Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng

Ngoài những Luận án tiến sỹ kinh tế trên, còn một số Luận án, sách chuyên khảo cũng nghiên cứu những vấn đề có liên quan đến quản lý chi NSNN, như: "Đổi mới quản lý chi ngân sách địa phư

- -

HOÀNG THỊ KHUYÊN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 60.34.04.10

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Mỵ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HẢI PHÒNG, NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, không sao chép của ai Luận văn có tham khảo và sử dụng các tài liệu, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm, tạp chí, các trang web và tài liệu thực tế tại Ủy ban nhân dân thành phố, các Sở ban ngành của thành phố Hải Phòng theo danh mục của luận văn

Tác giả của luận văn

Hoàng Thị Khuyên

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ, động viên của quý thầy cô Khoa sau đại học – Trường Đại học Hải Phòng, của gia đình và bạn bè đồng nghiệp

Đầu tiên tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc và chân thành nhất đến TS Nguyễn Thị Mỵ, người đã tận tình hướng dẫn, có những ý kiến đóng góp quý báu giúp tôi hoàn thành luận văn của mình

Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả quý thầy cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Hải Phòng đã hướng dẫn, giảng dạy hết sức nhiệt tình, trách nhiệm trong suốt thời gian khóa học

Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trong Hội đồng chấm luận văn đã tham gia, góp ý sâu sắc cho buổi bảo vệ luận văn của tôi

Tôi xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân, Thành ủy thành phố Hải Phòng, Phòng Ngân sách – Sở Tài chính Hải Phòng, Cục thống kê Hải Phòng, quý tạp chí, quý viễn thông, quý thầy cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Hải phòng đã tạo mọi điều kiện cho tôi học tập và hoàn thành luận văn của mình

Tôi xin chân thành cảm ơn các bạn bè đồng nghiệp, các anh chị học viên Lớp cao học Quản lý kinh tế 1C đã luôn động viên, khuyến khích giúp đỡ tôi trong quá trình học tập đạt kết quả cao nhất

Một lần nữa tôi xin trân thành cảm ơn

Hải Phòng, ngày tháng 6 năm 2016

Tác giả của luận văn

Hoàng Thị Khuyên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu 1

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 2

3 Mục đích nghiên cứu 4

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Kết cấu của luận văn 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHINGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 6

1.1 Khái quát chi ngân sách nhà nước 6

1.1.1 Ngân sách nhà nước 6

1.1.2 Chi ngân sách nhà nước 7

1.2 Lý luận chung về công tác quản lý chi ngân sách nhà nước 12

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi ngân sách nhà nước 12

1.2.2 Nguyên tắc quản lý chi ngân sách nhà nước 19

1.2.3 Tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN ở địa phương 21

1.2.4 Nội dung công tác quản lý chi ngân sách nhà nước 24

1.2.5 Phương thức quản lý chi ngân sách nhà nước 28

1.2.6 Các tiêu chí đánh giá hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN 33

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 34

2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội của thành phố Hải Phòng ảnh hưởng đến công tác quản lý chi Ngân sách nhà nước 34

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, xã hội 34

2.1.2 Đặc điểm kinh tế 34

2.1.3 Tình hình chi ngân sách nhà nước Hải Phòng giai đoạn 2011 – 2015 38

2.2 Thực trạng công tác quản lý chi ngân sách trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011 - 2015 42

2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng42 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý chi thường xuyên 43

2.2.3 Thực trạng công tác quản lý chi đầu tư phát triển 54

2.3 Thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc nhà nước 56

2.4 Đánh giá công tác quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011 - 2015 59

2.4.1 Kết quả đạt được 59

2.4.2 Hạn chế 62

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 66

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 71

3.1 Quan điểm về nâng cao hiệu quả công tác quản lý chi ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hải Phòng 71

3.1.1 Dự báo sự thay đổi những yếu tố thuận lợi và khó khăn trong phát triển kinh tế, ảnh hưởng đến thu, chi NSNN ở Hải Phòng trong thời gian tới 71

3.1.2 Quan điểm, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN Hải Phòng trong thời gian tới 74

3.1.2 Mục tiêu ưu tiên trong quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng trong thời gian tới 76

3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng đến năm 2020 77

3.2.1 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi thường xuyên 77

3.2.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi đầu tư phát triển 82

3.2.3 Củng cổ tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, trình độ của cán bộ quản lý ngân sách nhà nước 85

3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi ngân sách của cơ quan Kho bạc

Nhà nước 87

3.2.5 Tăng cường công tác thanh tra tài chính 87

3.2.6 Tăng cường sự lãnh đạo của Thành ủy và sự điều hành của UBND thành phố Hải Phòng đối với quản lý chi ngân sách nhà nước 89

3.2.7 Thực hiện nghiêm túc việc công khai tài chính các cấp 89

3.3 Kiến nghị các điều kiện để thực hiện một số biện pháp 90

3.3.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính thay đổi một số chính sách, chế độ 90

3.3.2 Kiến nghị Thành ủy, Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân 92

KẾT LUẬN 94

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96

DANH MỤC VIẾT TẮT

Từ viết tắt Giải thích CSHT Cơ sở hạ tầng

2.1 Một số chỉ tiêu về tăng trưởng và cơ cấu kinh tế của thành phố

Hải Phòng giai đoạn 2011 - 2015 37 2.2 Chi ngân sách thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011 – 2015 38 2.3 Tổng hợp chi NSNN trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai

MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Trong hệ thống tài chính quốc gia ngân sách nhà nước là bộ phận quan trọng, không những là điều kiện vật chất cần thiết để Nhà nước có thể thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình mà còn là công cụ để Nhà nước tác động điều tiết vĩ mô Chính vì thế NSNN đã, đang và sẽ còn là chủ đề nghiên cứu của nhiều công trình khoa khọc

Trong hệ thống NSNN Việt Nam, NSĐP chiếm tỷ trọng lớn Với đặc thù là ngân sách cấp trung gian, NSĐP vừa chịu sự quy định của Luật NSNN nói chung, vừa sự chịu ảnh hưởng của phân cấp cũng như đặc điểm kinh tế - xã hội ở địa phương nói riêng nhất là trong lĩnh vực chi NSĐP

Những năm gần đây, việc bố trí nguồn vốn NSNN cho các lĩnh vực chi ở địa phương còn dài trải, còn mang tính bao cấp, hiệu quả đầu tư thấp; việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản và chi tiêu ngân sách còn nhiều thất thoát, lãng phí, chi tiêu hành chính và chi ngân sách cho một số lĩnh vực như y tế, giáo dục chưa đáp ứng được như cầu cần thiết Do vậy, nghiên cứu để tìm cách hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách địa phương sao cho chi ngân sách đảm bảo đạt được hiệu quả cao nhất, triệt để tiết kiệm, khắc phục tình trạng chi ngoài dự toán, chi vượt dự toán không đúng thẩm quyền, sai quy định của Luật NSNN đang là yêu cầu cấp thiết

Thành phố Hải Phòng là một trong năm thành phố lớn của cả nước Quản lý chi NSNN ở Hải Phòng không những vấp phải các vấn đề đã nêu ở trên mà còn phức tạp và khó khăn hơn do nhu cầu chi luôn vượt quá mức tự cân đối, do yêu cầu

về đầu tư cơ sở hạ tầng để đưa ngành cảng biển, ngành du lịch trở thành kinh tế mũi nhọn

Để góp phần giải quyết những vấn đề bức xúc nêu trên, đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng” được chọn làm đối tượng nghiên cứu trong luận văn

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Công tác quản lý NSNN nói chung và công tác quản lý chi NSNN nói riêng

đã và đang được rất nhiều nhà quản lý kinh tế nghiên cứu Có một số công trình nghiên cứu đã công bố liên quan đến quản lý NSNN và quản lý chi NSNN như: Sách chuyên khảo: “Quản lý chi tiêu công ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp” của tác giả GS.TS Dương Thị Bình Minh, năm 2005 Tài liệu đã hệ thống được tổng quan về quản lý chi tiêu công như: khái niệm, đặc điểm, nội dung chi tiêu công, quản lý chi tiêu công; tác giả cũng đã khái quát tình hình KT- XH Việt Nam giai đoạn 1991-2004, phân tích thực trạng quản lý chi tiêu công mà cụ thể là chi NSNN Việt Nam giai đoạn 1991-2004, nêu được quá trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN và đã đánh giá quản lý chi NSNN ở Việt Nam giai đoạn 1991-2004, từ đó chỉ ra những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế làm cơ sở cho các đề xuất giải pháp Tuy nhiên, sách chuyên khảo đã đề cập đến các vấn đề chung của Việt Nam mà chưa gắn với thực trạng của từng địa phương - nhân tố cơ bản để phát triển một quốc gia vững mạnh trong giai đoạn hiện nay

Luận án tiến sỹ kinh tế của tác giả Nguyễn Ngọc Hải: “Hoàn thiện cơ chế chi NSNN cho việc cung ứng hàng hoá công cộng ở Việt Nam”, năm 2008 đã hệ thống hoá và làm rõ thêm được các vấn đề lý luận về hàng hoá công cộng; vai trò của Nhà nước đối với việc cung ứng hàng hoá công cộng và phương thức tổ chức cung ứng Luận án đã khẳng định tính tất yếu của việc sử dụng công cụ chi NSNN cho việc cung ứng hàng hoá công cộng Đồng thời, luận án cũng trình bày có hệ thống về cơ chế quản

lý chi NSNN cho việc cung ứng hàng hoá công cộng Nghiên cứu xu hướng và kinh nghiệm ở các nước có nền kinh tế phát triển về quản lý chi NSNN Từ đó, luận án đã trình bày một cách khái quát thực trạng nhiệm vụ chi NSNN và cơ chế quản lý chi ngân sách cho việc cung ứng hàng hoá công cộng trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế ở nước ta trong những năm vừa qua Đây chính là cơ sở thực tiễn quan trọng

để đề ra các giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý chi NSNN cho cho việc cung ứng hàng hóa công cộng Tuy nhiên, Luận án chưa chỉ ra được nguyên nhân sâu xa của

sự bất cập trong vận hành cơ chế chi NSNN đối với hàng hóa công cộng Do phạm

vi nghiên cứu rộng nên giải pháp còn thiếu cụ thể và chưa rõ định hướng

Một nghiên cứu khác của Luận án tiến sỹ kinh tế “Hoàn thiện quản lý chi NSNN nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh” của tác giả Trần Văn Lâm, năm 2009 , đã hệ thống hoá và làm rõ thêm được các vấn đề

lý luận về tăng trưởng và phát triển KTXH; NSNN, chi và quản lý chi NSNN trong nền kinh tế thị trường với những nội dung cụ thể; quản lý chi NSNN với việc thúc đẩy phát triển KTXH Luận án đã trình bày một cách khái quát thực trạng quản lý chi ngân sách thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh về hệ thống cơ chế, chính sách liên quan đến quản lý chi ngân sách địa phương trên các mặt: cải thiện cơ sở hạ tầng KTXH; công bằng xã hội Từ đó, rút ra những kết quả đạt được và những hạn chế cùng với những nguyên nhân của việc quản lý chi NSNN trong những năm vừa qua Nghiên cứu về kinh nghiệm quản lý chi NSNN tác giả đã đưa ra một số vấn đề về quản lý chi NSNN ở các nước OECD về cải cách quản lý chi NSNN; quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra và khuôn khổ ngân sách trung hạn…, rút ra những bài học có thể nghiên cứu vận dụng nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý chi NSNN trong điều kiện hiện nay ở Việt Nam nói chung và tỉnh Quảng Ninh nói riêng Trên cơ sở trình bày định hướng về phát triển KTXH và mục tiêu hoàn thiện quản lý chi ngân sách thúc đẩy phát triển KTXH trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh với những quan điểm hoàn thiện quản lý chi ngân sách địa phương, tác giả đã nghiên cứu đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách địa phương Tuy nhiên, luận án chưa làm rõ được đặc thù riêng của tỉnh khi áp dụng phương thức quản lý mới, các phương thức quản lý, quy trình quản lý chi NSNN nhằm thúc đẩy phát triển KTXH ở các tỉnh khác nhau thì có

gì khác nhau

Ngoài những Luận án tiến sỹ kinh tế trên, còn một số Luận án, sách chuyên khảo cũng nghiên cứu những vấn đề có liên quan đến quản lý chi NSNN, như: "Đổi mới quản lý chi ngân sách địa phương các tỉnh Đồng bằng Sông Hồng" (2009), của Trần Quốc Vinh, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội; “Phân cấp ngân sách nhà nước ở Việt Nam - thực trạng và giải pháp” (2006), PGS,TS Lê Chi Mai, NXB Chính trị Quốc gia; "Quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra và khả năng ứng dụng ở Việt Nam" (2008), PGS,TS Hoàng Thúy Nguyệt, Nxb Lao động xã hội, Hà Nội; “Giải pháp tăng cường quản lý chi ngân sách địa

phương nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, Luận văn thạc sỹ kinh tế của Lê Thị Dung năm 2012, …

Tài liệu hội thảo về “Kiểm soát và nâng cao hiệu lực của chi NSNN” (Hà Nội ngày 2/6/2009), các bài viết tham gia tại hội thảo đã phân tích tình hình kiểm soát

và hiệu quả của chi NSNN, đã nhấn mạnh các tồn tại trong kiểm soát và quản lý chi NSNN, đặc biệt các chuyên gia nhấn mạnh: “thực trạng chi NSNN càng khó kiểm soát, tình trạng bội chi, tham nhũng và thất thoát vẫn còn diễn ra trên thực tế” Tài liệu hội thảo về "Cơ chế quản lý NSNN-Thực trạng và giải pháp" (2012)

do Khoa Tài chính công - Học viện Tài chính tổ chức Các bài viết trong tài liệu đã khát quát được những vấn đề lý luận chung về quản lý NSNN, về quản lý chi NSNN, về bội chi NSNN và nợ công, kinh nghiệm quốc tế về quản lý NSNN và một số những vấn đề liên quan khác Tuy nhiên, ở mức độ nghiên cứu bài viết để tham gia hội thảo nên các tác giả chỉ khát quát một số vấn đề cơ bản nhất về lý luận quản lý NSNN, những vấn đề nổi cộm và giải pháp khắc phục chung nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NSNN

Tóm lại, các nghiên cứu trên đã có ít nhiều đóng góp cho các nhà quản lý trong việc tăng cường quản lý chi NSNN ngân sách Tuy nhiên, những công trình này chỉ nghiên cứu chuyên về từng mảng chuyên môn theo nội hàm của chi NSNN

mà chưa có công trình nào đề cập đến hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN ở địa phương hay cụ thể hơn đề cập nghiên cứu, giải quyết vấn đề hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN tại một tỉnh có nhiều đặc thù như thành phố Hải Phòng

Các nghiên cứu trên cũng chưa chỉ ra được đâu là khâu yếu kém nhất trong quản lý chi NSNN ở địa phương để có cơ sở cho việc nâng cao hiệu quả chi NSNN Xuất phát từ nhận định trên đề tài: “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN thành phố Hải Phòng” sẽ tiếp tục là vấn đề cấp thiết để nghiên cứu

3 Mục đích nghiên cứu

Trên cơ sở các vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý chi NSNN luận văn tìm

ra điểm hợp lý và chưa hợp lý trong công tác quản lý chi NSNN trên địa bàn thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011 – 2015, từ đó đề xuất một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN thành phố Hải Phòng

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu trong luận văn là nội dung công tác quản lý chi NSNN thành phố Hải Phòng theo Luật NSNN năm 2002

4.2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu trong luận văn chỉ giới hạn ở công tác quản lý các khoản chi thuộc ngân sách của thành phố Hải Phòng niên độ 2011 - 2015, không bao gồm nội dung các khoản chi thuộc ngân sách trung ương trên địa bàn thành phố Hải Phòng

5 Phương pháp nghiên cứu

Nhằm đạt được mục tiêu của luận văn như đã trình bày, tùy vào đối tượng nội dung nghiên cứu cụ thể tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lênin, phương pháp thu thập thông tin, phương pháp xử lý thông tin, phương pháp so sánh

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý chi NSNN

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý chi NSNN thành phố Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý chi ngân sách nhà nước thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát chi ngân sách nhà nước

1.1.1 Ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước [2,77]

NSNN là một phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử; là một thành phần trong hệ thống tài chính Thuật ngữ "Ngân sách nhà nước" được sử dụng rộng rãi trong đời sống KTXH ở mọi quốc gia

Ngày nay, khái niệm NSNN được hiểu tương đối thống nhất ở nhiều quốc gia, nó phản ánh về kế hoạch, dự toán thu, chi của nhà nước trong một thời gian nhất định với hình thái biểu hiện là quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, nhà nước sử dụng quỹ tiền tệ tập trung đó để trang trải cho các khoản chi tiêu của mình

Theo Điều 1 Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Luật Ngân sách nhà nước quy định: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm

để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước

1.1.2 Chi ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm chi ngân sách nhà nước

a Khái niệm

Theo Khoản 2 Điều 2 Luật số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Luật Ngân sách nhà nước thì: Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển KTXH, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Như vậy, khái niệm trên đã chỉ ra những nội dung cơ bản, then chốt của NSNN Về bản chất chi NSNN là quá trình phân phối lại các nguồn tài chính đã được tập trung vào NSNN theo các mục đích sử dụng thực tế trên cơ sở luật định

Do vậy, chi NSNN là công việc định vị khoản chi cụ thể cho từng mục tiêu, từng hoạt động, từng công việc thuộc chức năng của Nhà nước

Vậy có thể định nghĩa chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN theo dự toán ngân sách đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định nhằm duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước và đảm bảo thực hiện các chức năng của Nhà nước theo những nguyên tắc luật định [2]

Phạm vi chi NSNN rất rộng, bao trùm mọi lĩnh vực đời sống, liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến mọi đối tượng Từ khái niệm chi NSNN có thể thấy:

- Chi NSNN là nội dung của chấp hành NSNN nên thuộc trách nhiệm và quyền hạn của hệ thống cơ quan chấp hành và hành chính nhà nước các cấp

- Chi NSNN không mang tính lợi nhuận, chú trọng đến lợi ích cộng đồng, lợi ích KT-XH

- Sự quản lý chi NSNN phải tôn trọng nguyên tắc công khai và minh bạch và

có sự tham gia của dân chúng

b Đặc điểm của chi NSNN [2]

- Đặc điểm nổi bật của chi NSNN là nhằm phục vụ cho lợi ích chung của cộng đồng dân cư ở các vùng hay ở phạm vi quốc gia Điều này xuất phát từ chức năng quản lý toàn diện nền KT-XH của Nhà nước và cũng chính trong quá trình thực hiện chức năng đó Nhà nước đã cung cấp một lượng hàng hóa công cộng khổng lồ cho nền kinh tế

- Chi NSNN luôn gắn liền với bộ máy Nhà nước và những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà Nhà nước thực hiện Các khoản chi NSNN do chính quyền Nhà nước các cấp đảm nhận theo nội dung đã được quy định trong phân cấp quản lý NSNN và các khoản chi tiêu này nhằm đảm bảo cho các cấp chính quyền thực hiện chức năng quản lý, phát triển KT-XH Bên cạnh đó, các cấp của cơ quan quyền lực Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định cơ cấu, nội dung, mức độ của các khoản chi NSNN nhằm thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của quốc gia

- Chi NSNN cung cấp các khoản hàng hóa công cộng như đầu tư xây dựng

cơ sở hạ tầng, quốc phòng, bảo vệ trật tự xã hội, đồng thời đó cũng là những khoản chi cần thiết, phát sinh tương đối ổn định như: chi lương cho cán bộ, công chức, viên chức bộ máy Nhà nước, chi hàng hóa dịch vụ công đáp ứng nhu cầu tiêu dùng công cộng của các tầng lớp dân cư

- Các khoản chi NSNN mang tính không hoàn trả hay hoàn trả không trực tiếp Thật vậy, không phải mọi khoản thu với mức độ và số lượng của những địa chỉ

cụ thể đều được hoàn lại dưới các hình thức các khoản chi NSNN mà nó được quyết định bởi những chức năng tổng hợp về KT-XH của Nhà nước

Tóm lại, chi NSNN thực hiện vai trò của nhà nước là công cụ để nhà nước điều hành nền kinh tế theo mục đích của mình, góp phần thúc đẩy kinh tế, giải quyết những vấn đề xã hội và khắc phục các khiếm khuyết của thị trường

1.1.2.2 Nội dung chi NSNN

Chi NSNN diễn ra trên phạm vi rộng, dưới nhiều hình thức Trong quản lý tài chính, chi NSNN được chia làm hai nội dung chi lớn: chi thường xuyên và chi đầu

tư phát triển

a Chi thường xuyên [2]

Chi thường xuyên là quá trình phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước

để đáp ứng nhu cầu chi gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về quản lý KT-XH Cùng với quá trình phát triển KT-XH các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước ngày càng gia tăng, do đó đã làm phong phú nội dung chi thường xuyên của NSNN

Chi thường xuyên là những khoản chi mang những đặc trưng cơ bản như: Mang tính ổn định, định kỳ và lặp đi lặp lại; Là các khoản chi mang tính chất tiêu dùng xã hội; Phạm vi, mức chi thường xuyên gắn chặt với cơ cấu tổ chức của bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hóa công cộng

Theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật NSNN thì các khoản chi được xếp vào chi thường xuyên bao gồm: Chi đảm bảo các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học

và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; chi các hoạt động sự nghiệp kinh tế; chi cho quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; chi đảm bảo hoạt động của các cơ quan nhà nước; chi đảm bảo hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam, hoạt động của Ủy ban Mặt trận tổ quốc, Liên đoàn Lao động, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh, Hội Liên hiệp phụ nữ, Hội Nông dân; Chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước; phần chi thường xuyên thuộc các Chương trình mục tiêu Quốc gia, dự án Nhà nước, Hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội; tổ chức xã hội – nghề nghiệp ; các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

b Chi đầu tư phát triển [2]

Chi đầu tư phát triển là quá trình Nhà nước sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tạo lập thông qua hoạt động thu của NSNN để đầu tư xây dựng hạ tầng KT-

XH, phát triển sản xuất và để dự trữ vật tư hàng hóa, nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu ổn định và tăng trưởng của nền kinh tế

Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 của Chính phủ thì các khoản chi đầu tư phát triển gồm: Chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng KT-XH không có khả năng thu hồi vốn; chi đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức tài chính nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật; chi bổ sung dự trữ nhà nước; chi đầu tư phát triển

thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; các khoản chi đầu tư khác theo quy định của pháp luật

Từ những nội dung chi đầu tư phát triển nêu trên, có thể thấy rằng chi đầu tư phát triển từ NSNN Việt Nam có những đặc trưng cơ bản sau: Là những khoản chi lớn và không ngừng tăng lên; mang tính chất tích lũy; Phạm vi và mức độ chi đầu tư phát triển gắn chặt với việc thực hiện mục tiêu, yêu cầu phát triển KT-XH của đất nước trong từng thời kỳ và sự lựa chọn phương pháp cấp phát của Nhà nước

Ngoài ra còn có các loại chi khác như chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay; chi viện trợ của NSTW cho các Chính phủ và tổ chức ngoài nước; chi cho vay của NSTW; chi trả gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng theo quy định tại Khoản 3 Điều 8 của Luật NSNN; chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính; chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới; chi chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau

Chi NSNN ở địa phương là để thực hiện nhiệm vụ của chính quyền nhà nước

ở địa phương nên về cơ bản cũng bao gồm các khoản chi như chi NSTW nhưng phạm vi hẹp hơn và quy mô các khoản chi nhỏ hơn

1.1.2.3 Vai trò của chi NSNN trong nền kinh tế thị trường[5]

Trong nền kinh tế thị trường chi NSNN có các vai trò cơ bản sau:

- Chi NSNN ngày càng có vai trò rất quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Vai trò này được thể hiện rõ nét thông qua các khoản chi cho đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng như: đường xá, bệnh viện, trường học, cảng, sân bay, điện, kênh đập tưới tiêu nước, viễn thông, nước sạch, bảo vệ môi trường, Chất lượng của hàng hóa công này giúp cho người ta hiểu được tại sao quốc gia này thành công trong phát triển kinh tế, quốc gia khác lại thất bại trong việc tạo ra nhiều nguồn vốn

và đa dạng hóa sản xuất, phát triển mậu dịch, khống chế dân số, đẩy lùi đói nghèo hoặc làm trong sạch môi trường Hơn thế nữa, quá trình vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường đều gắn chặt với quá trình phân công lao động từ thấp đến cao, cũng chính trong quá trình đó đã làm rạng đông hay xế chiều nhiều ngành kinh

tế Tuy nhiên, ở bất cứ giai đoạn nào để cho nền kinh tế đầu tư phát triển cân đối thì giữa các ngành trong tổng thể kinh tế phải được duy trì theo một cơ cấu thích hợp vì

vậy cần phải có cú hích đầu tư trọn gói ban đầu của nhà nước vào các ngành công nghiệp mới, công nghiệp mũi nhọn thuộc bề nổi nhưng không thu hút được vốn đầu

tư của khu vực kinh tế tư nhân Sự đầu tư của nhà nước vào những lĩnh vực ưu tiên này sẽ tạo nhiều cơ hội phát triển hay công nghiệp hóa cho phần còn lại nền kinh tế Phối hợp với chính sách đầu tư trọn gói là chính sách hỗ trợ trực tiếp của nhà nước cho các doanh nghiệp bằng nhiều hình thức khác nhau như: trợ giá đầu tư

và hỗ trợ vốn, góp vốn liên doanh, cổ phần Sự hỗ trợ của nhà nước thường tập trung vào các lĩnh vực quan trọng với mục đích là ổn định thị trường và bù đắp các thua thiệt cho các doanh nghiệp phải hoạt động theo chính sách điều chỉnh cơ cấu kinh tế Đó là chưa kể chính sách hỗ trợ vô cùng quan trọng và thiết thực của nhà nước về nguồn lực thông qua các chính sách phát triển hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học, y tế

- Chi NSNN góp phần điều chỉnh chu kỳ kinh tế

Thật vậy, chi NSNN đã hình thành nên một thị trường đặc biệt Với một khối lượng hàng hóa to lớn do nhà nước tiêu thụ trên thị trường làm tổng cầu của xã hội được mở rộng Đến lượt mình, tổng cầu mở rộng lại tác động nâng cao khả năng thu hút vốn và kích thích sản xuất phát triển hơn nữa Trên góc độ này mà nói, thị trường nhà nước lại trở thành công cụ kinh tế quan trọng của nhà nước nhằm tích cực tái tạo lại cân bằng của thị trường hàng hóa khi bị mất cân đối bằng cách tác động vào các quan hệ cung cầu thông qua tăng hoặc giảm mức độ chi NSNN ở thị trường này

- Chi NSNN góp phần tái phân phối thu nhập xã hội giữa các tầng lớp dân

cư, thực hiện công bằng xã hội

Về mặt xã hội, tài chính công góp phần điều tiết công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư bằng cả 2 công cụ là: thuế và chi tiêu, cụ thể: Thuế là công cụ mang tính chất động viên nguồn thu cho nhà nước còn chi NSNN mang tính chất chuyển giao thu nhập đó đến những người có thu nhập thấp thông qua các khoản chi an sinh

xã hội, chi cho các chương trình giải quyết việc làm, xóa đói giảm nghèo Như Samuel Johnson nói "Cung cấp tử tế cho người nghèo là đánh giá sự thật về nền văn minh" Nghệ thuật của Chính phủ thể hiện ở chỗ lấy nhiều tiền có thể được từ một

giai cấp trong xã hội để chuyển cho một giai cấp khác nhằm tạo ra sự công bằng trong xã hội

1.2 Lý luận chung về công tác quản lý chi ngân sách nhà nước

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi ngân sách nhà nước

1.2.1.1 Khái niệm công tác quản lý chi NSNN

Quản lý là việc thiết lập và tổ chức thực hiện hệ thống các phương pháp và biện pháp, tác động một cách có chủ định tới các đối tượng quan tâm nhằm đạt được kết quả nhất định

Công tác quản lý chi NSNN là một bộ phận trong công tác quản lý NSNN và cũng là một bộ phận trong công tác quản lý nói chung Công tác quản lý chi NSNN

là hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền sử dụng các phương pháp và công cụ chuyên ngành để tác động đến quá trình chi NSNN nhằm đảm bảo các khoản chi NSNN được thực hiện theo đúng chế độ chính sách đã được quy định, phục vụ tốt nhất việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ.[2]

Theo cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý nhà nước ở Việt Nam, quản lý chi NSNN được phân quyền cho hai cơ quan quản lý chính là cơ quan tài chính công (Bộ Tài chính; cơ quan tài chính địa phương) và Kho bạc nhà nước Nhiệm vụ của

cơ quan tài chính là quản lý quá trình phân bổ NSNN đúng mục đích và chế độ theo quy định của pháp luật Kho bạc nhà nước giám sát quá trình sử dụng thực tế NSNN nhằm đảm bảo việc sử dụng NSNN theo đúng chế độ hiện hành Trong khuôn khổ luận văn này, quản lý chi NSNN chỉ được xem xét trong phạm vi quyền hạn, chức năng của cơ quan quản lý tài chính công

Công tác quản lý chi NSNN của cơ quan quản lý tài chính công được phân chia theo hai tuyến: Trung ương và địa phương Ở trung ương Bộ Tài chính là đầu mối quản lý chi NSTW, ở địa phương Sở Tài chính là đầu mối quản lý chi NSĐP có phân cấp ở mức độ nhất định cho các phòng tài chính cấp huyện và ban tài chính xã Tuy nhiên, do hệ thống NSNN ở Việt Nam được cấu trúc theo nguyên tắc thống nhất nên NSTW và NSĐP đều được Chính phủ phê duyệt (hàng năm hoặc giao ổn

định 3 – 5 năm) được chế định trong một luật duy nhất và được chi tiêu theo chế độ chung.[14]

Đối tượng tác động của quản lý chi NSNN của cơ quan tài chính công là quá trình phân bổ và sử dụng các khoản chi của NSNN hàng năm Quá trình phân bổ các khoản chi NSNN được thực hiện theo quy trình 2 bước: lập danh mục các nhiệm vụ chi NSNN và phân bổ NSNN theo tiến độ thực hiện nhiệm vụ đã được duyệt Quá trình sử dụng NSNN bao gồm các hoạt động tiêu dùng tiền NSNN trong quá trình thực hiện các nhiệm vụ được tài trợ bằng NSNN

Thực chất của công tác quản lý chi NSNN là giám sát quá trình xác định các nhiệm vụ chi đó và giám sát quá trình sử dụng thực tế NSNN Để làm việc này, cơ quan quản lý tài chính công thực hiện có hệ thống các biện pháp và công cụ đặc thù như mục lục ngân sách, định mức, chế độ chi NSNN, dự toán NSNN, quyết toán NSNN…

Công tác quản lý chi NSNN nhằm mục tiêu là đảm bảo việc sử dụng NSNN tiết kiệm, hiệu quả phù hợp với yêu cầu của thực tế, đúng chính sách, chế độ của Nhà nước, tạo tiền đề vật chất để Nhà nước thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình trong từng thời kỳ nhất định

1.2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý chi ngân sách nhà nước

Như mọi hoạt động quản lý khác, quản lý chi NSNN cũng bao gồm các chức năng: Hoạch định kế hoạch, chính sách, mục tiêu; tổ chức thực hiện các kế hoạch, chính sách, mục tiêu đó; kiểm tra, giám sát để quá trình thực hiện đạt được hiệu quả cao nhất Do gắn với tài chính công nên công tác quản lý chi NSNN mang một số đặc điểm sau:

Thứ nhất, Công tác quản lý chi NSNN sử dụng tổng hợp các biện pháp trong

đó biện pháp tối ưu nhất là biện pháp tổ chức hành chính Đặc trưng của biện pháp này là cưỡng chế đơn phương của chủ thể quản lý thể hiện rõ nét trong cơ chế quản

lý chi NSNN ở Việt Nam bởi NSNN Việt Nam là ngân sách thống nhất từ cấp trung ương đến địa phương, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Biện pháp này tác động vào đối tượng quản lý theo hai hướng: Chủ thể ban hành các văn bản quy phạm pháp luật quy định tính chất, mục tiêu, quy mô, cơ cấu

tổ chức, điều kiện thành lập, mối quan hệ trong và ngoài tổ chức; chủ thể quản lý

đưa ra các quyết định quản lý bắt buộc cấp dưới và cơ quan thuộc phạm vi điều chỉnh phải thực hiện những nhiệm vụ nhất định

Thứ hai, quản lý chi NSNN vừa mang tích chất chính trị, vừa mang tính quản trị tài chính công: Tính chất chính trị thể hiện ở chỗ quản lý chi NSNN hướng tới các mục tiêu chính trị như phân bổ hợp lý NSNN giữa các tầng lớp dân cư, giữa các lĩnh vực và lãnh thổ khác nhau trong nền kinh tế quốc dân đã được cấp có thẩm quyền phê chuẩn Nếu quản lý chi NSNN không hiệu quả thì các chính sách, các mục tiêu phân bổ ngân sách của Nhà nước sẽ sai lạc, làm chệch hướng tác động chính trị của nhà nước, tạo cơ hội cho các nhóm đối lập tuyên truyền làm giảm uy tín của nhà nước Hơn nữa cơ quan quản lý chi NSNN có thể sử dụng các phương pháp quản lý hành chính để buộc các chủ thể sử dụng NSNN phải tuân thủ Khi cần thiết, các cơ quan hành chính còn có thể áp dụng các chế tài pháp lý đối với những chủ thể có hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình sử dụng NSNN

Tính quản trị tài chính công của quản lý chi NSNN thể hiện ở chỗ Nhà nước

có thể sử dụng các công cụ và kỹ thuật quản trị tài chính nói chung, như: dự toán, định mức, kế toán, quyết toán, xử lý thâm hụt, thặng dư ngân sách theo thời gian …

Thứ ba, công tác quản lý chi NSNN là một hoạt động phức tạp, nhạy cảm, đối mặt thường xuyên với xung đột lợi ích, với nguy cơ tham ô, tham nhũng

Tính chất phức tạp của công tác quản lý chi NSNN được thể hiện ở chỗ, đối tượng của quản lý chi NSNN rất đa dạng, liên quan đến nhiều lĩnh vực của đời sống

xã hội như đầu tư, chuyển giao thu nhập, tài trợ … Hơn nữa, các chủ thể nhận tiền

từ NSNN đều có động cơ muốn nhận được nhiều hơn, trong khi đó thu NSNN có hạn nên thường xuyên tồn tại mâu thuẫn giữa nhu cầu đòi hỏi chi cao với khả năng đáp ứng nguồn chi thấp

Ngoài ra, do NSNN là tài sản công, công chức và cơ quan chi NSNN có lợi ích độc lập với NSNN nên công tác quản lý chi NSNN tiềm ẩn nguy cơ công chức lợi dụng chính sách, chế độ quản lý không chặt chẽ thu vén cho lợi ích các nhân hoặc lợi ích cục bộ của cơ quan quản lý

Thứ tư, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác quản lý chi NSNN khó được lượng hóa: Nếu hiệu quả công tác quản lý chi ngân sách của khu vực tư

có thể được lượng hóa thông qua tính toán lợi ích và lợi nhuận thì hiệu quả

công tác quản lý NSNN khó đánh giá bằng tiền Nguyên nhân là do các hoạt động sử dụng NSNN thường ít dựa trên cơ chế tự trang trải và có lãi; khó đánh giá bằng tiền kết quả sử dụng chi NSNN cho phúc lợi xã hội Chính vì khó lượng hóa các thước đo hiệu quả quản lý chi NSNN nên quản lý chi NSNN dễ sa vào quan liêu, duy ý chí, sai lầm nhưng chậm bị phát hiện

1.2.1.3 Vai trò của công tác quản lý chi ngân sách nhà nước

Trong quản lý nhà nước nói chung, quản lý chi NSNN có vai trò rất quan trọng, cụ thể:

Thứ nhất, quản lý chi NSNN góp phần cung ứng kịp thời, đầy đủ tài chính cho hoạt động của Nhà nước và nhu cầu của xã hội Trong điều kiện nguồn tài chính công còn hạn hẹp, việc cung ứng tài chính đúng địa chỉ, kịp thời, phù hợp với yêu cầu là điều kiện cơ bản để các hoạt động sử dụng nguồn tài chính đó đạt được mục tiêu đã định Quản lý chi NSNN góp phần để quá trình chi NSNN đáp ứng dược các yêu cầu đó Thông qua quản lý chặt chẽ các khoản chi NSNN, quản lý chi NSNN tác động đến đời sống KTXH, giữ vững ổn định chính trị - xã hội, góp phần giải quyết việc làm, nâng cao chất lượng các hoạt động mang tính cộng đồng

Thứ hai, quản lý chi NSNN góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng các khoản chi NSNN Bằng công cụ dự toán, quản lý chi NSNN làm cho quá trình chi NSNN mang tính kế hoạch cao hơn, chủ động hơn và có căn cứ khoa học hơn Việc lập dự toán NSNN cũng giúp cơ quan cấp trên kiểm soát tốt hơn quá trình chi tiêu của cấp dưới Dựa vào phân tích dự toán trong đối chiếu với thực tế, cơ quan nhà nước có

cơ sở để điều chỉnh hợp lý Ngoài ra, với công cụ chấp hành dự toán và quyết toán NSNN theo dự toán, quản lý chi NSNN đã tạo ra một hành lang pháp lý cho phép

cơ quan sử dụng NSNN tự chủ trong hoạt động của mình mà không vượt qua giới hạn cho phép Căn cứ vào dự toán cơ quan phê chuẩn cũng dễ dàng lựa chọn các hoạt động được ưu tiên chi NSNN cũng như dễ dàng hơn trong chủ động cân đối ngân sách

Thứ ba, Công tác quản lý chi NSNN hiệu quả hỗ trợ Nhà nước ổn định vĩ

mô Công tác quản lý chi NSNN hiệu quả cho phép nhà nước chủ động chi tiêu phù hợp với thực trạng nền kinh tế Trong điều kiện nền kinh tế suy thoái, quản lý chi NSNN có hiệu quả sẽ ưu tiên chi NSNN cho kích cầu Khi nền kinh tế tăng trưởng

nóng, lạm phát cao, quản lý chi NSNN hiệu quả cho phép Nhà nước cắt giảm chi tiêu Chính phủ để bình ổn giá cả, … Ngoài ra, quản lý chi NSNN hiệu quả góp phần tăng tích lũy của Nhà nước nhằm sử dụng để hỗ trợ phát triển, sản xuất, hình thành quỹ dự phòng của Nhà nước để ứng phó với những biến động của thị trường và thiên tai

Thứ tư, công tác quản lý chi NSNN có hiệu quả sẽ tạo điều kiện để Nhà nước

hỗ trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế, điều tiết thu nhập dân cư, thực hiện công bằng xã hội và phát triển KTXH trên địa bàn

Thứ năm, Công tác quản lý chi NSNN có hiệu quả sẽ góp phần chống tham ô tham nhũng, giảm nguy cơ suy thoái đạo đức của công chức, cán bộ quản lý nhà nước

Thông qua việc xây dựng dự toán căn cứ thực tiễn và khoa học giám sát chặt chẽ quá trình cấp phát và sử dụng, thực hiện quyết toán theo đúng chế độ, quản lý chi NSNN giảm thiểu cơ hội tham ô, tham nhũng của công chức, cung cấp thông tin, bằng cứ để khen chê đúng người, đúng việc, xử lý nghiêm khắc các trường hợp chi sai chế độ, chính sách Kết quả của những tác động quản lý đó là tạo ra được trật

tự, kỷ luật nghiêm minh trong chi tiêu NSNN Hơn nữa, với công cụ dự toán, quản

lý chi NSNN góp phần làm cho quá trình chi NSNNN trở nên minh bạch hơn, dễ kiểm tra, giám sát hơn Việc định mức hóa, tiêu chuẩn hóa, công khai hóa các khoản chi NSNNN cũng tạo điều kiện để nhân dân giám sát hoạt động chi NSNN, qua đó tạo áp lực để công chức công tâm trong thực hiện công vụ sử dụng NSNN

Thứ sáu, quản lý chi NSNN có hiệu quả sẽ góp phần nâng cao uy tín của cơ quan nhà nước, hỗ trợ thu NSNN Thông qua quản lý các khoản chi NSNN cơ quan

sử dụng NSNN buộc phải sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích NSNN Các hành vi vi phạm bị xử lý thích đáng, thông tin về chi NSNN được đăng tải công khai, các hành

vi sử dụng NSNN hiệu quả được khen ngợi … Tất cả những hoạt động đó góp phần duy trì niềm tin của nhân dân vào sự công tâm của cơ quan và cán bộ, công chức nhà nước Hơn nữa, nếu nhân dân hiểu rằng, mỗi đồng thuế của họ được quản lý và

sử dụng hiệu quả thì sẽ tự nguyện và thoải mải hơn khi nộp thuế cho Nhà nước

1.2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi ngân sách nhà nước

a Các nhân tố khách quan

- Điều kiện tự nhiên

Ở mỗi vùng, mỗi lãnh thổ có điều kiện tự nhiên khác nhau, do vậy cần phải có những thiết kế, kiến trúc phù hợp với điều kiện tự nhiên ở nơi đầu tư vốn, đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Chẳng hạn, ở địa phương có nhiều sông, lại hay xảy ra lũ lụt thì các khoản chi NSNN sẽ tập trung vào xây dựng đê, kè, và tu sửa đê, khi xây dựng công trình phải tránh mùa mưa, bão và

có những biện pháp hữu hiệu để tránh thiệt hại xảy ra nhằm đảm bảo chất lượng công trình; hoặc địa phương có địa hình chủ yếu là đồi núi, dốc thì chú ý đầu tư cho giao thông thuận lợi để có thể phát triển kinh tế và phát triển các ngành nghề phù hợp với điều kiện địa hình đó Vì vậy, quản lý chi NSNN trong đầu tư xây dựng

cơ bản chịu ảnh hưởng nhiều từ các điều kiện tự nhiên ở địa phương

Chế độ tài chính công đó là sự ảnh hưởng của những văn bản của Nhà nước

có tính quy phạm pháp luật chi phối hoạt động của các cơ quan nhà nước trong quá trình quản lý chi ngân sách Cụ thể là các văn bản quy định phạm vi, đối tượng chi ngân sách của các cấp chính quyền; quy định, chế định việc phân công, phân cấp nhiệm vụ chi, quản lý chi của các cấp chính quyền; quy định quy trình, nội dung, chấp hành và quyết toán ngân sách; quy định chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền của

cơ quan nhà nước trong quá trình quản lý chi ngân sách và sử dụng quỹ ngân sách; quy định, chế định những nguyên tắc, chế độ, định mức chi … Các văn bản này có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý chi ngân sách trên một địa bàn nhất định vì vậy đòi hỏi nhà nước phải ban hành những văn bản đúng đắn, phù hợp với điều kiện thực tế thì công tác quản lý chi NSNN mới đạt được hiệu quả

- Khả năng về nguồn lực tài chính công

Dự toán về chi NSNN được lập luôn luôn dựa và tính toán có khoa học của nguồn lực tài chính công huy động được, tức là căn cứ vào thực tiễn thu ngân sách

và các khoản thu khác các năm trước và dự báo tăng thu trong năm nay để đề ra kế hoạch huy động nguồn thu Vì vậy chi NSNN không được vượt quá nguồn thu huy động được, đồng thời cũng căn cứ vào nhiệm vụ phát triển KT-XH ở địa phương để lập dự toán chi NSNN hàng năm Đối với các địa phương có nguồn thu lớn không phụ thuộc vào NSTW cấp thì chủ động hơn trong việc lập dự toán chi tiêu và quản

có ảnh hưởng rất lớn đến quản lý chi NSNN Nếu việc quy định chức năng, nhiệm

vụ, quyền hạn của chính quyền địa phương không rõ ràng, cụ thể thì dễ xảy ra tình trạng hoặc thiếu trách nhiệm hoặc lạm dụng chức quyền trong việc thực hiện nhiệm

vụ quản lý chi ngân sách Nếu bộ máy và cán bộ có năng lực trình độ thấp, đạo đức

bị tha hóa thì sẽ ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả quản lý chi ngân sách

- Công nghệ quản lý chi NSNN trên địa bàn địa phương

Việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong cuộc sống ngày nay đã và đang thực sự chứng tỏ vai trò không thể thiếu được của nó Đặc biệt việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý chi NSNN ở địa phương sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những quy trình cải cách về mặt nghiệp vụ một cách hiệu quả Chính vì lẽ đó mà công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả quản lý chi NSNN hiện đại trên địa bàn địa phương

1.2.2 Nguyên tắc quản lý chi ngân sách nhà nước

Thứ nhất, tập trung thống nhất

Tính thống nhất thể hiện ở tính chất pháp lý của kế hoạch tài chính, ngân sách Thường thì cơ quan dân cử (Quốc hội, HĐND địa phương) phê chuẩn kế hoạch tài chính, ngân sách Cơ chế này đảm bảo rằng các chính sách công, các mục tiêu, ưu tiên của Nhà nước phải xuất phát từ lợi ích chung của cộng đồng Cơ chế phê chuẩn này có nghĩa là kế hoạch tài chính, ngân sách có tính tập trung cao

Thứ hai, tính kỷ luật tài chính tổng thể

Mọi khoản thu - chi của Nhà nước đều được phản ánh đầy đủ vào NSNN và phải có ràng buộc cứng về ngân sách Nguyên tắc kỷ luật ở đây cũng hàm ý rằng việc hấp thụ nguồn lực của khu vực công chỉ giới hạn ở phạm vi cần thiết để thực hiện các chính sách của chính phủ Chi NSNN phải được tính toán trong khả năng nguồn lực huy động được từ nền kinh tế và nguồn khác Khả năng này không chỉ tính trong một năm mà phải được tính trong trung hạn (3-5 năm), kết hợp với dự báo xảy ra rủi ro, chỉ có như vậy mới đảm bảo tính ổn định và bền vững của ngân sách trong trung hạn Hàng năm trên cơ sở đánh giá và xây dựng ngân sách năm rà soát lại kế hoạch trung hạn để điều chỉnh sát với thực tiễn và cập nhật thêm một năm những biến động tăng giảm nguồn và những chính sách bổ sung hoặc thay đổi, như vậy lúc nào cũng đảm bảo có kế hoạch trung hạn để xác định ngân quỹ trong 3-

5 năm, đáp ứng được yêu cầu chi NSNN trong khuôn khổ nguồn lực cho phép và thể hiện tính bền vững

Thứ ba, tính có thể dự báo được

Đây là điều kiện để thực hiện có hiệu quả các chính sách, chương trình Điều này không chỉ đòi hỏi sự ổn định và tính minh bạch về cơ chế, chính sách, ổn định vĩ mô, mà còn phải có sự cân đối giữa ngắn hạn và dài hạn, tính đến nhu cầu

và khả năng nguồn lực cho các nhu cầu chi

Thứ tư, tính minh bạch, công khai trong cả quy trình từ khâu lập, tổ chức thực hiện, quyết toán, báo cáo và kiểm toán

Nguồn kinh phí phục vụ cho chi NSNN chủ yếu từ nguồn thuế, phí do dân đóng góp nên phải đảm bảo rõ ràng, công khai để các tổ chức, cá nhân giám sát và tham gia Kế hoạch tài chính ngân sách bản thân nó phải xây dựng trên cơ sở thông

tin Nó phải chứa đựng đầy đủ các thông tin cơ bản để thực hiện có hiệu quả việc thảo luận, phê chuẩn Khi được phê chuẩn, kế hoạch tài chính ngân sách trở thành nguồn thông tin truyền tải toàn bộ mục tiêu, quan điểm của chính phủ và là căn cứ

để cơ quan hành pháp tham gia kiểm tra giám sát thực hiện Các quyết định ban hành phải có căn cứ, có cơ sở, chi phí, lợi ích gắn liền với quyết định phải rõ ràng,

dễ tiếp cận Như vậy, thực hiện nguyên tắc này vừa nâng cao trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan đến ngân sách, vừa đảm bảo sử dụng ngân sách có hiệu quả, vừa giúp cho phát hiện chỉnh sửa để thông tin về ngân sách sát đúng thực tiễn

Thứ năm, đảm bảo bảo cân đối, ổn định tài chính, ngân sách

Kế hoạch tài chính, ngân sách nói riêng và công tác kế hoạch nói chung đều phải mang tính cân đối và ổn định Tuân thủ nguyên tắc này để thực hiện có hiệu quả chức năng, sứ mệnh của nhà nước trong việc duy trì trật tự xã hội và khắc phục những thất bại của nền kinh tế thị trường

Thứ sáu, chi NSNN phải gắn chặt với chính sách kinh tế, gắn với mục tiêu phát triển kinh tế trung và dài hạn

Chi ngân sách phải dựa trên nguồn thu có được, nhưng nguồn thu lại được hình thành chủ yếu từ hoạt động kinh tế và gắn với chính sách kinh tế, gắn với mục tiêu vĩ mô Mặt khác trong bất kể nền kinh tế nào và đặc biệt là kinh tế thị trường, trách nhiệm của Nhà nước là phải tập trung giải quyết vấn đề về phát triển kinh tế

xã hội, giáo dục, y tế, xóa đói giảm nghèo, trợ cấp xã hội, bảo vệ môi trường, phòng chống dịch bệnh, khắc phục chênh lệch giữa các vùng miền NSNN chính là công

cụ để Nhà nước thực hiện trách nhiệm xã hội to lớn đó

Thứ bảy, chi NSNN phải cân đối hài hòa giữa các ngành với nhau, giữa trung ương và địa phương, kết hợp giải quyết ưu tiên chiến lược trong từng thời kỳ

Giải quyết mối quan hệ giữa phát triển ngành - địa phương, giữa các ngành, giữa các địa phương để xây dựng ngân sách, thúc đẩy phát triển cân đối, toàn diện, tạo ra mối quan hệ tương tác hỗ trợ lẫn nhau giữa các ngành, các địa phương Giải quyết mối quan hệ giữa trung ương - địa phương theo hướng giao quyền tự chủ cho địa phương để khuyến khích địa phương khai thác tiềm năng thế mạnh, gắn trách nhiệm với quyền lợi địa phương

Cần tập trung giải quyết ưu tiên chiến lược những ưu tiên ở cấp độ thấp hơn được giải quyết tùy theo khả năng cân đối ở từng thời điểm, bởi thực tiễn cho thấy nhu cầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ công trong kinh tế thị trường rất đa dạng phong phú Với nguồn lực tài nguyên cũng như tài chính khan hiếm, thì việc sắp xếp thứ tự

ưu tiên chiến lược để tập trung giải quyết những vấn đề quan trọng của đất nước, những vấn đề các tác động tích cực đến các lĩnh vực khác, tạo động lực cho sự phát triển, hoặc giải quyết những vấn đề cấp thiết của kinh tế xã hội Nguyên tắc này tạo cho chi NSNN trở thành công cụ hữu hiệu để điều hành có hiệu quả, gắn ngân sách với chính sách kinh tế và đảm bảo cho ngân sách được cân đối vững chắc, chủ động khi có biến động về nguồn thu

1.2.3 Tổ chức bộ máy quản lý chi NSNN ở địa phương [8]

Theo Hiến pháp, quản lý chung về tài chính trên phạm vi cả nước thuộc Quốc Hội và Chính Phủ, ở địa phương là HĐND và UBND các cấp, còn quản lý các hoạt động nghiệp vụ tài chính là trách nhiệm của bộ máy tổ chức các cơ quan tài chính (sở Tài chính ở cấp tỉnh, phòng Tài chính cấp huyện và ban tài chính xã), các

tổ chức quản lý tài chính chuyên ngành (Kho bạc nhà nước các cấp) thực hiện toàn

bộ công tác quản lý tài chính công nói chung, quản lý về chi NSNN nói riêng Cụ thể chức năng của từng bộ phận trong bộ máy quản lý chi NSNN ở địa phương như sau:

* Hội đồng nhân dân:

- Quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa phương; phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương;

- Quyết định các chủ trương, biện pháp để triển khai thực hiện ngân sách địa phương;

- Quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương trong trường hợp cần thiết;

- Giám sát việc thực hiện ngân sách đã được HĐND quyết định;

* Ủy ban nhân dân các cấp

- Lập dự toán và phương án phân bổ ngân sách địa phương, dự toán điều chỉnh ngân sách địa phương trong trường hợp cần thiết trình HĐND cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp;

- Lập quyết toán ngân sách địa phương trình HĐND cùng cấp phê chuẩn và báo cáo cơ quan hành chính Nhà nước, cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp;

- Kiểm tra Nghị quyết của HĐND cấp dưới về dự toán ngân sách và quyết toán ngân sách;

- Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND cùng cấp, quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc; nhiệm vụ thu, chi và mức bổ sung cho ngân sách cấp dưới;

- Tổ chức thực hiện ngân sách địa phương;

- Phối hợp với các cơ quan Nhà nước cấp trên trong việc quản lý ngân sách Nhà nước lĩnh vực trên địa bàn;

- Báo cáo về ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật;

* Cơ quan tài chính các cấp

- Đảm bảo nguồn vốn theo quy định của Bộ Tài chính để Kho bạc nhà nước cấp vốn và thanh toán

- Thực hiện quyết toán các khoản chi NSNN theo quy định của Luật NSNN

- Phối hợp với các cơ quan chức năng hướng dẫn và kiểm tra về việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính, tình hình quản lý, sử dụng nguồn kinh phí, tình hình thanh toán, quyết toán nguồn kinh phí để có giải pháp xử lý các trường hợp vi phạm, ra quyết định thu hồi các khoản, nội dung chi sai quy định

- Được quyền yêu cầu KBNN, các đơn vị thụ hưởng kinh phí ngân sách cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý nhà nước về tài chính công

- Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nên rõ ý kiến đề xuất

- Thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư, vốn

sự nghiệp thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính

- Được quyền yêu cầu các đơn vị cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin theo chế

độ quy định để phục vụ cho công tác kiểm soát, thanh toán kinh phí

- Tổ chức công tác kiểm soát, thanh toán nguồn kinh phí theo quy trình, nghiệp vụ thống nhất, đơn giản thủ tục hành chính nhưng đảm bảo quản lý kinh phí chặt chẽ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuận tiện cho các đơn vị

- Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, nhận xét về kết quả chấp hành chế độ quản lý, chấp hành định mức, đơn giá, các chế độ chính sách theo quy định

* Các đơn vị đầu tư

- Thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao theo quy định Tiếp nhận và sử dụng vốn đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm và có hiệu quả Chấp hành đúng quy định của pháp luật về chế độ quản lý tài chính đầu tư phát triển

- Chịu trách nhiệm về chất lượng công trình, sự đúng đắn, hợp pháp của khối lượng dự án hoặc tiến độ thực hiện khi thanh toán; đảm bảo chính xác, trung thực,

hợp pháp của các số liệu, tài liệu trong hồ sơ cung cấp cho Kho bạc nhà nước và cơ quan chức năng Nhà nước

- Khi có khối lượng đã đủ điều kiện theo hợp đồng, tiến hành nghiệm thu kịp thời, lập đầy đủ hồ sơ thanh toán và đề nghị thanh toán cho nhà thầu trong thời hạn quy định

- Báo cáo kịp thời, đầy đủ theo quy định cho cơ quan quyết định đầu tư và các cơ quan nhà nước có liên quan; cung cấp hồ sơ, tài liệu, tình hình theo quy định cho KBNN và cơ quan tài chính để phục vụ cho công tác quản lý và thanh toán vốn; chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính và cơ quan quyết định đầu tư về tình hình sử dụng vốn đầu tư và chấp hành chính sách, chế độ tài chính đầu tư phát triển của Nhà nước

- Thực hiện kế toán đơn vị chủ đầu tư; quyết toán vốn đầu tư theo đơn vị hiện hành

- Được yêu cầu thanh toán vốn khi đã có đủ điều kiện và yêu cầu KBNN trả lời, giải thích

1.2.4 Nội dung công tác quản lý chi ngân sách nhà nước [2, tr.273-307]

Trải qua nhiều thập kỷ, chính phủ của các nền kinh tế thị trường đã có nhiều

nỗ lực trong việc cải cách quản lý chi NSNN để thực hiện tốt việc phân phối và sử dụng các nguồn lực tài chính nhà nước Nội dung công tác quản lý chi NSNN chủ yếu gồm ba khâu:

- Công tác lập dự toán chi ngân sách (chuẩn bị ngân sách)

- Công tác quản lý chấp hành, thực hiện dự toán chi ngân sách (thực thi ngân sách)

- Công tác quản lý quyết toán chi ngân sách

Bên cạnh chu trình quản lý trên, công tác quản lý chi NSNN còn bao gồm cả kiểm toán và đánh giá hiệu quả chi NSNN, quản lý việc công khai, minh bạch cũng như trách nhiệm giải trình của các cơ quan cấp phát, sử dụng ngân sách

1.2.4.1.Công tác lập dự toán chi ngân sách

Trong công tác quản lý chi ngân sách nhất thiết phải có định mức cho từng nhóm mục chi hay cho mỗi đối tượng cụ thể Nhờ đó cơ quan tài chính mới có căn

cứ để lập các phương án phân bổ ngân sách, kiểm tra, giám sát quá trình chấp hành,

thẩm tra phê duyệt quyết toán kinh phí của các đơn vị thụ hưởng Đồng thời dựa vào định mức chi mà các ngành, các cấp, các đơn vị mới có căn cứ pháp lý để triển khai các công việc cụ thể của quá trình quản lý, sử dụng kinh phí tại đơn vị mình theo đúng chế độ

* Xây dựng định mức chi

Thông thường định mức chi được thể hiện dưới hai dạng: Loại định mức chi tiết theo từng mục chi của Mục lục NSNN (còn gọi là định mức sử dụng) và loại định mức chi tổng hợp theo từng đối tượng được tính định mức chi của NSNN (còn gọi là định mức phân bổ)

Để xác định định mức chi, người ta sử dụng một số phương pháp xây dựng như sau:

+ Đối với các định mức sử dụng:

- Xác định nhu cầu chi cho mỗi mục;

- Tổng hợp nhu cầu chi theo các mục đã được xác định để biết được tổng mức cần chi từ NSNN cho mỗi đơn vị, mỗi ngành làm cơ sở để lên cân đối chung;

- Xác định khả năng về nguồn tài chính có thể đáp ứng cho nhu cầu chi;

- Cân đối giữa khả năng và nhu cầu chi để quyết định mức chi cho các mục + Đối với định mức phân bổ:

- Xác định đối tượng định tính;

- Đánh giá, phân tích tình hình thực tế chi theo định mức chi nhằm xem xét tính phù hợp của định mức hiện hành;

- Xác định khả năng nguồn tài chính có thể huy động để đáp ứng nhu cầu chi;

- Thiết lập cân đối tổng quát và quyết định định mức phân bổ theo mỗi đối tượng tính định mức

* Chuẩn bị ngân sách

Để đạt được ba mục tiêu chính của quản lý chi NSNN, quá trình chuẩn bị ngân sách cần đạt được mục tiêu: đảm bảo ngân sách phù hợp với các chính sách kinh tế vĩ mô và hạn chế nguồn lực; phân bổ nguồn lực phù hợp với chính sách và đưa ra điều kiện đối với việc quản lý hoạt động hiệu quả Những lựa chọn và cân đối hợp lý phải được thực hiện rõ ràng khi tính toán ngân sách

Việc chuẩn bị ngân sách bao gồm những hoạt động cụ thể sau: xây dựng

khuôn khổ kinh tế vĩ mô; chuẩn bị một thông tư ngân sách trong đó đưa ra hướng dẫn cho công tác lập hạn mức chi tiêu và ngân sách tối đa của ngành; lập ngân sách của các bộ chủ quản trên cơ sở những hướng dẫn đó; thỏa thuận về ngân sách giữa các bộ chủ quản và Bộ Tài chính; hoàn tất bản dự thảo ngân sách; và đệ trình lên cơ quan lập pháp

1.2.4.2 Công tác quản lý việc chấp hành, thực hiện dự toán chi ngân sách Sau khi được giao dự toán ngân sách, các cơ quan ở địa phương, các đơn vị

dự toán cấp I tiến hành phân bổ và giao dự toán chi ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc Dự toán chi NSNN được phân bổ chi tiết theo từng loại

và các khoản mục của mục lục ngân sách nhà nước

Quá trình thực hiện ngân sách phải tính đến những thay đổi trong thực tế, và làm tăng hiệu suất hoạt động Cần phải có thủ tục kiểm soát, tuy nhiên không nên gây cản trở đến hiệu suất cũng không làm thay đổi thành phần ngân sách bên trong,

và phải chú trọng vào yếu tố cần thiết trong khi đem lại sự linh hoạt và mềm dẻo cho các cơ quan chi tiêu khi thực hiện nhiệm vụ của mình

Mục tiêu chính của việc tổ chức chấp hành dự toán là phải đảm bảo phân phối, cấp phát và sử dụng kinh phí được phân bổ một cách hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả

Để đạt được các mục tiêu đó, trong quá trình tổ chức chấp hành dự toán chi thường xuyên cần chú trọng các yêu cầu sau: Phân phối nguồn vốn một cách hợp

lý, có trọng tâm trọng điểm trên cơ sở dự toán chi đã xác định; đảm bảo cấp phát vốn kịp thời, đúng nguyên tắc; tuân thủ đúng nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả trong

sử dụng vốn NSNN

Trong khâu này cần tăng cường công tác kiểm tra giám sát của cơ quan tài chính các cấp, công tác kiểm soát chi của KBNN và hơn hết là nâng cao ý thức chấp hành dự toán, sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm nguồn kinh phí được cấp của các đơn vị sử dụng ngân sách

1.2.4.3 Công tác quản lý quyết toán chi ngân sách

Hệ thống báo cáo quyết toán chi ngân sách phải được thiết kế nhằm đáp ứng nhu cầu của nhiều đối tượng người sử dụng khác nhau (ví dụ cơ quan lập pháp, các nhà quản lý ngân sách, các nhà hoạch định chính sách, v v) Quyết toán chi ngân

sách được lập từ cơ sở và tổng hợp từ dưới lên theo hệ thống các cấp dự toán và các cấp ngân sách Quá trình quyết toán chi ngân sách cần chú ý các nội dung sau:

- Phải lập đầy đủ các loại báo cáo quyết toán và gửi kịp thời các loại báo cáo

đó cho các cơ quan có thẩm quyền thẩm định, xét duyệt hoặc phê chuẩn theo quy định của Luật NSNN

- Số liệu trong báo cáo quyết toán phải đảm bảo chính xác, trung thực và theo đúng mục lục ngân sách Nhà nước quy định

- Báo cáo quyết toán năm của các đơn vị dự toán và của ngân sách các cấp phải được KBNN đồng cấp xác nhận về tổng số và chi tiết trước khi trình cấp có thẩm quyền xem xét phê duyệt

- Qua công tác quyết toán chi ngân sách sẽ giúp các cơ quan quản lý phân tích, đánh giá quá trình chấp hành ngân sách, chấp hành các định mức nhà nước đã quy định của các đơn vị thụ hưởng ngân sách cũng như của các cấp ngân sách một cách chính xác, trung thực và khách quan; đồng thời nâng cao trách nhiệm của các đơn vị trong quá trình sử dụng ngân sách; làm cơ sở cho việc xây dựng cũng như điều chỉnh các định mức phân bổ ngân sách, xây dựng dự toán ngân sách cho năm sau

1.2.4.4 Công tác Kiểm toán và đánh giá hiệu quả chi NSNN

Công tác kiểm tra việc quản lý (hay còn gọi là “kiểm soát nội bộ”) là các chính sách hay quy trình hợp lý do nhân viên quản lý của một đơn vị đưa ra nhằm đảm bảo đơn vị đó hoạt động đúng và hiệu quả Có nhiều hình thức kiểm soát quản

lý Trước hết cần có một hệ thống kiểm soát hiệu quả và đánh giá cẩn thận các rủi ro

mà đơn vị gặp phải Sau đó, lựa chọn các chính sách và thủ tục thích hợp để kiểm soát những rủi ro này một các hiệu quả với chi phí hợp lý

Công tác quản lý nội bộ là trách nhiệm cơ bản của mọi nhà quản lý Để đảm bảo hiệu quả, hệ thống quản lý nội bộ cần nhận được sự hỗ trợ đắc lực từ phía lãnh đạo đơn vị Các chính sách và quy trình phải được tuân thủ nhất quán trong toàn bộ

tổ chức Khi hệ thống quản lý phát hiện các vi phạm, cần có các biện pháp khắc phục hiệu quả và kịp thời Để đảm bảo hệ thống luôn hoạt động hiệu quả, cần thường xuyên kiểm tra các các rủi ro mà tổ chức hoặc bản thân hệ thống có thể gặp phải

Công tác kiểm toán nội bộ là một phần của cơ cấu kiểm soát quản lý của tổ

chức Kiểm toán nội bộ thực hiện kiểm tra các đơn vị ở cấp thấp hơn theo yêu cầu của trưởng cơ quan, đơn vị Một trong những chức năng quan trọng nhất của kiểm toán nội bộ là kiểm tra bản thân việc kiểm soát quản lý và hỗ trợ quản lý trong việc đánh giá các rủi ro và tăng cường kiểm soát hiệu quả hơn về chi phí

Hoạt động kiểm toán độc lập do các tổ chức riêng biệt tiến hành, các tổ chức kiểm toán độc lập có thể tiến hành một số loại kiểm toán, bao gồm hậu kiểm, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động

Để công tác đánh giá được thành công, cần có sự nhất quán giữa câu hỏi đưa

ra và các dữ liệu cần thu thập để có kết quả đáng tin cậy Các nhân viên phụ trách đánh giá phải có kĩ năng chuyên môn và nhiều nguồn phục vụ cho việc thu thập và phân tích số liệu Nhân viên đánh giá thường phải phụ thuộc nhiều vào sự hợp tác của các đơn vị đang bị kiểm toán để được tiếp cần và thu thập các dữ liệu cần thiết Bản thân việc đánh giá chương trình cũng giống như kiểm toán hoạt động phải tỏ ra

có hiệu quả kinh tế và tiến bộ trong các giai đoạn dự kiến

1.2.5 Phương thức quản lý chi ngân sách nhà nước [4, tr.245-256]

Phương thức quản lý chi NSNN được hiểu là tổng hợp tất cả các cách thức, biện pháp được áp dụng để quản lý chi NSNN theo một quy trình thống nhất nhằm đạt được các mục tiêu chi NSNN đã định Như vậy, phương thức quản lý chi NSNN bao gồm mục tiêu chi NSNN và quy trình thực hiện các biện pháp để đạt được mục tiêu đã định

Phương thức quản lý chi NSNN là một quy trình thống nhất từ khâu lập dự toán đến thẩm định dự toán, công bố dự toán, chấp hành dự toán, kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu quả và điều chỉnh ngân sách

Để quản lý chi NSNN người ta áp dụng nhiều yếu tố: chính sách, cơ chế, biện pháp khác nhau để quản lý Tập hợp tất cả các yếu tố đó gọi chung là phương thức quản lý chi NSNN Một số phương thức quản lý chi ngân sách điển hình hiện nay

1.2.5.1 Quản lý ngân sách theo kiểu hành chính, truyền thống

Phương thức này còn được gọi là quản lý NSNN theo hạng mục, bắt nguồn từ

cơ sở phân bổ nguồn lực công là phân bổ ngân sách cho từng đầu vào cụ thể nhằm duy trì hoạt động của các cơ quan, tổ chức trong khu vực công, điển hình là chi lương, chi nguyên vật liệu đầu vào, chi quản lý khác hàng năm

Mục đích của quản lý ngân sách theo kiểu hành chính, truyền thống là đảm bảo rằng ngân sách được sử dụng đúng cho từng hạng mục được phân bổ Việc sử dụng các khoản ngân sách này tạo ra kết quả như thế nào không được quan tâm đúng mức Nói cách khác, trong phương thức quản lý hành chính, các cơ quan, tổ chức, các cá nhân có liên quan sử dụng ngân sách theo cách thức đã được ấn định, không

có quyền chủ động trong lựa chọn phương án sử dụng ngân sách Do đó, không chịu trách nhiệm về kết quả sử dụng ngân sách

Quản lý ngân sách truyền thống dựa chủ yếu trên cơ sở tổng nguồn lực hiện

có và dự báo sẽ có trong năm để xây dựng dự toán và phân bổ ngân sách Theo đó, các chế độ quản lý, các định mức chi tiêu, mục lục ngân sách được thiết lập để kiểm soát theo phương châm càng chặt chẽ càng tốt

Phương thức quản lý hành chính, truyền thống, từng năm một, dựa theo nguồn lực đầu vào để phân bổ cho các cơ quan, đơn vị vừa không hiệu quả trong việc theo đuổi các mục đích đặt ra - đảm bảo các khoản ngân sách phân bổ được sử dụng đúng mục đích, vừa gắn với các kết quả quản lý không cao - phân bổ nguồn lực ngân sách diễn ra dàn trải, tùy tiện; hiệu quả kinh tế trong sử dụng ngân sách thấp

Do phương thức quản lý trên đây không cho biết ngân sách có được gắn với

kế hoạch kinh tế vĩ mô hay không, cũng như tách biệt về không gian và thời gian với các chương trình phát triển kinh tế nên hiện nay ở nhiều nước trên thế giới phương thức quản lý này dần được thay thế bằng phương thức quản lý chi ngân sách mới hiện đại hơn như quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra

1.2.5.2 Quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra

Quản lý theo đầu ra là giao cho người cung cấp sản phẩm đầu ra quyền tự chủ trong quản lý để quyết định những đầu vào cần thiết để sản xuất đầu ra Điều đó đảm bảo cho các thủ trưởng các cơ quan, đơn vị có được vai trò, vị trí hợp lý trong việc quyết định các yếu tố đầu vào cần có cho hoạt động của đơn vị mình

Quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra là một phương thức quản lý trên

cơ sở tập trung vào hiệu quả của các khoản chi ngân sách, kết quả của quá trình hoạt động đằng sau các khoản chi ngân sách Nhà Nước và hiệu lực của kết quả này

Đặc điểm của phương thức quản lý ngân sách chi theo kết quả đầu ra

Đặc điểm cơ bản nhất đó là lấy kết quả đầu ra làm đối tượng mục tiêu chính

để xây dựng và vận hành cơ chế quản lý chi ngân sách

Vấn đề tổ chức công tác đánh giá các tác động cuối cùng của các đầu ra từ quá trình chi ngân sách đối với nền kinh tế – xã hội là vấn đề hàng đầu

Các cơ quan quản lý ngân sách được cung cấp thông tin đầu ra và báo cáo kết quả thực tế đạt được, Chính Phủ có được thông tin đầu ra của các đơn vị cơ quan và đánh giá kết quả mong muốn

Cơ chế quản chi lý ngân sách theo kết quả đầu ra là cần phải xác định được các kết quả cuối cùng của việc cung cấp các hàng hóa dịch vụ từ các cơ quan Chính Phủ, liên kết các kết quả này với chi phí về ngân sách và tổ chức hoạt động đánh giá hiệu quả, hiệu lực của việc cung cấp các dịch vụ hàng hóa

Ý nghĩa của quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra

Góp phần đổi mới chính sách quản lý nguồn lực của khu vực công nhằm thiết lập 3 vấn đề cơ bản đó là: tôn trọng kỉ luật tài chính tổng thể, phân bổ có hiệu quả nguồn lực tài chính theo các mục tiêu ưu tiên chiến lược và nâng cao hiệu quả hoạt động về cung cấp hàng hóa dịch vụ công

Tăng cường nguyên tắc quản lý tài chính của khu vực công với mục tiêu là

sự cải thiện sự phân phối và quản lý nguồn lực cũng như tăng cường tính minh bạch trách nhiệm của Nhà Nước

Cho phép nhà quản lý ngân sách có được các thông tin hữu ích như: nên được sản xuất, sẽ được sản xuất với số lượng và chất lượng ra sao? Nguồn đảm bảo cần thiết để đảm bảo sản xuất ra các đầu ra; Kiểm tra mối liên hệ giữa các đầu ra và đóng góp của các đầu ra và kết quả mong đợi

Luôn đặt Chính Phủ và các cơ quan vào vị trí để đảm bảo rằng: Các đầu ra theo yêu cầu để được tài trợ phải xác định rõ sẽ đóng góp gì cho kết quả; Các đầu ra theo yêu cầu được tài trợ phải xác định rõ khối lượng ,chất lượng và giá cả cụ thể; Các đầu ra hướng tới mục tiêu và được cung cấp trong khuôn khổ thời gian yêu cầu

Cho phép công tác kiểm tra, kiểm soát và đánh giá chi tiêu ngân sách theo quy trình mở, mọi người dân mọi nhà đầu tư đều có thể dễ dàng kiểm tra và kiểm soát đưa ra những đánh giá 1 cách đúng đắn hoạt động và kết quả hoạt động của cơ quan Chính Phủ dựa trên các mục tiêu, tiêu chí đánh giá đã được xác lập

Quy trình quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra

Quy trình hoạt động quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra, tính hiệu quả

và hiệu lực chi NSNN được đánh giá theo một quy trình tổng thể sau đây:

Sơ đồ 1.1: Mối liên hệ giữa chi phí và kết quả đầu ra

Để thực hiện quản lý chi ngân sách dựa theo kết quả đầu ra cần phải thiết lập quy trình xây dựng dự toán ngân sách như sau:

- Xây dựng khuôn khổ ngân sách ở tầm vĩ mô:

Xây dựng chiến lược phát triển kinh tế – xã hội; xác định mục tiêu chiến lược: xây dựng các chỉ số đánh giá kết quả của chính sách Nhà Nước; xác định khuôn khổ tài chính vĩ mô và giới hạn trần ngân sách phân bổ

- Xây dựng dự toán ngân sách tại cơ sở

Xây dựng dự toán tại cấp thấp nhất (cơ sở) chỉ có ở dự toán ngân sách theo kết quả đầu ra Sau đó sẽ tổng hợp lên trên Bộ, Ngành, Địa phương…; xác định chiến lược, mục tiêu hoạt động nhằm lựa chọn đúng đắn thứ tự ưu tiên; xác định các kết quả đầu ra của các đơn vị

- Thảo luận, tổng hợp và phê chuẩn dự toán ngân sách

Đây là bước cuối cùng nhằm hình thành nên bản dự toán ngân sách tổng hợp theo kết quả đầu ra

Hệ thống chỉ số đo lường theo kết quả đầu ra của tất cả các đơn vị chi tiêu đã được thẩm định bởi cơ quan có thẩm quyền Các kết quả đầu ra có thể là sự kế thừa tiếp tục của năm ngân sách trước hoặc cũng có thể là các sáng kiến mới của các đơn vị

Mục tiêu kinh tế Kết quả đầu ra Quy trình (hoạt động)

Đầu vào Đầu ra

Giá trị đồng tiền

Hiệu lực

Hiệu quả

Tính kinh tế

Các thông tin cung cấp trong dự toán ngân sách sẽ cho phép hiểu được chiến lược phát triển kinh tế xã hội của Nhà Nước là gì? Để thực hiện các chiến lược đó phải bắt đầu bằng những mục tiêu ưu tiên nào? các kết quả dự kiến đạt được là gì?

và ngân sách có được sử dụng tốt hay không?

Như vậy quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra có thể nói là phương thức phân bổ nguồn lực nhằm đạt được các mục tiêu nhất định Tuy nhiên, vào các thời điểm khác nhau, ở các nước khác nhau, phương thức quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra được vận dụng ở các mức độ khác nhau nên cấu thành tương ứng với các dạng thức quản lý chi ngân sách theo kết quả đầu ra là khác nhau

1.2.5.3 Quản lý chi ngân sách theo đầu ra trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn

Quản lý ngân sách theo đầu ra yêu cầu phải thay đổi phương thức soạn lập ngân sách theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn (MTEF: Medium-Term Expenditure Framework) nhằm kết nối chính sách, lập kế hoạch và lập ngân sách phù hợp với năng lực của quốc gia

Khuôn khổ chi tiêu trung hạn là một phương pháp soạn lập NSNN được xác định trong một giai đoạn dài hơn, trong đó nó giới hạn nguồn lực tổng thể từ trên xuống và kết hợp với các dự toán kinh phí từ dưới lên hợp thành chính sách chi tiêu được phân bổ phù hợp với các ưu tiên chiến lược đã được Chính phủ chấp nhận

MTEF được xây dựng dựa trên nhận thức nguồn lực tài chính của quốc gia

có giới hạn và không tăng trong khoảng thời gian trung hạn, ít ra là 3-5 năm Vì vậy, để đạt được những kết quả cao hơn từ những nguồn lực hiện có đòi hỏi phải thiết lập các công cụ để phân bổ nguồn lực này phù hợp với mục tiêu chiến lược ưu tiên

Mục tiêu của MTEF:

- Khắc phục phương pháp soạn lập ngân sách tăng thêm, cắt giảm tuỳ tiện, tách biệt ngân sách thường xuyên và ngân sách đầu tư, thiếu minh bạch trong phân

bổ nguồn lực Việc lập kế hoạch ngân sách trung hạn không thể thay thế chu kỳ lập ngân sách hàng năm, nhưng đem lại nền tảng cho chính sách tài chính trong quy trình ngân sách hàng năm