Thực trạng công tác hạch toán Kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch & thương mại hàng không- Airseco

Thực trạng công tác hạch toán Kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch & thương mại hàng không- Airseco

Lời mở đầu Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế. Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh. Hiện nay nước ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp.Là một công cụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp, nên công tác kế toán cũng phải trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế.Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng tới chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý. Công tác kế toán của công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành ,giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh. Qua quá trình học tập môn kế toán và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco, đồng thời được sử chỉ dẫn và giúp đỡ tận tình của PGS.TS.Nguyễn Minh Phương cũng như các anh chị kế toán thuộc Ban Tài chính kế toán và các phòng ban liên quan thuộc Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco, em đã chọn đề tài : “Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco” Báo cáo gồm 3 phần : Phần I : Tổng quan về Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không _Airseco Phần II : Bộ máy kế toán và hạch toán kế toán trong Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_Airseco Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của Công ty. Do thời gian kiến tập có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên báo cáo kiến tập không tránh khỏi thiếu sót.Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để báo cáo hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !1 Phần I : Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ &thương mạiHàng không _AirsecoI.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại hàng không _airseco.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ hàng không_Airseco. Chi nhánh Công ty cổ phần Cung ứng dịch vụ Hàng không được thành lập năm 2003 với tên gọi là Trung tâm Xuất khẩu lao động và thương mại.đến ngày 17/09/2005 chính thức đổi tên thành Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_airseco theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103019614 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp. Tên giao dịch: AIR SERVICE AND TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : AIRSECO.,JSC Trụ sở chính : phòng số 6,7 tầng 12,tòa tháp B-VINCOM191 Bà Triệu,phường Lê Đại Hành,quận Hai Bà Trưng,thành phố Hà Nội Điện thoại : 04-9742733;Fax: 04-9742732;Email:dlhangkhong@hn.vnn.vn Ngành nghề kinh doanh:- xuất khẩu lao động.- Du lịch lữ hành quốc tế và nội địa- Đại lý vé máy bay Vietnam Airlines- Vận chuyển.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty. Là một dơn vị hoạt động trên nhiều lĩnh vực như : Tổ chức du lịch quốc tế và nội địa,khách sạn,nhà hàng,cung ứng bán vé máy bay trong và ngoài nước,xuất khẩu lao động và hàng hóa.Đặc biết trong lĩnh vực du lịch, Airseco là một trong những đợn vị có phong cách tổ chức du lịch chuyên nghiệp.Với chức năng chính là:- Tổ chức các tours du lịch quốc tế và nội địa;- Tổ chức các tours nghiên cứu,học tập khảo sát thị trường tìm đối tác bạn hàng theo chuyên đề và kết hợp tham quan;- Chuyên tổ chức các hoạt động giao lưu,gặp mặt và các sự kiện theo chuyên đề;- Tư vấn làm thủ tục hộ chiếu,visa;- Dịch vụ đặt phòng khách sạn trong nước và quốc tế;- Tổ chức hội nghị hội thảo và hội họp;- Cung ứng vé máy bay trong nước và quốc tế ;2 - Cho thuê xe ôtô du lịch với đội xe đời mới đẹp từ 4 đến 45 chỗ,lái xe nhiệt tình,chuyên nghiệp;- Xuất khẩu lao động tới các nước : Các nước Trung Đông,Nhật bản,Balan và malaysia.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty3.1.Ban Tổng Giám Đốc . Tổng Giám Đốc: Ông Nguyễn Xuân Vui . Phó Tổng Giám Đốc:- Bà: Nguyễn Thị Hồng Vân- Ông : Nguyến Hùng- Bà : Đới Thị Hồng Là ban đại diện có tư cách pháp nhân của công ty,chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước.3.2.Ban Tài chinh kế toán( Trên cơ sở Phòng tài chính kế toán): . Trưởng ban- Kế toán trưởng: Bà Võ Thị Xuân . Phó Trưởng ban: bà Lê Thị Thu Hằng và 12 nhân viên viên khác. Có nhiệm vụ quản lý tài sản ,tiền vốn của công ty và giám sát kiểm tra sổ sách chứng từ,hạch toán sổ sách của công ty theo đúng quy đinh chế độ của Nhà nước.3.3.Ban Nhân sự (trên cơ sở Phòng Tổ chức-Hành chính): . Giám đốc nhân sự: Lê Thị Hải Thành và 7 nhân viên. Có nhiệm vụ tuyển dụng,sắp xếp lao động,phân bổ chỉ tiêu tiền lương…cho toàn bộ nhận viên công ty. Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ văn thư ,tiếp khách.3.4. Văn phòng Đại diện nước ngoài: có tất cả 8 nhân viên,trong đó: . Văn phòng Dubai:Giám Đốc : bà Đào Thị Hường . Văn phòng Malaysia: Giám đốc : bà Vũ Thị Kim Oanh . Văn phòng Qatar: Giám đốc : Nguyến Ngọc Phương Chịu trách nghiệm về hoạt đông kinh doanh ở nước ngoài ,xúc tiến thương mại và ngoại giao trong việc Xuất khẩu lao động, và lữ hành quốc tế; phụ trách các khách du lịch nội địa và các khách du kịch quốc tế,có nhiệm vụ ký kết hợp đồng theo các chương trình du lịch theo yêu cầu khách hàng:thường xuyên theo dõi thị trường du lịch để nắm bắt các xu thế thế thị trường Du lịch nhằm phục vụ tốt nhất khách hàng.3.5. Chi nhánh trong nước(thành lập mới): . Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Giám đốc: ông Đào Xuân Từ . Chi nhánh TP Đà Nẵng (đang thành lập)3 Có nhiệm vụ lập chương trình, cung cấp các tours du lịch cho khách hàng Việt Nam trong nước và nước ngoài,tổ chức cho khách hàng nước ngoài sinh sống ở Việt Nam đi du lịch trong nước.3.6.Thị trường Châu Á: Giám đốc: bà Trần Thu Quỳnh . Thị trường Trung Đông . Thị trường Đài Loan . Thị trường Malaysia . Thị trường Nhật bản Nhiệm vụ giống Thị trường quốc tế nhưng chỉ phụ trách khu vực Châu Á.3.7. Thị trường Châu Âu : Giám Đốc: bà Nguyễn Thị Hải Yến . Thị trường Balan . Thị trường Czech . Thị trường Liên Bang Nga Nhiệm vụ giống thị trường quốc tế nhưngc hỉ phụ trách khu vực Châu Âu.3.8. Trung tâm lữ hành quốc tế: Giám đốc: PGĐ Nguyễn Thị Hồng Vân3.9. Ban phát triển nguồn nhân lực quốc tế: PTGĐ : Nguyễn Hùng3.10. Đại lý vé Vietnam Airlines: Trưởng đại lý: Trần Thị Phượng3.11. Đội xe: Đội trưởng: Lê Trọng thủy3.12. Trung tâm đào tạo( trung tâm 1 và 2)4 Sơ đồ tổ chức bộ máy 4.Kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây . Trong lĩnh vực hoạt động của công ty, thị trường luôn được xác định là khâu đầu tiên và khâu quan trọng chi phối các hoạt động của Công ty, đặc biệt là kinh doanh lữ hành và xuất khẩu lao động.Vì lẽ đó việc chiếm lĩnh thị phần đã trở thành sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp dưới nhiều hình thức.Công ty đã có sự đầu tư hợp lý cho công tác tuyên truyền quảng bá để thu hút khách.Các hội chợ quốc tế lớn đều có mặt để tăng cường sự hợp tác chặc chẽ với các bạn hàng quen thuộc, đông thời nghiên cứu, thiết lập quan hệ tốt với các bạn hàng mới. Với sự phát triển không ngừng của kinh tế Việt nam, đặc biệt khi Việt Nam trở thành thành viên của Tổ chức thương mại thế giới WTO năm 2006 đã mở ra một bước ngoặc mới cho nền kinh tế Việt Nam , đặc biệt là du lịch.Nhận thức rõ điều đó, Công ty đã chủ động nắm bắt được các khó khăn, thách thức cũng như những cơ hội phát triển đưa Công ty ngày Hội đồng quản trịPTGĐ.Nguyễn Hồng VânPTGĐ.Nguyễn HùngPTGĐ.Đới Thị Hồng1.TT lữ hành quốc tế.2.Đội xe.3.Đại lý vé Vietnam Airlines.4.TT đào tạo.Phụ trách ban phát Triển Nguồn lao động quốc tế.Phụ trách kế hoạch đầu tư của Công ty.5Tổng Giám Đốc1.Ban nhân sự.2.Ban Kế hoạch tài chính.3.Thị trường Châu Á.4.Văn phòng đại diện nước ngoài. càng lớn mạng và đứng vững trên thị trường.Ta có thể thấy sự phát triển của Công ty qua bảng số liệu dưới đây về tình hình thực hiện một số chỉ tiêu của năm 2005, 2006 và 2007 :Chỉ tiêu 2005 2006 2007Vốn cố định 5.300.000.000 5.700.000.000 6.490.000.000Vốn lưu động 12.400.889.000 13.208.000.000 15.100.700.000Tổng quỹ tiền lương 4.140.000.000 5.490.148.000 9.220.080.000Tiền lương bình quân 34.500.000 38.552.000 55.660.980Doanh thu 20.282.000.000 24.000.674.000 34.000.400.000Lợi nhuận 648.900.000 776.570.000 980.908.000 Qua một số chỉ tiêu trên ta có nhận xét sau :- Trong 3 năm (2005, 2006, 2007) ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ngày cáng phát triển.Cụ thể, Vốn cố định của Công ty chiếm 30% tổng số vốn của doanh nghiệp tăng lên hàng năm : năm 2006 so với 2005 tăng 400.000.000 đồng, tương ứng tốc độ tăng là 7,5% ; năm 2007 so với 2006 tăng 790.000.000 đồng ,tương ứng tốc độ tăng 13,8%.Trong khi đó, Vốn lưu động chiếm 70% tổng số vông của Công ty cũng tăng lên không ngừng : năm 2006 so với 2005 tăng807.111.000 đồng tương ứng tốc độ tăng 6,5% ; năm 2007 so với năm 2006 tăng 1.892.700.000 đồng, tương ứng tốc độ tăng 14,3%.Điều này chứng tỏ vốn của Công ty được bổ sung hàng năm, tức tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đang trên đà phát triển mạnh mẽ.- Quỹ tiền lương cho cán bộ công nhân viên cũng tăng nhanh theo từng năm, kéo theo là sự tăng lên trong thu nhập bình quân một năm của cán bộ công nhân viên như bảng trên đã chỉ rõ.Thu nhập cán bộ công nhân viên tăng lên là điều kiện tốt vừa đảm bảo đời sống cho họ , vừa khuyến khích họ đóng góp hết khả năng của mình cho sự phát triển chung của toàn Công ty.- Tổng doanh thu mà Công ty đạt được trong 3 năm gần đây tăng như sau : năm 2006 so với 2005 tăng 3.718.674.000 đồng tương ứng tốc độ tăng 18,3% ;năm 2007 so với 2006 tăng 9.999.726.000 đồng tương ứng tốc độ tăng 41,6%.Doanh thu tăng kéo theo lợi nhuận hàng năm cũng tăng : năm 2006 so với 2005 tăng 127.670.000đồng tương ứng tốc độ tăng 19% ;năm 2007 so với 2006 tăng 204.338.000đồng tương ứng tốc độ tăng 26.3 %.Qua các chỉ tiêu trên ta dễ dàng nhận thấy rằng Công ty đang phát triển vững, nhanh và mạnh.Tất cả các chỉ tiêu đều tăng lên ,đặc biệt có sự tăng vượt vào năm 2007.Lý do chính cho sự phát triển này là do Việt Nam gia nhập WTO ,lượng khách du lịch nước ngoài vào Việt Nam tăng ồ ặt ,đạt khoảng 3, 94 triệu du khách (số liệu của Tổng cục du lịch ).Thêm vào đó, lượng lao động xuất khẩu sang các nước trên thế giới cũng tăng nhanh, đặc biệt là Đài Loan (gần 24 ngàn lao động năm 2007), Malaysia (26.704 lao động năm 2007) và Quatar,…Do tận dụng tốt cơ hội ,tăng cường hợp tác và giao lưu với các đối tác trong và ngoài nước nên Công ty đã không ngừng phát triển , tăng nhanh doanh thu cũng như thu nhập cho cán bộ công nhân viên.6 Phần II : Bộ máy kế toán và hạch toán kế toán trong Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_Airseco. I.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_airseco là công ty hoạt động về lĩnh vực du lịch và xuất khẩu lao động,bán vé máy bay.Xuất phát từ đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh,đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức tập trung.Toàn bộ công tác kế toán,công tác tài chính và công tác thống kê được tập trung ở Ban kế hoạch Tài chính của công ty. Trong công ty,Ban kế hoạch tài chính là một ban rất quan trọng với chức năng quản lý về tài đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch hàng năm của Công ty,có thể nói Ban kế hoạch tài chính là nơi ghi chép thu thập tổng hợp thông tin về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của Công ty một cách chính xác đầy đủ và kịp thời để hỗ trợ động lực cho ban lãnh đạo của Công ty trong việc đưa ra các quyết định quản lý. Ban kế hoạch tài chính của Công ty Cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_Airseco gốm 14 thành viên,tất cả đều đại học và trên đại học,mỗi người có chức năng riêng. *.Kế toán trưởng : là người giúp Tổng giám đốc công ty tổ chức thực hiên toàn bộ công tác kế toán ,thống kê,tài chính của công ty đồng thời thực hiện việc kiểm tra kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế,tài chính của doanh nghiệp.Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty,đảm bảo bộ máy gọn nhẹ,phù hợp với tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty.Kế toán trưởng thường thực hiện kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép tính toán ban đầu,chấp hành chế độ báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ .Kế toán trưởng là người lập các báo cáo tài chính hàng năm. *Phó ban: Kế toán tổng hợp:có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trong việc thực hiện các công tác kế toán như : tổng hợp kết quả của các bộ phận để vào sổ tổng hợp và lên báo cáo cuối kỳ hoặc cuối niêm độ kế toán. *Kế toán phụ trách công nợ Xuất khẩu lao động: có trách nhiệm theo dõi toàn bộ công nợ liên quan tới xuất khẩu lao động ra nước ngoài. * Kế toán thanh toán: theo dõi toàn bộ hoạt đông liên quan tới các phương thức thanh toán và hoạt động thanh toán của công ty,theo dõi từng đối tượng công nợ phải thu,phải trả và tổng hợp tình hình thanh toán trước khi lập báo cáo tài chính. * Kế toán khâu lữ hành và bán vé : chịu trách nhiệm về thu ,chi trong khâu bán vé và lữ hành quốc tế, trong nước.ghi chép sổ sách làm cơ sở vào sổ kế toán tổng hợp của công ty.7 * Kế toán tiền và Tài sản cố định : có nhiệm vụ viết phiếu thu.phiếu chi để hàng tháng lên Nhật biên tiền mặt (nhật biên thu chi tiền mặt trong quý).Đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ,trích khấu hao và lập bảng tổng hợp khấu hao. * Thủ quỹ : theo dõi quỹ, tránh xảy ra việc mất mát, đồng thời phản ánh kịp thời dòng tiền ra vào trong từng ngày và từng tháng theo quy định thông qua việc ghi chép sổ quỹ.Cuối kỳ hoặc cuối niên độ, thủ quỹ phải báo cáo với kế toán trưởng và kế toán tổng hợp về tình hình tồn quỹ để kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu với các phần hành liên quan, qua đó kế toán trưởng cũng biết được lượng tiền mặt hiện còn để có quyết định phù hợp. * Kế toán lương : theo dõi tình hình công nhân viên, lập bảng chấm công, bảng lương và phân bổ lương, trích Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn và bảng thanh toán lương. 2.Đặc điểm tổ chức hình thức ghi sổ kế toán của công ty. Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Hàng không_Airseco,ngoài các bộ phận của Công ty, Công ty còn mở thêm 2 chi nhánh ở TP HCM và TP Đà Nẵng, vì thế để có thể hạch toán và phản ánh được toàn bộ hoạt động của công ty, tại các trung tâm công ty đã sử dụng hình thức sổ nhật biên,cuối tháng trung tâm sẽ hình thành các bảng kê chi tiết từ các nhật biên theo dõi hàng ngày.Bảng kê được chuyển về Công ty để tiếp tục các công việc tiếp theo.Tại công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán.Để đảm bảo công tác đối chiếu và so sánh kế toán cần sử dụng đến các sổ kế toán như :sổ chi tiết các tài khoản, sổ TSCĐ, sổ chi tiết thanh toán với khách hàng… Trình tự chung trong hạch toán kế toán các phần hành theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại công ty theo sơ đồ sau :8 Ghi chú : Ghi ngày tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra3.Hệ thống báo cáo kế toán . Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không-Airseco sử dụng các báo cáo tài chính theo quy định gồm : - Bảng cân đối tài sản. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. Báo cáo được lập theo quý, nơi gửi là Cục thuế, cơ quan Kiểm toán, Ngân hàng. * Trình tự ghi sổ :Chứng từ kế toánBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạiChúng từ ghi sổSổ quỹSổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cáiSổ ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính9 - Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào số chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để phân loại rồi lập Chứng từ ghi sổ.Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào Sổ kế toán chi tiết. - Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ cuối ngày rồi chuyển cho kế toán tiền mặt. - Các chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào Sổ cái. - Cuối tháng kiểm tra đối chiếu Sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu cân đối phát sinh các tài khoản và bảng tổng hợpc chi tiết để lập Báo cáo Tài chính. - Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp một cách riêng rẽ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái. - Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dư nợ và dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.4.Chế độ kế toán sử dụng tại công ty : Căn cứ vào pháp lệnh kế toán tài chính,chế độ kế toán công ty do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày20/03/2006. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12. Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng (VND). Phương pháp tính khấu hao : phương pháp đường thẳng. Phương pháp tính thuế GTGT : Phương pháp khấu trừ. Không lập các khoản dự phòng.II.Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu trong doanh nghiệp.1.Kế toán Tài sản cố định. Là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành, xuất khẩu lao động là chủ yếu nên Tài sản cố định (TSCĐ) của Công ty chủ yếu tồn tại dưới dạng TSCĐ hữu hình, phần lớn là các phương tiện vận tải,chủ yếu vẫn trong tình trạng hoạt động tốt và các TSCĐHH khác như : nhà cửa,vật kiến trúc,máy móc thiết bị và các TSCĐHH khác. Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐ,công ty tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đưa vào sử dụng. Tùy từng loại TSCĐ mà công ty có cách đánh giá khác nhau. Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ gốc bao gồm: Hóa dơn giá trị gia 10 [...]... 0 3.2 Hạch toán thanh toán với khách hàng Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng , kế toán sử dụng tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng + Khách hàng ứng trước , kế toán ghi : Nợ TK 111,112 : số tiền khách hàng ứng trước Có TK 131 : phải thu khách hàng + Khi cung cấp chịu dịch vụ cho khách hàng, căn cứ hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ , kế toán ghi : Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng Có... Số dư cuối tháng … 34 Ghi chú Ghi chú 5 .Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 5.1 .Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh và để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán chi phí ,kế toán của công ty đã tiến hành phân loại chi phí kinh doanh theo 2 loại chính là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Theo... 900.679.000 Ghi chú 3.3 Hạch toán thanh toán với nhà nước Trong kỳ kế toán, công ty thương phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc.Đó là các khoản thuế, mà chủ yếu ở Công ty là thuế Gía trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3.3.1 .Hạch toán thuế GTGT Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ • Thuế GTGT đầu vào : Để hạch toán thuế GTGT đầu... : chênh lệch tỷ giá hối đoái 3 .Kế toán công nợ 3.1 .Hạch toán thanh toán với người bán Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán , kế toán công ty sử dụng tài khoản 331 (chi tiết cho từng đối tượng ) + Ứng trước cho nhà cung cấp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Số tiền ứng trước Có TK 111, 112 + Mua TSCĐ, dịch vụ, căn cứ vào chứng từ (hóa đơn, biên bản giáo nhận ) ,kế toán ghi: Nợ Tk 211 : TSCĐ mua về... bị loại bỏ Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không do mới thành lập nên TSCĐ còn mới và thời gian sử dụng còn dài.Tuy vậy nhiều tài sản của Công ty khi không còn lợi ích trong kinh doanh , trong khi xông ty lại cẩn vốn cho việc cải tiến 13 mua sắm máy móc mới nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.Do vậy ,công ty cần thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ để thu hồi vốn nhanh Khi công ty muốn thanh... 9.088.200 2.480.490.400 2.387.728.400 92.762.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng tính khấu hao tiến hành phân bổ khấu hao vào chi phí của bộ phận sử dụng TSCĐ.Ở Công ty Cổ phàn dịch vụ và thương mại hàng không, để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán, kế toán phân bổ khấu hao của tất cả các TSCĐ của Công ty vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán phản ánh : Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp... Trước khi tổ chức đoàn đi ,công ty ứng trước tiền cho hướng dẫn viên nhằm phục vụ các chi tiêu cần thiết phải thanh toán ngay ,khi đó kế toán ghi: Nợ TK 141 : Tổng số tiền tạm ứng cho hướng dẫn viên trong Công ty Nợ TK 1388 : Tổng số tiền tạm ứng cho cộng tác viên của Công ty 35 Có TK 111,112 : Tạm ứng bằng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng + Sau khi hoàn thành chuyến đi, kế toán tập hợp chi phí trực tiếp trong... 4211: Ghi tăng lợi nhuận năm trước Kế toán cũng tiến hành vào chứng từ ghi sổ TK 3334, 821 cũng sổ đăng ký chứng từ, làm cơ sở vào sổ cái các TK trên 4 .Kế toán lương và các khoản trích theo lương Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cô phần dịch vụ và thương mại hàng không hiện nay như sau: + Căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương ,bảng phân bổ lương... lương ,kế toán ghi : Nợ TK 642 : Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Có Tk 334 : lương cán bộ công nhân viên toàn công ty Khi phân bổ lương và các khoản trích KPCĐ,BHXH, BHYT : 31 Nợ TK 642 : Phần tính vào chi phí của Công ty (19% lương chính) Nợ TK 334 : phần trừ vào thu nhập công nhân viên (6% lương chính) Có TK 338 (3382, 3383, 3384 ) + Khi thanh toán tiền lương cho công nhân viên , kế toán. .. 8 3 Số khấu hao 1 năm Ghi chú 48.720.000 47.550.000 45.058.500 44.886.350 36.306.250 … Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH của Công ty. Bảng tổng hợp này được dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với Sổ cái tài khoản 211 Kế toán căn cứ vào 2 sổ trên để vào bảng sau : Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Chứng từ SH NT Tên TSCĐHH Đơn vị Số lượng 19 10/12/03 Xe ca 29H-4869 Chiếc . : Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco Báo cáo gồm 3 phần : Phần I. Qua quá trình học tập môn kế toán và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco, đồng thời được sử