Hoàn thiện quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực Đầu tư xây dựng cơ bản Ở quận thốt nốt hiện nay

Người quản lý tài chính phải đối phó với những sự mơ hồ và không chắc chắn từ việc xây dựng tổ chức xã hội của thực tế bởi một loạt người quản lý có những quan điểm về cơ cấu tổ chức, qu

DƯƠNG THỊ HỒNG ĐIỆP

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LĨNH VỰC ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở QUẬN THỐT NỐT HIỆN NAY

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH

TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015

DƯƠNG THỊ HỒNG ĐIỆP

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LĨNH VỰC ĐẦU TƯ

XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở QUẬN THỐT NỐT HIỆN NAY

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH

GVHDKH: PGS.TSKH PHẠM ĐỨC CHÍNH

TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015

Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH

Mã số: 60.34.01.02

Tôi cam đoan Luận văn này hoàn toàn do tôi thực hiện Các đoạn trích dẫn và số liệu sử dụng trong đề tài đều được dẫn nguồn và có độ chính xác cao nhất trong phạm

vi hiểu biết của tôi

TÁC GIẢ

Dương Thị Hồng Điệp

dẫn tôi thực hiện đề tài Thầy đã giúp tôi định hướng nghiên cứu, chia sẻ và dành những lời khuyên quí báu, lời góp ý chân thành giúp tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tôi gửi lời cám ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô tại Trường Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh, Trường Đại học An Giang đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt phương pháp tư duy, tìm kiếm tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm và những kiến thức quí báu trong suốt quá trình học tập

Cám ơn lãnh đạo và các bạn đồng nghiệp tại Ủy ban Nhân dân quận Thốt Nốt

và công ty TNHH Thuận Trung

Cuối cùng là lời biết ơn sâu sắc dành cho gia đình đã giúp đỡ, chia sẽ và ủng hộ tôi giúp tôi có động lực để hoàn thành đề tài này

TÁC GIẢ

Dương Thị Hồng Điệp

NSNN: Ngân sách nhà nước

TSCĐ: Tài sản cố định

XDCB: Xây dựng cơ bản

Bảng 1.1: So sánh các hệ thống ngân sách 05 Bảng 2.1: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản bằng vốn ngân sách nhà nước so với tổng vốn đầu tư toàn xã hội 37

Bảng 2.2: Tình hình thực hiện chi ngân sách nhà nước đầu tư xây dựng cơ bản

Sơ đồ 1.1: Các hệ thống ngân sách công 05 Hình 1.1: Quy trình tài chính công 09

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quản lý đầu tư xây dựng cơ bản ở quận Thốt Nốt 36

Biểu đồ 2.1: Chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản /người ở

quận Thốt Nốt giai đoạn 2010-2014 39

Biểu đồ 2.2: Tình hình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản theo nguồn ở quận Thốt Nốt 40

Biểu đồ 2.3: Cơ cấu chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản ở quận Thốt Nốt 42

Biểu đồ 2.4: Tình hình huy động tài sản cố định trong đầu tư xây dựng cơ bản bằng vốn ngân sách nhà nước và hệ số huy động tài sản cố định ở quận Thốt Nốt 52

Sơ đồ 3.1: Quy trình liên kết chính sách, lập kế hoạch và dự toán ngân sách 71

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ

MỞ ĐẦU 01

1 Lý do chọn đề tài 01

2 Mục tiêu nghiên cứu 02

3 Đối tượng và phạm vi giới hạn nghiên cứu 02

4 Tình hình tổng quan nghiên cứu của đề tài 03

4.1 Nghiên cứu nước ngoài 03

4.2 Nghiên cứu trong nước 08

5 Phương pháp nghiên cứu 13

5.1 Quy trình nghiên cứu 13

5.2 Thực hiện nghiên cứu 14

5.2.1 Nghiên cứu sơ bộ 14

5.2.2 Nghiên cứu chính thức 14

6 Kết cấu luận văn 16

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 17

1.1 Nội dung chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản 17 1.1.1 Khái niệm 17

1.1.2 Đặc điểm của chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 17

1.1.3 Nguyên tắc chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 18

1.1.4 Hình thức chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 20

1.1.5 Công tác quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 21

1.2.2 Mục tiêu 21 1.2.3 Nguồn vốn 22 1.2.4 Quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản 23

1.3 Tiêu chí đánh giá hiệu quả quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư

xây dựng cơ bản 26

1.3.1 Hiệu quả chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 26 1.3.2 Đánh giá hiệu quả quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực xây

dựng cơ bản 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIAI ĐOẠN 2010-2014 Ở QUẬN THỐT NỐT THÀNH PHỐ CẦN THƠ 32

2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội, chi ngân sách nhà nước ở quận Thốt Nốt

32

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của quận Thốt Nốt 32 2.1.2 Bộ máy quản lý chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 34

2.1.3 Mối quan hệ giữa các đơn vị trong quá trình thực hiện dự án XDCB ở quận Thốt Nốt 36

2.2 Thực trạng quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

2.3.1 Hiệu quả chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 51 2.3.2 Hiệu quả quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ

bản 53 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở QUẬN THỐT NỐT 63

3.1 Định hướng chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản cho mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của quận Thốt Nốt 63

3.1.1 Mục tiêu phát triển 63 3.1.2 Định hướng phân bổ chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản ở quận Thốt Nốt 63

3.2 Quan điểm hoàn thiện quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây

dựng cơ bản ở quận Thốt Nốt 64

3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây

dựng cơ bản ở quận Thốt Nố hiện nayt 65

3.3.1 Công tác lập dự toán chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 65

3.3.2 Nâng cao công tác thanh tra, kiểm tra và đánh giá chương trình, dự án đầu tư xây dựng cơ bản 66

3.3.3 Chấp hành chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản gắn với việc tổ chức thực hiện các dự án đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước 68

3.3.4 Chính sách ngân sách và lập kế hoạch chi ngân sách nhà nước trong đầu

tư xây dựng cơ bản 70

3.3.5 Luật và các quy định liên quan quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 77

3.3.6 Quyết toán ngân sách nhà nước trong chi đầu tư xây dựng cơ bản 77

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Xây dựng là việc xây, tạo dựng nên cơ sở hạ tầng kỹ thuật và tài sản cố định,

đó là sự kết hợp nhiều nhân tố, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển toàn diện của đất nước Do đó, hàng năm NSNN dành tỷ lệ lớn chi cho đầu tư XDCB

Quận Thốt Nốt được thành lập năm 2009 có vai trò, vị trí quan trọng phát triển công nghiệp, thương mại, dịch vụ, giao lưu trung chuyển của thành phố Cần Thơ Trong thời gian qua, quận Thốt Nốt chú trọng đầu tư, mở rộng các dự án cơ sở

hạ tầng giao thông, công nghiệp, du lịch góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Vốn chi đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng trung bình 35% trong tổng chi NSNN của quận Bên cạnh việc đem lại những hiệu quả kinh tế từ đầu tư xây dựng các dự án thì quy trình sử dụng vốn đầu tư, đặc biệt là vốn đầu tư từ NSNN hiện nay chưa hiệu quả, đã và đang xảy ra hiện tượng lãng phí, thất thoát Chất lượng và hiệu quả của nền kinh tế chưa cao, công tác quy hoạch và đầu tư xây dựng các vùng chuyên canh, thâm canh sản xuất nguyên liệu phục vụ phát triển công nghiệp chế biến tiến hành chậm Chưa quan tâm chỉ đạo kinh tế hợp tác đúng mức, nhất là các hợp tác xã nông nghiệp và tiểu thủ công nghiệp Công tác đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật, giải phóng mặt bằng phục vụ phát triển công nghiệp, xây dựng công trình chưa đồng bộ

và nhiều vướng mắc Một số làng nghề truyền thống chưa được quan tâm về công tác quy hoạch, hỗ trợ đầu tư, xúc tiến thương mại Tình trạng ô nhiễm môi trường ở một số cơ sở sản xuất còn xảy ra, chưa có hệ thống xử lý rác thải trên địa bàn quận Thực trạng này là do thiếu sót trong quản lý, điều hành các chính sách vĩ mô của quận; trong đó nguyên nhân chủ yếu ở các khâu của quá trình hoạt động đầu tư XDCB trên địa bàn từ phê duyệt chủ trương đầu tư, thực hiện dự án đến khâu thanh quyết toán vốn đầu tư

Bên cạnh đó, tình trạng nợ công của các quốc gia trên thế giới gia tăng ngày càng nghiêm trọng khi nền kinh tế phục hồi chậm, nguy cơ suy thoái và khu vực tài chính nhiều bất ổn, nếu các quốc gia không có giải pháp triệt để khắc phục tình trạng này thì cuộc khủng hoảng nợ công sẽ xảy ra mà khó có thể kiểm soát được những tác động tiêu cực của nó đến nền kinh tế cũng như đời sống của người dân

Việt Nam cũng không nằm ngoài tình trạng chung đó Vì vậy, việc hoàn thiện quy trình chi tiêu công là vấn đề cấp bách không chỉ riêng đối với chính quyền trung ương mà của cả chính quyền địa phương

Chi NSNN trong đầu tư XDCB là một khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi NSNN, với thực trạng hiệu quả chi đầu tư thấp, thất thoát chi đầu tư lớn làm cho mục tiêu tăng cường và phát triển kinh tế của quận Thốt Nốt càng khó khăn Vì vậy, để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, thất thoát trong đầu tư thì việc hoàn thiện quy trình chi NSNN trong lĩnh vực đầu tư XDCB của quận Thốt Nốt là việc làm cấp thiết

Thực trạng trên đặt ra cho tác giả cần phải hệ thống được những cơ sở lý luận cần thiết và phân tích được thực trạng quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn quận Thốt Nốt xuất phát từ đặc thù riêng của quận Từ đó rút ra được nguyên nhân của tồn tại để có giải pháp quy trình hiệu quả hơn Vì vậy, tác giả chọn

vấn đề “Hoàn thiện quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản ở quận Thốt Nốt hiện nay” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tổng quan hệ thống lý luận về đầu tư XDCB, cơ chế chi đầu tư XDCB từ NSNN Phân tích, đánh giá thực trạng chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn quận Thốt Nốt từ đó rút ra những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân trong lĩnh vực này Đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình chi NSNN trong lĩnh vực đầu tư XDCB ở quận Thốt Nốt trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi giới hạn nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: quy trình chi NSNN trong lĩnh vực đầu tư XDCB ở một địa phương của nước Việt Nam là quận Thốt Nốt, thành phố Cần Thơ Trên cơ

sở trao đổi, thảo luận và lấy ý kiến các cán bộ có thẩm quyền, công chức nghiệp vụ trong các cơ quan chuyên môn nhà nước và doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng

Phạm vi nghiên cứu:

Nội dung nghiên cứu: quy trình chi NSNN trong lĩnh vực đầu tư XDCB

Không gian nghiên cứu: hoạt động chi đầu tư XDCB chủ yếu trên địa bàn quận Thốt Nốt, thành phố Cần Thơ

Thời gian nghiên cứu: quy trình chi đầu tư XDCB thuộc NSNN quận Thốt Nốt giai đoạn 2010-2014

4 Tình hình tổng quan nghiên cứu của đề tài

4.1 Nghiên cứu nước ngoài

Khan và W Hildreth (2002) đã nghiên cứu tổng hợp lý thuyết ngân sách

trong lĩnh vực công, ở đây sẽ đề cập 2 nghiên cứu:

Thứ nhất, A.Gianakis và P.McCue (1999) nghiên cứu lý thuyết ngân sách

trong hành chính công và quy trình công

Nghiên cứu đề cập đến lý thuyết ngân sách truyền thống: Ngân sách công được nghiên cứu từ ba quan điểm khác: kinh tế, quy trình và khoa học chính trị

Quan điểm kinh tế: mang tính logic, toán học và đơn giản hình thức tránh các vấn đề liên quan đến giá trị chính trị nhưng các nhà kinh tế cung cấp rất ít hướng dẫn cho các nhà ngân sách thực tế

Quan điểm quy trình: là công cụ tối đa hiệu quả sử dụng ngân sách Từ góc nhìn của quy trình công, thực hiện quy trình nguồn phân bổ riêng để tạo ra và tái tạo các tổ chức công Sự phù hợp của các mục tiêu và công nghệ luôn luôn được đặt ra,

do sự khác biệt về giá trị chính trị và kiến thức có liên quan đến nhiều vấn đề công Mục tiêu và công nghệ được thể hiện trong phương án phân bổ nguồn lực, quá trình ngân sách có thể thay đổi mục tiêu, kích hoạt công nghệ mới có phân bổ nguồn lực

và hợp pháp hóa sự sắp xếp tổ chức thay thế Bản chất của vấn đề này là quá trình

và cơ sở các quyết định đều được cấu thành công cụ cơ bản của quản lý công

Người quản lý tài chính phải đối phó với những sự mơ hồ và không chắc chắn từ việc xây dựng tổ chức xã hội của thực tế bởi một loạt người quản lý có những quan điểm về cơ cấu tổ chức, quy trình ngân sách khác,… Lý thuyết truyền thống là dựa trên giả định rằng có sự nhất trí về mục tiêu và tổ chức công nghệ trong các tổ chức công

Quan điểm khoa học chính trị: các tổ chức công cộng là không thể tránh khỏi chính trị, các vấn đề quan trọng cho lĩnh vực này là mối quan hệ của các chuyên gia

về nội dung và vai trò chính trị Quan điểm này làm nổi bật những khía cạnh chính trị của quá trình phân bổ tài nguyên, phân mảng đặc trưng của quá trình phân bổ được phân bổ từ dưới lên tương ứng với nội dung và phân bổ trước đó Khái niệm phân mảng là đặc điểm của lý thuyết ngân sách phản ánh bản chất đa chiều của đối tượng Ngân sách chỉ thay đổi nhẹ từ năm này sang năm khác và phân bổ lại có thể tốn kém Lý thuyết ngân sách tập trung vào làm thế nào bản chất của tổ chức công ảnh hưởng đến quá trình phân bổ nguồn lực và tính chất như thế nào của quá trình phân bổ nguồn lực ảnh hưởng đến hoạt động của công chức

Nghiên cứu cho thấy quan điểm khoa học chính trị và kinh tế có xu hướng loại bỏ người quản lý công Vì trong nghiên cứu quá trình phân bổ nguồn lực công, kinh tế tìm cách tối đa hóa riêng, còn chính trị là quản lý công tập trung vào quá trình phân bổ nguồn lực quốc gia Như vậy, ngân sách tối đa hóa công chức quản lý trở thành điểm chính của lý thuyết ngân sách

Trong lý thuyết ngân sách truyền thống gồm lý thuyết được thừa nhận,lý thuyết mô tả, lý thuyết quy phạm và lý thuyết công cụ Đối với lý thuyết được thừa nhận trong hành chính công là do sự thống trị và hạn chế của mô hình thực chứng;

cá nhân và năng lực thể chế được khoanh định và là triển vọng cho sự gia tăng năng lực được nâng cao Đối với lý thuyết mô tả thì “không thể cải thiện những gì chúng

ta không thể mô tả và giải thích”, tập trung vào bản chất của các tổ chức trong thực hành của người quy trình Lý thuyết ngân sách truyền thống, ngân sách công được

mô tả như một góc đặc biệt về chính trị với nhiều đặc điểm riêng của nó và hiệu quả trong lĩnh vực công Các tổ chức công và mối quan hệ môi trường tạo thành bối cảnh cho các quy trình ngân sách chính thức, cũng như quá trình điều hành ngân sách như là một phần hệ thống phân bổ nguồn lực của các tổ chức công, tập trung vào công việc tổ chức và phân biệt kỷ luật hành chính công

Thứ hai, Martin (1996) nói về ngân sách cho các kết quả

Sơ đồ 1.1 và Bảng 1.1 là trọng tâm chính của hệ thống ngân sách, khác nhau

từ hệ thống ngân sách công và so sánh được các kết quả ngân sách Hệ thống ngân sách công được tổ chức có ba mục đích chính: kiểm soát, quản lý và lập kế hoạch,

có hai mục đích bổ sung là minh bạch và thông tin dữ liệu

Sơ đồ 1.1 Các hệ thống ngân sách công

Bảng 1.1: So sánh các hệ thống ngân sách

“Nguồn: Khan và W Hildreth (2002)”

Phương pháp quy trình ngân sách theo hệ thống khoản mục: các khoản thu, chi ngân sách được khoản mục hóa, được chi tiết và phân định rõ số tiền cho mỗi cơ quan được hưởng là bao nhiêu, hoặc đối với mỗi tiểu mục cũng được xác định rõ là tiểu mục đó được chi là bao nhiêu Việc quy định cụ thể mức chi yêu cầu đơn vị thụ hưởng ngân sách chi theo đúng khoản mục quy định và có giải trình với những yếu

Hệ thống ngân sách Mục đích Các nhân tố trong

hệ thống

Mục tiêu đánh giá

1 Theo khoản mục Điều khiển Đầu vào/chương

2 Theo công việc

3 Theo chương trình Lập kế hoạch Đầu vào/chương

trình/đầu ra

Bên trong/ bên ngoài

4 Theo kết quả đầu

ra

Đầu ra, công việc thực hiện, minh bạch và được thông tin rộng rãi

Kết quả/ đầu vào Bên ngoài/

bên trong

Hệ thống ngân sách theo khoản mục

Hệ thống ngân sách theo công việc thực hiện

Hệ thống ngân sách theo kết quả đầu ra

Hệ thống ngân sách theo chương trình

ĐẦU RA

KẾT QUẢ ĐẦU RA

TRÌNH

tố đầu vào Tuy nhiên, hạn chế nhấn mạnh nhiều đến khoản chi có tính chất tuân thủ

mà Chính phủ đưa ra; chưa trả lời được câu hỏi tại sao có những khoản chi đó; ngân sách được lập trong thời gian ngắn hạn là một năm; chưa có chế độ phân bổ nguồn lực hiệu quả, cứng nhắc trong phân bổ ngân sách cho các đơn vị thụ hưởng

Phương pháp quy trình ngân sách theo hệ thống công việc thực hiện: là việc phân bổ nguồn lực theo khối lượng công việc hoạt động của mỗi cơ quan trên cơ sở gắn kết công việc thực hiện với chi phí đầu vào Lúc này thì việc lập ngân sách theo công việc thực hiện dựa vào khối lượng công việc được tiên đoán trước bằng cách nhân chi phí đơn vị với khối lượng công việc được yêu cầu trong năm tiếp theo Nhưng mặt khác, không chú trọng đúng mức đến tác động dài hạn của chính sách

Phương pháp quy trình ngân sách theo hệ thống chương trình: tập trung vào

sự lựa chọn của ngân sách trong số các chính sách, chương trình có tính cạnh tranh Khi lập ngân sách theo chương trình thiết lập hệ thống phân phối nguồn lực, gắn kết được các kết quả của các chương trình với chi phí cần bỏ ra để thực hiện chương trình đó Trong phương pháp này, ngân sách được phân loại theo các khoản mục chương trình hơn là theo những mối quan hệ có tính tổ chức, đòi hỏi các mục tiêu chương trình phải dài hơn một năm ngân sách Do đó yêu cầu sự cần thiết phải đo lường tính hiệu lực, tác động của những yếu tố đầu ra tới mục tiêu Tuy nhiên khái niệm chương trình là khái niệm không hoàn hảo đối với ngân sách vì không thể tạo

ra chương trình cho tất cả các cơ quan, tổ chức để thực hiện Mặt khác khi lập ngân sách không đảm bảo sự gắn kết chặt chẽ giữa phân phối ngành và những mục tiêu mang tính chiến lược cần phải ưu tiên

Phương pháp quy trình ngân sách theo hệ thống kết quả đầu ra: là hoạt động quy trình ngân sách dựa trên cơ sở tiếp cận các thông tin đầu ra giúp cho Chính phủ thực hiện phân bổ nguồn lực một cách có hiệu quả Quy trình lập ngân sách kết nối các kế hoạch phân bổ ngân sách với các kết quả đầu ra cụ thể ở mức độ chi tiết nhất định, tùy thuộc vào năng lực quy trình và lĩnh vực chuyên ngành Thể hiện một bước tiến trong công tác xây dựng kế hoạch đầu tư, gắn các mục tiêu đầu tư với nguồn lực sẵn có, phản ánh cái nhìn tổng thể về dự định đầu tư công trong trung hạn của các cấp Việc xây dựng chương trình đầu tư công đã góp phần thiết lập chương

trình chi tiêu công toàn diện, định hướng vào kết quả Điều này góp phần tăng hiệu quả chi tiêu công trong đầu tư XDCB, hạn chế thất thoát, tăng chất lượng công trình

do tăng trách nhiệm giải trình của các cơ quan phụ trách lĩnh vực này

Với lý thuyết ngân sách về kết quả ngân sách và thực nghiệm ở tiểu bang tại

Mỹ cho một cách suy nghĩ mới về ngân sách công Kết quả ngân sách tồn tại và được thừa nhận như là một khu vực hợp pháp Kết quả dự toán ngân sách hoạt động dưới tên giả định khác nhau, các tài liệu dự toán NSNN cần rõ ràng kết quả ngân sách từ hoạt động ngân sách Kết quả dự toán ngân sách ảnh hưởng đến các quyết định phân bổ nguồn lực giữa các cơ quan cạnh tranh, các ban ngành và các chương trình Cuối cùng nghiên cứu muốn nhấn mạnh, đến mức độ mà các kết quả và chi phí nhân viên hứa cho việc xác định như thế nào X đôla sẽ được phân bổ giữa hoạt động A thay vì hoạt động B, kết quả ngân sách thực sự làm đại diện cho một thắng lợi của lý thuyết hơn quy trình

Martin (1996) đã so sánh và chỉ ra tiến triển từ phương thức quy trình ngân sách theo hệ thống khoản mục, theo công việc thực hiện, theo chương trình và theo kết quả đầu ra Tuy mỗi phương pháp quy trình ngân sách có ưu và nhược điểm riêng nhưng nó có xu hướng là ngày càng được hoàn thiện theo thời gian qua quá trình quy trình thực tiễn ở các nước Nghiên cứu cũng có đề cập đề đến một vài trường hợp ngoại lệ đáng chú ý là ít nhận được sự chú ý Nên đây không phải là sự thống nhất chung theo định nghĩa tồn tại của đầu ra ngân sách

Allen và Tommasi (2001) nghiên cứu quy trình chi tiêu công

Nội dung nghiên cứu: nghiên cứu tất cả các khía cạnh của quy trình chi tiêu công từ việc chuẩn bị ngân sách để thực hiện, kiểm soát và kiểm toán giai đoạn, đáp ứng nhu cầu của các quốc gia trong quá trình chuyển đổi phát triển và các nước phát triển ở các nơi trên thế giới Nghiên cứu thực hiện vào năm 1998 ở những nước Đông Nam Á, Trung và Đông Âu của Liên Xô, các nước chuyển đổi và muốn trở thành thành viên của liên minh châu Âu

Nghiên cứu định nghĩa chi tiêu công là một phần của chi ngân sách quốc gia

là công cụ chính các giao dịch được lên kế hoạch và thực hiện chi ngân sách công Quản lý chi tiêu công là công cụ tự nhiên, chìa khóa của chính quyền về chính sách

Mục tiêu chi tiêu công gồm 3 mục tiêu cơ bản: (1) để duy trì kỷ luật tài chính (2) phân bổ nguồn lực phù hợp với ưu tiên của chính quyền (3) để thúc đẩy việc cung cấp hiệu quả dịch vụ Nguyên tắc chi tiêu công: chi tiêu đúng đối tượng, đúng quy trình, đúng kế hoạch Ngoài ra, minh bạch và trách nhiệm là cần thiết được thực hiện bởi các chính trị gia và công chức

Nghiên cứu 4 phần gồm: (1) ngân sách và bối cảnh thể chế; (2)chương trình khuyến mãi với các vấn đề liên quan đến việc phân bổ các nguồn lực, xây dựng chính sách và lập ngân sách; (3) thực hiện và quản lý ngân sách, kiểm soát nội bộ, kiểm toán; (4) kế toán, báo cáo tài chính, hệ thống thông tin, kiểm toán, thực hiện

đo lường và đánh giá

Rajaram, Tuan Minh Le, Biletska và Brumby (2010) đã nghiên cứu một

cái khung chuẩn cho đánh giá quy trình đầu tư công Các tác giả nghiên cứu và đưa

ra tám đặc trưng để giúp cho hệ thống đầu tư công tốt:

(1) Hướng dẫn đầu tư; phát triển dự án và chuẩn bị dự án; (2) Thẩm định dự án; (3) Tổng quan một cách độc lập thẩm định dự án; (4) Lựa chọn dự án và ngân sách; (5) Thực hiện dự án; (6) Điều chỉnh dự án; (7) Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của dự án; (8) Đánh giá dự án

Bài báo không có mục đích là đưa ra phương pháp quản lý tốt nhất cho quản

lý đầu tư công, nhưng nghiên cứu đã chỉ ra những rủi ro chính và cung cấp một quy trình có hệ thống cho quy trình chi ngân sách trong lĩnh vực XDCB Đồng thời các tác giả nghiên cứu cũng phát triển một khung chuẩn để đánh giá từng giai đoạn trong quy trình đầu tư công Mục đích cuối cùng của bài báo là thúc đẩy việc tự đánh giá quản lý đầu tư công của Chính phủ, các cơ quan sử dụng ngân sách tìm ra điểm yếu từ đó cải cách những thiếu xót trong quy trình và phương pháp có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả chi đầu tư công, hướng tới hoàn thiện quản lý chi đầu tư từ NSNN

4.2 Nghiên cứu trong nước

Phạm Quang Huy (2012, 2013), nghiên cứu lý thuyết quy trình tài chính

khu vực công, kế toán khu vực công và quy trình quy trình tài chính công hiện đại Các nghiên cứu làm rõ các khái niệm:

Khu vực công là một tập hợp gồm có các cơ quan quản lý nhà nước trong một quốc gia, các tổ chức và các doanh nghiệp công và cả hệ thống ngân hàng trung ương

NSNN là kế hoạch tài chính cơ bản để hình thành, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là nguồn lực để nuôi sống và duy trì bộ máy Nhà nước, vừa là công cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết nền kinh tế và giải quyết các vấn đề xã hội

Quy trình tài chính công là một hệ thống liên hệ đến khía cạnh tài chính của việc sử dụng các dịch vụ, hàng hóa công mà những điều này được định hướng trước

và kiểm soát theo các mục tiêu của khu vực công

Nghiên cứu quy trình tài chính công theo quy trình khép kín Quy trình kết hợp giữa các đối tượng khác nhau với hoạt động trong một năm ngân sách

Hình 1.1 Quy trình tài chính công

Kiểm toán và đánh giá

Cam kết việc sử dụng quỹ

Quản lý các khoản thu và chi

Quản lý

nợ và các khoản nợ

Xem xét và lập dự toán ngân sách

Quy trình dòng tiền

Hệ thống Quy trình tài chính công

Quản lý phê duyệt ngân sách

Thực hiện dự toán

Quy trình mua sắm

Quy trình được thực hiện bằng 2 nhóm hệ thống khác nhau: đó là hệ thống cốt lõi và hệ thống bổ trợ Hệ thống cốt lõi gồm các nội dung: thực hiện và giám sát ngân sách; hạch toán kế toán; quy trình dòng tiền; lập báo cáo tài chính; sự cam kết trong quỹ; quy trình tài sản và hàng tồn kho Đối với hệ thống bổ trợ gồm: dự đoán kinh tế vĩ mô; lập và phê duyệt ngân sách; quy trình viện trợ và nợ công; quy trình nhân sự; hỗ trợ kiểm soát tài chính và kiểm toán; thông tin ngân sách trên mạng

Hai hệ thống này kết hợp với nhau sẽ tạo ra một quy trình tài chính tích hợp với 9 bước thứ tự tương thích với quy trình chi ngân sách trong lĩnh vực XDCB với

Phương pháp thu thập thông tin để theo dõi và đánh giá với nhiều nhóm phương pháp được đưa ra: Phương pháp quan sát trực tiếp; Nhóm trọng tâm; Phỏng vấn bán cấu trúc; Chọn mẫu ngẫu nhiên và chọn mẫu không ngẫu nhiên; Câu hỏi điều tra và khảo sát; Phân tích SWOT; Nghiên cứu tình huống; Mô hình Kirkpatrick; Đo lường mức độ đạt được mục đích (GAS)

Tác giả kế thừa, vận dụng phương pháp đo lường mức độ đạt được mục tiêu (GAS) Vì, đây là phương pháp thu thập dữ liệu được sử dụng để hỗ trợ công tác theo dõi và đánh giá Những thay đổi trong điểm số GAS là những chỉ số theo dõi hiệu quả và có thể đánh giá được GAS sử dụng khung ma trận để so sánh “cấp kết quả” với các mục tiêu và kết quả dự án mà việc triển khai thực hiện đang nổ lực để

đạt được Mục tiêu và kết quả được sử dụng để tập trung vào khung logic dự án, trong đó xác định rõ mối quan hệ giữa đầu vào, đầu ra, kết quả và mục tiêu Các cấp kết quả khác nhau được sử dụng cho GAS chỉ đơn giản là:

Ưu điểm của GAS là cho phép dự đoán tốt nhất những gì dự kiến là có thể nhận thức được, thay vì những gì có tính chất tiềm ẩn (vì những mong đợi ngầm của ngày hôm nay sẽ thay đổi theo thời gian ngay cả khi họ không nhận thức được đó)

Lập bảng ma trận GAS với 4 bước: lập danh mục các kết quả mà dự kiến sẽ đạt được; Xác định mức độ mong đợi đối với kết quả; Quyết định kết quả “tốt nhất

có thể” và bổ sung một số nhận xét; Lặp lại quy trình đối với kết quả “kém nhất” cho cùng kết quả Cuối cùng, phân tích và trình bày các kết quả GAS: dựa trên tần suất của các điểm số được sử dụng để xác định xu hướng và khác biệt giữa các cơ quan tham gia hoặc những nhóm người khác nhau

đó đánh giá thực trạng quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN của tỉnh Hà Tĩnh sau đó đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả

Kế thừa từ nghiên cứu: các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB, các chỉ tiêu đánh giá và mô hình tác động qua lại trong quy trình quản lý vốn

“khả thi nhất”

“như mong đợi”

“ít mong đợi nhất”

Sơ đồ 1.2 Mô hình tác động qua lại trong quy trình quản lý vốn

(1a), (1b), (1c) có quan hệ giữa chủ thể quản lý ( chủ đầu tư, ban quản lý dự án) với các cơ quan quản lý vốn

(2a), (2b) là thứ tự công việc quản lý

(3a), (3b), (3c) có quan hệ ngược chiều giữa các khâu quản lý

Qua mô hình tác động cho thấy việc hoàn thiện kiểm tra, giám sát từ khâu phân bổ kế hoạch vốn, đến kiểm soát thanh toán và quyết toán tất toán thành một hệ thống trong quá trình quản lý vốn Cụ thể hơn là kiểm tra, giám sát, đánh giá các khâu trong quy trình quản lý sử dụng vốn NSNN từ lập kế hoạch vốn, cấp phát, thanh toán đến quyết toán và tất toán Ngoài ra cho thấy quy trình vốn trong XDCB

là rất quan trọng, trong đó thứ tự công việc cần được quan tâm theo mức độ giảm dần là khâu lập kế hoạch và phân bổ kế hoạch vốn rồi đến kiểm soát, kiểm tra thanh toán vốn đầu tư XDCB và cuối cùng là quyết toán

Chủ đầu tư

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB (KBNN)

(3b)

(3c) (3a)

(1b)

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Quy trình nghiên cứu

Vấn đề nghiên cứu:

Quy trình chi NSNN trong lĩnh vực XDCB

2

Xác định các thành phần cho thiết kế nghiên cứu

5.2 Thực hiện nghiên cứu

5.2.1 Nghiên cứu sơ bộ

Nghiên cứu sơ bộ định tính, sử dụng kỹ thuật thảo luận nhóm với 08 cán bộ, công chức, chuyên viên các phòng ban liên quan đang làm việc, mục đích nhằm xác định giai đoạn, quy trình thực hiện chi NSNN trong XDCB nào quan trọng, có ảnh hưởng đến hiệu quả chi NSNN Bước nghiên cứu này nhằm kiểm tra mức độ, khung tiêu chí, để điều chỉnh cho phù hợp, xây dựng phương pháp phân tích phù hợp với điều kiện thực tế tại địa phương

5.2.2 Nghiên cứu chính thức

Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu: Quy trình chi NSNN trong lĩnh vực

XDCB Với mục tiêu phân tích, đánh giá thực trạng quy trình chi NSNN trong lĩnh vực đầu tư XDCB trên địa bàn quận Thốt Nốt, đánh giá điểm mạnh, điểm hạn chế trong quy trình chi NSNN trong XDCB Từ đó đề xuất các giải pháp góp phần quy trình chi có hiệu quả hơn

Bước 2: Tổng quan các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết: Từ các nghiên

cứu nước ngoài và trong nước với các nội dung có liên quan về chi tiêu công, chi NSNN, quy trình chi tiêu công, chi NSNN trong lĩnh vực XDCB và các văn bản quy định về Luật NSNN và Luật Xây dựng để có tổng quan, cơ sở giúp việc xác định những khái niệm và khung tiêu chí, nguyên tắc làm cơ sở phân tích phù hợp với tình hình thực tế địa phương

Bước 3: Xác định thành phần cho thiết kế nghiên cứu: từ khái niệm và khung

để phân tích xác định thành phần để nghiên cứu, xác định được những phương pháp

và công cụ thu thập dữ liệu để có cơ sở chọn phương pháp trong phân tích và công

cụ thu thập dữ liệu và phân tích tính hợp lý và độ tin cậy của công cụ nghiên cứu

Bước 4: Thu thập thông tin dữ liệu: từ đề cương nghiên cứu đã được định

hình, đến quy trình chọn mẫu và xác định cỡ mẫu; tuy nhiên với tính thực tiễn của

đề tài và độ tin cậy khi khảo sát tác giả thảo luận với nhóm (lấy ý kiến tập thể), chọn tiêu chí để phân tích và không thực hiện khảo sát, tác giả sử dụng số liệu thứ cấp từ năm 2010 đến năm 2014 (với mốc thời gian 5 năm liên tiếp, nhằm tổng kết nhiệm kỳ đại hội Đảng về các mặt chính sách kinh tế, văn hóa xã hội và nhân sự,…)

từ các văn bản báo cáo, tài liệu đã công bố của phòng thống kê và các phòng, ban, đơn vị liên quan; Hệ thống thể chế về chi đầu tư XDCB thuộc NSNN Sau đó hiệu đính lại dữ liệu cho phù hợp với tiêu chí phân tích và tiến hành mã hóa dữ liệu

Bước 5: Xử lý và phân tích dữ liệu: với dữ liệu đã mã hóa tiến hành xử lý dữ

liệu bằng máy tính và thống kê để mô tả, phân tích sâu về đối tượng, liên kết từng mặt và từng bộ phận thông tin để phân tích tạo ra một hệ thống mới đầy đủ và sâu sắc về đối tượng Tham vấn các cán bộ, công chức, đơn vị thiết kế, thi công với các câu hỏi dùng cho phân tích định tính, định lượng nhằm xác định tầm quan trọng của các yếu tố theo quan điểm thực thi công tác đầu tư XDCB của nhà nước

Vận dụng các câu hỏi làm công cụ kỹ thuật của Allen và Tommasi (2001) đã nghiên cứu, tổng hợp và chọn phương pháp đo lường mức độ đạt được mục tiêu (GAS) của Vụ Kinh tế đối ngoại – Bộ Kế hoạch và Đầu tư (2006), Hà Nội – Việt Nam để thu thập thông tin cho theo dõi và đánh giá Chọn phương pháp thảo luận nhóm (lấy ý kiến tập thể: cán bộ lãnh đạo, công chức, chuyên viên các đơn vị có liên quan: Ủy ban Nhân dân quận, Phòng Tài chính – Kế hoạch quận, Kho bạc Nhà nước, Ban quản lý dự án quận Phòng Quản lý đô thị, Phòng Kinh tế quận, Phòng Giáo dục quận,… và các lãnh đạo và chuyên viên làm việc ở đơn vị tư vấn, thiết kế, thi công,…) và phương pháp xếp hạng cho điểm là ma trận để mô tả, lấy ý kiến

Phương pháp phân tích: phương pháp thống kê mô tả sử dụng các chỉ tiêu số tuyệt đối, tương đối, số bình quân để làm rõ các mặt của nghiên cứu Đối với số liệu thứ cấp thu thập được, tác giả sử dụng phần mềm Microsoft Excel để hỗ trợ tổng hợp phân tích; Phương pháp thống kê so sánh, so sánh giữa các năm với đánh giá kỳ vọng của các cơ quan nhà nước, đơn vị liên quan trong phát triển hạ tầng; Phương pháp chuyên gia thông qua việc tham khảo, hỏi ý kiến của các chuyên gia về các lĩnh vực chuyên môn và quản lý nhằm xác định các yếu tố căn bản, cốt lõi của nghiên cứu

Bước 6: Giải thích kết quả và viết báo cáo nghiên cứu: Từ các yếu tố được

phân tích, quy trình cuối cùng là giải thích kết quả và báo cáo kết quả nghiên cứu Đây như là quy trình xem xét lại những thành quả thực tiễn trong quá khứ để rút ra kết luận có hiệu quả cho thực tiễn

Như vậy, với phương pháp tổng hợp, xử lý dữ liệu và phân tích đánh giá, phân tích sâu các tiêu chí quy trình chi NSNN trong lĩnh vực XDCB so với thực tế địa phương để rút ra kết luận báo cáo kết quả nghiên cứu

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 03 chương:

Chương 1: Cơ sở lý thuyết quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

Tổng quan khái niệm XDCB, vốn đầu tư XDCB, chi NSNN trong đầu tư XDCB, quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB, hiệu quả quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB; Đặc điểm riêng trong đầu tư XDCB, chi NSNN trong đầu tư XDCB; quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB và các chỉ tiêu đánh giá quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB

Chương 2: Thực trạng quy trình chi ngân sách nhà nước giai đoạn

2010-2014 ở quận Thốt Nốt thành phố Cần Thơ

Thực trạng trong từng khâu quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn quận Thốt Nốt giai đoạn 5 năm 2010-2014 được phân tích, chứng minh bằng các số liệu thứ cấp cụ thể từ đó đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu nhất trong

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN

1.1 Nội dung chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản 1.1.1 Khái niệm

Theo Allen và Tommasi (2001), chi tiêu công là một phần của chi ngân sách quốc gia là công cụ chính mà qua đó các giao dịch này được lên kế hoạch và thực hiện chi ngân sách công Quy trình chi tiêu công là công cụ trong tự nhiên, là chìa khóa của chính quyền về chính sách

Ngoài ra, Wagner (1893), đã nghiên cứu sâu mối quan hệ tăng trưởng trong chi tiêu Chính phủ vào cuối thế kỷ thứ 19 Nghiên cứu cho rằng chi tiêu công là việc chi tiêu từ chính phủ của một quốc gia trên sự tập hợp cần thiết và mong muốn như là tiền cấp dưỡng, sự cung cấp cơ sở hạ tầng và một vài hoạt động khác

Như vậy, Chi NSNN trong đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương là một phần của chi tiêu công là quá trình phân phối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất TSCĐ nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ trên địa bàn địa phương Nguồn vốn chi NSNN cho đầu tư XDCB trên địa bàn địa phương bao gồm: vốn hỗ trợ của Trung ương, vốn địa phương, nguồn từ các chương trình dự án trên địa bàn địa phương,…

1.1.2 Đặc điểm của chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

Thứ nhất là, chi NSNN trong đầu tư XDCB là khoản chi lớn của NSNN nhưng không có tính ổn định

Chi đầu tư XDCB là khoản chi tất yếu nhằm đảm bảo sự phát triển kinh tế -

xã hội cho mỗi quốc gia nói chung và cho từng địa phương nói riêng Trước hết chi NSNN cho đầu tư XDCB nhằm tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất dịch vụ cho sự phát triển kinh tế - xã hội của mỗi địa phương Đồng thời, chi đầu tư NSNN cho đầu tư XDCB còn có ý nghĩa là vốn tạo mồi để tạo môi trường đầu tư thuận lợi, định hướng đầu tư phát triển cho nền kinh tế - xã hội của địa phương, của quốc gia theo từng thời kỳ Quy mô chi NSNN cho đầu tư XDCB phụ thuộc vào chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, địa phương theo từng thời kỳ

Hiện nay, mặc dù thu ngân sách địa phương còn hạn chế nhưng các địa phương luôn chú trọng chi NSNN cho đầu tư XDCB và mức chi ngày càng cao, với

cơ cấu trung bình hơn 35% trong tổng chi ngân sách địa phương Tuy vậy, chi NSNN cho đầu tư XDCB không có tính ổn định giữa các thời kỳ phát triển kinh tế -

xã hội Thứ tự và tỷ trọng ưu tiên chi NSNN cho đầu tư XDCB trong từng lĩnh vực, từng nội dung chi là thay đổi giữa các thời kỳ Chẳng hạn, sau một thời kỳ tập trung

ưu tiên cho đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng giao thông, thì thời kỳ sau không cần ưu tiên nữa vì hạ tầng giao thông đã tương đối hoàn chỉnh

Thứ hai là chi đầu tư XDCB gắn liền với đặc điểm của đầu tư XDCB

Đầu tư XDCB bằng vốn NSNN là một khoản chi lớn và chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng vốn chi đầu tư phát triển của NSNN Do đó, sự vận động của tiền vốn dùng để trang trải chi phí đầu tư XDCB chịu sự chi phối trực tiếp bởi đặc điểm của đầu tư XDCB

Thứ ba là chi NSNN trong đầu tư XDCB gắn với đặc điểm của NSNN và đặc điểm của chi NSNN

Bên cạnh đó, còn có đặc thù riêng của chi NSNN cho đầu tư XDCB đó là: người quản lý chi đầu tư XDCB và người sử dụng kết quả đầu tư XDCB có thể tách rời nhau, điều này có thể làm giảm chất lượng công trình đầu tư XDCB làm khó khăn cho công tác quản lý chi NSNN Hơn nữa, quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB được phân cấp nhiều trong quản lý, qua nhiều khâu, nhiều cơ quan quản lý lại mang tính sở hữu chung nên khó xác định rõ được thất thoát xảy ra là ở trong khâu nào, điều hành đòi hỏi trong quy trình quản lý, trách nhiệm quản lý phải rõ ràng trong từng khâu quản lý chi đầu tư XDCB bằng vốn NSNN

1.1.3 Nguyên tắc chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

Đảm bảo tính kế hoạch và hiệu quả kinh tế cao của vốn đầu tư, đồng thời đảm bảo phù hợp với sự vận động của vốn đầu tư thì việc chi NSNN trong đầu tư XDCB phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

Thứ nhất : Đúng đối tượng

Cấp phát vốn đầu tư XDCB của NSNN được thực hiện theo phương thức cấp phát không hoàn trả và cho vay có hoàn trả nhằm đảm bảo vốn để đầu tư các dự án

cần thiết phải đầu tư thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, quốc phòng an ninh,…từ

đó tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho sự phát triển toàn diện và cân đối của nền kinh tế quốc dân Nguồn vốn cấp phát đầu tư XDCB của NSNN bao gồm: vốn trong nước của các cấp NSNN, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ của nước ngoài cho Chính phủ, các cấp chính quyền và các cơ quan nhà nước Nguồn vốn cấp phát đầu tư XDCB của NSNN chỉ được sử dụng để cấp phát thanh toán cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN theo quy định Luật NSNN

Thứ hai: thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng, có đủ các tài

liệu thiết kế và dự toán được duyệt

Trình tự đầu tư và xây dựng là trật tự các giai đoạn, các bước công việc trong từng giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng công trình Các dự án đầu tư không phân biệt quy mô và mức vốn đầu tư đều phải thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu

tư và xây dựng gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng Các công việc trong giai đoạn thực hiện đầu

tư và kết thúc xây dựng đưa công trình vào khai thức sử dụng có thể thực hiện tuần

tự hoặc gối đầu, xen kẻ tùy theo điều kiện cụ thể của từng dự án đầu tư

Thứ ba: Đúng mục đích, đúng kế hoạch

Nguồn vốn NSNN đầu tư cho các công trình, dự án được xác định trong kế hoạch NSNN hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của toàn bộ nền kinh tế quốc dân, kế hoạch XDCB của từng Bộ, ngành, địa phương, từng đơn vị cơ

sở và khả năng nguồn vốn của NSNN Nhằm tuân thủ đúng nguyên tắc quản lý NSNN và đảm bảo tính cân đối của toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Thứ tư: Theo mức độ khối lượng thực tế hoàn thành kế hoạch và chỉ trong

phạm vi giá dự toán được duyệt

Sản phẩm XDCB có vốn đầu tư lớn, thời gian xây dựng dài, kết cấu kỹ thuật phức tạp Do đó, kiểm tra chặt chẽ được chất lượng từng khối lượng XDCB và chất lượng của công trình hoàn thành, đảm bảo vốn đầu tư được sử dụng đúng mục đích

và có vật tư bảo đảm, tránh ứ đọng, gây thất thoát và lãng phí vốn đầu tư Sản phẩm XDCB có tính đơn chiếc, mỗi công trình có một thiết kế và dự toán riêng Dự toán công trình xây dựng phản ánh những chi phí cần thiết là giới hạn mức vốn tối đa

được phép đầu tư xây dựng công trình được xác định trên cơ sở các tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá XDCB và các chính sách chế độ của Nhà nước quy định Hơn nữa, một trong những nguyên tắc quan trọng trong quản lý chi NSNN là quản lý theo dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Khối lượng XDCB hoàn thành được cấp vốn thanh toán phải là khối lượng

đã thực hiện, đúng thiết kế, thực hiện đúng trình tự đầu tư và xây dựng có trong dự toán, có trong kế hoạch XDCB năm và đã được nghiệm thu bàn giao theo đúng chế

độ quy định của Nhà nước

Mức vốn cấp phát thanh toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng khối lượng XDCB hoàn thành nghiệm thu phải được xác định căn cứ vào dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt và chỉ được cấp phát thanh toán trong phạm vi giá dự toán đã duyệt Trong trường hợp tổ chức đấu thầu thì mức vốn cấp phát thanh toán là giá trúng thầu hoặc giá được tính theo đơn giá trúng thầu được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng giá trúng thầu hoặc giá được tính theo đơn giá trúng thầu không được vượt dự toán đã được duyệt Các trường hợp vượt dự toán đòi hỏi chủ đầu tư phải lập dự toán bổ sung, giải trình và chỉ được cấp vốn thanh toán khi

có quyết định của cấp có thẩm quyền

Thứ năm: Giám đốc bằng đồng tiền

Kiểm tra bằng đồng tiền đối với việc sử dụng vốn đúng mục đích, đúng kế hoạch, có hiệu quả là chức năng của tài chính Thực hiện công tác giám đốc trong quá trình cấp phát vốn đầu tư có tác dụng đảm bảo sử dụng tiền vốn tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch và thúc đẩy các đơn vị thực hiện tốt trình tự đầu tư và xây dựng, kế hoạch tiến độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình và hoàn thành công trình đúng thời hạn để đưa vào sản xuất sử dụng Giám đốc bằng đồng tiền được thực hiện đối với mọi dự án đầu tư, trong tất cả các giai đoạn của quá trình đầu tư

và xây dựng; bao gồm giám đốc trước, trong và sau khi cấp phát vốn

1.1.4 Hình thức chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

Cấp phát, thanh toán vốn đầu tư XDCB bao gồm 2 khâu: cấp phát và thu hồi tạm ứng; thanh toán khối lượng hoàn thành

Cấp phát tạm ứng nhằm đảm bảo vốn cho các đơn vị trong việc thực hiện thi công, xây lắp, mua sắm thiết bị, thuê tư vấn, đền bù giải phóng mặt bằng Khi chưa

có khối lượng hoàn thành về những công việc này tạo điều kiện cho các đơn vị thực hiện được kế hoạch đầu tư cơ bản và hoàn thành dự án đúng kỳ hạn

Cấp phát theo khối lượng XDCB hoàn thành là nội dung chính của cấp phát vốn đầu tư XDCB Vì lúc này tiền vốn mới thực sự được cấp ra cho việc thực hiện đầu tư xây dựng dự án, là khâu có tác dụng quyết định đảm bảo cấp phát đúng thiết

kế, đúng kế hoạch và dự toán thực hiện

1.1.5 Công tác quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Quyết toán vốn đầu tư XDCB là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng Chi phí hợp pháp là chi phí theo đúng hợp đồng đã ký kết và thiết kế dự toán được phê duyệt, bảo đảm đúng tiêu chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính – kế toán và những quy định hiện hành của Nhà nước có liên quan Quyết toán vốn đầu tư trong giới hạn tổng mức nếu có Quyết toán vốn đầu tư XDCB là khâu công việc cuối cùng trong quy trình chi ngân sách đầu tư XDCB Nó là quy trình kiểm tra rà soát chỉnh lý lại số liệu đã được phản ánh sau một kỳ hạch toán và tình hình chấp hành dự toán chi nhằm phân tích kết quả thực hiện dự toán chi đầu tư để rút ra kinh nghiệm cần thiết trong thực hiện chi và quy trình chi đầu tư ở kỳ sau

1.2 Nội dung quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản 1.2.1 Khái niệm: Allen và Tommasi (2001), Quy trình chi NSNN trong đầu tư

XDCB là quy trình phân phối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ ngân sách nhà nước để đầu tư tái sản xuất TSCĐ nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện, hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn

1.2.2 Mục tiêu: (1) Duy trì kỷ luật tài chính: liên quan đến kiểm soát hiệu quả của

tổng ngân sách, bằng cách thiết lập mức trần ngân sách đối với các chi phí có tính bắt buộc Hệ thống ngân sách hiệu quả khi đã xử lý kỷ luật tài chính, kiểm soát được mục đích đầu tiên của mỗi hệ thống ngân sách Sẽ không có nhu cầu về ngân sách nếu tổng mức đã được cho phép để đáp ứng đủ mọi nhu cầu (2) Hiệu quả phân

bổ ngân sách: phân bổ nguồn lực phù hợp với các ưu tiên của Chính phủ, là khả năng thiết lập các ưu tiên trong ngân sách trên cơ sở những ưu tiên của Chính phủ

và hiệu quả của chương trình và việc chuyển đổi từ các ưu tiên cũ sang mới Hiệu quả phụ thuộc chặt chẽ vào các quyết định phân bổ nguồn lực mà trong đó đề cập đến mức độ mà các mục tiêu của chính sách, chương trình hay hoạt động được đáp ứng (3) Hiệu quả hoạt động: thúc đẩy việc cung cấp hiệu quả kỹ thuật hoặc hiệu quả hoạt động trong việc sử dụng các nguồn lực ngân sách đến năng lực để thực hiện các chương trình và cung cấp dịch vụ với chi phí thấp nhất

1.2.3 Nguồn vốn: cần một số lượng vốn lớn từ NSNN Do đó, để đáp ứng nhu cầu

phát triển kinh tế xã hội của đất nước Nhà nước huy động nhiều nguồn vốn khác nhau tham gia đầu tư xây dựng Mỗi nguồn vốn có nội dung, đối tượng sử dụng khác nhau phù hợp với quá trình phát triển trong từng giai đoạn Với góc độ quản lý kinh tế, tài chính vốn đầu tư được phân loại theo đối tượng sử dụng vốn như sau:

Vốn NSNN bao gồm ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương được hình thành từ tích lũy của nền kinh tế quốc dân, vốn khấu hao cơ bản và một phần vốn ngân sách cho đầu tư XDCB và các dự án không có khả năng thu hồi vốn, những dự án xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế, các công trình văn hóa – xã hội, y tế giáo dục, nghiên cứu khoa học, các công trình quản lý nhà nước, an ninh quốc phòng, bảo vệ môi trường sinh thái,…

Vốn tín dụng đầu tư nhà nước được hình thành do chuyển từ NSNN sang tổng cục đầu tư và phát triển để vay theo hình thức tín dụng ưu đãi, vốn do nhà nước vay việc trợ của nước ngoài qua hệ thống NSNN được chuyển sang cho tổng cục đầu tư và phát triển, vốn thu nợ các dự án vay ưu đãi đối với các dự án đã đến hạn trả nợ Nguồn vốn này được dùng để vay ưu đãi đối với các dự án, các chương trình mục tiêu quốc gia do nhà nước chỉ định

Vốn tín dụng của ngân hàng đầu tư và phát triển do NSNN cấp, vốn do ngân hàng tự huy động Vốn do nhà nước vay viện trợ của nước ngoài được chuyển sang cho ngân hàng đầu tư xây dựng mới, cải tạo mở rộng đổi mới kỹ thuật công nghệ, các sản xuất kinh doanh, dịch vụ theo kế hoạch đầu tư của nhà nước và chủ đầu tư

có trách nhiệm trả

Nguồn vốn tự cân đối dành cho đầu tư của các đơn vị kinh tế cơ sở (các xí nghiệp, tổ chức kinh tế dịch vụ) được hình thành từ lợi nhuận khấu hao cơ bản, tiền thanh lý tài sản và các nguồn vốn theo quy định của nhà nước Nguồn vốn này được dùng để đầu tư xây dựng, cải tạo mở rộng, đổi mới kỹ thuật và công nghệ các cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ và các công trình phúc lợi của đơn vị

Vốn huy động của Nhân dân được đầu tư vào các công trình dự án trực tiếp đem lại lợi ích cho người góp vốn như các công trình thủy lợi, công trình giao thông, đường xá,…

1.2.4 Quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản

Kế thừa Allen và Tommasi (2001) nghiên cứu quy trình chi tiêu công với 4 phần kết hợp với văn bản quy phạm pháp luật tại Việt Nam về NSNN áp dụng tại địa phương, tập trung nghiên cứu cụ thể hóa các vấn đề sau:

Luật và các quy định có liên quan trong chi NSNN cho đầu tư XDCB

Môi trường pháp lý là nhân tố có ảnh hưởng rất lớn tới quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương Chẳng hạn như định mức chi tiêu là một trong những căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và kiểm soát chi tiêu trong đầu tư XDCB, cũng là chỉ tiêu để đánh giá chất lượng quy trình và điều hành NSNN của các cấp chính quyền địa phương Việc ban hành các định mức chi một cách khoa học, cụ thể sẽ góp phần hiệu quả trong quy trình chi tiêu NSNN Hoặc là việc phân định trách nhiệm và quyền hạn của các cấp cơ quan chính quyền trong việc quản lý NSNN Do đó, trước khi tiến hành lập dự toán chi NSNN trong đầu tư XDCB xét nhiều vấn đề liên quan đến quy định của pháp luật hiện hành trong đầu tư XDCB

Lập dự toán chi NSNN trong đầu tư XDCB

Allen và Tommasi (2001) kế thừa nghiên cứu Martin (1996) lập dự toán NSNN ở địa phương áp dụng theo các phương pháp, nhưng áp dụng lập dự toán theo kết quả đầu ra trong quy trình ngân sách đã góp phần tăng hiệu quả chi tiêu công trong đầu tư XDCB Lập ngân sách phải tuân thủ theo quy định pháp luật, công khai và minh bạch Tất cả các nguồn ngân sách được tập hợp toàn bộ trong dự toán ngân sách của nhà nước Ngân sách được lập căn cứ nhu cầu thực tế, hướng tới

người thụ hưởng và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đồng thời ngân sách được hợp nhất giữa kế hoạch chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển Ngân sách được lập trên nguồn lực được tính trong thời gian trung hạn nên cần có sự cam kết chặt chẽ, việc phân bổ ngân sách dựa trên thứ tự ưu tiên chiến lược Do đó, người quản

lý được trao trách nhiệm hơn trong quản lý NSNN Tuy nhiên trong điều kiện hiện nay, việc lập ngân sách chi ở địa phương gặp khó khăn về vốn

Chính sách ngân sách và lập kế hoạch chi NSNN trong đầu tư XDCB

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, hệ thống pháp luật giữ vai trò hướng dẫn và tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế trong xã hội hoạt động theo trật tự, trong khuôn khổ pháp luật, đảm bảo công bằng, an toàn và hiệu quả Cho nên, hệ thống pháp luật và các chính sách đầu tư ngân sách, lập kế hoạch chi NSNN liên quan đến quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB sẽ có tác dụng kiềm hãm hay thúc đẩy hoạt động quản lý hiệu quả hoặc không hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương Chẳng hạn như tùy từng vùng, từng địa phương, từng giai đoạn hay nói cách khác là nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đặt ra sẽ chính sách thứ tự ưu tiên cho đầu XDCB trong lĩnh vực công nghiệp, thương mại, dịch vụ hoặc giáo dục, y tế, giao thông vận tải,…

Chấp hành dự toán chi NSNN trong đầu tư XDCB

Sau khi được Ủy ban nhân dân giao dự toán ngân sách, các cơ quan ở địa phương, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán chi ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc Dự toán chi đầu tư XDCB được phân

bổ chi tiết theo từng loại và các khoản mục của mục lục NSNN và phân theo tiến độ thực hiện từng quý

Cơ chế kiểm soát chi: Các đơn vị dự toán ngân sách và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo hướng dẫn của Bộ tài chính và Kho bạc nhà nước trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí Các khoản thanh toán về cơ bản theo nguyên tắc chi trả trực tiếp qua Kho bạc nhà nước Chi NSNN trong đầu tư XDCB chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện: Đã có trong dự toán ngân sách được giao; Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức

do cấp có thẩm quyền quy định; Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

Sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư XDCB, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác phải qua đấu thầu hoặc thẩm định giá phải tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo quy định của pháp luật

Chấp hành chi NSNN trong đầu tư XDCB phải được thực hiện nghiêm ngặt, kiên quyết không thanh toán những công trình, dự án không có trong dự toán và không tuân thủ theo quy định trên, đình chỉ ngay những dự án kém hiệu quả để tránh lãng phí hơn nữa nguồn vốn NSNN

Quyết toán chi NSNN trong đầu tư XDCB

Quyết toán chi NSNN là khâu cuối cùng của một quy trình ngân sách Mục đích là tổng kết đánh giá lại quá trình chi NSNN trong đầu tư XDCB qua một năm thực hiện ngân sách, cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý, điều hành chi NSNN trong đầu tư XDCB cho những tổ chức, cá nhân quan tâm như: Hội đồng Nhân dân các cấp, Ủy ban Nhân dân, những người tài trợ, người dân…

Số liệu quyết toán: Số liệu trong báo cáo quyết toán NSNN phải chính xác, trung thực và đầy đủ Số quyết toán chi NSNN là số chi đã thực thanh toán hoặc đã được phép hạch toán chi theo quy định

Báo cáo quyết toán chi NSNN đầu tư XDCB: phải đúng nội dung trong dự toán được giao và theo mục lục ngân sách, báo cáo quyết toán năm có thuyết minh nguyên nhân tăng giảm các khoản chi NSNN trong đầu tư XDCB so với dự toán Trách nhiệm quyết toán chi NSNN trong đầu tư XDCB: Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách đầu tư XDCB phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực đầy đủ về báo cáo quyết toán của đơn vị, chịu trách nhiệm về những khoản chi, hạch toán, quyết toán sai chế độ Kho bạc Nhà nước địa phương phải có trách nhiệm tổng hợp số liệu quyết toán gửi cơ quan tài chính cùng cấp để cơ quan Tài chính lập báo cáo quyết toán Kho bạc Nhà nước xác nhận số liệu chi ngân sách trong đầu tư XDCB trên báo cáo quyết toán của ngân sách cấp tỉnh và các đơn vị sử dụng ngân sách chi cho đầu tư XDCB

Thực hiện thanh tra, kiểm tra, đánh giá chương trình dự án

Công tác thanh tra, kiểm tra, đánh giá chương trình dự án được thực hiện xuyên suốt của quy trình để kịp thời chấn chỉnh hoặc có biện pháp phù hợp cho từng dự án đầu tư Kết luận thanh tra, kiểm tra được triển khai thực hiện hay chỉ mang tính chất minh họa về nội dung lẫn hình thức Nhân tố con người ảnh hưởng quan trọng đến quá trình thực hiện, có đủ trình độ năng lực để thực hiện thanh tra, kiểm tra, đánh giá Từ đó nhận xét thực hiện thanh tra, kiểm tra, đánh giá thực sự có

ý nghĩa và là một khâu trong quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB

1.3 Tiêu chí đánh giá hiệu quả quy trình chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

1.3.1 Hiệu quả chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ bản

Hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB chính là biểu hiện quan hệ so sánh giữa các kết quả đạt được của chi NSNN trong đầu tư XDCB với các chi phí phải

bỏ ra (mức chi NSNN) để có kết quả đó trong một kỳ nhất định

Hệ thống chỉ tiêu đánh giá chi NSNN trong XDCB gồm: số lượng dự án đầu tư; tổng mức đầu tư cho từng dự án; tổng số vốn chi đầu tư phát triển; cơ cấu vốn đầu tư cho ngành, lĩnh vực; kế hoạch vốn chi đầu tư phát triển qua các năm; cơ cấu vốn ứng cho các dự án; quyết toán vốn cho từng dự án; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch vốn, tài sản cố định được huy động hoặc năng lực sản xuất kinh doanh, dịch vụ tăng thêm bằng vốn NSNN

Khối lượng vốn đầu tư thực hiện: tổng số tiền đã chi để tiến hành các hoạt

động của các hoạt động đầu tư bao gồm:

Chi phí xây lắp bao gồm: chi phí phá dỡ vật kiến trúc, chi phí san lắp mặt bằng, chi phí xây dựng công trình tạm, các công trình phụ trợ phục vụ công tác thi công, chi phí xây dựng các hạng mục công trình, chi phí xây lắp đặt thiết bị, chi phí

di chuyển lớn thiết bị và lực lượng thi công xây lắp; Chi phí thiết bị bao gồm: chi phí mua sắm thiết bị công nghệ, trang bị khác phục vụ sản xuất, làm việc; chi phí vận chuyển từ cảng, nơi mua đến nơi phục vụ công trình, chi phí lưu kho, bãi, chi phí bảo quản, bảo dưỡng tại hiện trường,…Chi phí khác: tùy theo đặc điểm của dự

án mà chi phí khác bao gồm các khoản mục khác nhau và được chia theo từng giai

đoạn đầu tư xây dựng (giai đoạn chuẩn bị đầu tư, giai đoạn thực hiện đầu tư và giai đoạn kết thúc hoạt động đầu tư)

Khối lượng vốn đầu tư thực hiện = vốn đầu tư thực hiện của công tác xây

lắp + vốn đầu tư thực hiện đối với công tác mua sắm trang thiết bị + chi phí khác

Tài sản cố định huy động: là công trình hay hạng mục công trình, đối tượng

xây dựng có khả năng phát huy tác dụng một cách độc lập đã kết thúc quá trình xây dựng, mua sắm, đã được nghiệm thu và có thể đưa vào hoạt động Tuy nhiên, khi đánh giá kết quả đầu tư cần phải làm rõ được thế nào là huy động bộ phận, thế nào

là huy động toàn bộ

Huy động bộ phận chính là việc huy động từng đối tượng, từng hạng mục xây dựng của công trình vào hoạt động tại các điểm khác nhau do thiết kế quy định, thường xảy ra đối với các dự án quy mô lớn, có nhiều đối tượng hạng mục công trình xây dựng có khả năng phát huy tác dụng một cách độc lập; Huy động toàn bộ

là huy động một lúc tất cả các đối tượng, hạng mục xây dựng không có khả năng phát huy tác dụng độc lập hoặc dự án không dự kiến cho phát huy tác dụng độc lập

đã kết thúc quá trình xây dựng, mua sắm và đưa vào sử dụng ngay, hình thức huy động này chỉ áp dụng đối với các dự án quy mô nhỏ, thời gian thực hiện đầu tư ngắn

và chỉ có thể vận hành kết quả đầu tư sau khi tất cả các đối tượng, hạng mục công trình đã kết thúc quá trình xây dựng, mua sắm và lắp đặt

Chỉ tiêu TSCĐ được huy động có thể được tính bằng giá trị (tiền) và hiện vật (số lượng ngôi nhà, bệnh viện, trường học,…) Chỉ tiêu giá trị TSCĐ huy động có

Số vốn đầu tư cho ngành,lĩnh vực Tổng số vốn chi cho đầu tư phát triển

Tổng chi từng loại dự án Tổng chi đầu tư xây dựng cơ bản

Tổng chi đầu tư xây dựng cơ bản

Tổng chi ngân sách nhà nước

thể tính theo giá dự toán hoặc giá thực tế tùy vào mục đích sử dụng chúng Giá trị

dự toán được sử dụng làm cơ sở để tính giá trị thực tế của TSCĐ, lập kế hoạch vốn đầu tư và tính toán vốn đầu tư thực hiện; đồng thời đây là cơ sở để thực hiện thanh quyết toán vốn đầu tư giữa chủ đầu tư và các nhà thầu Giá trị thực tế của tài sản cố định huy động được sử dụng để kiểm tra việc thực hiện kỹ luật tài chính, dự toán đối với công trình đầu tư từ nguồn vốn NSNN các cấp, tính mức khấu hao hàng năm

Để phản ánh được mức độ đạt được kết quả cuối cùng trong tổng số vốn đầu

tư đã được thực hiện người ta thường sử dụng chỉ tiêu: hệ số huy động TSCĐ Hệ số này có giá trị từ 0=>1, nếu hệ số này càng cao thì hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB càng cao

Trong đó:

Giá trị TSCĐ huy động trong kỳ = vốn đầu tư thực hiện kỳ trước chuyển

sang kỳ nghiên cứu + vốn đầu tư thực hiện trong kỳ - chi phí không làm gia tăng giá trị TSCĐ – vốn đầu tư thực hiện chưa được huy động chuyển sang kỳ sau

Tổng vốn đầu tư XDCB bằng NSNN = tổng vốn đầu tư thực hiện trong kỳ +

vốn đầu tư thực hiện kỳ trước nhưng chưa được huy động

Hiệu quả tương đối là tỷ lệ so sánh giữa kết quả đạt được so với chi NSNN

đã bỏ ra cho đầu tư XDCB (Vốn đầu tư đã thực hiện)

Chi NSNN trong đầu tư XDCB hầu hết là chi NSNN cho các dự án đầu tư XDCB không có khả năng thu hồi vốn, hoặc là lĩnh vực không đem lại lợi nhuận cao, nên hầu như không phân tích hiệu quả tài chính mà chỉ phân tích hiệu quả kinh

tế xã hội, nhưng do đặc thù của các dự án đầu tư XDCB là khi một dự án đầu tư

Giá trị TSCĐ huy động đưa vào sử dụng

Tổng vốn đầu tư XDCB bằng vốn NSNN

Hệ số huy động TSCĐ =

Kết quả đầu tư đạt được ( giá trị TSCĐ tăng thêm)

Tổng vốn đầu tư đã thực hiện

Hiệu quả đầu tư tương đối =

XDCB đã hoàn thành thì nó thường đạt được các chỉ tiêu hiệu quả kinh tế - xã hội

đã đề ra ( ví dụ: số km đường tăng thêm/ vốn đầu tư, số trường học tăng thêm/vốn

đầu tư…) Vì vậy, khi đánh giá hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB, người ta sẽ

không đánh giá hiệu quả ở cấp độ dự án mà chỉ đánh giá hiệu quả ở cấp độ vùng ( hoặc quốc gia); bên cạnh các chỉ tiêu phân tích hiệu quả ở cấp độ vùng, ta còn phải đánh giá hiệu quả quản lý chi NSNN trong đầu tư XDCB bằng cách đánh giá quy trình quản lý chi đầu tư XDCB từ khâu lập dự toán cho đến khâu quyết toán cuối cùng, nếu quá trình quản lý chi NSNN không tốt, bị buông lỏng, nhiều kẻ hở thì thất thoát vốn đầu tư sẽ tăng từ đó giảm hiệu quả chi NSNN trong đầu tư XDCB

1.3.2 Đánh giá hiệu quả quy trình chi ngân sách nhà nước trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

Allen và Tommasi (2001), đo lường và đánh giá quy trình chi NSNN: Đo lường hiệu suất là nhằm mục đích đánh giá hiệu quả của các chương trình hoặc hoạt động Hiệu quả là mối quan hệ giữa các hàng hóa và dịch vụ được sản xuất bởi một chương trình hoặc một hoạt động (đầu ra) và các nguồn lực được sử dụng để sản xuất chúng (đầu vào) và được đo bởi chi phí cho mỗi đơn vị sản lượng Hiệu quả là mức độ mà những thay đổi mang lại bởi các chương trình (các kết quả) đạt được mục tiêu mong đợi của họ Hiệu suất được đo lường thông qua sự kết hợp của các yếu tố đầu vào, đầu ra, kết quả và "quá trình" chỉ số Việc lựa chọn các chỉ số hoạt động phụ thuộc vào các mục tiêu cụ thể của đo lường hiệu quả Những chỉ số này nên được so sánh với một số điểm chuẩn (ví dụ như các mục tiêu kế hoạch hoặc chỉ

số một chương trình tương tự hoặc tổ chức)

Vận dụng việc sử dụng các câu hỏi trong hệ thống quy trình chi tiêu công được thiết kế như công cụ để giúp đánh giá hiệu quả kỹ thuật của hệ thống ngân sách của Chính phủ, cải thiện hiệu suất vốn ngân sách và thực thi quản lý tài chính,

kỷ luật Với các câu hỏi, giai đoạn đầu tiên, sẽ được ghi lại đầy đủ các hệ thống hiện

có bằng cách sử dụng các tiêu đề và các vấn đề của câu hỏi; giai đoạn thứ hai, đánh giá từng yếu tố của hệ thống Từ đó tổng hợp phân tích các thỏa thuận hiện tại và lên kế hoạch cải tiến Tuy nhiên, từ phân tích đặc thù hiệu quả chi NSNN trong XDCB của các dự án đầu tư XDCB là khi một dự án đầu tư XDCB đã hoàn thành