Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dược phẩm trung ương 1

Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty Dợc phẩm trung ơng I Kế toán tscđ khấu hao tscđ Tài sản cố định t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dần vào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao Từ đặc điểm đạt tới yêu cầu việc quản lý tài sản cố định cần ý hai mặt: Quản lý số lợng( vật) đồng thời quản lý giá trị lại tài sản cố định Cách đánh giá loại tài sản cố định phơng pháp hạch toán tài sản cố định Công ty: Tài sản cố định Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc Việc quản lý, sử dụng tổ chức hạch toán tài sản cố định Công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 1.1 Đánh giá TSCĐ: Đánh giá tài sản cố định xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Tài sản cố định đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá giá trị lại: * Nguyên giá tài sản cố định: Bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm tài sản cố định kể chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử chi phí hợp lý cần thiết khác trớc sử dụng * Đánh giá tài sản cố định theo giá trị lại: Giá trị lại thực chất vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản cố định phải tiếp tục thu hồi trình sử dụng tài sản cố định, giá trị lại tài sản cố định đợc xác định sở nguyên giá tài sản cố định giá trị hao mòn tài sản cố định Giá trị lại Nguyên giá Giá trị đà TSCĐ = TSCĐ - hao mòn 1.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ Công ty: Để phản ánh tình hình có biến động TSCĐ theo nghiệp vụ kế toán sư dơng: * Chøng tõ, thđ tơc kÕ to¸n: - Biên giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành * Sổ sách kế toán: - Sổ theo dõi tài sản cố định - Sỉ c¸i TK 211 - NhËt ký chøng tõ số - Bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tính khấu hao TSCĐ * Tài khoản kế toán: Kế toán sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hình để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá + Kết cấu TK 211: Bên Nợ : -Các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ (mua sắm, xây dựng, cấp phát ) Bên Có: -Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ 1.2.1Hạch toán tăng TSCĐ * Trờng hợp tăng mua sắm + Tài sản cố định Công ty tăng nhiều nguyên nhân khác nh mua sắm trực tiếp, tăng xây dựng hoàn thành Mọi trờng hợp biến động tăng kế toán phải theo dõi hạch toán chi tiết Nghiệp vụ 1: Năm 2001 theo dự trù phòng Hành chính, Ban giám đốc đà ký duyệt đồng ý mua máy vi tính Cửa hàng 37 - Hai Bà Trng Trị giá tài sản mua 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử bên mua chịu 53.000 Máy đợc đặt phòng kế toán đa vào sử dụng ngày 30/10/2001 Công ty Dợc phẩm TW I km6 - Đờng Giải Phóng Hợp đồng mua bán Năm 2001 - Căn vào pháp lệnh HĐKT Hội đồng Nhà nớc, nớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, công bố ngày 29 - - 1989 - Căn vào Nghị định số HĐBT ngày / / 1989 Hội đồng Bộ trởng hớng dẫn việc thi hành pháp lệnh HĐKT Hôm ngày 15 tháng 10 năm 2001 Bên A: Công ty TNHH Siêu Thanh Địa chỉ: 37 Hai Bà Trng Điện thoại: Do ông (bà ): Trần Hoàng Mai Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Bên B: Công ty Dợc phẩm TW I Địa chỉ: Km - Đờng Giải Phóng Điện thoại: Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc D Chức vụ: Trởng phòng làm đại diện Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo khoản sau: Tên hàng: Mua máy vi tính.trị giá 9.700.000, chi phí lắp đặt chạy thử bên mua chịu 53.000 Máy đợc đặt phòng kế toán Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng Bên vi phạm gây thiệt hại cho phải bồi thờng Hợp đồng làm thành bên giữ Đại diện bên A Đại diện bên B (ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Căn vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên giao nhận Mẫu biên giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau: Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 TSCĐ Km6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐKT Biên giao nhận TSCĐ Ngày 15/10/2001 Số : 27 Nợ : 211 Có : 111 Căn định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2001 Giám đốc Công ty Dợc phẩm trung ơng việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm: -Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao -Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Công ty Dợc phẩm trung ơng - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nội Xác nhận vỊ viƯc giao nhËn nh sau: Tªn , ký hiƯu Số TSCĐ hiệu TS Nớc sản xuất Năm Tính nguyên giá TSCĐ đa Giá mua Chi phí Nguyên giá vào liên quan sử dụng Nhật 2001 CĐ Máy vi tính 327 9.700.000 53.000 9.753.000 Đại diện bên A Kỹ thuật viên (ký, đóng dấu) Đại diện bên B (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty Dợc phẩm TW I Km - Đờng Giải Phóng Phiếu chi Ngày 15/10/2001 TK ghi Cã: 111 Hä tªn ngêi nhËn tiỊn: Trần Thị Thanh Địa chỉ: Km - Đờng Giải Phãng Lý chi: Mua m¸y vi tÝnh Sè tiỊn: 10.728.300 Viết chữ: Mời triệu bảy trăm hai tám nghìn ba trăm đồng chẵn Kèm theo:02 chứng từ gốc Nhận ngày 15/10/2001 Kế toán trởng (ký, họ tên) tên) Kế toán toán (ký, họ tên) Ngời nhận (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ Căn vào hoá đơn mua hàng biên giao nhận TSCĐ kế to¸n viÕt phiÕu nhËp kho cho bé phËn sư dơng TSCĐ Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng 10 năm 2001 MÉu sè: 01 - VT Q§ sè: 1141 - TC / QĐ /CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Họ tên ngời giao hàng: Trần Hải Hờng Theo 01/10 số 00495 ngày 10 tháng 10 năm 2001 Công ty Dợc phẩm TW I S Tên nhÃn hiệu, Mà T quy cách phẩm số T chất vật t hàng hoá Đơn Số lợng vị tính Theo CT Đơn giá Thành tiền Thực nhËp M¸y vi tÝnh c¸i 01 9.753.000 9.753.000 M¸y photocopy c¸i 01 102.000.000 102.000.000 Tỉng céng 111.753.000 Céng thành tiền (bằng chữ): Một trăm mời triệu bảy trăm năm ba nghìn đồng chẵn Nhận ngày 17 tháng 10 năm 2001 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký) (ký) (ký, họ tên) Căn vào biên bàn giao TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ Tổng CT Dợc VN Nam Công ty Dợc phẩm TW I *** Cộng hoà xà héi chđ nghÜa ViƯt §éc lËp - t - h¹nh - Thẻ tài sản cố định Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày 15 tháng 10 năm 2001 Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐ Nơi sản xuất: Nhật Bản Đa vào sử dụng ngày tháng năm 2001 Công suất thiết kế: Nơi sử dụng: Phòng kế toán Năm sản xuất: Nguồn vốn ban đầu: Công ty Đình sử dụng năm Lý ngày Số Nguyên giá TSCĐ hiệu chứng Ngày, tháng Diễn từ giải A B 15/10 C Mới mua tháng Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá (đ) Năm D 10.728.300 Giá trị Cộng dồn hao mòn Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký) Căn vào hợp đồng mua bán, biên giao nhận kế toán TSCĐ ghi bút toán tăng nguyên giá TSCĐ: Nguyên giá = Gi¸ mua + Chi phÝ mua = 9.700.000 + 53.000 = 9.753.000 Nỵ TK 211: 9.753.000 Nỵ TK 1331: 975.300 Có TK111: 10.728.300 Do TSCĐ đợc mua sắm nguồn vốn phát triển nên kế toán ghi thêm bút toán kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: 10.728.300 Cã TK 411: 10.728.300 - NghiƯp vơ 2: Ngày 20/12/2001 Công ty dùng tiền gửi mua máy photocopy trị gía thuế 102.000.000 đồng Ngân hàng đà báo nợ số tiền vào 21 tháng 12 Tổng CT Dợc VN Nam Công ty Dợc phẩm TW I Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Độc lập - t - hạnh phúc Hợp đồng mua bán Năm 2001 - Căn vào pháp lệnh HĐKT Hội đồng Nhà nớc, nớc Cộng hoà XHCN Việt Nam, công bố ngày 29 - - 1989 - Căn vào Nghị định số HĐBT ngày / / 1989 Hội đồng Bộ trởng hớng dẫn việc thi hành pháp lệnh HĐKT Hôm ngày 20 tháng 12 năm 2001 Bên A: điện tử 37 Nguyễn TrÃi Điện thoại: Do ông (bà ): Trần Hoàng Anh diện Bên B: Địa chỉ: Phóng- Điện thoại: Cửa hàng Địa chỉ: Chức vụ: Giám đốc làm đại Công ty Dợc phẩm TW Km - Đờng Giải Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc Trung Chức vụ: Trởng phòng Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo khoản sau: Tên hàng: Mua máy photocopy.trị giá 102.000.000 Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng Bên vi phạm gây thiệt hại cho phải bồi thờng Hợp đồng làm thành bên giữ Đại diện bên A (ký tên, đóng dấu) Đại diện bên B (ký, đóng dấu) Căn vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên giao nhận Mẫu biên giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau: Công ty Dợc phẩmTW1 Mẫu số: 01 TSCĐ Km6-Đờng Giải Phóng Ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐKT Biên giao nhận TSCĐ Ngày 20/12/2001 Số : 27 Nợ : 211 Có : 112 Căn định số 03 ngày 30 tháng 09 năm 2001 Giám đốc Công ty Dợc phẩm trung ơng việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm: -Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên giao -Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Công ty Dợc phẩm trung ơng - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nộ i Xác nhận viƯc giao nhËn nh sau: KÕ to¸n nghiƯp vơ thu nhập chi phí hoạt động bất thờng * Thu nhập bất thờng khoản thu nhập từ nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng đơn vị nh thu nhợng bán, lý TSCĐ thu đợc khoản nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ * Chi phí bất thờng khoản chi phí khoản lỗ nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng đơn vị gây nh: chi phí lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ đem lý, bị phạt thuế, truy thu thuế Kế toán chi phí thu nhập bất thờng sử dụng tài khoản chủ yÕu sau: TK 721 -“Thu nhËp bÊt thêng” TK 821 -“Chi phÝ bÊt thêng” - TrÝch mét sè nghiƯp vơ phát sinh: Trong tháng 10 năm 2001 lý, nhợng bán TSCĐ Công ty đà thu đợc tiền hoạt động nh sau: + Số tiền nhợng bán TSCĐ: Nợ TK 821: 850.000 Có TK 111: 850.000 +Gía trị TSCĐ đem nhợng bán: Nợ TK 821: 4.452.250 Nỵ TK 214: 4.457.750 Cã TK 211: 9.000.000 + Sè tiền thu nhợng bán sau đà trừ khoản chi phí nhợng bán tiền mặt đợc toán: Nợ TK 111: 997.750 Có TK 711: 997.750 Tất nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động bất thờng đợc tập hợp cuối kỳ kết chuyển sang TK 911-Xác định kết kinh doanh để xác định kết nh sau: + KÕt chun thu nhËp bÊt thêng: Nỵ TK 721: 104.285.714 Cã TK 911: 104.285.714 + KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt thêng: Nỵ TK 911: 244.299.373 Cã TK 821: 244.299.373 Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI tàI khoản 721 Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý II Quý IV 104.285.714 TK 911 Céng phát sinh Nợ Có 104.285.714 104.285.714 Số d cuối kú KÕ to¸n ghi sỉ (ký) KÕ to¸n trëng (ký) Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI tàI khoản 821 Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I NKCT sè Quý Quý II Quý IV 244.299.373 Cộng phát sinh Nợ 244.299.373 Có 244.299.373 Số d ci kú KÕ to¸n ghi sỉ (ký) KÕ to¸n trëng (ký) VII Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn Kế toán nguồn vốn: Để hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần có số vốn định Nguồn vèn cđa doanh nghiƯp thêng cã hai ngn chÝnh: * Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn mà chủ doanh nghiệp đầu t góp vốn hình thành kết kinh doanh Ngùôn vốn chủ sở hữu đựơc hình thành Nhà nớc cấp, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng * Nợ phải trả nguồn vốn tín dụng nguồn vốn toán mà doanh nghiệp có đợc phát sinh trình kinh doanhvà doanh nghiệp phải trả cho chủ nợ nh vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên Phơng pháp hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm nguồn vốn đợc kế toán theo dõi TK 411-Nguồn vốn kinh doanh + Khi phát sinh nghiệp vụ nhận vốn ngân sách cấp ghi: Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Khi mua sắm đợc nhận cấp phát TSCĐ làm tăng nguồn vốn ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Bỉ sung ngn vèn tõ kÕt qu¶ kinh doanh Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 411 - Nguån vèn kinh doanh + Gi¶m nguån vốn kinh doanh chênh lệch giá Nợ TK 411 - Nguån vèn kinh doanh Cã TK 412 - Chªnh lệch đánh giá lại tài sản Kế toán loại quỹ Các quỹ doanh nghiệp đợc hình thành trích từ kinh doanh,hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy chế hành, doanh nghiệp đợc trích lập qũy từ lợi nhuận cha phân phối bao gồm: quỹ đầu t phát triển,quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi * Quỹ đầu t phát triển Quỹ đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cán công nhân viên Để theo dõi quỹ kế toán sử dụng TK 414 * Quỹ dự phòng tài Quỹ đợc dung để đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp đợc bình thờng gặp rủi ro, thua lỗ kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ đợc sử dụng mục đích quy định sử dụng thật cần thiết Tài khoản sử dụng TK 415 * Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân có thành tích hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp Dïng ®Ĩ chi tiªu cho mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện Tài khoản theo dõi quỹ TK 431 Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 414Quỹ phát triển kinh doanh Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối Quý từ ứng với Nợ TK nµy Quý I Quý III Quý IV Sè d đầu kỳ 102.501.319 Cộng phát sinh Nợ 235.653.680 Có 134.427.522 Sè d ci kú KÕ to¸n ghi sỉ (ký) 1.275.261 Kế toán trởng (ký) Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 431Quỹ khen thởng - phúc lợi Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ Nợ Có 100.361.111 Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý III Quý IV Cộng phát sinh Nợ 158.137.633 Có 140.308.440 Số d ci kú KÕ to¸n ghi sỉ (ký) 82.531.918 KÕ to¸n trởng (ký) Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 441Quỹ đầu t xây dựng Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ Nợ Có Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK nµy Quý I Quý Quý III Quý IV Céng phát sinh Nợ Có Số d cuối kỳ Kế toán ghi sổ (ký) 232.506.479 232.506.479 Kế toán trởng (ký) Căn vào sổ kế toán lên báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Công ty Dợc phẩm TW1 km - Đờng Giải Phóng Báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Quý IV năm 2001 Nội dung Quý III Quý IV I Quỹ đầu t phát triển 64.588.004 102.501.319 155.525.190 134.427.522 117.611.875 235.653.680 110.710.341 100.361.111 165.501.452 140.308.440 175.850.682 158.137.633 100.361.111 82.531.918 Số d đầu kỳ Số đà trích kỳ 3.Số đà giảm kỳ II Quỹ khen thởng phúc lợi Số đầu kỳ Số ®· trÝch kú Sè gi¶m kú Số cuối kỳ III Nguồn vốn đầu t XDCB Số đầu kỳ 232.506.479 Số đà trích kỳ Sè gi¶m kú 232.506.479 Sè cuèi kú Kế toán ghi sổ (ký) Kế toán trởng (ký) VIII.Công tác kế toán toán: 1.Phơng pháp trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng doanh nghiệp sau thời kỳ định, biểu tiền lÃi hay lỗ Để xác định kết hoạt động kinh doanh cần phải xác định đợc doanh thu thuần, giá vốn hàng bán khoản chi phí phát sinh kỳ Kết hoạt động Doanh thu Giá vốn KDchính = Chi phí Chi phí _ hàng bán _ bán hàng _ QLDN Hạch toán trình xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 911-Xác định kết sản xuất kinh doanh * Phơng pháp hạch toán: Xác định kÕt qu¶ kinh doanh chÝnh: - KÕt chun doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Cã TK 632 - KÕt chun chi phÝ: Nỵ TK 911 Cã TK 641,642 Cã TK 142:Chi ph©n bỉ kú trớc chuỷên sang - Kết kinh doanh: + Nếu lÃi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết hoạt động tài chính: - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK 811 - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển lÃi(lỗ) + Nếu lÃi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết hoạt động bất thờng: - Kết chuyển chi phí hoạt ®éng bÊt thêng: Nỵ TK 911 Cã TK 821 - Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thờng: Nợ TK 721 Có TK 911 - Kết chuyển lÃi (lỗ) + NÕu l·i: Nỵ TK 721 Cã TK 421 + NÕu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Quý Quý II Quý IV 52.087.506.235 TK 156 Cộng phát sinh Nợ Có 52.087.506.235 52.087.506.235 Số d cuối kỳ Kế toán ghi sổ (ký) Công ty dợc phẩm TW I Kế toán trởng (ký) km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I TK 111 Quý Quý II Quý IV 276.155.911 TK 141 575.357.428 851.513.339 Céng phát sinh Nợ Có 851.513.339 Số d cuối kỳ Kế toán ghi sổ (ký) Kế toán trởng (ký) Công ty dợc phẩm TW I km - đờng giải phóng Sổ cáI Tài khoản 642 _ Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với Nợ TK Quý I Cộng phát sinh Nợ Có Quý Quý II Quý IV 1.166.323.209 1.166.323.209 Sè d cuèi kú KÕ to¸n ghi sỉ (ký) KÕ to¸n trëng (ký) Trong q IV năm 2001, kết qủa kinh doanh Công ty Dợc phẩm TW1 đợc xác định nh Sổ Tài khoản 911 Quý IV năm 2001 Đơn vị: VNĐ Chứng Ghi Có TK đối từ ứng với T K Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng b¸n KÕt chun chi phÝ BH KÕt chun chi phÝ QLDN KÕt chun thu nhËp H§TC KÕt chun thu nhËp HĐBT Kết chuyển chi phí tài TK ĐƯ Quý TK 511 Quý IV 56.165.575.156 TK 632 52.087.506.235 TK 641 851.513.339 TK642 1.166.323.209 TK 711 4.498.507 TK 721 104.285.714 TK 811 1.742.555.784 TK 821 KÕt chuyÓn chi phÝ TK 421 bất thờng Cộng phát sinh Nợ 244.299.373 182.161.437 Có Quý I 56.274.359.377 56.274.359.377 Sè d cuèi kú: KÕ to¸n ghi sỉ (ký) KÕ to¸n trëng ( ký) 2.KÕ to¸n phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận phân chia số tiền lÃi, kết kinh doanh để thoả mÃn nhu cầu lợi ích bên có quyền lợi liên quan Nội dung phân phối lợi nhuận bao gåm: Nép th lỵi tøc, lỵi nhn thùc hiƯn sau đà nộp thuế dùng để trích lập quỹ doanh nghiƯp vµ bỉ sung ngn vèn kinh doanh IX Báo cáo tài kế toán: Cuối kỳ kế toán (tháng , quý, năm), kế toán phải tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành hoàn tất việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ vào sổ sách, tính số d cuối kỳ tài khoản lập báo cáo theo quy định Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo kế toán cung cấp tiêu kinh tế tài sau kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích, đánh giá kết hiệu kinh doanh, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng để huy động vào kinh doanh Đồng thời tiêu báo cáo kế toán sở để tính thuế, khoản nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp, Nhà nớc Hiện nay, hệ thống báo cáo tài kế toán Công ty Dợc phẩm TW1 bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Thời hạn lập báo cáo quy định quý, năm Phơng pháp lập báo cáo tài nh sau: 1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản Công ty có nguồn hình thành tài sản ®ã díi h×nh thøc tiỊn tƯ cđa mét doanh nghiƯp Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá số tiêu kinh tế Công ty Bảng cân đối kế toán đợc thiết lập dựa phơng trình kế toán bản: Tài sản Hoặc: Tài sản = = nguồn vốn Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu ... giá 10 0 1. 750 17 5.000 1. 900 19 0.000 14 0 1. 000 14 0.000 1. 100 15 4.000 15 9.780 14 6.700 10 .000 15 0.000 lä 9.8 91. 700 11 .0 81. 1 61 ThuÕ GTGT: 5% Tæng: 11 .0 81. 1 61 Thuế GTGT : 554.058 Cộng: 11 .635. 219 ... quü Cã TK 511 Cã TK 711 Cã TK 11 2 Cã TK 13 1, 14 1 - Chi: Nỵ TK 11 2 Nỵ TK 311 , 315 , 3 31 Cã TK 11 1 (11 11) * Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ: Ngoại tệ sử dụng Công ty Dợc phẩm TW1 đồng đola Mỹ, đợc... Cã TK 111 -“TiỊn mỈt” Tõ ngày 01/ 10/20 01 đến ngày 01/ 10/20 01? ?ơn vị :đồng S Ngày T T 3 /10 Ghi Có TK 11 1, ghi Nợ TK 3 31 152 15 6 11 2 642 Céng Cã TK 111 8.500.000 5 /10 2.265.000 8 /10 364.000 16 /10 3.600.000