Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn, cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế và cải cách tổ chức bộ máy ngành thuế ở việt nam thời gian qua

Ngành Thuê đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, chính xác hơn các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, góp phân chống thất thu ngân sách Nhà nước, tạ

BỘ NỘI VỤ

HOC VIEN HÀNH CHÍNH QUÓC GIA mei)

TEN DE TAI

CHUC NANG, NHIEM VU VA QUYEN HAN, CO CAU TO CHUC CUA CO QUAN THUE VA CAI CACH TO CHUC BO MAY NGANH THUE O VIET NAM THỜI GIAN QUA

Hoc phan: Quán lý nhà nước về tài chính công

Mã phách: .-.««c<<«

Hà Nội —- 2024

LỜI CẢM ƠN

Em được gửi lời cảm ơn chân thành tới giảng viên giảng dạy môn Quản lý nhà nước về tài chính công đã trực tiếp đứng lớp, truyền đạt những kiến thức quý báu và bỗ ích cho em trong thời gian qua, đó là nền tảng và là hành trang vô cùng quý giá đối với

em

Trong quá trình làm đề tài tiêu luận, do hạn chế về thời gian và kinh nghiệm nên

không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến nhận xét, đóng góp của các thây cô đề bài tiéu luận của Em được hoàn thiện hơn

Em xim chân thành cảm ơn!

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan những kết quả nghiên cứu là của riêng cá nhân tôi và không có bất kỳ sự gian lận hay sao chép nào Toàn bộ nội dung được trình bày dựa trên quan

điểm, kiến thức cá nhân hoặc tích lũy, chọn lọc từ những nguôồn tài liệu có đính kèm chỉ

tiết và hợp lệ Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm hình thức kỷ luật theo quy định nêu có

bất kỳ sự sao chép gian lận nào

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

MỞ ĐẦU

Tài chính công là m6Qat yéu đi cùng sự tồn tại của mỗi nhà nước, nó gắn liền với hoạt đôfệ của Nhà nước, vừa là nguồn lực để nhà nước thực hiêt@Qđược và thực hiê@tốt

các chức năng của mình đồng thời là công cụ để thực hiéiQecac dich vu công aong song

với đó, tài chính công gắn liền với thuế, hay cụ thê hơn là các chức năng về kinh tế xã

hội, chính trị, an ninh, quốc phòng mà Nhà nước sử dụng để cải thiện, phát triển và ôn

định Thuế đóng vai trò thiết yếu, vừa là nguồn thu, vừa là công cụ đề Nhà nước điều tiết

vĩ mô trong quá trình cải cách và đổi mới

Trong thời gian qua, nhà nước đã ban hành nhiều kê hoạch cải cách, sửa đôi và tôi giản lại bộ máy nhà nước, ban hành nhiều văn bản pháp luật và chính sách mới về thuế

Quan trọng nhất là là sự ra đời của Luật Quản lý thuế đánh dẫu một bước ngoặt lớn trong

việc cải cách của ngành Thuế Ngành Thuê đã nâng cao chất lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, chính xác hơn các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, góp phân chống thất thu ngân sách Nhà nước, tạo bình đăng, công bằng trong kinh doanh giữa các đối tượng nộp thuế; mặt khác, các doanh nghiệp cũng có ý thức rõ hơn việc nâng cao

tinh thần tự giác đối với nghĩa vụ nộp thuế của mình

Vì vậy, em chọn đề tài: “ Chức năng, nhiệm vụ và quyên hạn, cơ cấu tô chức của

cơ quan thuế và cải cách tô chức bộ máy ngành thuế ở Việt Nam thời gian qua” Mục tiêu

của đề tài là làm rõ cơ sở lý luận VỀ cơ quan thuế, phân tích thực trạng tô chức và hoạt

động của bộ máy ngành Thuế Việt Nam, chỉ ra những kết quả đạt được cũng như hạn ché, bất cập còn tồn tại Trên cơ sở đó, tác giả sẽ đề xuất các giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện tô chức bộ máy ngành Thuế trong thời gian tới, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động của ngành

CHUONG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VẺ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ

QUYEN HAN, CO CAU TO CHUC CUA CO QUAN THUE O VIET NAM

1.1 Khái niệm cơ bản

1.1.1 Thuế

Theo khoản 1 điều 3 của Luật Quản lý Thuế năm 2019 sô 38/2019/QH14 nêu rõ:

“Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh

doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế ”

1.1.2 Cơ quan quản lÿ thuế

Cơ quan quan If thuế là cơ quan nhà nước có chức năng thực hiện quản lý thu thuê và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Cơ quan quản lý thuê gôm những cơ quan sau:

- Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thué, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực;

- Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan

Theo Điều 18 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về nhiệm vụ của cơ quan quản lý

thuế như sau:

- Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan

- Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật vẻ thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế và trên các phương tiện

thông tin đại chúng

- GIải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho

người nộp thuế; cơ quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị tran

- Bảo mật thông tin của người nộp thuế, trừ các thông tin cung cấp cho cơ quan có thâm quyền hoặc thông tin được công bố công khai theo quy định của pháp luật

- Thực hiện việc miễn thue; giảm thuê; xóa nợ tiên thuê, tiên chậm nộp, tiên phạt;

thuế nợ; khoanh tiền thuế nợ, không thu thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế

- Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo

quy định của pháp luật

- Giai quyét khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo

thâm quyền

- Giao biên bản, kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiêm tra thuế, thanh tra thuế cho người nộp thuê và giải thích khi có yêu cầu

- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật vẻ trách

nhiệm bồi thường của Nhà nước

- Giám định để xác định số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế theo trưng cau, yêu câu của cơ quan nhà nước có thâm quyền

- Xây dựng, tô chức hệ thông thông tin điện tử và ứng dụng công nghệ thông tin

đề thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuê

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn, cơ cầu tô chức của Tông cục thuế

1.2.1 Chức năng của Tổng cục thuế

Theo điều I của Quyết định 41/2018/QĐ-TTg quy định rõ chức năng của Tổng

cục thuế như sau:

1 Tổng cục Thuế là tô chức thuộc Bộ Tời chính, thực hiện chức năng tham IHưU,

giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chưng là thuê); tô chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật

2 Tổng cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu hình Quốc huy, được mở tài

khoản tại Kho bạc Nhà nước, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của T: Ống cục thuế

Theo điều 2 của Quyết định 41/2018/QĐ-TTg quy định rõ nhiệm vụ và quyền hạn

của Tổng cụ thuế như sau:

1 Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính đề trình cấp có thâm quyền xem xét quyết định:

nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ; dự thảo Quyết định của Thủ tướng Chính phú về quản lý thuế,

b) Chiến lược, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng về quản lý thuế,

Dự toán thu thuế hàng năm theo quy định của Luật ngân sách nhà nước

2 Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định:

a) Du thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của Tổng cục Thuế, b) Kế hoạch hoạt động hàng năm của Tổng cục Thuế

3 Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, quy trình nghiệp vụ; văn bản quy

phạm nội bộ và văn bản cá biệt thuộc phạm vi quan ly của Tổng cục Thuế

4 Tô chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luậi, chiến lược, kế hoạch,

chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vì quản lý của Tổng cục Thuế sau khi được cấp

có thâm quyên ban hành hoặc phê duyệt

Š Tuyên truyền, phô biến, giáo dục pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý của Tổng cục Thuế

6 TÔ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật:

4) Hướng dân, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; tô chức công tác hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật;

b) Hướng dân, chỉ đạo, kiểm tra, giám sát và tô chức thực hiện quy trình nghiệp

vụ về đăng ký thuế, cấp mũ số thuế, kê khai thuế, tính thuế, nop thuế, hoàn thuế, khẩu trừ thuế, miễn thuế, xóa HỢ tiền thuế, tiền phạt và các nghiệp vụ khác có liên quan;

c) Quyết định hoặc trình cấp có thâm quyên quyết định việc miễn thuế, giảm thuế,

hoàn thuế, gia hạn thời hạn Hộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, xóa tiễn nợ thuế, tién phạt thuế,

đ) Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế, giữ bí mật thông tin của người nộp

thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của Người nộp thuế khi có đề nghị theo quy

định của pháp luật,

3) Giám định đề xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của

cơ quan nhà nước có thậm quyền;

e) Ủy nhiệm cho các cơ quan, tô chức trực tiếp thu một số khoản thuế theo quy định của pháp luật

7 Tổ chức các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản ly rủi ro trong hoạt động quản

lý thuế

8 Được áp dụng các biện pháp hành chính để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế: a) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp số kế toán, hóa đơn, chứng từ và hỗ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; vêu cầu tô chức tín dụng, các tô chức

và cá nhân khác có liên quan cung cáp tài liệu và phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế,

b) Ấn định thuế, truy thu thuế; thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết

định hành chính thuế đề thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành chỉnh thuế

9 Lập hỗ sơ kiến nghị khởi t6 các tô chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế; thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vị phạm pháp

luật thuế

10 Thanh tra chuyên ngành thuế, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tổ cáo; xử lý theo thâm quyên hoặc kiến nghị cấp có thâm quyên xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế; phòng, chống tham những, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

11 Xây dựng, triển khai, quan ly phan mém ứng dụng, cơ sở đữ liệu quốc gia chuyên ngành về thuế, hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đáp ứng yêu cẩu hiện đại hóa công tác quản lý thuế, công tác quản lý nội ngành và cung cấp các dịch vụ điện tử

hỗ trợ người nộp thuế

12 Tô chức thực hiện công tác kế toán, thống kê về thuế và chế độ báo cáo tài

chính theo quy định

13 Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế về lĩnh vực thuế theo phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật

14 Quan ly tô chức bộ máy, biên chế; thực hiện chế độ tiền hương và các chế độ,

viên chức và người lao động thuộc phạm vì quản lý của Tổng cục Thuế theo phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật

15 Tổ chức thực hiện công tác thì đua, khen thưởng của ngành thuế đối với người nộp thuế, các tô chức, cá nhân khác có thành tích xuất sắc trong công tác quản lý thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật

16 Quan lý kinh phí do ngân sách nhà nước cấp và tài sản được giao, lưu giữ hỗ

sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật; thực hiện cơ chế quản lý tài chính

và biên chế theo quy định của cơ quan có thẩm quyên

T7 Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dụng chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt

18 Thục hiện các HhiỆm vụ, quyên hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chỉnh giao và

theo quy định của pháp luật

1.2.3 Cơ cấu tô chức của Tổng cục thuế

Theo Điểu 3 của Quyết định 41/2018/QĐ-TTg được sửa đỗi bỗ bời Điều 1 Quyết

định 15/2021/QĐ-TTg quy định về cơ cầu tô chức Tổng cục Thuế như sau:

Co quan Ti ong cục Thuế ở Tì rung wong bao gom:

- Vụ Chính sách;

- Vụ Pháp chế,

- Vụ Dự toán thu thuế;

- Vu Tuyên truyền - HỖ trợ người nộp thuế,

- Vụ Kê khai và Kế toán thuế,

- Vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

- Cục Thanh tra - Kiểm tra thuế,

- Cục Thuế doanh nghiệp lớn;

- Vu Quan lý thuế Doanh nghiệp nhỏ và vừa và Hộ kinh doanh, cá nhân;

- Vụ Hợp tác Quốc té;

- Cục Kiêm tra nội bộ; Giải quyết khiếu nại, tổ cáo và Phòng chống tham nhũng;

- Vụ Tô chức cán bộ;

- Vu Tai vu - Quan tri;

- Van phong;

- Cục Công nghệ Thông tin;

- Trường Nghiệp vụ Thuế,

- Tạp chí Thuế

1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn, cơ cầu tô chức của Cục thuế

1.3.1 Chức năng của của Cục thuế

thuê như sau:

1 Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục Thuế) là tô chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tô chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuê) thuộc phạm vì nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật

2 Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Cục Thuế

Theo điều 2 của Quyết định 1836/QĐ-BTC 2018 quy định rõ nhiệm vụ và quyền

hạn của Cục thuế như sau:

1 Tổ chức, chỉ đạo, hướng dân và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản

quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các văn bản quy định của pháp luật khác có liên quan; các quy định, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế do Bộ Tài chính, Tổng cục

Thuế ban hònh trên địa bàn tỉnh, thành phố

2 Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyên địa phương về lập dự toán thu ngân sách nhà nước, về công tác quản lý thuế