111, 112 Sổ tiền gửi ngân hàng Bảng cân đối phát sinh Báo... trình kế toán: Từ các chứng từ gốc nh là các phiếu chi, phiếu thu, các giấy báo có, báo nợ Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào các sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt, còn kế toán tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngân hàng Đến cuối 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán. .. trình kế toán: Hàng ngày căn cứ vào Chứng từ gốc kế toán tiền lơng lập Chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên, dùng vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và sáu tháng cuối năm kế toán vào sổ cái các TK 334, 338, rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và lập... số 07 TĐTL - Hợp đồng giao khoán - Mẫu số 08 TĐTL - Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên - Sổ cái tài khoản 334, TK 338 c Qui trình kế toán: Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán công ty hạch toán và ghi sổ kế toán theo sơ đồ sau Chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lư ơng và BHXH Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên Chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản 334, 338 Bảng cân... Những tài sản cố định dùng chung của công ty gồm có: Nhà cửa , vật, kiến trúc Máy móc thiết bị Phơng tiện vân tải Thiết bị quản lý văn phòng Do dặc thù là công ty t vấn với các hoạt động chính là t vấn và thiết kế xây dựng nên số lợng TSCĐ trong công ty không nhiều nh các doanh nghiệp sản xuất Nên công tác kế toán tài sản cố định tong công ty cũng đơn giản và gọn nhẹc chủ yếu là các nghiệp vụ . doanh và công tác kế toán của công ty t vấn xây dựng và phát triển nông thôn i. Một số nét kháI quát về công ty t vấn xây dựng và phát triển nông thôn. nhận xét về công tác kế toán Vốn bằng tiền ở Công ty T Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn. Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh