Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại ban quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện hòa vang

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THỦY KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số 834 03 01 Đ[.]

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THỦY KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HỊA VANG TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 Đà Nẵng - Năm 2023 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN N ƣờ ƣớ PGS TS Nguyễ Cô P ƣơ Phản biện 1: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS Nguyễn Phi Sơn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 07 tháng 01 năm 2023 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Đầu tư xây dựng hoạt động có ý nghĩa quan trọng thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Đối với thành phố Đà Nẵng nói chung huyện Hịa Vang nói riêng, đầu tư xây dựng góp phần khơng nhỏ tăng trưởng phát triền kinh tế năm qua Đối với huyện Hịa Vang, huyện nơng thôn địa bàn thành phố Đà Nẵng nên UBND thành phố quan tâm, đặc biệt công tác xây dựng nhiệm vụ quan trọng cần thiết công phát triển kinh tế xã hội huyện nhà UBND thành phố Đà Nẵng huyện Hòa Vang trọng đầu tư, nâng cao hiệu hoạt động đầu tư xây dựng bản, không ngừng tăng cường nguồn vốn NSNN, nhờ mà đến có thành định, năm qua, đầu tư XDCB địa bàn huyện Hịa Vang góp phần phát triển nhanh kết cấu hạ tầng, kinh tế xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, thẳng thắn nhìn nhận việc quản lý vốn NSNN đầu tư XDCB địa bàn huyện Hòa Vang thời gian qua hạn chế, yếu định, làm giảm hiệu vốn NSNN, ảnh hưởng đến tốc độ phát triển nhanh tính bền vững kinh tế Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước chủ đề phức tạp chịu điều chỉnh nhiều văn quy phạm pháp luật như: Luật đầu tư công, Luật xây dựng, Luật đấu thầu, Luật NSNN Việc hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chi đầu tư xây dựng có ý nghĩa quan trọng, góp phần giảm thời gian, chi phí hành chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư, hạn chế thất NSNN.Thêm vào có nhiều văn pháp luật chi phối đến q trình kiểm sốt chi đầu tư, điều dẫn đến cán kiểm soát lúng túng, dễ xảy sai sót q trình kiểm sốt chi 2 Bên cạnh thực tiễn cho thấy, cơng tác quản lý chi NSNN cho đầu tư xây dựng cịn nhiều bất cập lập dự tốn chưa sát với nhu cầu thực tế; cấp phát, toán vốn đầu tư xây dựng chưa kịp thời dứt điểm năm kế hoạch thường bị kéo dài Xuất phát từ thực tiễn đó, em chọn đề tài “ K ểm soát dự đầu tƣ xây Ban quản lý dự án đầu tƣ xây ựng huyện Hòa Vang” làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Luận văn nhằm đạt hai mục tiêu sau: - Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang; - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện giúp Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang kiểm soát hiệu chi vốn đầu tư xây dựng đơn vị ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB sử dụng vốn ngân sách nhà nước Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang 3.2 Phạm vi nghiên cứu Do nghiên cứu hoạt động Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang nên luận văn tập trung vào ba nội dung theo khuôn khổ kiểm soát nội bộ: nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát Số liệu thu thập đơn vị giai đoạn từ 2019-2021 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trên sở lý thuyết khung kiểm soát nội Intosai, phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu phương pháp định tính cách tổng hợp, phân tích, lập luận 3 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI Đề tài phân tích thực trạng Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang từ có hướng giải pháp hồn thiện kiểm soát chi đầu tư cho đơn vị Kết nghiên cứu cung cấp tài liệu tham khảo cho Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang xem xét, đánh giá lại cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng Kết nghiên cứu giúp cho học viên làm quen với nghiên cứu, bổ sung thực tiễn vào lý thuyết học TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU BỐ CỤC ĐỀ TÀI Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương sau: C ƣơ Cơ sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB C ƣơ Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang Chƣơ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Vốn đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước a Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước Vốn đầu tư xây dựng tiêu phản ánh tất chi phí biểu thành tiền dùng cho việc xây dựng mới, mở rộng, xây dựng lại khôi phục tài sản cố định thời kì định b Đặc trưng vốn đầu tư XDCB từ NSNN - Vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước tất nguồn vốn tính dựa khoản thu, chi Nhà nước, bao gồm nguồn từ ngân sách trung ương đến ngân sách địa phương - Nguồn vốn từ ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền định sử dụng để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Có quy mơ lớn địi hỏi lượng vốn lớn thời gian thu hồi lâu dài Đồng thời có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng – an ninh địa phương - Một đặc điểm không phần quan trọng việc quản lý nguồn vốn đầu tư dễ bị thất thốt, gây lãng phí, hiệu sử dụng vốn chưa đạt so với yêu cầu…do cần phải tập trung quản lý vốn theo quy định phải thường xuyên trọng 1.1.2 Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước a Khái niệm quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN tác động có mục đích chủ thể quản lý quan quản lý nhà nước vào đối tượng quản lý việc phân bổ sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN để điều khiển hoạt động đầu tư xây dựng nhằm đạt hiệu sử dụng vốn NSNN để thực mục tiêu Nhà nước b Nguyên tắc quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN - Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN phải tuân thủ Luật văn quy định đầu tư XDCB - Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn liền với định hướng phát triển kinh tế xã hội đất nước, địa phương theo thời kỳ - Mục tiêu quản lý đảm bảo sử dụng vốn mục đích, nguyên tắc, tiêu chuẩn chế độ quy định - Chủ thể tham gia quản lý đa dạng, bao gồm quan, tổ chức nhà nước từ trung ương đến địa phương c Quy định pháp lý quản lý vốn đầu tư xây dựng 1.1.3 Chi đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước a Khái niệm Theo Điều Luật ngân sách nhà nước năm 2015, chi đầu tư xây dựng nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội b Đặc điểm chi đầu tư xây dựng - Là khoản chi lớn NSNN tính ổn định - Thời kỳ đầu tư kéo dài - Nguồn vốn chi cho đầu tư XDCB đa dạng phân chia thành nhiều nguồn vốn khác - Quản lý chi đầu tư XDCB từ NSNN góp phần giảm thiểu việc thất nguồn vốn NSNN 6 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.2.1 Khái quát kiểm s át đầu tƣ xây ự từ ngân sách nhà ƣớc a Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB Kiểm soát chi đầu tư XDCB việc kiểm tra, xem xét cứ, điều kiện cần đủ theo quy định Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu chủ đầu tư khoản kinh phí thực dự án, đồng thời phát ngăn chặn khoản chi không với quy định hành b Mục đích kiểm sốt chi đầu tư XDCB - Đảm bảo có dự tốn chi NSNN Các khoản chi phải chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan có thẩm quyền quy định Việc chi trả phải đối tượng, nội dung phải quy định khác văn quy phạm pháp luật có liên quan, qua góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư, tránh thất thốt, lãng phí q trình quản lý chi đầu tư XDCB - Góp phần đưa cơng tác quản lý đầu tư XDCB dần vào nề nếp Qua cơng tác kiểm sốt chi giúp cho nhà thầu hiểu đúng, làm từ thực quy định, chế độ, sách quản lý đầu tư xây dựng - Qua cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN, Ban quản lý đóng góp tích cực có hiệu với cấp quyền xây dựng chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn hàng năm sát với tiến độ thực dự án c Đặc điểm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN - Chi ngân sách nhà nước đầu tư XDCB khoản chi lớn tổng cầu kinh tế Tùy vào mức độ chi mục đích chi có tác động lớn đến tổng chi NSNN - Nguồn hình thành nên NSNN chủ yếu từ nguồn thu thuế chủ thể kinh tế, nguồn vay nợ Chính phủ NSNN cho đầu tư XDCB có mối quan hệ chặt chẽ tác động trực tiếp đến hoạt động chủ thể kinh tế - Tổng khoản chi NSNN cho đầu tư XDCB khoản chi lớn, thời gian thu hồi vốn kéo dài, dự án thường có thời gian thi cơng dài nên dễ ảnh hưởng trực tiếp từ nhiều yếu tố chủ quan khách quan Do đó, khoản chi ngân sách thường dễ gặp nhiều rủi ro lớn - Mỗi dự án, cơng trình có thiết kế riêng với quy mô khác mang đặc điểm riêng nội dung tính chất Cơng tác quản lý, kiểm sốt chi đầu tư phải có đồng thống phạm vi chung nước, nhiều dự án có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, có thời gian sử dụng lâu dài liên quan đến nhiều ngành, địa phương vùng lãnh thổ khác d Vai trò kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN - Có vai trò đảm bảo dự án thực tiến độ - Thơng qua quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN, góp phần minh bạch hóa hoạt động quản lý chi tiêu cơng Đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư, bảo đảm thực đầu tư tập trung theo định hướng Nhà nước - Góp phần quan trọng việc tiết kiệm chi cho ngân sách nhà nước, tránh thất thốt, lãng phí đảm bảo vốn đầu tư tốn thực tế 1.2.2 Khái qt khn khổ kiểm soát nội a Khái niệm kiểm soát nội khu vực công INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI GOV 9100, 2001) định nghĩa: “Kiểm soát nội trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” Định nghĩa tiếp tục khẳng định INTOSAI GOV 9160 (INTOSAI GOV 9160, 2013) 8 Mục tiêu kiểm soát nội khu vực công: Theo INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI GOV 9100, 2001) đơn vị khu vực cơng, mục tiêu kiểm sốt bao gồm: - Mục tiêu tuân thủ: - Mục tiêu hoạt động: - Mục tiêu báo cáo: b Các yếu tố cấu thành KSNB khu vực công Báo cáo INTOSAI đưa yếu tố KSNB gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát (INTOSAI GOV 9100, 2001) 1.2.3 Vận dụng khn khổ kiểm sốt nội Intosai kiểm soát đầu tƣ xây ự tử â sá ƣớc Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN Ban quản lý dự án việc Ban quản lý vào quy định hành Nhà nước, thực việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ pháp lý, hồ sơ toán phận nhà thầu gửi đến, xác định số tạm ứng toán sau lập chứng từ tạm ứng tốn, cam kết chi… gửi đến quan KBNN để tiếp tục kiểm sốt Tương tự KSNB khu vực cơng, hoạt động KSC Ban quản lý dự án ĐTXD bao gồm thành phần: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát Tuy nhiên, giới hạn đề tài này, luận văn không tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội mà trình bày yếu tố kiểm sốt nội khu vực cơng có liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ kiểm soát chi kho bạc nhà nước là: Nhận diện, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát kiểm soát chi đầu tư XDCB Ban quản lý dự án ĐTXD a Nhận diện đánh giá rủi ro * Nhận diện rủi ro * Đánh giá rủi ro Có phương pháp đánh giá rủi ro: Phương pháp định tính phương pháp định lượng Tuy nhiên, để đánh giá rủi ro cơng tác kiểm sốt NSNN nói chung kiểm sốt chi đầu tư XDCB nói riêng phương pháp sử dụng chủ yếu để đánh giá rủi ro phương pháp định tính rủi ro thường khó để lượng hóa b Hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB * Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu * Thủ tục kiểm soát hồ sơ lần tạm ứng, toán * Thủ tục kiểm soát toán khối lượng hồn thành * Thủ tục kiểm sốt tốn cơng trình phê duyệt tốn c Hoạt động giám sát Trong tất nghiệp vụ phát sinh hàng ngày tai đơn vị Hoạt động giám sát lại q trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Lãnh đạo, kế tốn trưởng kế toán viên đơn vị thực Nội dung giám sát: - Giám sát việc kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu, thủ tục đăng ký mẫu dấu chữ ký, thủ tục cam kết chi, tạm ứng chi phí hồ sơ yêu cầu tốn dự án - Giám sát cơng tác quản lý vốn giao điều hành đơn vị tình hình giải ngân kế hoạch vốn đầu tư công - Giám sát việc tuân thủ thực quy định xây dựng theo luật đầu tư công, luật xây dựng văn hướng dẫn liên quan phận chuyên môn nhà thầu giao dịch đơn vị 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.1.1 Chứ ă , ệm vụ Ban quản lý dự ĐTXD uyện Hòa Vang Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang thành lập vào ngày 01/3/2006 Tiền thân đơn vị trực thuộc Văn phòng HĐND & UBND huyện Hòa Vang Đến năm 2014, UBND huyện Hòa Vang kiện toàn tổ chức lại, đơn vị nghiệp cơng lập thuộc UBND huyện, có nhiệm vụ giúp UBND huyện thực việc quản lý, điều hành triển khai thực đầu tư dự án địa bàn huyện Hòa Vang lĩnh vực chuẩn bị đầu tư dự án triển khai thực dự án: dân dụng - công nghiệp; giao thơng thủy lợi; cơng trình điện theo quy định khác pháp luật 2.1.2 Cơ ấu tổ chức quản lý Ban quản lý dự ĐTXD uyện Hòa Vang a Cơ cấu tổ chức máy b Tổ chức máy kế toán 2.2 ĐẶC ĐIỂM, QUY TRÌNH QUẢN LÝ VÀ THỰC HIỆN CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN 2.2.1 Đặ đ ểm quản lý vố đầu tƣ XDCB - Là hoạt động đòi hỏi lượng vốn lớn nằm đọng lại suốt trình thực đầu tư -Với mục đích nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư nên năm, đơn vị tham mưu xây dựng kế hoạch vốn cách tập trung, bám sát kế hoạch vốn trung hạn năm Chính vậy, việc bố trí vốn đầu tư định kỳ 11 năm bố trí tập trung, hiệu góp phần quản lý chặt chẽ, công khai, minh bạch - Quản lý vốn đầu tư XDCB Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang việc vào quy định hành Nhà nước, thực việc kiểm soát hồ sơ, pháp lý có liên quan tổ phận nhà thầu gửi đến để lập chứng từ chi trả cho đối tượng thụ hưởng 2.2.2 Quy trình quản lý vố đầu tƣ XDCB Ban Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB Ban tuân theo quy trình chung Nghị định Thông tư hướng dẫn, triển khai thực cách đồng phận chuyên môn đơn vị 2.3 KHÁI QT MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Ở BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN Trên sở kế hoạch vốn giao năm Ban Giám đốc giao nhiệm vụ cho Tổ trưởng tổ phận Trên sở đó, tổ phận có trách nhiệm triển khai nhiệm vụ cụ thể, phân công nhiệm vụ gắn với quyền lợi trách nhiệm cho cá nhân Đồng thời đảm bảo phối hợp lẫn tổ phận trình triển khai thực nhiệm vụ Các hoạt động nhằm mực tiêu đảm bảo dự án giao năm thực theo tiến độ thời gian, giải ngân vốn đạt kế hoạch phạm vi ngân sách dự án xét duyệt Đồng thời giúp cho công tác đạo điều hành Ban Giám đốc bao quát, kịp thời thơng suốt 2.4 VẬN DỤNG KHN KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỂ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.4.1 Mục tiêu kiểm soát Để việc kiểm soát chi đầu tư XDCB hiệu quả, Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hịa Vang hướng đến 03 mục tiêu chính: mục tiêu tuân thủ, mục tiêu hoạt động mục tiêu báo cáo 12 2.4.2.Nhận diệ đá rủi ro kiểm s át đầu tƣ XDCB Ban quản lý dự ĐTXD uyện Hòa Vang a Rủi ro kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu Trong quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB khâu kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án khâu quan trọng khâu đối mặt với nhiều rủi ro nhất, tính phức tạp hồ sơ pháp lý dự án Nếu làm tốt khâu kiểm sốt khâu quy trình thực trơi chảy, thơng suốt quy định Chính vậy, cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro kiểm sốt hồ sơ pháp lý ban đầu ln tổ tài kế tốn lãnh đạo đơn vị quan tâm trọng  Nhận diện rủi ro  Đánh giá rủi ro b Rủi ro kiểm soát hồ sơ tạm ứng hồn ứng khối lượng (thanh tốn tạm ứng)  Nhận diện rủi ro  Đánh giá rủi ro c Rủi ro kiểm soát hồ sơ tốn khối lượng hồn thành Đối với dự án, đa phần công việc thực thơng qua hợp đồng, nhiên có cơng việc thực không thông qua hợp đồng số công việc quản lý dự án đơn vị trực tiếp thực hiện, hay số công việc tư vấn phép tự làm Chính vậy, kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành có hai trường hợp để kiểm sốt kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành khơng thơng qua hợp đồng kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành thông qua hợp đồng Và trường hợp phải đối diện với nhiều rủi ro  Nhận diện rủi ro - Rủi ro tốn khối lượng hồn thành khơng thơng qua hợp đồng 13 - Rủi ro toán khối lượng hồn thành thơng qua hợp đồng:  Đánh giá rủi ro d Rủi ro kiểm soát dự án có phê duyệt tốn vốn đầu tư hoàn thành  Nhận diện rủi ro Dự án phê duyệt toán vốn đầu tư hoàn thành dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Trên sở đó, giúp đơn vị dễ dàng kiểm soát theo số tốn duyệt cấp có thẩm quyền Bên cạnh đó, tìm tàng nhiều rủi ro quan thẩm định xét duyệt giá trị toán thấp so với giá trị nghiệm thu toán Cụ thể như: - Việc xử lý toán lần cuối nhà thầu chưa thực thủ tục lý hợp đồng, xuất hóa đơn - Thanh tốn vượt kế hoạch vốn giao - Số tiền toán cho nhà thầu vượt so với giá trị toán duyệt  Đánh giá rủi ro 2.4.3 Thủ tục kiểm s át đầu tƣ Ban quản lý dự ĐTXD huyện Hòa Vang a Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu b Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng, thu hồi tạm ứng c.Thủ tục kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành d Thủ tục kiểm soát chi trường hợp dự án phê duyệt toán vốn đầu tư hoàn thành 2.4.4 Hoạt động giám sát Ban quản lý dự ĐTXD uyện Hòa Vang a Nội dung giám sát Tại Ban quản lý, việc giám sát lại q trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng quan tâm thực với nội dung cụ thể sau: - Giám sát lại việc chấp hành quy định trình thực nội 14 nghiệp tổ phận chuyên môn việc tuân thủ quy định hành trình thực cơng tác chuẩn bị đầu tư - Giám sát thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tư kế tốn viên q trình thực kiểm tra, kiểm soát lập thủ tục toán vốn để gửi đến KBNN - Giám sát việc thực tuân thủ quy định đầu tư xây dựng - Giám sát hoạt động đảm bảo an toàn quản lý vốn NSNN b Hoạt động giám sát: Hoạt động giám sát Ban đóng vai trị quan trọng việc quản lý rủi ro phát sinh đơn vị Hoạt động giám sát lại việc kiểm soát toán vốn đẩu tư Lãnh đạo đơn vị quan tâm đạo thường xuyên - Được thực thường xuyên thông qua việc kiểm tra chéo nghiệp vụ phát sinh giao dịch ngày kế toán viên phụ trách, báo cáo kế toán trưởng, kế toán trưởng người thực giám sát trình kiểm sốt khâu cuối - Bên cạnh chất lượng công tác giám sát chưa đạt hiệu cao, chưa phát kịp thời tồn tại, sai sót, bất cập để đề xuất sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Định kỳ hàng năm xây dựng kế hoạch tự kiểm tra, giám sát theo quý để kịp thời phát sai sót có biện pháp hiệu chỉnh kịp thời - Ngồi ra, định kỳ Thanh tra chuyên ngành KBNN Đà Nẵng giám sát theo kế hoạch KBNN hàng năm đột xuất Kết hoạt động giám sát đơn vị phát nhiều sai sót q trình kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu, hồ sơ đề nghị cam kết chi, điều chỉnh cam kết chi, hồ sơ tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành 15 2.4.5 Kết hoạt động kiểm soát Kết kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, cụ thể qua năm sau: Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình tốn vốn đầu tư XDCB Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang giai đoạn 2019-2021 (Đơn vị tính: triệu đồng) Tỷ lệ Vốn đầu tư tốn STT Năm Trong đó: Kế hoạch vốn đầu tư Tổng số qua năm toán vốn Thanh Vốn tạm so với kế toán ứng theo hoạch KLHT chế độ chưa (%) thu hồi Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 179.320 168.911 157.504 11.407 94% 396.688 340.014 317.930 22.084 86% 401.744 360.152 350.477 9.675 90% (Nguồn: Báo cáo tổng kết hàng năm Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang) 2.5 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.5.1 Ƣu đ ểm cơng tác kiểm sốt tốn vốn - Việc kịp thời nhận diện rủi ro trình kiểm soát hồ sơ giúp cho đội ngũ kế toán Ban quản lý tăng cường hoạt động kiểm tra, kiểm 16 soát hồ sơ phát sinh hàng ngày cách thường xuyên, liên tục - Chủ động phối hợp với tổ phận, nhà thầu trình kiểm soát hồ sơ Kịp thời phát rủi ro phát sinh, vướng mắc, khó khăn q trình kiểm sốt - Trên sở quy trình kiểm sốt, tốn dự án sử dụng vốn đầu tư cơng qua hệ thống KBNN, đơn vị bám sát thực suốt q trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB dự án đơn vị điều hành, đảm bảo đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ trước gửi đến KBNN để kiểm soát tiếp theo, hạn chế thấp rủi ro phát sinh, từ giúp cho cơng tác tốn, giải ngân vốn đầu tư công diễn thông suốt nhanh chóng - Thời hạn xử lý giải hồ sơ từ tiếp nhận vòng từ đến hai ngày tùy theo tính chất phức tạp hồ sơ, góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư cơng - Thực kiểm sốt toán tạm ứng quy định, số dư tạm ứng thường xuyên mở sổ theo dõi, định kỳ cuối quý thực báo cáo đến quan KBNN để kiểm tra, đối chiếu Qua đó, theo dõi chặt chẽ tình hình thu hồi khoản tạm ứng - Hồ sơ toán kiểm soát chặt chẽ trước lập chứng từ chi, việc kiểm soát chứng từ chi thực chặt chẽ, hạn chế thấp rủi ro, sai sót xảy - Hồ sơ pháp lý, hồ sơ toán vốn đầu tư lưu trữ khoa học, đầy đủ, thuận tiện cho công tác kiểm tra, giám sát, kiểm toán 2.5.2 Hạn chế công tác kiểm s át đầu tƣ XDCB Ban quản lý dự án huyện Hòa Vang - Thủ tục nhận diện đánh giá rủi ro chưa hoàn thiện - Chưa có chủ động nhận diện rủi ro tổ phận chuyên môn (tổ kế hoạch, tổ kỹ thuật, tổ đền bù) - Chưa xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tích hợp ứng 17 dụng dịch vụ cơng để kịp thời phát rủi ro, sai sót xảy q trình kiểm sốt - Mặc dù hoạt động kiểm tra, rà soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án thực cách thường xuyên, qua nhiều người, nhiều phận không phát hết sai sót, tồn hồ sơ - Việc giao nhận hồ sơ toán tổ phận với nhau, nhà thầu với tổ phận chưa thực giao nhận thông qua ký nhận sổ sách biên bàn giao mà giao nhận qua hình thức trao tay mà chưa có phương thức quản lý kiểm soát việc giao nhận hồ sơ - Vốn tạm ứng tháng mà không sử dụng nhà thầu sử dụng sai mục đích bị thu hồi song chưa có chế tài đủ mạnh nên công tác thu hồi tạm ứng chưa thật phát huy hết hiệu - Một dự án bố trí nguồn vốn bố trí từ nhiều nguồn vốn khác nên việc kiểm soát lập chứng từ chi nhiều thời gian, nhiều lúc không ý nên dễ dẫn đến sai sót xảy - Một số dự án vướng công tác GPMB nên chưa có mặt thơng tuyến để triển khai thi cơng, dẫn đến tình trạng chậm triển khai, hợp đồng kéo dài, ảnh hưởng đến công tác giải ngân vốn 2.5.3 Nguyên nhân tồn hạn chế a Nguyên nhân khách quan - Đầu tư xây dựng lĩnh vực phức tạp, liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành việc quản lý gặp nhiều khó khăn Sự phức tạp, đan xen, chồng chéo hệ thống sách, văn chế độ đầu tư xây dựng - Cơ chế sách nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN thay đổi thường xuyên, liên tục, chưa đồng bộ, gây khó khăn, vướng mắc trình thực 18 - Do khối lượng cơng việc kiểm sốt chi NSNN đơn vị lớn ngày phức tạp, dù có nhiều cải cách, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ, nhiên chưa thể phát huy hết việc ứng dụng công nghệ thông tin làm ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi đơi lúc khơng thể tránh khỏi rủi ro, sai sót xảy - Do đặc thù riêng chi đầu tư XDCB, việc giải ngân quý đầu năm thường chậm chưa có khối lượng để giải ngân áp lực giải ngân thường dồn vào tháng cuối năm, thời điểm kết thúc niên độ ngân sách (quý tháng năm sau) - Việc giao vốn, điều chỉnh, bổ sung dự án đủ điều kiện để bố trí vốn triển khai thực năm nhiều lần, đồng thời để đảm bảo xử lý nguồn vốn dư thừa giải ngân dự án thiếu vốn để giải ngân, buộc đơn vị phải trình điều chuyển năm theo kế hoạch cho phép UBND thành phố UBND huyện nên đơi lúc khó theo dõi theo dõi bị thiếu sót điều chỉnh, bổ sung, điều chuyển nhiều lần năm b Nguyên nhân chủ quan - Một vài cán chun mơn có tinh thần trách nhiệm cơng việc chưa cao, lười nghiên cứu, học tập, cập nhật văn mới, Nghị định, thông tư hướng dẫn chuyên ngành đầu tư nên dẫn đến sai sót cơng tác tham mưu - Do ảnh hưởng việc tinh giản biên chế nên việc thiếu đội ngũ cán phụ trách chuyên môn dẫn đến việc cán phải kiêm nhiệm thêm nhiều công việc khác - Chưa thật phát huy hết việc ứng dụng tin học quản lý điều hành dự án đầu tư XDCB nên hiệu chưa thật mong muốn  ... năm Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang) 2.5 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HỊA VANG 2.5.1 Ƣu đ ểm cơng tác kiểm soát toán... KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỂ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.4.1 Mục tiêu kiểm soát Để việc kiểm soát chi đầu tư XDCB... XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG 2.1.1 Chứ ă , ệm vụ Ban quản lý dự ĐTXD uyện Hòa Vang Ban quản lý dự án ĐTXD huyện Hòa Vang