Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016 - 2020

Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu n

- -

LÊ THỊ HIỀN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

GIAI ĐOẠN 2016-2020

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Phạm Văn Cương

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HẢI PHÒNG, NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản Luận văn “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, có sự hướng dẫn của PGS.TS Phạm Văn Cương

Các số liệu nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Hải phòng, ngày 25 tháng 07 năm 2016

Học viên thực hiện Luận văn

Lê Thị Hiền

LỜI CẢM ƠN

Luận văn thạc sỹ “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020” nghiên cứu một số nội dung

trong thực tiễn quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nhiệp trên địa bàn Chi cục thuế huyện An Dương quản lý Từ đó kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn 2016 - 2020 của Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Để hoàn thành luận văn này, trước tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến các Thầy giáo, Cô giáo đã trực tiếp giảng dạy đặc biệt, tôi

muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Phạm Văn Cương, người đã luôn tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ tôi thực hiện

nghiên cứu và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành Luận văn này

Tôi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện An Dương đã tận tình giúp đỡ, tạo điệu kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập dữ liệu và thông tin của Luận văn

Mặc dù đã có nhiều cố gắng hoàn thiện Luận văn bằng tất cả sự nhiệt tình và năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất

mong nhận được sự đóng góp quý báu của quý Thầy giáo, Cô giáo và các bạn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 6

1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 6

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 6

1.1.2 Một số nội dung cơ bản về Thuế TNDN ở Việt Nam 14

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN và tầm quan trọng của công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 29

1.1.4 Đặc điểm của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN 30

1.1.5 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN 30

1.1.6 Nội dung của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN 31

1.1.7 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN 31

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn một số các địa bàn khác 31

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số huyện của Việt Nam 31

1.2.2 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại các quận, huyện của thành phố Hải Phòng 33

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, TP HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2011-2015 37

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện An Dương, TP Hải Phòng 37

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện An Dương, TP Hải Phòng 37

2.1.2 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 42

2.1.3 Bộ máy quản lý thuế của Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng 46

2.2 Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, TP Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 49

2.2.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực hiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 49

2.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, TP Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 66

2.2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 67

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016-2020 69

3.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 69 3.2 Các hoạt động quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 74

3.2.1 Đối với cơ quan thuế 74

3.2.2 Đối với người nộp thuế 76

3.2.3 Về chính sách 76

3.3 Cơ hội và thách thức đối với công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2016-2020 77

3.4 Định hướng công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 78

3.5 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 79 3.5.1 Tiếp tục cải cách hiện đại hóa, thực hiện công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 79

3.5.2 Xây dựng và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thuế 80 3.5.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp 82 3.5.4 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 83 3.5.5 Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 84 3.5.6 Về thể chế chính sách 84 3.5.7 Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, tổ chức cá nhân trong cộng đồng xã hội trong công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 85 KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

DANH MỤC BẢNG

Số hiệu

1.2 Bảng số doanh nghiệp NQD đang hoạt động

trên địa bàn huyện An Lão, giai đoạn 2011-2015 34

1.3 Bảng kết quả thực hiện nhiệm vụ thu thuế của Chi cục thuế

1.4 Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của Chi cục

1.5 Bảng biến động về số lượng DN tại Chi cục thuế Tiên Lãng 36

2.2 Bảng số lượng và quy mô theo đăng ký vốn của các doanh

nghiệp Chi cục thuế An Dương quản lý năm 2011 - 2015 43

2.3 Bảng phân loại doanh nghiệp theo loại hình của các DN

Chi cục thuế An Dương quản lý năm 2011 - 2015 44

2.4 Bảng phân tích tầm quan trọng của thuế trực thu

tại Chi cục thuế huyện An Dương giai đoạn năm 2011-2015 45 2.5

Bảng phân tích tầm quan trọng của thuế NQD và thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện An Dương giai đoạn năm 2011-2015

46

2.6 Bảng kết quả xử lý vi phạm hóa đơn năm 2013-2015

2.7 Bảng số lượng các doanh nghiệp đã kiểm tra trụ sở trên địa

2.8 Bảng kết quả kiểm tra chống thất thu thuế TNDN tại trụ sở

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Số hiệu

biểu đồ,

sơ đồ

1.1 Sơ đồ các văn bản pháp luật chính quy định về thuế thu

nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2011-2015 16 2.1 Biểu đồ phân loại doanh nghiệp theo vốn: 41

2.2 Biểu đồ phân tích quy mô các doanh nghiệp trên địa bàn

2.3 Sơ đồ tổ chức tại Chi cục thuế huyện An Dương 47 2.4

Sơ đồ văn bản pháp luật cơ bản về quản lý thuế, trong đó

có quản lý thuế TNDN có hiệu lực thi hành trong giai đoạn năm 2011-2015

51

2.5 Sơ đồ phối hợp cơ bản giữa các đội trong công tác quản

2.6 Sơ đồ quy trình quản lý kê khai, kế toán thuế thu nhập

3.1 Biểu đồ biểu diễn kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân

lý chặt chẽ thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, chống thất thu là một nhiệm vụ trọng yếu đã được Quốc hội thông qua [23]

Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, thuế còn là công cụ điều tiết kinh tế, điều tiết tiêu dùng, điều tiết xã hội thực hiện công bằng xã hội Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống các sắc thuế Trong xu thế hội nhập và phát triển, nền kinh tế thị trường càng phát triển, có sự chuyển dịch mạnh về cơ cấu ngành, ngành công nghiệp và dịch vụ đang lớn mạnh, về phương thức kinh doanh, quản lý của doanh nghiệp cũng ngày càng được chuyên môn hóa và nâng cao về trình

độ, bên cạnh đó sự quản lý của Nhà nước cũng ngày càng sâu rộng dẫn đến các doanh nghiệp hình thành ngày càng nhiều về số lượng và lớn mạnh về chất lượng Các doanh nghiệp này đóng góp một phần không nhỏ cho sự phát triển kinh tế - xã hội cả nước nói chung và Ngân sách Nhà nước nói riêng thông qua việc nộp các loại thuế, trong đó đáng kể là thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản thu chiếm tỷ trọng lớn trong

cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước đặc biệt khi nền kinh tế càng phát triển thì tỷ trọng thu thuế thu nhập doanh nghiệp càng lớn

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng để thực hiện điều tiết thu nhập và đảm bảo công bằng trong kinh doanh

Tuy nhiên, thu thuế và nộp thuế luôn là hai cặp phạm trù đối lập nhưng tồn tại song song và cùng phát triển Người nộp thuế luôn muốn có xu hướng nộp càng ít thuế càng tốt, còn Nhà quản lý thuế luôn muốn thu được thuế đúng nhất, đủ nhất Vì vậy, thất thu thuế luôn là một hiện thực khách quan và luôn là vấn đề nhức nhối của các nhà quản lý thuế Đặc biệt đối với các loại thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, khó quản lý do Nhà nước khó kiểm soát hết được thu nhập nhất khi những giao dịch tăng thu nhập của người nộp thuế là tiền mặt dẫn đến dễ trốn thuế, gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước

Ngoài ra, trong bối cảnh cải cách thủ tục hành chính, cắt giảm tối đa thời gian nộp thuế, bỏ bảng kê hóa đơn hàng mua vào bán ra, hóa đơn đặt in,

tự in, xóa bỏ nhiều công cụ quản lý thuế dẫn đến tăng thêm nhiều rủi ro về thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng

Trong những năm vừa qua, cùng với sự phát triển kinh tế chung của cả nước, cả thành phố, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương cũng đang ngày càng nhiều, đóng góp đáng kể trong việc thu Ngân sách của huyện Công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng đã có nhiều tiến bộ và đạt hiệu quả nhất định Tuy nhiên, công tác này vẫn còn có nhiều bất cập, hạn chế do nhiều nguyên nhân cả chủ quan lẫn khách quan làm thất thu Ngân sách Chính vì lẽ

đó, việc nghiên cứu để tìm ra các biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 là

vấn đề mang tính cấp thiết hiện nay

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Liên quan đến đề tài nghiên cứu, hiện nay đã có nhiều công trình nghiên cứu mang tính lý luận, như các giáo trình, tài liệu sách, báo Tuy nhiên liên quan đến đề tài nghiên cứu để tìm ra các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 thì chưa có công trình nào công bố cho đến thời điểm hiện nay

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020, góp phần hoàn thành nhiệm vụ kinh tế, chính trị

mà Cục thuế TP Hải Phòng, UBND huyện An Dương giao phó cho Chi cục thuế huyện An Dương, góp phần tăng nguồn thu ngân sách của huyện An Dương giai đoạn 2016-2020, góp phần tạo nên sự công bằng trong kinh doanh, nâng cao ý thức tự giác kê khai đúng đủ tiền thuế phải nộp

Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

1) Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng

2) Nghiên cứu những bài học kinh nghiệm về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên một số địa bàn khác ở Việt Nam

3) Đánh giá thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2011-2015 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó

4) Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2016-2020

5) Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2016-2020

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian là toàn bộ các hoạt động của công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng

Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2011-2015, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2016-2020

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp duy vật biện chứng

- Phương pháp logic và duy vật lịch sử

- Phương pháp so sánh và phân tích thống kê

6.2 Về mặt thực tiễn

Luận văn đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó Để từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020

7 Kết cấu của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận - kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý chống thất

thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện của thành phố Hải Phòng;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế

thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2011-2015;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu

thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương giai đoạn 2016-2020

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

a/ Khái niệm

Để có nguồn tài chính, nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Hình thức nhà nước dùng quyền lực buộc dân đóng

góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình - chính là thuế

Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng

b/ Đặc điểm của thuế:

- Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền

- Luôn gắn với quyền lực nhà nước: Đặc điểm này thể hiện tính pháp

lý tối cao của thuế Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định

trong Hiến Pháp - Đạo luật gốc của một quốc gia

- Luôn gắn liền với thu nhập

Nhà nước thực hiện thu thuế thông qua quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, mà kết quả của nó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo bất kỳ một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế

- Không hoàn trả trực tiếp và được sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng

Tính chất không hoàn trả trực tiếp được thể hiện trên các khía cạnh: Thứ nhất, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính

chất đối giá Về mặt pháp lý, thuế không là giá cả của dịch vụ cung cấp

Thứ hai, các khoản thuế đã nộp cho Nhà nước sẽ không được dùng

phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế

Nhà nước hiện nay còn thực hiện nhiều chức năng kinh tế, xã hội, văn hoá và tất yếu các hoạt động này cũng chỉ được chi trả bằng thuế

c/ Chức năng của thuế:

- Chức năng huy động tập trung nguồn lực tài chính hay chức năng phân phối thu nhập

Đây là chức năng cơ bản của thuế, đặc trưng cho thuế ở tất cả các dạng Nhà nước, trong tiến trình phát triển của xã hội Đây là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân sự ra đời của thuế Chính chức năng này đã tạo ra những tiền đề để Nhà nước tiến hành tham gia phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân Do đó chức năng này còn được gọi là chức năng phân phối của thuế

- Chức năng điều tiết

+ Điều tiết kinh tế

Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế: Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định,

khi khủng hoảng và suy thoái kinh tế, Nhà nước có thể hạ thấp mức thuế, tạo

ra những điều kiện ưu đãi về thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng

để tăng đầu tư và mở rộng sức sản xuất, đưa nền kinh tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, trong thời kỳ phát triển quá mức, có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt ra

Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý: Nhà nước sẽ quy định

đánh thuế hoặc không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hoặc thấp vào các ngành nghề, mặt hàng cụ thể

Điều chỉnh tích luỹ vốn: Việc thay đổi các chính sách thuế của Nhà

nước có thể ảnh hưởng đến quy mô và tốc độ tích luỹ vốn và do đó tác động đến quá trình đầu tư phát triển kinh tế

Bảo hộ nền sản xuất trong nước: Có thể sử dụng các biện pháp cấm

đoán, áp dụng hạn ngạch, giảm thuế, miễn thuế Tuy nhiên, khi đã tham gia hội nhập, nhiều giải pháp phi thuế lẫn thuế đều bị cấm áp dụng, chỉ việc sử dụng công cụ thuế một cách hợp lý, mới có thể bảo hộ được các doanh nghiệp

nội địa phù hợp với yêu cầu chung

+ Điều tiết tiêu dùng: Việc áp dụng các mức thuế gián thu phân tầng

như thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ làm giảm cầu với những hàng hoá, dịch vụ mà nhà nước cho là cần hạn chế hoặc nên ưu đãi Điều cần chú ý là tránh phân biệt đối xử với hàng hoá, dịch vụ trong và ngoài nước kể cả trên việc áp dụng thuế suất nhập khẩu hay thuế nội địa, vì

việc này vi phạm các cam kết quốc tế khi đã tham gia hội nhập

+ Điều tiết xã hội: Thực hiện công bằng và làm giảm khoảng cách

phân hoá giàu nghèo

d/ Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

- Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước

- Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội

- Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

đ/ Phân loại thuế

- Thuế gián thu: Thuế điều tiết gián tiếp vào đối tượng chịu thuế thông qua giá cả hàng hóa dịch vụ, người nộp thuế không là người chịu thuế Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tài nguyên .Thuế gián thu ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả thị trường nhưng dễ quản lý vì được cấu thành giá bán hàng hóa dịch vụ, dễ thu thuế nhưng khó bảo đảm công bằng giữa những người nộp thuế

- Thuế trực thu: Thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế, người nộp thuế và người chịu thuế là một Ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Thuế trực thu ít tác động vào giá

cả thị trường, đảm bảo công bằng giữa những người chịu thuế nhưng lại khó thu thuế, do Nhà nước khó kiểm soát hết được thu nhập dẫn đến dễ trốn thuế

Ví dụ: các cá nhân, doanh nghiệp không kê khai thu nhập khi được thanh toán bằng tiền mặt Nhà nước cũng khó kiểm soát hết được

1.1.1.2 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập là những khoản thu dưới dạng tiền tệ hoặc hiện vật của các tổ chức hoặc cá nhân nhận được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ,

từ lao động, từ quyền sở hữu quyền sử dụng về tài sản, tiền vốn mà có hoặc các khoản thu nhập khác mà xã hội dành cho trong một thời kỳ nhất định

thường là một năm

Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập

thực tế của các tổ chức và cá nhân Thuế thu nhập gồm có thuế thu nhập

doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ

Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế

và đối tượng chịu thuế

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bởi vậy mức động viên vào Ngân sách Nhà nước đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Đối tượng nộp thuế

Về nguyên lý chung thì tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế đều thuộc đối tượng nộp thuế Thu

nhập doanh nghiệp

Người nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 được hướng dẫn chi tiết tại điều 2 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 như sau [25] [27] [16]:

“ Điều 2 Người nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

1 Người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung;

b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

c) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này;

d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;

đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các Điểm a, b, c, d Khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này

2 Tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam ”

1.1.1.3 Khái niệm quản lý thuế và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật

Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát tốt để ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Vì vậy, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho

sự thành công của từng chính sách thuế

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế đảm bảo người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nộp đúng, nộp đầy đủ, nộp đúng hạn số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật

1.1.1.4 Thất thu thuế và quản lý chống thất thu thuế TNDN

* Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ

hệ thống thuế khoá nào Nó phản ánh hai mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước và lợi ích của doanh nghiệp (hay lợi ích cá nhân) Trên thực tế thì hai lợi ích này thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó doanh nghiệp (cá nhân) luôn mong muốn giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt Nói cách khác, ở đâu có thuế khoá thì ở đó

có thất thu

Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến rất đa dạng và phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội của một quốc gia, song có thể khái quát hoá thành hai dạng: thất thu thực tế và thất thu tiềm năng

Trong đó: Thất thu thực tế, có nghĩa là có nhiều khoản thu được quy định rõ ràng trong các luật thuế, song do nhiều nguyên nhân số tiền đó không được tập trung vào ngân sách đúng quy định Còn thất thu tiềm năng, bao hàm

cả trường hợp “lách thuế” có nguyên nhân từ kẽ hở của luật pháp hoặc sự buông lỏng quản lý, có nghĩa là thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào ngân sách nhưng lại không thu được, vì chưa có quy định của

luật pháp

Thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp là việc số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vì một nguyên nhân nào đó đã không được nộp đúng, đủ và đúng kỳ hạn theo quy định vào Ngân sách Nhà nước

Công tác quản lý chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp là công tác của nhà quản lý thuế nhằm điều hành, giám sát, để bằng các nghiệp vụ của mình, bằng công cụ pháp luật của mình nhằm ngăn chặn các nhân tố làm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

* Nguyên nhân thất thu thuế:

- Từ phía người nộp thuế:

+ Do trình độ quản lý thấp, kém hiểu biết về pháp luật thuế

+ Do cố tình không chấp hành Pháp luật thuế

+ Do tìm được những khe hở của Luật pháp, cố tình lách luật trốn thuế

Giảm hiệu quả trong việc thực hiện chức năng điều tiết kinh tế của thuế Những ngành, những mặt hàng dù không được khuyến khích vẫn phát triển mạnh do trốn được thuế

Thất thu làm mất sự công bằng, bình đẳng trong kinh doanh, không thu hút được những doanh nghiệp chân chính tiếp tục đầu tư và phát triển

Do không đảm bảo được công bằng, thất thu thuế gây bức xúc trong xã hội, ảnh hưởng tới niềm tin vào chính sách, chế độ, pháp luật thuế, nguy hiểm hơn là sự mất lòng tin vào đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước

Quản lý chống thất thu thuế TNDN là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế đảm bảo người nộp thuế TNDN nộp đúng, đủ, đúng hạn số tiền thuế TNDN phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật

1.1.1.5 Rủi ro về thuế :

“Rủi ro về thuế” là nguy cơ không tuân thủ chính sách pháp luật thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước của người nộp thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước trong quản lý thu thuế [7]

1.1.2 Một số nội dung cơ bản về Thuế TNDN ở Việt Nam

Theo Nghị quyết 10/NQ-CP năm 2012 Chương trình hành động triển khai Chiến lược phát triển kinh tế-xã hội 2011-2020 và Phương hướng, nhiệm

vụ phát triển đất nước 5 năm 2011-2015 do Chính phủ ban hành Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ XI của Đảng Cộng sản Việt Nam đã thông qua Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 2011 - 2020 và Phương hướng, nhiệm vụ phát triển đất nước 5 năm 2011 – 2015; trong đó mục tiêu tổng quát của Chiến lược là: “Phấn đấu đến năm 2020 nước ta cơ bản trở thành nước công nghiệp theo hướng hiện đại; chính trị - xã hội ổn định, dân chủ, kỷ cương, đồng thuận; đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân được nâng lên rõ rệt; độc lập, chủ quyền, thống nhất và toàn vẹn lãnh thổ được giữ vững; vị thế của Việt Nam trên trường quốc tế tiếp tục được nâng lên; tạo tiền đề vững chắc để phát triển cao hơn trong giai đoạn sau.” [13]

Để cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 yêu cầu các Bộ, cơ quan, địa phương tập trung thực hiện có hiệu quả 3 đột phá chiến lược gắn với tái cơ cấu nền kinh tế, chuyển đổi mô hình tăng trưởng; giai đoạn 2014 - 2015 tập trung cải thiện môi trường kinh doanh,

đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn quy trình xử lý, giảm thời gian thực hiện, giảm chi phí hành chính, bảo đảm công khai, minh bạch và nâng cao trách nhiệm của các cơ quan hành chính nhà nước Chỉ đạo thực hiện quyết liệt, đồng bộ nhiều giải pháp, nhất là cải cách thủ tục hành chính

về thuế, hải quan, bảo hiểm xã hội, cấp phép xây dựng, đất đai, thủ tục đầu tư, tiếp cận điện năng, thành lập, giải thể, phá sản doanh nghiệp Phấn đấu đến năm 2015 đạt mức trung bình của Nhóm nước ASEAN-6

Chính vì vậy từ năm 2011-2015, nhiều các văn bản pháp luật ra để sửa đổi, bổ sung những nội dung đã không còn phù hợp với giai đoạn phát triển mới Thủ tục hành chính giảm, đặc biệt là việc dần điều chỉnh thuế suất thuế TNDN, từ 25% xuống 22%, 20%

Những văn bản về thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực thi hành trong giai đoạn 2011-2015 được biểu diễn trong sơ đồ 1.1:

Phương pháp và căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất

Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế trong kỳ  thuế suất Trong đó: Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính hoặc kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập

áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài (Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam) [16] [4]

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ các văn bản pháp luật chính quy định về thuế thu

nhập doanh nghiệp giai đoạn từ 2011-2015

Luật số: 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số

14/2008/QH12; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 bổ sung một số điều của các luật thuế (có Luật thuế TNDN)

Luật 14/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 (hợp nhất Luật

số 32 và luật số 71)

Nghị định 218/2013/NĐ-CP hiệu lực từ 15/02/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014; Bãi bỏ Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, số

122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 và Điều 2, Điều 3 Nghị định số

92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 có hiệu lực từ ngày 01/7/ 2013;

Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi bổ sung một số nghị định

hướng dẫn các luật thuế (trong đó có 218/2013/NĐ-CP);

Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/215 hiệu lực từ 01/01/2015;

Văn bản hợp nhất số 12/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 hợp nhất (NĐ 218/2013,

NĐ 91/2014, NĐ 12/2015)

Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn NĐ 218/2013/NĐ-CP

hiệu lực từ ngày 02/8/2014, thay thế thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn NĐ 124/2008/NĐ-CP và 122/2011/NĐ-CP hiệu lực từ ngày 10/9/2012 đến

01/08/2014 (Thông tư 123/2012/TT-BTC thay thế thông tư số

130/2008/TT-BTC, 177/2009/TT-130/2008/TT-BTC, 40/2010/TT-130/2008/TT-BTC, 18/2011/TT-BTC của Bộ Tài

chính)

Chương I thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành NĐ 91/2014/NĐ-CP;

Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn NĐ 12/2015/NĐ-CP;

Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015 hướng dẫn NĐ 218/2013

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

a Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập

chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ +

Các khoản thu nhập khác

* Doanh thu: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán

hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà

DN được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

* Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế [16] [17] [18] [9] [10]

Trừ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định thì DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

- Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau:

+ Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục

vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong DN;

+ Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của DN, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp

+ Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà

DN có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân

và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con cái của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế (là điểm mới áp dụng từ ngày 15/11/2014 theo Nghị định 91/2014/NĐ-CP) [17]

- Điều kiện 2: Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Đối với các trường hợp: Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản, của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được

ủy quyền của DN kinh doanh ký và chịu trách nhiệm

+ Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi của DN cho việc: Thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định (như trên)

* Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

- Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện được trừ, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường

Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường (=) tổng giá trị tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật;

- Phần chi phí quản lý kinh doanh do DN nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo quy định [16];

- Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

- Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: Khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ

ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;

ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;

- Các khoản trích trước vào chi phí không đúng với quy định của pháp luật

- Các khoản trích trước được tính vào chi phí được trừ bao gồm: Trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa

vụ theo hợp đồng kể cả trường hợp cho thuê tài sản có thu tiền trước cho nhiều năm mà bên cho thuê hạch toán toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền, các khoản trích trước khác theo quy định của Bộ Tài chính;

- Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu, theo tiến

độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi tiền vay trong quá trình

đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí

Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

- Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ

Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra

Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi biếu, tặng, cho khách hàng

(Quy định này được bãi bỏ từ 01/01/2015[18])

- Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên 35% không được tính vào chi phí được trừ; các chi phí không được tính vào chi phí thu hồi gồm:

+ Các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Điểm 2 Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [25] [27];

+ Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp đã được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;

+ Các loại hoa hồng dầu khí và các khoản chi khác không tính vào chi

phí thu hồi theo hợp đồng;

+ Chi lãi đối với khoản đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;

+ Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại;

+ Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của Bộ Tài chính;

- Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ một số trường hợp đặc thù theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế, trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đưa vào sản xuất kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính vào chi phí được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời điểm thu hồi nợ hoặc thu hồi khoản cho vay với

tỷ giá tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu;

- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ), thù lao trả cho thành viên sáng lập doanh nghiệp mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; các khoản chi tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện

được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công

ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn và không được sử dụng vào mục đích khác Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện (là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định, không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế) Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương mà sau 6 tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự phòng tiền lương thì doanh nghiệp phải ghi giảm chi phí của năm sau;

- Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo, các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

Tổ chức nhận khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học quy định tại điểm này là tổ chức khoa học công nghệ thành lập và hoạt động theo Luật khoa học công nghệ thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ

- Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí

tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động; phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ

sung), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động;

Phần chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ quy định tại khoản này phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy

định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty; (theo Nghị định

218/2013/NĐ-CP còn gồm cả chi bảo hiểm nhân thọ)

- Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: Ngân hàng, bảo hiểm, xổ

số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ Tài chính;

- Tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế;

- Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của cổ phiếu (trừ cổ tức của cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ và các khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp

* Thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định này;

- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền

sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong đó có các loại giấy tờ có giá khác;

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn; thu nhập từ bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong

kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản

để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập mà tài sản cố định này chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ thì chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản nợ phải thu, khoản cho vay này là khoản chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái tại thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái tại thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu hoặc khoản cho vay ban đầu;

- Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;

- Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;

- Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ;

- Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra;

- Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm các khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi giảm giá trị công trình trong giai đoạn đầu tư) trừ (-) đi khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật;

- Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

- Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

- Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập được miễn thuế quy định

b Thu nhập được miễn thuế

- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản

- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội

- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với DN trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo quy định của Luật này

- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải

- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam

- Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia của HTX được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật hợp tác xã

- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

c Xác định lỗ và chuyển lỗ

* Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang được xác định theo công thức

Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

- Doanh nghiệp có lỗ thì được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá

5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

* Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) sau khi đã thực hiện bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động này nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

* Thuế suất ưu đãi :

- DN thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; DN thành lập mới từ

dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm được áp dụng TS 10% trong 15 năm

- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề,

y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được áp dụng thuế suất 10%

- DN thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm

- HTX dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được áp dụng thuế suất 20%

- Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm, nhưng thời gian kéo dài thêm không quá 15 năm

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi như trên được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu

Bảng 1.1 Bảng thuế suất thay đổi từ năm 2011-2015

124/2008/NĐ-CP; 122/2011/NĐ-CP

2012 25%

2013

- 6 tháng đầu năm thuế suất 25%

- 6 tháng cuối năm thuế suất 20% nếu DT năm

trước (năm 2012) ≤ 20 tỷ đồng hoặc đối với DN

thành lập mới trong năm 2013 thì DT bình quân của

các tháng trong năm 2013 tính đến hết ngày

30/6/2013 ≤ 1,67 tỷ đồng/tháng

Khoản 1 điều 2 Nghị định 92/2013/NĐ-CP

2014 DN có doanh năm 2013 ≤ 20 tỷ/năm, thì thuế suất

20%, DN còn lại thuế suất 22% Điều 10 Nghị định 218/2014/NĐ-CP;

Văn bản hợp nhất 12/VBHN-BTC năm 2015 hợp nhất Nghị định

2015 DT năm 2014 không qúa 20 tỷ/năm thì TS 20%,

còn lại 22%

2016 20%

1.1.2.3 Trường hợp tính thuế thu nhập theo phương pháp và căn cứ khác:

- Đơn vị sự nghiêp, các tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này không xác định được

chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính trên

tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%

+ Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%

+ Đối với hoạt động khác: 2%

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN và tầm quan trọng của công tác quản

lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

* Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế trực thu Nó

và thuế thu nhập cá nhân chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước Ở các nước phát triển hai loại thuế chủ yếu này đã làm cho thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước

Ví dụ như Mỹ: thuế trực thu chiếm 74,8%, Nhật Bản là 74% Hầu hết các nước có thu nhập quốc dân bình quân đầu người thấp thì thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thuế ngân sách; ví dụ như: Philipin chiếm 60%; Thái Lan chiếm 66%; Ấn Độ 63%; Kênia: 61%; Gana: 65%

Ở Việt nam, tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước (trừ dầu thô) năm 2004 là 24%; năm 2005 là 24, 5%, năm 2006 là 24,1%, năm 2007 là 24,4 %, năm 2008 là 30 % Tuy nhiên, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu

về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

Thuế TNDN ở chi cục thuế huyện An Dương không cao như ở những nơi kinh tế phát triển, tuy nhiên cũng chiếm tỷ trọng tương đối lớn, góp một phần không nhỏ cho nguồn thu Ngân sách của huyện Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở

rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

* Thuế Thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

* Thuế Thu nhập doanh nghiệp là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội

Vì thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò và tỷ trọng lớn như trên nên công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, góp phần quan trọng trong công tác thu Ngân sách Nhà nước hàng năm

1.1.4 Đặc điểm của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN

- Công tác quản lý thuế TNDN gồm các hoạt động tổ chức, điều hành, giám sát của cơ quan thuế từ tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, trao đổi, thu thập thông tin, đánh giá và phân tích rủi ro đối với các hồ sơ khai thuế, lập kế hoạch và kiểm tra, xử lý vi phạm, đôn đốc nộp thuế, cưỡng chế

nợ thuế

- Vì thuế thu nhập là thuế trực thu nên việc quản lý thuế TNDN gắn liền với quản lý việc kê khai doanh thu, thu nhập khác, chi phí, chi phí khác

để xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế chính xác là trọng yếu

- Việc tuyên truyền pháp luật và ý thức chấp hành pháp luật thuế là yếu

tố quan trọng để công tác quản lý thuế thu nhập doanh thành công

1.1.5 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN

- Mục tiêu của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chính là mục tiêu chung của công tác quản lý thuế làm nhằm đảm bảo pháp luật thuế được chấp hành một cách nghiêm minh và thu được thuế thu được lòng dân

- Nguyên tắc quản lý thuế [24]:

+ Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

+ Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan

+ Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.1.6 Nội dung của công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN

- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

1.1.7 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chống thất thu thuế TNDN

- Các chính sách pháp luật về thuế và liên quan

- Từ cơ quan quản lý thuế: Trình độ tổ chức thực hiện các quy trình quản lý thuế, trình độ nghiệp vụ của công chức thuế

- Từ phía DN: Trình độ nhận thức và ý thức tự giác của doanh nghiệp

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn một số các địa bàn khác

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp của một số huyện của Việt Nam

1.2.1.1 Huyện Kim Thành tỉnh Hải Dương

Kim Thành là huyện nằm ở phía Đông của tỉnh Hải Dương Bắc giáp huyện Kinh Môn, ranh giới là sông Kinh Môn Nam giáp huyện An Lão của

TP Hải Phòng, ranh giới là sông Lạch Tray Tây giáp huyện Thanh Hà, ranh giới là con sông Rang Đông giáp huyện An Dương của TP Hải Phòng