Kiểm soát chi Đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước tây hòa – tỉnh phú yên

Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu: Chi NSNN bao gồm chi đầu tư phát triển xây dựng cơ bản và chi thường xuyên, trong đ chi đầu tư xây dựng cơ bản ĐTXDCB là một trong những nhân tố qu

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

-

ĐINH THỊ NGỌC QUYÊN

KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN

TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TÂY HÒA – TỈNH PHÚ YÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI - NĂM 2021

Người hướng dẫn khoa học:

PGS TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN

HÀ NỘI - NĂM 2021

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên” là kết quả của quá trình học tập,

tìm hiểu, nghiên cứu khoa học độc lập và nghiêm túc của cá nhân tôi dưới sự hướng

dẫn của PGS TS Lê Thị Diệu Huyền

Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên cung cấp và ngoài ra là các số liệu do bản thân tôi thu thập khảo sát từ đồng nghiệp trong cơ quan mình làm và các đơn vị làm việc tại huyện Tây Hòa Các kết quả nghiên cứu c liên quan đến đ tài đ đư c công bố, các nguồn tài liệu trong luận văn

đ u đ đư c chỉ r nguồn gốc

Phú Yên, ngày tháng năm 2021

Người viết luận văn

Đinh Thị Ngọc Quyên

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành khóa học cao học và thực hiện luận văn này, tôi rất vinh hạnh

đư c nhận sự hướng dẫn, giúp đỡ và góp ý nhiệt tình của các Thầy giáo, Cô giáo trong khoa Sau Đại học của Học viện ngân hàng

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến quý Thầy giáo, Cô giáo trong khoa Sau Đại học của Học viện ngân hàng đ giúp đỡ tôi nâng cao kiến thức chuyên môn trong thời gian học tập và nghiên cứu tại trường

Để hoàn thành tốt luận văn này, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến người hướng dẫn khoa học PGS TS Lê Thị Diệu Huy n.Trong suốt quá trình nghiên cứu,

Cô đ hướng dẫn nhiệt tình, động viên tôi hoàn thành đúng tiến độ Sự hiểu biết sâu sắc v khoa học cũng như kinh nghiệm của Cô chính là ti n đ giúp tôi đạt đư c kết quả cao trong đ tài này

Tôi cũng xin bày tỏ sự biết ơn đến l nh đạo KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên, các đồng nghiệp, các cơ quan Phòng – Ban trên địa bàn huyện Tây Hòa, các Chủ đầu

tư đ tạo đi u kiện và giúp đỡ tôi trong công tác cũng như trong quá trình thực hiện luận văn này

Tôi xin cảm ơn tới những bạn bè đồng môn đ chia sẻ, trao đổi và cảm ơn tới những người đ động viên tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn này Mặc dù tôi đ nỗ lực để thực hiện đ tài một cách tốt nhất nhưng không tránh khỏi những sai sót Tôi rất mong muốn nhận đư c tất cả ý kiến đ ng g p của quý Thầy Cô trong Hội đồng và các bạn đồng nghiệp để Luận văn đư c hoàn thiện hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Phú Yên, ngày tháng năm 2021

Tác giả luận văn

Đinh Thị Ngọc Quyên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN III LỜI CẢM ƠN .IIII

LỜI MỞ ĐẦU 9

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KSC ĐTXDCB QUA KBNN 15

1.1 Tổng quan v KSC NSNN 15

1.1.1 Khái niệm v chi NSNN và kiểm soát chi NSNN 15

1 1 2 Đối tư ng áp dụng v KSC NSNN 17

1.1.3 Nguyên tắc v KSC NSNN 17

1.2 Kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN 18

1.2.1 Khái niệm KSC ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN 18

1.2.2 Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN 23

1.2.3 Nguyên tắc KSC ĐTXDCB qua KBNN 26

1.2.4 Nội dung và quy trình KSC ĐTXDCB 27

1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến KSC ĐTXDCB 30

1.3.1 Nhân tố khách quan 30

1.3.2 Nhân tố chủ quan 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KSC ĐTXDCB QUA KBNN TÂY HÒA – TỈNH PHÚ YÊN 34

2.1 Tổng quan v KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 34

2.1.1 Quá trình hình thành KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 34

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 34

2.1.3 Tổ chức bộ máy của KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 37

2.1.4 Tình hình thu - chi NSNN của huyện Tây Hòa 39

2.2 Thực trạng KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên 42

2.2.1 Bộ máy KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 42

2.2.3 Đánh giá chất lư ng v KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa 62

2.3 Đánh giá chung v KSC ĐTXDCB tại KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên 66 2.3.1 Những kết quả đạt đư c 66

2.3.2 Hạn chế thanh toán ĐTXDCB tại KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên 67

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 68

CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP KSC ĐTXDCB QUA KBNN TÂY HÒA – TỈNH PHÚ YÊN 73

3.1 Định hướng v KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 73

3.2 Các giải pháp 73

3.2.1 Hoàn thiện công tác quyết toán và tất toán tài khoản 74

3.2.2 Giải pháp kiểm soát hồ sơ ĐTXDCB 74

3.2.3 Cải tiến quy trình, nghiệp vụ 75

3.3 Kiến nghị 76

3.3.1 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước TW 76

3.3.2 Kiến nghị với KBNN Phú Yên 77

3.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Tây Hòa 78

KẾT LUẬN 79

DANH MỤC THAM KHẢO 80

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Thu - chi NSNN huyện Tây Hòa 2017-2020 40

Bảng 2.2: Kế hoạch vốn NSNN ĐTXDCB của huyện Tây Hòa 2017-2020 48

Bảng 2.3: Tình hình tạm ứng vốn NSNN ĐTXDCB của huyện Tây Hòa giai đoạn 2017-2020 53

Bảng 2.4 : Thu hồi tạm ứng vốn NSNN ĐTXDCB huyện Tây Hòa 2017-2020 54

Bảng 2.5 : Tỷ lệ giải ngân ĐTXDCB của huyện Tây Hòa 2017-2020 56

Bảng 2.6: Tình hình từ chối thanh toán ĐTXDCB 2017-2020 58

Bảng 2.7 : Từ chối quyết toán ĐTXDCB từ NSNN 60

Bảng 2.8: Đánh giá v KSC ĐTXDCB theo kế hoạch vốn NSNN 63

Bảng 2.9: Đánh giá v quyết toán ĐTXDCB thuộc vốn NSNN 65

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên 38

Sơ đồ 2.2.: Quy trình tiếp nhận hồ sơ ban đầu của dự án 44

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu:

Chi NSNN bao gồm chi đầu tư phát triển xây dựng cơ bản và chi thường

xuyên, trong đ chi đầu tư xây dựng cơ bản (ĐTXDCB) là một trong những nhân tố quan trọng trong sự nghiệp đổi mới công nghiệp h a, hiện đại h a đất nước, quyết định sự tăng trưởng kinh tế x hội Chi ĐTXDCB c một vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạt động quản lý chi NSNN, khoản chi này chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi ngân sách hàng năm và đư c coi là đòn bẩy c tác động đến tăng trưởng GDP và sự phát triển của n n kinh tế Ở huyện Tây Hòa, chi ĐTXDCB chiếm đến 20% trong tổng số chi NSNN, đi u đ khẳng định vai trò to lớn của đầu tư phát triển đối với n n kinh tế, trong đ ĐTXDCB để xây dựng các kết cấu hạ tầng là một ti n đ

cơ bản Chính vì vậy, quản lý quá trình chi các nguồn vốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư; đặc biệt chống lại các hiện tư ng tiêu cực làm thất thoát NSNN và

c vai trò đặc biệt quan trọng đư c Nhà nước và chính quy n các cấp thường xuyên quan tâm Tăng cường công tác kiểm soát chi ĐTXDCB c ý nghĩa quan trọng g p phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn đầu tư từ NSNN Trong thời gian qua, Nhà nước cũng như huyện Tây Hòa c nhi u văn bản đổi mới hoạt động kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN Tuy nhiên thực tiễn hiện nay còn nhi u bất cập trong nhi u nội dung và ở tất cả các khâu từ cấp phát, sử dụng và thanh toán vốn đầu tư dẫn đến một mặt gây kh khăn cho các nhà thầu cũng như trong việc thực hiện dự án đầu tư Mặt khác, vẫn còn nhi u kẽ hở làm thất thoát nguồn vốn này, n đọng trong XDCB vẫn xảy ra diễn biến phức tạp tác động tiêu cực đến n n kinh tế Ngoài ra, KSC NSNN còn gặp một số vướng mắc nguồn vốn Trung ương thường giải ngân thấp Bên cạnh

đ , cán bộ KSC gặp kh khăn trong KSC đầu tư trong việc cập nhật, nghiên cứu các văn bản quy trình nghiệp vụ, thao tác nhập chứng từ trên TABMIS Trong đi u kiện

cả nước đang đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính nhằm tiết kiệm và chống thất thoát, l ng phí thì việc hoàn thiện công tác KSC ĐTXDCB từ NSNN đang đặt ra nhi u kh khăn KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên là đơn vị đư c giao nhiệm vụ quản

lý, cấp phát, kiểm soát và thanh toán ĐTXDCB từ NSNN Công tác KSC ĐTXDCB

từ NSNN luôn đư c KBNN chú trọng KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên với vai trò là

Hòa Qua 16 năm hoạt động, sau khi tách ra từ huyện cũ KBNN Tây Hòa ngày càng khẳng định đư c vị trí, vai trò của mình trong công tác kiểm soát chi Ngân sách Nhà

nước như "trạm gác cuối cùng trong chi NSNN", luôn chấp hành đúng quy trình, thủ

tục thanh toán, kiểm soát và cấp phát đúng theo kế hoạch; phối h p với các chủ đầu

tư, BQL dự án để đẩy nhanh tiến độ giải ngân

Xuất phát từ tầm quan trọng của lý thuyết và thực tế khách quan áp dụng kiểm

soát chi ĐTXDCB từ NSNN qua hệ thống KBNN, học viên đ chọn đ tài: “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên"

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

- Mục tiêu cụ thể :

+ Hệ thống h a cơ sở lý luận v KSC ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN + Phân tích, đánh giá thực trạng KSC ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

+ Đ xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

3 Câu hỏi nghiên cứu:

(1) Thực trạng KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên diễn ra như thế nào?

(2) Những hạn chế, nguyên nhân trong KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên?

(3) KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên c những giải pháp nào phải tiến hành để hoàn thiện công tác kiểm soát chi ĐTXDCB?

* Phương pháp phân tích, tổng hợp: dựa trên các thông tin liên quan thu thập

đư c, tiến hành phân tích, tổng h p (trên cơ sở sử dụng phần m m Excel) và rút ra nhận xét v các đặc điểm của công tác KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

* Phương pháp so sánh

- Xác định các chỉ tiêu, nội dung so sánh, nội dung đư c so sánh c ảnh hưởng hay c mối liên hệ với vấn đ cần phân tích

- Xác định phạm vi so sánh: Phạm vi đư c so sánh đư c tiến hành trong thời gian 2017 - 2020

- Xác định thống nhất các đi u kiện để so sánh:

+ V nội dung của chỉ tiêu

+ V phương pháp tính các chỉ tiêu C những chỉ tiêu đư c thực hiện so sánh tuyệt đối, c những chỉ tiêu thực hiện so sánh tương đối

+ V đơn vị tính, các chỉ tiêu v cả số lư ng, thời gian và giá trị

- Xác định mục đích so sánh: Phân tích và làm sáng tỏ vấn đ cần nghiên cứu

- Thực hiện và trình bày kết quả so sánh: Đưa ra những nhận xét, đánh giá, làm

cơ sở cho việc đưa ra giải pháp đối với nguyên nhân chủ quan, những kiến nghị đối với các cấp c thẩm quy n để nâng cao hiệu quả công tác chi ĐTXDCB tại KBNN Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

* Phương pháp điều tra khảo sát:

- Mục tiêu đi u tra: thu thập thông tin đánh giá từ khách hàng là các CĐT và cán bộ của Kho bạc huyện v KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

Từ đ c đánh giá khách quan v công tác KSC tại KBNN

- Đối tư ng đi u tra khảo sát: 02 nh m đối tư ng là khách hàng (là các cán bộ thuộc những đơn vị đến làm việc, giao dịch trực tiếp với Kho bạc) và cán bộ KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

- Phương pháp đi u tra: Tác giả lấy các câu theo những nội dung xác định liên quan đến các tiêu chí tổng h p của KSC ĐTXDCB qua KBNN, người đư c hỏi sẽ trả lời bằng cách viết trong một thời gian nhất định Phương pháp này cho phép đi u tra, thăm dò đồng loạt nhi u người nên tác giả đ sử dụng phương pháp này

- Nội dung đi u tra: Tập trung vào KSC ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên, gồm: Kiểm soát chi ĐTXDCB theo kế hoạch chi thuộc nguồn vốn NSNN;

Công tác kế toán quyết toán ĐTXDCB thuộc vốn NSNN Nội dung chi tiết thể hiện trong phiếu đi u tra ở phần phụ lục

Việc chuẩn bị phiếu đi u tra và nội dung của phiếu đi u tra dựa vào mục tiêu nghiên cứu và mục tiêu của việc đi u tra Đối với một số tiêu chí đánh giá người đư c hỏi sẽ đánh giá và xếp hạng từ 1 đến 5 tương ứng: Rất tốt, tốt, trung bình, kém, rất kém

5 Tổng quan tình hình nghiên cứu:

Nghiên cứu của Phạm Minh Tâm (2017), với đ tài “Giải pháp thống nhất kiểm

soát các khoản chi NSNN tại KBNN Phú Yên”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học

Kinh tế Tp Hồ Chí Minh

Mục đích nghiên cứu nêu lên thực trạng những tồn tại, hạn chế của mô hình tổ chức công tác kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN hiện nay Tổ chức lại công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Phú Yên theo hướng tập trung, thống nhất nhằm kiện toàn, sắp xếp tổ chức bộ máy theo hướng tinh gọn, hoạt động c hiệu lực, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, hiện đại hoá hoạt động KBNN theo định hướng, lộ trình đ xác định trong Chiến lư c phát triển KBNN đến năm 2020

Phạm vi nghiên cứu của đ tài là những vấn đ liên quan đến kh khăn, thuận

l i của các đơn vị thụ hưởng NSNN hiện nay, vấn đ v yêu cầu cải cách hành chính trong hoạt động của KBNN, những hiệu quả mang lại sau khi thực hiện giải pháp thống nhất kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN Phú Yên Qua đ , khẳng định

đư c vai trò chức năng của hệ thống KBNN trong n n tài chính quốc gia

Luận văn sử dụng phương pháp xử lý tình huống theo hướng ứng dụng nhằm phân tích những tồn tại, hạn chế của mô hình tổ chức công tác KSC NSNN hiện nay, kết h p với hệ thống số liệu đư c tập h p trong 3 năm 2014-2016, gồm:

+ Số liệu v tổ chức bộ máy các phòng nghiệp vụ, KBNN các huyện, thị x trực thuộc thực hiện công tác KSC NSNN;

+ Số liệu v chi thường xuyên và chi ĐTXDCB qua KBNN Phú Yên

Thực hiện giải pháp thống nhất kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN Phú Yên nhằm g p phần ngày càng hoàn thiện hoạt động KBNN, tạo đi u kiện thuận l i hơn nữa cho các đơn vị sử dụng ngân sách khi giao dịch tại KBNN Phú Yên

Nguyễn Thị Lan Phương (2018), với đ tài “Quản lý ĐTXDCB từ nguồn vốn

NSNN ở Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học Viện Tài chính

Mục đích mà luận án hướng đến là nâng cao chất lư ng quản lý ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN ở Việt Nam Bằng việc bám sát định hướng phát triển KTXH giai đoạn 2016-2020 tầm nhìn 2030 và kết quả phân tích, đánh giá thực trạng quản lý ĐTXDCB từ NSNN, luận án đ đ xuất hệ thống các giải pháp tương ứng với 04 khâu của chu trình quản lý ĐTXDCB từ NSNN Các giải pháp này c tính thực tiễn cao đồng thời phù h p với yêu cầu đổi mới trong tình hình hiện nay

Thời gian để thực hiện và mức độ ưu tiên thực hiện các giải pháp là khác nhau như: Giải pháp tổ chức lại bộ máy quản lý ĐTXDCB cần thời gian dài và phù h p với tiến trình cơ cấu lại tổ chức bộ máy quản lý của Chính phủ Giải pháp v quy hoạch

và sửa đổi các mâu thuẫn, bất h p lý của các Luật đi u chỉnh hoạt động quản lý ĐTXDCB như: Luật Đầu tư công, Luật sửa đổi các luật liên quan đến quy hoạch và các văn bản hướng dẫn cần thực hiện ngay do Luật quy hoạch đ sắp c hiệu lực Tuy nhiên, việc thực hiện các giải pháp cần đồng bộ và c tầm nhìn bao quát từ phía cơ quan lập pháp (Quốc hội, Hội đồng nhân dân) và cơ quan hành pháp (Chính phủ, Bộ, ngành địa phương) và các cơ quan kiểm tra giám sát Đây là vấn đ xuyên suốt nhằm đảm bảo quản lý ĐTXDCB từ NSNN n i riêng và quản lý vốn đầu tư công

ở Việt Nam ta từng bước tiếp cận với thông lệ thế giới

Nghiên cứu của Nguyễn Xuân Sơn (2019), với đ tài “Kiểm soát chi đầu tư xây

dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Ngọc Hồi – Kon Tum”, Luận văn thạc sĩ, Trường

Đại học Tài chính – Ngân hàng Hà Nội

Mục tiêu nghiên cứu nhằm đưa ra các giải pháp phù h p khả thi hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Ngọc Hồi – Kon Tum Qua những nghiên cứu lý thuyết cũng như áp dụng cho việc phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát đầu tư vốn XDCB qua KBNN Ngọc Hồi – Kon Tum, luận văn đ chỉ

ra những điểm mạnh, điểm yếu trong hoạt động này tại KBNN Ngọc Hồi – Kon Tum Đồng thời, từ những thực trạng, điểm yếu tác giả đ chỉ ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Hồi – Kon Tum Các giải pháp bao gồm hoàn thiện quy trình, thủ tục, nâng cao năng lực nhân viên, tăng cường

* Những khoảng trống chưa được nghiên cứu trong các công trình khoa học

đã công bố:

Tổng quan tình hình nghiên cứu v kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN đư c luận văn tổng thuật từ các công trình nghiên cứu trước c liên quan, những khoảng trống chưa đư c nghiên cứu trong các công trình khoa học đ công bố: Các công trình nghiên cứu trên là những tài liệu hết sức quý giá v lý luận và thực tiễn Tuy nhiên, còn một số khía cạnh cần đư c quan tâm:

- Thứ nhất, một số công trình nghiên cứu dù c hướng tiếp cận khá gần nhưng phạm vi nghiên cứu rộng hơn (quản lý chi tiêu công, quản lý đầu tư công hoặc đầu tư phát triển) hoặc hẹp hơn (trong phạm vi nội bộ , địa phương hoặc theo ngành kinh tế); trong khi đ luận văn của tác giả chỉ nghiên cứu công tác kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên giai đoạn 2017 - 2020; giải quyết những vấn đ liên quan công tác KSC ĐTXDCB tại KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên đư c coi là sự khác biệt với các nghiên cứu khác

- Thứ hai, trong thời gian qua, đặc biệt là từ năm 2017, phương thức quản lý ĐTXDCB c sự thay đổi lớn để đáp ứng các quy định mới ban hành v đầu tư như: các văn bản hướng dẫn mới v quy trình kiểm soát chi các khoản chi từ NSNN qua KBNN Các nghiên cứu đ cập trên đ u ra đời khá lâu, trong khoảng thời gian chưa ban hành các văn bản trên hoặc ban hành chưa đầy đủ Vì vậy, cần c nghiên cứu cập nhật v KSC ĐTXDCB trong bối cảnh kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN theo Luật NSNN đ đư c sửa đổi

6 Kết cấu đề tài :

Luận văn đư c kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Lý luận cơ bản về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước:

1.1.1 Khái niệm về chi Ngân sách Nhà nước và kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước :

1.1.1.1 Khái niệm về chi Ngân sách Nhà nước:

- Chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của Nhà nước trong dự toán đ đư c cơ quan Nhà nước c thẩm quy n quyết định và đư c thực hiện trong một năm “Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển KT- XH, đảm bảo quốc phòng, an ninh, đảm bảo hoạt động của bộ máy Nhà nước, chi trả n , chi viện tr và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật ”(Luật NSNN, 2015)

- Chi NSNN qua KBNN thể hiện các quan hệ ti n tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí của bộ máy quản lý Nhà nước và thực hiện các chức năng KT-XH mà Nhà nước đảm nhận theo những nguyên tắc nhất định

- Chi NSNN là sự phối h p giữa hai quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN Quá trình phân phối là quá trình cấp phát kinh phí từ NSNN để hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng N i cách khác, đ là quá trình phân bổ quỹ NSNN thành nhi u phần với những cơ cấu nhất định cho những đối tư ng thụ hưởng ngân sách Trong quá trình phân phối NSNN, nguồn lực tài chính phải đư c tính toán, cân nhắc để phân bổ cho từng mục tiêu cụ thể với một phạm vi, mức độ, tỷ lệ thích

h p, đảm bảo với một nguồn lực tài chính c hạn những lại phải đáp ứng các nhu cầu chi tiêu trong quá trình thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

- Mỗi chế độ x hội, mỗi giai đoạn phát triển của lịch sử, chi NSNN c những nội dung và cơ cấu khác nhau, song đ u c những đặc trưng sau đây:

+ Chi NSNN luôn gắn chặt với bộ máy Nhà nước và những nhiệm vụ kinh tế chính trị x hội mà Nhà nước đ đảm nhận theo quy định hoặc phân cấp quản lý NSNN để đảm bảo thực hiện chức năng quản lý, phát triển KT-XH

+ Chi NSNN gắn li n với quy n lực của Nhà nước Quốc hội là cơ quan quy n lực cao nhất quyết định quy mô, nội dung, cơ cấu chi NSNN và phân bổ nguồn vốn

các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, x hội của quốc gia Chính phủ là cơ quan hành pháp,

c nhiệm vụ quản lý, đi u hành các khoản chi NSNN

+ Hiệu quả chi NSNN khác với hiệu quả sử dụng vốn của các doanh nghiệp,

n đư c xem xét trên tầm vĩ mô và là hiệu quả KT-XH, an ninh, quốc phòng … mà các khoản chi đảm nhận Tuy nhiên, đi u đ không bác bỏ là trong đầu tư phải chú ý tới hiệu quả kinh tế, nhất là các khoản vay n để đầu tư

+ Chi NSNN là một bộ phận cấu thành luồng vận động ti n tệ và n gắn li n với sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, ti n lương, tín dụng, thuế, tỷ giá hối đoái …

1.1.1.2 Khái niệm về kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước:

* Khái niệm v kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước:

Kiểm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan Nhà nước c thẩm quy n thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

* Các đặc trưng v kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước:

- Hồ sơ tạm ứng, thanh toán thường nhi u, trong khi đ KBNN cần kiểm tra sự đầy đủ, tính h p lệ, h p pháp của hồ sơ, sự logic v thời gian giữa hồ sơ, tài liệu nên mất nhi u thời gian

- Khối lư ng hồ sơ chứng từ thanh toán không mang tính chất ổn định, thường dồn vào cuối năm nên áp lực kiểm soát thanh toán trong những thời điểm đ là rất nặng n , dễ xảy ra sai s t và vi phạm thời gian thanh toán

- Vì văn bản hướng dẫn thực hiện KSC NSNN thường xuyên thay đổi, do đ yêu cầu công chức làm KSC phải thường xuyên cập nhật chính xác mới đáp ứng đư c yêu cầu quản lý chi NSNN

- KBNN với vai trò là cơ quan quản lý KSC NSNN, đây là khâu cuối cùng đưa vốn ra khỏi NSNN, do đ tăng cường KSC NSNN qua KBNN một lần nữa khẳng định và đảm bảo việc sử dụng vốn đúng mục đích, đối tư ng, hạn chế thất thoát, l ng phí

1.1.2 Đối tượng áp dụng về kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước:

Cơ quan tài chính các cấp: Thẩm tra việc phân bổ dự toán NSNN hoặc đi u

chỉnh lại dự toán cho các đơn vị sử dụng NSNN Nếu trường h p nhu cầu chi vư t quá khả năng thu và huy động của quỹ NSNN thì cơ quan tài chính phải chủ động thực hiện các biện pháp vay tạm thời theo quy định để bảo đảm nguồn; Bên cạnh đ cần phải kiểm tra và giám sát việc thực hiện chi tiêu của các ĐVSDNS

Đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước( ĐVSDNS)

Thủ trưởng các ĐVSDNS cần phải: Quản lý, sử dụng NSNN và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả Trường h p vi phạm, tuỳ theo tính chất và mức độ, sẽ bị xử lý kỷ luật và bị

xử phạt theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước (KBNN): KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng

từ chi và thực hiện chi trả, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN đủ đi u kiện thanh toán theo quy định; KBNN có quy n từ chối chi trả, và thông báo cho ĐVSDNS biết Đồng thời, chịu trách nhiệm v quyết định của mình khi chi không đúng mục đích, chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước

có thẩm quy n quy định

1.1.3 Nguyên tắc về kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước:

- Tất cả các khoản chi NSNN phải đư c kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải c trong dự toán NSNN đư c giao, chi đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp c thẩm quy n quy định và đ đư c thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người đư c uỷ quy n quyết định chi

- Mọi khoản chi NSNN đư c hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân

sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách Nhà nước Các khoản chi ngân sách Nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động đư c quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan Nhà nước c thẩm quy n quy định

- Việc thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc

h a dịch vụ; trường h p chưa thực hiện đư c việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

- Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai

phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước c thẩm quy n, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

Vì vậy khi KSC cần phải tuân thủ nguyên tắc chung của quản lý NSNN Luật NSNN quy định: NSNN đư c quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, c phân công trách nhiệm gắn với quy n hạn, phân cấp quản lý giữa các ngành, các cấp Trên cơ sở nguyên tắc chung đ , các quy phạm pháp luật trong các văn bản pháp luật quy định v chi NSNN còn thể hiện những tư tưởng mang tính chất chỉ đạo của Nhà nước đặt ra phương châm và mục đích của hoạt động chi NSNN

1.2 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước :

1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước:

1.2.1.1 Khái niệm , đặc điểm và vai trò về đầu tư xây dựng cơ bản:

* Khái niệm về đầu tư xây dựng cơ bản:

XDCB là các hoạt động nhằm tạo ra các tài sản cố định c năng lực sản xuất và phục vụ nhất định như: khảo sát, thiết kế, xây lắp,… XDCB đư c thực hiện thông qua nhi u hình thức: xây dựng mới, cải tạo, mở rộng, hiện đại h a hay khôi phục tài sản

cố định cho n n kinh tế XDCB là hoạt động phức tạp, thường đư c thực hiện qua các

dự án đầu tư và sản phẩm của là các công trình xây dựng, kết cấu hạ tầng Theo đ , hoạt động ĐTXDCB đư c hiểu là quá trình bỏ vốn để tiến hành các hoạt động xây dựng mới, mở rộng, hoặc cải tạo những công trình xây dựng, kết cấu hạ tầng nhằm mục đích phát triển, duy trì, nâng cao chất lư ng các tài sản cố định trong n n kinh tế ĐTXDCB là toàn bộ những chi phí đ bỏ ra để đạt đư c mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát quy hoạch xây dựng, chi phí chuẩn bị đầu tư, chi phí

thiết kế và xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy m c thiết bị và các chi phí khác đư c ghi trong tổng dự toán

Như vậy, theo quan điểm của tác giả ĐTXDCB từ NSNN là một dạng đầu tư công, do đ phải chịu sự quản lý của nhi u cơ quan khác nhau nhằm đảm bảo quá trình đầu tư đư c thực hiện theo chế độ, chính sách của Nhà nước, hướng đến các mục tiêu nhà nước mong muốn, đồng thời vốn nhà nước phải đư c sử dụng tiết kiệm

và hiệu quả hơn nữa Trong hệ thống các cơ quan quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN, KBNN giữ vai trò vừa là thủ quỹ, vừa là người giám sát cuối cùng trước khi ti n của NSNN đư c đưa ra khỏi kho quỹ của Nhà nước

* Đặc điểm của đầu tư xây dựng cơ bản:

- ĐTXDCB từ ngân sách gắn với hoạt động NSNN n i chung và hoạt động chi NSNN n i riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp v chi NSNN cho đầu

tư phát triển Do đ , việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này đư c thực hiện chặt chẽ, theo luật định, đư c Quốc hội phê chuẩn và HDND các cấp phê duyệt hàng năm

- ĐTXDCB từ NSNN đư c sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình, dự án không c khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tư ng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đ , việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả v kinh tế, x hội và môi trường

- ĐTXDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện

và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án

- ĐTXDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình ĐTXDCB mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Đầu tư XDCB từ NSNN c thể đư c sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn;

- Nguồn hình thành ĐTXDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên trong quốc gia

và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, hỗ tr phát triển chính thức (ODA) và một số nguồn khác

- Chủ thể sử dụng ĐTXDCB từ NSNN rất đa dạng, bao gồm cả các cơ quan Nhà nước và các tổ chức ngoài Nhà nước, trong đ đối tư ng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức Nhà nước

* Vai trò của đầu tư xây dựng cơ bản:

- ĐTXDCB tạo ra cơ sở vật chất cho n n kinh tế và kết quả của ĐTXDCB là các TSCĐ Khi các TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng, tài sản của n n KT – XH tăng lên, làm gia tăng phát triển các lĩnh vực như: công nghiệp, giao thông, nông nghiệp và các công trình khác

- Thông qua việc tiêu thụ yếu tố đầu vào, hoạt động ĐTXDCB kích thích tăng trưởng và phát triển các ngành sản xuất, đồng thời tạo ra các sản phẩm đầu ra làm cơ

sở hạ tầng đầy đủ hơn, tiếp tục tạo ti n đ phát triển tốt hơn Các nghiên cứu thực tiễn cũng chỉ ra rằng, mức tăng GDP của n n kinh tế phụ thuộc trực tiếp vào tỷ lệ đầu tư

- Thông qua việc huy động nguồn lực, tiêu dùng các yếu tố sản xuất đầu vào, ĐTXDCB làm tăng tổng cung của n n kinh tế, dẫn tới giá cả sản xuất giảm và sẽ kích thích tiêu dùng từ đ làm tăng tổng cầu n n kinh tế

- ĐTXDCB tác động đến chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đảm bảo công bằng x hội Các lĩnh vực đư c tập trung ưu tiên đầu tư như giao thông, hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất, cảng biển Đồng thời ĐTXDCB để xây dựng điện, đường, trường trạm ở các vùng nông thôn, mi n núi sẽ làm đời sống người dân các vùng đư c cải thiện, giảm chênh lệch khoảng cách vùng mi n, tạo công bằng cho x hội để mọi người dân đ u đư c hưởng các tiện ích như nhau

- Hoạt động ĐTXDCB c phạm vi rộng trong tất cả các ngành, lĩnh vực, đòi hỏi lư ng lớn nhân công thi công và cán bộ quản lý Khi thực hiện hoạt động đầu tư,

sẽ tạo việc làm cho người lao động Khi nhận ti n lương, ti n công, người lao động c thêm thu nhập, ổn định cuộc sống

1.2.1.2 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước:

* Khái quát về quá trình hình thành Kho bạc Nhà nước :

Ngày 29/5/1946 thành lập Nha Ngân khố trực thuộc Bộ Tài Chính giải quyết các nhiệm vụ cấp bách v tài chính và ti n tệ, hàng năm ngày này là ngày Truy n thống của hệ thống KBNN Trải qua nhi u công cuộc đổi mới, cải cách đư c đặt ra với công tác quản lý tài chính ngân sách ti n tệ của Nhà nước Từ ngày 1 tháng 04 năm 1990 hệ thống KBNN đ đư c thành lập và nhanh ch ng trở thành công cụ sắc bén trong quản lý mọi hoạt động thu - chi NSNN g p phần quan trọng vào việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển KT - XH của đất nước

*Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước:

“Chi đầu tư XDCB là hoạt động xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KT-

XH, các công trình quan trọng của một quốc gia như đường sá, cầu cống, bến cảng, hầm mỏ, nhà máy điện,… các nhà xưởng, máy m c thiết bị của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, các công trình nhà ở của dân cư, các hoạt động trồng rừng, nuôi trồng thuỷ hải sản,… Chi đầu tư XDCB còn đư c hiểu là hoạt động đầu tư hướng đến mục đích tạo dựng cơ sở vật chất - kỹ thuật cho các hoạt động sản xuất và kinh doanh, nâng cao năng lực sản xuất cho từng ngành và toàn bộ n n kinh tế quốc dân, tạo đi u kiện phát triển sức sản xuất và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân dân lao động, đáp ứng yêu cầu cơ bản v các mặt chính trị, KT-XH của sự phát triển đất nước” (Lê Hồng Cường, 2014)

Theo quy định tại Đi u 4 của Luật NSNN số 83/2015/QH13: “Chi đầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước để thực hiện các chương trình,

dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - x hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - x hội Chi ĐTXDCB từ NSNN là quá trình sử dụng một phần vốn ti n

tệ tập trung vào NSNN nhằm thực hiện tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng

tài sản cố định, từng bước tăng cường hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cho n n kinh tế” (Quốc hội, 2015)

Kiểm soát chi ĐTXDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, đi u kiện cần và

đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ

Trên cơ sở các quan điểm trên, tác giả cho rằng kiểm soát chi ĐTXDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, đi u khoản cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định hiện hành

* Đặc điểm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước:

Chi NSNN cho ĐTXDCB là khoản chi rất kh xác định chính xác, vì không c một khung chi phí chung cho tất cả các dự án Do tính chất không di chuyển của sản phẩm ĐTXDCB cho nên yếu tố khí hậu, thổ nhưỡng, thời tiết,… ở những địa đểm khác nhau thì chi phí thực hiện dự án cũng khác nhau

Do quá trình ĐTXDCB là một quá trình bao gồm rất nhi u khâu, tính chất công việc và sản phẩm của từng khâu khác nhau cho nên các chi phí phát sinh thường kh kiểm soát

Chi NSNN cho ĐTXDCB là những khoản chi kéo dài và tác động của n không

dễ nhận dạng cộng thêm tính phức tạp của lĩnh vực XDCB cho nên tình trạng thất thoát, l ng phí rất dễ xảy ra và tính chất của n là rất nghiêm trọng Do vậy, kiểm soát chi ĐTXDCB là rất cần thiết và ngày càng đư c chú trọng

Thời kỳ đầu tư của dự án thường kéo dài qua nhi u năm nên cần c sự quản lý, lưu trữ khoa học

Do vốn đầu tư phát triển từ NSNN chi cho các dự án c nội dung khác nhau (quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, giải ph ng mặt bằng, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án…) nên đối tư ng và tính chất đặc điểm các khoản chi này không giống nhau, theo

đ yêu cầu hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý

công việc cũng như quy trình kiểm soát thanh toán vốn sẽ c những điểm khác nhau, tương ứng phù h p với nội dung từng loại dự án

ĐTXDCB là lĩnh vực nhạy cảm và phức tạp nên căn bản hướng dẫn thực hiện sao cho phù h p, do đ yêu cầu công chức làm KSC phải thường xuyên cập nhật chính xác mới đáp ứng đư c yêu cầu quản lý

1.2.2 Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng

cơ bản qua Ngân sách Nhà nước :

- Kiểm soát chi ĐTXDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tư đư c thanh toán đúng thực tế, đúng h p đồng bên A-B ký kết Thông qua quá trình KSC đầu tư đ g p phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi cho NSNN G p phần tránh thất thoát, l ng phí trong đầu tư xây dựng

- G p phần đảm bảo thực hiện đầu tư tập trung theo định hướng của Nhà nước,

từ đ tham mưu cho các cấp chính quy n đi u chỉnh, đi u hoà kế hoạch vốn đúng đối

tư ng vướng mắc phát sinh trong triển khai chi đầu tư, g p phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư

- Thông qua kiểm soát chi, KBNN thực hiện tốt chức năng tham mưu, đ xuất cho các cấp chính quy n, địa phương thực hiện cải cách thủ tục hành chính trong ĐTXDCB, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện nhưng vẫn đúng theo quy định của pháp luật Từ đ nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các cơ quan quản lý Nhà nước

v đầu tư xây dựng

- Thông qua quy trình KSC ĐTXDCB từ NSNN, đ g p phần minh bạch hoá hoạt động quản lý chi tiêu công, đồng thời thúc đẩy quá trình lành mạnh hoá các hoạt động giao dịch trong n n kinh tế

- KBNN đư c quy n từ chối thanh toán nếu đơn vị sử dụng NSNN không chấp

hành đúng quy định v KSC từ NSNN qua KBNN Như vậy, KBNN là “trạm kiểm

soát cuối cùng” đư c Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của Nhà

nước ra khỏi quỹ NSNN KBNN chịu trách nhiệm v tính h p pháp, h p lệ của việc xuất ti n

* Yêu cầu và sự cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước:

Việc quản lý cấp phát và thanh toán các khoản chi từ NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị c liên quan đến việc quản lý và sử dụng NSNN, từ khâu lập dự toán, phân bổ, cấp phát, thanh toán đến quyết toán chi tiêu NSNN, trong đ hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng Hiện nay, KSC ĐTXDCB c ý nghĩa đặc biệt quan trọng bởi xuất phát từ những lý do sau đây:

- Do yêu cầu từ công cuộc đổi mới v cơ chế quản lý tài chính n i chung và đổi mới cơ chế quản lý NSNN n i riêng, đòi hỏi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Trong đi u kiện hiện nay, khi khả năng NSNN còn hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển kinh tế - x hội ngày càng tăng thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN thực sự là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước và của các ngành, các cấp Thực hiện tốt công tác này c ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, chống l ng phí nhằm tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển KT- XH g p phần ki m chế lạm phát, ổn định ti n tệ

và lành mạnh hoá n n tài chính quốc gia; đồng thời, n cũng g p phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy đư c vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị c liên quan đến công tác quản lý và đi u hành NSNN

- Do hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi NSNN :“Cơ chế quản lý chi NSNN tuy đ thường xuyên đư c sửa đổi và hoàn thiện, nhưng vẫn chỉ quy định đư c những vấn đ chung nhất mang tính nguyên tắc, dẫn đến không thể bao quát hết tất cả các hiện tư ng phát sinh trong quá trình thực hiện quản lý KSC NSNN Mặt khác, cùng với sự phát triển không ngừng của các hoạt động kinh tế - x hội, các nghiệp vụ chi NSNN cũng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn Do vậy, cơ chế quản lý chi NSNN nhi u khi không theo kịp với biến động của hoạt động chi NSNN Tình trạng này đ tạo kẽ hở trong cơ chế quản lý chi NSNN Từ đ , một số đơn vị, cá nhân đ tìm cách l i dụng, khai thác những kẽ hở của cơ chế quản lý nhằm tham ô, trục l i, gây l ng phí tài sản và công quỹ của Nhà nước Từ thực tế trên, đòi hỏi phải c các cơ quan Nhà nước c thẩm quy n n i chung và Kho bạc n i riêng thực hiện việc kiểm tra, giám sát quá trình sử dụng kinh phí NSNN của các cơ quan, đơn vị nhằm ngăn

chặn kịp thời những hiện tư ng tiêu cực, phát hiện những điểm chưa phù h p trong cơ chế quản lý để từ đ kiến nghị với các ngành, các cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để các

cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSNN ngày càng đư c hoàn thiện, phù h p và chặt chẽ hơn” ( Nguyễn Quang Hưng, 2015)

- Do ý thức của các ĐVSDNS: các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN thường c

tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết số kinh phí đ đư c cấp, không quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tư ng và dự toán đư c duyệt Các đơn vị thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán sai chế độ, chính sách như: không c trong dự toán chi NSNN đ đư c duyệt hoặc không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước; thiếu hồ sơ, chứng từ c liên quan… Vì vậy, cần thiết phải c cơ quan chức năng c thẩm quy n (độc lập khách quan, c kỹ năng ngh nghiệp, trách nhiệm pháp lý) để thực hiện kiểm tra, kiểm soát đối với các khoản chi của cơ quan, đơn vị c trong dự toán hay không; c đúng mục đích, đối tư ng đ đư c duyệt không; c đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu không; c đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không… Qua đ , phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai s t và

l ng phí c thể xảy ra trong việc sử dụng kinh phí NSNN của các đơn vị, đảm bảo mọi khoản chi của NSNN đư c sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và c hiệu quả

- Do tính đặc thù của các khoản chi NSNN: các khoản chi của NSNN thường mang tính chất không hoàn trả trực tiếp như các đơn vị đư c NSNN cấp phát kinh phí

sẽ không phải hoàn trả lại trực tiếp cho Nhà nước v số kinh phí đ sử dụng; cái phải

“hoàn trả” cho Nhà nước chính là “kết quả công việc” đ đư c Nhà nước giao Tuy

nhiên, việc dùng các chỉ tiêu định lư ng để đánh giá kết quả của các khoản chi NSNN trong một số trường h p sẽ gặp kh khăn và không toàn diện Do vậy, cần thiết phải

c một cơ quan Nhà nước c chức năng, nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN để đảm bảo cho việc chi trả của Nhà nước là phù h p với các nhiệm vụ đ giao

- Do yêu cầu mở cửa và hội nhập với n n tài chính khu vực và thế giới: theo kinh nghiệm của các nước trên thế giới và khuyến nghị của Quỹ ti n tệ quốc tế (IMF), thì việc kiểm tra, kiểm soát và thực hiện chi trả trực tiếp các khoản chi NSNN từ

KBNN đến từng đối tư ng sử dụng là rất cần thiết, để đảm bảo yêu cầu, kỷ cương quản lý tài chính nhà nước và sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, c hiệu quả

*Mục tiêu công tác kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN :

(1) Mức độ thực hiện quy trình đơn giản, thông thoáng về thủ tục hành chính trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư: thể hiện qua số lư ng và mức độ đơn

giản của các tài liệu, thủ tục mà chủ đầu tư phải hoàn thành Vì vậy, c thể đo lường tiêu chí này thông qua việc thu thập thông tin v ý kiến và cảm nhận của các CĐT đến thanh toán tại KBNN Sự đơn giản, thông thoáng trong thủ tục hành chính sẽ giảm phi n hà cho các chủ đầu tư, giúp KBNN rút ngắn thời gian thanh toán trong đi u kiện

số lư ng dự án và nhu cầu thanh toán vốn đầu tư ngày ngày lớn

(2) Kết quả giải ngân vốn và hoàn thành kế hoạch thanh toán vốn:

Mục tiêu này phản ánh vai trò của KBNN trong việc đáp ứng vốn đầu tư cho các dự án đ thỏa m n đi u kiện thanh toán một cách đầy đủ, qua đ tạo thuận l i cho việc thi công dự án đúng tiến độ và đảm bảo l i ích kinh tế của nhà thầu, đư c thể hiện qua tỷ lệ phần trăm giữa số vốn đầu tư đ thanh toán với kế hoạch thanh toán vốn hàng năm (tỷ lệ giải ngân XDCB) Tỷ lệ này càng cao, đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN càng đư c sử dụng tiết kiệm và hiệu quả vì tránh đư c tình trạng lãng phí do nguồn vốn đ đư c bố trí mà không đư c sử dụng và đảm bảo hoàn thành tốt các nhiệm vụ kinh tế x hội

1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước:

- Chủ đầu tư, BQLDA đư c mở tài khoản cấp phát vốn đầu tư tại KBNN, nơi thuận tiện cho việc KSC đầu tư của KBNN và cho giao dịch của chủ đầu tư Thủ tục

mở tài khoản đư c thực hiện theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN

- KBNN c trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quá trình thanh toán, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, đúng quy định

- Trong quá trình KSC đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp c thẩm quy n trái với quy định hiện hành, phải c văn bản gửi cấp c thẩm quy n đ nghị xem xét lại và nêu r ý kiến đ xuất

- Cán bộ KSC đầu tư của KBNN khi kiểm soát chi cho dự án phải đảm bảo đúng quy trình

- Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không đư c vư t quá kế hoạch vốn cả năm đ bố trí cho dự án

- Trong kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN các khoản chi phải thực hiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản đư c chi bằng ti n mặt qua KBNN

- KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc h p đồng thanh toán nhi u lần và kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc h p đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc

h p đồng thanh toán nhi u lần

1.2.4 Nội dung và quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước:

Kiểm soát chi NSNN cho ĐTXDCB ở KBNN huyện bao gồm 3 bước: (1) tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu; (2) kiểm soát chi đầu tư hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán; (3) quyết toán vốn đầu tư

* Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu:

Sau khi đư c phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, CĐT phải đến mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu của dự án đến KBNN để kiểm soát ban đầu Nội dung kiểm soát chi như sau:

- Kiểm soát đầy đủ của hồ sơ, đủ v số lư ng các loại hồ sơ theo quy định

- Kiểm tra tính h p pháp, h p lệ của hồ sơ: Đ là hồ sơ phải đư c lập theo đúng mẫu quy định, chữ ký, đ ng dấu của người, cấp c thẩm quy n ban hành, các hồ

sơ phải đư c lập, ký duyệt theo đúng trình tự v quản lý ĐTXDCB (bao gồm cả việc

kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) sự phù h p m ĐVSDNS, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn

Thời gian kiểm tra: GDV tiếp nhận hồ sơ và giải quyết hồ sơ đảm bảo trả kết quả đúng theo thời gian quy định Đối với các dự án mới (chưa phân công cho cán bộ chuyển quản), GDV tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả báo cáo Kế toán trưởng để phân công cán bộ thanh toán KBNN c trách nhiệm thông báo v kết quả kiểm tra, ghi r các nhận xét, các nội dung chưa thống nhất, những sai s t và đ nghị CĐT giải thích

bổ sung, hoàn chỉnh

* Kiểm soát chi đầu tư hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán:

Trong quá trình KSC hồ sơ ĐTXDCB nếu c phát sinh cam kết chi thì giao dịch viên phải kiểm soát và nhập cam kết chi “Kiểm soát cam kết chi là một thể thức kiểm soát, theo d i hành vi cam kết chi của đơn vị sử dụng ngân sách nhằm đảm bảo các khoản chi của đơn vị tuân thủ các quy định pháp lý của Nhà nước và không vư t quá mức kinh phí đư c duyệt trong dự toán NSNN năm Kiểm soát cam kết chi đầu tư là hoạt động cơ quan kiểm soát chi vốn đầu tư thực hiện việc kiểm soát hoạt động cam kết của chủ đầu tư với nhà cung cấp hàng h a, dịch vụ v việc sử dụng kế hoạch vốn đầu tư đư c giao hàng năm theo quy định của Bộ Tài chính Hiện nay, các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư đ tiếp cận đư c với yêu cầu quản ký mới, chủ động hơn trong việc xây dựng kế hoạch dành dự toán, nguồn vốn cho các h p đồng đ ký kết và quản lý tốt hơn trong việc triển khai thực hiện tiến độ theo nội dung đ cam kết trong

h p đồng, g p phần hỗ tr lập ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các bộ, ngành, địa phương; hỗ tr việc kiểm soát chi tiêu ngân sách, ngăn chặn n đọng trong thanh toán, đảm bảo an ninh tài chính, tăng cường kỷ luật tài kh a ”( Nguyễn Hữu Đức, 2019)

Căn cứ vốn đ bố trí của từng dự án đầu tư, CĐT gửi đ nghị cam kết chi đầu tư đến KBNN nơi giao dịch để thực hiện:

Kiểm tra, đối chiếu đ nghị cam kết chi của CĐT phải đảm bảo đầy đủ các thông tin và đư c gửi trước thời hạn theo quy định

Trường h p cam kết chi đảm bảo đầy đủ các đi u kiện theo quy định thì KBNN ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS Còn nếu trường h p cam kết chi không

đủ các đi u kiện quy định, KBNN đư c phép từ chối ghi nhận bút toán cam kết chi và gửi thông báo cho CĐT biết

Ngoài ra, việc kiểm soát sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tuỳ từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị, đ n bù giải ph ng mặt bằng, chi hội nghị và các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm soát khác nhau, nhưng n i chung việc kiểm soát hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần đư c thực hiện như sau:

- Kiểm soát tính thống nhất v nội dung giữa các hồ sơ: Đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi báo cáo đầu tư đ đư c phê duyệt Nắm đư c các chỉ tiêu cơ bản như: Các hạng mục công trình chính, tiến độ xây dựng, cấp vốn, các loại nguồn vốn tham gia dự án đầu tư, cơ cấu vốn đầu tư, h p đồng kinh tế

- Kiểm soát việc lựa chọn nhà thầu theo quy định: Kiểm soát các dự án thuộc đối tư ng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác (đảm bảo quy định của Luật đấu thầu)

- Kiểm tra, đối chiếu đảm bảo số vốn đ nghị thanh toán phù h p với từng loại

h p đồng, giá h p đồng, các đi u kiện trong h p đồng và theo dự toán đư c duyệt Ngoài ra tuỳ từng loại chi mà kiểm soát cụ thể như sau:

- Đối với các khoản tạm ứng: Kiểm soát nội dung tạm ứng xem c đúng đối

tư ng đư c tạm ứng, kiểm soát mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) c phù h p với quy định v tạm ứng vốn trong h p đồng xây dựng hay không

- Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lư ng hoàn thành: Kiểm soát số vốn

đ nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đ nghị thanh toán phải phù h p với giá trị khối lư ng công việc hoàn thành theo h p đồng, kiểm tra số học c đúng không

- Kiểm soát các chế độ mà dự án đư c hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán; Kiểm soát danh mục, chủng loại thiết bị c đúng với dự toán đư c duyệt, c phù

h p với nội dung h p đồng

- Kiểm soát, xác định số vốn đ ứng để thu hồi (chuyển vốn đ ứng sang thanh toán khối lư ng xây dựng cơ bản hoàn thành), tổng số vốn thanh toán bao gồm cả tạm ứng không đư c vựơt h p đồng, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tư năm dự án

- Ngoài ra còn kiểm soát một số nội dung c liên quan khác tuỳ thuộc vào đặc thù của từng dự án

Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: H p đồng trọn g i là h p đồng theo giá khoán gọn và không đi u chỉnh giá trong quá trình thực hiện, khống chế mức vốn thanh toán theo h p đồng, kiểm tra các khoản phát sinh trên nguyên tắc phải đư c cấp

c thẩm quy n phê duyệt, đơn giá theo đơn giá trúng thầu, trường h p phát sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giá đư c cấp c thẩm quy n phê duyệt H p đồng c đi u chỉnh giá thực hiện kiểm tra, kiểm tra khối lư ng hoàn thành tại từng thời điểm, các chính sách, chế độ dự án đu c hưởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phù h p, kiểm tra công thức xác định đơn giá đi u chỉnh

Đối với các dự án ODA, cán bộ kiểm soát chi sau khi kiểm tra, kiểm soát ghi số

ti n chấp nhận thanh toán giá trị khối lư ng hoàn thành đủ đi u kiện trên phiếu giá hoặc bảng kê để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn từ nhà tài tr , hoặc làm việc với ngân hàng phục vụ để rút vốn thanh toán cho nhà thầu

* Kiểm soát chi quyết toán dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt

Khi dự án, công trình hoàn thành đư c phê duyệt quyết toán vốn đầu tư, KBNN tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đ thanh toán cho dự án, công trình Nếu số vốn

đ thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toán đư c duyệt khi KBNN căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án để thanh toán chi trả cho các đơn vị thụ hưởng Nếu số vốn đ thanh toán lớn hơn số vốn quyết toán đư c duyệt thì KBNN phối h p với chủ đầu tư thu hồi số vốn đ thanh toán cho các đơn vị nhận thầu

1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước:

1.3.1 Nhân tố khách quan:

- Chế độ chính sách: Chế độ v chính sách trong lĩnh vực ĐTXDCB phải mang tính khả thi, phù h p với pháp luật hiện hành của Nhà nước, đảm bảo công tác kiểm

soát diễn ra chặt chẽ, đúng quy trình Bên cạnh đ , chế độ chính sách ban hành phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhi u nhằm tạo thuận l i cho các đơn vị c liên quan triển khai tổ chức thực hiện đư c tốt

- Pháp luật, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức: Hệ thống pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi NSNN là một căn cứ quan trọng việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Vì vậy n cần đảm bảo tính chính xác, phù h p với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, và các đơn vị sử dụng NSNN; cần phải đầy đủ, bao quát đư c tất cả các nội dung phát sinh

- Đi u kiện kinh tế - x hội của quốc gia: Đây là một trong những căn cứ quan trọng ảnh hưởng tới quá trình kiểm soát Một đất nước đang phát triển như nước ta, với một nguồn ngân sách hạn hẹp và một nhu cầu chi đầu tư cho phát triển vô cùng lớn Dẫn tới số lư ng các dự án cần đầu tư nhi u, nhưng kế hoạch vốn thì lại hạn hẹp,

cơ chế phân bổ lại dàn trải Dẫn tới số lư ng dự án thì nhi u, nhưng thanh toán thì dàn trải qua nhi u năm Những năm gần đây căn bệnh thích “dự án” dự án sao phải hoành tráng, tốn nhi u ngân sách Đây cũng là một yếu tố ảnh hưởng ít nhi u tới công tác KSC tại KBNN

- Ý thức chấp hành của ĐVSDNS: Vì nếu ý thức chấp hành của ĐVSDNS không cao trong việc quản lý chặt chẽ tài chính, thì sẽ dẫn tới những thiếu s t thậm chí là sai phạm trong chi đầu tư KBNN một mặt qua cơ chế kiểm soát của mình đ hạn chế những thiếu s t và sai phạm này Bên cạnh đ , quan trọng hơn là cần c những biện pháp nhằm nâng cao nhận thức của các ĐVSDNS, để cho họ thấy rằng họ cũng c trách nhiệm trong việc sử dụng ngân sách

1.3.2 Nhân tố chủ quan:

- Tổ chức bộ máy: Bộ máy đư c tổ chức gọn nhẹ, c hiệu lực thì giải quyết công việc mới hiệu quả Trong bộ máy tổ chức quan trọng nhất là mô hình tổ chức, cơ cấu các phòng ban nghiệp vụ; và trình độ phẩm chất của mỗi con người ở từng vị trí

- Quy trình kiểm soát chi: Quy trình nghiệp vụ là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới công tác kiểm soát chi ĐTXDCB, vì vậy quy trình nghiệp vụ phải đư c

công việc, trình tự công việc phải đư c thực hiện một cách khoa học, đồng thời cũng quy định r quy n hạn cũng như trách nhiệm tới từng bộ phận

- Trình độ chuyên môn của công chức kiểm soát chi đầu tư: Yếu tố con người luôn là yếu tố c tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi hoạt động Nếu cán bộ c năng lực chuyên môn và nhân cách tốt sẽ loại trừ đư c các thiếu s t và sai phạm trong các

hồ sơ thanh toán, cũng như tr giúp, cung cấp đầy đủ thông tin cho các cấp l nh đạo

và ĐVSDNS n i chung, cũng như vốn đầu tư n i riêng Nếu năng lực chuyên môn kém, tất yếu sẽ không thể hoàn thành tốt công tác đư c giao, không phát hiện ra sai phạm và gây thất thoát cho Nhà nước Do đ việc tăng cường bồi dưỡng cho lực

lư ng cán bộ luôn là mối quan tâm thường xuyên

- Ứng dụng công nghệ hiện đại: Kiểm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi yêu cầu hiện đại h a v công nghệ nhất là trong hoàn cảnh hiện nay, khi khối lư ng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng lớn và nhi u thì việc phát triển ứng dụng công nghệ

sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc đư c diễn ra nhanh ch ng, tiết kiệm, chính xác và thống nhất Do đ , việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thống KBNN là một đòi hỏi tất yếu

Tóm tắt chương 1

Kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN đ ng vai trò quan trọng trong phát triển cơ

sở hạ tầng KT - XH Để c cơ sở khoa học phù h p cho nghiên cứu v kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN, ở chương này của luận văn đ tập trung giải quyết những vấn đ

- Phân tích, nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến công tác KSC ĐTXDCB Những vấn đ lý luận này sẽ đư c vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSC ĐTXDCB tại KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên trong chương tiếp theo

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TÂY HÒA – TỈNH PHÚ YÊN

2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên:

Huyện Tây Hòa là một huyện nằm ở phía Nam của tỉnh Phú Yên, đư c thành lập vào ngày 16/5/2005 từ huyện Tuy Hòa cũ Huyện c vị trí giáp Thị x Đông Hòa, huyện Sông Hinh, huyện Vạn Ninh – tỉnh Khánh Hòa, huyện Phú Hòa và huyện Sơn Hòa

KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên trực thuộc hệ thống KBNN Phú Yên ra đời sau khi tách ra từ huyện Tuy Hòa cũ và đi vào hoạt động căn cứ theo quyết định số 2168/QĐ BTC ngày 04/7/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Qua 16 năm thành lập và phát triển, KBNN Tây Hòa đ nổ lực, phấn đấu hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ chính trị đư c giao, phục vụ tốt công tác quản lý, đi u hành NSNN của chính quy n các cấp, g p phần thực hiện thắng l i các chỉ tiêu phát triển KT- XH của địa phương Cùng với sự phát triển của hệ thống, KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên cũng từng ngày hoàn thiện hơn, hoàn thành tốt nhiệm vụ đư c giao như g p phần tốt vào công cuộc cải cách hành chính của toàn hệ thống, cũng như cải cách hành chính của địa phương như: Ký kết thỏa thuận phối h p thu giữa Chi cục thuế Khu vực Tây Hòa – Phú Hòa, KBNN Tây Hòa với các Ngân hàng thương mại trên địa bàn; KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên đ thực hiện đ án " Thống nhất đầu mối kiểm soát chi"; và hiện nay đang triển khai thực hiện dịch vụ công trực tuyến nhằm phục vụ các đơn vị quan

hệ ngân sách giao dịch thuận l i và nhanh ch ng, hướng đến Kho bạc điện tử để phù

h p với xu thế 4 0 hiện nay

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

2.1.2.1 Chức năng của Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên:

Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên là tổ chức trực thuộc KBNN Phú

Yên có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp

luật

Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên c tư cách pháp nhân, c trụ sở,

con dấu riêng và đư c mở tài khoản tại ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật (theo

QĐ số 4526/QĐ-KBNN ngày 04/9/2019 của Bộ Tài chính)

2.1.2.2 Nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

1 Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lư c, quy hoạch, chương trình, dự án, đ án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước

Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên sau khi đư c cấp có thẩm quy n phê duyệt

2 Quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các khoản thu, tạm giữ, tịch thu, ký cư c,

ký quỹ, thế chấp theo quy định của pháp luật:

a) Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước;

tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nước các khoản ti n do các

tổ chức và cá nhân nộp tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên; thực hiện

đi u tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách theo quy định của pháp luật;

b) Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN và các nguồn vốn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật;

c) Thực hiện lập báo cáo quyết toán các nguồn vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước và các nguồn vốn khác đư c giao quản lý theo quy định;

d) Quản lý ti n, tài sản, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước

và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

3 Thực hiện giao dịch thu, chi ti n mặt và các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

4 Thực hiện công tác kế toán ngân sách nhà nước:

a) Hạch toán kế toán v thu, chi NSNN, các khoản vay n , trả n của Chính phủ, chính quy n địa phương và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên theo quy định của pháp luật;

b) Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi NSNN cho cơ quan tài chính cùng cấp

và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của pháp luật

5 Thực hiện nhiệm vụ tổng kế toán nhà nước theo quy định của pháp luật:

a) Tiếp nhận, kiểm tra thông tin tài chính do các cơ quan, đơn vị c trách nhiệm cung cấp theo quy định của pháp luật

b) Lập và gửi Báo cáo tổng h p thông tin tài chính huyện cho Kho bạc Nhà nước Phú Yên để lập Báo cáo tài chính nhà nước tỉnh, đồng thời gửi Ủy ban nhân dân

và cơ quan tài chính đồng cấp để biết theo quy định của pháp luật

6 Thực hiện công tác điện báo, thống kê v thu, chi NSNN, các khoản vay

n , trả n của Chính phủ và chính quy n địa phương theo quy định; xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

Tổng h p, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phát sinh với các đơn vị liên quan tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

7 Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng ti n mặt, bằng chuyển khoản đối với các đơn vị, tổ chức có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên; mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên theo quy định của pháp luật

8 Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định

9 Thực hiện công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định

10 Thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến công tác thi hành v pháp luật xử lý

vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN theo quy định; công tác bảo vệ chính trị nội bộ; công tác tiếp công dân và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên theo quy định

11 Thực hiện công tác pháp chế, công tác bảo vệ bí mật Nhà nước theo quy định

12 Thực hiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên

13 Quản lý đội ngũ công chức, lao động h p đồng; thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hành chính, quản trị, tài vụ tại Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên theo quy định

14 Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại h a hoạt động Kho bạc Nhà nước; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lư ng hoạt động, công hai h a thủ tuc, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin tạo thuận l i phục vụ khách hàng

15 Thực hiện nhiệm vụ khác do Giám đốc Kho bạc Nhà nước Phú Yên giao Trong số các nhiệm vụ giao cho KBNN huyện c hai nhiệm vụ quan trọng nhất là: Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN và tổ chức thực hiện kiểm soát, chi trả các khoản chi NSNN và các nguồn vốn khác trên địa bàn theo đúng quy định của pháp luật (Theo Đi u 2, QĐ số 4526/QĐ-KBNN ngày 04/9/2019 của

Từ ngày 01/10/2017 thực hiện x a bỏ tổ Kế toán và tổ Tổng h p – Hành chính,

tổ chức bộ máy gồm bộ phận kế toán và KSC, công chức làm nhiệm vụ KSC Công chức KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên đư c tổ chức chuyển sang làm việc theo chế độ chuyên viên

Ngày 15/06/2018 Tổng Giám đốc KBNN đ ban hành Quyết định số

2899/QĐ-KBNN v “quy trình thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại 2899/QĐ-KBNN

cấp huyện không có tổ chức phòng” Theo đ , KBNN cấp huyện không còn hai Bộ

phận Kế toán và KSC, công chức làm chuyên môn nghiệp vụ đư c phân công giao dịch trực tiếp với khách hàng (gọi chung là Giao dịch viên - GDV) vừa thực hiện nhiệm vụ KSC vừa thực hiện nhiệm vụ hạch toán kế toán Mỗi GDV đư c phân công

KBNN thực hiện giao dịch duy nhất với một đầu mối là GDV đư c phân công quản lý đơn vị

Thực hiện việc KSC theo quyết định này thì quy trình đư c rút gọn từ 5 bước xuống còn 3 bước qua đ rút ngắn thời gian giao dịch luân chuyển chứng từ và thời gian giải quyết hồ sơ chứng từ cho khách hàng, đồng thời hạn chế đư c những rủi ro trong quá trình luân chuyển hồ sơ chứng từ trong nội bộ KBNN như trước đây; hạn chế đư c các sai s t, nhầm lẫn trong quá trình giao diện, phê duyệt các bút toán trên TABMIS; khắc phục đư c tình trạng hệ thống TABMIS quá tải trong thời gian cao điểm làm chậm quá trình giải quyết hồ sơ chứng từ

Hệ thống KBNN Tây Hòa – Tỉnh Phú Yên hiện nay làm việc theo chế độ chuyên viên bao gồm: 08 công chức( trong đ c 05 công chức nam, 03 công chức nữ)

Trong đ : 01 Giám đốc; 01 Ph Giám đốc, 01 Kế toán trưởng và 05 Giao dịch viên

Ban Giám đốc gồm 01 Giám đốc và 01 Ph giám đốc

Giám đốc Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên chịu trách nhiệm toàn diện trước Giám đốc Kho bạc Nhà nước Phú Yên và trước pháp luật v : thực hiện nhiệm vụ, quy n hạn; quản lý ti n, tài sản, hồ sơ, tài liệu, công chức, lao động của đơn vị

Ph Giám đốc Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên chịu trách nhiệm trước Giám đốc Kho bạc Nhà nước Tây Hòa - Tỉnh Phú Yên và trước pháp luật v lĩnh vực công tác đư c phân công.(Theo QĐ số 4526/QĐ-KBNN ngày 04/9/2019 của Tổng Giám đốc KBNN )