Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình giao thông tỉnh thừa thiên huế

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ TUẤN DŨNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Phản biện 1: TS Nguyễn Hữu Cường Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 21 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lĩnh vực đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách lĩnh vực quan trọng phát triển đất nước nên quan tâm đặc biệt từ nhiều tổ chức, cá nhân xã hội Q trình kiểm sốt chi có tham gia hai thành phần chủ yếu chủ đầu tư Kho bạc nhà nước Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu quy trình kiểm sốt chi nhìn từ vai trị Kho bạc nhà nước song có nghiên cứu q trình từ vai trị chủ đầu tư Do đó, nghiên cứu vai trị chủ đầu tư quy trình kiểm sốt chi đầu tư mang đến cách tiếp cận góc nhìn khác nhằm hồn thiện quy trình Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế đơn vị nghiệp đặc thù giao nhiệm vụ làm chủ đầu tư (CĐT) dự án ngành giao thông địa bàn tỉnh TT-Huế Đơn vị có dấu, tài khoản riêng, giao ngân sách đầu tư năm trực tiếp chi thông qua hệ thống Kho bạc nhà nước nên việc kiểm sốt chi đầu tư có ý nghĩa quan trọng đến hoạt động đơn vị, định đến hiệu hoạt động thước đo cho phát triển đơn vị Trong bối cảnh ngày phát triển vũ bão công nghệ, yêu cầu kiểm soát chi đầu tư đơn vị vốn nhiệm vụ thường xuyên lại thêm phần cấp bách Từ phân tích trên, việc chọn đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế” làm đề tài luận văn Thạc sĩ kế tốn có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn góp phần hồn thiện nâng cao hiệu quy trình kiểm sốt chi đầu tư đơn vị tương lai gần Mục tiêu nghiên cứu Dựa sở lý luận kiểm soát chi đầu tư xây dựng để đánh giá thực trạng, tồn nguyên nhân vấn đề nhằm đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chi đầu tư xây dựng Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế Phạm vi nghiên cứu: công tác KSC đơn vị khoảng thời gian từ sau đơn vị thành lập tháng 02/2017 thời điểm kết thúc niên độ tài năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu - Dữ liệu nghiên cứu: Bao gồm nguồn liệu: + Thu thập liệu bên Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thông tỉnh Thừa Thiên Huế liệu bên ngoài: tài liệu quan hữu quan đến kiểm toán, toán vốn đầu tư năm đơn vị ban hành + Thông qua khảo sát, vấn lãnh đạo, cán làm công tác kiểm soát chi đầu tư đơn vị nghiên cứu - Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp tổng hợp, thống kê, phân tích diễn giải, quy nạp để để phát vấn đề định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng đơn vị nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo luận văn gồm có 03 chương : Chương làm rõ sơ lý thuyết Kiểm soát chi đầu tư xây dựng bản; Chương nêu lên thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế nguyên nhân hạn chế công tác này; Chương đề xuất số giải pháp hoàn thiện Kiểm soát chi đầu tư XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế Tổng quan tài liệu nghiên cứu Tỷ trọng chi ngân sách cho đầu tư công chiếm tỷ trọng lớn chi ngân sách (năm 2020 dự kiến khoảng 29,6%), quan tâm tới vấn đề kiểm sốt khoản chi lớn Đã có nhiều nghiên cứu công bố thời gian qua như: Tác giả Cao Thị Nghiên (2018), “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước huyện Tun Hóa, Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Đồng tác giả Bùi Văn Buông – Bùi Văn Trịnh (2019), “Hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN Trà Vinh”, Tạp chí Tài điện tử, ngày 15/4/2019 Tác giả Phan Việt Hùng (2014) “Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước Hòa vang, Đà Nẵng” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1.1 Khái niệm dự án đầu tƣ công Điều Luật đầu tư ngày 26 tháng 11 năm 2014 quy định: Dự án đầu tư tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn dài hạn để tiến hành hoạt động đầu tư kinh doanh địa bàn cụ thể, khoảng thời gian xác định Điều Luật đầu tư công ngày 13/06/2019 quy định: Dự án đầu tư công dự án sử dụng toàn phần vốn đầu tư công Hoạt động đầu tư công bao gồm lập, thẩm định, định chủ trương đầu tư; lập, thẩm định, định chương trình, dự án đầu tư công; lập, thẩm định, phê duyệt, giao, triển khai thực kế hoạch, dự án đầu tư công; quản lý, sử dụng vốn đầu tư công; nghiệm thu, bàn giao chương trình, tốn dự án đầu tư cơng; theo dõi đánh giá, kiểm tra, tra kế hoạch, chương trình, dự án đầu tư cơng 1.1.2 Khái niệm chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN Điều Luật Ngân sách ngày 25/06/2015 quy định: Chi đầu tư phát triển nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật Chi đầu tư xây dựng nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước để thực chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội 1.1.3 Đặc điểm chi đầu tƣ XDCB Tỷ trọng chi đầu tư XDCB lớn Tỷ lệ hồn vốn nội (IRR) khơng cao Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN phức tạp, tiềm ẩn nhiều nguy thất thốt, lãng phí Nội dung chi đầu tƣ XDCB Theo đầu hạng mục công việc để thực dự án đầu tư nội dung chi đầu tư xây dựng từ NSNN quy định Điều nghị định 68/2019/NĐ-CP bao gồm khoản chi phí : a) Chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư; b) Chi phí xây dựng; c) Chi phí thiết bị ; d) Chi phí quản lý dự án ; đ) Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; e) Chi phí khác; g) Chi phí dự phịng Căn vào giai đoạn trình đầu tư nội dung chi đầu tư XDCB theo trình tự thực đầu tư xây dựng quy định Điều Nghị định 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2015 cụ thể sau: + Giai đoạn chuẩn bị dự án; + Giai đoạn thực dự án; + Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa cơng trình dự án vào khai thác sử dụng 1.2 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI ĐƠN VỊ CÓ CHỨC NĂNG CHỦ ĐẦU TƢ DỰ ÁN SỬ DỤNG NSNN 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc, yêu cầu kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đơn vị Chủ đầu tƣ a Khái niệm Kiểm soát chuỗi hành động bao gồm xem xét, đánh giá để phát ngăn chặn hành vi trái quy định nhằm đảm bảo mục tiêu, kế hoạch đề thực hiệu Kiểm sốt chi đầu tư XDCB có đối tượng phải kiểm sốt q trình chi đầu tư XDCB Chi đầu tư XDCB có nhiều giai đoạn thực trình có tham gia nhiều chủ thể có chủ thể chủ đầu tư hệ thống KBNN Đối với chủ thể hệ thống KBNN, kiểm soát chi đầu tư XDCB trình hệ thống kiểm tra, xem xét cứ, điều kiện cần thiết để chi trả theo yêu cầu chủ đầu tư khoản kinh phí để thực dự án theo sách, chế độ, định mức chi tiêu Nhà nước quy định Đối với chủ thể chủ đầu tư, kiểm soát chi đầu tư XDCB việc kiểm tra, xem xét, rà sốt tất khoản kinh phí để thực dự án thực theo quy định Pháp luật, theo kế hoạch thực dự án dự toán giao ngân sách đề điều kiện, trạng thái thực tế trường trước đề xuất KBNN chi trả cho khoản kinh phí b Ngun tắc kiểm sốt chi đầu tư XDCB Chủ đầu tư mở tài khoản toán vốn đầu tư KBNN nơi thuận tiện cho việc kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN thuận tiện cho giao dịch Chủ đầu tư Hệ thống KBNN thực kiểm soát toán sở hồ sơ, tài liệu Chủ đầu tư cung cấp theo nguyên tắc tốn Luật định; KBNN khơng chịu trách nhiệm việc áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu, khơng chịu trách nhiệm tính xác đơn giá, khối lượng giá trị đề nghị toán Chủ đầu tư KBNN cấp tỉnh phép tạm dừng toán vốn phối hợp với Chủ đầu tư, quan có liên quan thu hồi số vốn sử dụng sai mục đích, sai đối tượng, trái với chế độ quản lý tài Nhà nước, đồng thời báo cáo UBND đồng cấp KBNN cấp để tổng hợp báo cáo Bộ Tài xem xét, xử lý Số vốn tốn cho dự án năm không vượt kế hoạch vốn năm cấp có thẩm quyền bố trí cho dự án Số vốn tốn cho cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình khơng vượt giá trị hợp đồng, dự tốn chi phí duyệt; tổng số vốn toán cho dự án không vượt tổng mức đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt theo nguồn vốn không vượt kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn KBNN thực quản lý, kiểm soát cam kết chi khoản chi NSNN theo quy định Từ nguyên tắc nêu trên, thấy kiểm sốt chi hướng đến hình thức Thanh toán trước, kiểm soát sau Như vậy, trách nhiệm pháp lý việc lập hồ sơ yêu cầu chi đầu tư XDCB hoàn toàn thuộc Chủ đầu tư Do đó, việc kiểm sốt để tránh sai sót, sai phạm cơng tác ln nhiệm vụ thường xuyên cấp bách chủ đầu tư c Yêu cầu CĐT kiểm soát chi đầu tư XDCB - Đảm bảo phù hợp giá trị xây dựng năm ngân sách với dự toán giao ngân sách - Đảm bảo tính xác đơn giá khối lượng thi cơng theo hợp đồng - Đảm bảo tính giải trình đơn giá điều chỉnh khối lượng phát sinh nghoài hợp đồng - Đảm bảo tiến độ thực cơng trình - Đảm bảo giá trị thời hạn hiệu lực chứng thư bảo lãnh - Đảm bảo tính xác giá trị đề nghị tốn 1.2.2 Tiêu chí đánh giá hiệu công tác KSC đầu tƣ XDCB đơn vị Chủ đầu tƣ a Chỉ tiêu tiến độ quy mô giải ngân vốn Tiến độ giải ngân tính tỷ số vốn giải ngân tổng số vốn kế hoạch giao hàng năm theo tỷ lệ % b Mức độ chặt chẽ kiểm soát toán Chỉ tiêu phản ánh mức độ rủi ro sai định mức, đơn giá, chế độ theo quy định nhà nước sai đối tượng chi, mục đích chi cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB Mức độ chặt chẽ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB biểu số vốn bị quan có thẩm quyền kiến nghị xử lý tổng số vốn tra, kiểm tra, giám sát số xử lý theo kiến nghị 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến công tác KSC đầu tƣ XDCB đơn vị Chủ đầu tƣ a Nhân tố khách quan - Chế độ sách quản lý vốn đầu tư: Chế độ sách lĩnh vực đầu tư xây dựng ảnh hưởng lớn đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Tuy nhiên chế độ sách cơng tác thường chậm đổi mới, chưa theo kịp phát triển đất nước - Điều kiện kinh tế - xã hội: Việt Nam nước phát triển nên nguồn ngân sách hạn hẹp nhu cầu chi đầu tư cho phát triển vô lớn Hệ dẫn tới số lượng dự án cần đầu tư nhiều, kế hoạch vốn lại hạn hẹp, chế phân bổ lại dàn trải qua nhiều năm - Cơng tác lập, phân bổ dự tốn, kế hoạch vốn đầu tư XDCB: 10 - Về sở vật chất: Trang thiết bị, phương tiện làm việc bao gồm phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin quản lý góp phần khơng nhỏ nâng cao hiệu chất lượng quản lý 1.3 KHÁI QT KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.3.1 Khái niệm mục tiêu KSNB khu vực công Tổ chức INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) ban hành báo cáo kiểm soát nội khu vực cơng INTOSAI GOV 9100 (INTOSAI GOV 9100, 2001) Theo đó, Kiểm soát nội định nghĩa: “Kiểm soát nội q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Sau mục tiêu cần đạt được: Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế hiệu quả; Thực trách nhiệm; Tuân thủ theo luật pháp quy định hành; Bảo vệ nguồn lực chống thất thốt, sử dụng sai mục đích tổn thất” 1.3.2 Các yếu tố cấu thành KSNB khu vực công Báo cáo INTOSAI đưa yếu tố KSNB gồm: (i) mơi trường kiểm sốt, (ii) đánh giá rủi ro, (iii) hoạt động kiểm sốt, (iv) thơng tin trao đổi thơng tin, (v) giám sát (INTOSAI GOV 9100, 2001) a Môi trường kiếm sốt Mơi trường kiểm sốt tạo lập nên phong cách, tổ chức, tác động đến ý thức kiểm sốt thành viên thuộc tổ chức Mơi trường kiểm soát quy định cấu trúc, trật tự, điều kiện môi trường cho hoạt động hệ thống KSNB Mơi trường kiểm sốt bao gồm liêm giá trị đạo đức cá nhân; chuyên môn nhà 11 lãnh đạo lực đội ngũ nhân viên, triết lý quản lý phong cách lãnh đạo, cấu tổ chức sách nhân Mơi trường kiểm sốt tảng cho tồn hệ thống KSNB, có ảnh hưởng sâu rộng đến tồn hệ thống KSNB, tác động đến tổng thể chiến lược mục tiêu đề hoạt động kiểm soát thiết kế tảng b Đánh giá rủi ro KSNB thiết lập để đối phó rủi ro, đánh giá rủi ro bước quan trọng trả lời câu hỏi phải đối phó với rủi ro mức độ Bước bao gồm việc ghi nhận kiện xảy gây ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ tổ chức; đưa nhận định, đánh giá, phân tích kiện để xác định tập trung vào rủi ro mang tính trọng yếu Việc nhận diện rủi ro mang tính trọng yếu sở để phân chia trách nhiệm phân phối nguồn lực đối phó rủi ro Đánh giá rủi ro gồm bước: Nhận diện rủi ro; Đánh giá rủi ro Thiết lập, trì biện pháp đối phó c Hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt sách, quy trình thủ tục đối phó rủi ro bảo đảm đạt mục tiêu hoạt động tổ chức Nguyên tắc chung để hoạt động kiểm soát đạt hiệu cao phải đảm bảo quán, phù hợp thời kỳ, đáng tin cậy, dễ hiểu có liên hệ trực tiếp với mục tiêu kiểm soát Hoạt động kiểm soát diện xuyên suốt đơn vị, mức độ, cấp độ chức đơn vị Hoạt động kiểm sốt gồm có kiểm sốt phịng ngừa rủi ro phát rủi ro Sự cân thủ tục kiểm sốt phịng ngừa phát chế phối hợp hoạt động kiểm soát nhằm 12 với nhằm tương hỗ hạn chế lẫn Về bản, hoạt động kiểm soát bao gồm hoạt động: Xét duyệt Phê chuẩn; Kiểm tra đối chiếu; Kiểm soát vật chất; Giám sát; Sốt xét, rà sốt; Bất kiêm nhiệm phân cơng phân nhiệm d Thông tin trao đổi thông tin Thông tin trao đổi thông tin thành phần hệ thống kiểm sốt nội Thơng tin liệu tổng hợp kết hợp phù hợp với nhu cầu thông tin tổ chức Trao đổi thơng tin tiến trình liên tục, lặp đi, lặp lại việc cung cấp, chia sẻ thu thập thông tin cần thiết Trao đổi thông tin bao gồm trao đổi thông tin tổ chức trao đổi thơng tin bên ngồi Thơng tin trao đổi thông tin hỗ trợ cho việc thực mục tiêu tổ chức e Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát thực chức giám sát tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội tổ chức Các hoạt động giám sát lựa chọn phát triển thực để xác định liệu thành phần hệ thống kiểm sốt nội có tiếp tục diện vận hành hay không Và để xác định điều tổ chức cần thực hai hoạt động hoạt động đánh thường xuyên hoạt động đánh giá chun biệt 1.4 VẬN DỤNG KHN KHỔ KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA INTOSAI GOV 9100 TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƢ Luận văn khơng tập trung nghiên cứu tồn hệ thống kiểm sốt nội mà trình bày hai yếu tố kiểm sốt nội khu vực cơng có quan hệ trực tiếp đến nghiệp vụ kiểm soát chi đơn vị CĐT là: Nhận diện, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm 13 soát kiểm soát chi đầu tư XDCB đơn vị CĐT 1.4.1 Nhận diện, đánh giá rủi ro KSC đầu tƣ XDCB CĐT a Nhận diện rủi ro - Rủi ro việc đăng ký sử dụng đăng ký bổ sung tài khoản toán vốn đầu tư XDCB - Rủi ro việc tiếp nhận, kiểm soát, luân chuyển hồ sơ kiểm soát chi đầu tư XDCB - Rủi ro việc tiếp nhận kế hoạch vốn giao trình sử dụng kế hoạch vốn đầu tư XDCB - Rủi ro hồ sơ pháp lý dự án, gói thầu - Rủi ro việc tạm ứng, thu hồi tạm ứng - Rủi ro tốn khối lượng hồn thành - Rủi ro nghiệp vụ chuyển tiền toán - Rủi ro mẫu chứng từ chứng từ toán vốn đầu tư XDCB - Rủi ro tốn dự án, cơng trình phê duyệt tốn hồn thành b Đánh giá rủi ro - Khả xảy rủi ro hiển thị số phản ánh tần suất xảy rủi ro, hay qua mức thấp, trung bình, cao số phần trăm thể xác suất phát sinh rủi ro - Mức độ tác động rủi ro ước lượng ảnh hưởng rủi ro phát sinh hay mức độ thiệt hại gây rủi ro, hiển thị số phản ánh mức tác động tiềm tàng rủi ro qua mức không nghiêm trọng, trung bình, nghiêm trọng 1.4.2 Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB CĐT a Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý sở dự án 14 b Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng c Thủ tục kiểm soát hồ sơ toán khối lượng hồn thành d Thủ tục kiểm sốt chi vốn đầu tư cơng trình phê duyệt toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 15 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 20170-2019 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ Ngày 10/02/2017, UBND Quyết định thành lập Ban QLDA ĐTXD công trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế sở tổ chức, xếp lại Ban Đầu tư Xây dựng giao thông (với biên chế gồm 41 người) gồm có Ban lãnh đạo phịng chức trực thuộc với khối QLDA Ban đơn vị dự toán ngân sách cấp độc lập 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.2.1 Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đơn vị a Rủi ro kiểm soát hồ sơ pháp lý sở dự án - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro việc chấp hành, trình tự thủ tục đầu tư - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro hồ sơ pháp lý sở dự án chưa quy định - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro tính pháp lý hồ sơ dự án - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro hồ sơ lưu chưa đầy đủ so với quy định b Rủi ro kiểm soát hồ sơ tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro tạm ứng vốn 16 - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro thu hồi vốn tạm ứng c Rủi ro kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro toán khối lượng hồn thành khơng thơng qua hợp đồng - Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro tốn khối lượng hồn thành thơng qua hợp đồng d Rủi ro kiểm soát chi trường hợp có định phê duyệt tốn dự án hồn thành 2.2.2 Tổ chức thực kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB a Trách nhiệm phòng chun mơn trực thuộc b Căn tốn c Quy trình KSC - Bước 1: + Đối với cơng tác tạm ứng: phịng Kế tốn – tổng hợp nhận Hợp đồng từ phịng Kế hoạch dự án Cơng văn đề nghị tạm ứng, Bảo lãnh tạm ứng Bảo lãnh thực hợp đồng (nếu có) từ Nhà thầu + Đối với cơng tác tốn khối lượng hồn thành: phịng Kế tốn – tổng hợp nhận hồ sơ tài liệu từ phòng Tư vấn giám sát, Giải phóng mặt bằng, Thẩm định, Kế hoạch dự án - Bước 2: Giao dịch viên kiểm tra nội dung chi tiết hồ sơ - Bước 3: Giao dịch viên đề xuất tốn trình Trưởng phịng xem xét - Bước 4: Kế tốn trưởng xem xét, thống trình Giám đốc phê duyệt - Bước 5: Giám đốc phê chuẩn - Bước 6: Giao dịch viên lập Giấy đề nghị toán vốn đầu tư (mẫu B01/KB) lập Giấy rút vốn đầu tư (Mẫu C3-01/NS) 17 - Bước 7: Kế toán trưởng xem xét ký chứng từ - Bước 8: Giám đốc ký duyệt (Giao dịch viên trình Giám đốc chuyển hồ sơ đến Kho bạc chuyển tiền cho Nhà thầu) * Thành phần hồ sơ + Hồ sơ pháp lý bao gồm: - Quyết định phê duyệt dự án, phê duyệt báo cáo kinh tế kĩ thuật - Quyết định phê duyệt đề cương dự toán, TKKT-TDT, TKBVTC - Quyết định phê duyệt thiết kế - dự tốn phát sinh (nếu có) - Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu - Thông báo trúng thầu định định thầu - Hợp đồng ký kết Ban Nhà thầu - Bảo lãnh thực hợp đồng (đối với công tác thi công xây dựng), bảo lãnh tạm ứng, bảo lãnh bảo hành - Các định, văn khác liên quan đến hợp đồng + Hồ sơ nghiệm thu: hồ sơ quy định Quy trình nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành: Nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành/ Nghiệm thu giai đoạn khối lượng xây lắp hoàn thành + Hồ sơ chứng từ toán: - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư (mẫu B01/KB) - Giấy rút vốn đầu tư (Mẫu C3-01/NS) - Các tài liệu khác liên quan đến toán d Quy định tạm ứng toán 2.2.3 Thủ tục kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đơn vị a Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý sở dự án * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát 18 * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án - Kiểm soát vật chất - Soát xét, rà soát b Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư - Kiểm soát vật chất - Soát xét, rà soát c Thủ tục kiểm soát hồ sơ tốn khối lượng hồn thành * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ toán khối lượng hồn thành - Kiểm sốt vật chất - Soát xét, rà soát d Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư cơng trình phê duyệt toán * Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát * Thủ tục kiểm soát - Xét duyệt phê chuẩn - Kiểm tra hồ sơ tốn dự án có định phê duyệt tốn dự án hồn thành - Kiểm soát vật chất 19 - Soát xét, rà soát 2.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KSC ĐẦU TƯ XDCB GIAI ĐOẠN 2017-2019 VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 2.3.1 Về tiêu giải ngân vốn theo kế hoạch đƣợc giao năm Tỷ lệ giải ngân chưa đạt 100% kế hoạch vốn giao Thực trạng yêu cầu Chủ đầu tư phải có giải pháp liệt để đẩy mạnh, đẩy nhanh giải ngân vốn đầu tư công giao theo đạo Chính phủ quan chủ quản UBND tỉnh 2.3.1 Về tiêu mức độ chặt chẽ kiểm soát toán vốn đầu tƣ a Từ quan có thẩm quyền - Từ KBNN - Từ Sở Tài - Từ Kiểm tốn nhà nước b Từ nội đơn vị - Về tính hiệu lực, thời hạn giá trị bảo lãnh - Về Hố đơn giá trị gia tăng - Về tính bảo mật chữ ký số để toán qua hệ thống KBNN điện tử - Về lưu trữ hồ sơ toán - Về hoạt động soát xét, rà soát 2.4 NGUYÊN NHÂN NHỮNG HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KSC ĐẦU TƯ XDCB TẠI ĐƠN VỊ 2.4.1 Nguyên nhân khách quan - Thời gian giao dự toán ngân sách thường xuyên điều chỉnh - Vướng mắc công tác đền bù giải phóng mặt - Hệ thống TABMIS chưa minh bạch thơng tin cho CĐT 20 - Tính phức tạp Hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh - Hành lang pháp lý đầu tư xây dựng quản lý vốn đầu tư XDCB chưa đồng thường thay đổi 2.4.2 Nguyên nhân chủ quan - Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế chưa có khung kiểm sốt rủi ro - Quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư chưa hồn thiện chưa bổ sung, điều chỉnh kịp thời theo thay đổi Hệ thống pháp luật - Việc đào tạo, tập huấn KSC chưa thực trọng - Cơ sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu - Cơ chế phối hợp chưa hoàn thiện KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ - Các giải pháp hoàn thiện đề xuất dựa tảng lý luận thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế - Các giải pháp hoàn thiện phải đảm bảo nguyên tắc khắc phục hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế làm rõ - Các giải pháp hoàn thiện phải hướng đến việc ứng dụng công nghệ thông tin mạnh mẽ hoạt động đơn vị, vừa thúc đẩy hiệu cơng việc nói chung, vừa tạo điều kiện cho cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB triển khai cách thuận tiện, chặt chẽ, nhanh chóng đảm bảo an tồn - Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB đề xuất phải có tính khả thi, tính khoa học, tính ứng dụng thực tiễn để áp dụng vào đơn vị nhằm nâng cao hiệu cho cho công tác Ban QLDA ĐTXD công trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế 3.2 GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI BAN QLDA ĐTXD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 3.2.1 Xây dựng hoàn thiện nhận diện, đánh giá rủi ro 22 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thực cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Đơn vị xây dựng khung kiểm soát rủi ro riêng Tiến tới xây dựng sổ tay chi tiết kiểm soát chi đầu tư XDCB từ việc nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro, phân tích mức độ ảnh hưởng hành động cụ thể để hạn chế ngăn ngừa rủi ro tất nghiệp vụ phát sinh Từ khung kiểm sốt rủi ro, đơn vị xây dựng cơng cụ cảnh báo sớm nghiệp vụ phát sinh tích hợp vào chương trình kế tốn đơn vị 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế a Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý sở dự án b Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng c Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm sốt hồ sơ tốn khối lượng hồn thành d Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt hồ sơ có phê duyệt tốn hồn thành KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 KẾT LUẬN Với vai trò chủ đầu tư nhiều dự án XDCB ngành giao thông địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, thực tốt nhiệm vụ KSC đầu tư XDCB có ý nghĩa lớn việc sử dụng NSNN mục đích, đối tượng, sử dụng hiệu quả, tiết kiệm Bên cạnh kết đạt được, KSC đầu tư XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế cịn hạn chế, tồn Nghiên cứu thực trạng để tìm nguyên nhân hạn chế, đề xuất giải pháp cho việc hoàn thiện KSC đầu tư XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế nhiệm vụ vừa mang tính cấp bách lại vừa mang tính lâu dài Luận văn với đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế” ngồi phần mở đầu kết luận gồm có chương: Chương trình bày sở lý thuyết cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB đơn vị làm chức CĐT, sử dụng mơ hình INTOSAI GOV 9100 để đưa lý thuyết công tác nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt cơng tác KSC đầu tư XDCB đơn vị có chức làm CĐT Chương có ý nghĩa tảng cho tồn nội dung luận văn Chương sâu phân tích thực trạng, đánh giá nguyên nhân hạn chế việc nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm soát rủi ro Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao thơng tỉnh Thừa Thiên Huế phương diện kiểm soát chi đầu tư XDCB: kiểm soát hồ sơ pháp lý sở; kiểm soát tạm ứng, thu hồi tạm ứng; kiểm soát tốn khối lượng hồn thành kiểm sốt tốn cơng trình, dự án hồn thành Trong chương 3, giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB Ban QLDA ĐTXD cơng trình giao 24 thơng tỉnh Thừa Thiên Huế Các giải pháp nêu phương diện kiểm soát chi đầu tư XDCB, phù hợp với tình hình thực tế nguồn lực đơn vị theo định hướng đảm bảo tính khả thi khắc phục hạn chế nêu chương Các giải pháp hướng đến việc sử dụng công nghệ thông tin cách mạnh mẽ cơng tác kiểm sốt rủi ro nói chung kiểm sốt rủi ro chi đầu tư XDCB nói riêng đơn vị ... b) Chi phí xây dựng; c) Chi phí thiết bị ; d) Chi phí quản lý dự án ; đ) Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; e) Chi phí khác; g) Chi phí dự phịng Căn vào giai đoạn trình đầu tư nội dung chi đầu tư. .. kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước Hòa vang, Đà Nẵng” Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG... trình, dự án đầu tư công; lập, thẩm định, phê duyệt, giao, triển khai thực kế hoạch, dự án đầu tư công; quản lý, sử dụng vốn đầu tư công; nghiệm thu, bàn giao chương trình, tốn dự án đầu tư công;