thực tập công ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng hải phòng

Phòng Tổ chức lao độngPhòng Kế toán tài chínhPhòng Kinh tế kỹ thuật Tổ xe ca Tổ Sửa chữa Phương tiện Tổ Kỹ thuật tàu biểnPhòng Kinh doanh và Vậntải bộ Tổ KD Xi măng Tổ xe vận chuyểnPhân

BỘ GIAO THÔNG V N T I Ậ Ả BỘ GIÁO D C V Ụ À Đ ÀO T O Ạ

Mục l c ụ

M u ở đầ 1

Chương 1: Giới thiệu về Công ty Cổ phần Thương mại Dịch v V n tụ ậ ải Xi măng Hải Phòng 3

1.1 Thông tin khái quát v công ty ề 3

1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động s n xu t kinh doanh.ả ấ 4

1.3 Cơ cấu, t ổ chức b máy hoộ ạt động sản xuất kinh doanh c a công ty ủ 4

1.4 Cơ sở ậ v t ch t và tình hình s dấ ử ụng lao động 8

1.5 T ổ chức b máy k toán, tộ ế ổ chức lao động và h ệ thống thông tin k toán ế theo các hình thức và trình độ ứ ng d ng công ngh ụ ệ 10

1.6 Nghiên c u s vứ ự ận d ng các hình th c k toán, h ụ ứ ế ệ thống tài kho n, ả chứng t , sổ sách và báo cáo k toán ừ ế 14

1.7 Khảo sát quy trình thu th p, ghi chép, tính toán, t ng h p, truy n d n, ậ ổ ợ ề ẫ khai thác, b o mả ật và lưu trữ thông tin k toán ế 16

1.8 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội b g n vộ ắ ới các ph n hành ầ kế toán 18

1.9 T ổ chức công tác ki m tra k toán ể ế 20

1.10 Nghiên c u t ứ ổ chức h ệ thống kế toán tài chính và k toán qu n tr ế ả ị 21

Chương 2: Công tác kế toán các nghi p v k toán tài chính ệ ụ ế 25

2.1 K toán v n b ng ti n ế ố ằ ề 25

2.2 K toán vế ật tư, công cụ dụng cụ 40

2.3 K toán tiế ền lương và các khoản trích theo lương (Tài khoản 334; 338) 56 2.4 L p báo cáo tài chính ậ 63

Chương 3: Kết luận 68

B ng 6: Thông tin ch y u trên Bả ủ ế ảng cân đố ế toáni k 64

B ng 7: Thông tin ch y u trên Báo cáo k t qu hoả ủ ế ế ả ạt động kinh doanh 65

B ng 8: Thông tin ch yả ủ ếu trên Báo cáo lưu chuyển ti n t 66ề ệ

Danh m c hình ụ ảnh

Hình 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty 5

Hình 2: Cơ cấu, tổ chức bộ máy kế toán c a công ty ủ 10

Hình 3: H ệ thống thông tin k toán ế 13

Hình 4: Quy trình c a hình th c ghi s k toán t i công ty ủ ứ ổ ế ạ 15

Hình 5: Sơ đồ chữ T tài kho n 111 ả 26

Hình 6: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u thu ậ ấ ủ ế 27

Hình 7: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u chi ậ ấ ủ ế 28

Hình 8: S ổ quỹ tiền mặt tháng 6 năm 2021 30

Hình 9: S ổ nhật ký chung tháng 6 năm 2021 31

Hình 10: S ổ cái TK 111 tháng 6 năm 2021 31

Hình 11: Sơ đồ chữ T tài kho n 112 ả 34

Hình 12: Quy trình l p hoàn t t cậ ấ ủa Ủy nhi m chi ệ 35

Hình 13: Quy trình hoàn t t c a Gi y báo Có ấ ủ ấ 36

Hình 14: S n g i ngân hàng t i VietinBank ổ tiề ử ạ 38

Hình 15: S ổ cái TK 112 tháng 7 năm 2021 39

Hình 16: S ổ nhật ký chung tháng 7 năm 2021 39

Hình 17: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u nh p kho ậ ấ ủ ế ậ 40

Hình 18: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u xu t kho ậ ấ ủ ế ấ 41

Hình 19: Sơ đồ chữ T tài kho n 152 ả 45

Hình 20: S ổ nhật ký chung tháng 6 năm 2021 47

Hình 21: S ổ cái TK 152 tháng 6 năm 2021 48

Hình 22: Sơ đồ chữ T tài kho n 153 ả 52

Hình 23: S ổ nhật ký chung tháng 3 năm 2021 54

Hình 24: S ổ cái TK 153 tháng 3 năm 2021 55

Hình 25: Sơ đồ chữ T tài kho n 334 ả 58

Hình 26: Quy trình l p hoàn t t c a Bậ ấ ủ ảng thanh toán lương 59

Hình 27: S ổ nhật ký chung tháng 6 năm 2021 61

Hình 28: S ổ cái TK 334 tháng 6 năm 2021 62

Mở đầu

S phát tri n c a n n s n xuự ể ủ ề ả ất đòi hỏi tương xứng v i s phát tri n cớ ự ể ủa lưu thông,

t c a t ng qu c gia hay n n kinh t toàn c u thì v n tế ủ ừ ố ề ế ầ ậ ải đường biển, đường hàng không,

loại hình v n t i có v trí, vai trò khác nhau ậ ả ị đố ới v i m t n n kinh t , nó có m i quan h ộ ề ế ố ệ

Nên d ch v v n t i ngày càng phát triị ụ ậ ả ển, thay đổi m t cách tích cộ ực hơn để phù h p vợ ới

s phát tri n cự ể ủa xã hội hiện đại ngày nay

S xu t hi n c a hàng lo t các công ty v n t i làm cho thự ấ ệ ủ ạ ậ ả ị trường ngày càng sôi động Thậm chí s c nh tranh trong ngành d ch v v n tự ạ ị ụ ậ ải đang ngày càng gay gắt và kh c liố ệt

có những ưu điểm và khuyết điểm riêng để ồ t n t i, c nh tranh và phát tri n, khi n cho ạ ạ ể ế

Ngành d ch v v n t i là m t ngành nghị ụ ậ ả ộ ề đóng vai trò rất quan tr ng trong viọ ệc phát tri n kinh t cể ế ủa nước ta hiện nay, nắm bắt được vấn đề đó đã có rất nhi u công ty ề

ra đời và tại thành phố Cảng Hải Phòng không thể không nhắc tới Công ty Cổ Phần Thương Mại - D ch V - V n Tị ụ ậ ải Xi Măng Hải Phòng Qua tìm hi u th c t t i công ty, ể ự ế ạ

M - D ch V - V n Tại ị ụ ậ ải Xi Măng Hải Phòng

Phần I: Gi i thi u v Công ty C ớ ệ ề ổ phần Thương mại D ch v V n tị ụ ậ ải Xi măng Hải Phòng Phần II: Công tác k toán các nghi p v k toán tài chính ế ệ ụ ế

Phần III: Kết luận

Do còn nhi u h n ch v lý lu n, tài li u, kinh nghi m làm vi c th c t ề ạ ế ề ậ ệ ệ ệ ự ế cũng như

thần ham h c h i, c u ti n, em kính mong nhọ ỏ ầ ế ận được s ự đóng góp, giúp đỡ c a các thủ ầy

Chương 1: Giới thi u v Công ty C ệ ề ổ phần Thương mại D ch ị

1.1 Thông tin khái quát v công ề ty

Company

+ Mô hình qu n tr : Công ty c ph n niêm y t có vả ị ổ ầ ế ốn Nhà nước chi ph ối

măng Việt Nam

10.860.400.000 53,86

1.2 Chức năng, nhiệ m vụ ho ạt động s n xu t kinh doanh ả ấ

Chức năng chính của công ty ch y u là Kinh doanh v d ch v v n t i liên quan ủ ế ề ị ụ ậ ả

động c thể cụ ủa công ty như:

+ V n chuy n bậ ể ằng phương tiện v n t i ậ ả thủy bộ;

+ Sửa chữa phương tiện v n t ậ ải;

+ Khai thác c t, đá á, sỏi, đất t,…;s

+ Dịch vụ xây d ng, san l p mự ấ ặt bằng;

+ D ch vị ụ lưu trú ng n ng y, kh ch s n, nh ngh , nh khắ à á ạ à ỉ à ách,… cho việc công tác, kinh doanh của CBCNV công ty và du khách;

+ Cho thuê m y m c thiá ó ết bị xây d ng v cự à ác đồ ù d ng h u h nh khữ ì ác;

+ Đại lý và điều hành các tua du lịch;

…

cho nhiều người lao động

1.3. Cơ cấu, t ổ chức b máy hoộ ạt động s n xu t kinh doanh cả ấ ủa công ty

nh t V i mô hình qu n lý này, t v trí cao nhấ ớ ả ừ ị ất cho đến các phòng ban đều có nhi m ệ

v c ụ ụ thể và quan h ệ chặt ch v i nhauẽ ớ , qua đó đem lại nhiều hi u qu kinh t cho công ệ ả ế

1, Đạ ội đồi h ng cổ đông

ph i tả ổ chức ch m nh t trong ph m vi 4 tháng k t khi kậ ấ ạ ể ừ ết thúc năm tài chính Trong

m t sộ ố trường h p có th h p bợ ể ọ ất thường Trước khi ti n hành cu c h p công ty phế ộ ọ ải

gửi các giấ ờ ầy t c n thiết cho các cổ đông tham dự Mọi vấn đề ẽ được đưa ra thả s o lu n ậ

tạ ại đ i hội và được thông qua trên cơ sở ể bi u quyế ểt đ trở thành ngh quyị ết thực hiện

- Ban ki m soát có nhi m v thay mể ệ ụ ặt đạ ộ đồi h i ng c ổ đông giám sát, đánh giá công tác

trong điề ệu l công ty, các ngh quyị ết, quyết định của đại hộ ồi đ ng c đông ổ

- Có quy n yêu c u hề ầ ội đồng qu n tr , ban tả ị ổng giám đốc cung c p m i hấ ọ ồ sơ và thông

- Kiểm tra, thẩm định tính trung th c, chính xác, h p lí và s c n tr ng t các sự ợ ự ẩ ọ ừ ố liệu

- Có quy n yêu c u hề ầ ội đồng qu n tr n hành hả ị tiế ọp đại hộ ồi đ ng c ổ đông bất thường

Phòng Tổ chức lao độngPhòng Kế toán tài chínhPhòng Kinh

tế kỹ thuật

Tổ xe ca

Tổ Sửa chữa Phương tiện

Tổ Kỹ thuật tàu biểnPhòng Kinh

doanh và Vậntải bộ

Tổ KD Xi măng

Tổ xe vận chuyểnPhân xưởng

Vận tải thủy

BAN KIỂM SOÁT

Hình 1: Cơ cấu t ổ chức b máy c a công tyộ ủ

- Có quyền giám sát hi u qu s d ng vệ ả ử ụ ốn công ty trong đầu tư.

- Có quyền yêu cầu được tham dự các cuộc họp hộ ồi đ ng qu n tr n u th y c n thiả ị ế ấ ầ ết

3, Hộ ồi đ ng qu n tr ả ị

Quy chế nội bộ ủ c a Công ty và Ngh quyị ết Đ i hộ ồạ i đ ng c ổ đông quy định

4, Ban giám đốc

- T ổ chức th c hi n các quyự ệ ết định của hội đồng thành viên, hội đồng quản tr , th c hi n ị ự ệ

nhi m, mi n nhiệ ễ ệm, đề xuất cách ch c các ch c danh qu n lý trong công ty, tr các chứ ứ ả ừ ức danh do hội đồng qu n tr , hả ị ộ ồi đ ng thành viên b nhiổ ệm

Ngoài ra còn ph i th c hi n các nhi m v khác & tuân th m t sả ự ệ ệ ụ ủ ộ ố nghĩa vụ ủa c

+ Công tác tài chính;

+ Công tác k toán tài v ; ế ụ

+ Công tác qu n lý tài s n; ả ả

+ Qu n lý v n, tài s n c a Công ty, tả ố ả ủ ổ chức, chỉ đạo công tác k toán trong toàn ếCông ty;

6, Phòng T ổ chức lao động

+ Công tác t ổ ch c;ứ

+ Công tác qu n trả ị hành chính, đời sống, y t ; ế

+ Công tác tuyên truyền, thi đua, khen thưởng, k ỷ lu t;ậ

+ Công tác văn thư, lưu trữ;

+ Ký k t các hế ợp đồng kinh t ; ế

b ph n trong công ty; ộ ậ

+ Điều hành công tác phân công công việc cho các xe tải hoạt động chở nguyên

8, Phòng kinh doanh và V n tậ ải bộ

- Phụ trách vi c bán hàng và qu n lý các xe t ệ ả ải

- Khai thác mở ộ r ng th ị trường bán xi măng, vật liệu xây d ng ự

9, Phân xưởng Vận tải thủy

sông

1.4. Cơ sở ậ v t chất và tình hình s d ử ụng lao động

- B n quế ỳnh cư: ớ v i di n tích 2.324,4 m2 (Gi y ch ng nh n quy n s dệ ấ ứ ậ ề ử ụng đất số: AI210440 ngày 10/11/2008) và 100m kè hiện đang cho thuê bốc xếp hàng hoá

- M t b ng khu v c triặ ằ ự ền đà 62.000m2 nằm trong quy ho ch c a d ạ ủ ự án khu đô thị XMHP

- Phương tiện v n t i thuậ ả ỷ: 5 đầu kéo lo i 135CV và 5 Sà lan lo i 200T, 6 sà lan loạ ạ ại

- Phương tiện v n t i bi n: tàu H ng Bàng 68 trong t i 2.000T ậ ả ể ồ ả

- Phương tiện v n t i bậ ả ộ: 10 xe vậ ải bằn t ng 85 tấn phương tiện

+ Ông Lê Văn Thắng (Giám đốc)

+ Ông Vũ Thanh Tùng (Kế toán trưởng)

dụng lao động r t t t, không có s ấ ố ự thay đổi cũng như là cắt giảm nhân lực nào, đảm bảo

tại đây

1.5 T ổ chức bộ máy kế toán, t ổ chức lao động và hệ thống thông tin k ế

toán theo các hình thức và trình độ ứ ng d ng công ngh ụ ệ

1.5.1 T ổ chức bộ máy k toán t i công ty ế ạ

trong toàn công ty được thực hiện ở phòng Kế toán tài chính Phòng Kế toán tài chính tiến hành các công việc như: kiểm tra, phân lo i ch ng t , k toán ghi s t ng h p và ạ ứ ừ ế ổ ổ ợchỉ tiêu lập báo cáo kế toán…

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận:

- Trực tiếp theo dõi và thực hiện:

+ Qu n lý dòng ti n, các kho n phả ề ả ải thu, phải tr ; ả

quyết định, liên quan đến tài chính;

+ L p k hoậ ế ạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghi p v ; ệ ụ

+ Sao lưu số liệu kế toán

+ Ch o l p và g i báo cáo tỉ đạ ậ ử ới các Cơ quan chức năng

2, K toán t ng h p: Bà Nguy n Th Minh Thu ế ổ ợ ễ ị

- Theo dõi, thống kê, lưu trữ các hợp đồng, ph l c, các quyụ ụ ết định v chi t khề ế ấu, thưởng,

- T ng h p kổ ợ ết quả ả s n xu t kinh doanh hàng tháng ấ

- Giám sát và hạch toán các kho n ph i thu, phả ả ải trả

- Hạch toán tài sản c nh, chi phí tr ố đị ả trước, lương và các khoản b o hiả ểm, KPCĐ

- Thanh toán thu chi tiền mặt, đối chi u vế ới thủ qu hàng ngày ỹ

- Giao dịch ngân hàng, theo dõi hợp đồng tín d ng, nhụ ận và đối chi u s ph ế ổ ụ

- Hạch toán chi phí tàu HB68, dịch v tàu biụ ển và lưu trữ ồ sơ h

- Quản lý xu t, nh p, t n, quy t toán nhiên li u, vấ ậ ồ ế ệ ật tư, nhân công sửa chữa các phương tiện

- L p h ậ ồ sơ hợ ệ, mua hóa đơn tài chính tạp l i Chi cục thuế

- Thu chi tiền theo đúng quy định, đối chi u s qu hàng ngày ế ổ ỹ

- C p nh t bậ ậ ảng kê bán xi măng đúng tiến độ

1.5.2. Công tác t ổ chức lao động của công ty

- Phân công lao động là y u tế ố đầu tiên c a tủ ổ chức lao động, phải căn cứ vào

+ Xây d ng quy ch qu n lý cán b c a công ty ự ế ả ộ ủ

doanh các đơn vị, phòng ban trong công ty phù hợp với nhiệm vụ chung

- Công tác đào tạo:

+ Ch n c cán b ọ ử ộ đi đào tạo, bồi dưỡng nghi p v theo yêu c u cệ ụ ầ ủa Ban giám đốc

lương trong toàn công ty

+ Xây d ng quy ch ự ế đào tạo, bồi dưỡng cán b ộ

và phát tri n triể ệ ểt đ

1.5.3 H ệ thống thông tin k án c a công ty ế to ủ

của từng đối tượng chi tiết

+ Phương pháp chứng từ: là phương pháp thông tin và kiểm tra s hình thành các ựnghi p v nghiên c u ệ ụ ứ

vận động của tài sản theo loại hoặ ừc t ng b ộ phận của tài sản

+ Phương pháp cân đối kế toán: là phương pháp khái quát tình hình tài sản và kết

qu s n xu t kinh doanh cả ả ấ ủa đơn vị ạ h ch toán trong m t thộ ời kỳ nhất định

+ H ệ thống thông tin k ế toán (AIS): là hệ thống thu th p, ghi chép, b o qu n, x ậ ả ả ử

lý, cung cấp d ữ liệu, thông tin liên quan đến kế toán tài chính

❖ Nhu cầu s d ng: ử ụ

+ Lưu trữ trên giấy dễ thấ ạt l c, hỏng

+ Việc sắp x p tài li u ghi chép c n phế ệ ầ ải cẩn th n ậ

 S d ng h ử ụ ệ thống k toán trên máy tính sế ẽ đảm bảo:

+ Tăng tốc độ xử lý dữ liệu

- Công ty s d ng ph n m m k ử ụ ầ ề ế toán Cyber Accounting để thực hi n nh ng công ệ ữ

- Đánh giá hiệu qu : ả

+ Vi c ghi s và l p báo cáo k toán g n nh , chính xác, công tác qu n lý d ệ ổ ậ ế ọ ẹ ả ữ liệu

Hình 3: H ệ thống thông tin k toán ế

+ Ti n d ng, nâng cao hi u qu c a nhân viên k ệ ụ ệ ả ủ ế toán.

1.6 Nghiên c u s v n dứ ự ậ ụng các hình th c k toán, h ứ ế ệ thống tài kho n, ả chứ ng t , sổ sách và báo cáo k toán ừ ế

Hình th c tứ ổ chức ghi s k toán c a Công ty c phổ ế ủ ổ ần thương mạ ịi d ch v Vụ ận tải Xi măng Hải Phòng là hình th c ghi s ứ ổ Nhật ký chung và s dử ụng ph n m m k toán ầ ề ếCyber Accounting

Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung của công ty:

kinh t ế (định khoản kế toán) c a nghi p v ủ ệ ụ đó Sau đó lấy số liệu trên các s ổ Nhật ký để ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh ổ ừ ệ ụ

22/12/2014, Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài chính

- Đơn vị ạ h ch toán theo k k toán là quý ỳ ế

- Đơn vị tiề ệ ử ụng: Đồ n t s d ng Việt Nam (VNĐ)

- Hệ thống ch ng t kứ ừ ế toán trong công ty đượ ổ chức theo quy địc t nh c a ch ủ ế

độ kế toán hiện hành Chứng từ kế toán được lập từ doanh nghiệp hay từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào Phòng Kế toán của công ty Bộ phận kế toán tiếp

nh n và ki m tra, xác minh tính h p lý, chính xác c a ch ng t Phân lo i, s p x p chậ ể ợ ủ ứ ừ ạ ắ ế ứng

t k ừ ế toán, định kho n và ghi s k ả ổ ế toán Lưu trữ và b o qu n ch ng t k ả ả ứ ừ ế toán

Trong đó:

Ghi hàng hàng:

Trình t ghi s k toán theo hình th c ghi s ự ổ ế ứ ổ Nhật ký chung:

ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp

- Cuối tháng, cu i quý, cuố ối năm, kế toán cộng s u trên S Cái, l p B ng cân ố liệ ổ ậ ả

b ng t ng h p chi tiả ổ ợ ết (được lập t các s , th k toán chi tiừ ổ ẻ ế ết) được dùng để l p các Báo ậ

Hình 4: Quy trình c a hình th c ghi s k toán t i công ty ủ ứ ổ ế ạ

cân đối số phát sinh phả ằi b ng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung

Hệ thống báo cáo tài chính (Có Báo cáo tài chính theo quý, 6 tháng và năm)

- Bảng cân đố ế toán (Mẫi k u số B01-DN): Đượ ập trên cơ sở ố dư củc l s a các tài kho n t ả ừ loại 1 n lođế ại 4 trên Sổ cái tài kho n, Bả ảng cân đối các số dư Dựa trên Bảng cân đối k toán k toán l p các t ế ế ậ ỷ suất tài chính để đánh giá tình hình tài chính cũng như

hi u qu s d ng tài s n, ngu n v n c a Công ty ệ ả ử ụ ả ồ ố ủ

trên cơ sở t ng s phát sinh các tài kho n t ổ ố ả ừ loại 5 đến loại 9 Báo cáo này được sử d ng ụ

suất về khả năng sinh lời

v n b ng ti n t i Công ty r t nhi u v i giá tr lố ằ ề ạ ấ ề ớ ị ớn nên Báo cáo lưu chuyển ti n tề ệ được

lập để theo dõi dòng ti n luân chuy n c a Công ty trong mề ể ủ ột kỳ ế k toán

định c a B trư ng B tài chính ủ ộ ở ộ

1.7. Khảo sát quy trình thu th p, ghi chép, tính toán, t ng h p, truyậ ổ ợ ền

d n, khai thác, b o mẫ ả ật và lưu trữ thông tin k toán ế

- L p ch ng t x lý thông tin, ghi nh n ho t ậ ứ ừ ử ậ ạ động Đây là bước thu thập ban đầu

v hoề ạt động kinh t x y ra trong công ty ế ả

- Ghi nh t ký: T các ch ng t gậ ừ ứ ừ ốc đã kiểm tra xong, k toán ti n hành phân tích ế ế

các tài kho n b ả ị ảnh hưởng) K toán s d ng các s ế ử ụ ổ Nhật ký để thực hi n công vi c này ệ ệ

- Ghi s tài kho n: Các nghi p v kinh t ổ ả ệ ụ ế sau khi được phân tích ở giai đoạn ghi Nhật ký, k toán ti n hành chuy n sế ế ể ố liệu này vào các tài kho n k toán t ng h p tích ả ế ổ ợ

hợp đối tượng k toán ph n ánh trên tài kho n t ng h p cế ả ả ổ ợ ần được theo dõi chi tiết hơn

bao nhiêu; ) thì k toán s s d ng h ế ẽ ử ụ ệ thống các s ổ chi tiết để theo dõi

- Thực hiện các bút toán điều ch nh: Cu i tháng k toán c n ti n hành th c hiỉ ố ế ầ ế ự ện

doanh, công việc này cũng được th c hi n theo quy trình ghi Nh t ký r i chuy n ghi ự ệ ậ ồ ểtài khoản k ế toán

Thông thường, kế toán sẽ l p các bậ ảng cân đối tài khoản, b ng kê chi tiả ết để ể ki m tra s ốliệu k toán Ngoài ra các k toán còn ti n hành các th tế ế ế ủ ục đối chi u s sách v i thế ổ ớ ực

- L p báo cáo k toán: ậ ế Đây là bước công vi c cu i cùng trong quy trình x lý s ệ ố ử ố

- T ổ chức sắp xếp, lưu trữ: Thông tin k ế toán khi đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có

h ệ thống, ph i phân lo i, s p x p thành t ng b h ả ạ ắ ế ừ ộ ồ sơ (hồ sơ chứng t k toán s k toán ừ ế ổ ếchi ti t, báo cáo qu n tr ho c hế ả ị ặ ồ sơ sản ph m, ) Trong t ng b h ẩ ừ ộ ồ sơ, thông tin kế toán

phải được s p xắ ếp theo đối tượng k ế toán được theo dõi, thứ t , th i gian phát sinh, bự ờ ảo

đảm h p lý, dễ tra cứu, ợ

- Tổ chức kho lưu trữ: Công ty tổ chức kho lưu trữ tài li u vệ ới điều kiện có đủtrang thiết b b o quị ả ản và các điều kiện đảm b o an toàn tài ả liệu k ế toán lưu trữ

- Tổ chức ghi chép, theo dõi tài liệu lưu trữ: ở ổ ếM s k toán theo dõi tài li u k ệ ế

k ế toán lưu trữ có các n i dung ch y u: lo i tài liộ ủ ế ạ ệu lưu trữ, s ố liệu, ngày tháng đưa vào lưu trữ, hiện trạng tài liệu khi đưa vào lưu trữ, thời hạn lưu trữ,

- Phân công người có trách nhi m th c hi n nhi m v trông coi, b o qu n kho tài ệ ự ệ ệ ụ ả ảliệu: Người qu n lý kho ph i ch u trách nhiả ả ị ệm trước b t k s m t mát, ấ ỳ ự ấ hư hỏng đối với tài liệu được lưu trữ do chủ quan mình gây ra Người qu n lý và b o qu n tài li u k ả ả ả ệ ế

- Trường hợp có nguy cơ hoặc phát hiện tài li u k ệ ế toán lưu trữ ị b mất, mối mọt,

hư hỏng, người qu n lý, b o qu n tài li u k toán phả ả ả ệ ế ải báo cáo ngay cho người đứng đầu đơn vị để kịp thời có biện pháp xử lý, khắc phục

1.8 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống ki m soát n i b ể ộ ộ gắn v i các ph ớ ần

hành k toán ế

- Kiểm soát n i b ộ ộ là một chức năng thường xuyên c a các t ủ ổ chức, đơn vị Trên

mục tiêu c a công ty, bủ ảo v ệ tài sản c a công ty ủ

- H ệ thống ki m soát n i b s b o v các tài s n cể ộ ộ ẽ ả ệ ả ủa đơn vị bao gồm TSCĐ HH, TSCĐ VH và các tài sản phi v t chậ ất như sổ sách k toán, các tài li u quan tr ng, khế ệ ọ ỏi

- Hệ thống ki m soát n i bể ộ ộ được thi t k trong doanh nghi p phế ế ệ ải đảm b o các ả

phải được tuân th ủ đúng mực, c ụ thể ệ thố h ng kiểm soát nội bộ ồm: g

+ Duy trì ki m tra vi c tuân th ể ệ ủ chính sách có liên quan đến các hoạt động công ty

+ Bảo đảm hi u qu các hoệ ả ạt động và năng lực quản lý

- Một hệ thống k toán h u hi u phế ữ ệ ải đảm bảo các m c tiêu ki m soát chi tiụ ể ết:

+ S phê chu n: Bự ẩ ảo đảm mọi nghi p v x y ra phệ ụ ả ải được phê chu n h p lý ẩ ợ

+ S phân lo i: Bự ạ ảo đảm các nghi p v ệ ụ được ghi chp đúng theo hồ sơ tài khoản và ghi

theo quy định

+ Quy trình chuy n s và t ng h p chính xác: sể ổ ổ ợ ố liệu kế toán được ghi vào s phổ ụ phải

của công ty

A, Kiểm soát:

soát n i b và r i ro ki m soát không chộ ộ ủ ể ỉ để xác minh tính h u hi u c a ki m soát nữ ệ ủ ể ội

b ộ mà còn làm cơ sở để việc xác minh ph m vi th c hi n các th nghiạ ự ệ ử ệm cơ bản trên s ố

dư về nghiệp vụ của đơn vị

Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện theo một trình tự nhất

B1: Thu th p hi u bi t v hậ ể ế ề ệ thống ki m soát n i b và mô t chi ti t hể ộ ộ ả ế ệ thống

kiểm soát nội bộ trên gi y t làm viấ ờ ệc

B2: Đánh giá ban đầu v r i ro kiề ủ ểm soát để lập k ho ch cho các kho n m c trên ế ạ ả ụbáo cáo tài chính

B, Đánh giá ban đầu v r i ro ki ề ủ ểm soát để ậ l p k ho ch cho các kho n m c trên ế ạ ả ụ

báo cáo tài chính

- Các bước đánh giá ban đầu v ki m soát n i b : ề ể ộ ộ

+ Nh n di n m c tiêu kiậ ệ ụ ểm soát

+ Nh n di n quá trình kiậ ệ ểm soát đ c thù.ặ

+ Nh n diậ ện đánh giá nhược điểm của h ệ thống ki m soát nể ội bộ

+ Đánh giá rủi ro kiểm soát

- N u r i ro kiế ủ ểm soát được đánh giá là tối đa, kiểm toán viên phải tăng cường

- N u rế ủi ro kiểm soát được đánh giá thấp hơn mức tối đa, kiểm soát viên s dẽ ựa vào ki m soát n i b cể ộ ộ ủa công ty để giảm b t th nghiớ ử ệm cơ bản Trong trường h p này ợ

s ẽ thực hiện toàn b ộ thử nghiệm kiểm soát và th nghiử ệm cơ bản

❖ Mục đích: thu thập b ng ch ng v s h u hi u c a quy ch , th tằ ứ ề ự ữ ệ ủ ế ủ ục kiểm soát để

giảm thử nghiệm cơ bản trên s ố dư và nghiệp v ụ

- N u th tế ủ ục để ạ ấ l i d u vết trên tài liệu:

+ Ki m tra tài li u ể ệ

+ Thực hiệ ạn l i th t c kiủ ụ ểm soát

- N u th tế ủ ục không để ại dấ l u v t trên tài li u: ế ệ

+ Ph ng vỏ ấn nhân viên đơn vị ề thủ ụ v t c ki m soát ể

D, Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ

- Mục tiêu của kiểm soát nội bộ ới từ v ng kho n m c, chu trình, nghi p v ả ụ ệ ụ

- Các thông tin mô t ả thực trạng ki m soát n i b ể ộ ộ được kiểm toán viên thu th p ậ

- B n ch t, tính h ả ấ ệ thống trong rủi ro tương ứng

- Nguyên tắc thiết kế, v n hành th tậ ủ ục kiểm soát

- Đánh giá hệ thống kiểm soát nộ ộ ứi b ng t ng kho n mừ ả ục

1.9 T ổ chức công tác ki m tra k toán ể ế

- N i dung ki m tra bao g m: Vi c th c hi n các n i dung c a công tác kộ ể ồ ệ ự ệ ộ ủ ế toán,

tổ chức b máy kộ ế toán và người làm k toán, tế ổ chức qu n lý và các hoả ạt động ngh ềnghi p, chệ ấp hành các quy định c a pháp lu t v k ủ ậ ề ế toán

- Để thực hi n t t ệ ố các ộn i dung trên, công tác ki m tra k toán cể ế ần đảm b o các ảyêu c u sau: ầ

+ Các kết luận ph i ki m tra rõ ràng, chính xác, ch t ch ả ể ặ ẽ trên cơ sở đối chiếu với

hành Qua đó vạch rõ những thiếu sót, tồn tại cần khắc phục

+ Ph i có báo cáo k p th i lên cả ị ờ ấp trên và các cơ quan tổng hợp kết qu ki m tra; ả ể

nh ng kinh nghi m t t v công tác ki m tra kữ ệ ố ề ể ế toán, cũng như các vấn đề ầ c n b sung, ổ

sửa đổi về chế độ ế k toán và chính sách, ch ế độ kinh t tài chính ế

- Đơn vị ế k toán c p có quy n và ch u trách nhi m ki m tra kấ ề ị ệ ể ế toán các đơn vị

1.10 Nghiên c u t ứ ổ chức hệ thống k toán tài chính và k toán qu n tr ế ế ả ị

1.10.1 T ổ chức hệ thống k toán tài chính ế

doanh nghi p là chính K toán tài chính ph n ánh th c tr ng và các biệ ế ả ự ạ ến động v v n, ề ố

tiền t trong m i quan h giệ ố ệ ữa doanh nghiệp với môi trường kinh t bên ngoài ế

A, Đặc đi ểm của k toán tài chính doanh nghi p: ế ệ

chính ph i tuân th nguyên t c, chu n m c và chả ủ ắ ẩ ự ế độ hi n hành v k toán c a t ng ệ ề ế ủ ừ

v k toán và h ị ế ệ thống s ghi chép, trình bày và cung c p thông tin c a k toán tài chính ổ ấ ủ ế

- Báo cáo c a k toán tài chính là các báo cáo tài chính t ng quát v s n nghiủ ế ổ ề ả ệp,

k t qu hoế ả ạt động c a doanh nghi p trong m t th i k báo cáo c a k toán tài chính ủ ệ ộ ờ ỳ ủ ế

quy tắc sau:

- Tổ chức công tác k toán tài chính phế ải đúng những quy t c trong lu t k toán ắ ậ ế

- T ổ chức công tác k toán tài chính ph i phù hế ả ợp v i các ch , chính sách, th ớ ế độ ể

l ệ văn bản pháp quy v k ề ế toán do nhà nước ban hành

- T ổ chức công tác k toán tài chính ph i phù h p v i yêu cế ả ợ ớ ầu và trình độ chuyên môn nghiệp v cụ ủa đội ngũ cán bộ qu n lý, cán b k toán ả ộ ế

- T ổ chức công tác k toán tài chính phế ải đảm b o nguyên t c g n nh , tiả ắ ọ ẹ ết kiệm

và hi u quệ ả

Những nguyên t c trên phắ ải được th c hi n mự ệ ột cách đồng b m i có th t ộ ớ ể ổ chức

Thực ch t c a vi c tấ ủ ệ ổ chức công tác k toán tài chính trong doanh nghi p là t ế ệ ổchức ghi chép, phân lo i, t ng h p các nghi p v kinh t - t ạ ổ ợ ệ ụ ế ổ chức phát sinh theo những

sách chế độ qu n lý kinh tả ế quy định, phù h p vợ ới đặc điểm tình hình cụ thể ủ c a doanh

- T ổ chức bộ máy k toán ế

- T ổ chức kiểm tra k toán ế

- T ổ chức lập và phân tích báo cáo k ế toán

- T ổ chức trang bị ứ, ng dụng các phương tiện kỹ thuật xử lý thông tin

1.10.2 T ổ chức hệ thống k toán qu n tr ế ả ị

Kế toán qu n tr ả ị giúp ban lãnh đạo doanh nghi p cân nh c và quyệ ắ ết định l a chự ọn

những phương án có hiệu qu kinh t cao nh t: ph i s n xu t nh ng s n ph m nào, sả ế ấ ả ả ấ ữ ả ẩ ản

s d ng có hi u qu các ngu n l c và phát tri n kh ử ụ ệ ả ồ ự ể ả năng sản xuất

doanh nghi p c p, có th ệ ấ ể khái quát kế toán qu n tr ả ị

- K toán qu n tr các y u t s n xu t kinh doanh (mua s m, s dế ả ị ế ố ả ấ ắ ử ụng các đối tượng lao động – hàng tồn kho, tư liệu lao động – tài s n c ả ố định, tuy n d ng và s d ng ể ụ ử ụlao động –lao động tiền lương)

- K toán qu n tr v chi phí và giá thành s n ph m (nh n di n s n ph m, phân ế ả ị ề ả ẩ ậ ệ ả ẩloại chi phí, giá thành s n ph m, l p d toán chi phí, tính toán, phân b chi phí, giá ả ẩ ậ ự ổ

- K toán qu n tr v doanh thu và k t qu kinh doanh (phân lo i doanh thu, xác ế ả ị ề ế ả ạđịnh giá bán, lập dự toán doanh thu, tính toán, hạch toán chi tiết doanh thu, phân bổ phí chung, xác định kết qu chi tiả ế ật, l p báo cáo phân tích k t qu chi ti t theo b ph n, theo ế ả ế ộ ậ

- K toán qu n tr các kho n n ế ả ị ả ợ

- K toán qu n tr các hoế ả ị ạt động đầu tư tài chính

- K toán qu n tr các hoế ả ị ạt động khác c a công ty ủ

toán quản tr ị

- Chính thức hóa các mục tiêu của đơn vị thành các ch tiêu kinh t ỉ ế

- L p d toán chung và các d ậ ự ự toán chi ti t ế

- Thu thập, cung c p thông tin v kấ ề ết quả thực hi n m c tiêu ệ ụ

- Soạn th o báo cáo kả ế toán quản tr ị

Thông tin c a k toán qu n tr không ch là thông tin quá kh , thông tin th c hi n ủ ế ả ị ỉ ứ ự ệ

thông tin k toán qu n tr không ch là các thông tin v giá tr mà còn bao g m các thông ế ả ị ỉ ề ị ồtin khác (hiện v t, thậ ời gian lao động, )

Chương 2: Công tác kế toán các nghi p v k toán tài chính ệ ụ ế

s n Vi t Nam, ngoài t ố tiề ệ ệ thực tế nh p, xuậ ất, tồn qu ỹ

- Khi ti n hành, nh p xu t qu ế ậ ấ ỹ tiền m t ph i có phi u thu, phi u chi ặ ả ế ế và có đỷ chữ

độ chứng từ kế toán M t s trư ng hộ ố ờ ợp đặc biệt ph i có lệnh nhập xuất qu ả ỹđính kèm

- K toán quế ỹ tiền m t ph i có trách nhi m m s quặ ả ệ ở ổ ỹ tiền m t, ghi chép hàng ặngày liên t c ụ theo trình t các kho n thu, chi, xu t, nh p quự ả ấ ậ ỹ tiền m t và tính ra s tặ ố ồn

qu tỹ ại m i thọ ời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhi m qu n lý và nh p, xu t quệ ả ậ ấ ỹ tiền m t Hàng ngày th ặ ủ

qu ph i ki m kê t n qu n m t th c tỹ ả ể ồ ỹ tiề ặ ự ế, đối chiếu với s u s qu ố liệ ổ ỹ tiền m t và s k ặ ổ ếtoán ti n m t N u có chênh l ch k toán và th qu ph i ki m tra lề ặ ế ệ ế ủ ỹ ả ể ại để xác định nguyên nhân và ki n ngh x ế ị ử lý biện pháp chênh l ch ệ

l i s ạ ố dư tiền m t là ngo i t tặ ạ ệ ại thời điểm

báo cáo (trường h p t giá ngo i tợ ỷ ạ ế tăn

so với tỷ giá ghi s k toán) ổ ế

- Các kho n tiả ền Việt Nam, ngo i t , vànạ ệ

xuất quỹ;

- S ố tiền Việt Nam, ngo i t ạ ệ thiếu h t quụ ỹphát hi n khi ki m kê; ệ ể

l i s ạ ố dư tiền mặt là ngo i t tạ ệ ại thời điểmbáo cáo (trường h p t giá ngo i t giợ ỷ ạ ế ảm

so với tỷ giá ghi s k toán) ổ ế

S ố dư bên nợ: Các kho n ti n m t còn ả ề ặ

t n qu t i thồ ỹ ạ ời điểm báo cáo

B ng 1: K t c u và n i dung ph n ánh c a TK 111ả ế ấ ộ ả ủ

✓ Tài khoản 1111 - Tiền Vi t Nam: Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu n Việ ả ồ ỹ tiề ệt Nam tại quỹ tiền mặt

✓ Tài khoản 1112 - Ngoại t : Phệ ản ánh tình hình thu, chi, chênh l ch t giá và s ệ ỷ ố

t tệ ại quỹ ủ c a doanh nghi p ệ

Hình 5: Sơ đồ chữ T tài kho n 111ả

C, Quy trình luân chuyển ch ng t ứ ừ

k ế toán trưởng và giám đốc ký, cuối cùng chuyển v cho th qu làm th tề ủ ỹ ủ ục nhập quỹ Sau khi làm đủ thủ tục đủ các chữ ký thì lưu trữ phiếu thu

Liên 2: Giao cho người đưa tiền

Hình 6: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u thu ậ ấ ủ ế

❖ Phiếu Chi:

Khi có l nh chi k toán s l p phi u chi, phiệ ế ẽ ậ ế ếu chi đượ ập thành 3 liên, sau đó c lchuyển cho k ế toán trưởng và giám đốc ký duy t r i m i chuy n cho th qu làm th ệ ồ ớ ể ủ ỹ để ủ

t c xu t qu Th qu ký và xu t quụ ấ ỹ ủ ỹ ấ ỹ cho người nh n ti n Sau khi nhậ ề ận đủ tiền, người

nh n ti n ph i ký và ghi rõ h tên vào phi u chi ậ ề ả ọ ế

Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu

Liên 2: Giao cho người nhận tiền

Khi c n ti n th c hi n 1 vi c cho công ty c n tầ ề ự ệ ệ ầ ạm ứng trước thì người xin tạm

Hình 7: Quy trình l p hoàn t t c a Phi u chi ậ ấ ủ ế

E, Ghi sổ sách kế toán liên quan

chung, Sổ Cái

s Cái TK 112 Sổ ổ Quỹ và s Cái là 2 lo i s có quan hổ ạ ổ ệ đối chi u ki m tra ế ể Đến cuối tháng K toán t ng h p th c công tác ghi B ng ế ổ ợ ự ả cân đố ố phát sinh để ậi s l p Báo cáo tài chính

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòn

Địa chỉ: Số 290 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòn

Vũ Thanh Tùng Lê Văn Thắng

Ngày 30 tháng 6 năm 2021

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Hình 8: S qu n mổ ỹ tiề ặt tháng 6 năm 2021

4 111 3,000,000

183,592,500 183,592,50

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Nguyễn Thị Minh Thu

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Địa chỉ: Số 290 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phòng

Địa chỉ: Số 290 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòn

Số tiền

Lê Văn Thắng (Ký, họ tên)

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Nguyễn Thị Minh Thu

2.1.2 K toán ti ế ền gửi ngân hàng (Tài kho n 112) ả

kho n ti n g i không k h n t i Ngân hàng c a doanh nghiả ề ử ỳ ạ ạ ủ ệp Căn cứ để ạ h ch toán trên

toán tiền g i ngân hàng s d ng ti u kho n 1121 - ử ử ụ ể ả Tiền Vi t Nam ệ

- Khi nhận được ch ng t c a ngân hàng gứ ừ ủ ửi đến k ế toán phải kiểm tra đối chiếu

v i các ch ng t g c kèm theo N u có s chênh l ch gi a sớ ứ ừ ố ế ự ệ ữ ố liệu k toán cế ủa đơn vị,

số liệu c a ch ng t g c v i sủ ứ ừ ố ớ ố liệu trên ch ng tứ ừ ngân hàng thì đơn vị ph i thông báo ả

n , gi y báo có ho c b n sao kê S chênh lợ ấ ặ ả ố ệch trong trường hợp số liệu c a k toán l n ủ ế ớhơn số liệu của ngân hàng ghi vào bên nợ tài khoản 138 "phải thu khác" Còn trong

338 "ph i tr , ph i n p khác" Sang tháng sau ti p t c kiả ả ả ộ ế ụ ểm tra đối chi u, ế xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Ở nh ng doanh nghi p có các t ữ ệ ổ chức, b ph n ph ộ ậ ụ thuộc không t ổ chức k ế toán

hợp để thu n ti n cho vi c giao d ch, thanh toán K toán ph i m s chi ti t theo t ng ậ ệ ệ ị ế ả ở ổ ế ừ

loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngo i tạ ệ các loạ i)

- Phả ổ chứi t c h ch toán chi ti t sạ ế ổ tiền g i theo t ng tài kho n ngâử ừ ả ở n hàng đểtiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vànả ề ệ ạ ệ

tiền t g i vào Ngân hàng; ệ ử

- Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vànả ề ệ ạ ệtiền t rút ra t Ngân hàng; ệ ừ