Môn học tài chính công và pháp luật tài chính công buổi thảo luận thứ tư 0

Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuD TNDN.. Ví dụ: Tô chức được thành lập theo luật hợp tác xã không là

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HÒ CHÍ MINH

KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI LỚP LUẬT QUỐC TẾ K48.1

MÔN HỌC: TÀI CHÍNH CÔNG VÀ PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH CÔNG

BUỒI THẢO LUẬN THỨ TƯ GIẢNG VIÊN: Nguyễn Trung Dương DANH SÁCH NHÓM

T

10 | Huỳnh Thị Thu Ngân 2353801015112

L

IL

MỤC LỤC

1 Tô chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có

thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luâtŒhuD TNDN không? 1

2 Phân biệt thu nhập chiu thuD TNDN va thu nhap chiu thuD TNCN? 1

3 Chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuD TNDN

4 So sánh quy định về thuD suất thuD TNDN với thuD suất thuD TNCN? 2

5 Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuD” va “thu nhập tính thuD” trong Luật thuD

6 Điều kiện đề xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuD thu nhập doanh

nghiệp? Ý nghĩa pháp lý của quy định này? 3 7 Phân tích quy định về các khoản chỉ phí không được trừ khi xác định thu nhập tính

8 So sanh nghia vu thuD thu nhập từ chuyên nhượng bất động sản của doanh nghiệp

9 So sánh nghĩa vụ thuD thu nhập thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán của

1 ThuD thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiDt vao thu nhập từ hoạt động kinh doanh

6

2 Chủ hộ kinh doanh cá thể là đối tượng nộp thuD thu nhập doanh nghiệp 6

3 Các khoản chỉ cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập tính

4 Thu nhập chịu thuD TNDN là thu nhập tính thuD thu nhập doanh nghiệp 7

5 Khoản chị có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là chỉ phí được trừ khi

6 Khoản chi thực tD phát sinh liên quan đDn hoạt động sản xuất, kinh doanh của

doanh nghiệp là chi phí được trừ khi tính thuD TNDN 7

7 Toàn bộ tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp là chi phi hop lý được trừ khi tính thuD TNDN 8

§ Thời điểm xác định thu nhập chịu thuD là thời điểm đoanh nghiệp nhận được tiền

9 Thu nhập chịu thuD TNCN là tất cả thu nhập hợp pháp của cá nhân phát sinh trong

10 Đối tượng nộp thuD TNCN phải là cá nhân từ đủ 18 tuôi trở lên 8

11 Đơn vị chỉ trả thu nhập cho cá nhân là đối tượng nộp thuD thu nhập cá nhân

9

12 _ Cá nhân cư trủ có thu nhập giống nhau sẽ nộp thuD TNCN như nhau 9

13 Mọi khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương đều là thu nhập chịu thuD TNCN

10

14 Lợi tức cô phần của cô đông công ty Cổ phần không là thu nhập chịu thuD

15 _ Thu nhập từ thừa kD là thu nhập chịu thuD TNCN 10

1 Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất có được giảm trừ gia

2 Hàng hóa lưu thông va tiêu dùng ở thị trường Việt Nam có được hưởng mức thu]

L Lý Thuyết

1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh của phap luâtthuế TNDN không?

Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộc

phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuD TNDN Căn cứ theo Điều 2 Luật thuD TNDN, người nộp thuD bao gồm những tổ chức không phải là doanh nghiệp Ông A nhưng có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn có nghĩa vụ nộp thuD TNDN

Ví dụ: Tô chức được thành lập theo luật hợp tác xã không là doanh nghiệp mà là tổ chức kinh tD có tư cách pháp nhân, có thu nhập từ hoạt động kinh doanh vẫn thuộc phạm

vi điều chỉnh của pháp luật thuD TNDN

2 Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế TNCN?

Đối

tượng

chịu

thuế

Các cá nhân cư trú và cá nhân không cư

trú có thu nhập chịu thuD phát sinh (Điều 2

Luật thuD TNCN)

Đối tượng chịu thuD là thu]

TNCN là cá nhân có thu nhập chịu thuD (khoản l

Điều 2 Luật thuD TNDN)

Thu

nhập

chịu

thuế

nhập mà cá nhân có được từ các nguồn Thu nhập chịu thuD của thuD TNCN là thủ Thu nhập chịu thuD của thul]

như kinh đoanh, tiền lương, tiền công, một

số hoạt động đầu tư, chuyên nhượng, trúng

thưởng, bản quyền, nhượng quyền, nhận

thừa kD, tặng cho (Điều 3 Luật Thul]

hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và

thu nhập khác (Điều 3 Luật

3 Chỉ nhanh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuế

TNDN khong? Tai sao?

Chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam là đối tượng nộp thuD TNDN

Căn cứ theo điểm b k2 Điều 2 Luật ThuD TNDN, thuD TNDN được áp dụng không chi

nhằm mục đích tạo một khoản thu cho Nhà nước gắn liền với hiệu quả kinh tD mà còn

nhằm dé cho Nha nước kiểm soát, bao quát, điều tiDt các khoản thu nhập đã, đang và sẽ

phát sinh của các doanh nghiệp: khuyDn khích các nhà đầu tư trong và ngoài nước đầu tư vào Việt Nam; tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp đồng thời phù hợp với chủ trương

kinh tD nhiều thành phân của Việt nam hiện nay Với mục đích này thì chỉ nhánh của

công ty nước ngoài là đơn vị phụ thuộc của công ty nước ngoài, không có tư cách pháp nhân độc lập do đó hoạt động của chỉ nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam cũng chính

là hoạt động của công ty nước ngoài trên lãnh thổ Việt Nam Tức là có sự tác động đDn nên kinh tD Việt Nam, nên cần Nhà nước phải kiểm soát, điều tiDt đối tượng này Vì vậy chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam vẫn là đối tượng phải nộp thuD TNDN

4 So sanh quy định về thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế TNCN?

*Về điểm giống nhau:

- - Đêu là thuD trực thu

- _ Đối tượng chịu thuD đều là thu nhập

- _ Đều là thuD suất tương đối — được an định bằng một con số tỷ lệ phần trăm

- _ Có tính phức tạp, tính ổn định không cao và nhiều khó khăn cho Nhà nước trong quá trình quản lý thuD

*Về điểm khac nhau:

Đối với thuD TNDN, Nhà nước điều tiDt xác định mức thuD suất thuD thu nhập doanh

nghiệp với các trường hợp cụ thê được áp dụng theo quy định tại Điều 10 Luật thuD Thu nhập doanh nghiệp 2008 ThuD suất thu nhập doanh nghiệp thường là 20%

Đối với thuD TNCN, việc xác định mức thuD suất đối với thu nhập cá nhân được chia

lam 2 dang la biéu thuD lay tiDn timg phan va biéu thuD lũy tiDn toàn phần được quy định

tại Điều 22 của Luật thuD thu nhập cá nhân 2008

ThuD suất biểu thuD toàn phân - Điều 23

=> ThuD suất tương đối có định, biêu thuD toàn phần

5 Phân biệt khai niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong Luật thuế TNDN?

Theo Luật thuD TNDN, thu nhập chịu thuD bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác, được quy định tại khoản I, khoản 2 Điều

3 Luật này Thu nhập tính thuD trong kỳ tính thuD được xác định bằng thu nhập chịu thuD trừ thu nhập được miễn thuD và các khoản lỗ được kDt chuyên từ các năm trước theo

khoản 1 Điều 7 Luật nay

2

Về cơ bản, thu nhập chịu thuD là số tiền thu nhập tổng hợp được xem xét để tính

thuD,trong khi thu nhập tính thuD là thu nhập chịu thuD sau khi áp dụng các khoản miễn thuD giảm thuD và các khấu trừ khác thuD được tính đựa trên thu nhập tính thuD Theo Khoản 2 Điều 7 Luật thuD TNDN, thu nhập chịu thuD bằng doanh thu trừ các khoản chị

được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam

6 Điều kiện để xac định chỉ phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập

doanh nghiệp? Ý nghĩa phap lý của quy định này?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật thuD TNDN, điều kiện đề xác định chỉ phí được trừ khi

tính thu nhập chịu thuD thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

- _ Chi phí phải được liên quan thực tD đDn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp;

- Chi phi phải được ghi nhận đầy đủ, chính xác và có chứng từ hợp lệ;

*Y nghĩa pháp lý: bản chất kh phải thu nhập mà là những khoản chỉ mang tính chất đầu tư đề tìm kiDm lợi nhuận Phải đặt điều kiện đề hạn chD các chủ thê gian lận giảm số

thuD phải nộp

7 Phân tích quy định về cac khoản chỉ phí không được trừ khi xac định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Luật thuD TNDN, các khoản chi phí không được trừ khi xác

định thu nhập tính thuD thu nhập doanh nghiệp, cụ thê như sau:

Thứ nhất, chi phí không có giây tờ chứng từ hợp lệ: các khoản chỉ phải có đầy đủ hoá

đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật nDu không có sẽ không được trừ

Thứ hai, chỉ phí không được phép trừ theo quy định pháp luật: các chi phí không được phép trừ theo quy định pháp được sẽ không được trừ khi xác định thu nhập tính thuD thu

nhập như khoản tiền phạt do vi phạm hành chính, chỉ phí bồi thường thiệt hại, phần thuD

giá trị gia tang

Tứ ba, chỉ phí vượt quá giới hạn quy định: phần chi vượt quá quy định của pháp luật

về trích lập dự phòng, phân chỉ trả tiền lãi vay vốn sản xuất kinh đoanh của đối tượng không phải là tô chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tD vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản

Tứ tư, chỉ phí không được trừ khi tính thuD thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng đủ điều kiện và các quy định pháp luật như khoản chỉ thực tD phát sinh liên quan đDn hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

Thứ năm, chị phí không liên quan đDn hoạt động kinh doanh vì không thuộc đối tượng

điều chỉnh của Luật thuD TNDN

8 So sanh nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp và ca nhân kinh doanh?

Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh đều là đối tượng có nghĩa vụ chịu thuD thu nhập

từ chuyển nhượng bat động sản và có một sống điểm khác nhau như mức thuD, can ctr tính thuD và thời hạn nộp thuD

(Khoản 2 Điều 11 Luật thuD

TNDN)

Doanh nghiệp Ca nhân kinh doanh

Mức thuê 22% hoặc 20% (từ ngày 01 tháng | 2% (điểm e Khoản 2 Điều 23 Luật

01 năm 2016) thuD TNCN)

Căn cứ tính

thuế

Số thuD thu nhập doanh nghiệp

phải nộp đối với chuyển nhượng

bất động sản bằng thu nhập từ

chuyển nhượng bắt động sản nhân

với thuD suất 22% (từ ngày 01

tháng 01 năm 2016 mức thuD suất

này là 20%

Căn cứ pháp lý: khoản 2 Điều II

Luật thuD TNDN)

Đối với cá nhân cư trú, số thuD phải nộp đối với chuyển nhượng bất động sản bằng giá chuyên nhượng

từng lần nhân với thuD suất 2% ( Điểm e Khoản 2 Điều 23 Luật

thuD TNCN)

Đối với cá nhân không cư trú, số thuD phải nộp đối với chuyển nhượng bất động sản bằng giá chuyển nhượng bất động sản nhân

với thuD suất 2% (Điều 29 Luật

thuD TNCN)

Thoi

nộp thuế

hạn

tính thuD (khoán 3 Điều 44 Luật

Quan ly thuD 2019) 20 ngày kê từ ngày kDt thúc quý

tính thuD (điểm a khoản 1 Điều 44

Luat Quan ly thuD 2019)

9 So sanh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoan của doanh nghiệp và ca nhân kinh doanh?

Tiêu chí Doanh nghiệp Ca nhân

Đối tượng

chịu thuế

Doanh nghiệp (công ty, tổ chức) Cá nhân kinh doanh (bao gồm cả cá

nhân không đăng ký kinh doanh và

có đăng ký kinh doanh)

Mức thu

nhập

Doanh nghiệp chịu thuD thu nhap

doanh nghiệp (TNDN) đối với

lợi nhuận từ chuyển nhượng

chứng khoản

Cá nhân chịu thuD thu nhập cá nhân

(TNCN) từ chuyên nhượng chứng khoán

Căn cứ tính

thuế

Căn cứ tính thuD thuD TNDN

bằng thu nhập tính thuD nhân

thuD suất (20%), trong đó thu

nhập từ chuyên nhượng chứng

khoán bằng giá bán trừ giá mua

của chứng khoán được chuyên

nhượng trừ các chi phí liên quan

trực tDp đDn việc

nhương chứng khoán

- Trường hợp doanh nghiệp thực

hiện phát hành cô phiDu thì phần

chênh lệch giữa giá phát hành và

mệnh giá không tính thuD thu

nhập doanh nghiệp

- Trường hợp doanh nghiệp tiDn

hành chia, tách, hợp nhất, sáp

nhật mà thực hiện hoán đổi cô

chuyén

phiDu tai thoi diém chia tach, sap

nhập, hợp nhất nDu phát sinh thu

nhập thì phần thu nhập này phải

chịu thuD thu nhập doanh nghiệp

Đôi với cá nhân cư trú, căn cứ tính

thuD đối với hoạt động chuyển

nhượng chứng khoán bằng thu nhập tính thuD nhân thuD suất, trong đó thư

nhập tính thuD bằng giá bán chứng

khoán trừ giá mua trừ các chi phí liên quan đDn việc chuyên nhượng Điều l6 Nghị định 65/2013/NĐ-CP,

khoản 2 Điều 11 Thông

111/2013)

Đối với cá nhân không cư trú, căn cứ

tính thuD đối với hoạt động chuyền

tư

nhượng chứng khoán bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhân được từ việc chuyên nhượng chứng khoán tại các tổ chức, cá nhân tại

Việt Nam nhân thuD suất 0,1% (Điều

20 Thông tư 111/2013)

- Trường hợp doanh nghiệp, có

chuyển nhượng chứng khoán

không nhận bằng tiền mà nhận

bằng tài sản, lợi ích vật chất khác

(như cô phiDu, chứng chỉ quỹ)có

phát sinh thu nhập thì phải chịu

thuD thu nhập doanh nghiệp

Căn cử pháp lý: Điều 5, điểm b

khoản 3 Điều 6, khoản l Điều

11, NÐ 218/2013/NĐ-CP)

Ưu đãi thuế | Doanh nghiệp có thể hưởng các | Cá nhân chịu thuD thu nhập cá nhân

ưu đãi về thuD nDu đáp ứng điềd (TNCN) từ chuyên nhượng chứng

kiện nhất định (ví dụ như doanh | khoán

Nhận định Đúng/Sai

Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Sal, vi:

Diéu 3 Luat ThuD TNDN

ThuD thu nhập doanh nghiệp không chỉ điều tiDt thu nhập từ hoạt động kinh doanh

mà phạm vi điều chính của thuD thu nhập doanh nghiệp còn bao gồm thu nhập phải chịu thuD từ hoạt động sản xuất, vận chuyền hàng hóa, địch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

._ Chủ hộ kinh doanh ca thể là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Sal, vi:

Khoản 1 Điều 2 Luật ThuD TNDN

Đối tượng chịu thuD TNDN là tô chức thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuD Chủ hộ kinh doanh là cá nhân, không

phải là tô chức nên không là đối tượng nộp thuD thu nhập doanh nghiệp

Cac khoán chỉ cho hoạt động tài trợ là chi phí được trừ khi xac định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Sal, vi:

Diém n khoan 2 Diéu 9 Luat thuD TNDN

Hầu hDt các phí sử dụng cho việc tài trợ đều được trừ, tuy nhiên vẫn có trường hợp ngoại lệ, cụ thể một số khoản tài trợ được pháp luật quy định như: tài trợ cho giáo dục, y tD, nghiên cứu khoa học, là những chi phí không được trừ Vì vậy, không

phải khoản tài trợ nào cũng là chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuD thu

nhập doanh nghiệp

._ Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp Sal, vi:

Khoan 1, khoan 2 Diéu 3 Luat ThuD TNDN

Thu nhập chịu thuD bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ và thu nhập khác, quy địh tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 Luật ThuD TNDN

Còn đối với thu nhập tính thuD trong kỳ tính thuD thì được xác định bằng thu nhập

chịu thuD trừ thu nhập được miễn thuD và các khoản lỗ được kDt chuyên tỪ các năm trước Vì vậy, thu nhập chịu thuD TNDN và thu nhập tính thuD TNDN là hai khái niệm khác nhau

Khoản chỉ có hóa đơn chứng từ theo quy định của phap luật là chỉ phí được

trừ khi tính thuế TNDN

Sal, vi:

Khoản | Diéu 9 Luat thuD TNDN

Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật không là chỉ phí được

trừ khi tính thuD TNDN mà còn phải đồng thời đáp ứng 2 điều kiện: các khoản chỉ

thực tD phát sinh liên quan đDn hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ cho các hoạt động giáo dục nghề nghiệp, lĩnh vực an ninh, quốc phòng: các

khoản chỉ phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ

Khoản chỉ thực tế phat sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ phí được trừ khi tính thuế TNDN

Sal, vi: