Một số ý kiến về hoàn thiện kế toán cho vay để góp phần nâng cao chất lượng tín dụng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (AgriBank) Hoằng Hoá - Thanh Hoá

Một số ý kiến về hoàn thiện kế toán cho vay để góp phần nâng cao chất lượng tín dụng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (AgriBank) Hoằng Hoá - Thanh Hoá

Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, hoạt động doanh nghiệp chịu tác động quy luật kinh tế khách quan nh quy luật giá trị, quyluật cung cầu, quy luật cạnh tranh sản phẩm phải sở đáp ứng đợc nhu cầu phơng diện Hoạt động doanh nghiệp phải đạt hiệu kinh tế cao theo quy luật chung thị trờng đứng vững cạnh tranh Để đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng, doanh nghiệp phải nâng coa chất lợng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toánMà phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất cách hợp lý.Những hoạt động đòi hỏi phải có khối lợng vốn lớn nhiều vợt khả vốn tự có doanh nghiệp Giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến Ngân hàng xin vay vốn để thoà mÃn nhu cầu đầu t Thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy nhiên đối tợng kinh doanh Ngân hàng Tiền, chuyển giao quyền sử dụng mà không chuyển giao quyền sở hữucho ngời vay, rủi ro thất thoát vốn Ngân hàng nguy thờng xuyên Ngân hàng bỏ vốn cho vay nhng cha thu hồi kỳ hạn vốn lẫn lÃi Để đảm bảo không xảy điều vấn đề đặt phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi chặt chẽ, công việc kế toán cho vay Ngân hàng Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ thc nghiƯp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm qua hệ thống Ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán Lớp TC2 - K6 -1 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng cho vay nghiệp vụ kế toán cho vay nên kế toán đà thu đợc nhng kết bớc đầu Tuy nhiên kế toán cho vay phức tạp nên tồn cần phải giải Qua nghiên cứu thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết học tập thời gian qua Em đà chọn đề tài Một số ý kiến hoàn thiện kế toán cho vay để góp phần nâng cao chất lợng tín dụng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Ho»ng Ho¸ Thanh Ho¸” Bè cơc cđa kho¸ ln lời nói đầu kết luận đợc chia thành ba chơng: Chơng I: Nhng lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoằng Hoá Chơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoằng Hoá Thanh Hoá Vì trình độ khả hạn chế, thời gian nghiên cứu ngắn nên khoá luận em không tránh khỏi hạn chế định Rất mong đợc giúp đỡ thầy, cô cô chú, anh, chị để khoá luận đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hoá, Ngày 09 tháng năm 2004 Sinh viên Lê Thị Thu Hơng Líp TC2 - K6 Khãa ln tèt nghiƯp Lª Thị Thu Hơng Chơng I lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh Ngân hàng Khái quát tín dụng ngân hàng kinh tế thị trờng 1.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng chế độ hội khác hình thành quan hệ tín dụng khác ngày trở nên đa dạng phong phú Hình thức tín dụng lịch sử tín dụng nặng lÃi, đời tồn suốt thời kỳ chiếm hữu nô lệ phát triển chế độ phong kiến Cơ sở tồn tín dụng nặng lÃi sản xuất nhỏ, lạc hậu, phân tán, phụ thuộc vào điều kiện thiên nhiên, đời sống bấp bênh, sản phẩm d thừa hạn chế, nhu cầu cần đợc bổ sung phổ biến Những ngời có khả cho vay ngời giàu có có nhiều quyền lực: chủ nô, quý tộc, quan lại, địa chủ ngời chuyên nghề cho vay nặng lÃi Những ngời vay, phần lớn nông dân, rthợ thủ công ngời buôn bán nhỏ cần tiền để giải nhu cầu cấp bách việc trì sống tối thiểu cần thiết Muốn đợc vay họ phải cầm cố mảnh đất, trâu bò, nhà cửa không trả đợc bị tớc đoạt tài sản Ngoài vua chúa, quý tộc, phong kiến vay để đáp ứng nhu cầu ăn chơi xa xỉ nh xây dựng lâu đài, tổ chức lễ hội, mua đồ trang sức Để có tiền trả nợ họ sức bóc lột nông dân, thợ thủ công siêu cao thuế nặng Nh đặc điểm tín dụng nặng lÃi lÃi suất cao, cao vô hạn độ, không sản phẩm thặng d mà ăn thâm vào sản phẩm cần thiết ngời lao động Chính tín dụng nặng lÃi trở thành hình thức tín dụng tiêu dùng, thể hiƯn mơc ®Ých cđa viƯc sư dơng tiỊn vay ngời nghèo khổ ngời giàu có Víi tÝnh chÊt cđa tÝn dơng nỈng l·i, tÝn dơng nặng lÃi không trực tiếp phục vụ sản xuất phát triển tín dụng nặng lÃi phù hợp với kinh tế phát triển, sản xuất mang tính tự túc tự cấp sản xuất hàng hoá Lớp TC2 - K6 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Khi sản xuất xà hội bớc sang thời kỳ sản xuất hàng hoá với đời hệ thấng ngân hàng hoạt động tín dụng đà bớc sang giai đoạn tín dụng trực tiếp phục vụ cho trình sản xuất, lu thông hàng hoá không ngừng ph¸t triĨn Thùc vËy, lóc cã bé phËn vèn tiền nhàn rỗi chủ thể chủ thể khác lại có nhu cầu thiếu vốn cần đợc bổ sung Thiếu vốn cần đợc bổ sung không nhu cầu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, lu thông mà nhu cầu bổ sung thiếu hụt tạm thời thu chi tổ thức, cá nhân khác xà hội, kể ngân sách Nhà nớc Nó không nhu cầu đầu t cho lĩnh vực sản xuất, lu thông hàng hoá mà nhu cầu cần thiết cho tiêu dùng Mâu thuẫn hiƯn tỵng thõa thiÕu vèn tiỊn tƯ x· héi phát sinh trình sản xuất hàng hoá cần đợc trì cách đặn thờng xuyên đòi hỏi phải có tín dụng để giải mâu thuẫn đồng thời trở thành cầu nối nhu cầu tiết kiện đầu t hình thức tín dụng thích hợp Dới chế độ t bản, tín dụng vận động t cho vay T cho vay t tiền tệ mà ngời sở hữu đem cho vay để thu lợi tức Nguồn hình thành t cho vay t tiền tệ nhàn rỗi giải phóng khỏi trình tái sản xuất xà hội, t tiền tệ nhà t chuyên dùng vào lĩnh vực kinh doanh tiỊn tƯ tÝn dơng b»ng c¸ch cho vay trực tiếp gửi ngân hàng Ngoài tiền để dành tầng lớp dân c xà hội đà biến thành t cho vay T cho vay với đặc điểm đà đợc Mác phân tích cách đầy đủ Đó t sở hữu đối lập với t chức năng, nghĩa t sở hữu không sử dụng ngời sử dụng quyền sở hữu Cïng víi viƯc më réng c¸c quan hƯ tÝn dơng, hình thức tín dụng ngày trở nên đa dạng phong phú nh tín dụng thơng mại, tín dụng Ngân hàng, tín dụng Nhà nớc, tín dụng hợp tác xÃdo vËy ta cã thĨ kh¸i niƯm tÝn dơng b»ng c¸c cách khác Theo cách đơn giản nhất: Tín dụng quan hệ vay mợn nguyên tắc hoàn trả vốn lẫn lÃi ngời vay ngời cho vay Líp TC2 - K6 Khãa luËn tèt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Tín dụng theo quan điểm nhà kinh tế học đại là: Trên sở lòng tin, nghĩa ngời cho vay tin tởng vào ngời vay sử dụng vốn có hiệu hoàn trả thời hạn vốn lẫn lÃi Mặc dù có khái niệm tín dụng theo cách diễn đạt khác nhng nêu cách tổng quát: Tín dụng quan hệ kinh tế có chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị (hình thái tiền tệ hay hiƯn vËt) tõ ngêi së h÷u sang ngêi sư dơng ®Ĩ sau mét thêi gian thu håi vỊ mét lỵng giá trị lớn giá trị ban đầu với điều kiện mà hai bên thoả thuận với Tín dụng Ngân hàng quan hệ tín dụng tiền tệ bên Ngân hàng, tổ chức chuyªn kinh doanh trªn lÜnh vùc tiỊn tƯ víi mét bên tất tổ chức cá nhân xà hội, Ngân hàng giữ vai trò vừa ngời cho vay vừa ngời vay Với t cách ngời vay, Ngân hàng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội hình thức nhận tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu để huy động vốn xà hội Với t cách ngời cho vay, Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vón cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có nhu cầu thiếu vốn cần đợc bổ sung hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Với vai trò tín dụng Ngân hàng đà thực chức phân phối lại vốn tiền tệ để đáp ứng yêu cầu tái sản xuất xà hội Cơ sở khách quan để hình thành chức phân phối lại vốn tiền tệ tín dụng Ngân hàng đặc điểm tuần hoàn vốn trình tái sản xuất xà hội thờng xuyên xuất hiện tợng thừa vốn tổ chức cá nhân này, tổ chức tổ chức cá nhân khác lại có nhu cầu thiếu vốn cần đợc bổ sung Hiện tợng thừa thiếu vốn phát sinh có tợng chênh lệch thời gian, số lợng khoản thu nhập chi tiêu tất cac tổ chức, cá nhân trình tái sản xuất đòi hỏi phải tiến hành liên tục Tín dụng thơng mại đà giải quan hệ trực tiếp doanh nghiệp cần tiêu thụ sản phẩm hàng hoá với doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng cho sản xuất lu thông mà cha có tiền Nhng hạn chế tín dụng thơng mại đà không đáp ứng đợc nhu cầu tập trung nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Lớp TC2 - K6 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng xà hội để đáp ứng nhu cầu vay vốn với khối lợng, thời hạn khác Chỉ có Ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ có khả giải mâu thuẫn Khi Ngân hàng giữ vai trò vừa ngời vay vừa ngời cho vay 1.2 Đặc điểm tín dụng Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng quan hệ tín dụng Ngân hàng với doanh nghiệp, tổ chức, kinh tế, cá nhân Ngân hàng với đợc thực đợc thực sở lòng tin, tính hoàn trả theo kỳ hạn gồm tiền gốc lÃi Tín dụng Ngân hàng có đặc điểm sau: + Thứ nhất: Là quan hệ chuyển nhợng mang tính chất tạm thời Đối tợng chuyển nhợng chủ thể tiền tệ hàng hoá dới hình thức kéo dài thời gian toán quan hệ mua bán hàng hoá Tính chất tạm thời chuyển nhợng đề cập đến thời gian sử dụng giá trị Nó kết thoả thuận đối tác tham gia trình chuyển nhợng để đảm bảo phù hợp thời gian nhàn rỗi thời gian cần sử dụng lợng giá trị Sự thiếu phù hợp thời gian chuyển nhợng ảnh hởng đến quyền lợi tài hoạt động kinh doanh hai bên dẫn đến nguy ph¸ hủ quan hƯ tÝn dơng Thùc chÊt quan hƯ tÝn dơng chØ cã sù chun nhỵng qun sư dụng lợng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà thay đổi quyền sở hữu lợng giá trị + Thứ hai: Tính hoàn trả Lợng vốn đợc chuyển nhợng phải đợc hoàn trả hạn thời gian giá trị bao gồm hai phận: Gốc lÃi Phần lÃi phải đảm bảo cho lợng giá trị hoàn trả lớn lợng giá trị ban đầu Sự chênh lệch giá trả cho quyền sử dụng vốn tạm thời Nói cách khác, giá c¶ cho sù hy sinh qun sư dơng vèn hiƯn ngời sở hữu phải đủ hấp dẫn để ngời sở hữu sẵn sàng hy sinh quyền sư dơng ®ã + Thø ba: Quan hƯ tÝn dơng dựa sở tin tởng ngời vay vµ ngêi cho vay Líp TC2 - K6 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Có thể nói điều kiện tiên để thiết lập quan hƯ tÝn dơng Ngêi cho vay tin tëng r»ng vốn đợc hoàn trả đầy đủ đến hạn Ngời vay tin tởng vào khả phát huy hiệu vốn vay Sự gặp gỡ ngời vay ngời cho vay điểm điều kiện hình thành quan hệ tín dụng Cơ së cđa sù tin tëng nµy cã thĨ uy tín ngời vay, giá trị tài sản chấp bảo lÃnh ngời thứ ba Đối tợng cho vay vốn tiền tệ số vốn không nằm trình tuần hoàn chu kỳ sản xuất kinh doanh mà loại vốn riêng biệt, loại vốn nhàn rỗi dùng vay Chủ thể vay vốn chủ yếu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân sản xuất, kinh doanh Trong số trờng hợp Ngân hàng tiến hành vay nhau, chủ thể cho vay Ngân hàng công ty tài chÝnh Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ xà hội, hoạt động tín dụng không ngừng hoàn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tin dụng ngân hàng tín dụng nhà t tiền tệ cấp cho nhà t kinh doanh ngời vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế thị trờng ngân hàng trung gian tín dụng ngời vay ngời vay Do vậy, tín dụng ngân hàng quan hệ tÝn dơng b»ng tiỊn - tỉ chøc chuyªn kinh doanh lĩnh vực tiền tệ với bên tổ chức cá nhân xà hội, ngân hàng giữ vai trò vừa ngời vay, vừa ngời cho vay 1.3 Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân 1.3.1 Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình sản xuất tái sản xuất mở rộng kinh tế Hoạt động tín dụng Ngân hàng đời đà biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, để thúc đẩy sản xuất, lu thông, hàng hoá, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác tín dụng Ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho trình sản xuất Lớp TC2 - K6 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật để thúc đẩy trình tái sản xuất mở rộng 1.3.2 Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thông qua việc thực hoạt động vay vay đà làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Điều đợc thể viƯc tÝn dơng thu hót c¸c ngn vèn tiỊn tƯ tạm thời nhàn rỗi cá nhân, tổ chứccho vay đầu t phát triển kinh tế Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ: nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi sản xuất kinh doanh, nguồn vốn tiết kiệm từ dân c, thông qua hoạt động tín dụng, nguồn vốn đợc tích tụ, tập trung, từ đáp ứng nhu cầu cần thiết vốn cho đối tợng vay Trong kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu nh: sản phẩm hàng hoá có chất lợng cao, hình thức đẹp, giá hợp lý điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi công nghệ sản xuất, đại hoá máy móc thiết bị, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề cách nhanh chóng có hiệu tín dụng Ngân hàng công cụ quan trọng 1.3.3 Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Qua tình cho vay khối luợng tiền lu thông đợc tăng lên Ngân hàng thu nợ khối lợng tiền lu thông lại giảm Nh thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng làm tăng giảm khối lợng tiền lu thông từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Thông qua công cụ lÃi xuất, hạn mức tín dụng mà Ngân hàng trung ơng sử dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ kiểm soát đợc lạm phát điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế Bởi tín dụng Ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức khống chế đợc khối lợng tiền vừa đủ so với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ kiểm soát đợc giá Khi giá tăng nhanh Líp TC2 - K6 Khãa ln tèt nghiƯp Lê Thị Thu Hơng Ngân hàng tăng lÃi xuất cho vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát 1.3.4 Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế đơn vị vay vốn toàn kinh tế Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần bổ sung vốn cho s¶n xt kinh doanh Khi sư dơng vèn vay cđa Ngân hàng doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lÃi Do thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn, để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động khó khăn hạch toán kinh kế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để quản lý vốn có hiệu hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị 1.3.5 Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nớc Hiện phát triển kinh tế nớc luôn gắn liền với thị trêng thÕ giíi, nỊn kinh tÕ “®ãng” tríc ®· nhêng bíc cho nỊn kinh tÕ “më” ph¸t triĨn Tín dụng Ngân hàng giải pháp tốt để nớc tăng cờng mối quan hƯ kinh tÕ Quan hƯ tÝn dơng më réng sÏ kéo theo quan hệ đầu t kinh tế tăng khiến quan hệ Thơng maị quốc tế khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiêu đề ®Ĩ thùc hiƯn c¸c quan hƯ kinh tÕ kh¸c Nh thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng có ảnh hởng lớn đến phát triển chung toàn kinh tế, đồng thời yếu tố giúp cho toàn hệ thống Ngân hàng đứng vững phát triển Lớp TC2 - K6 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng 1.4 Các nguyên tắc tín dụng ngân hàng thơng mại Một là: Sử dụng vốn vay mục đích đà thoả thuận hợp đồng tín dụng (cho vay có mục đích, có kế hoạch có hiệu quả) Cho vay có mục đích, có kế hoạch có hiệu Tức đơn vị có nhu cầu vay vốn Ngân hàng phải có kế hoạch, đơn vị vay gửi Ngân hàng với đầy đủ nội dung sau: Số tiền vay, thời hạn sử dụng vốn vay, mục đích sử dụng vốn vay tính hiệu vốn vay Ngân hàng Trên sở Ngân hàng kiểm tra xem xét, thấy đồng vốn vay Ngân hàng đem lại hiệu kinh tế trả nợ hạn định cho vay Nguyên tắc nhằm tiết kiệm đồng vốn, đầu t vốn có trọng điểm có hiệu kinh tế cao Ngoài tăng cờng giám sát đồng tiền Ngân hàng đơn vị vay vốn Ngân hàng Trờng hợp khách hàng có nhu cầu vay vốn phát sinh kế hoạch, Ngân hàng xét thấy cần thiết hợp lý, cân nguồn vốn cã thĨ cho vay bỉ sung cho ngêi vay Vèn vay phải sử dụng cam kết mục đích Hai là: Ngời vay vốn phải hoàn trả kỳ hạn vốn lÃi Bởi vì, nguồn vốn cho vay Ngân hàng chủ yếu nguồn vốn tập trung nguồn vốn huy động từ thành phần kinh tế xà hội Do đó, ngời vay vốn Ngân hàng sau thời kỳ định phải hoàn trả đầy đủ gốc lÃi cho Ngân hàng nguồn thu chủ yếu cuả Ngân hàng sở cho Ngân hàng tiến hành hạch toán kinh doanh thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Đến thời kỳ trả nợ mà đơn vị vay vốn không trả cho Ngân hàng Ngân hàng chuyển sang nợ hạn đơn vị phải chịu lÃi xuất cao lÃi xuất thông thờng Với nguyên tắc Ngân hàng bảo toàn đợc vốn, kịp thời đa vốn vào hoạt động kinh doanh mình, để bù đắp chi có lÃi nhằm trì hoạt động phát triển thân Ngân hàng Ba là: Cho vay có tài sản chấp giá trị vật t đảm bảo Các đơn vị muốn vay vốn Ngân hàng phải xuất trình đầy đủ chứng từ, hoá đơn, hợp đồng mua bán hàng hoá Trên sở cán Ngân hàng tiến hành xem xét cho vay tơng đơng với giá trị vật t hàng hoá đà đợc ghi chứng từ, hoá Lớp TC2 - K6 10 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng + Việc kiểm tra phân tích nợ nợ hạn để có biện pháp thu hồi mang tính chất thống kê cha nắm khả nguồn vốn, tài sản chấp vay để có biện pháp thu hồi, phân tích nợ hạn mang tính chất đối phó, cha xác đinh đợc mãn vay cã thĨ dÉn ®Õn rđi ro + ChÊt lợng cho vay trung hạn hạn chế, theo đề nghị khách hàng, mà không vào chu kì sản xuất kinh doanh để xác định thời hạn cho vay Việc phân kì hạn nợ mang tính hình thức, cha đôn đốc khách hàng trả nợ đà đợc xác định Kì hạn nợ ngắn, dài nên khách hàng trả nợ không hạn, phải điều chỉnh kì hạn nợ, khách hnàg có nguồn trả nợ nhng cha đến kì trả + Thực đề án chỉnh sửa cho vay theo tổ, có cán tín dụng ngại khó cha đa đợc 100% hộ vay vốn dới 10 triệu đồng vào tỉ vay vèn Qua ®iỊu tra sè vay 10 triệu đồng trở xuống 3.034 hộ số tiền 16.686 triệu cha đa vào tổ, chiếm tỷ lệ 24% số hộ vay dới 10 triệu đồng, cha đạt mục tiêu đề án đề 31/12/2003 phải đa hết số hộ vào tổ 4.3 Công tác kế toán, ngân quỹ + Công tác ngân quỹ nhiều hạn chế việc áp dụng chơng trình tin học tỉnh trung ơng, đăng kí khách hàng cha xác nên cha phục vụ cho công tác báo cáo thống kê tín dụng đợc nhanh + Quá trình hạch toán sai sót, qua kiểm tra chứng từ năm 131 chứng từ có sai sót,chiếm 0,27% Số tiỊn kiĨm tra sai 354 triƯu chiÕm tû lƯ 0,07 % tổng số tiền đợc kiểm tra + Việc học tập để nâng cao nghiệp vụ, trao đổi truyền thụ cho hạn chế, cha thực đợc giỏi việc biết nhiều việc nên làm thay cho ngời khác công tác lúng túng cha giải đợc công việc thay + Việc kiểm tra sưa sai cßn chËm so víi thêi gian quy định + Sổ sách theo dõi thu chi tiền mặt có tẩy xoá, sửa chữa 4.4 Công tác kiểm tra, kiểm toán + Kiểm tra đợc nhiều nhng việc xử lí tồn sau kiểm tra chậm, cha xư lÝ døt ®iĨm tõng vơ viƯc, cã vơ viƯc để kéo dài Lớp TC2 - K6 51 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng + Cha có biện pháp kiểm tra để đạt hiệu cao + Tự kiểm tra cán tín dụng mang hình thức, đủ số lợng mà giám đốc giao, chất lợng kiểm tra hạn chế 4.5 Công tác quản trị điều hành Mặc dù năm có thiếu hụt cán lÃnh đạo cấp trởng, phó phòng thuyên chuyển công tác, đà bổ sung kịp thời nhng đà bộc lộ yếu điểm Ban giám đốc cha kiên xử nghiêm vi phạm, mang tÝnh gi¸o dơc chung chung cha ¸p dơng c¸c hình thức kỉ luật, áp dụng thởng phạt nhẹ nên cán sai phạm chậm sửa chữa Tuy thực khoán trực tiếp đến cán bộ, nhng xét chất lợng dàn đều, dẫn đến cha khuyến khích đợc ngời làm tốt, ngời làm không tốt, có t tởng trông chờ ỷ lại Trong đạo điều hành cha linh hoạt, cha cụ thể hoá quy định, quy chế ngành để áp dụng vào thực tế, dẫn tới bị động giải nghiệp vụ, đạo đề án chỉnh sửa cho vay tổ cha kiên Đối với cán trởng, phó phòng hạn chế quản lí điều hành cán thuộc phòng mình, đơn vị phụ trách, cha xử lí nghiêm cán vi phạm quy chế đề phối kết hợp phận công tác cha nhịp nhàng 4.6 Về kế toán cho vay Mặc dù nguồn vốn tăng nhng cha ổn định, phụ thuộc nhiều vào chế lÃi suất thị trờng, công tác thông tin tuyên truyền, tiếp thị yếu, việc mở rộng màng lới huy động cha đợc thực Việc đầu t tín dụng cha khai thác hết tiềm mạnh huyện Hoằng hoá, cán tín dụng trình điều tra trớc cho vay cha thu lợm nắm hết thông tin tình hình tài nh khả khách hàng hay cán tín dụng thiếu động, sợ trách nhiệm không giám cho vay, nên việc mở rộng tín dụng nh nâng cao chất lợng tín dụng NHNo - huyện Hoằng Hoá hạn chế Tốc độ tăng trởng tín dụng chậm cha khai thác hết tiềm mạnh thị xà Việc mở rộng thị phần cho vay tìm kiếm khách hàng đôi lúc Lớp TC2 - K6 52 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng lúng túng bị động, d nợ bình quân đầu ngời Ngân hàng nông nghiệp huyện Hoằng Hoá cần đợc nâng cao Công tác xử lý thu hồi nợ hạn, nợ đọng, lÃi đọng đạt hiệu thấp Việc xử lý nợ hạn không dứt điểm, thiếu kiên nên số nợ đọng, lÃi đọng tơng đối lớn Một số cán tín dụng sợ va chạm với khách hàng, né tránh, ỷ lại vào việc xử lý cấp hiệu cha cao Đội ngũ cán tín dụng hạn chế lực chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức pháp luật, kiến thức Marketing Ngân hàng Trình độ không đồng cha đáp ứng đợc yêu cầu kinh doanh Ngân hàng theo chế thị trờng * Những mặt đạt đợc kế toán cho vay Trong năm qua đợc quan tâm ban lÃnh đạo nh cố gắng cán phòng kế toán ngân quỹ, công tác kế toán nói chung kế toán cho vay nói riêng NHNo & PTNT huyện Hoằng hoá đà đạt đợc kết khả quan Với mục tiêu củng cố nâng cao chất lợng mở rộng quy mô cho vay, Ngân hàng đà thực chuẩn hóa hệ thống quy định hoạt động cho vay bao gồm: Đơn giản hoá thủ tục cho vay, mở rộng đối tợng đa dạng hoá ngành nghề cho vay với phơng châm tăng cờng hiệu cho vay, phát triển hƯ thèng cho vay c¶ vỊ chiỊu réng lÉn chiỊu sâu lợi ích khách hàng lợi ích mình, cán phòng kế toán đà cố gắng làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, hạch toán xác trung thực, xử lý giao dịch cách nhanh chóng phơng pháp giao dịch tức để khách giao dịch với đầu mối, nhờ phòng kế toán đà rút ngắn thời gian giao dịch khắc phục đợc phiền hà trớc tạo niềm tin cho khách hàng đến giao dịch với Ngân hàng Hầu hết giao dịch cho vay nh việc theo dõi khoản cho vay, thu nợ, thu lÃi đà đợc kế toán xử lý đồng thời máy đem lại hiệu cao công việc Năm 2003 công tác cho vay phát triển khai doanh số cho vay số d nợ, tiêu kinh doanh tín dụng đạt đợc vợt mức kế hoạch Lớp TC2 - K6 53 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Nợ hạn đà giảm đáng kể so víi 2002 ViƯc triĨn khai cho vay qua tỉ, trì việc họp ban với xÃ, tổ chức tốt điểm giao dịch tổ thu nợ lu động ngày cố định hàng tháng, đà tạo điều kiện để tiếp cận gần dân thuận lợi cho nông dân vay vốn trả nợ, trả lÃi đà có kết tốt Nghiệp vụ kế toán cho vay NHNo & PTNT Huyện Hoằng hoá đà thực hầu hết máy tính nối mạng toàn phòng kế toán để tiện cho việc theo dõi toàn hoạt động kế toán giao dịch Ngân hàng khách hàng Một u điểm bật phận kế toán cho vay năm qua phối hợp chặt chẽ với phòng tín dụng Tại NHNo & PTNT huyện Hoằng hoá hai phận có mối quan hệ chặt chẽ trao đổi thông tin với Các nhân viên kế toán theo dõi khoản cho vay kịp thời cung cấp số liệu, tình hình thu nợ, thu lÃi, nh kịp thời thông báo tài khoản đến hạn trả nợ cho cán tín dụng đẻ cán tín dụng đôn đốc khách hàng trả nợ Ngân hàng Do phối hợp thờng xuyên cán tín dụng kế toán cho vay quan trọng đảm bảo đợc an toàn tài sản tạo thuận lợi hoạt động tín dụng Ngân hàng đợc nâng cao Tuy nhiên, với u điểm kể trên, hoạt động cho vay NHNo & PTNT huyện Hoằng hoá nói chung hoạt động kế toán cho vay nói riêng tồn số vấn đề: * Những tồn kế toán cho vay Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn: Việc trả nợ gốc trớc hạn khách hàng gây nên tình trạng cân đối nguồn vốn sử dụng vốn Từ ảnh hởng không nhỏ ®Õn kÕ ho¹ch kinh doanh cđa NHNo & PTNT hun Hoằng hoá nguồn vốn việc thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc phải trả lÃi tiền gửi cho khách hàng Vấn đề xử lý nợ hạn: Mặc dù d nợ hạn đà giảm so với đầu năm, song d nợ hạn, chất lợng tín dụng cha thật yên tâm Việc chuyển nợ hạn, chuyển trạng thái nợ hạn có nơi, có lúc làm cha nghiªm tóc Líp TC2 - K6 54 Khãa ln tèt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Năng lực trình độ đội ngũ nói chung cha đồng đều, số trình độ chuyên môn hạn chế Công tác kế toán cho vay ph¸t sinh sai sãt, l·i thu thõa, thiÕu, viƯc chÊp hành chế độ chứng từ sai lệch, số liệu cập nhật vào sổ lu khách hàng cha kịp thời, việc vận hành máy vi tính đà đợc đào tạo bản, song số thành viên cha chịu khoá học hỏi thao tác cha thành thạo, xử lý lúng túng, việc theo dõi nợ đến hạn nợ đến hạn phân kỳ hạn chế làm ảnh hởng đến việc điều hành kinh doanh lÃnh đạo Chất lợng máy tính cha cao, đặc biệt phòng kế toán máy tính cha đợc nâng cấp kịp thời nên thờng xuyên xảy tình trạng treo máy sử dụng phần mềm kế toán Điều làm thời gian khởi động lại máy, bắt khách hàng phải chờ lâu giao dịch Nguyên nhân tồn 5.1 Nguyên nhân khách quan Các Doanh nghiệp nhà nớc tỉnh quản lý hầu hết tình trạng xếp lại làm ăn hiệu không trọng đến việc trả nợ gốc lÃi tiền vay theo cam kết Sự phát triển thành phần kinh tế địa bàn cha thực vững chắc, công suất không đồng đều, tình tr¹ng gian lËn kinh doanh vÉn diƠn ë số khách hàng nguy đổ bể kinh doanh xảy Cạnh tranh không lành mạnh tổ chức tín dụng địa bàn làm ảnh hởng đến chất lợng tín dụng Luật pháp ban hành cha đồng nhiều bất cập Một số văn pháp lý liên quan đến vấn đề cầm cố, chấp tài sản khía cạnh hay khía cạnh khác qui định cha đồng nên trình thực nhiều vớng mắc Việc quản lý cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cha chặt chẽ, thiếu đồng bộ, tài sản có nhiều giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp tạo điều kiện cho khách hàng lợi dụng vào để vay nhiều tổ chức tín dụng thời điểm Làm cho Ngân hàng gặp nhiều khó khăn việc sử lý tài s¶n thÕ chÊp Líp TC2 - K6 55 Khãa ln tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Một số quan chức cha thực tạo điều kiện thuận lợi cho Ngân hàng, có nhu cầu phối kết hợp để xác định t cách tài sản chấp khách hàng, nh xử lý tài sản đảm bảo khoản vay Đối với thành phần kinh tế quốc doanh nhà nớc cha có quan tâm đầu t mức, hiệu quản lý Do cha khuyến khích đợc phận kinh tế phát triển Do nguyên nhân nh thiên tai, dịch bệnhmà ngời không chống đỡ đợc đà làm ảnh hởng đến khách hàng Do thay đổi sách tiền tệ, sách thuế Do môi trờng kinh tế có biến động lÃi suất, nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng đà gây khó khăn cho khách hàng, từ tác động trực tiếp tới nguồn thu nhập khách hàng Đối với cho vay hộ sản xuất nông nghiệp phụ thuộc vào thời tiết, sản phẩm tiêu thụ châm, chịu ảnh hởng nhiều chế thị trờng, địa phơng cha có sách đồng sản xuất nông nghiệp kinh tế trang trại Điều ảnh hởng lớn đến đầu t vốn Ngân hàng 5.2 Nguyên nhân chủ quan Công tác thu hồi nợ hạn cha toàn diện cha thực kiên phạm vi trách nhiệm đợc phân công, cán tín dụng cán kế toán cha thực bám sát đơn vị Trình độ chuyên môn nghiệp vụ số cán tín dụng hạn chế, thiếu kiến thức pháp luật, thiếu thông tin thị trờng khách hàng vay vốn dẫn đến sử lý nghiệp vụ chậm, sai sót cha đáp ứng đợc với yêu cầu đổi hiên Không c¸n bé tÝn dơng hiƯn cã t tëng tÝn dụng chậm Việc thẩm định cán tín dụng làm chiếu lệ không sát với thực tế chất lợng không cao Số lợng kế toán cho vay mà khách hàng đến giao dịch với NHNo & PTNT huyện Hoằng hoá ngày nhiều nên nhiều phiên giao dịch kế toán cho vay đáp ứng đợc hết nhu cầu khách hµng Líp TC2 - K6 56 Khãa ln tèt nghiƯp Lê Thị Thu Hơng Do áp dụng thu lÃi cha phù hợp, cha linh hoạt thời gian thu lÃi, đối tợng cho vay, cha động linh hoạt việc khai thác hết khă khách hàng Nhìn chung với tình hình thực tế nêu hoạt động NHNo & PTNT huyện Hoằng hoá muốn cạnh tranh đợc với Ngân hàng khác cần thiết phải có giải pháp đồng bộ, cụ thể để hoàn thiện nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay Từ góp phần không ngừng nâng cao chất lợng tÝn dơng t¹i NHNo & PTNT hun Ho»ng hãa Líp TC2 - K6 57 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Chơng III số giảI pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện hoằng hoá - tỉnh hoá Định hớng hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Hoằng hoá năm tới 1.1 Các mục tiêu Tổng nguồn vốn huy động tăng 25% trở lên để cuối năm 2004 có số d tiền gửi dân c tối thiểu 100 tỷ tăng 20 tỷ đồng Tổng d nợ NHNo tăng 20% để cuối năn đạt d nợ 206 tỷ, tăng 31 tỷ đồng Nợ hạn dới 2% Tài đảm bảo thu nhập cho cán công nhân viên 1.2 Giải pháp thực Từng phòng, cán tổng kết rút kinh nghiệm, đánh gía thật sâu sắc việc làm đợc, cha làm đợc năm 2003 để có giải pháp thực năm 2004 Xác định rõ mục tiêu kinh doanh năm 2004 Phát động huy động vốn rộng khắp, khu vực dân c hình thức tiết kiệm điều tra nắm huy động vốn có địa chỉ, đầu t tín dụng sở củng cố chất lợng tín dụng, đảm bảo vốn vay an toàn, thu 100% lÃi để thu nhập cho cán Tăng cờng hiệu công tác đạo điều hành từ ban giám đốc đến trởng phó phòng, bảo đảm dân chủ kỷ cơng, tập trung ky cơng tập trung thống phân công uỷ nhiệm, uỷ quyền chịu trách nhiệm công việc đợc giao Tập trung đạo tích cực vào mục tiêu trọng tâm, giao tiêu kế hoạch từ thang đâu năm để cán xác định mục tiêu kinh doanh từ đa giải pháp thực Lớp TC2 - K6 58 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng Phát huy công tác huy động vốn năm 2003, năm 2004 chu trọng công tác huy động vốn, coi huy động vốn mũi nhọn để mở rộng tín dụng hạ lÃi xuất đầu vào nâng cao hiểu kinh doanh + Cần điều tra nắm địa bàn, thống kê hộ có thu nhập thờng xuyên với quan điểm huy động có địa chỉ, khai thác tiềm nguồn vốn địa bàn dân c nguồn vốn vững để tăng 20 tỷ đồng + Rút kinh nghiệm năm 2003 hình thức huy động thấp từ có biện pháp tuyên truyền quảng cáo mạnh hình thức huy động để có số d cao, lÃi xuất thấp + Gắn huy động vốn với khoán tài chính, xét thi đua khen thởng kịp thời + Tăng cờng mở tài khoản tiền gửi hộ sản xuất kinh doanh, tài khoản tiền gửi ngoại tệ, hộ nớc để thu hút ngoại tệ + Giữ vững thị phần huy động vốn ngân hàng nông nghiệp, muốn phải nắm diễn biến lÃi xuất huy động tổ chức địa bàn để có biện pháp điều hành lÃi xuất phù hợp theo chế ngân hàng tỉnh cho phép + Khai thác tối đa nguồn tiền gửi toán tổ chức, doanh nghiệp - Về đầu t tín dụng: + Điều tra nắm tình hình kinh tế xà hội xà để phân loại khách hàng chủ động đầu t + Tập trung vào chơng trình dự án phát triển địa bàn, mở rộng cho vay mô hình mới, doanh nghiệp t nhân + T ăng cờng đầu t cho kinh tế hộ, kinh tế trang trại + Tập trung củng cố nâng cao chất lợng tín dụng * Muốn nâng cao chất lợng tín dụng phải xuất phát từ nâng cao công tác thẩm định nắm khả tài chính, khả sản xuất kinh doanh khách hàng để hạn chÕ rđi ro Líp TC2 - K6 59 Khãa ln tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng * Tập trung sử lý nợ hạn thờng xuyên kiểm tra phân tích đánh giá để có giải pháp ngăn chặn rủi ro từ cho vay * Kết hợp chặt chẽ với quyền cấp để xác định cho vay có hiểu an toàn, xử lý nợ hạn rứt điểm đến tng nợ * Thờng xuyên giáo dục cho đội ngũ cán tín dụng thực tốt đề án chỉnh sửa cho vay qua tổ nhóm để giảm tải công tác tín dụng kế toán - Về công tác kiểm toán, ngân quỹ, tài + Cải tiến phong cách phục vụ, giả phóng nhanh khách hàng, gây ấn tợng đẹp khách hàng đến với ngân hàng + Mở rộng hoạt động kinh doanh dịch vụ, toán, chi trả ngoại hối, chuyển tiền nhanh mua bán ngoại tệ, để tăng thu dịch vụ + Nâng cao trình độ thao tác cán để giải phóng khách hàng nhanh chãng + TËn thu, tiÕt kiƯm chi phÝ, qu¶n lý tài sản hồ sơ giấy tờ để có quỹ thu nhập đảm bảo lơng cho cán + Sử lý khoản nợ tồn đọng kéo dài, để hạn chế trả lại vốn cấp trên, không thu đợc lÃI để bù đắp - Công tác kiểm tra, kiểm toán: + Thờng xuyên kiểm tra có hiệu để nâng cao chất lợng tín dụng, chất lợng toán ngăn chặn rủi ro + Khi kiểm tra phát phải tập trung xử lý dứt điểm, không để tái phạm - Về công tác tổ chức điều hành thi đua: + Thống đạo điều hành từ ban giám đốc đến trởng phó phòng ngân hàng loại ba để tạo sức mạnh tổng hợp cạnh tranh + Nâng cao chất lợng đào tạo, học tập, tập huấn nghiệp vụ để cán có nghiệp vụ vững + Phát huy vai trò tổ chức đảng quyền đoàn thể tạo thành sức mạnh tỉng hỵp Líp TC2 - K6 60 Khãa ln tèt nghiệp Lê Thị Thu Hơng + Bố trí xếp đội ngũ cán cho phù hợp với khả nhiệm vụ đợc giao Các giải pháp nhằm mở rộng hoạt động tín dụng hoàn thiện kế toán cho vay 2.1 Giải pháp 1: Mở rộng phơng thức cho vay Ngân hàng nông nghiệp Hoằng hoá áp dụng phơng thức cho vay phơng thức cho vay lần, hoạt động địa bàn phong phú ngày phát triển nên ngân hàng cần sử dụng thêm phơng thức cho vay theo hạ mức tín dụng khách hàng có quan hệ giao dịch thờng xuyên có uy tín với Ngân hàng Phơng thức cho vay tài khoản vÃng lai (tài khoản d nợ d có) tài khoản cho vay chuyển Điều tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng việc vay vốn lần vay vốn khách hàng làm thủ tục giấy tờ phức tạp nh cho vay lần, mặt khác giúp cho Ngân hàng biết đợc tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng, thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát thu nợ, thu lÃi 2.2 Giải pháp 2: Kiểm tra giám sát vốn vay + Cần tăng cờng kiểm tra sau cho vay để phát khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích nhằm đôn đốc khách hàng thực đầy đủ cam kết thoả thuận hợp đồng tín dụng + Tập trung vào chơng trình dự án phát triển kinh tế địa bàn, mở rộng cho vay mô hình mới, doanh nghiệp t nhân + Điều tra nắm tình hình kinh tế xà hội xà để phân loại khách hàng chủ động đầu t + Đặc biệt đầu t hộ kinh tế hộ, kinh tế trang trại tập trung vào 21 ngàn hộ cha vay qua điều tra để chủ động cho vay có hiệu + Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cÊp th«ng tin sai sù thËt Líp TC2 - K6 61 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng + Chấm dứt cho vay trờng hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng đà cam kết không khắc phục sữa chữa + Khởi kiện trớc pháp luật trờng hợp vi phạm hợp đồng đà thông báo văn bản, có hành vi lừa đảo, gian lận, trốn tránh trả nợ 2.3 Giải pháp 3: Thực thu hồi nợ gốc, lÃi phù hợp với khoản vay vốn Trên sở công tác kiểm tra quản lý tín dụng, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoằng Hoá cần phân loại chất lợng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ lÃi cho phù hợp, cụ thể là: Đối với khoản vay có chất lợng tốt, đảm bảo khả thu hồi vốn vay hạn ý đến việc trả nợ thời điểm đáo hạn đến Đối với khoản nợ vay có dấu hiệu bị đe dọa không hoàn trả hạn khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có biện pháp điều chỉnh tình kịp thời để đảm bảo khả thu nợ, tránh nợ hạn phát sinh xử lý: + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện pháp thu hồi hoá đơn chậm trả giúp doanh nghiệp toán hàng tồn kho giảm bớt dự trữ mức sử dụng để vay tín chấp, vay cầm cố + Cán Ngân hàng cho lời khuyên cố vấn cho hộ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vấn đề bán sản phẩm, thu nợ, tiếp tục sản xuất kinh doanh, đa vào mèi quan hƯ quen biÕt cho hä, mêi chuyªn gia t vấn cho doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thu hồi bảo toàn vốn đảm bảo khả trả nợ cho Ngân hàng hạn + Sắp xếp, kết cấu lại khoản nợ cho ngời vay cách kéo dài kỳ han nợ, rút mức chi trả định kỳ thời gian đợc 2.4 Giải pháp 4: Đẩy mạnh thu hồi nợ hạn, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn Nợ hạn vấn đề cộm vớng mắc hoạt động cho vay Ngân hàng Thơng mại, xuất phát từ vấn đề nợ hạn Ngân hàng nông nghiệp huyện Hoằng Hoá nguyên nhân khách quan có nguyên nhân Lớp TC2 - K6 62 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng chủ quan đem lại Bên cạnh việc thiếu kiểm tra sau cho vay nguyên nhân làm khách hàng sử dụng vốn sai mục đích không phát kịp thời để thu hồi vốn dẫn đến nợ hạn Cần phải thu hồi nợ hạn biện pháp nh phát mại tài sản, nhằm vào vụ thu hoạch lúa, sản phẩm nông hải sản, cán bọ tín dụng kết hợp động viên khách hàng kết hợp với quyền địa phơng để thu hồi nợ Ngân hàng cần có thái độ kiên việc chuyến nợ hạn.Tất khoản vay đến hạn trả nhng ngời vay cha có khẳn trả nợvà không đợc gia thêm hạn nợ kế toán phải lập phiếu chuyển khoản để chuyển sang nợ hạn 2.5 Giải pháp 5: Phạt chậm trả khoản lÃi cha thu Tình trạng lÃi cha thu tồn phổ biến Ngân hàng Thơng mại, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoằng Hoá không tránh khỏi tình trạng Để thực nhanh tốt trình thu nợ, thu lÃi cho Ngân hàng cần áp dụng kỷ luật phạt khoản tiền lÃi mà khách hàng không trả cho Ngân hàng nh quy định sau: + Khoản lÃi cha thu đợc coi nh khoản nợ phát sinh, khoản khách hàng đà cam kết hợp đồng tín đụng lÃi ngời vay không trả đợc lÃi ngời vay phải chịu tỉ lệ phạt (coi nh lÃi xuất khoản vay) để bù đắp thiệt hại cho ngân hàng + Việc tính phạt khoản lÃi cha thu phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng mà có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lÃi cho Ngân hàng thời hạn khách hàng chậm trễ việc trả lÃi khoản phạt có xu hớng tăng Đây biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản đà ký kết hợp đồng tín dụng Ngân hàng khách hàng quan hệ tín dụng góp phần làm giảm thiệt hại cho Ngân hàng Về tỷ lệ phạt ngân hàng trung ơng dà có quy định 5%/số lÃi chậm trả nhng theo tôI tỉ lệ thấpvà NHNo Hoằng hoá cha áp dụng để phạt trờng hợp nào, tỉ lệ phải đợc lên Líp TC2 - K6 63 Khãa ln tèt nghiƯp Lª Thị Thu Hơng 2.6 Giải pháp 6: Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Trong kinh tế thị trờng, hình ảnh Ngân hàng yếu tố vô quan trọng Nó định phần đến thành bại Ngân hàng Vì nâng cao trìng độ cho đội ngũ nhân viên Ngân hàng giúp cho mặt hoạt động Ngân hàng đợc tiến hành trôi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lòng khách hàng, từ khách hàng tìm đến giao dịch với Ngân hàng nhiều góp phần thúc đẩy mặt hoạt động Ngân hàng phát triển Tạo lòng tin khách hàng Đối với Ngân hàng có nhiều việc phải làm có việc bồi dỡng nâng cao trình độ cho cán Ngân hàng nói chung cho kế toán cho vay nói riêng Những cán đợc giao đảm nhiệm phần công việc kế toán cho vay phải có chuyên môn nghiệp vụ, hiểu sâu lĩnh vực tín dụng lẫn kế toán, đồng thời sử dụng vi tính thành thạo cho việc xử lý nghiệp vụ kỹ thuật hàng ngày để chủ động công việc phối hợp tôt cán tín dụng qua trình cho vay thu nợ, theo dõi kỳ hạn trả nợ khách hàng Ngoài ngời làm cán kế toán cho vay phải có đạo đức nghề nghiệp -điểm đặc biệt trọng Có phẩm chất đạo đức có trách nhiệm cao công việc- nhiệm vụ kế toán cho vay việc tính toán ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, cán kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý hồ sơ cho vay khách hàng khối lợng tài sản lớn Ngân hàng.đồng thời làm tham miêucho tín dụng Do ngời làm cán kế toán cho vay phẩm chất đạo đức tốt không trung thực, trính độ chuyên môn giỏi không hoàn thành nhiện vụ nặng nề 2.7 Giải pháp 7: Hoàn thiện chơng trình tin học kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp Hoằng Hoá Nh đà trình bày chơng II, Ngân hàng nông nghiệp Hoằng Hoá ®· ¸p dơng tin häc c¸c nghiƯp vơ kÕ toán nhng cha hoàn chỉnh đối Lớp TC2 - K6 64 Khóa luận tốt nghiệp Lê Thị Thu Hơng với kế toán cho vay Điều gây trở ngại cho kế toán cho vay việc phục vụ khách hàng theo dõi hạn trả nợ, trả lÃi công việc tính lÃi gây trở ngại cho khách hàng việc xin gia hạn nợ vay Từ tồn xin đa số giải pháp để hoàn thiện việc áp dụng tin hoc kế toán cho vay nh sau: Thø nhÊt: nhanh chãng hoµn thiƯn nâng cấp hệ thống máy tính đặc biệt phần cứng máy tính phải đợc đổi đại, máy tính hay trục trặc cần lý thay Th hai: Do lực lợng cán kế toán cho vay nên Ngân hàng cần tổ chức tuyển dụng thêm để đáp ứng nhu cầu Ngân hàng mà phục vụ khách hàng tốt hơn.ngời tuyển dụng phải đợc đào tạo từ trình độ cao đẳng trở lên Thứ ba: Cài đặt vào chơng trình máy tính phần mềm ngày trả nợ gốc mức trả nợ lần khách hàng Việc thực theo dõi trả lÃi đợc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, hàng tháng định ngày định kế toán cho vay in bản, gửi cho cán tín dụng danh sách đến hạn tháng đến hạn trả nợ Nếu thực theo công việc có nhiều u điểm nh: + Các nợ xếp đến hạn đợc thông báo kịp thời, vừa tạo điều kiện cho khách hàng biết trớc thời gian để thu xếp trả nợ Ngân hàng, vừa tạo điều kiện cho cán tín dụng bố trí công việc cho có hiệu + Thay tìm kê khế ớc, kế toán cho vay việc tìm kiếm bảng danh sách vay đến hạn cách xác kịp thời Mặt khác thông qua danh sách kế toán cho vay rà soát đợc kỳ hạn trả nợ, số tiền trả khách hàng tháng sau + Việc đa chơng trình tin học vào việc thu nợ, thu lÃi trực tiếp máy vi tính giảm bớt đợc công việc hạch toán lập sổ sách, lập chứng từ thủ công mà phối hợp chặt chẽ với cán tín dụng để theo dõi khoản vay cách nguyên tắc khoa häc Líp TC2 - K6 65 ... tác kế toán cho vay, để phản ánh kết học tập thời gian qua Em đà chọn đề tài Một số ý kiến hoàn thiện kế toán cho vay để góp phần nâng cao chất lợng tín dụng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông. .. trạng kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hoằng Hoá Chơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn. .. vụ, kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình, kiểm soát, hạch toán khoản cho vay thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thơng mại - nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng, nghiệp