Công ty cổ phần giống bò sữa mộc châu

LOI MO DAU Ngành công nghiệp sản xuất, chế biến sữa và các sản phẩm từ sữa của Việt Nam những năm g3 đây có sự phát triển năng động, cung cấp nhi ât sản phẩm đa dạng cho đời sống kinh tế

KHOA KE TOAN KIEM TOAN

Hà Nội: 12/2024

1.1.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP - 4

1.1.2 Đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp

1.1.3 Mô hình tổ chức quản lý của doanh nghiệp 10 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP

1.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán tại doanh nghiệp 14

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 19

2.1.3 Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản chữ T

LOI MO DAU

Ngành công nghiệp sản xuất, chế biến sữa và các sản phẩm từ sữa của Việt Nam những năm g3 đây có sự phát triển năng động, cung cấp nhi ât sản phẩm đa dạng cho đời sống kinh tế quốc dân, đáp ứng nhu c3 trong nước, từng bước thay thế các mặt hàng sữa nhập khẩu và tham gia xuất khẩu với sự đa dạng v mẫu mã và chủng loại Bên cạnh đó, ngành đã có nhiâi đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, tạo nhỉ i việc làm, góp

ph bảo đảm đời sống nhân dân và ổn định tình hình xã hội, trở thành một mất xích quan trọng của nền nông nghiệp Việt Nam

Do thuộc nhóm sản phẩm thiết yếu, nên dù trong những năm kinh doanh ảm đạm của toàn bộ n` kinh tế, các doanh nghiệp ngành sữa vẫn giữ tăng trưởng mạnh với mức 2 con số Trong những năm tới, việc dân số tăng, thu nhập người dân tăng, kéo theo chỉ tiêu nhỉ hơn, và những quan tâm ngày một nhí `ât của người Việt Nam v các sản phẩm chăm sóc sức khỏe, ngành sữa được kỳ vọng sẽ còn tiếp tục duy trì đà tăng trưởng này Ngành sữa Việt Nam có tỉ ân năng lớn để phát triển và đang được các nhà đâ tư trong nước và nước ngoài chú trọng

Mộc Châu Milk không chỉ là một doanh nghiệp sản xuất sữa mà còn là câu chuyện thành công của sự kết nối hài hòa giữa nông nghiệp truy n thống và công nghệ hiện đại Với mô hình kinh doanh độc đáo, công ty hợp tác chặt chẽ với các hộ nông dân, tạo dựng chuỗi cung ứng bền vững từ trang trại đến bàn ăn của người tiêu dùng Các sản phẩm của Mộc Châu Milk như sữa tươi nguyên chất, sữa chua lên men tự nhiên, phô mai đã chiếm được lòng tin của hàng triệu gia đình Việt nhờ chất lượng vượt trội và hương vị thơm ngon

Trong bối cảnh thị trường sữa cạnh tranh khốc liệt, Mộc Châu Milk khong ngừng đổi mới để khẳng định vị thế của mình, đ'êng thời tiên phong trong việc xây dựng chiến lược phát triển b`ñ vững Chính nhờ vào sự minh bạch trong quản lý tài chính, hiệu quả trong hoạt động kế toán doanh nghiệp và tư duy chiến lược dài hạn, Mộc Châu MIIk đã

DANH MUC TU VIET TAT

PXK: Phiếu xuất kho nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa

CHUONG L KHAI QUAT CHUNG VỀDOANH NGHIỆP

1.1.DAC DIEM HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CUA DOANH NGHIEP

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Hình 1: Công ty cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu

- _ Tên giao dịch: Công ty cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu

COMPANY (Tên viết tất: Mộc Châu Milk)

- _ Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp số: 5500154060, do Sở Kế hoạch và đần

tư tỉnh Sơn La cấp thay đổi Lần thứ 14 ngày 28/05/2021

- _ Địa chỉ: Thị trấn Nông trường Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La

sing ty of phn theo Cháy chong nhánh ding Wy inh claanh cang ty <a phan es —

2403000046 mmọAy do SỐ Kế hosch và E4 tựtinớt Sơn La cáp ngày 53/12

'Quý bảo hiểm vật nười báo iden use she gro RQ cương đan

an poweme rena quy me

Hình 2 Lịch sử hình thành và phát triển của Mộc Châu Milk

Công ty Cổ ph % Gidng bo sita Méc Chau, tin thân là nông trưởng Mộc Châu, được thành lập ngày 08/04/1958, là đơn vị đầi tiên khai mở ra ngành chăn nuôi và sản xuất sữa công nghiệp tại Việt Nam Nông trường Quân đội Mộc Châu được thành lập với nhiệm vụ chính ø Gm: chăn nuôi bò sữa, cung cấp con giống bò sữa, sản xuất, chế biến các sản phẩm từ sữa, sản xuất thức ăn chăn nuôi

Năm 1974 — 1976: Chủ tịch nước Cuba — Ong Fidel Castro tặng Mộc Châu Milk

884 con bò và giúp xây dựng 10 trại bò, 01 trại bê và một số trai vất sữa

Năm 1983 — 1985: Giai đoạn phát triển vượt trội Đây là giai đoạn Mộc Châu Milk phát triển vượt trội, đỉnh điểm đạt 2.800 con bò và sản xuất 3.200 tấn sữa

Năm 1989 - 1990: Quyết định “vượt rào” Mộc Châu Milk đã áp dụng chính sách khoán bò sữa v ềtừng hộ dân, đã thành công với nhi "âi kết quả vượt trội, mô hình khoán hộ được nhân rộng, đàn bò tăng mạnh v`ềsố lượng va chất lượng

Năm 2001: Mộc Châu Milk thực hiện “Qũy bảo hiểm vật nuôi” giúp người nông dân yên tâm đi tư sản xuất, tăng thêm đàn bò và mở rộng quy mô

Năm 2003: Mộc Châu MIilk xây dựng thành công Nhà máy chế biến sữa tiệt trùng UHT đầi tiên vào năm 2003 Ð ông thời, lần đầi tiên Công ty tổ chức Hội thi “Hoa hậu bò sữa” tại thị trấn Nông trưởng Mộc Châu Đây là sự kiện tôn vinh ngành chăn nuôi bò sữa, đồng thời cũng là ngày hội truy n thống với nét đẹp văn hóa độc đáo của mảnh đất Mộc Châu

Năm 2005: Chuyển đổi sang công ty cổ phần

Ngày 28/09/2004: Mộc Châu Milk bắt đầi chuyển đổi mô hình quản lý từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ ph theo quyết định của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn với vốn đi âu lệ khi cổ phần hóa là 7,1 tỷ đồng trong đó Tổng công ty chăn nuôi Việt Nam (là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước tại thời điểm đó) nắm giữ 51% Bất đầi từ năm 2005, Công ty CP giống bò sữa Mộc Châu chính thức hoạt động theo mô hình công ty

cổ phần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phn do Sở kế hoạch và Đi

tư tỉnh Sơn La cấp ngày 29/12/2004

Năm 2010: Mộc Châu Milk khánh thành Trung tâm giống số 1 với quy mô 500 con Năm 2012: Mộc Châu Milk khánh thành Trung tâm giống số 2 với quy mô 1000 Năm 2013: Mộc Châu Milk khánh thành Nhà máy thức ăn chăn nuôi tổng hợp (TMR) đầi tiên ở Việt Nam đảm bảo ngu Bi thức ăn cho bò

Năm 2014: Mộc Châu Milk khánh thành Trung tâm giống số 3 với quy mô 500 con Năm 2016: Nhà nước thoái vốn, Mộc Châu Milk cổ phần hóa thành công 100% Đồng thời, GTNfoods sở hữu 51% cổ phần Mộc Châu Milk

quốc gia, phát triển manh mé n%& tang lau doi ctia minh Hién nay, Méc Chau Milk đang hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần đăng ký thay đổi Lần thứ 11 do Sở kế hoạch và Đi tư tỉnh Sơn La cấp ngày 28/02/2020 với số vốn đi *i lệ là

Năm 2020: Công ty Cổ ph3n Giống bò sữa Mộc Châu lọt top 10 công ty thực phẩm

uy tín năm 2020 — Nhóm ngành: Sữa và sản phẩm từ sữa theo đánh giá của Vietnam Report D ng thời, Mộc Châu Milk cũng chính thức niêm yết trên sàn UpCom với mã chứng khoán MCM Cũng trong năm này, Đại hội Ðông cổ đông của công ty đã thông qua phương án phát hành cổ phân trong năm 2020 để tăng vốn đi `êi lệ Như vậy, tại thời điểm này, trong ngành sữa chỉ có 02 công ty của Việt Nam chính thức giao dịch trên sàn là

- Công ty cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu hoạt động theo giấy chứng nhận đăng

ký doanh nghiệp số: 240300046, do Sở Kế hoạch và đầi tư tỉnh Sơn La cấp ngày 29/12/2004 Ngành ngh`ềkinh doanh theo chứng nhận đăng ký kinh doanh là:

+ Chế biến sữa và các sản phẩm từ sữa

+ Sản xuất thức ăn gia súc, gia cần và thủy sản

+ Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu

+ Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đ uống

+ Bán buôn thực phẩm

+ Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp

+ Chăn nuôi trâu bò và sản xuất Giống trâu bò

Ngành ngh` kinh doanh chủ yếu của Công ty là chế biến sữa và các sản phẩm tử sữa, sản xuất thức ăn gia súc gia cần và thủy sản, chăn nuôi trâu, bò và sản xuất Giống trâu, bò Công ty vẫn ưu tiên tập trung chế biến và sản xuất các sản phẩm từ sữa, như: sữa tươi thanh trùng, sữa tươi tiệt trùng, sữa chua, sữa trái cây,

-Thị trưởng tiêu thụ:

Với hơn 60 năm phát triển, công ty đã tạo ra cho mình một thị trưởng tiêu thụ sản phẩm rộng lớn, có chỗ đứng vững chắc trên thị trường với thị phần ngày càng mở rộng Công ty cổ phần Giống bó sữa Mộc Châu đã có mạng lưới nhà phân phối đ`âi khấp khu vực cả nước như Winmart, Go!, Lottemart, và các cửa hàng đại lý khác trên toàn quốc -Dây chuy fn công nghệ sản xuất sản phẩm:

Hình 4: Dây chuy &n sản xuất của công ty cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu Mộc Châu Milk so hitu dây chuy & san xuất khép kín, đảm bảo chất lượng từ khâu nguyên liệu đầ: vào đến sản phẩm đi ra Quy trình sản xuất được kiểm soát chặt chẽ, tuân thủ các tiêu chuẩn vệ sinh an toàn thực phẩm như ISO 22000 và HACCP Công ty sử

chất trong sữa và kéo dài thời gian bảo quản mà không c ân sử dụng chất bảo quản Dây chuy én sản xuất của Mộc Châu Milk được tự động hóa cao, từ khâu vat sữa, xử lý, đóng gói đến vận chuyển Đi`êt này không chỉ giúp tăng năng suất mà còn giảm thiểu sai sót trong quá trình sản xuất Hệ thống quản lý sản xuất số hóa cho phép giám sát chặt chế từng công đoạn, đảm bảo hiệu quả vận hành và khả năng truy xuất ngu âi gốc sản phẩm

(Ngu Gx:https://mcmilk.com.vn/wp-content/uploads/2024/03/202403 19-MCM-AR-2023-

Layout-ky-so.pdf)

Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quy fm cao nhat cua Cong ty, quyét dinh những vấn đ`thuộc nhiệm vụ và quy & hạn được Đi Su lệ Công ty và Pháp luật liên quan quy định Đại hội đông cổ đông có các quy n và nhiệm vụ sau:

[IThông qua bổ sung, sửa đổi đi âu lệ

[IThông qua định hướng phát triển của Công ty, thông qua Báo cáo tài chính hàng năm, các báo cáo của Ban kiểm soát và báo cáo của Hội đ ông quản trị

[IQuyết định mức cổ tức được thanh toán hàng năm cho các cổ đông

LI Quyết định số lượng thành viên của Hội đông quản trị

OB &, bai nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đ*êng quản trị và Ban kiểm soát L1 Các quy & khác được quy định tại Đi âu lệ và luật doanh nghiệp

11

quy ân nhân danh Công ty để quyết định các vấn đ*liên quan đến mục đích, quy ền lợi của công ty, trừ những vấn đ thuộc thẩm quy n của Đại hội đồng cổ đông

MỘI ĐỒNG QUAN TR}

BÀ MAI KIỂU LIÊN ONG LE HOANG MINH: ONG PHAM HAINAM ÔNG NGUYÊN QUANG TRÍ Chủ tích HĐQT Thônh viên HĐQT Thông viên HĐQT, Tổng Ciớm đóc Thanh viên HOOT

Tranh độ chuyên môn ahs ons Trinh độ chuyên mô ý <ư %© kh Trinh đô chuyên môn r Trinh độ chuyên món

“Qu trình công tóc Qud tranh công tóc mi

“Quớ trình công tóc

'Chủc vụ công tức hiện nay tại Mộc Chôu MIc

“Chức vụ công tức tại tổ chức khóc Chúc vụ công tóc hiện ngy tọi Mộc Chu Mi:

Chức vụ công tóc hiện may tol Mise Chie Mic

“Chúc vụ công bác tại tố chức khóc:

Chức vụ công tóc hiện ngy tại Mộc Chu Mi Chức vụ công tóc tợi tố chúc khác

Hình 6: Các thành viên trong hội đ ông quản trị Mộc Châu Milk

(Nguồ:: Báo cáo thường niên 2023 — Mộc Châu MIIk)

Ban kiểm soát: Do ĐHĐCĐ bi ra g ôn 03 thành viên, thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động quản trị và đi âi hành sản xuất kinh doanh của công ty BKS chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ và pháp luật v`ềnhững công việc thực hiện theo quy & và nghĩa vụ Tổng giám đốc: Do hội đ*ng quản trị bổ nhiệm, là người đi `âi hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty: chịu sự giám sát của HĐQT; chịu trách nhiệm trước HĐQT

và trước pháp luật v`ềviệc thực hiện các quy n và nghĩa vụ được giao

12

ah

Ông PHAM HAI NAM Ông TRẤN MANH THẮNG Ông NGUYÊN SỸ QUANG

Thanh vides HOOT, Teng Giám đốc no Ting Glam dic phu trdch Sdn aust Phe Ting Caden de pw trach Vang nguytin lib

Trịnh độ chuyên môn Trinh đồ chuyên món

Trin 38 chin erin

“Qua trinh công tác Quê tránh công tóc

Chức vụ công tóc hiện nay tol Mic Chou Mike

Chúc vụ công tức hiền nay tai Mie Chiu Milk

Chúc vụ công tác hid nay tai Móc Chau Make

Ông ĐĂNG ĐỨC NAM

Phó Tổng Ciảm đóc phụ trúch Kinh đoonh và koketno

Trnh độ văn ne Tránh độ chuyên môn:

Qud tron công tác

Chức vụ công tóc hiện nay tọi Mộc Chôu Milk

Hình 7: Các thành viên trong ban Tổng giám đốc công ty CP giống bò sữa Mộc Châu

(Ngu &: Báo cáo thường niên 2023 — Mộc Châu Milk)

Mô hình này có những ưu điểm đảm bảo tính tập trung, thống nhất cao v`các chức năng chuyên môn và có tính chuyên nghiệp cao Do vậy vừa phát huy tốt chuyên môn, có đit kiện phát triển năng lực và kỹ năng chuyên sâu trong quản lý và kiểm soát

Tuy nhiên, cơ cấu tổ chức theo mô hình chức năng cũng có những hạn chế nhất định Do các bộ phận hoạt động theo chức năng riêng nên việc điâi phối các hoạt động chung giữa các chức năng khá phức tạp, dễ nảy sinh xung đột hoặc khó phối hợp trong thực hiện các nhiệm vụ, công việc chung Đi này đòi hỏi ban lãnh đạo phải có sự am hiểu, nắm vững các lĩnh vực chuyên môn chức năng khác nhau Hội đng quản trị và ban giám đốc phải có các kỹ năng quản lý tốt, nhất là kỹ năng v`ềphối hợp và xử lý thông tin, đàm

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP

1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp

Kế toán trưởng

Hình 8: Mô hình tổ chức bổ máy kế toán của Mộc Châu Milk

Nhiệm vụ chủ yếu của phòng kế toán:

- _ Tổ chức hệ thống sổ sách chứng từ, nghiệp vụ chuyên môn phù hợp với công việc hạch toán

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- N6p d¥% đủ các khoản nộp, quyết toán nhanh gọn các khoản nợ

Tổ chức kiểm kê toàn bộ hàng hóa theo định kỳ hoặc đột xuất Ð`ềxuất các biện pháp xử lý theo từng đợt kiểm kê

Lưu trữ h ồsơ, quản lý tỉ mặt, ngân khoản tài khoản

Ghi chép, phản ánh kịp thời cho ban giám đốc các hoạt động kinh doanh của công ty v tình hình ngu ôn vốn, tài sản, hàng hóa tôn kho

- _ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Nhiệm vụ và chức năng của các thành viên:

- Kế toán trưởng : phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo vài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp Ð`êng thời hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, đi`âi chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất

- _ Phó phòng kế toán : giúp cho kế toán trưởng v`ềcác phần kế toán tổng hợp

- Kế toán thuế: theo dõi tình hình thực hiện nộp các khoản thuế theo quy định thuế GTGT' đầt ra, đ`ầi vào để lập báo cáo nộp thuế, hoàn thuế GTGT.Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh

- Kế toán TSCĐ và CCDC : ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách đ`%

đủ, kịp thời v`ềsố lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ và CCDC hiện có, tình hình tăng, giảm

phân bố chính xác mức khấu hao tài sản cố định và chỉ phí sản xuất kinh doanh theo mức

độ hao mòn cảu tài sản cố định và chế độ quy định

- Kế toán tin mặt : theo dõi, kiểm tra chỉ tiết các tài khoản phát sinh liên quan đến ngân hàng, tài khoản tiên mặt, phải trả, phải thu , hạch toán chỉ tiết các tài khoản nói trên Lập các phiếu thu chi, kiểm tra chứng từ gốc, hợp đ ng trước khi lập phiếu chuyển nộp Kiểm tra, đối chiếu với thủ quỹ, với ngân hàng, đ`ng thời kiểm kê quỹ ti mặt và đối chiếu sổ sách định kỳ và đột xuất

- Kế toán ngân hàng : chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng, có nhiệm vụ ghi nhận, phản ánh chính xác, đầ đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tin gửi ngân hàng của công ty Lập uỷ nhiệm chi, thưởng xuyên đối chiếu số dư sổ sách với số

dư trên sổ phụ ngân hàng để kịp thời phát hiện chênh lệch và đi`âi chỉnh cho hợp lý

- K@ todn céng no’: Theo déi céng no’, d ng thời theo dõi, phản ánh kịp thời các khoản tin thu của khách hàng, khoản tin trả cho khách kết hợp với thời hạn thanh toán

- Kế toán cửa hàng : phản ánh tổng hợp số liệu v`ềtình hình thu mua, vận chuyển, xuất nhập và t kho hàng hoá, theo dõi các chứng từ mua hàng hóa, tham gia công tác kiểm kê, đánh giá tài sản định kỳ

- Thủ quỹ : giữ và bảo quan tith mat cla céng ty, kiém tra ndéi dung trên phiếu thu, phiếu chỉ, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu hoàn tini tạm ứng để đảm bảo tính chính xác v`ềthông tin Định kỳ kiểm kê quỹ phục vu cho công tác kiểm kê theo quy định 1.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán tại doanh nghiệp

- - Niên độ kế toán của Mộc Châu Milk bắt đần từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- -Ky bao bao: Lập Báo cáo tài chính theo năm, quý

- - Đơn vị tiên tệ kế toán của Công ty là Ð'&ng Việt Nam (“VND”), cũng là đơn vị tỉa tệ được sử dụng cho mục đích lập và trình bày báo cáo tài chính

- - Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Các chuẩn mực Kế toán tuân thủ theo VAS, các văn bản hướng dẫn kèm theo do Nhà nước đã ban hành Các Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo quy định

-_ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp tính khấu trừ

- Phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho: phương pháp bình quân gia quy &

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình: khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng hữu ích

đường thẳng Thời gian tính khấu hao của TSCĐ vô hình tối đa là 20 năm

- Hàng tân kho được phản ánh theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá tri thu

có thể thực hiện được Giá gốc được tính theo phương pháp bình quân gia quy Šn và bao

g ầm tất cả các chỉ phí phát sinh để có được hàng t` kho ở địa điểm và trạng thái hiện tai Đối với thành phẩm và chi phi san xuất chung được phân bổ Giá trị thuần có thể thực hiện được ước tính dựa vào giá bán của hàng tân kho trừ đi các khoản chỉ phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và các chỉ phí bán hàng trực tiếp Công ty áp dụng phương pháp kê khai thưởng xuyên để hạch toán hàng t ôn kho

-Tài sản cố định hữu hình khác được thể hiện thoe nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ hữu hình khác bao g ‘Gm giá mua, thuế nhập khẩu, các loại thuế mua hàng không hoàn lại và chi phí liên quan trực tiếp để đưa tài sản đến vị trí và trạng thái hoạt động cho mục đích sử dụng như đã dự kiến

-Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của tài sản cố định hữu hình

-Thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên lợi nhuận của kỳ bao g ầm thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại Thuế TNDN được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ngoại trừ trưởng hợp có các khoản thuế thu nhập liên quan đến các khoản mục được ghi nhận thẳng vào vốn chủ sở hữu, từ khi đó các khoản thuế thu nhập này cũng được ghi nhận thẳng vào vốn chủ sở hữu

-Thuế thu nhập hiện hành là khoản thuế dự kiến phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ, sử dụng các mức thuế suất có hiệu lực tại ngày kết thúc kỳ kế toán, và các khoản đi âi chỉnh thuế phải nộp liên quan đến những kỳ trước

-Doanh thu bán hàng được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi ph% lớn rủi ro và lợi ích gấn liền với quy & sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa được chuyển giao cho người mua Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong BCKQHDDKD theo ty 1é ph % tram hoàn thành của giao dịch

-Công ty áp dung hình thức kế toán từ năm 2012 đến nay là hình thức Nhật ký

Chứng từ kế toán và các bảng phần bô

Đối chiếu, kiếm tra SG =

Hình 9: Sơ đ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng tử Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chỉ tiết có liên quan

Đối với các loại chỉ phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhi i l ầi hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân

bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng

từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chỉ tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chỉ tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật

ký Chứng từ

Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu

số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết, bảng tổng hợp chỉ tiết

có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn

cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chỉ tiết để lập các Bảng tổng hợp chỉ tiết theo từng tài khoản

để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chỉ tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chỉ tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Quy trình lập chứng từ:

- _ Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

-_ Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

-_ Tên, địa chỉ của cơ quan, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân lập chứng tử kế toán; ,

17

toán;

-_ Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- _ Số lượng, đơn giá và số tin của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số, tổng

số tỉ của chứng từ kế toán dùng để thu, chỉ tỉ ân ghi bằng số và bằng chữ;

- Chữ ký, họ và tên người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ kế toán

- _ Ngoài những nội dung chủ yếu trên chứng từ kế toán còn có thể có thêm những nội dung khác theo từng loại chứng từ

- _ Công ty cổ phần giống bò sữa Mộc Châu sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

FT Quy trình luân chuyển chứng từ:

Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đềi phải tập trung vào bộ phận kế toán của công ty Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ đó

và chỉ sau khi kiểm tra xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ

đó để ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao g âm các bước sau:

Hình 10: Quy trình luân chuyển chứng từ của Mộc Châu Milk

F7 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gân các bước sau:

- _ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

- _ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;

- _ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán định khoản và ghi sổ kế toán;

-_ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

F7 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

Kiểm tra tính rõ ràng trung thực đầy đủ của các chỉ tiêu các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán è Kiểm tra tính hợp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi trên chứng

chính xác của số liệu thông tin trên chứng từ kế toán

Quy trình kiểm tra chứng từ:

Trước khi luân chuyển chứng từ đến các bộ phận có liên quan thì các bộ phận kế toán có liên quan phải tiến hành kiểm tra chứng từ Nội dung của việc kiểm tra chứng từ

kế toán bao g ‘Gn:

- _ Kiểm tra tính rõ ràng trung thực đ% đủ của các chỉ tiêu phản ánh trên chứng

từ

- _ Kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

-_ Kiểm tra tính chính xác của số liệu thông tin trên chứng từ

- _ Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lí nội bộ của những người lập kiểm tra xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm các quy định các chính sách chế độ thể lệ kinh tế tài chính của nhà nước cũng như của công ty phải từ chối thực hiện (xuất quỹ thanh toán xuất kho ) và báo ngay cho lãnh đạo biết để có biện pháp xử lí kịp thời

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục nội dung hoặc con số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặc báo cáo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại làm thêm thủ tục và đi`âi chỉnh sau đó mới dùng làm

CHUONG 2 THUC TRANG CONG TAC HACH TOAN KE TOAN TAI DOANH

NGHIEP

Công ty Cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu hạch toán hàng tân kho theo phương pháp

kê khai thưởng xuyên; tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quy; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; hoạt động của công ty trong tháng

08 năm 2024 như sau

2.1 THU THẬP SỐ LIỆU KẾ TOÁN

2.1.1 Số dư đầi kỳ các tài khoản

2.1.1.1 Số dư đầi kỳ các tài khoản tổng hợp

Bảng 1 Số dư di kỳ các tài khoản tổng hợp

Số hiệu TK 'Tên tài khoản Bố lượng tên Số dư đầi ki dư Số dư đ âi Kì

Vietcombank

131.KHo0L | Phải thu Cong ty TNHH MTV Bo stra 575.000.000

Việt Nam

131.KH003 Nai tau Công ty cổ phi Đường Việt 348.000.000

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

1551.TP001 | Thành phẩm sữa tươi Matcha Socola 10.000 3.000.000.000

1551:TP002 | Thành phẩm sữa tươi tiệt trùng đậu đỏ 9.090 3.272.400.000

3311.CC001 NI Công ty TNHH Đậu nành Việt 150.000.000 3311.CCoo2 | Phải trả Công ty TNHH Thực phẩm 135.000.000

Minh Dương

Phải trả Công ty TNHH Chocolate

3311.CC004 | Phai tra Cong ty Tetra Pak Viét Nam

nước

thuế khác

335 Phí bảo vệ môi trưởng

Bố lượng tn Số dư đầi kì dư SO du da ki

338 Phải trả, phải nộp khác

3382 Kinh phí công đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội

3384 Bảo hiểm thất nghiệp

3386 Bảo hiểm y tế

S11 Doanh thu ban hang

S111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán thành pham

515 Doanh thu hoạt động tài chính

521 Các khoản giảm trừ doanh thu

5212 Hàng bán bị trả lại

621 Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp

6211 Chi phi NVLTT stra tươi matcha socola

6212 a phí NVLTT sữa tươi tiệt trùng đậu

6213 Chi phí NVLTT sữa chua nếp cẩm

6214 Chi phi NVLTT sữa chua cốm dừa

622 Chi phí nhân công trực tiếp

6221 Chi phí NCTTT sữa tươi Matcha Socola

6222 Chỉ phí NCTT sữa tươi tiệt trùng đậu

đỏ

6223 Chi phí NCTT sữa chua nếp cẩm

6224 Chi phi NCTT sữa chua cốm dừa

627 Chi phí sản xuất chung

632 Giá vốn hàng bán

632.TP001 | Giá vốn sữa tươi matcha socola

632.TP002 | Giá vốn sữa tươi tiệt trùng đậu đỏ

632.TP003 | Giá vốn sữa chua nếp cẩm

Số hiệu TK 'Tên tài khoản Bố lượng tà SO du da ki dw Số dư đ âi kì

632.TP004 | Giá vốn sữa chua cốm dừa

635 Chi phí tài chính

641 Chi phi ban hang

642 Chi phí quản lí doanh nghiệp

711 Thu nhập khác

811 Chi phi khác

821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

911 Xác định kết quả kinh doanh

2.1.1.2 Số dư chỉ tiết của một số tài khoản

a, Chỉ tiết tai khoản 152 - Nguyên vật liệu

STT NVL Pon vl MãNVL | Sốlượng | Đơngiá Thanh ti

c, Chi tiét TK 211 — Tai san cố định

6 |mềnmáy | PM Bparp 5 1 800.000.000 | — 300.000.000 | 500.000.000

tính

3 Công ty Cổ phần Đường Việt Nam

MST: 4200239089

131.KH003 | 348.000.000 Địa chỉ: Thôn Thủy Xương, Xã Suối Hiệp, Huyện

Địa chỉ: Số 02 - Nguyễn Chí Thanh, Phường

Quảng Phú, Thành phố Quảng Ngãi, tỉnh Quảng

Địa chỉ: Thôn Minh Hiệp 2, Xã Minh Khai,

Huyện Hoài Đức, TP Hà Nội

1 Ngày 01/08: Công ty TNHH MTV Bò Sữa Việt Nam thanh toán tin hàng kỳ trước bằng chuyển khoản theo GBC 001 của ngân hàng Vietcombank

2 Ngày 02/08: Nhân viên Mai Phương Anh đi mua nguyên vật liệu của công ty TNHH Đậu Nành Việt Nam theo hóa đơn GTGT' số 102, ký hiệu 1C24DVN Thong tin chi tiét

Nguyên vật liệu v`ềnhập kho đủ theo Biên bản KNVTSPHH 2408 001 và PNK

001 Công ty chưa thanh toán cho người bán

3.Ngày 05/08: Nhân viên Nguyễn Hải Anh đi mua nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Thực phẩm Minh Dương theo hóa đơn GTGT số 002, ký hiệu LC24TMD Thông tin chỉ tiết như sau:

STT | Tên vật tư Mã vậttư Đơn vi tính S3ốlượng |Đơn giá Thành tỉ ân

Nguyên vật liệu v`ênhập kho đủ theo Biên bản KNVTSPHH 002 và PNK 002 Công

ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp

hóa đơn GTGT số 106 và PXK 003 Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản Thông tin chi tiết như sau:

hóa đơn GTGT số 120, ký hiệu 1C24CCA Thông tin chỉ tiết như sau:

3 | Sttachuaneép [TEO0 | Thang 700 80.000 | 56.000.000

cam

4 ae chuac6m =) TP.004 | thang 800 80.000 | 64.000.000

‘a

theo hóa đơn GTGT số 128, ký hiệu 1C24GRM Công ty hưởng chiết khấu thanh toán 2%, thành phẩm được thanh toán bằng tí mat theo PC 005

- Ngày 15/08: Thanh toán tí mua VPP sử dụng ở bộ phận bán hàng bằng tí ềi mặt theo PC 005, số t¡ Ấn 15.000.000

12 Ngày 16/08: Mua NVL của công ty cổ phần Đường Việt Nam đưa ngay vào sản xuất sản phẩm theo PNK 003, Hóa đơn GTGT số 85, ký hiệu LC24ÐVN Thông tin chỉ tiết như sau:

PXK 004 Thong tin chỉ tiết như sau:

17 Ngày 21/08: Xuất kho NVL để sản xuất sữa chua nếp cẩm cho BPSX theo PXK

006 Thông tin chỉ tiết như sau:

tin chỉ tiết như sau:

STT Tên NVL MãNVL Đơn vị tính Số lượng

Hàng hóa, dịch

300.000.000

22 Ngày 26/08: Thanh toán tï ni dịch vụ Internet cho công ty cổ phần Viettel, theo

HĐ GTGT số 470, ký hiệu 1C24IVN, PC 010 Công ty thanh toán bằng tí ềi mặt (người nhận: Nguyễn Phương Trang) Thông tin chỉ tiết như sau:

24 Ngày 28/08: Công ty TNHH MTV Sữa bò Việt Nam khiếu nại v`ềchất lượng

750 thùng sữa tươi Matcha Socola (mã TP.001) mua ngày 06/08 và đềềnghị Công ty Cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu giảm giá Công ty CP Giống bò sữa Mộc Châu đồng ý giảm giá 11 triệu đồng cho công ty Sữa bò Việt Nam trừ vào công nợ phải thu theo PNK

28 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN công nhân sản xuất sữa tươi Matcha Socola; công nhân sản xuất sữa tươi tiệt trùng đậu đỏ; công nhân sản xuất sữa chua nếp cẩm; công nhân sản xuất sữa chua cốm dừa

29 Ngày 31/08: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN bộ phân SXC

30 Ngày 31/08: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN bộ phận bán hàng

31 Ngày 31/08: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN bộ phận quản lý doanh nghiệp

3 N Ngày 31/08: Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN người lao động

3 Qo Ngày 31/08: Trích khấu hao TSŒĐ tháng 08/2024

34 Ngày 31/08: Kết chuyển giá thành thành phẩm

35 Ngày 31/08: Nhập kho thành phẩm hoàn thành

36 Ngày 31/08: Khấu trừ thuế GTGT

37 Ngày 31/08: Xác định kết quả kinh doanh

38 Ngày 31/08: Kết chuyển doanh thu thu ân

39 Ngày 31/08: Tính thuế TNDN phải nộp

40 Ngày 31/08: Kết chuyển thuế TNDN; Kết chuyển lãi

Tên công ty: Công ty cổ phần Giống bò sữa Mộc Châu

Địa chỉ: Thị trân nông trường Mộc Châu, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La

31.000.320 15.000.000 58.000.000 30.000.000 5.700.000 710.000 568.000 558.240 348.900 300.000.000 25.000.000 2.500.000 15.000.000 8.900.000 6.980.000 3.088.000 500.000.000 558.353.460

5.194.816.540

1331

96.546.240 10.800.000

PS SDC

1.428.016.000 50.000.000

298.000.000

- 162.000.000

297.000.000 141.NV001

No SDD

13 Nos

PS SDC

PS SDC

78400000 36 78.400.000

78.400.000 78.400.000

32.000.000

1121

80.000.000 240.000.000

“785.750.000 500.000.000

“74.080.000 743.060.000 50.000.000 28.000.000 265.000.000

40ð1Jdsdo801 Có

32.000.000 1 50.000.000 1.686.830.000 686.830 75006-0000 baron 00

42534081143 10800000 2

144.000.000 12 11.520.000 12

- 301.320.000 451.320.000

23