Trang 1 NGƠ TUẤN DŨNG KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Trang 2 NGƠ TUẤN DŨNG
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ TUẤN DŨNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ TUẤN DŨNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Đà Nẵng - Năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luận văn “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế tại đơn vị và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Ngƣời cam đoan Ngô Tuấn Dũng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 3 5 Bố cục đề tài 4 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 8 1.1 CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 8 1.1.1 Khái niệm dự án đầu tƣ công 8 1.1.2 Khái niệm chi đầu tƣ xây dựng cơ bản nguồn ngân sách nhà nƣớc 8 1.1.3 Đặc điểm chi đầu tƣ xây dựng cơ bản 10 1.1.4 Nội dung chi đầu tƣ xây dựng cơ bản 10 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI ĐƠN VỊ CÓ CHỨC NĂNG CHỦ ĐẦU TƢ DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 14 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc, yêu cầu của kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại đơn vị Chủ đầu tƣ 14 1.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác KSC đầu tƣ XDCB tại đơn vị Chủ đầu tƣ 18 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến công tác KSC đầu tƣ XDCB của đơn vị Chủ đầu tƣ 19 1.3 KHÁI QUÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 23 1.3.1 Khái niệm và mục tiêu kiểm soát nội bộ khu vực công 23 1.3.2 Các yếu tố cấu thành KSNB trong khu vực công 24 1.4 VẬN DỤNG KHUÔN KHỔ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA INTOSAI GOV 9100 TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƢ 29 1.4.1 Nhận diện, đánh giá rủi ro trong kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại đơn vị Chủ đầu tƣ 30 1.4.2 Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại CĐT 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2017 – 2019 39 2.1 KHÁI QUÁT VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 39 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39 2.1.2 Tổ chức quản lý 40 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 41 2.2.1 Nhận diện và đánh giá rủi ro trong kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế 41 2.2.2 Tổ chức thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB tại ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế 48 2.2.3 Thủ tục kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế 53 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KSC ĐẦU TƢ XDCB GIAI ĐOẠN 2017- 2019 VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC 70 2.3.1 Về chỉ tiêu giải ngân vốn theo kế hoạch đƣợc giao hằng năm 70 2.3.2 Về chỉ tiêu mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ 70 2.4 NGUYÊN NHÂN NHỮNG HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI ĐƠN VỊ 79 2.4.1 Nguyên nhân từ bên ngoài đơn vị 79 2.4.2 Nguyên nhân từ bên trong đơn vị 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 84 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 85 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 85 3.2 GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 86 3.2.1 Xây dựng và hoàn thiện sự nhận diện, đánh giá rủi ro 86 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ký hiệu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa CBVC Cán bộ, viên chức CĐT Chủ đầu tƣ CKC Cam kết chi ĐTXD Đầu tƣ xây dựng KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSC Kiểm soát chi KSNB Kiếm soát nội bộ KSV Kiểm soát viên KTT Kế toán trƣởng NSNN Ngân sách nhà nƣớc PTKT Phụ trách kế toán QLDA Quản lý dự án TABMIS Hệ thống thông tin Quản lý ngân sách và kho bạc GDV Giao dịch viên XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Số Tên bảng biểu, lƣu đồ, sơ đồ hiệu 40 2.1 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức quản lý tại Ban QLDA ĐTXD công 49 70 trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế 71 2.2 Lƣu đồ Quy trình KS chi đầu tƣ XDCB tại đơn vị 72 2.3 Bảng giải ngân vốn đầu tƣ 2017-2019 73 2.4 Bảng tình hình bị từ chối chi đầu tƣ 2017-2019 74 2.5 Bảng tình hình tạm ứng tại đơn vị 77 2.6 Bảng tình hình quyết toán vốn đầu tƣ 2017 – 2019 78 2.7 Bảng tình hình thanh tra, kiểm toán 2017 – 2019 2.8 Bảng tình hình quản lý bảo lãnh 2017 - 2019 2.9 Bảng tình hình quản lý Hoá đơn GTGT 2017 – 2019 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Lĩnh vực đầu tƣ xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách là một lĩnh vực rất quan trọng đối với sự phát triển của đất nƣớc nên nó luôn đƣợc sự quan tâm đặc biệt từ nhiều tổ chức, cá nhân trong xã hội Bên cạnh việc thực hiện quyết liệt các giải pháp đẩy nhanh giải ngân vốn đầu tƣ công thì song hành cùng với đó là yêu cầu “sống còn” phải kiểm soát chặt chẽ việc chi đầu tƣ nhằm nâng cao hiệu quả đầu tƣ công, tránh thất thoát, lãng phí ngân sách, tạo động lực thực sự mạnh mẽ cho sự phát triển kinh tế của đất nƣớc Nhu cầu kiểm soát chi đầu tƣ đối với các dự án ngành giao thông lại càng mang tính cấp bách Với các đặc điểm nhƣ quy mô nguồn vốn đƣợc ngân sách giao hằng năm khá lớn đồng nghĩa với sức ép giải ngân cao; quá trình thực hiện các dự án ngành giao thông rất phức tạp; và trách nhiệm giải trình với các cơ quan hữu quan cũng nhƣ dƣ luận ngày càng lớn đòi hỏi chất lƣợng kiểm soát chi phải thực sự đáp ứng đƣợc các yêu cầu đặt ra, là “chốt chặn” đáng tin cậy trong quy trình đầu tƣ xây dựng cơ bản Quá trình kiểm soát chi có sự tham gia của hai thành phần chủ yếu là chủ đầu tƣ và Kho bạc nhà nƣớc Đã có rất nhiều công trình nghiên cứu về quy trình kiểm soát chi nhìn từ vai trò của Kho bạc nhà nƣớc song có khá ít nghiên cứu quá trình này từ vai trò của chủ đầu tƣ Vai trò của chủ đầu tƣ trong quy trình kiểm soát chi đầu tƣ từ ngân sách cũng cực kỳ quan trọng khi trách nhiệm cao nhất trong quá trình thực hiện dự án từ đầu vào cho đến đầu ra thuộc về đối tƣợng này Do đó, nghiên cứu trên vai trò của chủ đầu tƣ trong quy trình kiểm soát chi đầu tƣ mang đến một cách tiếp cận và góc nhìn khác nhằm hoàn thiện quy trình này, một quy trình có ý nghĩa rất lớn đến sự phát triển kinh tế 2 Ban quản lý dự án Đầu tƣ xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế là đơn vị sự nghiệp đặc thù đƣợc giao nhiệm vụ làm chủ đầu tƣ các dự án ngành giao thông trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Đơn vị có con dấu, tài khoản riêng, đƣợc giao ngân sách đầu tƣ hằng năm và trực tiếp chi thông qua hệ thống Kho bạc nhà nƣớc nên việc kiểm soát chi đầu tƣ có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đến hoạt động của đơn vị, quyết định đến hiệu quả hoạt động và là thƣớc đo cho sự phát triển của đơn vị Trong bối cảnh ngày càng phát triển vũ bão của công nghệ, yêu cầu kiểm soát chi đầu tƣ tại đơn vị vốn đã là một nhiệm vụ thƣờng xuyên nay lại thêm phần cấp bách Từ những phân tích ở trên, việc chọn đề tài “Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Ban quản lý dự án Đầu tƣ xây dựng công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế” làm đề tài luận văn Thạc sĩ kế toán có ý nghĩa về mặt lý luận và thực tiễn góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quy trình kiểm soát chi đầu tƣ tại đơn vị trong hiện tại và tƣơng lai gần Câu hỏi nghiên cứu của luận văn: Phải làm gì để kiểm soát chi đầu tƣ tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế thực sự đáp ứng đƣợc các yêu cầu ngày càng cao của chi đầu tƣ XDCB? 2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu: Dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản để đánh giá thực trạng, chỉ ra những tồn tại và nguyên nhân của vấn đề nhằm đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Ban QLDA ĐTXD công trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Làm rõ cơ sở lý luận về chi đầu tƣ xây dựng cơ bản và kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản dƣới góc độ là chủ đầu tƣ