Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016 - 2020

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, chúng ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách công tác quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật

TRƯƠNG QUỐC SƠN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH

CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN LÃO, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016-2020

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ : 60.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG - 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản luận văn: “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi Các số liệu nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày 21 tháng 7 năm 2016

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trương Quốc Sơn

LỜI CẢM ƠN Với đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020”, luận văn nghiên cứu một số nội dung lý thuyết và thực tiễn trong công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng Qua đó, phân tích những hạn chế tồn tại cần giải quyết và nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đó kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng

Để hoàn thành luận văn này, trước tiên em xin chân thành cảm ơn đến các Thầy giáo, Cô giáo đã trực tiếp giảng dạy và các Thầy giáo, Cô giáo, cán

bộ Phòng Quản lý Sau đại học, Trường Đại học Hải Phòng Đặc biệt, em muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới giáo viên trực tiếp hướng dẫn, PGS.TS Phạm Văn Cương, đã giúp đỡ em thực hiện nghiên cứu và tạo điều kiện cho em hoàn thành Luận văn này

Tôi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện An Lão đã tận tình giúp đỡ, tạo điệu kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập dữ liệu và thông tin của Luận văn

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng hoàn thiện Luận văn nhưng không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận được sự đóng góp quý báu của quý Thầy giáo, Cô giáo và các bạn học viên

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Trương Quốc Sơn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ 6

1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế 6

1.1.1.Một số khái niệm cơ bản về thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể 6

1.1.2.Tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các Chi cục thuế 16

1.1.3.Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các chi cục thuế 19

1.1.4.Nội dung của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các Chi cục thuế 21

1.2.Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể .31

1.2.1.Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại một số chi cục thuế của Việt Nam 31

1.2.2.Bài học kinh nghiệm trong quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể 34

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN LÃO, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016-2020 36

2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng 36

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện An Lão, thành phố Hải Phòng 36

2.1.2 Tình hình phát triển các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Lão, thành phố Hải Phòng 38 2.1.3 Bộ máy quản lý thuế của chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 46 2.2.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 46 2.2.2 Các hoạt động quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 51 2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh

cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 63 2.2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015 66 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN

AN LÃO, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016-2020 73 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh

cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 73 3.2 Định hướng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016 - 2020 74 3.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh

cá thể trên địa bàn huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 75 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật 75 Một là, Ban hành khung pháp lý đủ mạnh và cần thiết để tất cả hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hoá đơn bán hàng khi có các cung ứng về hàng hoá, dịch vụ 75 3.3.2 Tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công tác của công chức thuế 78 3.3.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến công khai các thủ tục hành chính thuế cho các hộ kinh doanh cá thể 81

3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão 83 3.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 85 3.3.6 Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, tổ chức cá nhân trong cộng đồng xã hội trong công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

An Lão 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CSDL Cơ sở dữ liệu

GTGT Giá trị gia tăng

HĐTVT Hội đồng tư vấn thuế

KK-KTT Kê khai và Kế toán thuế

KTNB Kiểm tra nội bộ

NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

UBND Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Số hiệu

2.1 Tình hình phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

2.2 Bảng tổng hợp số hộ kinh doanh chia theo nhóm ngành

2.3 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN từ năm 2011-2015 45 2.4 Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể 52 2.5 Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh năm 2014, 2015 55

2.6 Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế năm

2.11 Kết quả thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Chi cục Thuế huyện An Lão 42

2.2 Quy trình kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi

Cục thuế huyện An Lão

47

2.1 Số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện An Lão từ

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài

Sự ra đời và phát triển của ngành Thuế luôn gắn liền với sự xây dựng

và phát triển của Nhà nước Ở nước ta ngay sau khi tổng khởi nghĩa giành chính quyền về tay nhân dân, một tuần lễ sau ngày công bố độc lập trước toàn thế giới ngày 02/9/1945, Chính phủ đã ban hành Sắc lệnh số 27 thành lập Sở Thuế quan Trải qua 65 năm xây dựng và trưởng thành từ chỗ là Sở Thuế quan, Nha Thuế vụ, Vụ Thuế, Thuế công thương nghiệp đến nay chúng ta

đã có một hệ thống cơ quan thuế hùng mạnh từ trung ương tới địa phương: Tổng cục Thuế Năm 1946 thu từ thuế cả nước mới đạt 16.750 triệu đồng (tiền ngân hàng cũ), năm 1990 là 8.000 tỷ, năm 2000 là 90.000 tỷ, năm 2005

là 190.000 tỷ (tài liệu công bố tại 60 năm xây dựng và phát triển ngành Thuế), đến năm 2015 tổng thu NSNN đạt gần 957 nghìn tỷ đồng Qua mỗi thời kỳ ngành Thuế luôn hoàn thành nhiệm vụ chính trị, từ đáp ứng yêu cầu chi tiêu của Chính phủ trong những ngày đầu kháng chiến đến góp phần xây dựng Chủ nghĩa xã hội ở miền Bắc, đấu tranh giải phóng miền Nam thống nhất đất nước và cho đến ngày nay số thu từ thuế đã là “nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước”

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, chúng ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách công tác quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa

vụ thuế đối với nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng đều qua các năm, luôn trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển của đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường của cả nước, Đảng ta luôn coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, luôn tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để các thành phần kinh tế cùng

phát triển và thực tế những năm qua với một cơ chế đơn giản, năng động lực lượng hộ kinh doanh cá thể của cả nước đã không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước

Tuy nhiên hệ thống thuế vẫn còn tồn tại những mặt còn hạn chế, thiếu sót như: Chính sách thuế chưa thực sự đồng bộ, việc thu thuế đôi khi còn trùng lắp, tính pháp lý chưa cao; chưa đáp ứng được yêu cầu của cơ chế thị trường; chính sách thuế còn có những điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, trốn thuế; Bên cạnh đó, ý thức về trách nhiệm đối với thuế của người nộp thuế nói riêng và người dân nói chung chưa tốt; công tác quản lý thuế còn yếu kém ở một số lĩnh vực; Chưa đẩy mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; một bộ phận cán

bộ thuế yếu cả về trình độ và phẩm chất đạo đức, chưa đáp ứng được yêu cầu của sự nghiệp đổi mới… từ đó làm giảm hiệu quả quản lý của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn gặp nhiều điều bất cập, từ việc đăng ký thuế, xác định doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế vẫn là một dây chuyền công việc vẫn còn rườm rà, luẩn quẩn, không rõ ràng, gây ức chế cho người nộp thuế, chính sách về thuế thay đổi liên tục, chưa có sự ổn định tạo ra rất nhiều khó khăn cho cơ quan quản lý thuế và các

hộ kinh doanh Trong khi hộ kinh doanh cá thể ngày càng chứng tỏ là một mô hình kinh tế năng động, không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân và có những đóng góp quan trong với ngân sách nhà nước Chính vì vậy việc chọn

và nghiên cứu đề tài: “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020” theo tôi là hết sức cần thiết trong giai đoạn hiện nay, hy vọng đề tài nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận, vừa mang tính thực tiễn sẽ góp phần việc xây dựng các biện pháp khả thi để giải quyết những vấn đề tồn tại đặt ra đối với việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể, trong sự tác động đến quá trình xây dựng và phát triển kinh tế của đất nước, góp phần thực hiện thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016-2020

2 Tổng quan về vấn đề nghiên cứu

Xuất phát từ tầm quan trọng, phức tạp và ảnh hưởng của chính sách thuế đối với nền kinh tế của cả nước nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói riêng, nên đã có nhiều công trình nghiên cứu về vai trò, chức năng quản lý của Nhà nước về công tác thuế Có thể kể ra một số công trình sau:

- Tạ Thị Quyết (2014), “Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

cá thể tại chi cục Thuế Hoàn Kiếm”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của trường Đại học Kinh tế quốc dân.[16]

- Võ Thị Bích Thảo (2014), “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể qua khảo sát thực tế trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm – Thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ của Viện Đại học Mở Hà Nội.[17]

- Phạm Thị Thu Thủy (2014), “Tăng cường quản lý thuế đối với họ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc

sỹ của trường Đại học Kinh tế quốc dân.[18]

Nhìn chung, các Đề tài đều đã đề cập đến vai trò của Nhà nước, về cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, và tác giả cũng sử dụng các nghiên cứu trên làm tài liệu tham khảo cho luận văn của mình Tuy nhiên liên quan đến đề tài nghiên cứu để tìm ra các biện pháp hoàn thiện công tác quản

lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020 thì chưa có công trình nào công bố cho đến thời điểm hiện nay

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu của đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020, góp phần tăng nguốn thu ngân sách của huyện An Lão giai đoạn 2016-2020 Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, đề tài luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

3.1 Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các chi cục thuế

3.2 Nghiên cứu những bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại tại các chi cục thuế của Việt Nam

3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão giai đoạn 2011-2015 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và nguyên nhân của nó

3.4 Nghiên cứu cơ hội và thách thức đối với công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão giai đoạn 2016-2020

3.5 Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão giai đoạn 2016-2020

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại tại các Chi cục thuế của thành phố Hải Phòng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian là toàn bộ các hoạt động của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng Về thời gian thu thập số liệu để phân tích là giai đoạn 2011-2015, thời gian để đề xuất các biện pháp áp dụng là giai đoạn 2016-2020

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp duy vật biện chứng

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận - kiến nghị và danh mục tài liệu tham khảo luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các chi cục thuế;

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các

hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện An Lão, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản về thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái quát chung về thuế

a Khái niệm về thuế

Cho đến nay, trên các sách báo kinh tế thế giới vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Nhìn chung, các quan niệm của các nhà kinh

tế đưa ra từ cách nhìn nhận thuế ở những khía cạnh khác nhau, do đó chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung nhất của phạm trù này

- Theo các nhà kinh điển C Mác, Ăngghen:

"Để duy trì quyền lực công cộng đó, cần phải có sự đóng góp của những người công dân của nhà nước, đó là thuế má " [10, tr 522]

"Thuế là cái vú sữa của Chính phủ" [9, tr 317]

- Theo các nhà kinh tế học:

Trong cuốn từ điển kinh tế của hai tác giả người Anh là Crisopher Pass và Bryan Lowes cho rằng: "Thuế là một biện pháp của chính phủ đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận được của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi dùng về hàng hóa, dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản

Một định nghĩa khác tương đối hoàn chỉnh được nêu lên trong cuốn Economics của hai nhà kinh tế học người Mỹ: "Thuế là một khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền (hoặc là chuyển giao bằng hàng hóa, dịch vụ) của các công ty

và các hộ gia đình cho chính phủ mà trong sự trao đổi đó họ không nhận được một cách trực tiếp hàng hóa hoặc dịch vụ nào cả, khoản nộp đó không phải là tiền phạt mà tòa án tuyên phạt do hành vi vi phạm pháp luật"

- Ở nước ta, thuế có thể được hiểu như sau:

Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [6; tr 5]

b Vai trò của thuế

Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế - xã hội nhất định Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của thuế thể hiện trên các khía cạnh sau:

- Thuế là công cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực vật chất của nhà nước

- Để huy động nguồn lực vật chất, nhà nước có thể sử dụng các hình thức khác nhau như: phát hành tiền, phát hành trái phiếu, bán một phần tài sản quốc gia, thuế, Trong đó, việc phát hành thêm tiền là cách thức đơn giản nhất nhưng phát hành tiền để chi tiêu thiếu cơ sở vật chất đảm bảo sẽ dẫn đến lạm phát đưa nền kinh tế đến bờ vực thẳm và như vậy càng làm khó khăn cho NSNN; phát hành trái phiếu để vay vừa phải chịu những ràng buộc về kinh tế

- chính trị từ phía người cho vay vừa phải tìm nguồn để trả cả gốc và lãi; bán tài sản quốc gia thì tài sản quốc gia có hạn

- Do đó, nói chung ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển để huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước vai trò quan trọng thuộc về thuế

Sử dụng công cụ thuế có những ưu điểm sau:

- Thuế có phạm vi thu rộng nên nhà nước có điều kiện để thông qua thuế thực hiện công bằng trong việc phân bố gánh nặng các khoản chi tiêu công cộng

- Nguồn thu từ thuế đảm bảo tập trung nhanh chóng, thường xuyên và

ổn định

- Thuế kết hợp giữa phương thức cưỡng bức với kích thích vật chất nhằm tạo ra sự quan tâm của các chủ thể kinh tế đến hiệu quả kinh doanh

Từ những lý do trên mà ở nước ta luôn coi thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Tuy nhiên, không phải để tạo ra nguồn thu chủ yếu của NSNN thì tăng thuế bằng mọi giá Nguồn thu của NSNN chỉ có thể gia tăng khi và chỉ khi nền kinh tế có sự tăng trưởng và đạt năng suất, hiệu quả cao

- Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Nhà nước sử dụng thuế

để điều chỉnh những vấn đề sau:

+ Điều chỉnh chu kỳ kinh tế:

Trong nền kinh tế thị trường, sự phát triển theo chu kỳ là điều khó tránh khỏi Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, nhà nước cần sử dụng thuế để điều chỉnh quá trình đó Trong những năm khủng hoảng và suy thoái kinh tế, nhà nước có thể hạ thấp mức thuế tạo điều kiện thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư, mở rộng sản xuất Điều đó có thể đưa nền kinh

tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, trong điều kiện nền kinh

tế phát triển quá mức có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, nhà nước có thể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu

đã đề ra

+ Điều chỉnh cơ cấu kinh tế:

Trong khi áp dụng các chế độ thuế phân biệt đối với từng ngành khác nhau nhà nước có thể thúc đẩy sự phát triển các ngành quan trọng, then chốt của nền kinh tế hoặc san bằng tốc độ phát triển giữa chúng

+ Điều chỉnh tích lũy tư bản:

Một mặt, sản xuất chiếm hữu và tư bản hóa lợi nhuận là mục đích cơ bản của nền kinh tế thị trường, nhà nước cần phải sử dụng thuế để điều chỉnh

sự tích lũy đó cho phù hợp với lợi ích kinh tế của các chủ thể và lợi ích xã hội; mặt khác, sự phát triển của nền kinh tế luôn đòi hỏi phải tăng nhanh vốn đầu tư cơ bản Để phát triển nền kinh tế, nhà nước phải khuyến khích tích lũy

và tích tụ trong các doanh nghiệp để tạo nguồn vốn đầu tư Việc thay đổi

chính sách thuế có ảnh hưởng đến quy mô và tốc độ tích lũy tư bản, do đó tác động đến quá trình đầu tư phát triển kinh tế

+ Điều tiết việc làm và thất nghiệp:

Khi nền kinh tế có mức thất nghiệp cao cần cắt giảm thuế để kích cầu

và việc làm Trong thời kỳ kinh tế bị lạm phát thì cùng với việc cắt giảm chi tiêu của chính phủ thuế được gia tăng để giảm cầu và hạn chế gia tăng

+ Thực hiện việc phân phối công bằng, hợp lý nguồn thu nhập nhận được từ nền kinh tế thị trường

+ Thuế góp phần thực hiện chính sách đối ngoại và bảo hộ nền sản xuất trong nước thúc đẩy hội nhập kinh tế khu vực và thế giới

c Phân loại thuế

Có nhiều cách phân loại thuế căn cứ vào các tiêu thức khác nhau, có thể kể đến một số cách phân loại sau:

Căn cứ vào phương thức đánh thuế

Các hình thức thuế suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của người nộp thuế Tuy nhiên, tùy thuộc vào phương thức đánh thuế mà người ta chia hệ thống thuế thành 2 loại là: thuế trực thu và thuế gián thu

- Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế như thuế thu nhập của người có thu nhập cao, thuế thu nhập

DN, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất,

Đặc điểm của loại thuế này là đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tượng chịu thuế, ở đây cơ hội và khả năng chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác chịu là khó khăn

- Thuế gián thu: là loại thuế không đánh một cách trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ như thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK,

Đặc điểm của loại thuế này là người nộp thuế và người chịu thuế không đồng nhất, ở đây có sự chuyển dịch gánh nặng thuế

Căn cứ vào cơ sở đánh thuế

Cơ sở đánh thuế chỉ rõ thuế đánh trên cái gì Dựa trên cơ sở đánh thuế,

hệ thống thuế được chia thành: thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản

- Thuế thu nhập: là thuế đánh vào thu nhập kiếm được Thu nhập kiếm được từ nhiều nguồn như thu nhập từ lao động, từ SXKD, Thu nhập được biểu hiện dưới nhiều dạng nên thuế thu nhập cũng có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế lợi nhuận chuyển ra nước ngoài,

- Thuế tiêu dùng: là thuế đánh vào phần thu nhập được mang ra tiêu dùng trong hiện tại như thuế doanh thu, thuế GTGT, thuế TTĐB,

- Thuế tài sản: là các sắc thuế dánh vào giá trị tài sản Tài sản có nhiều loại như TSCĐ, tài sản chính Thuế đánh trên giá trị TSCĐ gọi là thuế bất động sản, thuế đánh trên tài sản chính gọi là thuế động sản

1.1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể và vai trò của hộ kinh doanh cá thể trong nền kinh tế

a Quan niệm về hộ kinh doanh cá thể

Cụm từ “hộ kinh doanh” được bắt nguồn từ khái niệm “hộ gia đình” theo quy định tại điều 106 của Bộ luật Dân sự từ khi Bộ luật này được ban hành Hộ gia đình mà các thành viên có tài sản chung, cùng đóng góp công sức để hoạt động kinh tế chung trong sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp hoặc một số lĩnh vực sản xuất, kinh doanh khác do pháp luật quy định là chủ thể khi tham gia quan hệ dân sự thuộc các lĩnh vực này Chủ hộ kinh doanh là đại diện của hộ gia đình trong các giao dịch dân sự vì lợi ích chung của hộ

Trên cơ sở đó, điều 49 Nghị định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ về đăng ký DN quy định “Hộ kinh doanh do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá mười lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh”

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là các cá nhân chịu trách nhiệm vô hạn khi tham gia các hoạt động sản xuất, kinh doanh

Theo quyết định 1688/QĐ-TCT ban hành ngày 06/10/2014 về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, theo đó “Hộ kinh doanh:

Là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế theo quy định tại các Luật thuế hiện hành hoặc/và có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân”.[2]

Để thực hiện hoạt động kinh doanh, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp Quận, Huyện, nơi đặt địa điểm kinh doanh Sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, hộ kinh doanh được quyền tiến hành hoạt động kinh doanh

Trước ngày 01/01/2015, căn cứ theo phương pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể được chia thành 2 nhóm là hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (gọi tắt là hộ khoán ổn định) và hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai (gọi tắt là hộ kê khai)

Sau ngày 01/01/2015 theo hướng dẫn tại công văn 17526/BTC-TCT ngày 01 tháng 12 năm 2014, các đối tượng là hộ, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp kê khai trước đây sẽ chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khoán Theo đó, những hộ kê khai trước đây là những hộ có sử dụng hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế, bên cạnh việc nộp thuế theo doanh thu khoán, còn phải kê khai doanh thu phát sinh từ việc sử dụng hóa đơn Những hộ này được gọi là hộ khoán có sử dụng hóa đơn để phân biệt với hộ khoán không sử dụng hóa đơn (hộ khoán ổn định)

Do đó, trong phạm vi bài luận văn được nghiên cứu công tác quản lý thu thuế của chi cục thuế từ thời điểm 2011-2015 nên luận văn vẫn phân biệt

hộ kinh doanh cá thể thành hộ khoán ổn định và hộ kê khai

b Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

- Đặc điểm về sở hữu: Đây là khác biệt cơ bản nhất giữa thành phần kinh

tế tư nhân với thành phần kinh tế nhà nước và thành phần kinh tế tư bản nhà nước Đối với hộ kinh doanh cá thể toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ hộ kinh doanh cá thể chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quy định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Do đó, họ luôn tìm mọi cách để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất, kể cả trốn lậu thuế

- Đặc điểm về trình độ văn hoá, trình độ quản lý: So với các thành phần kinh tế khác phần lớn chủ hộ kinh doanh cá thể đều có trình độ văn hoá chưa cao, chưa được đào tạo chính quy về các nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm, vì vậy nhìn chung hiệu quả SXKD còn thấp,

số đông hoạt động ở lĩnh vực thương mại và dịch vụ, mục đích chính là mua đi bán lại kiếm chênh lệch giá, một số lượng nhỏ hoạt động ở lĩnh vực sản xuất thì trình độ công nghệ thấp, trình độ quản lý không cao do đó năng suất lao động đạt thấp, chất lượng hàng hoá sản xuất không cao

- Đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật: Xuất phát từ trình độ hạn chế nêu trên, nên phần lớn chủ hộ kinh doanh cá thể có trình độ nhận thức về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng còn thấp

- Đặc điểm về số lượng đối tượng: Số lượng các cơ sở kinh doanh thuộc khu vực kinh tế hộ cá thể khá lớn, hoạt động SXKD ở tất cả mọi lĩnh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải… đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và được trải rộng trên khắp địa bàn trong cả nước

c Vai trò hộ kinh doanh cá thể trong nền kinh tế Việt Nam

Hộ kinh doanh tại Việt Nam có vai trò rất quan trọng trong việc phát triển kinh tế tại Việt Nam Hộ kinh doanh không chỉ đóng góp vào việc giải quyết việc làm, tăng thu nhập, tăng nguồn thu cho NSNN… mà còn là mạng

lưới rộng lớn nhất, phát triển về tận những vùng xa, vùng gặp khó khăn mà các lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng được Nhờ đó, hộ kinh doanh cá thể là kênh quan trọng phân phối và lưu thông hàng hoá tới vùng sâu, vùng

xa, vùng khó khăn, giúp cân đối thương mại và phát triển kinh tế địa phương

Tuy nhiên, theo đánh giá của các chuyên gia, khu vực kinh tế hộ kinh doanh cá thể của Việt Nam vẫn trong tình trạng tự phát Mặc dù trong các luật của Việt Nam thời gian qua đã đề cao vai trò và khuyến khích phát triển của kinh tế tư nhân, song những ưu đãi cũng như định hướng, hỗ trợ phát triển vẫn chỉ mới dành cho DN nhỏ và vừa, chứ chưa hướng dẫn nhiều vào hộ kinh doanh Theo thống kê điều tra, chỉ có khoảng 30% số hộ đăng ký kinh doanh, 30% số hộ chưa đăng ký và 40% số hộ không đăng ký Do việc tính không đầy đủ số lượng hộ kinh doanh nên ảnh hưởng đến việc tính tổng sản phẩm quốc nội

Theo hiệp hội doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam, trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa VCCI, khó khăn thách thức đối với hộ kinh doanh tập trung vào các vấn đề tài chính, tiếp cận thị trường và nguồn thông tin, tiếp cận với cơ quan nhà nước, công nghệ bao gồm công nghệ quản lý, kinh doanh và công nghệ thông tin… Chính vì điều này hộ kinh doanh cá thể không được cập nhật những tiến bộ mới trong kinh doanh, mà vẫn làm theo khuynh hướng kinh tế gia đình, phát triển tự nhiên, không có khuynh hướng mở rộng quy mô để chuyển sang

DN, để hưởng những điều kiện thuận lợi và có cơ hội hơn

d Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh cá thể sẽ có 3 khoản thuế phải nộp chủ yếu là: thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân căn cứ theo hình thức quản

lý của hộ kinh doanh đó

Thuế môn bài

Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm,

mức thuế được áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn bài được áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh

Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh

Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn nhỏ hơn nhiều so với số thu các loại thuế khác nhưng đây lại là một tài nguyên tương đối vững chắc cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng nhất của thuế môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và nộp thuế môn bài Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có số thu cao như thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

Thuế môn bài được chia làm 6 bậc theo Điểm 2, Mục I Thông tư số 96/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài Chính:

Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế áp dụng theo quy định tại Thông tư số BTC Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế

92/2015/TT-và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

Công thức:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Tỷ lệ % để tính thuế gia trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 12, Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (tức là không phải nộp thuế GTGT)

Thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014, từ ngày 01/01/2015 Thuế TNCN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu khoán (Đây là điểm mới so với chính sách thuế TNCN trước 31/12/2014):

Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân = Tỷ lệ % x Doanh thu khoán

Tỷ lệ tính thuế TNCN đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%

- Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%

- Hoạt động kinh doanh khác: 1%

Doanh thu khoán dưới 100 triệu/năm không tính thuế TNCN

1.1.2 Tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các Chi cục thuế

- Công tác quản lý thu thuế được xây dựng trên cơ sở xây dựng hệ thống luật và chính sách thuế chặt chẽ, từ đó giúp các Chi cục thuế quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh ngày càng hiệu quả

Chính sách thuế là một trong những quy định bắt buộc do Nhà nước đặt ra

để quản lý thu thuế, nhằm buộc các công dân phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình Để thu thuế hiệu quả, đạt được những mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trong từng thời kỳ của đất nước, chính sách thuế phải đảm bảo các yêu cầu: Công bằng, hiệu quả, minh bạch, rõ ràng, linh hoạt Và để chính sách thuế đạt được các yêu cầu như vậy, đòi hỏi những nhà xây dựng chính sách phải thâm nhập thực tế để nắm được những cách thức thực hiện, những diễn biến trong quá trình kinh doanh dù là nhỏ nhất Tránh việc xa rời thực tế, không phù hợp với thực tế Dù yêu cầu như vậy, trên thực tế vẫn xảy ra các trường hợp ban hành chính sách thuế như kể trên, dẫn đến việc quản lý thuế gặp rất nhiều khó khăn, thậm chí các quy định của chính sách thuế về cùng một vấn đề còn trái ngược, làm cho người nộp thuế và các cán bộ quản lý thuế cấp dưới không biết phải thực hiện thế nào cho đúng, hoặc vì không sát thực tế dẫn tới thất thu thuế, tạo điều kiện cho các đối tượng lách luật để trốn thuế

Với những đặc trưng của kinh tế cá thể việc quản lý thuế là vô cùng khó khăn, phức tạp Trên thực tế, qua một thời gian rất dài, thậm chí trước cả khi thành lập hệ thống thuế, chính sách thuế để quản lý các hộ kinh doanh cá thể đều mang tính ước chừng dẫn đến việc thất thu thuế trong quản lý thuế là rất lớn Từ đó yêu cầu tìm ra cách thức để xây dựng chính sách quản lý hiệu

quả là một thực tế khách quan về hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Công tác quản lý thu thuế dựa trên hệ thống luật về thuế chặt chẽ giúp người nộp thuế hiểu rõ và tuân thủ các chính sách thuế

Đối với hộ kinh doanh cá thể hầu như không có một tổ chức, hiệp hội nào đứng lên làm đại diện Các quy định pháp lý để quản lý các hộ kinh doanh cá thể cũng chưa được nghiên cứu cụ thể và rõ ràng như như các thành phần kinh tế khác Như vậy, việc nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với kinh tế cá thể nhằm nghiên cứu sâu, cụ thể về hoạt động của các hộ kinh doanh cá thể để ban hành chính sách quản lý cho phù hợp, hiệu quả và mang tính chất pháp lý cao Vai trò Nhà nước ở đây còn được được đề cao với nhiệm vụ tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trên cơ sở hỗ trợ người nộp thuế trong mọi công việc, vướng mắc trong quá trình hoạt động kinh doanh cả

về chính sách cũng như cơ chế, đảm bảo nguyên tắc “phục vụ khách hàng- người nộp thuế” với trách nhiệm cao nhất, tạo môi trường quản lý thuế trong sạch, hiệu quả, khoa học

- Công tác quản lý thu thuế hiệu quả sẽ tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế một cách thuận tiện, nhanh chóng, chính xác

Trong việc kê khai nộp thuế cho nhà nước, người nộp thuế chính là khách hàng và cơ quan thuế là người phục vụ Việc cán bộ thuế sách nhiễu, gây khó khăn cho người nộp thuế ở các khâu: nộp hồ sơ khai thuế, mua hoá đơn, chấp hành việc thanh, kiểm tra của cơ quan thuế vẫn diễn ra phổ biến với nhiều mức độ khác nhau Thời gian dành cho việc kê khai, nộp thuế chiếm khá nhiều thời gian của người nộp thuế

Đối với các hộ kinh doanh cá thể dù mô hình tổ chức, quản lý của hộ không phức tạp, thậm chí đơn giản nhưng số lưọng lại đông, quy định nộp thuế theo tháng dẫn đến ùn tắc khâu nộp thuế những ngày cuối tháng Thậm chí đối với các hộ kế toán tư nhân, việc kiểm soát hồ sơ khai thuế để tính số

nộp cũng mất nhiều thời gian do chưa có ứng dụng tin học trong kê khai cũng làm mất nhiều thời gian của hộ Điều này cũng dẫn đến một số tiêu cực như: cán bộ thuế kê khai thuế thay chủ hộ, gây khó khăn hoặc ưu ái để sách nhiễu, vòi vĩnh

Vì vậy, việc xây dựng một môi trường lành mạnh, trong sạch, văn minh giữa cơ quan thuế và người nộp thuế để việc kê khai nộp thuế của người nộp thuế được dễ dàng, thuận tiện với thời gian và chi phí thấp nhất là yêu cầu quan trọng trong nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế

- Công tác quản lý thu thuế chặt chẽ đảm bảo việc thu thuế được thực hiện công bằng, minh bạch theo đúng quy định của Pháp luật, hạn chế tiêu cực,

Tổ chức quản lý thu thuế là khâu chốt của quá trình quản lý thuế với mục tiêu là thu đúng, đủ thuế Để đảm bảo việc thu đúng, đủ thuế, đòi hỏi việc kiểm tra việc kê khai thuế của người nộp thuế phải chặt chẽ, phù hợp với thực tế kinh doanh, không phân biệt loại hình kinh tế nào Thực tế quản lý đối với hộ kinh doanh tình trạng thất thu thuế xảy ra còn phổ biến, một mặt do không nắm sát doanh thu, mặt khác do người nộp thuế cố tình trốn tránh, chây

ỳ, kinh doanh không đăng ký, kê khai nộp thuế gây rất nhiều khó khăn cho công tác thu thuế Mặt khác, khi thu được thuế về, còn xảy ra tình trạng xâm tiêu, biển thủ tiền thuế do cách thức thu thuế đối với hộ kinh doanh chủ yếu là thu trực tiếp bằng tiền mặt, nhất là ở khu vực đã uỷ nhiệm thu thuế

- Công tác quản lý thu thuế hiệu quả góp phần làm giảm những khuyết tật của kinh tế thị trường và góp phần thúc đẩy quá trình hội nhập kinh tế ở nước ta

Nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế là góp phần tạo công bằng

xã hội trong nghĩa vụ nộp thuế của các công dân, tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói riêng phát triển trong một hành lang pháp lý chung, tạo công ăn việc làm và thu nhập cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, ổn định đời sống một bộ phận dân cư Ngoài ra,

cùng với việc tạo điều kiện phát triển cho các hộ kinh doanh cá thể ở vùng sâu, vùng xa, miền núi, vùng nông thôn sẽ trực tiếp phục vụ nhu cầu dân cư các khu vực này được tốt hơn, tạo điều kiện thông thương hàng hoá giữa các vùng miền, góp phần xoá bỏ khoảng cách giàu nghèo giữa nông thôn và thành thị, miền núi và miền xuôi Từ đó góp phần ổn định an ninh chính trị, trật tự

an toàn xã hội, giảm bớt được những ảnh hưởng xấu về kinh tế xã hội do khuyết tật của kinh tế thị trường mang lại

Quản lý thuế có hiệu quả phải gắn liền với mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu Đó chính là tạo điều kiện để các hộ kinh doanh cá thể phát triển Để các

hộ kinh doanh phát triển trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh được với sự thâm nhập của các tập đoàn bán lẻ quốc tế thì vai trò nhà nước về quản lý thuế phải đảm bảo quản lý chặt chẽ, sát thực tế đối với các hộ kinh doanh nhằm điều chỉnh kịp thời những biến động do hội nhập gây ra Hỗ trợ các hộ kinh doanh cá thể không có nghĩa là ưu ái hay thu thuế ít đi mà mấu chốt là xây dựng một hành lang pháp lý về thuế nói riêng và kinh doanh của các hộ kinh doanh nói chung để các hộ kinh doanh cá thể có điều kiện phát huy tối đa thế mạnh của mình

1.1.3 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các chi cục thuế

1.1.3.1 Mục đích của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt được các mục đích cơ bản sau:

- Tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

Ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách nhưng đây lại là khu vực kinh tế

phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN

- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động

từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, công việc cụ thể của công tác quản lý thuế

- Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh cá thể Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp dân cư

1.1.3.2 Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể khái quát như sau:

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế

và các văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu: + Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh

+ Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định có cửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai)

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế, thường xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ ., rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định

- Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra cho từng loại đối tượng kinh doanh

1.1.4 Nội dung của công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại các Chi cục thuế

1.1.4.1 Các tổ, đội tham gia công tác quản lý thu thuế tại các Chi cục thuế Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội và đối tượng thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản lý thu thuế là:

- Bộ phận Kê khai và Kế toán thuế (KK-KTT): Phòng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế; Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Đăng ký thuế: là bộ phận chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ đăng ký thuế thuộc Phòng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế, Đội Kê khai

- Kế toán thuế và Tin học tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Hỗ trợ người nộp thuế: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế tại Cục Thuế; Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Kiểm tra, Thanh tra thuế: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế tại Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế hoặc Đội Thanh tra thuế tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Tin học: Phòng tin học tại Cục Thuế; Bộ phận tin học thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ tin học tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Hành chính văn thư: Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ -

Ấn chỉ tại Cục Thuế; Đội Hành chính - Nhân sự - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Phòng Tổng hợp - Nghiệp

vụ - Dự toán tại Cục Thuế; Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán hoặc Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tổng hợp dự toán tại Chi cục Thuế

- Bộ phận Kiểm tra nội bộ (KTNB): Phòng Kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế; Đội Kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế

- Bộ phận “một cửa”

- Bộ phận biên tập Trang thông tin điện tử tại Cục Thuế

- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn (LXP)

1.1.4.2 Nội dung quản lý thu thuế tại các Chi cục Thuế

Nội dung quản lý thu thuế là những hoạt động mà cơ quan thuế các cấp phải thực hiện trong quá trình quản lý thu thuế Quản lý thu thuế là một trong những nội dung cơ bản của quản lý thuế, gồm các nội dung cơ bản sau:

 Quản lý đối tượng nộp thuế

 Quản lý doanh thu

 Đôn đốc thu nộp thuế

 Kiểm tra, giám sát công tác quản lý thu thuế

a Quản lý đối tượng nộp thuế

1) Công tác quản lý thường xuyên tại địa bàn

Đội thuế Liên xã, phường, thị trấn (LXP) có trách nhiệm báo cáo UBND xã, phường, thị trấn chỉ đạo các bộ phận chức năng có liên quan phối hợp với Đội thuế LXP thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của các hộ gia đình, để tổ chức quản lý thuế theo quy định

Đội thuế LXP có trách nhiệm hỗ trợ NNT ngay khi có yêu cầu theo hướng dẫn

2) Quản lý trạng thái hoạt động và khai thuế

Cuối mỗi năm, Đội Kê khai - Kế toán thuế (KK-KTT) phối hợp với Đội thuế LXP lập Danh sách hộ kinh doanh, phải phát tờ khai thuế và danh sách hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp tờ khai thuế theo mẫu để chuyển Tổ công tác phát tờ khai thuế

và Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế

Tổ công tác phát tờ khai thuế thực hiện phát tờ khai thuế cho năm sau đến từng hộ, cá nhân kinh doanh và có ký xác nhận của hộ, cá nhân kinh doanh đã nhận

tờ khai thuế và vào Danh sách phát tờ khai thuế theo mẫu

Đội thuế LXP đôn đốc hộ, cá nhân kinh doanh để đảm bảo các hộ nộp tờ khai thuế cho Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế đúng thời hạn Đội thuế LXP lập Danh sách nộp tờ khai thuế theo mẫu

Sau đó, tất cả danh sách hộ gia đình nộp tờ khai thuế được chuyển về Đội KK-KTT để thực hiện cập nhật thông tin cá nhân nộp tờ khai vào Hệ thống TMS

b Quản lý doanh thu

1) Chi cục Thuế tổ chức khảo sát doanh thu của hộ, cá nhân kinh doanh tại địa bàn

Đội THNVDT căn cứ vào nguồn lực quản lý thực tế, lập kế hoạch khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh theo các ngành nghề trọng điểm tại địa bàn theo mẫu Kế hoạch khảo sát doanh thu Hộ kinh doanh được lập chi tiết cho từng quý I, quý II, quý III

Căn cứ Kế hoạch khảo sát doanh thu Hộ kinh doanh đã được phê duyệt, Đội THNVDT chủ trì phối hợp với Đội KK-KTT lập Danh sách Hộ kinh doanh thực hiện khảo sát cho từng quý I, quý II, quý III theo mẫu Đội THNVDT chủ trì tổ chức thực hiện khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh, tổng hợp kết quả khảo sát doanh thu theo mẫu và xác định tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khảo sát và doanh thu xác định mức thuế khoán bình quân theo từng nhóm ngành nghề trên địa bàn Đội THNVDT (hoặc bộ phận được lãnh đạo Chi cục Thuế phân công) thực hiện cập nhật kết quả khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh vào cơ sở dữ liệu riêng của Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế theo hướng dẫn của Cục Thuế về việc xây dựng

và quản lý sử dụng cơ sở dữ liệu riêng

2) Dự kiến doanh thu và mức thuế khoán

Đội KK-KTT chủ trì phối hợp với Đội thuế LXP và Đội THNVDT để đưa

ra dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của hộ, cá nhân kinh doanh trên cơ sở: mức doanh thu khoán năm liền trước năm tính thuế; mức doanh thu do cá nhân tự khai của năm tính thuế; thông tin tại cơ sở dữ liệu riêng của từng địa bàn; dự báo

tình hình tăng trưởng kinh tế và chỉ số giá, và các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp NSNN năm sau Mức dự kiến được xác định cho hộ kinh doanh ổn định cả năm và

hộ kinh doanh thường xuyên theo thời vụ Đối với hộ kinh doanh thường xuyên theo thời vụ thì mức dự kiến được xác định cho những tháng cố định mà cá nhân có phát sinh hoạt động kinh doanh trong năm

c Đôn đốc thu nộp thuế

1) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong thời gian lập Sổ

Bộ Thuế khoán đầu năm

Cục Thuế căn cứ số lượng hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán trên địa bàn và mẫu Tờ rơi do Tổng cục Thuế ban hành, tổ chức in Tờ rơi chuyển đến Chi cục Thuế để phát cho hộ, cá nhân kinh doanh Sau đó, Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn thực hiện tuyên truyền các quy định về chính sách thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh thông qua các phương tiện truyền thông trên địa bàn Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (TTHT NNT) tại Chi cục Thuế phối hợp với các bộ phận chức năng để tổ chức phát Tờ rơi đến từng hộ, cá nhân kinh doanh theo các hình thức phù hợp hoặc thực hiện phát Tờ rơi cùng với việc phát Tờ khai thuế đầu năm

2) Đôn đốc và tổ chức công tác thu nộp thuế

Đội thuế LXP căn cứ Sổ Bộ Thuế đã được duyệt để thực hiện đôn đốc

hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo đúng thời hạn đã ghi trên Thông báo nộp thuế Đội thuế LXP thực hiện tuyên truyền, hướng dẫn Hộ kinh doanh lưu giữ các Thông báo thuế, Giấy nộp tiền, Biên lai thu thuế,… để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của Hộ kinh doanh

3) Chấm Bộ Thuế

- Đội KK-KTT nhận dữ liệu từ Kho bạc nhà nước và biên lai thu thuế của cán bộ thuế thuộc các Đội thuế LXP, đối chiếu và xử lý sai lệch, theo dõi tình hình thu nộp thuế của Hộ kinh doanh

- Đội QLN tiến hành tính tiền chậm nộp đối với Hộ kinh doanh nộp chậm tiền thuế Việc xác định nợ thuế và đôn đốc nợ thuế đối với Hộ kinh doanh thực hiện theo quy trình hiện hành về Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội thuế LXP có trách nhiệm phối hợp với Đội QLN thực hiện đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế của các Hộ kinh doanh có nợ thuế

4) Cập nhật ý kiến phản hồi và ý kiến tham vấn HĐTVT về doanh thu

và mức thuế khoán sau duyệt Sổ Bộ Thuế vào Hệ thống TMS

Đội thuế LXP và các bộ phận chức năng có trách nhiệm khác thực hiện tiếp nhận ý kiến phản hồi của Hộ kinh doanh, UBND xã, phường, thị trấn và người dân về doanh thu, mức thuế khoán Đội thuế LXP lập Danh sách ý kiến phản hồi về doanh thu, mức thuế khoán để làm tài liệu họp tham vấn ý kiến HĐTVT và tài liệu duyệt Sổ Bộ Thuế ổn định, Sổ Bộ thuế phát sinh Trường hợp ý kiến phản hồi được gửi về Chi cục Thuế (không gửi trực tiếp cho Đội thuế LXP) thì bộ phận tiếp nhận chuyển Đội thuế LXP tổng hợp chung Sau

đó, gửi về đội KK-KTT để cập nhật vào Hệ thống TMS

d Kiểm tra, giám sát công tác quản lý thu thuế

Cục Thuế tổ chức công tác chỉ đạo, kiểm soát việc lập Bộ Thuế tại Chi cục Thuế như sau:

- Tổ chức kiểm tra doanh thu và mức thuế khoán dự kiến:

Từ ngày 20 tháng 12 đến trước ngày 14 tháng 01 hằng năm, Phòng THNVDT của Cục Thuế tổ chức việc kiểm tra thực tế tại Chi cục Thuế như sau:

Phòng THNVDT căn cứ CSDL tập trung, CSDL riêng của từng địa bàn, hướng dẫn của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) về tiêu chí rủi ro đối với

hộ kinh doanh để đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro của từng Chi cục Thuế trong việc xác định doanh thu, mức thuế khoán; và đưa ra tiêu chí lựa chọn hộ kinh doanh để kiểm tra thực tế tại địa điểm của hộ kinh doanh

Căn cứ kết quả đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro và tiêu chí lựa chọn hộ kinh doanh, Phòng THNVDT kết xuất Danh sách Chi cục Thuế cần kiểm tra

và Danh sách hộ kinh doanh cần kiểm tra Trình lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt danh sách nêu trên và kế hoạch nhân sự thực hiện kiểm tra Sau đó, thực hiện kiểm tra thực tế tại Chi cục Thuế và tại địa điểm kinh doanh của cá nhân theo danh sách đã được lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt

- Tổ chức kiểm tra doanh thu và mức thuế khoán hằng quý:

Định kỳ quý I, quý II, quý III hằng năm, Phòng KTNB của Cục Thuế tổ chức việc kiểm tra thực tế tại Chi cục Thuế theo quy định hiện hành về kiểm tra nội bộ

1.1.5 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế

Thành công của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố: 1.1.5.1 Môi trường quản lý thuế

Việt Nam đang trên bước đường thành công trong công cuộc phát triển kinh tế với các thành tựu của hơn 20 năm đổi mới Tình hình chính trị ổn định, vị trí của Việt Nam trên trường quốc tế ngày một nâng cao cũng là những nhân tố tác động tích cực đến sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó cũng còn những khó khăn nhất định như, việc ban hành các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà gây khó khó khăn cho người nộp thuế và cán bộ thuế, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của các tầng lớp dân cư còn hạn chế, nếu các hộ kinh doanh cá thể hiểu Luật thuế và các quy định khác liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì việc thực hiện Luật thuế sẽ được tuân thủ ở mức độ cao và ngược lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không được phát hiện, tố giác Thậm chí có trường hợp gian lận, trốn lậu thuế còn được coi là việc đương nhiên

Thực tế cho thấy, nếu các hộ kinh doanh cá thể hiểu Luật thuế và các quy định khác liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì việc thực

hiện Luật thuế sẽ được tuân thủ ở mức độ cao và ngược lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không được phát hiện, tố giác Thậm chí có trường hợp gian lận, trốn lậu thuế còn được coi là việc đương nhiên hoặc đồng tình ủng hộ

Thu thuế nhằm mục đích đảm bảo nguồn chi, ngoài việc nuôi sống bộ máy Nhà nước còn để đảm bảo thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành trong công tác quản lý thuế một mặt sử dụng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình để hỗ trợ cơ quan thuế trong tổ chức và quản lý thu thuế, mặt khác để giám sát công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế Ngoài ra, với mục tiêu gắn thu chi Ngân sách cho các cấp chính quyền sẽ làm cho chính quyền gắn được trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo nguồn chi, từ đó sẽ sát sao trong công tác phối hợp quản

lý đối với người nộp thuế Đặc biệt với việc Cơ quan thuế uỷ nhiệm thu một

số khoản thu Ngân sách cho UBND các phường xã trong giai đoạn hiện nay

1.1.5.2 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các qui định của các tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, với những cam kết về thuế quan của Việt nam với thế giới, đòi hỏi chính sách thuế phải mang lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng nhất, rõ ràng minh bạch và đơn giản nhất, nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có định hướng XHCN ở Việt nam nhằm tạo động lực khuyến khích mọi chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực hiện được mục tiêu kinh tế

Tính công bằng, công khai, minh bạch của thuế thể hiện trước hết ở nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng Chính sách minh bạch là cơ sở cho việc thực thi chính sách thuận lợi, việc thu thuế đảm bảo công bằng, nhanh chóng có hiệu quả, hạn chế phát sinh tiêu cực Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo công bằng xã hội

về nghĩa vụ giữa người nộp thuế, giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế, từ

đó, củng cố lòng tin của các chủ thể kinh tế nói riêng, của người dân nói chung đối với Nhà nước Một chính sách thuế minh bạch sẽ làm tăng tính trung lập của thuế, đồng thời, góp phần thực hiện được các mục tiêu kinh tế

xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt Nam ký kết tham gia có tác động không nhỏ đến cơ chế quản lý thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế quan…Điều đó đặt ra cho ngành thuế một yêu cầu, mục tiêu cấp bách là phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế theo xu thế hội nhập kinh tế quốc tế

1.1.5.3 Tổ chức bộ máy và trình độ của cán bộ quản lý thuế

Theo quy định của Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Kê khai kế toán thuế; Đôn đốc thu

nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế

Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban, đội thuế, từ Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế, chỉ đạo, hướng dẫn giám sát và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch của các cấp từ trung ương xuống địa phương

Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, ngành thuế phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo và đào tại lại đội ngũ cán bộ công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế được giao, đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin trên mạng cho đội ngũ cán bộ thuế, đảm bảo đạt 90% cán bộ công nghệ thông tin có thể sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp

vụ, 60% người sử dụng có thể làm việc trên môi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế; nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin về người nộp thuế Triển khai các chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng các doanh nghiệp về nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi của người nộp thuế, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức bộ máy và cán bộ để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt

là bộ phận làm nhiệm vụ quản lý thuế Trên cơ sở rà soát, bố trí lại lực lượng cán bộ một cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng và đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Trước mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lượng cán bộ làm công tác giá tính thuế và công nghệ thông tin

Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học; cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái

độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của đối tượng nộp thuế Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với đối tượng vi phạm luật thuế

1.1.5.4 Sự thay đổi phương thức quản lý thuế và cơ sở vật chất để thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Luật quản lý thuế được quốc hội khóa XI thông qua ngày 29/11/2006,

có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 và Luật số 21/2012/QH13 của Quốc hội: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế, đây là khuôn khổ pháp lý cao nhất cho hoạt động quản lý thuế và là cơ sở để thực hiện đổi mới phương thức quản lý thuế từ cơ chế chuyên quản, người nộp thuế thực

hiện nghĩa vụ thuế thụ động, sang cơ chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm của người nộp thuế trong việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất cả các khâu trong quá trình thu nộp các sắc thuế và khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế, công chức thuế, cơ quan thuế và đặc biệt là luật đã đề cao trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà nước, các tổ chức và cá nhân khác trong công tác quản lý thuế

Mặt khác, cơ sở vật chất cũng là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản

lý thuế, đó là nhà cửa, các trang thiết bị, công cụ, dụng cụ Cùng với sự phát triển của đất nước, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế phải ngày càng khang trang, hiện đại Một mặt, để bộ máy quản lý thuế có thể hoạt động một cách hiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, tiêu cực Mặt khác, để phục vụ người nộp thuế một cách nhanh gọn, chính xác, giảm thiểu những phiền hà không đáng có

Một trong những cơ sở vật chất quan trọng đó là hệ thống các công nghệ thông tin trong cơ quan thuế Thông qua việc ứng dụng công nghệ tin sẽ giảm thiểu rất nhiều thời gian, công sức của cán bộ thuế cũng như của người nộp thuế Qua vận dụng những ưu thế của công nghệ thông tin sẽ giúp việc quản lý thuế được chính xác tình trạng hoạt động cũng như thu thập thông tin của người nộp thuế thông qua trao đổi, đối chiếu, nâng cao tính chính xác của công tác dự báo nguồn thu cũng như báo cáo, thống kê Tầm quan trọng đặc biệt của công nghệ thông tin sẽ phát huy ưu điểm tuyệt đối khi ứng dụng trong thanh toán bắt buộc thông qua hệ thống tín dụng, ngân hàng, tạo điều kiện cho việc quản lý thuế chặt chẽ, công bằng

- Nhân tố trước hết phải kể đến đó là hệ thống chính sách thuế Để cho các hộ kinh doanh tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó, mỗi luật thuế phải có nội

dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế

- Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao

- Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng

và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các

hộ kinh doanh là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó

- Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết quả công tác quản lý thuế và họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ

- Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũng là những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế

1.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại một số chi cục thuế của Việt Nam

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế thành phố Hải Dương

Tại thời điểm tháng 12 năm 2014 Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, thuộc Cục Thuế tỉnh Hải Dương quản lý 4652 hộ kinh doanh cá thể nộp thuế thường xuyên hàng tháng, chiếm 34 % tổng số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Hải Dương, trong đó chỉ có 205 hộ mở sổ sách kế toán, còn lại tới 96

% số hộ nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế, ổn định 6 tháng hoặc 12 tháng Thành phố Hải Dương là trung tâm văn hoá, kinh tế, là đầu mối lưu thông hàng hoá giữa các tỉnh phía nam với các tỉnh thuộc phía