Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dược phẩm trung ương 1: Nghiên cứu trường hợp

MỤC LỤC

Ban thanh lý bao gồm

- Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban - Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên. Biờn bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phũng kế toỏn để theo dừi trên sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ. Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi phiếu chi về thanh lý Công ty Dợc phẩm TW I.

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền. Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ.

Ban nhợng bán gồm

* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm duy trì bảo dỡng cho TSCĐ hoạt động bình thờng, chi phí sả chữa ít tốn kém nên khi phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Lý do sửa chữa: Do nhu cầu hoạt động kinh doanh tăng, ban lãnh đạo Công ty quyết định thuê CT xây dựng công trình số 4 sửa chữa cửa hàng 12 Nguyễn Lơng Bằng. Tiền lơng chính là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc hoàn thành của họ.

Ngoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng tháng doanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tế phát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn. Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban. - Đối với hình thức trả lơng theo thời gian, căn cứ vào bảng chấm công và chế độ tính trả lơng, thởng kế toán tiền lơng tính toán và xác định số lợng thực tế phảI trả cho ngời lao động.

* Đối với công nhân nghỉ phép, Công ty không thực hiện trích trớc thanh toán tiền lơng cho công nhân viên nghỉ phép kế toán không mở TK 335 theo dõi mà phản ánh ngay trên bảng thanh toán lơng từng phòng ban. - Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thơng xuyên và mua với số lợng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc, chuyển khoản. Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻ hàng hoá “ kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng) để ghi định khoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ.

Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, căn cứ vào các chứng từ hoá đơn nhập, xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chi tiết nhập, xuất kho hàng hoỏ. Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập đợc báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng. - Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ( tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại, ngân phiếu).

Chứng từ để thanh toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi..). Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đơc phản ánh qua bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2 và cuối tháng lên sổ cái TK 112-“Tiền gửi ngân hàng”. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với ngời mua, ngời bán, với công nhân viên chức, với ngân sách.

Về việc hạch toán các khoản phải thu của khách hàng phải căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kèm theo chứng từ có liên quan nh hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. Các khoản nợ phải thu đợc ghi chép theo từng lần thanh toán trên sổ công nợ chi tiết với ngời mua và định kỳ đợc tập hợp vào bảng kê số 11-“Phải thu của khách hàng”.

Bảng tổng hợp tiền lơng Tháng 12 năm 2001
Bảng tổng hợp tiền lơng Tháng 12 năm 2001

Quý

Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 5.576.319.000 5.178.503.630

    - Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán là : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT. Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh. Với số lợng cán bộ công nhân viên trong Công ty có khá đông nên Công ty gặp rất nhiều khó khăn để tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên.

    Trong quý IV năm 2001 tuy không bị thiệt hại về hàng hoá bị úng lụt hàng tuần nhng những chi phí nhân lực, tiền công để di chuyển hàng hoá cũng rất tốn kém, ảnh hởng đến hiệu quả kinh doanh.