công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty tư vấn xây dựng và phát triển nông thôn

www.Luanvan.Online LỜI NÓI ĐẦU “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường Xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Là sinh viên chuyên nghành kế toán, thời gian thực tập công ty , giúp đỡ tận tình cô giáo hướng dẫn Lê Thị Ánh Tuyết Quý công ty , em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty đặc biệt công tác kế toán công ty mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Với đề tài em tìm hiểu nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng giúp ích cho hoạt động kế toán công ty thời gian tới Nội dung báo cáo Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chương : Chương 1: Tổng quát tình hình sản xuất kinh doanh công tác kế toán Công ty Tư Vấn Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn Chương 2: Chuyên đề kế toán vốn tiền Chương 3: Một số ý kiến nhận xét công tác kế toán Vốn tiền Công ty Tư Vấn Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn Vì thời gian thực tập công ty có hạn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Quý công ty Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn cô giáo hướng dẫn Lê Thị Ánh Tuyết ông Phạm Danh Thuyên- giám đốc công ty Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn tập thể nhân viên phòng kế toán- tài công ty giúp đỡ em để hoàn thành báo cáo Luanvan.online Page www.Luanvan.Online Chương TỔNG QUÁT VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I MỘT SỐ NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Quá trình hình thành phát triển: Công ty Tư vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn Doanh nghiệp Nhà Nước hạng thuộc Bộ Nông Nghiẹp Và Phát Triển Nông Thôn, thành viên hiệp hội Tư Vấn Xây Dựng Việt Nam Công ty thành lập 31 năm với tiền thân Xí Nghiệp Thiết Kế Kiến Trúc Nông Nghiệp, trực thuộc Cục Xây Dựng – Uỷ Ban Nông Nghiệp Trung Ương Trải qua 31 năm thành lập phát triển đến Công ty trở thành đơn vị chuyên môn đầu ngànhvề công tác tư vấn xây dựng nông nghiẹp phát triển nông thôn Nội dung ngành nghề kinh doanh: - Lập dự án đầu tư Xây dựng công trình công nghiệp thực phẩm, dân dụng, nông nghiệp phát triển nông thôn - Khảo sát địa hình phục vụ lập dự án thiết kế công trình XD - Thiết kế qui hoạch chi tiết khu dân cư, khu công nghiệp - Thiết kế lập tổng dự toán công trình dân dụng, công nghiệp thực phẩm đến nhóm A; phần XD công trình CN khác nhóm B, C ; công trình thuỷ lợi đến cấp nhóm C ; công trình giao thông cấp - Phạm vi hoạt động địa bàn nước Quy mô Công ty: Cùng với phát triển kinh tế đất nước, có đầu tư đắn Nhà nước việc phát triển sở hạ tầng, đặt nông nghiệp vào vị trí quan trọng ngành, ngành Tư vấn xây dựng ngày phát triển Hoà vào nhịp điệu phát triển đó, Công ty Tư vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn không ngừng nâng cao lực sản xuất, Luanvan.online Page www.Luanvan.Online góp phần công lao xây dựng nên công trình, đường nhà máy chế biến thực phẩm lớn đất nước Công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn, nhiều khách hàng, cải tổ nâng cao lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng khách hàng đặc biệt tiêu chuẩn chất lượng công trình kiến trúc Có thể khái quát trình hoạt động tăng trưởng Công ty qua số tiêu sau: QUY MÔ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PTNT Đơn vị tính: 1.000.000đ STT Chỉ tiêu – Năm Doanh thu đạt Gía vốn hàng bán Lợi nhuận Các khoản nộp NS Vốn cố định Vốn lưu động Vốn NSNN cấp Tổng số CBCNV Thu nhập BQ/năm 2000 7.034 6.756 278 420 871 980 350 91 18 2001 7.112 6.831 281 398 871 980 350 90 18,5 2002 7.315 7.206 109 567 871 980 350 95 20,5 Kế hoạch 2003 6.300 6.180 120 650 871 980 350 90 22 Đặc điểm việc tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty Tư vấn Xây dựng Phát triển Nông thôn nằm địa bàn Hà Nội, thuận lợi việc tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc thù Công ty chuyên lĩnh vực tư vấn xây dựng phạm vi nước nên Công ty chia làm hai phận phận lao động trực tiếp gián tiếp 4.1 Bộ phận lao động trực tiếp: Sản lượng Công ty chủ yếu tạo từ phận trực tiếp, đơn vị thiết kế, xưởng thiết kế với chức riêng lĩnh vực tư vấn Các đơn vị sản xuất trực tiếp Công ty bao gồm: + Xưởng thiết kế số1 + Xưởng thiết kế số Luanvan.online Page www.Luanvan.Online + Phòng kinh tế – Giao thông – Thuỷ lợi + Phòng khoa học – Công nghệ – Môi trường + Đội khảo sát + Tổ hoàn thiện + Văn phòng đại diện phía Nam - Các xưởng thiết kế có chức chuyên thiết kế công trình, có đội ngũ cán kiến trúc sư, thạc sỹ xây dựng, có trình độ hiểu biết lớn xây dựng chuyên gia lĩnh vực tư vấn xây dựng thi công - Các phòng kinh tế, khoa học, có chức riêng lĩnh vực nhằm thực hoàn chỉnh quy trình tạo sản phẩm thiết kế - Các đội lại với tên đủ để thể chức vai trò - Công ty có 01 văn phòng đại diện phía Nam nhằm thuận tiện việc khai thác khu vực tỉnh phía Nam Trong kinh tế thị trường, cá nhân, tổ chức phát huy hết khả năng, lực cho sản phẩm làm để đáp ứng tối đa yêu cầu thị trường với sản phẩm tư vấn 4.2 Bộ phận lao động gián tiếp: Cũng theo mô hình tổ chức hầu hết doanh nhiệp khác, phận quản lý – Bộ phận lao động trực tiếp chia thành: + Ban Giám đốc: Bao gồm giám đốc phó giám đốc, có 01 phó giám đốc phụ trách kinh doanh 01 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật – kiến trúc sư, giám đốc phụ trách chung hoạt động Công ty + Phòng kế toán: Quản lý công ty lĩnh vực tài chính, kế toán nhằm phục vụ phản ánh đúng, trung thực lực Công ty tài chính, nhằm đánh giá, tham mưu lĩnh vực quản lý cho Ban giám đốc + Phòng kinh doanh: Khai thác khách hàng, tìm việc ký kết hợp đồng kinh tế, phụ trách việc hoàn thiện thủ tục toán công nợ tài liệu công nợ, nghiệm thu, bàn giao tài liệu, đồng thời phối hợp với phòng kế toán việc xác định xác công nợ khách hàng, có kế hoạch thu nợ khai thác khách hàng, + Phòng tổ chức hành – Nhân sự: Quản lý công ty lĩnh vực hành chính, nhân nhằm đáp ứng kịp thời cho hoạt động Công ty, đánh giá lực cán veef hình thức chất lượng lao Luanvan.online Page www.Luanvan.Online động để tham mưu cho Ban giám đốc từ có phân công lao động phù hợp lực SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Giám đốc PGĐ phụ trách kinh doanh, tiếp thị Phòng tài kế toán Các xưởng sản xuất Xưởng thiết PGĐ phụ trách kỹ thuật sản xuất Phòng KD tiếp thị Xưởng Phòng Phòng khoa thiết kinh tế Phòng hành Đội công kế kế số số thuỷ nghệ môi lợi trường Tổ Văn phòng học giao Phòng tổ chức lao động đại khảo hoàn diện thông phía sát thiện Nam lợi Luanvan.online Page www.Luanvan.Online Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất: - Sau ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, phòng kinh doanh giao Hợp đồng cho phòng ban phòng kế toán, hành chính, ban giám đốc, từ vào lực chức đơn vị sản xuất để ký kết hợp đồng giao khoán nội cho cá nhân làm chủ nhiệm đồ án, có quản lý xưởng trưởng - Thực sản xuất: Do đặc thù dự án hợp đồng kinh tế mà chủ nhiệm đồ án thực công việc Nhìn chung, quy trình sau: + Khảo sát: Chủ nhiệm đồ án phối hợp đội khảo sát tiến hành khảo sát trạng, sơ trường thực dự án để có đánh giá ban đầu dự án có khả thi hay không Đội khảo sát tiến hành đánh giá tiêu khảo sát để có kết luận địa hình, địa chất công trình + Lập dự án tiền khả thi, khả thi: Sau có định cho phép lập dự án đơn vị chủ quản, chủ nhiệm đồ án tự hặc phối hợp để lập dự án tiền khả thi ban đầu cho dự án Khi dự án có tính chất khả thi thực tiến hành viết dự án khả thi thức Tuy nhiên dự án cần phải có tiền khả thi, có hay không phụ thuộc vào đặc thù dự án vốn yêu cầu Bên A(phía chủ đầu tư) + Thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công: Nếu bước Hợp đồng có phần thiết kế, chủ nhiệm đồ án phối hợp đơn vị thiết kế, theo cá nhân tiến hành khảo sát lần bước thiết kế sơ bộ, hay thức thi công hay kỹ thuật, tuỳ theo đặc thù dự án thực + Nghiệm thu, bàn giao tài liệu: Khâu cần phối hợp đồng phận, cá nhân tham gia dự án với tổ hoàn thiện phòng kinh doanh, bên A, thực nghiệm thu làm để xác định công nợ ban đầu cho khách hàng, giao hồ sơ, tài liệu (đã ký) cho bên A công nợ xác nhận thu tiền + Phòng kinh doanh: Đóng vai trò quan trọng việc duyệt kết mà đơn vị làm với chủ quản, kho bạc, Luanvan.online Page www.Luanvan.Online + Phòng kế toán: Có chức thu nợ, theo dõi hạch toán chi phí thực dự án, Luanvan.online Page www.Luanvan.Online SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY KD, Kế hoạch, HĐ GKNB Khách hàng HĐ giao việc Thông tin Chủ nhiệm đồ án Kết hợp Phối hợp tạo Các đơn vị, cá nhân tham gia SP thiết kế Sản phẩm thiết kế Xác định đối chiếu công nợ, toán Kết hợp xác định khối lượng thiết kế công nợ Chi phí thực Dự án Kế toán Các Bộ chủ quản, phê duyệt QĐịnh Ký Luanvan.online Page www.Luanvan.Online II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN: Tổ chức máy tác kế toán: Phòng Kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc định ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán tổ chức tập trung thực chức tham mưu, giúp việc Giám đốc mặt tài Kế toán Công ty • Trưởng phòng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác Công ty có liên quan tới tài theo dõi hoạt động tài Công ty Tổ chức công tác Kế toán thống kê Công ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước Thực sách chế độ công tác tài Kế toán Kiểm tra tính pháp lý loại hợp động Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Xí nghiệp trực tiếp đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ cán thống kê Kế toán đơn vị Công ty • Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp: Ngoài công việc người Kế toán phân xưởng sóng phải giúp vịêc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải công việc trưởng phòng phần việc phân công • Kế toán tiền mặt toán Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách thực tế theo dõi chi tiết khoản ký quỹ • Kế toán tiền lương Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho đơn vị theo lệnh Giám đốc; toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định ; theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương Công ty ; toán khoản thu, chi công đoàn • Kế toán công nợ Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ • Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm công tác thu tiền mặt tồn quỹ Công ty Thực việc kiểm kê đột xuất định kỳ theo quy định Luanvan.online Page www.Luanvan.Online SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY Trưởng phòng kế toán Công ty Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế toán tổng hợp Đối chiếu Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Luanvan.online Tổng hợp Kế Kế Thủ toán toán quỹ công tiền Công nợ lương ty Page 10 www.Luanvan.Online SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 112 - TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nợ TK 112 Có TK 511 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM Bán hàng thu TGNH TK 333 TK 611 Mua VT, HH TGNH (Kiểm kê định kỳ) TK 131, 136, 138 TK 133 Thu từ khoản nợ phải thu Mua VT, HH TGNH TK 111 TK 151,152,153,156 Xuất quỹ TM gửi NH ( Kê khai thường xuyên) TK 144 TK 211, 213, 241 Nhận lại ký quỹ, ký cược NH Dùng TGNH mua TSCĐ TK 121, 221 Thanh toán chứng khoán TK 133 chi cho XDCB Chi phí cho SXKD, TK 627, 641, 642, 811 chi hoạt động khác TK 333 Nộp thuế vào NSNN TK 121, 221 Mua chứng khoán Luanvan.online Page 39 www.Luanvan.Online B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN I GIỚI THIỆU CHUNG: Tầm quan trọng nhiệm vụ phần hành kế toán vốn tiền: Trong điều kiện kinh tế nước ta chuyển sang chế thi trường việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêngcó ý nghĩa quan trọng Nó định dến kết sản xuất tồn công ty Kế toán vốn tiền phần hành kế toán thiếu tất hoạt động kinh doanh công ty Nó công cụ điều chỉnh, quản lý, sử dụng vật te tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài công ty, kế toấn vốn tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý sử dụng có hiệu vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho nhu cầu chi trả toán thường xuyên, hàng ngày đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh công ty diễn thường xuyên, liên tục Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải thường xuyên sử dụng loại vố tiền đáp ứng nhu cầu toán công ty với đối tượng mối quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, toán nội công ty khoản chi phí khác tiền Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ vốn tiền phải phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ vận động vốn tiền thực kiểm tra đối chiếu thường xuyên ssố liệu hiẹn có, tình hình thu chi khoản vốn tiền quỹ công ty, tài khoản tiền gửi ngân hàng Vốn Bằng tiền công ty bao gồm: + Tiền mặt quỹ công ty( TK111) + Các khoản tiền gửi ngân hàng( 112) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển Những quy định chung công tác kế toán quản lý vốn tiền: Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu trình hoạt động kinh doanh công ty có sử dụng ngoại tệ dều quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá tạm tính điều chỉnh theo tỷ giá hành Luanvan.online Page 40 www.Luanvan.Online Số chênh lệch tỷ giá tạm tính tỷ giá ghi sổ phản ánh nhờ vào tài khoản 413 “ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ” kế toán phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ ttrên TK 007 “ Ngoại tệ loại” Công ty không sử dụng vàng bạc, đá quý Trong trình hạch toán hoạt động kinh doanh công ty dùng đồng Việt Nam Vốn tiền loại vốn xác định có nhiều ưu điểm lĩnh vực mà kế toán thường mắc thiếu sót để xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu loại vốn Chính mà lãnh đạo công ty đề quy chế quy định công tác quản lý vốn tiền cụ thể sau: + Các khoản thu chi tiền mặt qua quỹ công ty phải chứng minh chứng từ phê duyệt Các chứng từ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi Thủ qỹ có trách nhiệm lưu giữ chứng từ nêu + Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý, phải cập nhật tính số tồn quỹ hàng ngày Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải ghi sổ quỹ tiền mặt + Phiếu chi tiền mặt phải kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc uỷ quyền ký duyệt + Các chứng từ toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ kế toán trưởng kiển tra trước lập phiếu II KẾ TOÁN TIỀN MẶT: Khái niệm : Tiền mặt khoản tiền quỹ công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày thuận tiện cho việc toán khoản phải trả Những quy định kế toán tiền mặt công tác quản lý tiền mặt công ty: - Kế toán phải lập chứng từ thu chi theo dúng chế độ - Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam - Chỉ xuất tiền khỏi quỹ có đày đủ chứng từ hợp lệ, tiền mặt phải bảo quản két an toàn , chống trộm , chống cháy, chống mối xông Luanvan.online Page 41 www.Luanvan.Online - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt, giữ gìn, bảo quản thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ người thủ trưởng doanh nghiệp bổ nhiệm chịu trách nhiệm giữ quỹ Thủ quỹ không dược nhờ người khác làm thay, trường hợp cần thiết phải làm thủ tục uỷ quyền cho người khác làm thay đồng ý văn giám đốc doanh nghiệp - Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo lượng tiền tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu chi tiền xong kế toán phải vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ nộp lên cho kế toán - Hàng ngày sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ Sau kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản ghi vào sổ tổng hợp TKTM Tài khoản chứng từ sổ sách sử dụng: - Tài khoản sử dụng: TK 1111 – Tiền mặt - Chứng từ sổ sách sử dụng: + Giấy đề nghị tạm ứng + Phiếu chi + Sổ quỹ tiền mặt + Chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt + Sổ Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ tiền mặt: (trang sau) Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Luanvan.online Sổ chi tiết TK tiền mặt Page 42 www.Luanvan.Online Chứng từ ghi sổ Sổ TK 111 Tình hình thực tế kế toán tiền mặt công ty Tư Vấn Xây Dựng Và Phát Triển Nông Thôn Trong công ty hàng ngày phát sinh nhiều khoản thu, chi tiền mặt khuôn khổ báo cáo em xin trích số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh đầu tháng năm 2004 chứng từ kế toán, cách hạch toán số liệu sổ kế toán kế toán tiền mặt mà em thu hoạch trình thực tập Công ty Trong đầu tháng năm 2004 Công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Phiếu thu số 01, ngày 05/ 01/ 2004 : Đinh Thị Oanh – Phòng tài chính, kế toán vay tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 35.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 35.000.000 Có TK 3111: 35.000.000 (2) Phiếu chi số 01, ngày 06/ 01/ 2004 : Thanh toán lương chi phí Dự án sửa chữa 64 ô chuồng – Dê thỏ Sơn Tây Lương: 1.200.000; Các khoản chi phí: 1.051.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 1.200.000 Nợ TK 627: 1.051.000 Có TK 111: 2.251.000 Luanvan.online Page 43 www.Luanvan.Online (3) Phiếu thu số 02 , ngày 07/01/2004 : Thu tiền lập dự án khả thi trạm tiếp khách 16 Thuỵ Khê, số tiền:6.184.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 6.184.000 Có TK 131: 6.184.000 (4) Phiếu chi số 02, ngày 08/ 01/ 2004 : Đinh Thị Oanh - phòng TCKT nộp tiền vào tài khaỏn tiền gửi Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Nội , số tiền: 150.0000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 150.000.000 Có TK 111: 150.000.000 (5) Phiếu chi số 03, ngày 08/ 01/ 2004: Tạm ứng cho lái xe Nguyễn Văn Khuyến tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO, số tiền: 8.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 141: 8.000.000 Có TK 111: 8.000.000 (6) Phiếu thu số 03, ngày 09/ 01/ 2004: Bệnh viện NN Mộc Châu trả lại tiền vay công ty, số tiền: 20.0000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 1388: 20.000.000 (7) Phiếu chi số 04, ngày 09/ 01/ 2004: Mua vật tư, văn phòng phẩm phục vụ cho công việc Tổ hoàn thiện, số tiền : 2.690.000, thuế VAT: 10% Kế toán định khoản: Nợ TK 1364 – Phải thu Tổ hoàn thiện: 2.690.000 Nợ TK 133: 269.000 Có TK 111: 2.959.000 Luanvan.online Page 44 www.Luanvan.Online (8) Phiếu thu số 04, ngày 10/ 01/ 2004, Lái xe Nguyễn Văn Khuyến hoàn tạm ứng tiền sửa chữa ô tô MUSSO, số tiền: 8.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 8.000.000 Có TK 141: 8.000.000 (9) Phiếu chi số 05, ngày 10/ 01/ 2004: Rút tiền mặt chi tiền bồi dưỡng trực tết năm 2004 cho chị Trần Thị Chiều – phòng hành chính, số tiền: 1.140.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 1.140.000 Có TK 111: 1.140.000 ………………………………… …………………………………… (….) Phiếu chi số 100, ngày 29/ 01/ 2004: Căn vào phiếu thu số 99 ngày 01/ 06/ 2001, rút quỹ tiền mặt trả tiền vay anh Phạm Minh Cường, số tiền: 1.200.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 1.200.000 Có TK 111: 1.2000.000 Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt công ty, kế toán định khoản tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi lập sau: - Phiếu thu: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền, váo hoá đơn thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu lập thành liên (đặt giấy than lên viết lần) Một liên lưu lại nơi lập, liên lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau kế toán trưởng duyệt, phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu thu ký vào phiếu thu Phiếu thu trả liên cho người nộp tiền, liên giữ lại để ghi vào sổ quỹ cuối Luanvan.online Page 45 www.Luanvan.Online ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ tiền mặt Luanvan.online Page 46 www.Luanvan.Online Công ty TVXD PTNT Mẫu số: 01 - TT PHIẾU THU Số Ngày 05 tháng 01 năm 2004 01 Họ tên người nộp tiền: Đinh Thị Oanh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý nộp: Vay tiền ngân hàng nộp quỹ tiền mặt Số tiền: 35.000.000 Số tiền viết chữ: ba mươi lăm triệu đồng Kế toán trưởng: Khương Tất Thành Người lập biểu Đinh Thị Oanh Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): ba mươi lăm triệu đồng Ngày 05 tháng 01 năm 2004 Thủ quỹ Trần Văn Tự - Phiếu chi: Khi phát sinh nghiệp vụ toán khoản nợ, tạm ứng hay khoản phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty kế toán vào chứng từ hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng ký duyệt… Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên đưa cho thủ quỹ để chi tiền, thủ quỹ vào phiếu chi để chi tiền sau có đầy đủ chữ ký kế toán trưởng, tổng giám đóc công ty Người nhận tiền sau nhận đủ tiền phải ký ghi rõ họ tên vào phiếu chi thủ quỹ đóng dấu chi vào phiếu Căn vào số tìen thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ mcuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Luanvan.online Page 47 www.Luanvan.Online Công ty TVXD PTNT Mẫu số: 02 - TT PHIẾU CHI Số Ngày 08 tháng 01 năm 2004 03 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty Lý chi: tạm ứng tiền sửa chữa xe ô tô MUSSO Số tiền: 8.000.000 Số tiền viết chữ: tám triệu đồng Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Danh Thuyên Kế toán trưởng: Khương Tất Thành Người lập biểu Đinh Thị Oanh Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): tám triệu đồng Ngày 08 tháng 01 năm 2004 Thủ quỹ Trần Văn Tự Việc toán khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải tuân thủ quy định chứng từ toán theo quy định Bộ tài Cụ thể sau: - Những trường hợp khoản hoá đơn tài như: thuê cá nhân, chi hoa hồng môi giới… người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo số tiền chi có xác nhận Trưởng đơn vị trực tiếp quản lý Tổng giám đốc duyệt chi - Các chứng từ mua hàng đơn vị (kể trường hợp chưa trả tiền cho đơn vị bán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 01 tháng sau để phục vụ việc báo cáo thuế tháng trước Với nghiệp vụ chi tiền tạm ứng cá nhân có nhu cầu tạm ứng phải viết “giấy đề nghị tạm ứng” gửi lên phòng Kế toán – Tài công ty, sau đồng ý tạm ứng Tổng giám đốc kế toán trưởng kế Luanvan.online Page 48 www.Luanvan.Online toán tiền hành lập phiếu chi thủ quỹ vào phiếu chi chi tiền cho người đề nghị tạm ứng Công ty TVXD PTNT GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 08 tháng 01 năm 2004 Mẫu số: 03 - TT Số 01 Kính gửi: Công ty TVXD PTNT Tên là: Nguyễn Văn Khuyến Địa chỉ: Lái xe công ty Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 8.000.000 (viết chữ): tám triệu đồng Lý tạm ứng: Để sửa chữa ô tô Musso Thủ trưởng đơn vị ứng Kế toán trưởng Phụ trách phận Nguyễn Danh Thuyên Nguyễn Văn Khuyến Khương Tất Thành Người đề nghị tạm Nguyễn Văn Nam Ngoài khoản tạm ứng tiền mặt công ty đề quy chế quy định riêng, cụ thể sau: - Cán bộ, nhân viên Công ty tạm ứng tiền phục vụ cho hoạt đông kinh doanh quản lý Công ty bao gồm: + Mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay phục vụ sản xuất, kinh doanh theo kế hoạch Hội đồng Quản trị Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc uỷ quyền) phê duyệt + Mua tài sản tho kế hoạch Tổng giám đốc Hội đồng quản trị phê duyệt + Ứng trước tiền lương, tiền công trường hợp cần thi Tổng giám đôc (hoặc Phó Tổng giám đốc uỷ quyền) đồng ý Luanvan.online Page 49 www.Luanvan.Online + Chi giao dịch Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc uỷ quyền) duyệt + Tạm ứng công tác phí Các trường hợp khác theo quy định công ty - Thủ tục xin tạm ứng quy định sau: + Người giao nhiệm vụ lập Giấy đề nghị tạm ứng theo mãu quy đinh + Trưởng đơn vị quản lý trực tiếp nhân viên xin tạm ứng ký nhận chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc khoản tạm ứng + Trình Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc uỷ quyền) ký duyệt tạm ứng + Điều kiện tạm ứng tiền mặt: cán công nhân viên tạm ứng tiền mặt trường hợp sau - Thực mục đích thủ tục quy định khoản + Chỉ tạm ứng toán hết tạm ứng lần trước việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phòng phẩm, công tác phí + Số dư tạm ứng không giới hạn quy định Tổng giám đốc công ty thời kỳ tạm ứng mua vật tư, nguyên liệu, phụ tùng thay phục vu sản xuất Trường hợp đặc biệt hép vượt số dư nêu phải có giải trình, Tổng giám đốc công ty đồng ý phép tạm ứng tiếp lần, sau phải toán để đảm bảo số dư theo quy định + Thời hạn tạm ứng phải đựoc ghi Giấy đề nghị tạm ứng Với tạm ứng mua nguyên liệu, vật tư, phụ tùng thay thời hạn tạm ứng tối đa không 20 ngày, với khoản tạm ứng khác thời hạn tạm ứng không 05 ngày Tạm ứng công tác phí, tuỳ thời gian công tác theo kế koạch không vượt 07 ngày sau kết thúc đợt công tác + Phòng Tài – Kế toán phải lập sổ theo dõi tạm ứng người có trách nhiệm thông báo nợ tạm ứng thời hạn định mức số dư cho người nợ tạm ứng báo cáo Tổng giám đốc công ty (hoặc Phó Tổng giám đóc uỷ quyền) Những trường hợp nhắc đến lần thứ ba ngày kể từ lần nhắc đầu tiên, người nợ tạm ứng không toán, phòng Tài Luanvan.online Page 50 www.Luanvan.Online Kế toán có quyền không giải tạm ứng tiếp trừ vào lương để thu hồi tạm ứng cũ CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Qua thời gian thực tập quan tâm giúp đỡ lãnh đạo công ty với cán phòng Tài – Kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu, tìm hiểu kết hợp thực tế Công ty với kiến thức, lý luận hạch toán kế toán trang bị trường học, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét sau: Công tác kế toán chung: + Công tác hạch toán kế toán thực công cụ quản lý kinh té sắc bén Luanvan.online Page 51 www.Luanvan.Online Luanvan.online Page 52 www.Luanvan.Online NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2005 Luanvan.online Page 53 [...]... trong nền kinh tế quốc dân và trong các doanh nghiệp không ngừng được đổi mới, hiện đại hóa và tăng lên nhanh chóng, góp phần vào việc nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm Điều đó đặt ra cho công tác quản lý và kế toán TSCĐ của công ty Tư Vấn Xây Dựng và Phát Triển Nông Thôn những yêu cầu ngày càng cao Để thuận lợi cho công tác quản lý và hoạch toán TSCĐ, công ty đã phân loại các tài sản... chính 4.2 Kế toán vốn bằng tiền: a Giới thiệu chung về phần hành: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán Vồn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quĩ và tiền gửi ngân hàng Tiền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của công ty Khi phát sinh... thanh toán tiền – Mẫu 04 – TT - Giấy đề nghị – Mẫu 05 – TT - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết liên quan, từng ngoại tệ , vàng bạc cả về số lượng và giá trị c Qui trình hoach toán: Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty được kế toán tiến hành theo sơ đồ sau đây: Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK tiền mặt Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TGNH Sổ quỹ tiền. .. www.Luanvan.Online - Kế toán TSCĐ trong công ty: Mọi trường hợp tăng TSCĐ, công ty đều thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ, động thời lập “Biên bản giao nhận TSCĐ” Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng TSCĐ trong công ty và là căn cứ để giao nhận TSCĐ và để kế toán ghi vào sổ và thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tư ng ghi TSCĐ và được kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ được lưu ở phòng, ban kế toán. .. thu tiền, căn cứ vào các hóa đơn, các giấy thanh toán tiền trung ương, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quĩ để ghi tiền Sau đó thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực phận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và lấy vào phiếu thu Khi phát sinh các nhiệm vụ chi tiền, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi có đầy đủ chữ ký kế toán. .. kế toán tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngân hàng Đến cuối 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào sổ cái các TK 111, TK 112 từ đó vào bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính 4.3 Kế toán tài sàn cố định Giới thiệu (TSCĐ): a chung về phần hành: Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội và. .. trình kế toán: Hàng ngày căn cứ vào Chứng từ gốc kế toán tiền lương lập Chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên, dùng vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và sáu tháng cuối năm kế toán vào sổ cái các TK 334, 338, rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và. .. và phân bổ khấu hao, sau đó vào sổ chi tiết các TK được phân bổ 627, 642 Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm kế toán vào sổ cái TK 211, 212, 213 rồi vào bảng cân đối kế toán rồi lập báo cáo tài chính Luanvan.online Page 27 www.Luanvan.Online Luanvan.online Page 28 www.Luanvan.Online Chương 2 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN A LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN... tế Để phản ánh và giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiên các nhiệm vụ chủ yếu sau: Luanvan.online Page 29 www.Luanvan.Online - Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền - Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý 2 Kế toán tiền mặt: - Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ... sản và công tác tài chính - kế toán của Công ty • TSCĐ giao cho các đơn vị của công ty thì từng đơn vị có trách nhiệm quản lý - Với những tài sản thuê ngoài: • Kế toán trưởng có trách nhiệm thẩm định danh mục, thời gian, số lượng, phương thức và giá cả với các máy móc, thiết bị, phương tiện cần thuê ngoài phục vụ cho họat dộng xây dựng đầu tư cơ bản và hoạt động kinh doanh • Phòng tài chính – kế toán