Khóa luận tốt nghiệp Kế toán kiểm toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện

Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Formatted: Font: Not Bold, Not Italic Formatted: Font: 12 pt, Bold, Italic HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ T

Tính cấp thiết của đề tài

Trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), khoản mục nợ phải trả người bán (NPTNB) đóng vai trò quan trọng và phức tạp, thu hút sự chú ý đặc biệt từ các kiểm toán viên NPTNB đại diện cho nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Hơn nữa, khoản mục này phản ánh cách doanh nghiệp sử dụng đòn bẩy tài chính và khả năng chiếm dụng vốn, tiềm ẩn nhiều rủi ro mà doanh nghiệp có thể che giấu nhằm làm đẹp BCTC Do đó, việc kiểm toán NPTNB cần được thực hiện một cách cẩn trọng và phù hợp để giảm thiểu rủi ro xuống mức chấp nhận được.

Em đã quyết định chọn đề tài khóa luận: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty” Mục tiêu của đề tài là cải thiện quy trình kiểm toán nhằm nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp lý liên quan đến khoản mục nợ phải trả Qua nghiên cứu, em hy vọng sẽ đề xuất những giải pháp hiệu quả để tối ưu hóa quy trình kiểm toán này.

Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bám Qua đó, tôi mong muốn hiểu rõ hơn về quy trình này, từ những ưu điểm và hạn chế đến nguyên nhân tồn tại, nhằm đề xuất các giải pháp phù hợp để hoàn thiện quy trình kiểm toán.

Tổng quan nghiên cứu

Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là một chủ đề nghiên cứu phổ biến trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Đề tài này nhấn mạnh tầm quan trọng của khoản mục nợ phải trả người bán, đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của BCTC Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này không chỉ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn tăng cường độ tin cậy của thông tin tài chính.

Luận án Tiến sĩ năm 2017 của tác giả Nguyễn nghiên cứu mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính Nghiên cứu này nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong việc giảm thiểu rủi ro gian lận và cải thiện hiệu quả của các hoạt động kiểm toán Thông qua việc phân tích các yếu tố liên quan, luận án cung cấp cái nhìn sâu sắc về cách thức mà kiểm soát nội bộ có thể ảnh hưởng đến quy trình lập kế hoạch kiểm toán, từ đó đóng góp vào việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính.

Thành Trung đã nhấn mạnh mối liên hệ giữa hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) và quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), đồng thời chỉ ra mối quan hệ giữa KSNB và các hành vi gian lận trong việc lập BCTC.

Formatted: Font: Bold, Font color: Auto Formatted: Normal, Left, Widow/Orphan control

Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng

Formatted: Border: Bottom: (Single solid line, Auto, 0.5 pt

Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 13 pt, Italic Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 13 pt, Italic

Formatted: Right, Border: Top: (Single solid line, Auto, 0.5 pt Line width)

Formatted: Font: Italic Formatted: Font: 13 pt, Not Bold, Not Italic Formatted: Font: Italic

Luận án đã chỉ ra rằng việc đánh giá kiểm soát nội bộ của các kiểm toán viên chưa được coi là yếu tố quan trọng trong lập kế hoạch kiểm toán Nghiên cứu cho thấy có mối liên hệ giữa các yếu tố rủi ro dẫn đến gian lận và quá trình lập kế hoạch kiểm toán Để cải thiện tình hình, cần nâng cao chất lượng lập kế hoạch kiểm toán, đào tạo chuyên sâu về kiểm soát nội bộ cho kiểm toán viên, và tăng cường sự tham gia của chuyên gia trong quá trình kiểm toán Ngoài ra, cần thiết lập quy định bắt buộc để đảm bảo tính minh bạch của báo cáo tài chính và kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán liên quan đến kiểm soát nội bộ, gian lận và lập kế hoạch kiểm toán, cũng như ban hành các quy định về kiểm toán nội bộ.

Luận án Tiến sĩ này tập trung vào việc nghiên cứu và đánh giá các rủi ro có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Nghiên cứu này nhằm cung cấp cái nhìn sâu sắc về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và đề xuất các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro sai sót, từ đó nâng cao độ tin cậy của BCTC trong bối cảnh thị trường tài chính ngày càng phát triển.

Trong bài viết năm 2018 của Ngô Thị Kiều Trang, tác giả nhấn mạnh rằng việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu chủ yếu được chú trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong khi giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán lại chưa được quan tâm đúng mức Để cải tiến quy trình này, tác giả đề xuất rằng kiểm toán viên cần tìm hiểu và tiếp cận thực tế với nhiều lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn của mình.

Khoá luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Thị Thanh Hiền tại Học viện Ngân hàng năm 2023, với tiêu đề “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PWC Việt Nam thực hiện”, đã phân tích lý thuyết và khái niệm về khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Nghiên cứu này chỉ ra những ưu điểm và hạn chế của quy trình kiểm toán hiện tại, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán trong lĩnh vực này.

Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young thực hiện” tập trung vào việc cải thiện quy trình kiểm toán các khoản mục phải trả, nhằm nâng cao độ chính xác và tin cậy của báo cáo tài chính Nghiên cứu này không chỉ phân tích các phương pháp hiện tại mà còn đề xuất các giải pháp tối ưu hóa quy trình kiểm toán, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán tại công ty.

Năm 2023, sinh viên Nguyễn Ngọc Anh từ Học viện Ngân hàng đã thực hiện một nghiên cứu về hệ thống kiểm toán khoản mục tại Công ty TNHH, qua đó chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm của hệ thống này.

Ernst & Young đề xuất các giải pháp cải thiện, nhưng những giải pháp này vẫn còn mang tính chung chung và vĩ mô, chưa đi sâu vào những hạn chế cụ thể của thực tế doanh nghiệp.

Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 13 pt, Italic

Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 13 pt, Italic

Nghiên cứu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), đặc biệt là khoản mục NPTNB, rất đa dạng và nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, vẫn tồn tại sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn trong lĩnh vực này Dựa trên những nghiên cứu trước đó, khóa luận của tôi sẽ trình bày cơ sở lý luận cho việc nghiên cứu thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB trong BCTC do Công ty thực hiện.

TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện Từ đó để xuất các giải pháp phù hợp với những vấn đề còn tồn tại.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chính của đề tài là hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB trong kiểm toán BCTC với những mục tiêu cụ thể sau:

Một là, hệ thống hoá cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC

Hai là, mô tả thực trạng công tác thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

Bài viết này đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán cho khoản mục này.

Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng một số phương pháp nghiên cứu như sau:

Phương pháp nghiên cứu và tổng hợp số liệu trong đề tài này tập trung vào việc phân tích quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB tại Công ty TNHH Qua việc quan sát thực tế, chúng tôi sẽ làm rõ các bước thực hiện kiểm toán, từ đó rút ra những kết luận và khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán.

Hãng Kiểm toán AASC thực hiện thông qua những tài liệu, hồ sơ của kiểm toán viên

Formatted: Font: Italic từ đó tổng hợp được những điều cần lưu ý khi kiểm toán khoản mục này

Phương pháp so sánh và phân tích số liệu là cách hiệu quả để đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB Qua việc xử lý số liệu đã thu thập, chúng ta có thể đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác về hoạt động kiểm toán này Các trải nghiệm thực tế từ quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc và minh bạch về hiệu quả của kiểm toán BCTC.

Phương pháp sử dụng số liệu, bảng biểu và sơ đồ là cách hiệu quả để mô tả và phân tích số liệu, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quát về các vấn đề liên quan đến việc kiểm toán khoản mục NPTNB tại khách hàng Việc trình bày thông tin qua các bảng biểu và sơ đồ giúp làm rõ các yếu tố chính, hỗ trợ quá trình ra quyết định và nâng cao chất lượng kiểm toán.

Kết cấu khoá luận

Bài viết bao gồm lời cam đoan, lời cảm ơn, danh mục các ký hiệu viết tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ và lời mở đầu, với kết cấu đề tài chia thành 3 chương.

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Chương 2 trình bày thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện, nhấn mạnh các bước quan trọng trong quy trình kiểm toán, từ việc thu thập thông tin, đánh giá rủi ro đến việc thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các khoản mục này Nội dung chương cũng đề cập đến những thách thức và giải pháp trong quá trình kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và đáp ứng yêu cầu của các bên liên quan.

Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Những giải pháp này bao gồm việc nâng cao quy trình kiểm tra, cải thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán, và áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kiểm toán Bằng cách này, công ty có thể đảm bảo tính chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính, đồng thời tăng cường hiệu quả kiểm toán và giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải trả nhà người bán

1.1.1 Khái niệm và bản chất của khoản mục nợ phải trả người bán ảnh hưởng tới công tác kiểm toán

Theo điểm a khoản 1 điều 51 thông tư 200/2014/TT – BTC, tài khoản 331 –

Tài khoản phải trả người bán phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp đối với người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký Ngoài ra, tài khoản này cũng ghi nhận các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính và phụ Lưu ý rằng các giao dịch mua trả tiền ngay không được phản ánh trong tài khoản này.

Nợ phải trả nhà cung cấp là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp, phát sinh từ các giao dịch đã qua, và doanh nghiệp sẽ phải thanh toán trong tương lai bằng nguồn lực của mình Trên Bảng cân đối kế toán, nợ phải trả người bán được phân chia thành hai loại dựa trên thời hạn thanh toán.

Nợ phải trả ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp cần thanh toán trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường, nếu chu kỳ này kéo dài hơn một năm.

Nợ phải trả dài hạn là các khoản nợ có thời hạn thanh toán kéo dài hơn một năm hoặc quá trình kinh doanh Điều này có nghĩa là những khoản phải trả này sẽ không được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh thông thường, nếu chu kỳ đó dài hơn một năm.

1.1.1.2 Bản chất của khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ảnh hưởng tới công tác kiểm toán

Nợ phải trả là một chỉ tiêu quan trọng trong việc hình thành tài sản của doanh nghiệp, đồng thời phản ánh mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào nguồn lực bên ngoài.

Nợ phải trả người bán, cùng với tài khoản vay ngắn hạn và dài hạn, là những nguồn tài trợ quan trọng cho tài sản của doanh nghiệp Vì vậy, những sai lệch trong khoản nợ phải trả người bán có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Tình hình tài chính của doanh nghiệp được đánh giá qua các tỷ số quan trọng như tỷ số nợ và hệ số thanh toán, liên quan trực tiếp đến nợ phải trả Những tỷ số này có tác động lớn đến khả năng thanh toán và đánh giá tài chính tổng thể Sai lệch trong khoản phải trả người bán có thể dẫn đến những sai lệch trong khoản mục nợ phải trả, từ đó ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc vào việc mua hàng hóa và dịch vụ từ các nhà cung cấp, thường không thanh toán ngay Những sai lệch trong khoản phải trả người bán do bút toán ghi sổ kép có thể ảnh hưởng đến nhiều khoản mục như nguyên vật liệu và chi phí quản lý Điều này dẫn đến tác động trực tiếp đến các chỉ tiêu quan trọng, bao gồm giá vốn hàng bán và lợi nhuận trước thuế.

Với tầm quan trọng của các khoản mục nợ phải trả, các kiểm toán viên (KTV) cần chú ý cẩn thận khi thiết lập chương trình kiểm toán, đặc biệt là đối với khoản nợ phải trả cho người bán.

1.1.2 Kế toán nợ phải trả người bán

1.1.2.1 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả người bán

Căn cứ khoản 1 Điều 51 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán nợ phải trả nhà cung cấp như sau:

Nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp và nhà thầu xây lắp cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Trong hạch toán này, tài khoản sẽ phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho các đối tượng nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành Việc quản lý chi tiết nợ phải trả giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình tài chính và đảm bảo tính minh bạch trong giao dịch.

Doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại ngoại tệ Đối với các khoản nợ bằng ngoại tệ, việc ghi nhận và quản lý phải tuân thủ nguyên tắc nhất định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Khi phát sinh nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi số tiền này ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, cụ thể là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch.

Trong trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí, bên Có tài khoản 331 sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho số tiền đã ứng trước.

Khi thanh toán nợ cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế đích danh cho từng chủ nợ Nếu chủ nợ có nhiều giao dịch, tỷ giá thực tế được xác định dựa trên bình quân gia quyền di động của các giao dịch đó Đối với giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bán, kế toán sẽ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước, cụ thể là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên giao dịch.

Doanh nghiệp cần thực hiện việc đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế được sử dụng để đánh giá lại khoản phải trả này là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn sẽ áp dụng chung một tỷ giá.

Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính

toán báo cáo tài chính

1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán a Mục tiêu chung

Theo Chuẩn mực kiểm toán (VSA) số 200 Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện một cuộc kiểm toán BCTC là:

Đạt được sự đảm bảo hợp lý về tính chính xác của báo cáo tài chính, từ góc độ tổng thể, giúp xác định liệu có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không.

KTV đánh giá xem báo cáo tài chính có tuân thủ các quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính hay không, đặc biệt trong các khía cạnh quan trọng.

Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính cần được lập theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, đảm bảo phản ánh đúng các phát hiện từ kiểm toán viên Mục tiêu cụ thể của báo cáo này là cung cấp thông tin chính xác và minh bạch, hỗ trợ các bên liên quan trong việc đưa ra quyết định tài chính hợp lý.

Mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với khoản mục NPTNB được xác định dựa trên mục tiêu kiểm toán chung, đồng thời cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để chứng minh nội dung của các cơ sở dẫn liệu được trình bày trong bảng dưới đây.

Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục NPTNB

Số liệu phản ánh giá trị NPTNB được ghi sổ trong kỳ là có thật và có phát sinh trong thực tế, không có các nghiệp vụ ghi khống

Tất cả các khoản NPTNB của doanh nghiệp phải được theo dõi và ghi chép một cách đầy đủ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến

NPTNB đều phải được hạch toán

Tất cả các khoản NPTNB được ghi nhận trọng sổ sách kế toán đều thuộc nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp

Formatted: Font: 13 pt, Bold, Italic Formatted: Font: Italic

Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines

Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines

Các khoản NPTNB được đánh giá đúng giá trị và đối tượng phải trả, tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.

Các nghiệp vụ liên quan đến NPTNB phải được ghi nhận đúng về mặt số liệu, tính toán và tổng hợp số liệu chính xác

Trình bày và công bố

NPTNB được phân loại hợp lý, trình bày và khai báo đầy đủ theo quy định của các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành

(Nguồn: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) 1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán

Để đưa ra ý kiến kiểm toán trung thực và hợp lý về khoản mục NPTNB, KTV cần thu thập đầy đủ bằng chứng liên quan đến quá trình xử lý kế toán các nghiệp vụ liên quan đến khoản NPTNB.

- Các quy chế nội bộ của đơn vị liên quan đến việc quản lý và ghi nhận khoản

NPTNB cũng như quá trình thanh toán của DN

- Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết của các tài khoản có liên quan

- Các chứng từ, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm

Các hợp đồng mua bán, hợp đồng thuê tài sản, nhà cửa và đất đai, cùng với các đơn đặt hàng và biên bản thanh lý hợp đồng, là những tài liệu quan trọng trong giao dịch thương mại Chúng bao gồm các điều khoản cụ thể về quyền và nghĩa vụ của các bên liên quan, đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong các giao dịch vận chuyển và cho thuê.

- Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua của bộ phận trực tiếp sử dụng có xác nhận của người có thẩm quyền

- Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, nhật ký chi tiền

- Các phiếu báo giá của nhà cung cấp, giấy cáo nhận hàng, biên bản và báo cáo nhận hàng

- Các tài liệu tính toán chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại

- Các quy định kiểm soát nội bộ có liên quan đến chu kỳ mua hàng hoá, tài sản và thanh toán

- Sổ chi tiết, sổ tổng hợp của tài khoản 331, các biên bản đối chiếu định kỳ về số liệu giữa các DN với ngân hàng

Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines Formatted: Space After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines

Formatted: Indent: Left: 0 cm, Tab stops: Not at 1.27 cm

Quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB và kiểm toán BCTC có sự khác biệt giữa các công ty kiểm toán, nhưng thường bao gồm ba giai đoạn cơ bản theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).

Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán mẫu của VACPA

Lập kế hoạch kiểm toán

Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng Lập hợp đồng kiểm toán

Để hiểu rõ về khách hàng và môi trường hoạt động, cần nghiên cứu chính sách kế toán và bối cảnh kinh doanh Bước tiếp theo là thực hiện phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) nhằm đánh giá tổng quát về kiểm soát nội bộ (KSNB) và các rủi ro liên quan Cuối cùng, việc xác định mức trọng yếu là rất quan trọng trong quá trình này.

Thực hiện kiểm toán Đánh giá KSNB đối với khoản mục NPTNB

Thực hiện các thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, số dư tài khoản

Quá trình kiểm toán bao gồm việc tổng hợp và phân tích báo cáo tài chính (BCTC), đánh giá lại giả định hoạt động liên tục, và soát xét chất lượng cuộc kiểm toán Sau đó, các kiểm toán viên sẽ chuẩn bị báo cáo kiểm toán cùng với thư quản lý bản thảo Cuối cùng, việc phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý sẽ được thực hiện để đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin tài chính.

Formatted: Font: Bold Formatted: sD, Centered, Line spacing: single,

Formatted: Font: Bold, Font color: Auto Formatted: Font: Bold

1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên mà kiểm toán viên (KTV) phải thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán, nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý và các yếu tố cần thiết khác cho quá trình kiểm toán Công việc lập kế hoạch thường bao gồm những nhiệm vụ chính để đảm bảo sự hiệu quả và chính xác trong kiểm toán.

1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Trước khi chấp nhận khách hàng mới hoặc khách hàng thường xuyên, công ty kiểm toán cần đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ, các vấn đề đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập và mức phí kiểm toán Quá trình này bao gồm việc kiểm tra hệ thống kiểm soát chất lượng, tính liêm chính của Ban giám đốc, và liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm Đối với khách hàng mới, kiểm toán viên cần thu thập thông tin về lĩnh vực kinh doanh và tình trạng tài chính hiện tại, đặc biệt là đối với các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán.

Nếu có khả năng liên lạc với KTV tiền nhiệm, hãy trao đổi với KTV đã thực hiện kiểm toán năm trước để xem xét hồ sơ kiểm toán, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tìm hiểu lý do không tiếp tục hợp tác với công ty kiểm toán cũ.

Dựa trên thông tin thu thập, KTV sẽ ước lượng mức trọng yếu và rủi ro để quyết định có chấp nhận kiểm toán hay không Nếu tính độc lập của KTV không được đảm bảo, việc chấp nhận lời mời kiểm toán sẽ không khả thi Đối với các khách hàng thường xuyên, KTV được giao thực hiện kiểm toán dựa vào mức độ phức tạp của công việc, với yêu cầu về số lượng, trình độ và năng lực thường do ban giám đốc quyết định AASC thường ưu tiên chọn KTV đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng trong năm trước đó.

KTV đã nắm rõ đặc thù kinh doanh của KH, duy trì được mối quan hệ giữa hai bên

Công ty kiểm toán nên thực hiện chính sách luân chuyển kiểm toán viên để ngăn chặn sự quen thuộc với khách hàng, điều này giúp giảm thiểu tâm lý bảo thủ và tránh việc kiểm tra theo lối mòn như năm trước.

1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn KTV

Khi khách hàng đồng ý, các bên sẽ tiến hành ký hợp đồng kiểm toán, do lãnh đạo công ty soạn thảo Hợp đồng cần nêu rõ quyền và nghĩa vụ của công ty kiểm toán và khách hàng Tiếp theo, Giám đốc sẽ lập hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán phù hợp.

1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần nắm rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm tài chính, bất kể là khách hàng mới hay thường xuyên Điều này giúp KTV hiểu đặc điểm ngành nghề và các sự kiện kinh tế có thể ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán liên quan đến khoản mục NPTNB.

NPTNB, KTV tiến hành thu thập những thông tin sau:

Khách hàng thuộc các loại hình doanh nghiệp như sản xuất, thương mại, cung cấp dịch vụ và chế xuất sẽ có tỷ trọng NPTNB và phương pháp quản lý khác nhau Mỗi loại hình kinh doanh sẽ yêu cầu cách tiếp cận riêng để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động và quản lý nguồn lực.

- Ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp ở các ngành nghề kinh doanh khác nhau sẽ có cách theo dõi khoản mục NPTNB khác nhau

- Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty Cổ phần

- Trao đổi với KTV tiền nhiệm hoặc thành viên Ban giám đốc công ty để biết được kết quả kiểm toán khoản mục NPTNB năm ngoái

Căn cứ vào những hiểu biết tên, KTV xác định rủi ro tiềm tàng đối với kiểm toán khoản mục NPTNB trong BCTC của đơn vị khách hàng

1.3.1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh

- Công tác kế toán của đơn vị được tổ chức như thế nào, hình thức ghi sổ kế toán là gì, áp dụng chế độ kế toán gì?

Luân chuyển nội bộ trong doanh nghiệp cần tuân thủ quy trình rõ ràng, đảm bảo rằng bộ chứng từ cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh là đầy đủ và chính xác Việc lưu giữ chứng từ cũng cần được thực hiện một cách nghiêm ngặt để đảm bảo tính minh bạch và dễ dàng trong việc kiểm tra, kiểm soát.

- Chứng từ có đầy đủ chữ ký của những người có thẩm quyền hay khôgn?

- Khi hạch toán NPTNB có tuân thủ đúng Chuẩn mực kế toán Việt Nam hay không?

- Có phân cấp phê duyệt NPTNB hay không?

1.3.1.5 Phân tích sơ bộ BCTC

Sau khi thu thập thông tin ban đầu từ khách hàng, KTV tiến hành phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) nhằm có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động của khách hàng trong kỳ kiểm toán Dựa vào bảng cân đối kế toán (BCĐKT), báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) và thuyết minh BCTC, KTV sẽ lấy số liệu để so sánh và chỉ ra các biến động liên quan đến nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn.

Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần đánh giá khả năng xảy ra rủi ro của thông tin tài chính và tiến hành kiểm tra các khoản phải trả theo hợp đồng và chế độ kế toán Ngoài ra, việc phân tích kết hợp thông tin phi tài chính, như chiến lược kinh doanh, chiến lược tài chính của doanh nghiệp và các chính sách của Nhà nước, là rất quan trọng để nhận diện và đánh giá các biến động bất thường, từ đó xác định các vùng có rủi ro.

1.3.1.6 Đánh giá chung về KSNB và rủi ro kiểm soát

Kế toán viên (KTV) cần nắm vững hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng để xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hiệu quả Việc sử dụng khả năng xét đoán là cần thiết để giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức chấp nhận được Đặc biệt, rủi ro gian lận có thể được đánh giá thông qua việc phân tích hệ thống KSNB.

Tổng quan về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC được xem là một trong những đơn vị tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tại Việt Nam, góp phần quan trọng vào sự phát triển của ngành này.

Việt Nam hiện nay đã trở thành một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Sau hơn 30 năm phát triển, AASC vẫn khẳng định vị trí hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán, điều này được thể hiện rõ qua những thăng trầm của nền kinh tế và lời khẳng định của TS Vương Đình.

Huệ: “Nhà cung cấp dịch vụ lớn đầu đàn của hệ thống các công ty kiểm toán Việt

Nam” Ngoài ra, Cùng với các Công ty kiểm toán Big 4 đang hoạt động tại Việt Nam,

AASC là một trong năm doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với doanh thu hàng năm cao, hệ thống khách hàng đa dạng và đội ngũ kiểm toán viên cùng nhân viên đông đảo.

Hiện nay Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC có một trụ sở chính tại Hà

Nội và 2 chi nhánh tại Quảng Ninh và Thành phố Hồ Chí Minh

- Trụ sở chính: Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Email: aasc@aasc.com.vn

- Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: Lầu 3, tòa nhà Galaxy 9 Số 9 Nguyễn Khoái, phường 1, Quận 4

Email: aaschcm@aasc.com.vn

- Chi nhánh Quảng Ninh Địa chỉ: Số 8 Chu Văn An, TP Hạ Long

Email: aascqn@aasc.com.vn

Quá trình hình thành và phát triển a Năm 1991, ra đời ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam Thành lập AASC và VACO

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập vào ngày 13/05/1991 theo Quyết định của Bộ Tài Chính, là một trong hai Công ty Kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam Trong giai đoạn mới thành lập, AASC chủ yếu cung cấp dịch vụ tư vấn và kế toán, nhằm giúp các doanh nghiệp áp dụng chính xác chế độ tài chính kế toán của chính phủ, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp.

DN, ngoài ra cũng tư vấn giúp các DN xây dựng hoàn thiện bộ máy kế toán, mô hình tổ chức công tác kế toán

Vào ngày 14 tháng 9 năm 1993, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký quyết định số 639, bổ sung nhiệm vụ kiểm toán và đổi tên Công ty Dịch vụ Kế toán thành Công ty Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), đánh dấu bước khởi đầu cho Công ty TNHH Hãng Kiểm toán.

AASC ngày nay với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial

Consulting Service Company, phát triển mạnh mẽ, không ngừng mở rộng để đáp ứng nhu cầu về kế toán và kiểm toán ngày càng phát triển

Năm 2005, AASC chính thức gia nhập Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), cam kết cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng tại Việt Nam Đến năm 2007, nhằm thích ứng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán độc lập và sự xuất hiện của nhiều công ty mới, AASC đã chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên, với đội ngũ cán bộ nhân viên chuyên nghiệp.

Chỉ 11 ngày sau khi việc chuyển đổi chính thức được thực hiện, số lượng nhân viên trong đội ngũ giảm xuống còn chưa đầy 200 người, bao gồm 35 kiểm toán viên, trong khi trước đó có 350 người và 118 kiểm toán viên.

Nhưng rồi một lần nữa, bằng bản lĩnh và trí tuệ, sự đồng lòng, những người ở lại đã

Công ty đã vượt qua khó khăn và ngày càng khẳng định thương hiệu cũng như vị thế trong ngành kiểm toán độc lập Năm 2011, công ty gia nhập Mạng lưới quốc tế HLB, chuyên về kiểm toán và tư vấn quản trị.

Ngày 18 tháng 02 năm 2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới quốc tế các hãng Kiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB Đây được xem như một mốc son mới đánh dấu sự hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng AASC trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp

Năm 2011, Công ty AASC đã đạt doanh thu trên 100 tỷ đồng, khẳng định vị thế dẫn đầu trong ngành kiểm toán tại Việt Nam với doanh thu và số lượng khách hàng vượt trội AASC cũng đứng đầu về doanh thu kiểm toán quyết toán các dự án hoàn thành, tiếp tục củng cố uy tín trong hệ thống các công ty kiểm toán.

Kiểm toán đầu tiên của Việt Nam đã mở rộng dịch vụ kiểm toán và tư vấn ra các quốc gia trong khu vực như Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Campuchia và Thái Lan.

Indonesia d Năm 2013, công bố thương hiệu, đổi tên AASC và thành lập ACG

Năm 2013, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

(AASC) đổi tên thành Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, công bố biểu tượng

Logo mới của AASC và ra mắt Công ty TNHH Tư vấn AASC và Cộng sự (ACG)

Hình 2.1: Logo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

(Nguồn: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC) e Năm 2021, kỉ niệm 30 năm xây dựng và phát triển công ty

Năm 2021, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC kỷ niệm 30 năm ngày thành lập Công ty cũng là ngày thành lập Ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam (13/5/1991 –

13/5/2021) Giới thiệu với công chúng cuốn sách “AASC - 30 năm lịch sử và ký ức

Formatted: Font: Bold, Font color: Auto Formatted: H9, Centered, Indent: First line: 0 cm, Line spacing: single, Widow/Orphan control

AASC, công ty kiểm toán lâu đời nhất tại Việt Nam, đã có hơn 30 năm phát triển bền vững và khẳng định vị thế vững chắc trong lĩnh vực kế toán tài chính Công ty không ngừng nỗ lực cải tiến dịch vụ, cạnh tranh cùng các tập đoàn kiểm toán lớn trên thị trường.

AASC, một trong năm doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, đã hoạt động hơn 33 năm với doanh thu lớn và hệ thống khách hàng rộng rãi Dù là doanh nghiệp nhà nước hay công ty TNHH, AASC luôn kiên định với tôn chỉ đổi mới và sáng tạo, cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán chất lượng cao nhất nhằm phục vụ lợi ích hợp pháp của khách hàng.

Với các giá trị cốt lõi: “Minh bạch – Độc lập – Am hiểu – Tin cậy – Bền vững”,

AASC luôn ưu tiên khách hàng, cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của họ Với đội ngũ chuyên môn dày dạn kinh nghiệm, AASC nỗ lực đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng, thấu hiểu những khó khăn và thách thức mà họ gặp phải, từ đó đưa ra giải pháp tối ưu để giải quyết vấn đề.

2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh và khách hàng

2.1.2.1 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh

Với bề dày là một trong hai công ty kế toán kiểm toán đầu tiên hoạt động tại

Việt Nam hoạt động chuyên ngành, AASC cung cấp đa dạng các dịch vụ về Kế toán,

Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho hơn 2500 khách hàng, bao gồm hơn 1100 khách hàng thường xuyên, hoạt động trong nhiều lĩnh vực trên toàn quốc như xây dựng, giao thông vận tải, công nghiệp, nông nghiệp, giáo dục, y tế, thương mại và dịch vụ.

Các dịch vụ chính của công ty bao gồm:

Bảng 2.1 Các dịch vụ Hãng Kiểm toán AASC cung cấp

(Nguồn: Phòng tổng hợpCông ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC) a Dịch vụ Kiểm toán và đảm bảo

Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện

kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện

2.2.1 Quy trình chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán do Công ty

TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện

2.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Tìm kiểu thông tin về khách hàng và môi trường hoạt động

KTV cần nghiên cứu kỹ lưỡng thông tin, đặc tính và ngành nghề của khách hàng, bao gồm lĩnh vực kinh doanh và hoạt động của họ Việc hiểu rõ những yếu tố này sẽ giúp KTV phục vụ khách hàng tốt hơn và phát triển chiến lược kinh doanh hiệu quả.

Các vấn đề pháp lý và thông tin kế toán trong doanh nghiệp bao gồm các chính sách, thông tư và quy định mà doanh nghiệp áp dụng, cùng với văn bản hướng dẫn từ Ban Giám đốc và Hội đồng Quản trị Ngoài ra, doanh nghiệp cần có giấy phép đăng ký hoạt động và duy trì các sổ sách kế toán như sổ nhật ký chung, báo cáo tài chính năm trước, bảng cân đối phát sinh, sổ chi tiết các tài khoản, bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Ngành nghề kinh doanh là yếu tố quan trọng cần tìm hiểu, bao gồm thông tin về cơ cấu tổ chức, vốn điều lệ, và tình hình sản xuất Việc nắm rõ các thông tin này giúp xác định rõ ràng mục đích và khả năng phát triển của doanh nghiệp.

Formatted: Font: Italic định các chỉ tiêu liên quan đến NPTNB, từ đó đánh giá mức độ ảnh hưởng của khoản mục này lên BCTC

Đối với khách hàng cũ đã được kiểm toán từ năm trước, AASC sẽ thu thập thông tin qua hồ sơ kiểm toán trước đó hoặc liên hệ với kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán để hiểu rõ hơn về lĩnh vực hoạt động kinh doanh, chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng và cách hạch toán các khoản mục.

Đối với khoản mục NPTNB, kiểm toán viên cần nắm rõ chu trình mua hàng và thanh toán của doanh nghiệp được kiểm toán, đồng thời tìm hiểu nguồn hình thành khoản mục này và phương thức mua hàng Ngoài ra, kiểm toán viên cũng cần thường xuyên cập nhật các thông tin mới có ảnh hưởng đến khoản mục NPTNB trong năm nay.

Đối với khách hàng mới, KTV cần nắm rõ thông tin pháp lý, kế toán, ngành nghề kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến khoản mục.

Khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần chú ý đến chu trình mua hàng và thanh toán của doanh nghiệp (DN) để hiểu rõ nguồn hình thành khoản mục NPTNB Việc quan sát thực tế tại nơi làm việc, phỏng vấn kế toán trưởng và các lãnh đạo DN là cần thiết để thu thập thông tin Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC) là bước quan trọng giúp KTV nắm bắt tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của DN, đặc biệt là liên quan đến khoản mục NPTNB Thủ tục này cũng hỗ trợ đánh giá rủi ro có mức trọng yếu bằng cách xác định các biến động bất thường, từ đó thiết kế chương trình kiểm toán và thủ tục phù hợp Cuối cùng, KTV cần thực hiện đánh giá chung về kiểm soát nội bộ (KSNB) và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán.

Kiểm soát nội bộ là yếu tố then chốt, giúp kiểm toán viên (KTV) phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Kiểm soát nội bộ (KSNB) đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá rủi ro của doanh nghiệp Để hiểu rõ hoạt động KSNB, cần nghiên cứu môi trường kiểm soát, các nguyên tắc, hệ thống kế toán và chính sách mà doanh nghiệp áp dụng Qua việc phân tích môi trường kiểm soát, kiểm toán viên (KTV) sẽ có cái nhìn sâu sắc hơn về tình hình rủi ro của doanh nghiệp.

Thiết kế và hoạt động của KSNB trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý quy trình mua hàng Hiệu lực và hiệu quả của KSNB được thể hiện qua mối liên hệ chặt chẽ với khoản mục NPTNB, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu suất hoạt động.

– thanh toán, vì vậy hiểu về nguyên tắc và cách vận hành của chu trình này là yếu tố vô cùng quan trọng, KTV sẽ thực hiện:

- Kiểm tra các tài liệu, hồ sơ liên quan đến chu trình mua hàng – thanh toán

- Kiểm tra việc phê duyệt chữ ký, dấu

- Phỏng vấn người có thẩm quyền, bên liên quan

Từ đó, đưa ra những đánh giá về tính hiệu quả và, hiệu lực của hệ thống KSNB tại DN

Sau khi đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp, kiểm toán viên (KTV) tổng hợp các khả năng xảy ra sai sót để xác định rủi ro kiểm soát tiềm tàng Việc này giúp phân loại rủi ro thành cao, trung bình hoặc thấp và từ đó đề ra các kế hoạch chiến lược kiểm toán phù hợp Đồng thời, KTV cũng xác định mức trọng yếu cần thiết trong quá trình kiểm toán.

Mức trọng yếu được xác định trong giai đoạn lập kế hoạch, dựa trên thông tin thu thập từ hoạt động và số liệu trong báo cáo tài chính của đơn vị kiểm toán.

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên cần sử dụng các xét đoán chuyên môn để đánh giá mức độ trọng yếu, từ đó xác định các thủ tục kiểm toán phù hợp và đầy đủ trong giai đoạn thực hiện và kết thúc kiểm toán.

Công thức thường được trưởng nhóm kiểm toán xác định như sau:

Mức trọng yếu = Tiêu chí x Tỷ lệ % Các tiêu chí thường được chọn: Tổng nguồn vốn chủ sở hữu, tổng tài sản, doanh thu, lợi nhuận trước thuế

Bảng 2.34 Tiêu chí xác định mức trọng yếu Tiêu chí để xác định mức trọng yếu Tỷ lệ sử dụng để ước tính

Tổng nguồn vốn chủ sở hữu 1.0% – 2.0%

(Nguồn: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC) Đối với những đơn vị đã đi vào hoạt động nhiều năm và hàng năm đều có lãi,

Formatted: Indent: First line: 1 cm

Formatted: Font: Bold Formatted: Centered Formatted: Font: Bold Formatted Table

AASC xác định lợi nhuận là chỉ số chính xác nhất để phản ánh tình hình hoạt động của công ty Đối với những doanh nghiệp mà lợi nhuận không đến từ hoạt động chính, kiểm toán viên sẽ dựa vào mức tài sản để đánh giá.

Mức trọng yếu thực hiện sẽ được tính theo công thức sau:

Mức trọng yếu thực hiện = Mức trọng yếu tổng thể x Tỷ lệ %

Tỷ lệ để xác định mức trọng yếu thực hiện được chia làm 3 mức rủi ro kiểm toán: cao, trung bình và thấp cụ thể như sau:

Bảng 2.54: Bảng tỷ lệ xác định mức trọng yếu thực hiện

Rủi ro kiểm toán Tỷ lệ sử dụng để xác định mức trọng yếu thực hiện

(Nguồn: Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC)

Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua tối đa là 4% của mức trọng yếu tổng thể

Mức trọng yếu cho khoản mục NPTNB được xác định sau khi tính toán mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính Đồng thời, cần lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho khoản mục NPTNB để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.

Đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán

bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC

Formatted: Font: Italic thực hiện

2.3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đội ngũ KTV của AASC có trình độ chuyên môn cao cùng với kinh nghiệm dày dặn và sở hữu tình yêu nghề, tinh thần làm việc nhiệt huyết hết mình với công việc là ưu điểm đầu tiên của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC trong việc cung cấp các dịch vụ của mình Phòng KSQL và đào tạo xây dựng lộ trình đào tạo cho nhân viên kỹ càng để nhân viên nhanh chóng cập nhật những quy định, kiến thức mới, AASC hỗ trợ nhân viên học và thi các chứng chỉ nghề nghiệp như CPA, ACCA,

Môi trường làm việc trẻ trung và năng động tại AASC ảnh hưởng tích cực đến ý thức và cách làm việc của nhân viên Công ty phân công công việc dựa trên cấp bậc và trình độ chuyên môn, đảm bảo sự phù hợp trong sắp xếp nhân sự Đội ngũ kiểm toán viên (KTV) luôn đặt đạo đức nghề nghiệp lên hàng đầu và có tinh thần trách nhiệm cao trong các hợp đồng kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ và xây dựng uy tín cho thương hiệu AASC, một trong hai công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục NPTNB, các thành viên nhóm kiểm toán thực hiện công việc một cách thận trọng, từ việc tìm hiểu thông tin đến xác định rủi ro và lập kế hoạch chi tiết Chương trình kiểm toán được thiết kế linh hoạt, cho phép KTV dựa vào xét đoán cá nhân để phù hợp với tình hình thực tế, từ đó nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.

2.3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Các thủ tục đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) được thực hiện đầy đủ thông qua bảng hỏi và mẫu có sẵn, được thiết kế bởi những chuyên gia dày dạn kinh nghiệm Những công cụ này được điều chỉnh linh hoạt theo tình hình thực tế của đơn vị kiểm toán, giúp kiểm toán viên (KTV) có được những nhận định ban đầu để xây dựng mô hình kiểm toán phù hợp KTV tiến hành quan sát thực tế và phỏng vấn kế toán để đánh giá việc tuân thủ các chính sách.

Formatted: Font: Italic chế độ kế toán Đồng thời đưa ra nhận định về tính hữu hiệu của KSNB trong thực tế

Các thủ tục kiểm toán khoản mục NPTNB được thiết kế công phu nhằm kiểm soát hiệu quả các vấn đề liên quan trên BCTC, giúp AASC giảm thiểu rủi ro và sai phạm KTV thực hiện theo kế hoạch và mô hình riêng cho khoản mục NPTNB, với mỗi GLV trình bày rõ ràng các công việc cần thực hiện và mục tiêu đạt được, đồng thời được thiết kế hệ thống và khoa học để thuận tiện trong quá trình thực hiện.

Trong quá trình kiểm toán tài sản cố định, việc kiểm tra và trao đổi với các phần hành liên quan là rất quan trọng nhằm giảm thiểu sự trùng lặp Điều này giúp tối ưu hóa thời gian và nguồn nhân lực trong cuộc kiểm toán, đồng thời đảm bảo tiến độ thực hiện cho từng khoản mục.

2.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán

Tất cả tài liệu và chứng từ trong quá trình kiểm toán phải trải qua ba cấp soát xét: Chủ nhiệm kiểm toán, Giám đốc kiểm toán và Phó tổng giám đốc hoặc phòng kiểm soát chất lượng Quá trình này bao gồm việc soát xét, bình luận và đặt câu hỏi để làm rõ các vấn đề phát sinh trong kiểm toán Các giám sát viên đều tuân thủ mẫu quy định về trình bày và nội dung nhằm hạn chế việc bỏ sót các vấn đề quan trọng.

Quy trình lưu trữ tài liệu được thiết kế chặt chẽ với cả bản cứng và bản mềm nhằm giúp KTV tiết kiệm thời gian tìm kiếm thông tin Bản cứng sẽ được hoàn thiện và chuyển giao cho bộ phận phụ trách lưu trữ tài liệu kiểm toán theo quy định công ty Đối với bản mềm, KTV sẽ tải toàn bộ tài liệu kiểm toán lên hệ thống Bitrix24 theo từng khách hàng và từng khoản mục, đảm bảo tính bảo mật thông tin, ngăn chặn rò rỉ dữ liệu và thất lạc tài liệu.

2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

- Tìm hiểu thông tin khách hàng

Vấn đề thu thập thông tin khách hàng của KTV tại AASC chủ yếu tập trung vào thông tin nội bộ của đơn vị được kiểm toán, dẫn đến việc bỏ qua các thông tin quan trọng về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh và các công ty khác có quy mô tương tự Để nâng cao chất lượng kiểm toán, KTV cần mở rộng phạm vi thu thập thông tin, bao gồm cả những dữ liệu liên quan đến ngành nghề để có cái nhìn tổng quan và chính xác hơn.

Việc sử dụng định dạng in nghiêng giúp KTV có cái nhìn tổng quan và khách quan hơn về tình hình kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp Đối với khách hàng thường niên, KTV dựa vào thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước và thực hiện phỏng vấn để cập nhật những thay đổi trong năm nay, tuy nhiên, việc thiếu thông tin về ngành nghề chung có thể dẫn đến việc bỏ sót những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán.

- Đánh giá sơ bộ khách hàng

Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ khách hàng là bước quan trọng trong lập kế hoạch kiểm toán, nhưng KTV thường dựa vào kết quả kiểm toán năm trước và sử dụng bảng hỏi mẫu với câu hỏi đóng, thiếu sự đa dạng cho từng loại hình khách hàng Việc phỏng vấn và quan sát chủ yếu dựa vào xét đoán và tính chủ quan, dẫn đến đánh giá chung chung và không phản ánh đầy đủ tình hình thực tế của doanh nghiệp Điều này đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp lớn có hệ thống kiểm soát nội bộ phức tạp, trong đó quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến chu trình mua hàng – thanh toán là rất quan trọng.

Nguyên nhân của tình trạng này xuất phát từ áp lực trong mùa kiểm toán, với khối lượng công việc dày đặc tích lũy theo thời gian Việc tìm hiểu Kiểm soát nội bộ (KSNB) tốn nhiều thời gian, và một phần do sự chủ quan của kiểm toán viên (KTV) khi dựa vào kết quả năm trước mà không cập nhật các phát sinh mới trong năm kiểm toán.

2.3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Mặc dù kết quả thu được từ thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn KTV thực hiện kiểm tra chi tiết, nhưng tại Công ty TNHH ABC, quy trình này chủ yếu chỉ dừng lại ở việc cung cấp thông tin.

ABC chỉ tập trung vào việc phân tích biến động của khoản mục NPTNB theo cách so sánh tương đối và tuyệt đối giữa số đầu kỳ và cuối kỳ, mà chưa xem xét các tỷ suất liên quan cũng như mối tương quan với các khoản mục khác như giá vốn hàng bán và tổng tài sản Bên cạnh đó, các yếu tố phi tài chính cũng chưa được chú trọng, dẫn đến việc phân tích biến động không đầy đủ và thiếu các khía cạnh cần thiết.

Quá trình kiểm toán hiện tại chưa đạt hiệu quả cao do phụ thuộc vào ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của đơn vị được kiểm toán Điều này dẫn đến việc kiểm toán viên không thể có cái nhìn tổng thể về vấn đề, gây khó khăn trong việc xác định rủi ro và giảm thiểu các thủ tục kiểm tra chi tiết, từ đó làm tăng chi phí và thời gian cho cuộc kiểm toán.

Điểm yếu này có thể bắt nguồn từ những khó khăn trong việc thu thập thông tin đáng tin cậy về ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh, cùng với vấn đề bảo mật thông tin của doanh nghiệp, gây cản trở cho quá trình tìm hiểu của KTV.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN

Định hướng phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC trong giai đoạn tới

3.1.1 Định hướng phát triển mở rộng thị trường

Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC hướng đến việc xây dựng mô hình công ty kiểu mẫu trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam, với phương châm trở thành “cánh chim đầu đàn trong làng kiểm toán” AASC cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và thực hiện kiểm toán dựa trên kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn cùng niềm đam mê nghề nghiệp Đội ngũ nhân sự của AASC không ngừng sáng tạo và nâng cao trình độ, đồng thời xây dựng các giá trị đặc trưng thông qua mạng lưới quan hệ chặt chẽ với các ban ngành, viện nghiên cứu và trường đại học Công ty cũng hợp tác hiệu quả với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y để nâng cao chất lượng dịch vụ.

KPMG, PWC, … Mối quan hệ gắn kết bền chặt với các tổ chức VACPA, VAA,

AASC cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng, đồng thời luôn đặt sự minh bạch lên hàng đầu trong mọi hoạt động của mình.

“kim chỉ nam” để mang uy tín đến cho các đơn vị khách hàng

Với sự phát triển của xã hội và xu hướng toàn cầu hóa, Việt Nam đang trở thành điểm đến hấp dẫn cho các nhà đầu tư nước ngoài AASC nhận thấy đây là cơ hội tiềm năng để mở rộng đối tượng khách hàng Ngoài dịch vụ kiểm toán, AASC còn cung cấp các dịch vụ tư vấn kế toán, thẩm định giá và tư vấn thuế nhằm thu hút và phục vụ tốt hơn cho nhóm khách hàng này.

3.1.2 Định hướng phát triển nguồn nhân lực

Nhân sự đóng vai trò quan trọng trong mọi doanh nghiệp, và AASC cũng không ngoại lệ Công ty luôn ưu tiên đào tạo nhân sự nhằm cung cấp cho khách hàng những trải nghiệm dịch vụ tối ưu nhất.

Tại AASC, nhân sự được tham gia định kỳ các khóa đào tạo nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng hành nghề, đảm bảo hiệu quả công việc tối ưu Công ty cam kết hỗ trợ nhân viên tham gia các khóa học chứng chỉ nghề nghiệp như ACCA, CPA, ICAEW bằng cách chi trả học phí và phí thi AASC cũng xây dựng đội ngũ có khả năng giảng dạy các chứng chỉ này Để nâng cao chất lượng nhân sự, AASC áp dụng chính sách tăng lương cho những nhân viên sở hữu chứng chỉ nghề nghiệp trong nước và quốc tế.

Không những vậy, với mục đích tạo dựng môi trường trẻ trung năng động,

AASC đang triển khai kế hoạch tuyển dụng nhân sự trẻ, tài năng thông qua các kỳ tuyển dụng quy mô lớn và quy trình nghiêm ngặt Đồng thời, công ty cũng cung cấp đãi ngộ hấp dẫn nhằm giữ chân những nhân viên có kinh nghiệm Điều này đã tạo động lực cho các kiểm toán viên chú trọng hơn đến phong cách làm việc, từ đó nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán.

3.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện Đất nước đang trong thời kỳ nền kinh tế ngày một phát triển hơn, càng nhiều doanh nghiệp xuất hiện thì nhu cầu về kiểm toán lại càng gia tăng Các công ty kiểm toán uy tín luôn cố gắng hoàn thiện quy trình kiểm toán một cách chỉn chu nhưng vẫn tồn tại một bộ phận các công ty kiểm toán đề thấp vấn đề đạo đức, khai khống, “cook” số liệu để làm đẹp BCTC theo như mong muốn của khách hàng Tại Công ty TNHH

Hãng Kiểm toán AASC không ngừng mở rộng thị trường và tìm kiếm khách hàng tiềm năng cả trong và ngoài nước, đồng thời nâng cao năng lực nhân sự Để cạnh tranh hiệu quả trong ngành, AASC tập trung vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán, cải tiến bộ máy hoạt động và thiết lập các quy tắc, quy chuẩn trong quy trình kiểm toán Công ty luôn nghiêm túc thực hiện theo mục tiêu của ban lãnh đạo và khuyến khích đội ngũ nhân viên phát triển.

KTV của mình học hỏi, không ngừng trau dồi kiến thức chuyên môn

Mỗi khoản mục trên BCTC đều có tầm quan trọng riêng và ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thông tin Khoản mục NPTNB liên quan chặt chẽ đến mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận và khả năng sử dụng vốn hiệu quả.

Formatted: Font: Italic cũng như chiếm dụng vốn của doanh nghiệp Đây là một khoản mục đóng vai trò quan trọng trong sự thành công của doanh nghiệp

Hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là yếu tố thiết yếu trong môi trường kinh doanh, đòi hỏi sự hoài nghi nghề nghiệp và việc soát xét kỹ lưỡng các thông tin tài chính.

BCKT của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tạo dựng niềm tin cho các nhà đầu tư, những người luôn kỳ vọng vào độ tin cậy của BCTC đã được kiểm toán BCTC đã được kiểm toán cung cấp thông tin cần thiết để đưa ra quyết định đầu tư Để nâng cao tính xác thực của khoản mục NPTNB và cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp chất lượng cao, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB trong kiểm toán BCTC là cần thiết AASC đã thiết kế quy trình này một cách tỉ mỉ và áp dụng hiệu quả Tuy nhiên, lãnh đạo công ty không nên chủ quan trong việc kiểm soát chất lượng quy trình, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế hiện tại đang gặp khó khăn do ảnh hưởng của hậu Covid, dẫn đến sự gia tăng cạnh tranh và nhiều hành vi gian lận BCTC Do đó, các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán cần liên tục rà soát và khắc phục sai sót trong việc lập và trình bày BCTC để đảm bảo đưa ra những ý kiến kiểm toán chính xác và hợp lý.

Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán

trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện

3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

- Tìm hiểu thông tin khách hàng

Tại AASC, các kiểm toán viên (KTV) đã thực hiện tốt việc tìm hiểu thông tin về khách hàng mới, tuy nhiên, họ chủ yếu tập trung vào việc thu thập thông tin nội bộ của đơn vị được kiểm toán mà bỏ qua các thông tin chung liên quan đến ngành nghề và các công ty cùng quy mô Điều này có thể dẫn đến rủi ro bị bỏ sót thông tin quan trọng, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Để khắc phục vấn đề này, KTV cần mở rộng việc thu thập thông tin về ngành nghề, từ đó có cái nhìn và đánh giá toàn diện, khách quan hơn.

Khi đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp, KTV cần dựa vào thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước và phỏng vấn khách hàng để nắm bắt những thay đổi trong năm nay Tuy nhiên, việc thiếu cập nhật thông tin về ngành nghề có thể dẫn đến việc bỏ

Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần chú trọng đến việc thu thập thông tin không chỉ từ nội bộ doanh nghiệp mà còn từ các đặc điểm ngành nghề, đối thủ cạnh tranh và các doanh nghiệp cùng lĩnh vực Việc này giúp KTV có cái nhìn khách quan về tình hình tài chính tổng thể của doanh nghiệp, từ đó thiết kế kế hoạch kiểm toán và thủ tục phù hợp, hiệu quả Đối với khách hàng cũ, KTV nên kết hợp thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước và phỏng vấn để nhận diện rủi ro và sai sót Đối với khách hàng mới, việc thu thập thông tin đa chiều và liên hệ với KTV tiền nhiệm sẽ giúp có cái nhìn toàn diện hơn về doanh nghiệp.

KTV cần duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp đối với thông tin thu thập, đánh giá tính đáng tin cậy và sự trung thực của chúng Chỉ sau khi xác nhận được độ tin cậy, KTV mới tiến hành thực hiện chiến lược kiểm toán phù hợp.

- Đánh giá sơ bộ khách hàng

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Thủ tục này cũng bao gồm việc điều tra các biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với thông tin khác hoặc có sự chênh lệch đáng kể so với các giá trị dự tính, khi cần thiết.

Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ khách hàng là một bước khá quan trọng trong giai

Kế hoạch kiểm toán thường dựa vào kết quả của năm trước, khiến cho việc đánh giá không hoàn toàn chính xác Các câu hỏi trong bảng hỏi thường là câu hỏi đóng và chưa được tùy chỉnh cho từng loại hình khách hàng, dẫn đến việc tìm hiểu và đánh giá mang tính chất chung chung Điều này đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp lớn với hệ thống kiểm soát nội bộ phức tạp, trong đó quy trình kiểm soát nội bộ liên quan đến chu trình mua hàng và thanh toán đóng vai trò thiết yếu.

Thủ tục này giúp kiểm toán viên (KTV) phát hiện các biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân của những khoản chênh lệch Tuy nhiên, do KTV chưa chú trọng khai thác thủ tục này, nên kết quả phân tích vẫn còn khá hạn chế.

Chính vì lẽ đó, khi làmthực hiện thủ tục phân tích sơ bộ thônng tin khách hàng,

KTV cần chú trọng vào việc tìm hiểu các chỉ số tài chính quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) Đầu tiên, cần phân tích sơ bộ khách hàng dựa trên đặc điểm sản xuất kinh doanh của họ Sau đó, tiến hành phân tích các chỉ số tài chính nội bộ của công ty và so sánh với các doanh nghiệp cùng quy mô và ngành nghề để cải tiến quy trình kiểm toán một cách tối ưu nhất.

3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Thủ tục phân tích là một bước quan trọng trong quá trình kiểm tra chi tiết, nhưng tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC, thủ tục này chủ yếu dựa vào thông tin do ABC cung cấp và chỉ tập trung vào phân tích biến động của khoản mục NPTNB giữa đầu kỳ và cuối kỳ Việc này chưa xem xét các tỷ suất liên quan, mối tương quan với các khoản mục khác như giá vốn hàng bán và tổng tài sản, cũng như các yếu tố phi tài chính Hơn nữa, phân tích biến động chưa được thực hiện dựa trên các khía cạnh ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của đơn vị được kiểm toán Do đó, hiệu quả của thủ tục này chưa cao, không cung cấp cái nhìn tổng quát và không giúp khoanh vùng rủi ro, từ đó không tiết kiệm được chi phí và thời gian cho các thủ tục kiểm tra chi tiết.

Để bắt kịp với sự phát triển của khoa học công nghệ, AASC cần xây dựng mô hình phân tích tài chính phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng lĩnh vực, giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá tình hình kinh doanh mà không cần tính toán trên Excel Mô hình này cho phép xác định nguy cơ rủi ro trọng yếu và lên kế hoạch kiểm toán hiệu quả Việc này không chỉ tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà còn giảm khối lượng công việc cho KTV, nâng cao chất lượng kiểm toán và uy tín công ty, tạo lợi thế cạnh tranh trên thị trường.

Khi thực hiện kiểm toán, KTV không chỉ cần phân tích thông tin nội bộ của đơn vị mà còn nên chú trọng đến những biến động của nền kinh tế và bối cảnh xã hội Điều này giúp KTV có được cái nhìn chính xác và khách quan hơn về tình hình hoạt động của đơn vị.

Khi KTV chọn mẫu kiểm tra, quyết định này thường dựa vào kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn và những đánh giá chủ quan, dẫn đến việc ưu tiên các nghiệp vụ hoặc số dư có giá trị lớn hoặc biến động bất thường Điều này có thể khiến các giá trị nhỏ bị bỏ qua, gây ra rủi ro trong việc đánh giá tổng thể Đặc biệt, với những khách hàng cũ và KTV thiếu kinh nghiệm, việc chọn mẫu có thể bị ảnh hưởng bởi các sai sót trong kiểm toán trước, dẫn đến việc bỏ sót các sai phạm mới, ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán.

Việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết cần linh hoạt, không chỉ dựa vào số dư lớn từ sổ tổng hợp mà còn chú trọng đến số dư nhỏ hoặc không có Nguyên nhân là khoản mục NPTNB thường vi phạm “tính đầy đủ” trong báo cáo tài chính, nhằm làm đẹp BCTC và tăng khả năng thanh toán Do đó, sai phạm có thể xảy ra ở bất kỳ đối tượng nào, bất kể số dư lớn hay nhỏ Hơn nữa, phương pháp chọn mẫu cần được điều chỉnh linh hoạt, đặc biệt đối với doanh nghiệp đã được đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

Kiểm tra chi tiết các giấy tờ và chứng từ liên quan là cần thiết để chứng minh “tính hiện hữu” của khoản mục NPTNB Để đảm bảo tính thận trọng và chính xác, kiểm toán viên không nên chỉ dựa vào thư xác nhận công nợ hoặc biên bản đối chiếu công nợ của khách hàng mà đưa ra ý kiến kiểm toán.

- Sử dụng phần mềm kiểm toán

Hiện tại, AASC chưa có phần mềm kiểm toán, điều này gây bất lợi cho việc kiểm toán tại các đơn vị có hệ thống công nghệ thông tin phức tạp như ngân hàng, công ty bảo hiểm và tập đoàn viễn thông Khi kiểm toán các doanh nghiệp này, AASC thường phải mời chuyên gia tư vấn, dẫn đến tăng chi phí Nếu không có chuyên gia, kiểm toán viên chủ yếu dựa vào thử nghiệm kiểm soát cơ bản để kiểm tra ghi chép giao dịch Tuy nhiên, với quy mô giao dịch lớn và mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cao, việc không sử dụng các thủ tục kiểm toán có sự trợ giúp của máy tính có thể ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Nợ Phải Trả Người Bán Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Do Công Ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Thực Hiện
Tác giả	Nguyễn Thị Hải Bình
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Bình
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	134
Dung lượng	6,31 MB