Phân tích chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị giáo dục và nội thất tín nghĩa

LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Môi trường cạnh tranh này ngày càng gay gắt, trong cuộc cạnh tranh đó có nhiều doanh nghiệp trụ vững, phát triển sản xuất kinh doanh, nhưng không ít doanh nghiệp đã thua lỗ, giải thể, phá sản. Để có thể trụ lại trong cơ chế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải nâng cao chất lượng hàng hóa, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín... nhằm đạt tới mục tiêu tối đa lợi nhuận. Các doanh nghiệp phải có được lợi nhuận và đạt được lợi nhuận càng cao càng tốt. Do đó, đạt hiệu quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được quan tâm của doanh nghiệp và trở thành điều kiện sống còn để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trên thương trường. Qua phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho các nhà quản trị đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, biết được những mặt mạnh, mặt yếu của công ty trong mối quan hệ với môi trường xung quanh để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến. Đồng thời biết được một số nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh để từ đó có biện pháp khắc phục. Thêm vào đó có thể giúp cho các doanh nghiệp phát huy mọi tiềm năng và khai thác tối đa mọi nguồn lực nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. Kết quả của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để các nhà quản trị ra quyết định ngắn hạn hay dài hạn. Ngoài ra, phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể đề phòng và hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, đồng thời cũng có thể dự đoán được các điều kiện kinh doanh trong thời gian sắp tới. Thấy được tầm quan trọng cũng như những lợi ích mà việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty nên em đã chọn đề tài: “Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa”. Khoá luận chia thành 3 chương: Chương I: Cơ sở lý luận về phân tích lợi nhuận trước thuế trong doanh nghiệp Chương II: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa Chương III: Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả hiệu quả hoạt động kinh doanh và công tác phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUÂN VỀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề cơ bản về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niêm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kinh doanh. Những thông tin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường không có sẵn trong báo cái tài chính hoặc trong bất cứ tài liệu nào ở doanh nghiệp. Để có được những thông tin này phải qua quá trình phân tích. Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với qui mô nhỏ, nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý chưa nhiều thì quá trình phân tích cũng được tiến hành đơn giản, có thể được thực hiện ngay trong công tác hạch toán. Khi sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển với qui mô lớn, nhu cầu thông tin quản lý ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp đòi hỏi các thông tin hoạt động kinh doanh hình thành và phát triển không ngừng. Như vậy, phân tích hoạt động kình doanh là đi sâu nghiên cứu nội dung, kết cấu và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng những phương pháp khoa học. Nhằm thấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm tàng, trên cơ sở đó đề ra những phương án mới và biện pháo khai thác có hiệu quả. 1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện cá chỉ tiêu kinh tế như thế nào, những mục tiêu đặt ra được thực hiện đến đâu, rút ra kinh những tồn tại, tìm ra những nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp. Điều đó cũng có nghĩa rằng phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ là điểm kết thúc một chu kỳ kinh doanh mà còn là điểm khởi đầu của hoạt động doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt động của doanh nghiệp và có tác dụng giúp doanh nghiệp chỉ đạo mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua phân tích từng mặt hoạt động của doanh nghiệp như công tác chỉ đạo sản xuất, công tác tổ chức tiền lương, công tác mua bán, công tác quản lý, công tác tài chính… giúp doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng phòng ban chức năng, từng bộ phận đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp. Nó là công cụ quan trọng để liên kết hoạt động của các bộ phận này làm cho hoạt động chung của doanh nghiệp được ăn khớp, nhịp nhàng và đạt hiệu quả cao. 1.1.3 Đối tượng của phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả kinh doanh mà ta nghiên cứu có thể là kết quả của từng giai đoạn riêng biệt như kết quả mua hàng, kết quả sản xuất, kết quả bán hàng... hay có thể là kết quả tổng hợp của quá trình kinh doanh, kết quả tài chính... Khi phân tích kết quả kinh doanh, người ta hướng vào kết quả thực hiện các định hướng mục tiêu kế hoạch, phương án đặt ra. Kết quả kinh doanh thông thường được biểu hiện dưới các chỉ tiêu kinh tế. Chỉ tiêu là sự xác định về nội dung và phạm vi của các kết quả kinh doanh. Nội dung chủ yếu của phân tích kết quả là phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh mà DN đã đạt được trong kỳ, như doanh thu bán hàng, giá trị sản xuất, giá bán, lợi nhuận...Tuy nhiên, khi phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh chúng ta phải luôn luôn đặt trong mối quan hệ với các điều kiện (yếu tố) của quá trình kinh doanh như lao động, vật tư, tiền vốn,.... Ngược lại, chỉ tiêu chất lượng phản ánh lên hiệu quả kinh doanh hoặc hiệu suất sử dụng các yếu tố kinh doanh như giá bán, tỷ suất chi phí, doanh lợi, năng suất lao động... Dựa vào mục đích phân tích mà chúng ta cần sử dụng các loại chỉ tiêu khác nhau, cụ thể: Chỉ tiêu số tuyệt đối, chỉ tiêu số tương đối, chỉ tiêu bình quân. Chỉ tiêu số tuyệt đối dùng để đánh giá quy mô kết quả kinh doanh hay điều kiện kinh doanh. Chỉ tiêu số tương đối dùng trong phân tích các mối quan hệ giữa các bộ phận, các quan hệ kết cấu, quan hệ tỷ lệ và xu hướng phát triển. Chỉ tiêu bình quân phản ánh trình độ phổ biến của các hiện tượng. Tuỳ mục đích, nội dung và đối tượng phân tích để có thể sử dụng các chỉ tiêu hiện vật, giá trị, hay chỉ tiêu thời gian. Ngày nay, trong kinh tế thị trường các DN thường dùng chỉ tiêu giá trị. Tuy nhiên, các DN sản xuất, DN chuyên kinh doanh một hoặc một số mặt hàng có quy mô lớn vẫn sử dụng kết hợp chỉ tiêu hiện vật bên cạnh chỉ tiêu giá trị. Trong phân tích cũng cần phân biệt chỉ tiêu và trị số chỉ tiêu. Chỉ tiêu có nội dung kinh tế tương đối ổn định, còn trị số chỉ tiêu luôn luôn thay đổi theo thời gian và địa điểm cụ thể. Phân tích kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả kinh doanh thông các chỉ tiêu kinh tế mà còn đi sâu nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu đó. Một cách chung nhất, nhân tố là những yếu tố bên trong của mỗi hiện tượng, quá trình...và mỗi biến động của nó tác động trực tiếp hoặc gián tiếp ở một mức độ và xu hướng xác định đến các kết quả biểu hiện các chỉ tiêu. Ví dụ: Doanh thu bán hàng phụ thuộc vào lượng bán hàng ra, giá cả bán ra và cơ cấu tiêu thụ. Ðến lượt mình, khối lượng hàng hoá bán ra, giá cả hàng hoá bán ra, kết cấu hàng hoá bán ra lại chịu tác động bởi nhiều yếu tố khác nhau như khách quan, chủ quan, bên trong, bên ngoài... Theo mức độ tác động của các nhân tố, chúng ta có thể phân loại các nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng thành nhiều loại khác nhau, trên các góc độ khác nhau. Trước hết theo tính tất yếu của các nhân tố: có thể phân thành 2 loại: Nhân tố khách quan và nhân tố chủ quan. Nhân tố khách quan là loại nhân tố thường phát sinh và tác động như một yêu cầu tất yếu nó không phụ thuộc vào chủ thể tiến hành hoạt động kinh doanh. Kết quả hoạt động của mỗi DN có thể chịu tác động bởi các nguyên nhân và nhân tố khách quan như sự phất triển của lực lượng sản xuất xã hội, luật pháp, các chế độ chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước, môi trường, vị trí kinh tế xã hội, về tiến bộ khoa học kỹ thuật và ứng dụng. Các nhân tố này làm cho giá cả hàng hoá, giá cả chi phí, giá cả dịch vụ thay đổi, thuế suất, lãi suất, tỷ suất tiền lương...cũng thay đổi theo. Nhân tố chủ quan là nhân tố tác động đến đối tượng nghiên cứu phụ thuộc vào nỗ lực chủ quan của chủ thể tiến hành kinh doanh. Những nhân tố như: trình độ sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, trình độ khai thác các nhân tố khách quan của DN làm ảnh hưởng đến giá bán, mức chi phí thời gian lao động, lượng hàng hoá, cơ cấu hàng hoá...vv. Theo tính chất của các nhân tố có thể chia ra thành nhóm nhân tố số lượng và nhóm các nhân tố chất lượng. Nhân tố số lượng phản ánh quy mô kinh doanh như: Số lượng lao động, vật tư, lượng hàng hoá sản xuất, tiêu thụ... Ngược lại, nhân tố chất lượng thường phản ánh hiệu suất kinh doanh như: Giá bán, tỷ suất chi phí, năng suất lao động...Phân tích kết quả kinh doanh theo các nhân tố số lượng và chất lượng vừa giúp ích cho việc đánh giá chất lượng, phương hướng kinh doanh, vừa giúp cho việc xác định trình tự sắp xếp và thay thế các nhân tố khi tính toán mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh. Theo xu hướng tác động của nhân tố, thưòng người ta chia ra các nhóm nhân tố tích cực và nhóm nhân tố tiêu cực.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồntại và phát triển Môi trường cạnh tranh này ngày càng gay gắt, trong cuộccạnh tranh đó có nhiều doanh nghiệp trụ vững, phát triển sản xuất kinh doanh,nhưng không ít doanh nghiệp đã thua lỗ, giải thể, phá sản Để có thể trụ lạitrong cơ chế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải nâng cao chất lượng hànghóa, giảm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín nhằm đạt tới mụctiêu tối đa lợi nhuận

Các doanh nghiệp phải có được lợi nhuận và đạt được lợi nhuận càngcao càng tốt Do đó, đạt hiệu quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanhluôn là vấn đề được quan tâm của doanh nghiệp và trở thành điều kiện sốngcòn để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trên thương trường Qua phântích hoạt động kinh doanh giúp cho các nhà quản trị đánh giá đầy đủ, chínhxác mọi diễn biến và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, biết được nhữngmặt mạnh, mặt yếu của công ty trong mối quan hệ với môi trường xung quanh

để củng cố, phát huy hay cần phải khắc phục, cải tiến Đồng thời biết đượcmột số nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh để từ đó có biện phápkhắc phục Thêm vào đó có thể giúp cho các doanh nghiệp phát huy mọi tiềmnăng và khai thác tối đa mọi nguồn lực nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinhdoanh Kết quả của phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là cơ sở để cácnhà quản trị ra quyết định ngắn hạn hay dài hạn Ngoài ra, phân tích hiệu quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể đề phòng và hạn chế những rủi

ro trong kinh doanh, đồng thời cũng có thể dự đoán được các điều kiện kinhdoanh trong thời gian sắp tới Thấy được tầm quan trọng cũng như những lợiích mà việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty

nên em đã chọn đề tài: “Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công

Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa”.

Khoá luận chia thành 3 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận về phân tích lợi nhuận trước thuế trong doanh nghiệp

Chương II: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế nhằm nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa

Chương III: Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả hiệu quả hoạt động kinh doanh và công tác phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thiết Bị Giáo Dục và Nội Thất Tín Nghĩa

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUÂN VỀ PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN

TRƯỚC THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề cơ bản về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niêm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho cácnhà quản trị doanh nghiệp để điều hành hoạt động kinh doanh Những thôngtin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường không có sẵn trong báo cái tàichính hoặc trong bất cứ tài liệu nào ở doanh nghiệp Để có được những thôngtin này phải qua quá trình phân tích

Trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản với qui mô nhỏ, nhu cầuthông tin cho các nhà quản lý chưa nhiều thì quá trình phân tích cũng đượctiến hành đơn giản, có thể được thực hiện ngay trong công tác hạch toán Khisản xuất kinh doanh ngày càng phát triển với qui mô lớn, nhu cầu thông tinquản lý ngày càng nhiều, đa dạng và phức tạp đòi hỏi các thông tin hoạt độngkinh doanh hình thành và phát triển không ngừng

Như vậy, phân tích hoạt động kình doanh là đi sâu nghiên cứu nộidung, kết cấu và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng những phương pháp khoa học Nhằmthấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm tàng, trên cơ

sở đó đề ra những phương án mới và biện pháo khai thác có hiệu quả

1.1.2 Tầm quan trọng, ý nghĩa của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện

cá chỉ tiêu kinh tế như thế nào, những mục tiêu đặt ra được thực hiện đến đâu,rút ra kinh những tồn tại, tìm ra những nguyên nhân khách quan, chủ quan và

đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanhnghiệp Điều đó cũng có nghĩa rằng phân tích hoạt động kinh doanh không

chỉ là điểm kết thúc một chu kỳ kinh doanh mà còn là điểm khởi đầu của hoạtđộng doanh nghiệp.

Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt động củadoanh nghiệp và có tác dụng giúp doanh nghiệp chỉ đạo mọi mặt hoạt độngsản xuất kinh doanh Thông qua phân tích từng mặt hoạt động của doanhnghiệp như công tác chỉ đạo sản xuất, công tác tổ chức tiền lương, công tácmua bán, công tác quản lý, công tác tài chính… giúp doanh nghiệp điều hànhtừng mặt hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng phòng ban chứcnăng, từng bộ phận đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp Nó là công cụ quantrọng để liên kết hoạt động của các bộ phận này làm cho hoạt động chung củadoanh nghiệp được ăn khớp, nhịp nhàng và đạt hiệu quả cao

1.1.3 Đối tượng của phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả kinh doanh mà ta nghiên cứu có thể là kết quả của từng giaiđoạn riêng biệt như kết quả mua hàng, kết quả sản xuất, kết quả bán hàng hay có thể là kết quả tổng hợp của quá trình kinh doanh, kết quả tài chính Khi phân tích kết quả kinh doanh, người ta hướng vào kết quả thực hiệncác định hướng mục tiêu kế hoạch, phương án đặt ra

Kết quả kinh doanh thông thường được biểu hiện dưới các chỉ tiêu kinh

tế Chỉ tiêu là sự xác định về nội dung và phạm vi của các kết quả kinh doanh.Nội dung chủ yếu của phân tích kết quả là phân tích các chỉ tiêu kết quả kinhdoanh mà DN đã đạt được trong kỳ, như doanh thu bán hàng, giá trị sản xuất,giá bán, lợi nhuận Tuy nhiên, khi phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanhchúng ta phải luôn luôn đặt trong mối quan hệ với các điều kiện (yếu tố) củaquá trình kinh doanh như lao động, vật tư, tiền vốn, Ngược lại, chỉ tiêu chấtlượng phản ánh lên hiệu quả kinh doanh hoặc hiệu suất sử dụng các yếu tốkinh doanh như giá bán, tỷ suất chi phí, doanh lợi, năng suất lao động

Dựa vào mục đích phân tích mà chúng ta cần sử dụng các loại chỉ tiêukhác nhau, cụ thể: Chỉ tiêu số tuyệt đối, chỉ tiêu số tương đối, chỉ tiêu bìnhquân Chỉ tiêu số tuyệt đối dùng để đánh giá quy mô kết quả kinh doanh hayđiều kiện kinh doanh Chỉ tiêu số tương đối dùng trong phân tích các mốiquan hệ giữa các bộ phận, các quan hệ kết cấu, quan hệ tỷ lệ và xu hướngphát triển Chỉ tiêu bình quân phản ánh trình độ phổ biến của các hiện tượng.Tuỳ mục đích, nội dung và đối tượng phân tích để có thể sử dụng các chỉtiêu hiện vật, giá trị, hay chỉ tiêu thời gian Ngày nay, trong kinh tế thị trườngcác DN thường dùng chỉ tiêu giá trị Tuy nhiên, các DN sản xuất, DN chuyênkinh doanh một hoặc một số mặt hàng có quy mô lớn vẫn sử dụng kết hợp chỉtiêu hiện vật bên cạnh chỉ tiêu giá trị Trong phân tích cũng cần phân biệt chỉtiêu và trị số chỉ tiêu Chỉ tiêu có nội dung kinh tế tương đối ổn định, còn trị

số chỉ tiêu luôn luôn thay đổi theo thời gian và địa điểm cụ thể

Phân tích kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả kinhdoanh thông các chỉ tiêu kinh tế mà còn đi sâu nghiên cứu các nhân tố ảnhhưởng đến kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu đó Một cách chungnhất, nhân tố là những yếu tố bên trong của mỗi hiện tượng, quá trình và mỗibiến động của nó tác động trực tiếp hoặc gián tiếp ở một mức độ và xu hướngxác định đến các kết quả biểu hiện các chỉ tiêu

Ví dụ: Doanh thu bán hàng phụ thuộc vào lượng bán hàng ra, giá cả bán

ra và cơ cấu tiêu thụ Ðến lượt mình, khối lượng hàng hoá bán ra, giá cả hànghoá bán ra, kết cấu hàng hoá bán ra lại chịu tác động bởi nhiều yếu tố khácnhau như khách quan, chủ quan, bên trong, bên ngoài

Theo mức độ tác động của các nhân tố, chúng ta có thể phân loại cácnguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng thành nhiều loại khác nhau, trên các góc

độ khác nhau

- Trước hết theo tính tất yếu của các nhân tố: có thể phân thành 2 loại:Nhân tố khách quan và nhân tố chủ quan.

Nhân tố khách quan là loại nhân tố thường phát sinh và tác động nhưmột yêu cầu tất yếu nó không phụ thuộc vào chủ thể tiến hành hoạt động kinhdoanh Kết quả hoạt động của mỗi DN có thể chịu tác động bởi các nguyênnhân và nhân tố khách quan như sự phất triển của lực lượng sản xuất xã hội,luật pháp, các chế độ chính sách kinh tế xã hội của Nhà nước, môi trường, vịtrí kinh tế xã hội, về tiến bộ khoa học kỹ thuật và ứng dụng Các nhân tố nàylàm cho giá cả hàng hoá, giá cả chi phí, giá cả dịch vụ thay đổi, thuế suất, lãisuất, tỷ suất tiền lương cũng thay đổi theo

Nhân tố chủ quan là nhân tố tác động đến đối tượng nghiên cứu phụthuộc vào nỗ lực chủ quan của chủ thể tiến hành kinh doanh Những nhân tốnhư: trình độ sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, trình độ khai thác các nhân tốkhách quan của DN làm ảnh hưởng đến giá bán, mức chi phí thời gian laođộng, lượng hàng hoá, cơ cấu hàng hoá vv

- Theo tính chất của các nhân tố có thể chia ra thành nhóm nhân tố sốlượng và nhóm các nhân tố chất lượng

Nhân tố số lượng phản ánh quy mô kinh doanh như: Số lượng lao động,vật tư, lượng hàng hoá sản xuất, tiêu thụ Ngược lại, nhân tố chất lượngthường phản ánh hiệu suất kinh doanh như: Giá bán, tỷ suất chi phí, năng suấtlao động Phân tích kết quả kinh doanh theo các nhân tố số lượng và chấtlượng vừa giúp ích cho việc đánh giá chất lượng, phương hướng kinh doanh,vừa giúp cho việc xác định trình tự sắp xếp và thay thế các nhân tố khi tínhtoán mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh

- Theo xu hướng tác động của nhân tố, thưòng người ta chia ra các nhómnhân tố tích cực và nhóm nhân tố tiêu cực

Nhân tố tích cực là những nhân tố tác động tốt hay làm tăng độ lớn củahiệu quả kinh doanh và ngược lại nhân tố tiêu cực tác động xấu hay làm giảmquy mô của kết quả kinh doanh Trong phân tích cần xác định xu hướng vàmức độ ảnh hưởng tổng hợp của các nhân tố tích cực và tiêu cực.

Nhân tố có nhiều loại như đã nêu ở trên, nhưng nếu quy về nội dung kinh

tế thì có hai loại: Nhân tố thuộc về điều kiện kinh doanh và nhân tố thuộc vềkết quả kinh doanh Những nhân tố thuộc về điều kiện kinh doanh như: Sốlượng lao động, lượng hàng hoá, vật tư, tiền vốn ảnh hưởng trực tiếp đếnquy mô kinh doanh Các nhân tố thuộc về kết quả kinh doanh ảnh hưởng suốtquá trình kinh doanh từ khâu cung ứng vật tư đến việc tổ chức quá trình sảnxuất cho đến khâu tiêu thụ sản phẩm và từ đó ảnh hưởng đến kết quả tổng hợpcủa kinh doanh như nhân tố giá cả hàng hoá, chi phí, khối lượng hàng hoá sảnxuất và tiêu thụ

Như vậy, tính phức tạp và đa dạng của nội dung phân tích được biểu hiệnqua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế đánh giá kết quả kinh doanh Việc xây dựngtương đối hoàn chỉnh hệ thống các chỉ tiêu với cách phân biệt hệ thống chỉtiêu khác nhau, việc phân loại các nhân tố ảnh hưởng theo các góc độ khácnhau không những giúp cho DN đánh giá một cách đầy đủ kết quả kinhdoanh, sự nỗ lực của bản thân DN, mà còn tìm ra được nguyên nhân, các mặtmạnh, mặt yếu để có biện pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả kinhdoanh

Khi phân tích kết quả kinh doanh biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế dưới

sự tác động của các nhân tố mới chỉ là quá trình “định tính”, cần phải lượnghoá các chỉ tiêu và nhân tố ở những trị số xác định với độ biến động xác định

Ðể thực hiện được công việc cụ thể đó, cần nghiên cứu khái quát các phươngpháp trong phân tích kinh doanh

1.1.4 Nhiệm vụ của phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức, hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp là cơ sở cho việc ra các quyết định đúng đắn,phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ như sau:

 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉtiêu kinh tế đã xây dựng

Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữakết quả đạt được so với các mục tiêu kế hoạch, dự đoán, định mức… đã đặt ra

để khẳng định đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng, trên một số mặtchủ yếu của quá trình hoạt động kinh doanh

Ngoài quá trình đánh giá trên, phân tích cần xem xét đánh giá tình hìnhchấp hành qui định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật củanhà nước đã ban hành và luật lệ kinh doanh quốc tế

Thông qua quá trình kiểm tra đánh giá, người ta có được cơ sở, là cơ sởđịnh hướng để nghiên cứu sâu hơn các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề màdoanh nghiệp cần quan tâm

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhângây ra các mức độ ảnh hưởng đó

Biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gâynên, do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nênbiến động cỉa trị số nhân tố đó

 Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác các tiềm năng và khắc phụcnhững tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh quá kết quả chung chung

mà cũng không chỉ dừng lại ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân màphải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần được khai thác, và

những chỗ tồn tại yếu kém nhằm đề suất giải pháp, phát huy thế mạnh vàkhắc phục tồn tại ở doanh nghiệp mình.

 Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định

Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để nhậnbiết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra ngoài ra còn giúpcho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo Nếu nhưkiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp doanh nghiệp điều chỉnh

kế hoạch và đề ra những giải pháp tiến hành trong tương lai

Định kỳ phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi khía cạnh hoạtđộng, đồng thời căn cứ vào điều kiện tác động ở bên ngoài như môi trườngkinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh nghiệp đangđứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây dựng chiến lược kinh doanh

có còn thích hợp nữa không? Nếu không phù hợp thì cần phải điều chỉnh kịpthời

1.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế

Trong xu thế hội nhập và nền kinh tế thị trường có sự điều tiết và quản lý

vĩ mô của Nhà nước; để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp hoạt động sảnxuất kinh doanh phải hoạt động ổn định và có hiệu quả Do đó, lợi nhuận làmối quan tâm hàng đâu của doanh nghiệp Đây chính là chỉ tiêu tổng hợp nhất

để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc phân tích lợi nhuận

để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó đưa ra biện phápnâng cao lợi nhuận là rất cần thiết đối với doanh nghiệp

1.2.1 Chỉ tiêu phân tích

Khái niệm: Lợi nhuận trước thuế là tổng lợi nhuận kế toán trước khi trừ

đi số thuế thu nhập doanh nghiệp ước tính phải trả

Lợi nhuận trước thuế được sử dụng trong hoạt động tài chính nhờ giúploại bỏ được ảnh hưởng của yếu tố thu nhập doanh nghiệp – vốn có thể khác

nhau theo từng khu vực, qui mô doanh nghiệp, ngành nghề Lợi nhuận trước

thuế sẽ giúp đánh giá được hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà không bị

vấn đề thuế làm cho sai lệch

Công th c xác ức xác định lợi nhuận trước thuế: định lợi nhuận trước thuế:nh l i nhu n trợi nhuận trước thuế: ận trước thuế: ước thuế:c thu :ế:

Giá vốn hàng bán +

Doanh thu HĐTC -

Chi phí tài chính -

Chi phí bán hàng -

Chi phí quản lý +

Thu nhập khác -

Chi phí khácHay

LNTT = ∑Q i P i - KGT - ∑Gvi P i + DTTC - CP

TC

-CP

BH - CPQL + TNK - CPK

Trong đó: LNTT: Lợi nhuận trước thuế

Qi: Sản lượng tiêu thụ loại hàng i

Pi : Giá bán hàng hóa i

Gvi : Giá vốn hàng hóa iDTTC: Doanh thu tài chínhCPTC: Chi phí tài chínhCPBH: Chi phí bán hàngCPQL: Chi phí quản lý doanh nghiệpTNK : Thu nhập khác

CPK : Chi phí khácLợi nhuận trước thuế kỳ gốc:

LNTT0= ∑Qi0Pi0- KGT0- ∑ Qi0Gvi0 + DTTC0 - CPTC0 - CPBH0 - CPQL0 + TNK0 - CPK0Lợi nhuận trước thuế kỳ phân tích:

LNTT1= ∑Qi1Pi1- KGT1- ∑ Qi1Gvi1 + DTTC1 - CPTC1 - CPBH1 - CPQL1 + TNK1 - CPK1

1.2.2 Phương pháp phân tích

1.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Bao gồm hai dạng số liệu sau:

- Số liệu thứ cấp được thu thập từ các phòng ban để có được báo cáo tàichính của công ty, và tìm thêm thông tin trên Internet, báo chí phục vụ thêmcho việc phân tích

- Số liệu sơ cấp: thu thập được thông qua trao đổi trực tiếp và quan sátcách làm việc của nhân viên trong công ty

1.2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

1.2.2.2.1 Phương pháp xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích

Để đánh giá khái quát, xác đinh xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích ta sử dụng phương pháp so sánh trực tiếp

∆LNTT = LNTT1 – LNTT0Đánh giá kết quả so sánh:

 ∆LNTT > 0: Lợi nhuận trước thuế tăng

 ∆LNTT = 0: Lợi nhuận trước thuế không thay đổi

 ∆LNTT < 0: Lợi nhuận trước thuế giảm

1.2.2.2.2 Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.

Dựa vào công thức xác định lợi nhuận trước thuế, ta thấy các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích vừa có mối quan hệ tổng – hiệu, vừa có quan

hệ tích số Do đó, để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích ta phải sử dụng kết hợp phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số cân đối

Quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số cân đối để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích được thực hiện như sau:

a) Nhân tố khối lượng tiêu thụ

Thay thế khối lượng hàng hóa tiêu thụ kỳ gốc bằng kỳ thực tế trong điềukiện giả định nhân tố kết cấu mặt hàng và các nhân tố khác không đổi Mụcđích của việc thay thế này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố sảnlượng đến lợi nhuận trước thuế

Thay đổi khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ gốc bằng thực tế trong điềukiện kết cấu mặt hàng không đổi nghĩa là thay đổi khối lượng sản phẩm tiêuthụ gốc bằng thực tế với giả định tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ từng mặthàng đều bằng nhau và bằng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ chung Lúc

đó, lợi nhuận trong trường hợp này tăng giảm theo tỷ lệ hoàn thành kế hoạchtiêu thụ chung

Gọi Q’1 là khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ được thực tế trong điều kiệnkết cấu không đổi thì ta có:

i i i

Q P Q

- K: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ của toàn doanh nghiệp

- Q1i: Khối lượng sản phẩm i thực tế tiêu thụ

- Q0i: Khối lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ gốc

- P0i: Giá bán sản phẩm i kỳ gốc

L i nhu n trợi nhuận trước thuế: ận trước thuế: ước thuế:c thu trong trế: ường hợp này là:ng h p n y l :ợi nhuận trước thuế: ày là: ày là:

LNTT 01 = ∑Q' 1i P 0i - KGT 0 - ∑Q'1i G v0 + DTTC 0 - CPTC 0 - CPBH 0 - CPQL 0 + TNK 0 - CPK 0

→Mức độ ảnh hưởng của nhân tố khối lượng tiêu thụ đến lợi nhuận trước

thuế là:

∆ LNTT(Q) = LNTT01 – LNTT0 = (K – 1)*∑Q0i(P0i – Gv0i)b) Nhân tố kết cấu mặt hàng

Thay kết cấu mặt hàng kỳ gốc bằng bằng kết cấu mặt hàng thực tế trong điều

kiện các nhân tố khác không đổi Mục đích của việc thay thế này nhằm xác

định mức độ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận

Thay thế kết cấu mặt hàng gốc bằng thực tế nghĩa là thay đổi khốilượng sản phẩm tiêu thụ thực tế với kết cấu mặt hàng kỳ gốc bằng khối lượng

sản phẩm tiêu thụ thực tế với kết cấu mặt hàng kỳ thực tế (thay thế Q’1i =

∆ LNTT(Gv) = LNTT03 – LNTT02

Hay ∆ LNTT(Gv) = - ∑Q1i(Gv1i – Gv0i)

d) Nhân tố giá bán

Thay thế giá bán kỳ gốc bằng giá bán thực tế Mục đích của việc thay

thế này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến lợi nhuận

trước thuế Lợi nhuận trước thuế trong trường hợp này là:

LNTT 04 = ∑Q 1i P 1i - KGT 0 - ∑Q1i G v1i + DTTC 0 - CPTC 0 - CPBH 0 - CPQL 0 + TNK 0 - CPK

→ Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến lợi nhuận trước thuế là:

∆ LNTT(P) = LNTT04 – LNTT03

Hay ∆ LNTT(P) = ∑Q1i(P1i – P0i)

e) Nhân tố các khoản giảm trừ doanh thu

Sử dụng phương pháp cân đối tổng hợp để xác định mức độ ảnh hưởng

của nhân tố các khoản giảm trừ doanh thu đến chỉ tiêu phân tích:

∆ LNTT(KGT) = - ( KGT1 – KGT0)

f) Nhân tố Doanh thu tài chính

Sử dụng phương pháp cân đối tổng hợp để xác định mức độ ảnh hưởng

của nhân tố doanh thu tài chính đến chỉ tiêu phân tích:

∆ LNTT(DTTC) = DTTC1 – DTTC0

g) Nhân tố Chi phí tài chính

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố Chi phí tài chính đến chỉ tiêu phân tích

là: ∆ LNTT(CPTC) = - (CPTC1 – CPTC0)

h) Nhân tố Chi phí bán hàng

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố Chi phí bán hàng đến chỉ tiêu phân tíchlà: ∆ LNTT(CPBH) = - (CPBH1 – CPBH0)

i) Nhân tố Chi phí quản lý doanh nghiệp

Mức độ ảnh hưởng của nhân tố Chi phí quản lý doanh nghiệp đến chỉtiêu phân tích là: ∆ LNTT(CPQL) = - (CPQL1 – CPQL0)

a) Nhân tố khối lượng tiêu thụ

* Chiều hướng tác động: Khối lượng tiêu thụ tác động cùng chiều đến lợinhuận trước thuế Khi giá cả ổn định, khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ

là nhân tố quan trọng nhất để tăng lợi nhuận

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố khối lượng tiêu thụ:

- Nguyên nhân chủ quan:

+ Giá cả hàng hóa: Giá cả hàng hóa là một trong những nhân tố chủ yếutác động tới hoạt động tiêu thụ – Giá cả hàng hóa có thể kích thích hay hạnchế cung cầu trên thị trường và do đó ảnh hưởng đến tiêu thụ

+ Chất lượng sản phẩm: đây là yếu tố quan trọng quyết định khối lượnghàng hóa tiêu thụ của doanh nghiệp Khi khách hàng biết đến chất lượng sảnphảm hàng hóa của doanh nghiệp và tin vào chất lượng thì họ sẽ mua hàngcủa doanh nghiệp

- Nguyên nhân khách quan

+ Các yếu tố của nền kinh tế:

 Thu nhập bình quân đầu người (GNP): Tác động lớn tới nhu cầu

tiêu dùng, GNP càng tăng cao sẽ kéo theo sự tăng lên về nhu cầu, về số lượngsản phẩm hàng hóa, dịch vụ, tăng lên về chủng loại, chất lượng, thị hiếu.v.v Làm cho tốc độ tiêu thụ hàng hóa của các doanh nghiệp tăng lên

 Yếu tố lạm phát: Lạm phát tăng làm tăng giá cả của yếu tố đầu

vào, làm tăng giá bán hạn chế mức tiêu thụ

 Lãi suất cho vay của ngân hàng: Lãi suất cho vay tăng làm chi phí

kinh doanh tăng dẫn đến giá bán tăng và tiêu thụ giảm

 Chính sách thuế: Thuế tăng làm giá bán hàng hóa tăng, tiêu thụ

giảm

+ Số lượng các đối thủ cạnh tranh: Kinh doanh trên thị trường là sự cạnhtranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp Khối lượng tiêu thụ hàng hóa một phầnphụ thuộc vào quy mô, số lượng đối thủ cạnh tranh Nhân tố này ảnh hưởngtrực tiếp tới tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp Ngoài ra tiêu thụcòn phụ thuộc rất lớn vào tỷ lệ thị phần của doanh nghiệp trên thị trường

+ Thị hiếu của người tiêu dùng: Sản phẩm sản xuất ra phải phù hợp vớithị hiếu của người tiêu dùng, có như vậy mới thoả mãn được nhu cầu củakhách hàng mới mong tăng tốc độ tiêu thụ Đây cũng là nhân tố ảnh hưởngkhông nhỏ tới lượng cầu trên thị trường Người tiêu dùng sẽ mua nhiều hơnnếu hàng hóa hợp với thị hiếu và thiết yếu đối với họ.

* Biện pháp khắc phục tình hình:

+ Chú trọng nâng cao chất lượng hàng hóa, sản phẩm; xây dựng chínhsách giá bán hợp lý

+ Áp dụng các biện pháp quảng cáo, khuyến mại nhằm giới thiệu sản

phẩm tới người tiêu dùng và kích thích nhu cầu của họ

+ Tổ chức tốt kênh phân phối và dịch vụ sau bán sẽ làm tăng tốc độ tiêu

thụ sản phẩm hàng hóa cuả các doanh nghiệp

b) Nhân tố kết cấu

* Chiều hướng tác động: Xu hướng tác động của nhân tố kết cấu mặthàng còn đến lợi nhuận trước thuế kèm theo tỷ suất lợi nhuận gộp của mặthàng đó Nhóm hàng có tỷ suất lợi nhuận cao thì đem lại nhiều lợi nhuận chodoanh nghiệp và ngược lại Vì vậy, trong kết cấu hàng hoá tiêu thụ tăng khốilượng hàng hoá có tỷ suất lợi nhuận cao thì tổng lợi nhuận sẽ tăng

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố kết cấu:

- Nguyên nhân khách quan: do tác động của quy luật cạnh tranh và quyluật cung cầu trên thị trường

- Nguyên nhân chủ quan: do chính sách kích cầu của doanh nghiệptrong từng thời kỳ

* Biện pháp khắc phục: Doanh nghiệp cần phải nghiên cứu, đánh giáđúng tình hình cạnh tranh, và nhu cầu của thị trường để có chính sách kíchcầu phù hợp

c) Nhân tố giá vốn hàng bán

* Chiều hướng tác động: Giá vốn đơn vị sản phẩm tác động ngược chiều đến chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Khi giá vốn tăng sẽ làm cho lợi nhuậngiảm và ngược lại

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố giá vốn:

- Nguyên nhân khách quan: giá cả cá yếu tố đầu vào do thị trường tácđộng, do điều kiện tự nhiên quyết định hay do chính sách của Nhà nước…

- Nguyên nhân chủ quan: do trình độ quản lý của nội bộ doanh nghiệp;chất lượng hàng hóa, sản phẩm…

* Biện pháp khắc phục: Phấn đầu giảm giá vốn là việc làm cần thiết đểnâng cao lợi nhuận, bằng cách: nâng cao trình độ quản lý của doanh ngiệp,nâng cao trình độ tay nghề của người lao động, sử dụng tiết kiệm, hợp lý cácchi phí liên quan đến giá vốn, tìm kiếm và sử dụng các yếu tố đầu vào có chiphí thấp hơn

d) Nhân tố giá bán

* Chiều hướng tác động: Giá bán tác động cùng chiều đến lợi nhuậntrước thuế Khi giá bán tăng sẽ làm cho lợi nhuận tăng và ngược lại

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố giá bán:

- Nguyên nhân khách quan: do ảnh hưởng của các yếu tố đầu vào củaquá trình sản xuất kinh doanh, do tác động của cung – cầu thị trường, và cácchính sách của nhà nước…

- Nguyên nhân chủ quan: do chính sách giá của doanh nghiệp, chấtlượng các yếu tố đầu vào cũng như chất lượng sản phẩm, hàng hóa của doanhnghiệp, thương hiệu, vị thế của doanh nghiệp trên thị trường, và mục tiêu tối

đa hóa lợi nhuận hay mở rộng qui mô thị trường của công ty…

* Biện pháp khắc phục: Nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ; xâydựng chính sách giá bán phù hợp trong từng giai đoạn; nâng cao chất lượngcông tác quản lý và trình độ của người lao động.

e) Nhân tố Các khoản giảm trừ doanh thu

* Chiều hướng tác động: Nhân tố Các khoản giảm trừ doanh thu tácđộng ngược chiều đến lợi nhuận trước thuế Các khoản giảm trừ doanh thutăng làm cho lợi nhuận giảm và ngược lại

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố các khoản giảm trừdoanh thu

- Nguyên nhân chủ quan: khi chất lượng, số lượng hàng hóa khôngcung cấp cho khách hàng không đạt yêu cầu, giao hàng hóa không đúng quiđịnh sẽ làm phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiếtkhấu thương mại

- Nguyên nhân khách quan là do thị trường cạnh tranh, doanh nghiệpbuộc phải thực hiện giảm giá bán để nâng cao sức cạnh tranh, thu hút kháchhàng

* Biện pháp khắc phục: Dẫn đến sự gia tăng của các khoản giảm trừdoanh thu, chủ yếu là do nguyên nhân từ phía doanh nghiệp nên biện phápcần áp dụng là nâng cao chất lượng hàng hóa, hoàn thiện công tác quản lýtrong nội bộ doanh nghiệp, nâng cao trình độ tay nghề của người lao động.f) Nhân tố Doanh thu tài chính

* Chiều hướng tác động: Doanh thu tài chính có mối quan hệ cùngchiều với lợi nhuận trước thuế, doanh thu tài chính tăng thì lợi nhuận trướcthuế tăng và ngược lại

* Nguyên nhân dẫn đến sự biến động của nhân tố doanh thu tài chính:Tác động đến nhân tố này chủ yếu là do nguyên nhân khách quan như: tình

hình thị trường ngoại hối, chính sách tài chính – tiền tệ của Chính phủ, tìnhhình hoạt động của các doanh nghiệp tham gia liên doanh trong nền kinh tế

* Biện pháp: Doanh nghiệp cần phải theo dõi, nắm bắt kịp thời thôngtin của thị trường tài chính, thị trường vốn, thị trường đầu tư để xây dựngchính sách tài chính phù hợp

g) Nhân tố Chi phí tài chính

* Chiều hướng tác động: Chi phí tài chính tác động ngược chiều đếnchỉ tiêu lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp Chi phí tài chính tăng làm cholợi nhuận giảm và ngược lại

* Nguyên nhân gây ra sự biến động của chi phí tài chính:

- Nguyên nhân khách quan: chính sách tài chính – tiền tệ của Chínhphủ, tình hình thị trường vốn, thị trường chứng khoán, thị trường ngoại hối

- Nguyên nhân chủ quan: chính sách huy động vốn từ nguồn cho vaybên ngoài sẽ làm ảnh hưởng đến chi phí tài chính…

* Biện pháp: Giảm chi phí tài chính là việc làm cần thiết để nâng caolợi nhuận, muốn vậy, doanh nghiệp đánh giá đúng tình hình thị trường từ đó

có phương án tốt nhất để tiết kiệm chi phí tài chính mà vẫn đạt hiệu quả kinhdoanh cao

h) Nhân tố Chi phí bán hàng

* Chiều hướng tác động: Chi phí bán hàng tác động ngược chiều đếnchỉ tiêu lợi nhuận Khi chi phí bán hàng tăng sẽ làm cho lợi nhuận giảm vàngược lại

* Nguyên nhân gây ra sự biến động của nhân tố chi phí bán hàng

- Nguyên nhân khách quan: do chính sách kinh tế của Nhà nước, do giá

cả một số yếu tố đầu vào cho bộ phận bán hàng như: xăng dầu, bao bì hànghóa, do đối thủ cạnh tranh…

- Nguyên nhân chủ quan: do việc sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn cho

bộ phận bán hàng, chính sách bán hàng mà doanh nghiệp áp dụng, do trình độquản lý và năng lực chuyên môn của nhân viên bộ phận bán hàng…

* Biện pháp giảm chi phí bán hàng nhằm làm tăng lợi nhuận: sử dụngcác chi phí liên quan đến bán hàng tiết kiệm và hiệu quả, áp dụng chính sáchthưởng đối với các nhân hay bộ phận sử dụng chi phí hợp lý, xử phạt đối vớicác trường hợp gây lãng phí; nâng cao trình độ quản lý, năng lực chuyên môncủa nhân viên bộ phận bán hàng; xây dựng chính sách bán hàng phù hợp i) Nhân tố Chi phí quản lý doanh nghiệp

* Chiều hướng tác động: Chi phí quản lý doanh nghiệp tác động ngượcchiều đến chỉ tiêu lợi nhuận Khi chi phí quản lý tăng sẽ làm cho lợi nhuậngiảm và ngược lại

* Nguyên nhân gây ra sự biến động của nhân tố chi phí quản lý:

- Nguyên nhân chủ quan: tình hình sử dụng lao động và tài sản củadoanh nghiệp, trình độ quản lý của ban lãnh đạo…

- Nguyên nhân khách quan như: chính sách tiền lương tối thiểu củaChính phủ, giá cả các hàng hóa, dịch vụ trên thị trường cần thiết cho công tácquản lý của doanh nghiệp…

*Biện pháp giảm chi phí quản lý nhằm tăng lợi nhuận: nâng cao trình

độ quản lý, có chính sách sử dụng lao động và tài sản phù hợp, thực hiện tiếtkiệm trong toàn doanh nghiệp, xử phạt đối với trường hợp làm lãng phí, khenthưởng đối với những cá nhân và bộ phận sử dụng tiết kiệm

- Tác động đến nhân tố thu nhập khác chủ yếu là nguyên nhân kháchquan do đây là các khoản thu nhập không mang tính thường xuyên, khôngxuất phát từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, như: các khoản

nợ khó đòi nay đòi lại được, thu được tiền phạt do đối tác vi phạm hợpđồng,

- Nguyên nhân chủ quan như: chính sách sử dụng và thanh lý tài sản cốđịnh, việc bán và cho thuê tài sản của doanh nghiệp…

* Biện pháp giúp làm tăng thu nhập khác góp phần làm tăng lợi nhuận:theo dõi chặt chẽ các khoản nợ khó đòi, có chính sách sử dụng tài sản phùhợp…

* Nguyên nhân gây ra sự biến động của nhân tố chi phí khác

- Nguyên nhân khách quan tác động đến chi phí khác như: tình hìnhhàng hóa, vật tư, trên thị trường sụt giảm làm doanh nghiệp bị lỗ khi đánh giálại,

- Nguyên nhân chủ quan tác động đến chi phí khác như: do trình độquản lý, doanh nghiệp vi phạm hợp đồng bị phạt, tình hình sử dụng và thanh

lý tài sản của doanh nghiệp, doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế, hoạtđộng sai nguyên tắc, vi phạm pháp luật bị phạt

* Biện pháp giúp làm giảm chi phí khác, tăng lợi nhuận: Thực hiệnđúng các của pháp luật, của các hợp đồng kinh tế tránh bị phạt, sử dụng chiphí tiết kiệm và hiệu quả,…

1.3 Một số kinh nghiệm trong phân tích trong doanh nghiệp tại Việt Nam

Về nội dung phân tích: Tại các doanh nghiệp VN hiện đã có sự phân

tích lợi nhuân dưới góc độ kế toàn tài chính thông qua báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh tuy chưa đầy đủ Qua đó, doanh nghiệp khái quát được tìnhhình lợi nhuận và tìm ra một số nguyên nhân làm tăng giảm lợi nhuận nhưnguyên nhân về tăng giảm doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chiphí quản lý doanh nghiệp,… Sự phân tích này khá gắn bó với các biện phápnâng cao lợi nhuận

Về phương pháp phân tích: Các doanh nghiệp đã áp dụng tốt phương

pháp so sánh là phương pháp rất phổ biến để đánh giá sự biến động của lợinhuận, đã chỉ ra sự biến động này là do sự biến động của doanh thu và chi phí

cả về số tuyệt đối và tương đối Đặc biệt, các doanh nghiệp đã biết so sánh tốc

độ tăng chi phí với tốc độ tăng doanh thu để tìm ra nguyên nhân làm tănggiảm lợi nhuận, từ đó đưa ra các biện pháp nâng cao lợi nhuận Bên cạnhphướng pháp so sánh, các phương pháp khác như phương pháp chi tiết,phương pháp loại trừ…

Về nhân sự: việc phân tích lợi nhuận được phân công cho một số nhân

viên trong phòng kế toán đảm trách mặc dù còn mang tính kiêm nhiệm nhưngcũng giúp cho các cấp quản trị có đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận tronggiai đoạn quá khứ để đưa ra các biện pháp quản lý doanh thu và chi phí nhằmnâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

Về kỳ phân tích: Căn cứ theo thời điểm của kinh doanh thì hiện nay, các

doanh nghiệp phân tích chia làm ba hình thức: phân tích trước khi kinh doanh,phân tích trong kinh doanh, phân tích sau khi kết thúc quá trình kinh doanh.Kết hợp cả ba hình thức giúp cho doanh nghiệp cáo sự đánh giá toàn diện, sâusắc hơn góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Phân tích trước khi kinh doanh còn được gọi là phân tích tương lai, nhằm

dự báo, dự đoán cho các mục tiêu có thể đạt được trong tương lai Phân tíchtương lai được sử dụng nhiều và thích hợp với các DN trong nền kinh tế thịtrường Bởi vì trong cơ chế thị trường toàn bộ các yếu tố đầu vào cũng nhưcác yếu tố đầu ra của doanh nghiệp đều phải tự tính toán, nên họ phải sử dụngcác phương pháp phân tích tương lai để nhận thức được tình hình biến độngcủa thị trường từ đó để đề ra các mục tiêu kế hoạch

Phân tích trong KD còn được gọi là phân tích hiện tại (hay tác nghiệp),

là quá trình phân tích cùng với quá trình KD Hình thức này rất thích hợp chochức năng kiểm tra thường xuyên nhằm điều chỉnh những sai lệch lớn giữakết quả thực hiện so với mục tiêu đặt ra

Phân tích sau khi kết thúc quá trình kinh doanh còn gọi là phân tích quákhứ Quá trình phân tích này nhằm định kỳ đánh giá kết quả giữa thực hiện sovới kế hoạch hoặc định mức được xây dựng và xác định nguyên nhân ảnhhưởng đến kết quả đó Kết quả phân tích cho ta nhận thức được tình hình thựchiện kế hoạch của các chỉ tiêu đặt ra và làm căn cứ để xây dựng kế hoạch tiếptheo

Về tài liệu phân tích: các doanh nghiệp đã sử dụng tài liệu, thông tin từ

hệ thống báo cáo tài chính để phân tích lợi nhuận là đúng đắn Các số liệuđược tính toán tương đối chính xác và các biểu mẫu, chỉ tiêu của hệ thống báocáo tài chính áp dụng trong các doanh nghiệp này phù hợp với chế độ kế toánhiện hành, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phân tích lợi nhuận

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHỈ TIÊU LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ GIÁO

DỤC VÀ NỘI THẤT TÍN NGHĨA 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thiết bị Giáo dục và Nội Thất Tín nghĩa

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Thiết bị Giáo dục

 SĐT: 0435592728

 Emai: tinnghia@gmail.com

 Website: www.tinnghiatoys.com

 Tài khoản: 10321519996013

 Giao dịch: Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam –TECHCOMBANK – Chi nhánh Thăng Long.

 Mã số thuế: 0103775739

 Giám đốc: Trần Văn May

 Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng

 Vốn hiện tại: 10.000.000.000 đồng

 Số lao động hiện tại: 24

Công ty TNHH Thiết bị Giáo dục và Nội Thất Tín Nghĩa xuất phát từ một

hộ kinh doanh cá thể, do nhu cầu phát triển của bản thân và nhằm đáp ứng nhucầu của thị trường mà phát triển thành mô hình công ty TNHH Mới thành lậpnên Công ty luôn phải đứng trước nhiều khó khăn và cạnh tranh trong nền kinh

tế thị trường, nhưng với phương châm không ngừng phấn đấu cũng như nỗ lựcđầu tư cả về vật chất và nhân lực, công ty cũng đạt được những thành tựu đáng

kể Công ty mạnh dạn vay vốn ngân hàng để đầu tư và phát triển Đến cuối năm

2013 số lượng lao động trong công ty là 24 người trong đó 6 lao động gián tiếp

và 18 lao động trực tiếp Công ty TNHH Thiết bị Giáo dục và Nội Thất TínNghĩa là một doanh nghiệp tư nhân có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lậpchịu sự quản lý của Bộ thông tin HN

2.1.2 Đặc điểm tổ hoạt động sản xuất kinh doanh

2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh:

Công ty TNHH Thiết bị Giáo dục và Nội Thất Tín Nghĩa là doanhnghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên cung cấp các thiết bị Giáodục và Nội Thất phòng học: đồ chơi, bục giảng, đu quay, cầu trượt, bàn ghế, tủ,

đồ dưng bếp… cho các trường mẫu giáo và tiểu học ở các tỉnh phía Bắc và BắcTrung Bộ

Một số hình ảnh về mặt hàng kinh doanh của công ty:

Thiết bị nhà bếp

Thiết bị đồ dùng phòng học

Thiết bị đồ chơi ngoài trời

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Giám đốc: Ông Trần Văn May

Quyền hạn và nhiệm vụ: Định hướng hoạt động kinh doanh của đơn vị

Tổ chức xây dựng các mối quan hệ kinh tế với các đơn vị khách hàng thôngqua các hợp đồng kinh tế Đề ra các biện pháp thực hiện các chỉ tiêu kế hoạchsao cho đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả Giám đốc là người chịutrách nhiệm toàn diện trước Nhà nước, tập thể cán bộ công nhân viên trongđơn vị và các chủ thể có liên quan khác Giám đốc có quyền điều hành vàquản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty theo chế độ một thủ trưởng.Giám đốc có quyền tuyển dụng và bố trí lao động cũng như việc đề bạt khenthưởng , kỷ luật trong công ty

Phó giám đốc: là người dưới quyền của Giám đốc, hỗ trợ cho Giám đốc

và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc trong phạm vi được giao Mặt khác,phó giám đốc có thể thay mặt giám đốc của công ty phụ trách điều hành hoạtđộng kinh doanh

Phó giám đốcGiám đốc

Phòng tổ chức

hành chính

Phòng kinh doanh

Phòng kế toán tài vụ

Phòng hành chính tổ chức: Giúp việc cho Giám đốc thực hiện chứctrách sau:

o Lập hợp đồng lao động đối với cán bộ - công nhân viên chức vàđược ủy nhiệm của Giám đốc, ký hợp đồng lao động đối với đối tượng làcông nhân viên của công ty theo mẫu quy định

o Nghiện cứu tham mưu cho giám đốc ký thỏa ước lao động tậpthể với đại diện người lao động

o Nghiên cứu tham mưu cho Giám đốc thực hiện đúng luật laođộng và cá chính sách có liên quan đến người lao động

o Nghiên cứu chế độ quản lý và kỷ luật lao động, các định mức laođộng tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và các chính sách, chế độ đốivới người lao động Tổng kết kết quả lao động và thanh toán tiền lương hàngtháng theo phương án lương của công ty

o Nghiên cứu thực hiện công tác hành chính, lễ tân đáp ứng đượcnhu cầu sản xuất và kinh doanh đối ngoại của công ty

o Dựa vào chiến lược kinh doanh của công ty, lập dự án đầu tư,quản lý việc thực hiện đầu tư khai thác có hiệu quả dự án sau đầu tư

o Mua và cung cấp vật tư hành chính theo kế hoạch tháng, phục vụcho công tác quản lý sản xuất kinh doanh và theo dõi, quản lý, bảo dưỡng, sửachữa các loại vật tư thiết bị, tiện nghi thuộc khu vực hành chính và quản lýcủa công ty

o Thực hiện báo cáo định kỳ các công tác nghiệp vụ của phòngtheo quy định của công ty

Phòng tài chính kế toán: Thực hiện các chức năng sau:

o Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính, hạch toán kế toán,thống kê ở công ty theo quy định pháp luật và phù hợp với đặc điểm sản xuấtkinh doanh của công ty

o Phản ánh ghi chép, hạch toán kịp thời và đầy đủ, chính xác cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công tytheo đúng pháp luật.

o Tổ chức xây dựng và quản lý hệ thống luân chuyển chứng từ cóliên quan đén hàng hóa, tài sản, vật tư, nguồn vốn, đồng thời, tổ chức kiểm trachứng từ kế toán thống kê ở tất cả các bộ phận trong nội bộ công ty

o Tính toán trích nộp đúng, đủ và kịp thời cá khoản thuế, các quỹcông ty Thanh toán đúng hạn các khoản vay, các khoản công nợ phải thu,phải trả theo đúng qui định

o Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, đúng chế độ kiểm kêtài sản, chuẩn bị đầy đủ và kịp thời các thủ tục và tài liệu cần thiết cho việcquản lý các khoản mát mát, hao hụt, hư hại tài sản, đồng thời đề xuất các giảiquyết và xử lý

o Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán tài chính vàquyết toán của công ty theo đúng quy định của pháp luật

o Tổ chức phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chế độ tài chính, kếtoán thống kê, thông tin kinh tế cho các bộ phận, cá nhân có liên quan trongcông ty để cùng phối hợp để thực hiện

o Tổ chức quản lý, bảo quản các tài liệu kế toán bảo mật các tàiliệu thuộc phạm vi mật theo quuy định của công ty

o Phân tích hoạt động kinh tế thường xuyên, nhằm đánh giá đúngđắn tình hình, kết quả và hiệu quả kinh doanh của công ty, phát hiện nhữnglãng phí và những thiệt hại đã xảy ra, những việc làm không có hiệu quả,những sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh để có những biện pháp khắc phục,đảm bảo kết quả hoạt động và doanh lợi của công ty ngày càng tăng

o Thông qua công tác tài chính kế toán, tham gia nghiên cứu cảitiến tổ chức sản xuất, xây dựng phương án sản xuất, cải tiến quản lý kinh

doanh của công ty nhằm khai thác khả năng tiềm tàng, tiết kiệm và khôngngừng nâng cao hiệu quả của đồng vốn Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọinguồn vốn vào sản xuất kinh doanh, đảm bảo và phát huy chế độ tự chủ tàichính của công ty.

 Phòng kinh doanh

o Phụ trách khâu nhập hàng và tiêu thụ hàng hóa

o Tiếp cận, nắm bắt thị trường, giá cả, lập kế hoạchmarketing đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường

o Xem xét hợp đồng, đơn đặt hàng và tổ chức thực hiện đơnđặt hàng với khách hàng

o Thực hiện các công tác sau bán hàng

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế tại công

ty TNHH thiêt bị giáo dục và nội thất Tín Nghĩa

Sơ đồ 2: Mô hình phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình tình

lợi nhuận trước thuế

Lợi nhuận trước thuế phụ thuộc vào hai yếu tố cơ bản là doanh thu và chi phí,chịu tác động cùng chiều bởi doanh thu và tác động ngược chiều bởi chi phí.Tuy nhiên, doanh thu và chi phí lại bao gồm nhiều nhiều yếu tố:

- Doanh thu bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính, thu nhậpkhác Trong đó, doanh thu bán hàng lại chịu ảnh hưởng bởi khối lượng tiêuthụ, giá bán hàng hóa, và nếu doanh nghiệp có kinh doanh nhiều mặt hàngkhác nhau thì doanh thu bán hàng còn chịu ảnh hưởng bởi kết cấu hàng hóabán ra

Lợi nhuận trước thuế

Doanh thu

DT bán hàng

Thu nhập khác

CPtài chính

CP bán hàng

CP quản lý

CP khác

Giá vốn

Cơ cấu hàng bán

- Chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chiphí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác.

Vì vậy phân tích lợi nhuận trước thuế cần đặt trong mối liên hệ với doanh thu

và chi phí và tiếp theo là trong mối quan hệ với toàn bộ các nhân tố ảnh

hưởng Qua đó mới giúp doanh nghiệp đánh giá tổng quát quá trình kinh doanh, kết quả kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện lợi nhuận; để từ đó các quyết định quản trị trong lĩnh vực điều hành hiện tại

và hoạch định kế hoạch tương lai

Bảng1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Tín

Nghĩa giai đoạn 2011 – 2013

2.2.1 Đánh giá chung tình hình doanh thu – chi phí – lợi nhuận

2.2.1.1 Biến động doanh thu

Doanh thu tiêu thụ hàng hóa là quá trình chuyển đổi giá trị từ hình tháihiện vật sang hình thái tiền tệ tạo ra doanh thu, đó là toàn bộ số tiền bán hàng

hoá sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng

bị trả lại, nó thể hiện mặt giá trị là tích số giữa khối lượng hàng hoá tiêu thụ

và giá bán/đơn vị hàng hoá Do Doanh nghiệp coi vấn đề lợi nhuận gắn liềnvới doanh thu Vì vậy, ta cần nghiên cứu tình hình biến động của doanh thuqua thời gian

Tình hình doanh thu của công ty giai đoạn 2011 – 2012 được thể hiệnqua các thông tin sau:

Bảng: Tình hình doanh thu giai đoạn 2011 -2012

(đơn vị: triệu đồng)n v : tri u ịnh lợi nhuận trước thuế: ệu đồng) đồng)ng)

Chênh lệch 2011

2012-Chênh lệch 2012

Bảng: Kết cấu doanh thu giai đoạn 2011 – 2012

(đơn vị: triệu đồng)n v : tri u ịnh lợi nhuận trước thuế: ệu đồng) đồng)ng)

1 Doanh thu bán hàng 53.658,38 98,61 57.729,89 98,72 47.981,69 99,155

4 Tổng doanh thu 54.414,53 100 58.478,12 100 48.390,56 100

* Năm 2012, tổng doanh thu của công ty tăng 4.063,587 triệu đồng

tương đương 7,468% so với năm 2011 Trong đó:

- Doanh thu bán hàng, tăng 7,588%, ứng với 4.071,504 triệu đồng, chiếm

đến 98,72% trong tổng doanh thu năm 2012 Ảnh hưởng đến doanh thu bán

hàng xuất phát từ nguyên nhân về giá bán Nhìn chung, giá bán hàng hóa của

công ty năm 2012, tăng cao so với năm trước mà nguyên nhân chủ yếu là do

giá vốn hàng bán tăng

- Các khoản thu nhập khác chiếm 0.919% trong tổng doanh thu năm

2012 cũng tăng 11.071% do hoạt động cho thuê sân kho của công ty tăng lên,

do được đối tác bồi thường vì vi phạm hợp đồng

- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2012 lại giảm 36,097%

nên chỉ chiếm 0,36% trong tổng doanh thu Tình hình này diễn ra là do đặc

thù công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại là chủ yếu, các mặt hàng của

công ty được nhập liên tục nên tiền không nằm lâu dài trong các tài khoản

ngân hàng dẫn đến nguồn thu chính của doanh thu tài chính bị giảm sút vì

khoản lãi tiền gửi giảm xuống Bên cạnh đó, cũng do nguyên nhân công ty áp

dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng Tổng doanh thu năm

2012 tăng cao hơn năm 2011, mà tỷ trọng của doanh thu hoạt động tài chính

chỉ chiếm chưa tới 1% trong tổng doanh thu nên việc doanh thu tài chính của

công ty bị sụt giảm cũng không có ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình doanh

thu chung

* Năm 2013, tổng doanh thu giảm 10.087,566 triệu đồng tương đươngvới mức 17,25% Trong đó:

- Doanh thu bán hàng vốn chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu doanh thu củacông ty bị giảm tới 9.748,195 (triệu đồng) tức 16,886% so với năm 2011.Nguyên nhân của tình hình này là chủ yếu là do năm 2013, công ty đã tìmđược nguồn cung cấp sản phẩm mới trong nước thay vì các mặt hàng nhậpkhẩu, do đó đã kéo giá bán giảm theo Giá bán giảm nhưng lại khiến khốilượng tiêu thụ của công ty tăng lên cao, cho nên đây được coi là thành tíchcủa công ty, cho thấy công ty đã hoạt động rất có hiệu quả trong khâu tiêuthụ

- Doanh thu từ hoạt động bán hàng vẫn chiếm tỷ trọng đạt trên 99%trong tổng doanh thu nên việc doanh thu tài chính

- Thu nhập khác của công ty bị giảm 0,575% so với năm trước

Doanh số thu là chỉ tiêu vô cùng quan trọng phản ánh kết quả của quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong mỗi thời điểm Thôngqua sự thay đổi, biến động của doanh số, sẽ cho ta thấy hoạt động kinh doanhcủa công ty có hiệu quả hay không? Mà trong cơ cấu doanh thu, doanh bánhàng luôn chiếm tỷ trọng cao nhất, do vậy, muốn tăng doanh thu, công ty phảitheo dõi thường xuyên, liên tục và chặt chẽ tình hình doanh thu bán hàng kếthợp với các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu như thị hiếu của khác hàng, giábán, khối lượng tiêu thụ, chất lượng sản phẩm cũng như chính sách của Nhànước… để từ đó có những phương hướng, mục tiêu và biện pháp thích hợpnhằm tăng doanh thu, góp phần làm tăng lợi nhuận

2.2.1.2 Biến động chi phí

Chi phí là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh vớimong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quảkinh doanh nhất định Chi phí phát sinh trong các hoạt động sản xuất, thương