Tổ chức công tác Kế toán vật liệu & phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 118

Tổ chức công tác Kế toán vật liệu & phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 118

Lời nói đầu Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế, đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất tạo cản phẩm.Cũng nh doanh nghiệp sản xuất khác ,doanh nghiệp xây dựng trình hoạt động kinh doanh phải tính toán chi phí bỏ kết thu về.Đặc biệt kinh tế thị trờng nay, muốn tồn phát triển doanh nghiệp phải đảm bảo bù đắp đợc chi phí bỏ trình sản xuất có lÃi Vật liƯu mét ba u tè kh«ng thĨ thiÕu cđa trình sản xuất, sở vật chất tạo nên thực thể sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm.Do ,việc quản lý,hạch toán xác chi phí vật liệu vào chi phí sản xuất ,giá thành sản phẩm cần thiết quan trọng.Hơn nữa, qua phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu doanh nghiệp thấy đợc u, khuyết điểm quản lý, sử dụng vật liệu; từ phân tích, tìm đợc nguyên nhân đa đợc biện pháp để quản lý sử dụng vật liệu cách tiết kiệm, hiệu góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phÈm Tõ nhËn thøc ®ã víi kiÕn thøc ®· lÜnh héi ë nhµ trêng céng víi kiÕn thøc thùc tÕ qua trình thực tập công ty cổ phần xây dựng CTGT 118, em đà mạnh dạn sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài Tổ chức công tác kế toán vật liệu phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Đề tài sâu nghiên cứu nhằm làm rõ lý luận tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu, phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu từ đa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Ngoài phần mở đầu, kết luận ,mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chơng: Chơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, có hạn chế mặt lý luận nh kinh nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc góp ý , giúp đỡ thầy cô, cán phòng TC-KT công ty bạn để luận văn đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Trần Phơng Lan tập thể cán công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 đà giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo Chơng I: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.- Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1-Đặc điểm, vai trò vật liệu sản xuất Quá trình sản xuất kết hợp yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Theo C.Mac, đối tợng lao động tất vật tự nhiên mà lao động có ích tác ®éng vµo nh»m biÕn ®ỉi nã theo mơc ®Ých cđa mình.Đối tợng lao động gồm hai loại:Loại thứ có sẵn tự nhiên-đối tợng lao động ngành khai thác.Loại thứ hai đà qua chế biến, tức đà có tác động sức lao động gọi vật liệuđối tợng lao động ngành công nghiệp chế biến Nh vậy, ta thấy tất đối tợng lao động vật liệu mà có đối tợng lao động đá chịu tác động sức lao động ngời trở thành vật liệu, ví dụ nh:Núi đá vôi vËt liƯu nhng ngêi khai th¸c chóng phơc vụ cho công nghiệp sản xuất xi măng chúng đợc coi vật liệu Đặc điểm vật liệu trình sản xuất tham gia vào chu trình sản xuất, bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, giá trị vật liệu chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm đợc tạo Chính đặc điểm nêu vật liệu mà có vai trò quan trọng trình sản xuất Chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm (trong ngành công nghiệp khí khoáng sản 50%60%, xây dựng khoảng 70%) Do biến động chi phÝ vËt liƯu sÏ kÐo theo sù biÕn ®éng giá thành sản phẩm 1.1.2-Yêu cầu quản lý vật liệu Quản lý yêu cầu khách quan kinh tế.Quản lý vật liệu có ý nghĩa quan trọng thân doanh nghiệp mà xa có tác động trực tiếp đến xà hội,đến kinh tế quốc dân, điều đợc thể hiện: -Thứ nhất, doanh nghiệp: Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lÃi, tạo đợc nguồn tích luỹ.Để đạt đợc điều vấn đề đơn giản, đặc biệt điều kiện mà cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Nhằm tạo đợc cạnh tranh giải pháp tối u doanh nghiệp phải nâng cao chất lợng, đồng thời phải hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ đặc điểm vật liệu sản xuất chi phí vật liƯu thêng chiÕm tû träng lín chi phÝ s¶n xuất, giá thành sản phẩm, từ cho thấy việc tiết kiệm vật liệu có ý nghĩa để giảm chi phí sản xuất mà cụ thể giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Hơn nữa, với đặc tính khác nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm nên chất lợng, số lợng , chủng loại vật liệu đợc sử dụng vào sản xuất ảnh hởng chất lợng sản phẩm, từ tác động đến việc tiêu thụ sản phẩm Nh khẳng định: quản lý vật liệu có ý nghĩa định tồn vong doanh nghiƯp -Thø hai, ®èi víi x· héi: x· héi ngày phát triển nhu cầu tiêu dùng ngày tăng lên đòi hỏi khối lợng sản phẩm sản xuất ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu đó.Để thoả mÃn đợc nhu cầu tiêu dùng đòi hỏi nguyên vật liệu sản xuất ngày phải nhiều số lợng, đa dạng chủng loại phải có chất lợng cao.Mà nh đà biết, nguồn tài nhiên vô hạn, quản lý tốt sử dụng vật liệu có hiệu quả, có ý nghĩa tiết kiệm nguån lùc cho x· héi, cho nÒn kinh tÕ quèc dân tạo đà cho phát triển đất nớc Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng việc quản lý vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý tốt vật liệu khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ: -Khâu thu mua:Phải quản lý chặt chẽ trình thu mua vật liệu, đảm bảo đủ số lợng: quy cách, chủng loại; chất lợng tốt; giá mua chi phí mua hợp lý Thực kế hoạch thu mua theo tiến độ, thời gian sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ;mét mỈt chän lùa nhà cung cấp vật t ổn định, mặt khác phải tìm nguồn hàng để tạo cho doanh nghiệp nguồn hàng dự trữ với chi phí thấp -Khâu bảo quản: Tổ chức tốt việc bảo quản vật liệu kho nh trình vận chuyểnphù hợp với tính chất loại vật liệu Trang bị đầy đủ ph ơng tiện cần đo, kiểm tra, phòng chống cháy nổ -Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm (song phải đảm bảo chất lợng sản phẩm) nhằm hạ thấp chi phí tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm từ tiến tới giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh cho doanh nghiệp -Khâu dự trữ: Tính toán xác mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất lao động doanh nghiệp đợc tiến hành bình thờng Tránh tình trạng phải ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.1.3- Vai trò, nhiệm vụ kế toán vật liệu Để quản lý cách tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, hạch toán kế toán đợc gọi công cụ hữu hiệu Hạch toán kế toán đợc quan niệm nh loại ngôn ngữ kinh doanh, thứ nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý Với chức nh cung cấp thông tin; kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh; quản trị doanh nghiệp, kế toán nói chung trở thành công cụ quản lý đắc lực cho nhà kinh doanh kế toán vật liệu nói riêng ngoại lệ Hạch toán kế toán vật liệu có xác, đầy đủ, kịp thời nắm bắt xác đợc tình hình thu mua, dự trữ, xuất dùng.Vật liệu, từ đánh giá đ ợc quản lý, sử dụng đợc vật liệu trình sản xuất, đa đợc biện pháp nhắm quản lý, sử dụng vật liệu có hiệu nhất; đảm bảo kế hoạch sản xuất chất lợng Qua phân tích 4cho ta thấy đợc vai trò quan trọng kế toán vật liệu Tuy nhiên để kế toán vật liệu thực trở thành công cụ quản lý đắc lực cho nhà kinh tế, kế toán vật liệu phải thùc hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: -Tỉ chøc ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tình hình thu nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu Tình hình giá thực tế vật liệu đà mua nhập kho kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật t số lợng, chất lợng, chủng loại, giá thời hạn cung cấp vật liệu nhằm đảm bảo vật liệu mặt cho sản xuất kinh doanh -Tính toán, xác định xác số lợng, giá trị vật liệu thực tế đa vào sử dụng; kiểm tra tình hình thực kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí, từ giúp cho việc xác định xác giá thành sản phẩm -Tổ chức hệ thống chứng từ,tài khoản kế toán, sổ kế toán tổng hợp chi tiết phù hợp với kế toán mà doanh nghiệp đà đăng ký áp dụng, tạo điều kiện cho việc quản lý thống nhà nớc -Tổ chức tiến hành lập báo cáo vật liệu theo phơng pháp thời hạn quy định nhằm phục vụ cho công tác kế toán, quản trị doanh nghiệp -Tham gia kiểm kê đa ý kiến trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu quản lý 1.2- Những nội dung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.2- Phân loại vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có công dụng kinh tế tính hoá học khác nhau; chúng có biểu giá đợc nhập từ nhiều thời điểm khác Do để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới tõng s¶n phÈm, tõng nhãm, tõng thø vËt liƯu theo nơi bảo quản, sử dụng ta phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu viƯc ph©n chia vËt liƯu (vËt t) cđa doanh nghiƯp thành loại, nhóm, thứ theo tiêu chuẩn phân loại định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý yêu cầu quản trị doanh nghiệp Phân loại phù hợp với đặc điểm vật liệu doanh nghiệp cần thiết để tổ chức công tác kế toán vật liệu Căn vào nội dung kinh tế vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh, vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phần mua ngoài): Là loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất nh: sắt, thép, xi măng.Trong doanh nghiệp xây dựng; vải doanh nghiệp may mặc.Đối với nửa thành phần mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm đợc coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu có vai trò phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu hay chất lợng sản phẩm, phục vụ cho sản xuất, phục vụ cho công tác quản lý; phục vụ cho s¶n xt, cho viƯc b¶o qu¶n gãi s¶n phÈm nh thuốc tẩy, thuốc nhuộm doanh nghiệp dệt; xà phòng, giẻ lau doanh nghiệp khí sửa chữa - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phục vụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho hoạt động máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu, than, củi, đốt - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải doanh nghiệp - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật liệu kết cấudùng cho công tác xây dựng doanh nghiệp - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không đợc xếp vào loại kể trên, gồm phế liệu cho trình sản xuất loại nh sắt, thép, gỗ, vải vụn hay phế liệu thu hồi đợc từ lý tài sản cố định Căn vào nguồn gốc nguyên vật liệu, chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu mua - Vật liệu thuê gia công chế biến - Vật liệu tự gia công chế biến Căn vào mục đích nơi sử dụng toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý sản xuất - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiƯp - Nguyªn vËt liƯu dïng cho viƯc tiªu thơ sản phẩm Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị vật liệu mà loại vật liệu đợc chia nhóm, thứ cách chi tiết Trên sở phân loại nh doanh nghiệp cần lập danh điểm vật liệu, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào công tác kế toán Lập danh điểm vật t quy định cho vật t ký hiệu riêng (mà số) hệ thống chữ số (có thể kết hợp với chữ cái) để thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Yêu cầu lập danh điểm vật liệu (vật t) danh điểm phải dễ nhớ, không trùng lặp, đợc sử dụng thống doanh nghiệp, đảm bảo thuận tiện cho viƯc qu¶n lý tõng thø vËt t VÝ dơ: 152- Nguyªn liƯu, vËt liƯu 1521- Nguyªn vËt liƯu chÝnh 15221- S¾t 1521101- S¾t 14 A1 1521102- S¾t 18 A1 Trên sở danh điểm vật liệu đà đợc xây dựng nh vậy, ta xây dựng đợc mà số loại nhóm, thứ vật liệu phần mềm kế toán máy, phục vụ công tác quản lý hạch toán vật liệu máy tính đợc thuận lợi Khi bắt đầu đa chơng trình kế toán máy hoạt động , với việc tạo danh mục khác, danh mục vật liệu đợc tạo dựa vào hệ thống danh điểm vật liệu đà đợc xây dựng doanh nghiệp.Trong trình nhập liệu thời điểm nào, danh mục thờng xuyên đợc mở rộng cách cập nhật thêm loại, nhóm, thứ vật liệu khác 1.2.2- Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nhập, xuất, tồn kho theo nguyên tắc phơng pháp định.Phải đánh giá vật liệu để xác định xác giá trị lợng sử dụng sản xuất kinh doanh, giúp cho việc phân tích chi phí, giá thành sản phẩm, giá vốn hàng bán đợc đắn, tạo điều kiện cho nhà quản lý đa định hợp lý Đánh giá vật liệu phải tuân theo nguyên tắc giá vốn thực tế hạch toán vật t phơng pháp sử dụng phải đảm bảo thống biên độ kế toán Tuy nhiên, doanh nghiƯp cã nhiỊu chđng lo¹i vËt liƯu, sù biÕn động vật liệu lại xảy thờng xuyên kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi chép biến động hàng ngày vật liệu, song cuối kỳ kế toán phải tinh giá vốn thực tế để ghi sổ tổng hợp 1.2.2.1- Đánh giá vËt liƯu theo gi¸ vèn thùc tÕ 1.2.2.1.1- Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho Tuú theo nguån nhËp vật liệu mà giá vốn thực tế đợc xác định khác -Đối với vật liệu mua ngoài: Giá vốn thực tế Vật liệu mua Ngoài nhập kho Giá mua = ghi Chi phí + hoá đơn mua thực tế phát sinh Các khoản - giảm giá (nếu có) Trong đó: +Giá mua hoá đơn (còn gọi giá mua thực tế) bao gồm khâu nhập thuế khác (nếu có) Trờng hợp doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua hoá đơn giá mua cha có thuế GTGT đầu vào Còn doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua hoá đơn bao gồm thuế GTGT đầu vào (tổng giá toán) +Chi phí mua thùc tÕ ph¸t sinh cã thĨ bao gåm: Chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n, b¶o hiĨm, chi phí thuế kho, thuế bÃi -Đối với vật liệu thuê ngoại gia công chế biến: Giá vốn Giá thực tế Chi phÝ vËn chun Thùc tÕ vËt liƯu xt Sè tiỊn ph¶i bèc dì vËt liƯu tõ VËt liƯu = thuê gia công Nhập kho + chế biến trả cho đơn kho DN + đến nơi gia công vị nhân gia công -Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá vốn thực tế vật liệu Mua nhập kho Giá thực tế vật liệu = XuÊt gia c«ng chÕ biÕn Chi phÝ gia + Công chế biến -Đối với vật liệu nhập kho doanh nghiệp nhập vốn góp liên doanh giá vốn thực tế vật liệu nhập kho hội đồng liên doanh đánh giá -Đối với vật liệu nhập kho giá vật liệu nhập kho kế toán ớc tính (giá bán thị trờng) 1.2.2.1.2- Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu xt kho Khi xt dïng vËt liƯu cã thĨ tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liệu xuất kho theo phơng pháp sau: - Phơng pháp đơn giá thực tế bình quân - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc - Phơng pháp nhập sau xuất trớc - Phơng pháp giá đích danh Mỗi phơng pháp có u, nhợc điểm riêng thích hợp áp dụng điều kiện định Do vậy, doanh nghiệp phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh; khả trình độ nghiệp vụ cán kế toán; yêu cầu quản lý nh trang bị phơng tiện tính toán, xử lý thông tin để lựa chọn đăng ký phơng pháp thích hợp cho doanh nghiệp Phơng pháp đơn giá thực tế bình quân 10 *ở dòng đối tợng pháp nhân ta kích chuột vào Máy danh sách trên, ta trộn - Ngô Sách Thì sau ấn * Con trỏ dòng Mà khoản mục CF, kích chuột trái vào1-CFNVLTT sau ấn * Ô Mà đối tợng tập hợp, ta chọn CABAG- công trình cầu Bắc Giang * Sau nhập song liệu dòng Diễn giảimáy tự thực nên dòng chữ: Xuất cho sản xuất kho 01- Ngô Sách Thì * Tiếp đến nhập mà vật liệu kho, số lợng tiền vốnlà máy tự lên Nhập kho xong máy tự lên tổng số tiền tổng tiền vốn (là27.160.000đ) * Sau kế toán tiến hành nhập vào định khoản: Bên cột TK Nợ kế toán đánh vào số hiệu: 621 Bên cột TK Có kế toán đánh vào số hiệu : 152 Và đánh tổng số tiền (cha có VAT) vào cột số tiền * Cuối ta đánh phím Luđể lu lại bút toán (2) Trờng hợp mua vật liệu không qua kho mà xuất thẳng đến tận công trình để thi công luôn, kế toán sau nhận đợc hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT mặt sau có ký xác nhận thủ kho, đội trởng, phụ trách cung tiêu, kế toán tiến hành định khoản: Nỵ TK 621,623,627 Nỵ TK133(1)- nÕu cã Cã TK111,141,331 -Ví dụ: Theo hoá đơn số 088449 công ty xi măng Bút Sơn, bán vận chuyển thẳng 10 xi măng PC40 cho đội cầu 1- Bắc Giang Giá mua cha có thuế :16.762.000đ thuế gtgt: 1.676.200đ Tổng giá toán: 18.438.200đ + Kế toán định khoản: Nợ TK 621(cầu Bắc Giang- đội cầu 1): 16.726.000đ Nợ TK 133(1): 1.676.200đ Có TK 311(công ty xi măng Bút Sơn): 76 18.438.200đ + trờng hợp để nhập liệu vào máy kế toán sử dụng giao diệnkế toán khác Việc nhập liệu tơng tự + Sau ấn luđể lu bút toán nhập, với chơng trình phần mềm đà cài đặt máy tính tự động chạy, chuyển ghi vào sổ kế toán nh: * Sổ chi tiết vật liệu(đà trích dẫn) * Báo cáo vËt liƯu (®· trÝch dÉn ) * Sỉ chi tiÕt :khoản 621(Xem biểu 2.18) Sổ chi tiết TK 621:phản ¸nh c¸c chi tiÕt vỊ vËt liƯu trùc tiÕp ph¸t sinh kỳ công trình, hạng mục công trình mà đội thi công * Các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan * Sổ TK 621(biểu 2.19) Sổ TK 621dùng để tập hợp tất chi phí vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ theo TK đối ứng (có) phản ánh tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp kết chuyển (phân bổ ) vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm * Sổ TK 152 (biểu 2.20) Sổ TK 152 dùng để tổng hợp số liệu từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ theo tài khoản đối ứng (có) liên quan đến nhập xuất tồn vật liệu Số vật liệu sổ đợc dùng để đối chiếu với c¸c sỉ kh¸c BiĨu 2.18 77 BiĨu: 2.18 Sỉ chi tiết tài khoản 621 CABAg - Cầu Bắc Giang Tháng 2/2003 Chøng Tõ Sè Ngµy …… …… PX302 15/2 …… Xuất xi măng PC 30 cho thi 621 152 Số tiền Nợ 27.160.000 PX303 15/2 công Xuất cao su gi»ng cho thi 621 152 776.000 … H§ 20/2 công Mua vận chuyển thẳng xi 621 331 16.762.000 21/2 măng PC30 cho thi công Xuất thép tròn xoắn phi 621 152 2.750.000 … 621 … 154 … 0884 PX 319 … … TK cho thi c«ng ……… KÕt chun chi phÝ NVL Tỉng céng Sè d ci th¸ng 571.662.129 78 Cã 571.662.129 571.662.129 Biểu: Bảng kê số Tháng 2/2003 T T ghi có ghi nợ TK 152 TK 153 TK 154 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 623 Tk 627 587.532.701 81.675.003 109.600.035 416.023.979 45.987.973 61.112.453 272.818.498 33.400.720 45.368.550 NKCT1 TK 154 - cầu Bắc Giang - QL1-KA-HT TK 621 - cầu Bắc Giang - QL1-KA-lit TK622 - cỗu Bắc Giang - QL1-KA-HT TK623 - cầu B¾c Giang - QL1-KA-HT TK 627 4.112.276.490 571.662.129 767.115.850 1.559.447.310 176.151.700 300.011.850 NKCT2 297.610.000 28.715.600 15.007.300 NKCT5 2.038.003.450 343.334.129 413.389.870 NKCT10 217.215.730 23.460.700 38.706.830 587.523.701 81.675.003 109.600.035 21.503.800 5.387.000 16.870.340 48.139.01 80.680.500 65.769.153 9.538.704 9.908.793 3.065.000 76.072.600 7.937.052 `10.001.362 13.318.374 3.612.669 2.300.000 4.272.535 2.309.075 - QL1-KA-HT 4.139.008 498.753 12.379.000 19.006.000 1.597.321.450 3.563.753 306.304.876 744.285.801 5.388.651.668 732.725.825 983.196.888 4.112.276.490 571.662.129 767.115.850 587.532.701 81.675.003 109.600.035 258.165.071 23.168.075 31.078.091 - cầu Bắc Giang Céng Tỉng chi phÝ ph¸t sinh Tõ c¸c NKCT kh¸c 18.930.500 3.671.003 7.097.000 65.769.153 4.112.276.490 79 416.023.979 272.848.498 416.022.479 45.987.973 61.112.453 35.120.000 13.635.000 272.818.498 5.000.000 1.451.809 33.400.720 1.378.000 487.532.701 41.352.008 5.824.845 12.936.000 3.405.519 289.735 45.368.550 326.097.200 35.120.000 2.092.990.458 217.215.730 10.777.308.336 Biểu 2.19 Sổ Cái TK 621 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi có TK tơng ứngvới Nợ TK -TK 111 -TK 141 -TK 152 -TK 131 Céng sè PS nỵ Tỉng sè PS cã Nợ Số d cuối tháng Có Tháng 0 80 Th¸ng 297.610.000 217.215.730 1.559.447.310 2.038.003.450 4.112.276.490 4.112.276.490 0 … BiĨu 2.20 Sỉ C¸i TK 152 Sè d đầu năm Nợ Có 241.762.100 Ghi có TK ứngvới Nợ TK -TK 111 -TK 141 -TK 331 Cộng sè PS nỵ Tỉng sè PS cã Nỵ Sè d cuèi th¸ng Cã … Th¸ng Th¸ng 105.539.000 271.031.700 1.192.468.300 1.569.039.000 1.597.821.450 131.532.600 102.750.150 81 Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng năm 2003 TT Đối tợng sử dụng Chi phí vật liệu (152) TK 621 - Đông Hà - Huế - Khu công nghiệp Dung Quất - Đờng mòn HCM - Quèc lé 34 Cao B»ng - QL1 – Kú Anh Hà Tĩnh - Cầu Bắc Giang - Đờng lạng Sơn - Cầu Rạch Bàng - Đờng cảng Hoà Bình - Ninh Bình Nho Quan - Cầu Khe CÊy Céng TK 621 TK 623 (2) – CF sö dụng máy thi công - QL1 KA Hà Tĩnh - Cầu Bắc Giang Cộng TK 623 (2) TK 627 (2) – CF SXC - QL1 – KA – Hà Tĩnh - Cầu Bắc Giang 870.679.035 512.701.000 431.450.009 124.719.098 767.145.850 571.662.129 217.931.000 89.375.079 135.097.333 261.544.086 130.000.971 4.112.276.490 6.713.520 4.613.009 39.175.000 4.401.973 4.013.009 Céng TK 623 (2) TK 642 – CF QLDN Céng TK 642 (2) TK 821 Céng TK 821 Tæng céng 21.910.091 0 0 4.173.361.581 82 CHƯƠNG : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty 3.1- Mét sè nhËn xÐt chung vỊ tỉ chøc công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng 118 Là công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng với sản phẩm chủ yếu công trình cầu, đờng công trình c«ng nghiƯp thêng cã quy m« lín , kÕt cÊu phức tạp , thời gian sử dụng lâu dài , giá trị lớn Nhiều công trình lớn công ty thi công có tầm quan trọng phát triển kinh tế xà hội đất nớc Nên công ty đà coi trọng chất lợng tiến độ hoàn thành thi công công trình đà tạo lập đợc uy tín lớn thị trờng Hơn nữa, sản phẩm xây dựng thờng mang tính tổng hợp nhiều mặt nh kinh tế kỹ thuật mỹ thuật đa dạng nhng mang tính độc lập , công trình đợc xây dựng theo kiểu thiết kế riêng địa điểm định Quá trình từ khởi công xây dựng công trình Hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng lâu dài Do vấn đề giám sát thi công quan trọng , đặc biệt vấn đề quản lý vật liệu v× vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm có ảnh hởng tới chất lợng nh mỹ quan công trình Chính tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vật liệu yêu cầu nhằm góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập công ty công trình giao thông , vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán , với hớng dẫn cán tài kế toán em thấy công tác kế toán vật liệu có u điểm bật sau: - Về tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung đà phát huy đợc hiệu quả, tạo điều kiện đạo nhiệm vụ đảm bảo lÃnh đạo (tập trung) thống kế toán trởng công tác kế toán công ty Đội ngũ kế toán công ty có trình độ vững, am hiểu nhiệm vụ kế toán Hơn nữa, phải phòng- Tài kế toán lại đợc trang bị hệ thống trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán đại, chơng 83 trình kế toán máy AFSYS đà đợc cài đặt nối mạng cục máy tính, nên đà đáp ứng đợc yêu cầu thông tin cần thiết - Về tổ chức hƯ thèng tỉ chøc kÕ to¸n, vËn dơng hƯ thèng tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách: Công ty đà vận dụng cách tơng đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu BTC ban hành, đồng thời lại linh hoạt phục vụ cho nhu cầu quản trị công ty - Về tổ chức kế toán chi tiết vật liệu công ty tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ghi thể song song hợp lý với đặc điểm ngành xây dựng Tuy nhiên, bên cạnh u điểm nêu , công tác kế toán nói chung công tác kế toán vật liệu nói riêng công ty số tồn cần tiếp trực hoàn thiện đẻ phù hợp với yêu cầu với quản lý kinh tế, ngày trở thành công cụ đắc lực hiệu cho công ty - Về phơng pháp đánh giá vật liệu suất kho: công ty đăng ký đánh giá vật liệu suất kho heo phơng pháp giá đích danh nhng theo cách làm việc đánh giá vật liệu suất kho công ty theo phơng pháp giá đích danh mà không tuân theo phơng pháp đánh giá vật liệu suất kho đà đợc quy định - Vận dụng hệ thống kế toán: vận dụng đầy đủ nhng cha hoàn thiện điều thể chỗ sử dụng Tài khoản 152 để hạch toán heo dõi giá tị có tình hình biến động loại vật liệu kho công ty nhng lại không mở chi tiết tài khoản cấp 2,3 tài khoản 152 vật liệu công ty có nhiều loại nhóm Hơn nữa, công ty đà tiến hành phân loại vật liệu theo nội dung kinh tế theo vai trò chúng mà lại không mở chi tiết tài khoản 152 cho loại - Về thời gian luân chuyển chứng từ: Địa bàn công ty rÊt réng lín c«ng ty th- êng thi c«ng công trình nhiều vùng, địa phơng nớc Vì việc luân chuyển chứng từ chậm, việc hạch toán (nhập vật liệu vào máy tính) đợc thực sau nghiệp vụ phát sinh lâu dẫn đến tình trạng khối lợng công việc vào thời điểm dẫn đến sai sót làm tính xác thông tin kiểm nghiệm vật liệu nhập kho: nh đà bày chơng II: VËt liƯu mua vỊ, tríc nhËp kho c«ng ty tiến hành kiểm nghiệm vật liệu (mặc dù đà lập ban kiểm nghiệm) Điều dễ dẫn đến xảy trờng hợp vật liệu nhập kho không đảm bảo yêu cầu chất lợng, quy cách 84 công ty thờng sử dụng nhiều vật liệu có tính kỹ thuật khác mà riêng thủ kho cha đà có đủ trình độ đẻ xác định xem vật liệu có đủ đảm bảo cho thi công sản xuất hay không - Một số tồn khác: Khi mua vật liệu vận chuyển thẳng đến công trình phục vụ cho thi công, phận vật liệu ký vào mặt sau hoá đơn mà không lập biên xác nhận vật liệu vào thi công + Công ty cha tiến hành xá định quy định định mức dự trữ vật liệu cho thi công Mặc dù cha có ảnh hởng lớn đến kế hoạch sản xuất công ty nhng công ty nên sớm đa quy định thực tốt vấn đề nhằm tránh rủi ro, đồng thời tránh tình trạng có loại vật liệu để tồn kho nhiều đến lúc phải lý xin huỷ, điều làm tăng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Công ty cha tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu Thiết nghĩ, kinh tế thị trờng mà cạnh tranh ngày trở nên gay gắt việc phấn đấu tiết kiệm chi phí giảm giá thành sản phẩm nhu cầu khách quan tất doanh nghiệp muốn làm đợc điều này, việc phải hạch toán xác đợc chi phí vật liệu phát sinh, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng vật liệu để từ tìm biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm giá thành sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp + Về c¸ch m· ho¸ vËt liƯu: ViƯc m· ho¸ vËt liƯu công ty cha phát huy đợc tác dụng phòng, lẽ, phòng tài chính- kế toán dài (dù mang tính gợi nhớ) không kết hợp đợc với việc vận dụng thống tài khoản vào công ty 3.2- Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty phần xây dựng công trình giao thông 118 3.2.1- Về việc vận dụng hệ thống tài khoản Hiện nay, Vật liệu công ty đà đợc phân loại theo nội dung kinh tế vai trò Tuy nhiên công ty lại không mở chi tiết (cấp hai) cho TK152 Vì vậy, để công 85 tác kế toán đợc hoàn thiện công ty nên mở thêm TK cấp hai cho tài khoản 152 nh sau: TK 1521 nguyªn vËt liƯu chÝnh TK 1522 nguyªn vËt liƯu phơ TK 1523 nhiªn liƯu TK 1524 phơ tïng thay thÕ TK 1528 vËt liƯu kh¸c 3.2.2- Về việc mà hoá vật liệu lập số danh điểm vật liệu Theo em để phát huy tác dụng việc mà hoá vật liệu nhằm nâng cao chất lợng công tác kế toán phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý Phục vụ chùn cho yêu cầu quản lý, quản trị vật liệu cần thiết công ty phải sửa lại mà vật liệu phong công ty nhằm phối hợp chặt chẽ phận công tác quản lý vật liệu Phơng pháp mà hoá vật liệu nh sau: - Kết hợp chặt chẽ với việc vận dụng hệ thống tài khoản, công ty đa vào ký hiệu tài khoản cấp (TK152) dựa vào việc phân loại vật liệu để mà hoá Theo cách này, công ty sử dụng số để mà hoá vật liệu, theo cách này, công ty sử dụng số để mà hoá vật liệu Phơng pháp mà hoá nh sau: Xxxx Xx xx M· lo¹i vËt liƯu M· nhãm vËt liệu Mà tên vật liệu Xx Mà quy cách, ( M· TK cÊp hai kÝch cì tõng thø cđa TK 152) vËt liƯu Gi¶i thÝch : - VËt liƯu cđa công ty đợc chia thành sáu loại trớc ta tiến hành mà hoá loại vật liệu, công ty nên sử dụng ký hiệu TK 152 (quy định hệ thống TK kế toán ) nh đà nêu phần 3.3.1 tức là: TK 1521 nguyªn vËt liƯu chÝnh TK 1522 nguyªn vËt liƯu phơ 86 TK 1523 nhiªn liƯu TK 1524 phơ tïng thay TK 1528 vật liệu khác Trong loại vật liệu lại gồm có nhóm vật liệu khác Ví dụ loại nguyên vật liệu lại gần nhóm nh: Nhóm xi măng, Nhóm thép, Nhóm đá, Nhóm gạch Vì ta nên mà hoá nhóm nh sau: - 01 Xi măng, - 02 thép, - 03 đá gạch Trong nhóm vật liệu lại bao gồm nhiều thứ vật liệu loại vật liệu có quy cách, kích cỡ khác Lên dùng hai chữ số khác để biểu thị cho tên ( tõng thø ) vËt liƯu, vµ dïng tiÕp hai chữ số để biểu thị cho quy cách chúng: VÝ dơ: nhãm thÐp gåm cã ThÐp trßn, ThÐp tròn trơn, Thép tấm, Thép danh Trong thép tròn xoắn lại có kích cỡ sau: Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn 10 Thép tròn xoắn 12 Thép tròn xoắn 14 Thép tròn xoắn 16 Thép tròn xoắn 18 Nh vËy ta cã thĨ m· ho¸ thø vật liệu nh sau: 01 thép tròn xoắn 02 thép tròn trơn 03 thép 04 thép ray Và mà quy cách kích cỡ thø vËt liƯu nh sau: VÝ dơ: ( thø ) vật liệu thép tròn xoắn 01 87 1- Thép tròn xoắn 2- Thép tròn xoắn 07 Thép tròn xoắn 18 Và nh , số danh điểm vật liệu lập nh sau: Bảng 3.1: Sổ danh điểm Ký hiệu danh điểm Tên, NhÃn hiệu, quy cách vật Đơn vÞ tÝnh ( m· ) vËt liƯu liƯu 1521 Nguyên vật liệu 1521.01 Xi măng Kg 1521.01.01 Xi măng PC 30 Kg 1521.01.02 Xi măng PC 40 Kg 1521.02 ThÐp 88 Ghi chó 1521.02.01 1521.02.01.01 1521.02.01.02 1521.02.01.03 1521.02.01.04 1521.02.01.05 1521.02.01.06 1521.02.01.07 1521.02.02 1521.02.02.01 1521.02.02.02 1521.02.03 1521.02.04 1521.02.05 1521.03 1521.03.01 1521.03.01.01 1521.03.01.02 1521.03.02 1521.03.02.01 1521.03.02.02 1521.04 1521.04.01 1521.04.02 1521.04.03 1521.04.04 1521.04.05 1521.04.06 1522 1522.01 1522.02 Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn Thép tròn xoắn 10 Thép tròn xoắn 12 Thép tròn xoắn 14 Thép tròn xoắn 16 Thép tròn xoắn 18 Thép tròn trơn Thép tròn trơn CT1 Thép tròn trơn CT2 ThÐp tÊm ThÐp èng ThÐp ray Gạch Gạch đặc không Gạch đặc Gạch đặc Gạch lỗ Gạch lỗ Gạch lỗ Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Viªn Viªn Viªn Viªn Viên Viên Viên Đá Đá AC Đá Base Đá Subbase Đá côn Đá hộc Đá mạt Nguyên vật liệu phụ Que hàn Phụ gia bê tông Kg 89 1523 1523.01 1523.02 1523.03 1524 1528 Nhiªn liƯu Dầu Nhớt Xăng Phô tïng thay thÕ VËt liƯu kh¸c 3.2.3 Về đánh giá vật liệu suất kho Theo cách làm công ty vật liệu xuất kho đợc đánh giá theo phơng pháp: tức xuất kho vật liệu có đơn giá lớn sau nhỏ dần Việc đánh giá vật liệu xuất kho nh không qui định Theo em, doanh nghiệp lên đánh giá vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân (liên hoà) doanh nghiệp sử dụng kế toán máy lên phơng pháp thích hợp Theo phơng pháp này(đơn giá bình quân) sau lần nhập máy tính gia đơn giá bình quân xuất kho lấy số lợng xuất nhận với đơn giá bình quân Công thức tính nh sau: Giá vốn thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân = Giá vốn thực tÕ xt kho = Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu nhËp kú + Sè l­ỵng vËt liƯu tån kho đầu kì số lượng vật liệu xuất kho số lượng vËt liƯu nhËp k× + VÝ dơ: Tõ sỉ chi tiết Xi măng PC 30 có tài liệu nh sau: Tån kho ngµy 1/2: 400 Kg Sè tiỊn 308.800 đ 90 Đơn giá thực tế bình quân ... chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dựng CTGT 118 Trong trình tìm... - Công tác tổ chức quản lý - Tay nghề công nhân - Việc sử dụng lại phế liệu , phế phẩm trình sản xuất 32 Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần xây dùng CTGT 118. .. yếu Công ty sử dụng hạch toán vật liệu là: - Sổ chi tiêu vật liệu - Báo c¸o vËt liƯu - NhËt ký chøng tõ - Sỉ Cái -Bảng phân bổ 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu Công Ty cổ phần xây