Thực trạng công tác hạch toán Kế toán tổng hợp tại Công ty Dược phẩm Trung ương 1

Thực trạng công tác hạch toán Kế toán tổng hợp tại Công ty Dược phẩm Trung ương 1

lời mở đầu

Kế toán là một trong những công cụ thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh

tế, mỗi nhà đầu t hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán và kế toán viên để biết tình hình và kết quả kinh doanh

Hiện nay nền kinh tế nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đang đứng trớc những yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế tài chính cho nhiều đối tợng khác nhau, bên trong cũng nh bên ngoài doanh nghiệp nên kế toán cũng phải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng của nền kinh tế Việc thực hiện công tác tốt hay không tốt đều ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng và hiệu quả của công tác quản lý

Công tác kế toán ở Công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành giữa chúng có mối liên hệ hữu cơ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh

Quá trình học tập môn kế toán doanh nghiệp sản xuất và tìm hiểu thực tế tại Công

ty Dợc phẩm trung ơng 1 đồng thời dới sự giúp đỡ tận tình của thầy, cô giáo:

cũng nh các cô kế toán của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 em xin chọn đề tài:

"Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại

D-Phần I: Một số đặc điểm tại Công ty

Dợc phẩm trung ơng 1

I Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Dợc phẩm trung

-ơng I

1 Quá trình hình thành và phát triển ở Công ty Dợc phẩm trung ơng I.

Công ty Dợc phẩm trung ơng I là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực thơng mại Sự ra đời xây dựng và phát triển của Công ty gắn với sự phát triển của nghành kinh tế kỹ thuật và yêu cầu của nền kinh tế Trong suốt 50 năm hoạt động của mình, Công ty đã đóng góp không nhỏ cho nghành Dợc nói riêng và cho sự phát triển nền kinh tế nói chung

Trong những năm của thập kỷ 60, Công ty có tên gọi là Công tyDợc phẩm cấp 1, với nhiệm vụ chủ yếu là cung cấp, phân phối thuốc chữa bệnh cho các bệnh viện TW ở Miền Bắc và chi viện đắc lực cho chiến trờng Miền Nam

Năm 1971 Công ty chính thức đợc thành lập với tên gọi: Công ty Dợc phẩm cấp 1 Sau Miền Nam hoàn toàn giải phóng, Công ty đợc giao nhiệm vụ cung cấp phân phối thuốc chữa bệnh và nguyên liệu thuốc cho các bệnh viện TW, các xí nghiệp liên hiệp Dợc các tỉnh từ Thừa Thiên Huế trở ra và cho cục quân y, cục Bộ y tế nội vụ

Nói chung dới thời bao cấp Công ty chủ yếu là dự trữ và phân phối thuốc phục vụ nhân dân

Năm 1988 Công ty Dợc phẩm cấp 1 đợc đổi tên thành Công ty Dợc phẩm trung

-ơng I trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp Dợc Việt Nam Bộ y tế

Năm 1993 theo quy định chung Công ty Dợc phẩm trung ơng I đợc thành lập lại trực thuộc Tổng Công ty Dợc Việt Nam (trớc đâylà liệp hiệp các xí nghiệp Dợc Việt Nam)

Công ty Dợc phẩm trung ơng I với tên giao dịch quốc tế:

Central Phamarceutical Company N01(CPC1)

Trụ sở: Km6 - Đờng Giải Phóng - Quận Thanh Xuân - Hà Nội

Công ty đợc thành lập theo quyết định số 408/BYT-QĐ ngày 22/4/1993

Giấy đăng ký kinh doanh xuất nhập khẩu số 1191013/GP ngày 5/11/1993

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ chức năng của Công ty.

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty có nhiệm vụ chủ yếu phục vụ loại hỗn hợp đặc biệt đó là thuốc và nguyên liệu sản xuất thuốc Dới thời kỳ nền kinh tế kinh doanh tập trung thì nhiệm vụ kinh doanh của Công ty do Nhà nớc giao, Nhà nớc giám sát việc hoàn thành kế hoạch

Bớc sang nền kinh tế tiên tiến, hoạt động của Công ty có nhiều thay đổi Ngoài vấn

đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men và nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêu cầu của nghành và của Bộ y tế hiện nay Công ty còn kinh doanh các loại nguyên liệu thuốc, thuốc thông thờng, thuốc chuyên khoa, biệt Dợc, bông, dụng cụ y tế, nhằm mục đích thu lợi nhuận

- Công ty Dợc phẩm trung ơng I kinh doanh những nghành sau:

+ Dợc phẩm (tân dợc, đông dợc)

+ Nguyên liệu, hoá chất, phụ liệu để sản xuất thuốc phòng và chữa bệnh, bao bì

D-ợc và các sản phẩm y t ế khác

+ Tinh dầu, hơng liêụ, mỹ phẩm, dầu động thực vật

+ Dụng cụ y tế thông thờng, máy móc thiết bị y và Dợc

Tuy nhiên nh đã nói ở trên, hàng hoá mà Công ty đã và đang kinh doanh là

loại hàng hoá đặc biệt có liên quan trực tiếp đến tính mạng ngời nên mục đích kinh doanh của Công ty không hoàn toàn lợi nhuận mà còn vì mục đích nhân đạo

Là một Công ty lớn Công ty Dợc phẩm trung ơng I có các chức năng sau

- Là Doanh nghiệp Nhà nớc mang tính chất một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, có quan hệ hợp đồng kinh tế với các đơn vị khác nhng vẫn chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Công ty Dợc Việt Nam nên hàng năm vẫn phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh để báo cáo Tổng Công ty, giúp Bộ y tế và Tổng Công ty trong tổ chức chỉ đạo mạng lới lu thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ và giúp đỡ tuyến dới

- Có nhiệm vụ quản lý sử dụng bảo toàn và phát triển vốn đúng chế độ hiện hành

- Tuân thủ các hợp đồng đã ký kết, bảo đảm chữ tín đối với khách hàng, bạn hàng, vì hàng hoá của Công ty là hàng hoá đặc biệt liên quan tới sức khoẻ nhân dân

- Nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh nhu cầu của thị trờng để tổ chức cải tiến

tổ chức kinh doanh hợp lý nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng đảm bảo tốt chơng trình chăm sóc sức khoẻ của nhân dân, thu lợi nhuận tối đa đảm bảo chất lợng thuốc và

- Chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động.

- Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê và các quyết định khác của pháp luật

II Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trung cấp khác: 12 ngời

Sơ đồ tổ chức của Công ty Dợc phẩm trung ơng I.

2.Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.

Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đều chịu sự thống nhất của ban giám đốc Công ty Ban giám đốc cùng các phòng phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng với nhau

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động lập kế hoạch tiền lơng, tuyển nhân viên mới, đào tạo cán bộ nhân viên cũ, làm công tác chế độ, lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị cho hoạt động của các phòng ban

- Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Lập kế hoạch và theo dõi kế hoạch mua bán hàng hoá theo hợp đồng, thờng xuyên nắm bắt tình hình hàng tồn kho để điều chỉnh kế hoạch mua bán

- Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài chính giá cả và hạch toán các nhiệm vụ nhằm góp phần bảo toàn và vốn sản xuất, giám sát đầy đủ kịp thời và chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống

kê kế toán và tài chính của Nhà nớc

Phòng

kế hoạchnghiệp vụ

Phòng

vận

Phòng KTKN

Các cửa hàng

Phòng bảo vệ

- Phòng xuất nhập khẩu: làm đơn hàng và ký kết hợp đồng, nhập khẩu thuốc và nguyên liệu, khai thác các nguồn hàng mới.

- Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Tổ chức thực hiện các quy chế chuyên môn, quản

lý thuốc, theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá, kiểm nghiệm hàng nhập, hàng xuất đảm bảo hàng đúng chất lợng đúng quy định của Bộ y tế Tổ chức công tác bảo hộ lao động,

kỹ thuật an toàn lao động

- Phòng điều vận: Có nhiệm vụ điều động phơng tiện vận chuyển, giao nhập hàng hoá khi có kế hoạch và hợp đồng của phòng kế hoạch

- Phòng bảo vệ: Tổ chức lực lợng bảo vệ ngày và đêm đảm bảo an toàn cho Công

ty tổ chức lực lợng phòng cháy chữa cháy

- Các cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu và bán thuốc

- Ban kho: Đợc chia là 4 tổ quản lý bảo quản và xuất nhập hàng theo đúng quy

định của Công ty

III Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của đơn vị Công ty quyết đinh chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán nh sau:

- Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc về lĩnh vực quản lý tài chính chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh

- Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành động tham ô lãng phí phạm vi chính sách kinh tế tài chính của Nhà nớc

- Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch và công tác thống kê

- Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh của Công ty đồng thời tận dụng tốt năng lực của đội ngũ kế toán đảm bảo thông tin nhanh gọn chính xác và kịp thời

Tại Công ty Dợc phẩm trung ơng I (trụ sở chính tại km6-Đờng Giải Phóng-Quận Thanh Xuân-HN) Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung Riêng chi nhánh tại Sài Gòn và các cửa hàng thì bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức phân tán tức là chi nhánh và cửa hàng đợc phép hạch toán độc lập, cuối tháng gửi báo cáo kết quả kinh doanh về Công ty để Công ty hạch toán lãi lỗ toàn Công ty Tại phòng kế toán, các cán

bộ kế toán tiến hành tập hợp số liệu để hạch toán rổi từ đó lập các biểu chung cho Công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán.

+ Kế toán tập trung (phó phòng)

+ Một kế toán theo dõi các khoản phải trả ngời bán (TK 331)

+ Một kế toán các khoản phải thu của khách hàng (TK 131)

+ Một kế toán theo dõi các TK112, 113, 315

+ Một thủ quỹ

- Tổ tổng hợp có nhiệm vụ theo dõi quản lý hàng hoá tài sản của Công ty

+ Một kế toán trởng chỉ đạo chung và làm công tác kế toán tài vụ

+ Ba kế toán kho hàng

+ Một kế toán thống kê kiêm tài sản cố định

+ Kế toán các cửa hàng và chi nhánh

* Nhiệm vụ chức năng của từng kế toán.

- Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho từng phòng, bố trí công việc cho từng kế toán viên là ngời chịu trách nhiệm thực thi hớng dẫn thi hành chính sách chế độ tài chính cũng nh việc chịu trách nhiệm các quan hệ tài chính với các đơn vị ngân hàng việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

- Kế toán tập trung (phó phòng): Lập bảng tổng kết tài sản, báo cáo quyết toán

- Kế toán chi tiêu: Viết phiếu thu chi căn cứ vào chứng từ gốc đã duyệt, ghi số nhật

ký, lên báo cáo quỹ, sau đó lên nhật ký chứng từ số1

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Căn cứ vào số phụ của ngân hàng hàng ngày ghi báo nợ, báo có cho các Tài khoản có liên quan, theo dõi số d để phát hành séc,

uỷ nhiệm chi và trả khế ớc đúng hạn Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 2,3,4

Giám đốc

Kế toán trởng

Kế toán TSCĐ

Kế toán cửa hàng

và chi nhánh

Kế toánk

ho hàng

Kế toáncông

nợ ngời bán

Kế toán công

nợ

ng-ời mua

Kế toán TM

và BHXH

Kế toán TNN

H và tiền vay

- Kế toán thanh toán với ngời mua (TK131): Theo dõi tiền hàng Công ty Dợc các tỉnh, tình hình tính toán với các đơn vị đó (công nợ) cuối tháng vào sổ chi tiết cho từng

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày cắn cứ vào phiếu thu chi, đồng thời chịu trách nhiệm về quỹ của Công ty

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng ở Công ty Dợc phẩm TWI.

Từ năm 1995 trở về trớc Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cũ, từ ngày 01/01/1996 nhằm đáp ứng yều cầu của nền kinh tế thị trờng trong giai đoạn mới và theo quy định của Nhà nớc Công ty Dợc phẩm trung ơng I áp dụng hệ thống chế độ kế toán mới do Bộ trởng Bộ tài chính theo QĐ số1141/TCQĐCĐKT ngày 01/11/1995

Công ty sử dụng hầu hết những TK theo hệ thống Tài khoản đã bán trong công tác

Sổ Cái

Báo cáo kế toán

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối ngàyQuan hệ đối chiếuViệc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn cứ vào chứng từ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng các chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết thì trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết đó

Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê và nhật ký có liên quan Đồng thời cộng các bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từ sau đó vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối và báo cáo kế toán khác

Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty và phù hợp với trình độ, và khả năng của cán bộ kế toán Đây là hình thức kế toán đợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

đảm bảo đợc các mặt hàng kế toán đợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu của Công ty đợc tiến hành thờng xuyên, đồng đều ở tất cả các khâu và trong tất các phần hành kế toán, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý của Công ty

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công

ty Dợc phẩm trung ơng 1

I Kế toán tscđ và khấu hao tscđ

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình sử dụng tài sản cố định sẽ bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao

Từ những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý tài sản cố định cần chú

ý cả hai mặt: Quản lý số lợng( hiện vật) đồng thời quản lý cả giá trị còn lại của tài sản cố

định

1 Cách đánh giá các loại tài sản cố định và phơng pháp hạch toán tài sản cố

định ở Công ty:

Tài sản cố định của Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết

bị công tác, phơng tiện vận tải, và kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc Việc quản lý, sử dụng

và tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

1.1 Đánh giá TSCĐ:

Đánh giá tài sản cố định là xác định giá trị ghi sổ của tài sản cố định Tài sản cố

định đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng

Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá và giá trị còn lại:

* Nguyên giá tài sản cố định:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắm tài sản cố

định kể cả chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trớc khi sử dụng

* Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố định còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản

cố định đợc xác định trên cơ sở nguyên giá tài sản cố định và giá trị hao mòn của tài sản

cố định

Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị đã

của TSCĐ = của TSCĐ - hao mòn

1.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại Công ty:

Để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ theo nghiệp vụ kế toán

sử dụng:

* Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Thẻ tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành

* Tài khoản kế toán:

Kế toán sử dụng TK 211 - “TSCĐ hữu hình” để phản ánh giá trị hiện có và biến

động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

+ Kết cấu của TK 211:

Bên Nợ : -Các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ

(mua sắm, xây dựng, cấp phát )Bên Có: -Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ

1.2.1Hạch toán tăng TSCĐ.

* Trờng hợp tăng do mua sắm

+ Tài sản cố định của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh mua sắm trực tiếp, tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành Mọi trờng hợp biến động tăng kế toán

đều phải theo dõi và hạch toán chi tiết

Nghiệp vụ 1: Năm 2001 theo dự trù của phòng Hành chính, Ban giám đốc đã ký duyệt đồng ý mua 1 máy vi tính của Cửa hàng 37 - Hai Bà Trng Trị giá của tài sản mới mua này là 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử do bên mua chịu 53.000 Máy đợc đặt tại phòng kế toán và đa vào sử dụng ngày 30/10/2001

Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc D Chức vụ: Trởng phòng làm đại diện.

Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo các đều khoản sau:

Tên hàng: Mua máy vi tính.trị giá 9.700.000, chi phí lắp đặt chạy thử do bên mua chịu 53.000 Máy đợc đặt tại phòng kế toán

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng Bên nào vi phạm gây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng

Hợp đồng làm thành 2 bản mỗi bên giữ một bản

Đại diện bên A Đại diện bên B(ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu)Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ sẽ lập biên bản giao nhận

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 - TSCĐKm6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết định

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nội

Xác nhận về việc giao nhận nh sau:

Tên , ký hiệu

TSCĐ

Nớc sản xuất

Năm

đa vào

sử dụng

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí

liên quan Nguyên giá

1 Máy vi tính 327 Nhật 2001 9.700.000 53.000 9.753.000

Đại diện bên A Kỹ thuật viên Đại diện bên B

(ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

C«ng ty Dîc phÈm TW I

Km 6 - §êng Gi¶i Phãng

PhiÕu chiNgµy 15/10/2001

TK ghi Cã: 111

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: TrÇn ThÞ Thanh

§Þa chØ: Km 6 - §êng Gi¶i Phãng

Lý do chi: Mua m¸y vi tÝnh

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản giao nhận TSCĐ kế toán viết phiếu nhập kho cho bộ phận sử dụng TSCĐ

Phiếu nhập khoNgày 15 tháng 10 năm 2001

Mẫu số: 01 - VTQĐ số: 1141 - TC / QĐ /CĐKTNgày 1/11/1995 của BTC

Họ tên ngời giao hàng: Trần Hải Hờng

Theo 01/10 số 00495 ngày 10 tháng 10 năm 2001 của Công ty Dợc phẩm TW I

Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ.

Tổng CT Dợc VN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty Dợc phẩm TW I Độc lập - t do - hạnh phúc

***

-Thẻ tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 15 tháng 10 năm 2001

Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐNơi sản xuất: Nhật Bản Đa vào sử dụng ngày tháng năm 2001

Công suất thiết kế: Nơi sử dụng: Phòng kế toán.Năm sản xuất: Nguồn vốn ban đầu: Công ty

Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá (đ) Năm Giá trị

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí mua.

Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc Trung Chức vụ: Trởng phòng

Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo các đều khoản sau:

Tên hàng: Mua máy photocopy.trị giá 102.000.000

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng Bên nào vi phạm gây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng

Hợp đồng làm thành 2 bản mỗi bên giữ một bản

Đại diện bên A Đại diện bên B(ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ sẽ lập biên bản giao nhận.

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 - TSCĐKm6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết định

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nộ

Năm

đa vào

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí

liên quan Nguyên giá

1.Máy

photocopy

Ngày tháng năm 2001Ngời làm đơn Kế toán trởng Giám đốc

(ký) (ký (ký)

§Þa chØ: 426 §êng Gi¶i Phãng

Ng©n hµng: Ngo¹i th¬ng ViÖt Nam

Ngêi nép tiÒn: Hoµng H¶i YÕn

§Þa chØ: km 6 §êng Gi¶i Phãng

Néi dung chi: dïng tiÒn göi mua m¸y photocopy

Đối với TSCĐ giảm kế toán cũng phải ghi rõ nguyên nhân và hạch toán chi tiết Trong quá trình theo dõi TSCĐ biến động phát sinh một số khoản chi phí về thanh lý, nh-ợng bán và các khoản thu thanh lý, nhợng bán coi nh chi phí và thu nhập bất thờng.

Nghiệp vụ 1: Đơn vị thanh lý một quầy thuốc nguyên giấ 5.646.896 số hao mòn luỹ kế 1.380.300, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 1.000.000 Kế toán định khoản các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý nh sau:

Biên bản thanh lý TSCĐ Theo mẫu số 03 - TSCĐ

I Ban thanh lý bao gồm:

- Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban

- Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên

- Ông: Trần Huy ánh Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Quầy thuốc

- Năm đa vào sử dụng

- Nguyên giá: 5.646.896

- Hao mòn tính đến thời đIểm thanh lý: 1.380.300

- Giá trị còn lại: 4.266.596

III Kết luận của ban thanh lý:

Quầy thuốc cũ hỏng hóc nhiều, cần thanh lý đầu t mới

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ

Ngày 02 tháng 11 năm 2001Trởng ban thanh lý

(ký, họ tên)

Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi phiếu chi về thanh lý

Công ty Dợc phẩm TW I

km 6 Đờng Giải Phóng

Phiếu chiNgày 02/11/2001

Nợ TK 821

Có TK 111

Họ tên ngời nhận tiền: Đỗ Hải Hờng

Địa chỉ: 12 Nguyễn Lơng Bằng

Lý do chi: Chi do thanh lý một quầy thuốc

Số tiền:1.000.000 ( viết bằng chữ) : Một triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ (ghi giảm TSCĐ), sổ cái TK 211, nhật ký chứng từ số 9

-Nghiệp vụ 2: Công ty mua bán một bộ đàm thông tin với nguyên giá 9.000.000,

số hao mòn luỹ kế 4.547.750, giá nhợng bán đợc ngời mua chấp nhận 6.300.000, chi phí sửa chữa tân trang trớc khi nhợng bán là 850.000 Công ty đã trả bằng tiền mặt, số tiền nhận đợc do nhợng bán Công ty nhập quỹ tiền mặt

Công ty Dợc phẩm TW I:

km 6 Đờng Giải Phóng

Biên bản nhợng bán TSCĐ

Ngày05/11/2001Căn cứ quyết định số 57 ngày 26/8 /2001 của Giám đốc Công ty Dợc phẩm TW I về việc nhợng bán TSCĐ

I Ban nhợng bán gồm:

- Ông: Trần Hoài Nam Đại diện lãnh đạo - Trởng ban

- Bà: Nguyễn Thuỵ Khanh - uỷ viên

- Ông: Trịnh Minh Khánh Uỷ viên

II Tiến hành nhợng bán TSCĐ:

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: bộ đàm thông tin

- Năm đa vào sử dụng:

- Nguyên giá: 9.000.000

- Giá trị hao mòn luỹ kế: 4.547.750

- Giá ngời bán đợc ngời mua chấp nhận: 6.300.000

III Kết luận của ban thanh lý:

Bộ đàm thông tin đã đến thời hạn phảI đầu t mới

Biên bản này đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên sổ sách,

1 bản giao nơI sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ

Ngày 05/12/2001Trởng ban thanh lý Giám đốc

(ký) (ký)

Công ty Dợc phẩm TW I:

km 6 Đờng Giải Phóng

Phiếu chi

Họ tên ngời nhận tiền: Trần Minh Hùng

Địa chỉ: 54 Trần Nhân Tông

Lý do chi: Chi tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 850.000 (viết bằng chữ): Tám trăm năm mơi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Tám trăm năm mơi nghìn đồng

Ngày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng(ký) (ký)

Lý do thu: Thu tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 997.750 (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi đồng

Ngày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng(ký) (ký) Căn cứ vào phiếu chi, phiếu thu, biên bản nhợng bán kế toán định khoản nh sau:

Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ (ghi giảm TSCĐ), sổ cái TK 211, nhật ký chứng từ số 9

Công ty Dợc phẩm TW1

km6-Đờng Giải Phóng

nhật ký chứng từ số 9Ghi có TK 211-“TSCĐ hữu hình”

n-4.571.200 1.424.800 5.714.000

05/12 Nhợng bán

bộ đàm thông tin

Đã ghi sổ cái Ngày tháng năm

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Căn cứ vào nhật ký chứng từ kế toán lên sổ cái TK 211

sổ cáITài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình

145 20/12 Mua máy photocopy trị giá

102.000.000 đã trả bằng tiền gửi

Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quyết định 166/1999/quyết

đã khấu hao hết thì không khấu hao nữa nhng vẫn tiếp tục huy động vào kinh doanh

Trong kinh doanh của Công ty thì đối tợng để tính khấu hao là chi phí bán hàng và chi phí quản lý Kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý vốn và tài sản, nếu đợc chấp nhận thì đó là căn cứ để tính khấu hao tháng, quý hoặc năm

Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân, phơng pháp này căn cứ vào nguyên giá và số năm sử dụng của TSCĐ

Cách xác định mức khấu hao nh sau;

Quý IV năm 2001, tình hình khấu hao TSCĐ của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1

+ Mức khấu hao giảm trong quý do thanh lý, nhợng bánlà : 63.523.894

Mức khấu hao trong quý là:

Số khấu Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao

quý này = quý trớc + tăng - giảm

= 368.475.881 + 350.175.983 - 63.523.894

= 655.109.970Sau đó, kế toán phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí bán hàng

Công ty Dợc phẩm TW I

Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao TK 641 TK 642

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cái

Sổ CáITài khoản 214Quý IVnăm 2001

Đơn vị tính : VNĐ

Số d đầu kỳ

Có 3.661.067.090

Chứng từ Diễn giải TK đối

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ:

TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Vì vậy để TSCĐ của Công ty hoạt động tốt, đều đặn trong suốt quá trình sử dụng thì Công ty phảI sửa chữa, nâng cấp TSCĐ

* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm duy trì bảo dỡng cho TSCĐ hoạt động bình thờng, chi phí sả chữa ít tốn kém nên khi phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó

-Ngày -tháng -năm 2001Tên đơn vị: Công ty công trình XD

Theo hợp đồng số ngày tháng năm 2001

Lý do sửa chữa: Do nhu cầu hoạt động kinh doanh tăng, ban lãnh đạo Công ty quyết định thuê CT xây dựng công trình số 4 sửa chữa cửa hàng 12 Nguyễn Lơng Bằng

Sau khi thoả thuận hai bên đã đi đến ký kết hợp đồng giao thầu

Đầu tháng 12 công trình hoàn thành, bàn giao và đa vào sử dụng theo giá quyết toán công trình: 96.000.000

Biên bản nghiệm thu công trình đã đợc Giám đốc Công ty thông qua

Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt

(ký) (ký) (ký) (ký)

Căn cứ vào chi phí phát sinh kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa lớn hoàn thành

II.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Tiền lơng chính là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc hoàn thành của

họ Trong quá trình kinh doanh, tiền lơng luôn đợc coi nh đòn bẩy kinh tế kích thích tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tiền lơng phải đợc tập hợp chính xác và đầy đủ

Ngòai tiền lơng, công nhân viên chức còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội đó là trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT)

* Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trờng hợp họ bị mất khả năng lao động nh: sinh nở, ốm đau tai nạn hu trí

Quỹ BHXH= Tiền lơng thực tế phải trả x 20%

Trong đó: 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập của ngời lao động

* Quỹ BHYT là quỹ trợ cấp cho những ngời tham gia đóng góp trong các trờng hợp khám bệnh chữa bệnh.

Quỹ BHYT = Tiền lơng thực tế phảI trả x 3%

Trong đó 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập của ngời lao độngNgoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn = Tiền lơng thực tế phải trả x 2%

1 Hạch toán số lợng, thời gian và kết quả lao động.

Hoạt động của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 là đơn vị kinh doanh thơng mại có quy mô lớn nên đòi hỏi doanh nghiệp cần có một số lợng lao động đáng kể Việc theo dõi

số lợng lao động do phòng tổ chức hành chính lập và ghi chép vào sổ “ Danh sách lao

động Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty gồm 260 ngời, trong đó lao

động nữ chiếm 57,6% lao động nam chiếm 42,4%

Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban

2 Phơng pháp tính lơng và lập các bảng lơng;

Việc tính và trả chi phí lao động ở Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian

* Hình thức trả lơng theo thời gian:

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế Tiền lơng thời gian có thể chia thành :

- Tiền lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng đợc quy định theo hệ số cấp bậc lơng Cách tính nh sau:

Lơng Lơng tối thiểu x Hệ số lơng Ngày công Phụ

Số ngày công làm việc

thực tế chế độTrong đó: mức lơng tối thiểu hiện nay Công ty áp dụng cho một công nhân viên trong 1 tháng là 180.000 đồng

+ Phụ cấp chức vụ đợc tính theo quy định chế độ tiền lơng Nghị định số 26/CP của Chính phủ với hệ số từ 0,1 đến 0,6

+ Phụ cấp trách nhiệm đợc tính bằng 1% lơng chính

+ Phụ cấp, trợ cấp khác nh phụ cấp độc hại, thất nghiệp, thởng căn cứ vào chế độ tính trả lơng, thởng do Công ty xây dựng.

- Tiền lơng ngày: Là tiền lơng cho một ngày làm việc:

Lơng ngày = Lơng tháng

Số ngày công làm việc thực tế(22 ngày)

- Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc:

Nghiệp vụ 1: Tính lơng trả cho công nhân viên Trịnh Thị Quyên với hệ số lơng 3,2 thởng 50.000, phụ cấp đợc hởng trong tháng 78.000 Số ngày công thực tế 21

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lơng:

3,2 x 180.000 x 6% = 34.560Phụ cấp, thởng = 78.000 + 50.000 = 128.000

Tiền lơng thực lĩnh = 549.818 + 128.000 - 34.560

Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng, phiếu chi từng phân xởng, phòng ban

kế toán tiến hành lập bảng tiền lơng và BHXH

* Ph©n bæ tiÒn l¬ng BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ kinh doanh.

Sæ C¸iTµi kho¶n 334 - “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”

1 Các phơng thức bán hàng tại Công ty.

Hoạt động trong kinh doanh thơng mại gồm 2 phơng thức chủ yếu:

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Là hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửa hàng, đại

lý thuốc với cách thức lấy hàng tại kho của Công ty

- Bán lẻ hàng hoá: Là phơng thức xuất bán trực tiếp cung cấp thuốc đến tận tay

ng-ời tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty

2 Các phơng thức thanh toán.

Công ty cũng đã lựa chọn phơng thức thanh toán thích hơp hết sức đa dạng tạo

điều kiện thuận lợi cho khách hàng, từ đó nâng cao tốc độ tiêu thụ sản phẩm bao gồm hình thức thanh toán ngay và hình thức thanh toán chậm

- Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thơng xuyên và mua với số lợng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc, chuyển khoản

- Hình thức trả chậm: Đợc áp dụng phổ bíên đối với hình thức bán buôn việc thanh toán có thể diễn ra sau một thời gian nhất định sau khi nhận hàng( tối đa là 3 tháng)

* Các chứng từ tiêu thụ:

Trong công tác tiêu thụ hàng hoá chứng từ ban đầu đợc sử dụng là hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng và một số chứng từ hợp lý tuỳ theo nghiệp vụ phát sinh

3 Kế toán tiêu thụ và xác định giá vốn hàng bán:

3.1 Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 chủ yếu sử dụng hình thức bán buôn qua kho, bên mua đến lấy hàng trực tiếp tại kho của bên bán Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán theo dõi giá vốn, doanh thu của hàng xuất bán nh sau:

- Ngày 12/12 năm 2001, bán hàng cho Công ty Dợc phẩm Quảng Ninh chè sâm với giá vốn 40.745.530 Doanh thu cha có thuế là 43.160.000, thuế GTGT 10% đã thu

Hoá đơn (GTGT)

Mẫu số 01/GTGT - 3 LLLiên 2: giao cho khách hàng FD /01 - B

Ngày 12/12/2001

Đơn vị bán hàng: Công ty Dợc phẩm TW I

Địa chỉ: km 6 Đờng Giải Phóng - HN

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Nguyên

Thuế VAT: 10 % tiền thuế 4.074.553

Tổng cộng tiền thanh toán: 44.820.083

Số tiền viết bằng chữ: Bốn bốn triệu tám trăm hai mơi nghìn không trăm tám ba đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty Dợc phẩm TW I

km 6 - Đờng Giải Phóng

Số 111N 05/002

Phiếu thu

Ngày 12 tháng 12 năm 2001Nhận của: Nguyễn Ngọc Dân

Địa chỉ: Công ty Dợc phẩm Quảng Ninh

Về khoản: mua hàng hoá

Số tiền: 40.745.530

Bằng chữ: Bốn mơi triệu bảy trăm bốn trăm bốn năm nghìn năm trăm ba mơi đồng

Thủ quỹ Kế toán trởng Kế toán ghi sổ

(ký) (ký ) (ký )

Căn cứ vào các chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, ghi sổ nhật ký chuyên dùng xác

định giá vốn doanh thu định khoản nh sau:

Khi đó kế toán phản ánh giá vốn hàng hoá và doanh thu hàng hoá

1 Nợ TK 632: 3.761.480

Có TK 511: 3.999.500

3.2 Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá:

Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻ hàng hoá “

kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng) để ghi định khoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ

Trong quá trình xuất kho giao thuốc cho các cửa hàng trực thuộc Công ty kế toán kho phụ trách kho hàng lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ”

Ngày 10/12/2001 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất từ kho thuốc của Công ty cho Cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng 3 khoản

- Salonpas 15 g số lợng 10,đơn giá vốn 13.000 đồng / hộp

- Kim tiền thảo, số lợng 12 đơn giá vốn 34.000 đồng / lọ

- Cao Bạch hổ, số lợng 720 đơn giá vốn 5.420 đồng / hộp

Phiếu này có mẫu nh sau:

Phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ

Ngày 10/12/2001Căn cứ lệnh điều động số của cửa hàng số 31-Láng Hạ

Họ tên ngời nhận: Nguỹên Ngọc Minh

Xuất tại kho: Hàng hoá