Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước trên địa bàn huyện Kiến Thụy, Hải Phòng

Hệ thống kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước - Tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sá

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN VƯƠNG QUAN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ : 60.34.01.01

Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Bá Khiêm

HẢI PHÒNG – 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tôi, các kết quả nghiên cứu trong luận văn là xác thực và chưa từng được công bố trong kỳ bất công trình nào khác trước đó

…… , ngày … tháng …… năm 2016

Tác giả

Nguyễn Vương Quan

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, em đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ quý báu tận tình của các thầy cô của đồng nghiệp và các bạn Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc em xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới:

Ban giám hiệu và các thầy cô của Khoa đào tạo sau đại học của Đại học Hải Phòng đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ chúng em trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn

Đặc biệt xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Bùi Bá Khiêm đã hết lòng giúp đỡ, động viên và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Xin chân thành cảm ơn các thầy, các cô trong hội đồng chấm luận văn đã cho

em những đóng góp quý báu để hoàn chỉnh luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn tới cán bộ công chức KBNN Kiến Thuỵ - Hải Phòng, Ban lãnh đạo KBNN Hải Phòng đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu để hoàn thành luận văn này

Cảm ơn các bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã cổ vũ động viên tôi trong suốt quá trình học, làm việc và hoàn thành luận văn

…… , ngày … tháng …… năm 2016

Tác giả

Nguyễn Vương Quan

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC HÌNH VẼ vii

DANH MỤC BẢNG viii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Kết cấu của luận văn 2

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Chi ngân sách nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm chi Ngân sách Nhà nước 4

1.1.2 Đặc điểm chi NSNN [10, tr20 - 22] 5

1.1.3 Điều kiện chi ngân sách Nhà nước [10, tr 5-7] 5

1.1.4 Nội dung chi ngân ngân sách Nhà nước[10, tr 8-9] 6

1.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước [12] 7

1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 7

1.2.2 Mục tiêu của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 8

1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 8 1.2.4 Hệ thống kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 9

1.3 Nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước.[11] 10 1.3.1 Kiểm soát khoản chi có trong dự toán ngân sách Nhà nước 10 1.3.2 Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi ngân sách Nhà

nước [2] 10

1.3.3 Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định [2] 12

1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước [10] 13

1.4.1 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô 13

1.4.2 Nhóm yếu tố thuộc môi trường nội bộ Kho bạc 15

1.4.3 Nhóm yếu tố thuộc về đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước 15

1.5 Những tiêu chí đánh giá công tác Kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước (Quận) Huyện 15

1.5.1 Tiêu chí định lượng 16

1.5.2 Tiêu chí không định lượng 16

1.6 Những kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN qua kho bạc tại quận, huyện khác 16

1.6.1 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN tại KBNN quận Hai Bà Trưng, Hà Nội 16

1.6.2 Thực tiễn kiểm soát chi đầu tư NSNN tại KBNN huyện Vĩnh Bảo 16

1.6.3 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN tại KBNN quận Lê Chân 17

1.6.4 Bài học rút ra cho KBNN huyện Kiến Thụy trong công tác kiểm soát chi NSNN 18

Chương 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG 19

2.1 Giới thiệu về kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 19

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 19

2.1.2 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 20

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 20

2.2 Thực trạng chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 21

2.2.1 Đối tượng thụ hưởng ngân sách Nhà nước 21

2.2.2 Thực trạng chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy 21

2.3 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến

Thụy, Hải Phòng 24

2.3.1 Kiểm soát khoản chi có trong dự toán ngân sách Nhà nước 24

2.3.2 Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi ngân sách Nhà nước 25

2.3.3 Kiểm soát các điều kiện chi theo chế độ quy định 32

2.4 Đánh giá kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 40

2.4.1 Điểm mạnh 40

2.4.2 Điểm yếu 44

2.4.3 Nguyên nhân của điểm yếu 49

Chương 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, 50 HẢI PHÒNG 50

3.1 Phương hướng tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 50

3.2 Biện pháp tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 51

3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm soát 51

3.2.2 Hoàn thiện phương pháp và hình thức kiểm soát 55

3.2.3 Hoàn thiện về cơ cấu bộ máy tổ chức 58

3.2.4 Hoàn thiện quy trình giám sát và đánh giá thực hiện 59

3.2.5 Nhóm các biện pháp khác 64

3.3 Kiến nghị điều kiện thực hiện biện pháp 66

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 66

3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 67

3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Hải Phòng 68

KẾT LUẬN 69

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CBCC Cán bộ công chức

GPMB Giải phóng mặt bằng KBNN Kho bạc Nhà nước

KSC Kiểm soát chi

KTV Kiểm toán viên

NHNN Ngân hàng nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương TSCĐ Tài sản cố định

UBNN Ủy ban nhân dân

XDCB Xây dựng cơ bản

DANH MỤC BẢNG

Số hiệu

bảng

2.1 Thực trạng chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy 21

2.2 Thực trạng chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy theo hình thức

chi

23

2.3 Thực trạng kiểm soát khoản chi có trong dự toán 24 2.4 Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu năm 2014 25 2.5 Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu năm 2015 26 2.6 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký năm 2014 28 2.7 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký năm 2015 29 2.8 Thống kê lỗi kiểm soát thủ tục năm 2014 30 2.9 Thống kê lỗi kiểm soát thủ tục năm 2015 31 2.10 Kinh phí trả lương cho cán bộ qua Kho bạc Kiến Thụy 33 2.11 Số kinh phí chi tổ chức hội nghị giai đoạn 2013-2015 25

2.12 Kinh phí chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ giai đoạn

2013-2015

36

2.13 Kiểm soát các khoản mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ

phục vụ hoạt động thường xuyên của các đơn vị năm 2015

2013-37

2.14 Kinh phí chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi sự nghiệp có tính

chất đầu tư giai đoạn 2013-2015

38

2.15 Tình hình thực hiện chi đầu tư XDCB giai đoạn 2013-2015 39

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Hệ thống Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà nước Hải Phòng nói riêng đang thực hiện những bước đi quan trọng trong chiến lược phát triển hệ thống Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 Hoạt động trong lĩnh vực quản lý và điều hành quỹ Ngân sách Nhà nước với nhiệm vụ được chính phủ giao ngày càng nặng nề, để quản lý được khối lượng tài sản và vốn của các cấp ngân sách, của Kho bạc Nhà nước và các đơn vị sử dụng ngân sách, đòi hỏi phải có hệ thống kiểm soát chi ngân sách đủ mạnh, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo pháp luật, tiết kiệm tiền và tài sản cho nhà nước, lành mạnh hoá tài chính công, hạn chế rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ trong hoạt động

Để có nguồn thông tin chính xác quan trọng trong hệ thống thông tin và cung cấp số liệu báo cáo tài chính được chính xác nhanh phù hợp với chuẩn mực kế toán công Giúp cho lãnh đạo các cấp có số liệu chính xác để hoạch định các cơ chế chính sách nhà nước một thuận tiện trong nề kinh tế hiện nay Nâng cao chất lượng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước góp phần chuyển biến trong cải cách tài chính công, thực hiện công khai minh bạch về tài chính, ngân sách Hiện đại hoá quy trình quản lý NSNN từ khâu phân bổ ngân sách, chấp hành ngân sách và lập báo cáo tài chính Từng bước hình thành cơ sở dữ liệu tập trung về ngân sách Nhà nước kiểm soát chứng từ thu, chi ngân sách và hạch toán kịp thời, chính xác tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, sự phối kết hợp với cơ quan tài chính, Kho bạc, Chi cục thuế, Hải quan trong việc thực hiện nhiệm vụ của ngân sách ngày càng chặt chẽ, đồng bộ Đặc biệt chiến lược phát triển kho bạc nhà nước đến năm 2020 KBNN trở thành hệ thống kho bạc điện tử, không tiền mặt, không chứng từ, mọi công việc được tiến hành bằng máy tính trên hạ tầng truyền thông hiện đại, thì yêu cầu hoạt động kiểm soát chi ngân sách Nhà nước hiện đại trở thành một yêu cầu cấp thiết

Do đó việc nghiên cứu đề tài: “ Một số biện pháp tăng cường công tác Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy - Hải Phòng “ là sự cần thiết, mang tính cấp bách trong hệ thống Kho bạc nói chung và

Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy nói riêng

2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

- Hệ thống hóa lý luận cơ bản về ngân sách Nhà nước, chi ngân sách Nhà nước và kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, tiến hành khảo sát, thu thập, xử lý số thông tin tại địa bàn khảo sát để đánh giá một cách chính xác, khách quan thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Kiến Thụy - Hải Phòng; trên cơ sở đó, xác định điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của điểm yếu trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Đề xuất một số biện pháp tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Kiến Thụy - Hải Phòng

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp truyền thống như: thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp… kết hợp với hệ thống sơ đồ, bảng, biểu để làm rõ những nội dung cơ bản của hoạt động kiểm soát chi ngân sách KBNN Kiến Thụy - Hải Phòng

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận

văn được trình bày ở 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc

Nhà nước

Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà

nước Kiến Thụy - Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách

Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy - Hải Phòng

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Chi ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm chi Ngân sách Nhà nước

* Ngân sách Nhà nước

Ngân sách Nhà nước (NSNN) là một hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa

Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý điều hành nền kinh tế xã hội, đồng thời NSNN thực hiện cân đối các khoản thu chi.[16,tr.2]

NSNN có tính niên hạn với niên độ hay năm tài khoá thường là một năm Ở nước ta hiện nay, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Trong đó, Quốc hội là cơ quan cao nhất có quyền quyết định dự toán

và phê chuẩn quyết toán NSNN

NSNN có hai chức năng cơ bản là chức năng phân phối và chức năng giám đốc Chức năng phân phối của NSNN bao gồm phân phối thu nhập và các yếu tố đầu vào của sản xuất, đặc biệt là các nguồn lực tài chính.Chức năng giám đốc thể hiện ở việc giám sát, đôn đốc, thanh tra, kiểm tra bằng đồng tiền gắn với quá trình thu, chi NSNN NSNN có vai trò rất to lớn trong đời sống kinh tế - xã hội hiện đại

NSNN có hai nội dung cơ bản là thu NSNN và chi NSNN Thu NSNN bao gồm những khoản tiền nhà nước huy động vào NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu và nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

* Chi Ngân sách Nhà nước

“Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo quốc

pḥòng an ninh, đảm bảo bộ máy hoạt động của Nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật” [16,tr 10]

- Chi NSNN là các khoản cấp phát, thanh toán từ quỹ NSNN cho các cơ quan, đơn vị và cá nhân có tính không hoàn lại

- Chi NSNN gắn chặt với bộ máy quản lý nhà nước và việc triển khai thực hiện những nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội mà nhà nước phải đảm nhận

- Quốc hội là cơ quan quyền lực cao nhất của nhà nước, là chủ thể duy nhất

có quyền quyết định quy mô, nội dung, cơ cấu chi NSNN; quyết định tổng dự toán

và tổng quyết toán NSNN; quyết định bổ sung, điều chỉnh chi NSNN giữa các nhiệm kì, kể cả tổng mức chi đối với những công trình lớn, đặc biệt quan trọng của quốc gia

- Chi NSNN được phân cấp cho chính quyền địa phương quản lý và điều hành Ở Trung Ương do Chính Phủ trực tiếp quản lý, ở các cấp chính quyền địa phương do Uỷ Ban Nhân Dân quản lý dưới sự giám sát của Hội Đồng Nhân Dân

- Hiệu quả các khoản chi NSNN phải được xem xét toàn diện dựa vào kế hoạch hoàn thành các mục tiêu kinh tế -xã hội và các khoản chi NSNN đảm nhiệm

1.1.3 Điều kiện chi ngân sách Nhà nước [10, tr 5-7]

KBNN thực hiện thanh toán các khoản chi NSNN khi có đủ các điều kiện:

- Đã có trong dự toán ngân sách Nhà nước được giao, trừ các trường hợp sau: + Tạm cấp kinh phí theo quy định tại điều 45 của nghị định 60/2003/NĐ-

CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn luật ngân sách Nhà nước.[3]

+ Chi từ nguồn tăng thu so với dự toán được giao theo quy định tại Điều 54

của nghị định số 60/2003/NĐ- CP và từ nguồn dự phòng ngân sách

+ Chi ứng trước dự toán ngân sách Nhà nước năm sau theo quyết định của cấp có thẩm quyền quy định tại điều 61 của nghị định số 60/2003/NĐ- CP

- Đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

- Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

- Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định

Ngoài các điều kiện quy định tại khoản như trên, trường hợp sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước để mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác thuộc phạm vi phải đấu thầu thì phải có đầy đủ quyết định trúng thầu hoặc quyết định chỉ định đơn vị cung cấp hàng hoá của cơ quan có thẩm quyền theo quy đinh của pháp luật

1.1.4 Nội dung chi ngân ngân sách Nhà nước[10, tr 8-9]

* Chi đầu tư phát triển

- Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn:

- Đầu tư và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của nhà nước: góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của nhà nước theo quy định của pháp luật;

- Chi bổ sung dự trữ nhà nước;

- Chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

* Chi thường xuyên

- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học, các sự nghiệp xã hội khác;

- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế;

- Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội;

- Hoạt động của các cơ quan nhà nước;

- Hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam;

- Hoạt động của uỷ ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt nam;

- Trợ giá theo chính sách của nhà nước;

- Phần chi thường xuyên các Chương trình mục tiêu, dự án Nhà nước;

- Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội;

- Trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội;

- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp;

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

* Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

* Chi viện trợ của ngân sách Trung ương cho các Chính phủ và tổ chức ngoài nước

* Chi cho vay của ngân sách trung ương

* Chi trả gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 điều 8 luật NSNN

* Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính theo quy định tại điều 58 của nghị định

* Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

* Chi chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau

1.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước [12]

1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước là việc KBNN

tiến hành thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi ngân sách Nhà nước phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những

nguyên tắc, điều kiện, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của ngân sách Nhà nước theo các chính sách, chế độ, định mức quy định

1.2.2 Mục tiêu của kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước nhằm đạt được những mục tiêu cơ bản sau:

- Phát hiện, sửa chữa được những sai lệch trong hoạt động chi ngân sách nhà nước so với các kế hoạch và tìm kiếm các cơ hội, tiềm năng có thể khai thác để hoàn thiện, cải tiến, đổi mới không ngừng mọi yếu tố của hệ thống

- Thực hiện thành công mục tiêu chi ngân sách của Nhà nước: Phục vụ phát triển kinh tế và nâng cao chất lượng cuộc sống của toàn thể người dân của đất nước

- Đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả của các khoản chi NSNN: Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của ngân sách nhà nước bao giờ cũng có hạn, nó là nguồn lực của đất nước, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức lao động của nhân dân đóng góp, do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí

- Hạn chế những rủi ro nảy sinh trong hoạt động chi NSNN qua KBNN

1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách Nhà nước được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

- Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

- Việc thanh toán các khoản chi ngân sách Nhà nước qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hoá dịch vụ: trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước

- Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, thanh toán, quyết toán chi ngân sách Nhà nước các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.2.4 Hệ thống kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

- Tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách; xác nhận số thực chi, số tạm ứng,

số kinh phí cuối năm ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách tại KBNN

- KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho đơn vị sử dụng ngân sách biết, chịu trách nhiệm về quyết định của mình

1.2.4.2 Hình thức kiểm soát

Đối với kiểm soát chi NSNN qua KBNN có 3 hình thức kiểm soát sau đây:

- Kiểm soát trước hoạt động (kiểm soát lường trước)

- Kiểm soát trong hoạt động (Kiểm soát kết quả từng giai đoạn hoạt động)

- Kiểm soát kết quả (Kiểm soát sau hoạt động)

Kiểm soát kết quả là hình thức đo lường kết quả cuối cùng của hoạt động, nguyên nhân của sai lệch so với các tiêu chuẩn và kế hoạch được xác định và điều chỉnh cho những hoạt động tương tự trong tương lai

Các dạng kiểm soát trên đều là cần thiết và được áp dụng tổng hợp để thực hiện mục tiêu của tổ chức Tuy nhiên, hiện nay người ta đặc biệt nhấn mạnh đến tầm quan trọng của những dạng kiểm soát lường trước

1.2.4.3 Công cụ kiểm soát

Công cụ kiểm soát chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước là những phương tiện mà chủ thể kiểm soát sử dụng để thực hiện hoạt động kiểm soát

Để kiểm soát chi NSNN qua KBNN hiệu quả, chủ thể kiểm soát cần quán triệt các nguyên tắc đã được xây dựng phía trên và sử dụng những công cụ sau:

- Công cụ kế toán nhà nước bao gồm kế toán KBNN, kế toán NSNN và kế toán các đơn vị sử dụng NSNN

- Công cụ mục lục NSNN

- Công cụ hệ thống định mức phân bổ ngân sách

- Công cụ dự toán chi ngân sách, thực chất đó là kế hoặch chi ngân sách của một năm hoặc có thể chia ra hàng quý, hàng tháng

- Công cụ hợp đồng mua sắm tài sản công

- Công cụ thanh toán, kiểm soát chi NSNN của KBNN gắn liền với việc thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách

- Công cụ tin học

- Các công cụ khác

1.3 Nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước.[11]

1.3.1 Kiểm soát khoản chi có trong dự toán ngân sách Nhà nước

Các hồ sơ, chứng từ khi đơn vị sử dụng NSNN đưa đến cơ quan KBNN nơi giao dịch phải đảm bảo có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt Các khoản chi nêu trong dự toán phải chi tiết theo từng Mã nguồn NSNN (nguồn tự chủ hoặc không tự chủ), Mã ngành kinh tế, Mã nội dung kinh tế để cơ quan Tài chính có cơ sở nhập dự toán ngân sách của đơn vị, từ đó KBNN căn cứ để chi cho đơn vị theo đúng tính chất nguồn kinh phí đã được phê duyệt

1.3.2 Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi ngân sách Nhà nước [2]

Thực hiện nội dung kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ bao gồm: Nội dung kiểm soát mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN; Nội dung kiểm soát

chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN và Nội dung kiểm soát thủ tục hồ sơ, chứng từ

1.3.2.1 Nội dung kiểm soát mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN

Mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN được sử dụng để giao dịch với cơ quan KBNN là dấu đã đăng ký tại cơ quan công an, được đóng thành 2 dấu và phải rõ nét Dấu của đơn vị, tổ chức trên chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu còn giá trị đã đăng ký tại cơ quan KBNN

+ Đối với các đơn vị thuộc khối an ninh, quốc phòng: mẫu dấu phải được đăng ký với cơ quan bảo mật trong ngành

+ Đối với Ban quản lý dự án có tư cách pháp nhân không đầy đủ (không có con dấu riêng): được sử dụng dấu của Chủ đầu tư quy định trong Quyết định thành lập Ban quản lý dự án và phải đăng ký mẫu dấu của Chủ đầu tư với cơ quan KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch

+ Đối với cá nhân: không phải đăng ký mẫu dấu

Cán bộ giao dịch của cơ quan KBNN khi nhận hồ sơ, chứng từ của đơn vị, kiểm tra mẫu dấu của đơn vị kế toán trên chứng từ kế toán như sau: Dấu đóng phải đúng vị trí, rõ nét, không mờ, không nhòe, không làm biến dạng chữ ký trên chứng

từ và phải đóng dấu trên từng liên chứng từ; Không được đóng dấu lên chứng từ chưa ghi nội dung hoặc nội dung chưa đầy đủ, kể cả trong trường hợp đã có chữ ký; Nếu đơn vị vi phạm một trong các nội dung về kiểm soát mẫu dấu trên thì cán bộ giao dịch của KBNN được quyền trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị để làm lại

1.3.2.2 Nội dung kiểm soát chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN

Cán bộ giao dịch khi nhận hồ sơ, chứng từ của đơn vị, kiểm tra chữ ký của đơn vị như sau: Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải ký vào từng liên chứng từ bằng loại mực không phai Tuyệt đối không được ký lồng bằng giấy than, ký bằng mực màu đen, màu đỏ, bằng bút chì Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất và phải giống chữ ký đã đăng ký theo quy định

Tất cả các chứng từ khách hàng lập và chuyển đến KBNN đều phải có chữ ký của Kế toán trưởng/phụ trách kế toán (hoặc người được ủy quyền), thủ trưởng

đơn vị (hoặc người được ủy quyền) và dấu của đơn vị đó Dấu, chữ ký trên chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu, chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN Nếu đơn vị vi phạm nguyên tắc nội dung về kiểm soát chữ ký thì cán bộ giao dịch sẽ trả hồ sơ, chứng từ lại cho đơn vị để thực hiện lại đúng quy định về chữ ký trên

1.3.2.3 Nội dung kiểm soát thủ tục hồ sơ, chứng từ

Ngoài nội dung kiểm soát về con dấu, chữ ký trên chứng từ của đơn vị, cán bộ kiểm soát chi còn thực hiện nội dung kiểm soát về mặt thủ tục hồ sơ, chứng từ như mẫu biểu chứng từ kế toán, cách thực ghi chép so với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành

1.3.3 Kiểm tra các điều kiện chi theo chế độ quy định [2]

- Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao

- Các khoản chi phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền quy định

- Các khoản chi phải đảm bảo là đã được Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

- Trường hợp sử dụng vốn, kinh phí NSNN để đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các công việc khác phải qua khâu đấu thầu hoặc thẩm định giá; phải tổ chức đấu thầu hoặc thẩm định giá theo quy định

- Đối với các khoản chi có tính chất thường xuyên sẽ được chia đều trong năm để chi, các khoản có tính chất thời vụ hoặc chỉ phát sinh vào một số thời điểm như đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa lớn và các khoản chi có tính chất không thường xuyên khác phải thực hiện theo dự toán quý

- Trong quá trình thực hiện kiểm soát chi NSNN, nếu phát hiện thấy các vi phạm về chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán

Quy trình kiểm soát chi ngân sách Nhà nước quan Kho bạc Nhà nước

Hình 1.1 Quy trình kiểm soát chi NSNN của KBNN

Kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý và sử dụng NSNN; trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng Luật NSNN đã quy định mọi khoản chi của NSNN chỉ được thực hiện khi có đủ điều kiện quy định, đồng thời theo nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán và sử dụng kinh phí

Như vậy, KBNN chính là “trạm canh gác và kiểm soát cuối cùng” được Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước khi NSNN của Nhà nước ra khỏi quỹ

1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước [10]

1.4.1 Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô

* Chính sách, pháp luật của Nhà nước

- Luật NSNN

Đối với những nước có Luật ngân sách thì Luật này luôn quy định vai trò và trách nhiệm của KBNN trong các nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, kiểm soát thu – chi

và kế toán NSNN Luật NSNN là yếu tố pháp lý, tạo nền tảng cho việc phát triển

Ngân hàng Kho bạc nhà nước

các nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN

- Dự toán NSNN:

Dự toán NSNN là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN Vì vậy, dự toán NSNN phải đảm bảo kịp thời, chính xác về nội dung chi, mức chi phải phù hợp thực tế; phải đầy đủ, bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm ngân sách và phải chi tiết, dự toán NSNN càng chi tiết thì việc kiểm soát chi của KBNN càng thuận lợi và chặt chẽ Dự toán NSNN làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị

- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN:

Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, đơn vị thụ hưởng NSNN và tính đầy đủ, bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế

- Các chính sách, chế độ tài chính:

Các chính sách, chế độ tài chính - kế toán liên quan đến kiểm soát chi NSNN như: Kế toán nhà nước, Mục lục NSNN, Định mức phân bổ NSNN, Định mức chi NSNN, Dự toán chi NSNN, Hợp đồng mua sắm tài sản công, Công cụ thanh toán,

Kế toán NSNN

* Yếu tố văn hóa – xã hội:

Cùng với việc thực hiện các chính sách phát triển kinh tế thì chi NSNN góp phần tích cực thực hiện các chính sách xã hội, tạo điều kiện cho hoạt động xã hội phát triển một cách đồng bộ ngoài ra nó còn đóng vai trò quan trọng khác là tạo lập công bằng xã hội theo hướng phát triển kinh tế nhưng vẫn đảm bảo công bằng xã hội

* Yếu tố khoa học công nghệ:

Quá trình chi NSNN có vai trò quan trọng đối với việc thực hiện chính sách chuyển giao công nghệ, chuyển đổi ngành nghề, vật nuôi, cây trồng và con giống các chương trình mang tính chất hỗ trợ chương trình xây dựng nông thôn mới Khi

nguồn chi được sử dụng chặt chẽ thì sẽ đem lại tác dụng tích cực, trái lại nó sẽ gây

ra những bất ổn, tác động tiêu cực đến thị trường

1.4.2 Nhóm yếu tố thuộc môi trường nội bộ Kho bạc

- Trình độ cán bộ công chức kiểm soát chi tại Kho bạc:

Trình độ đội ngũ CBCC không đồng đều, chêch lệch độ tuổi khác nhau, nhận thức của cán bộ khác nhau từ đó khi triển khai chương trình lớn TABMIS (cải cách tài chính công hiện đại hoá quy trình trên hệ thống cả nước), thanh toán song phương gặp rất nhiều khó khăn khi áp dụng công nghệ mới Sự chênh lệch địa giới hành chính, thành thị, nông thôn và miền núi cũng ảnh hưởng rất nhiều trong quá trình triển khai ứng dụng công nghệ mới

- Thủ tục chi và qui trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN:

Đây chính là cơ sở pháp lý để KBNN tổ chức thực hiện các khâu trong quá trình kiểm soát chi NSNN Với thủ tục chi NSNN rườm rà, phức tạp sẽ gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát, giảm thời gian, tiến độ cấp phát thanh toán các khoản chi NSNN Các văn bản pháp luật và thông tư thường xuyên thay đổi, thay thế, không ổn định làm ảnh hưởng rất nhiều trong quá trình kiểm soát chi

1.4.3 Nhóm yếu tố thuộc về đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước

- Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN: kiểm soát chi là

trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị và cá nhân liên quan đến quỹ NSNN

chứ không phải đó chỉ là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN

- Sự đa dạng về trình độ và nhận thức của đối tượng khách giao dịch: nếu

khách giao dịch không hiểu biết về chính sách pháp luật, không có chuyên môn sâu

sẽ dẫn đến hồ sơ, chứng từ giao dịch sai sót nhiều

1.5 Những tiêu chí đánh giá công tác Kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước (Quận) Huyện

Tiêu chí đánh giá công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước (Quận) Huyện gồm có các tiêu chí sau;

1.5.1 Tiêu chí định lượng

- Doanh số kiểm soát chi trong kỳ

- Số món Kiểm soát chi trong kỳ

- Số món từ chối thanh toán

- Số món thanh toán đúng thời gian qui định, quá thời gian qui định

1.5.2 Tiêu chí không định lượng

- Sự hài lòng của các đơn vị thụ hưởng ngân sách trên địa bàn

- Sự đánh giá của KBNN cấp trên về công tác Kiểm soát chi NSNN

- Sự phối hợp giữa KBNN huyện với các cơ quan quản lý NSNN trên địa bàn

- Đánh giá tác động của công tác kiểm soát chi NSNN đối với sự phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn

1.6 Những kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN qua kho bạc tại quận, huyện khác

1.6.1 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN tại KBNN quận Hai Bà Trưng, Hà Nội

KBNN quận Hai Bà Trưng là một trong số ít Kho bạc trong cả nước áp dụng chương trình quản lý, kiểm soát chi đầu tư XDCB trên mạng diện rộng từ rất sớm (năm 2000) Chương trình này cho phép theo dõi chi tiết từng dự án đầu tư về tổng đầu tư, kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, từng lần tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư của

dự án Đặc biệt, năm 2014, KBNN quận Hai Bà Trưng đã xây dựng và đưa vào hoạt động chương trình quản lý vốn đầu tư XDCB liên ngành Kế hoạch tài chính – KBNN Chương trình này cho phép theo dõi chi tiết kế hoạch, tình hình thực hiện

và thanh toán đến từng dự án, từng hợp đồng, đồng thời thực hiện kết nối thông tin

và truyền dữ liệu về tình hình triển khai các dự án đầu tư XDCB

1.6.2 Thực tiễn kiểm soát chi đầu tư NSNN tại KBNN huyện Vĩnh Bảo

Những năm qua, thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao, KBNN huyện Vĩnh Bảo không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, góp phần đẩy nhanh tiến độ xây dựng huyện nông thôn mới

Xác định việc quản lý nguồn vốn chi đầu tư XDCB đóng vai trò quan trọng

nâng cao chất lượng hạ tầng cơ sở vật chất và thúc đẩy kinh tế - xã hội của huyện phát triển, KBNN huyện chủ động bám sát kế hoạch vốn hàng năm của huyện, tập trung giải ngân nguồn vốn cho các dự án nhanh chóng, kịp thời trên cơ sở kiểm soát chặt chẽ hồ sơ thanh toán, quyết toán theo đúng quy định

Để việc giải ngân nguồn vốn đạt hiệu quả cao, KBNN huyện Vĩnh Bảo chủ động cập nhật các văn bản chỉ đạo, cơ chế chính sách về công tác quản lý chi đầu tư XDCB để áp dụng vào thực tiễn ở địa phương Đồng thời, thường xuyên cử cán bộ tham gia các khóa đào tạo, tập huấn công tác quản lý đầu tư XDCB do KBNN tỉnh

tổ chức để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, tác phong làm việc, phong cách ứng xử chuyên nghiệp

Tăng cường đầu tư trang bị hệ thống máy móc, công nghệ thông tin, phần mềm quản lý hiện đại; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng tạo thuận lợi nhất cho khách hàng Hàng năm, KBNN huyện chỉ đạo các tổ rà soát, tổng hợp

hồ sơ các dự án, thường xuyên theo dõi tiến độ quyết toán các dự án đã hoàn thành để kịp thời báo cáo các cơ quan chức năng có hướng xử lý với các dự án chậm quyết toán

KBNN huyện luôn tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về tạm ứng vốn, quy định về thời gian, trách nhiệm tạm ứng và hoàn ứng vốn; triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp thu hồi tạm ứng vốn như: Đăng ký các chỉ tiêu phấn đấu giảm số

dư tạm ứng vốn với KBNN tỉnh, UBND huyện; tăng cường công tác kiểm tra, chủ động phối hợp với chủ đầu tư thường xuyên theo dõi số dư tạm ứng để có các biện pháp thu hồi đúng hạn

1.6.3 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN tại KBNN quận Lê Chân

Trong nhiều năm qua, KBNN quận Lê Chân đã thực hiện tốt nhiệm vụ được giao đặc biêt là công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN bảo đảm đúng quy định Trong quá trình kiểm soát thanh toán, KBNN Hải Phòng đã từ chối thanh toán nhiều món chi không đúng chế độ, thiếu hồ sơ thủ tục theo quy định, tiết kiệm cho ngân sách nhà nước nhiều tỷ đồng

Để làm được điều đó, trong công tác hoạt động KBNN quận Lê Chân triển khai, áp dụng một số điểm sau:

- Xây dựng kế hoạch lựa chọn, sắp xếp bộ máy công chức làm công tác thanh

tra, đào tạo nâng cao trình độ công chức làm công tác thanh tra

- KBNN quận Lê Chân nêu cao tinh thần trách nhiệm, nâng cao năng lực, trình độ nghiệp vụ chuyên môn, nắm chắc những quy định về kiểm soát chi Bên cạnh đó, KBNN coi trọng công tác tuyên truyền để các đơn vị sử dụng NSNN quan tâm và nắm chắc các quy định của việc kiểm soát chi Công tác này sẽ góp phần cho, các đơn vị sử dụng NSNN đúng pháp luật và hiệu quả

Bên cạnh đó, để thực hiện tốt nhiệm vụ, các cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi luôn cố gắng học hỏi, nghiên cứu chế độ, hằng quý đều tổ chức giao ban nghiệp vụ để phổ biến, trao đổi các văn bản mới và giải đáp các vướng mắc trong quá trình kiểm soát thanh toán, áp dụng công nghệ thông tin qua các chương trình ĐTKB và TABMIS nên mọi việc được thực hiện trôi chảy, bảo đảm thanh toán vốn kịp thời, chặt chẽ, đúng quy định Đồng thời, thông tin báo cáo kịp thời, phục vụ tốt cho lãnh đạo các cấp điều hành ngân sách, nhất là những tháng cuối năm Các quy trình liên quan đến kiểm soát chi đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, vốn chương trình mục tiêu, được thực hiện công khai, minh bạch, giúp khách đến giao dịch giảm bớt những sai sót về hồ sơ, thủ tục gửi đến KBNN

1.6.4 Bài học rút ra cho KBNN huyện Kiến Thụy trong công tác kiểm soát chi NSNN

Qua nghiên cứu công tác kiểm soát chi đầu tư NSNN tại KBNN quận Hai Bà Trưng, huyện Vĩnh Bảo và quận Lê Chân, có thể rút ra một số kinh nghiệm sau:

Thứ nhất, công tác sử dụng và đào tạo cán bộ hợp lý, bố trí đúng người, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ Coi trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ Coi việc tổ chức, học tập chế độ chính sách, cập nhật kiến thức mới là một yêu cầu bắt buộc, thường xuyên

Thứ hai, áp dụng ứng dụng thông tin, hiện đại hóa chương trình ứng dụng quản lý, kiểm soát chi đầu tư NSNN Thực hiện việc kết nối thông tin, cơ sở thông tin với các ban ngành liên quan

Thứ ba, luôn tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kiểm soát chi đặc biệt là kiểm soát chi đầu tư XDCB

Chương 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu về kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

Tên gọi: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy

Địa chỉ: 21, Đường Tiểu Khu Hồ Sen, Thị Trấn Núi Đối, Huyện Kiến Thụy, Thành Phố Hải Phòng

26 năm trưởng thành và phát triển luôn hoàn thành tốt công việc và nhiệm vụ cấp trên giao cho đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền và tài sản của nhà nước thực hiện tốt việc Kiểm soát thu chi ngân sách đảm bảo đúng chế độ, định mức và đúng luật NSNN quy định

2.1.2 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Bộ máy cán bộ của KBNN Kiến Thụy gồm 14 đồng chí CBCC Trong đó: 8 chí nam tuổi đời cao nhất là 51 thấp nhất 28; 6 đồng chí nữ tuổi đời cao nhất 54 thấp 29

Với 72 % cán bộ của KBNN Kiến Thụy có trình độ Thạc sĩ và cử nhân, có thể nhận xét rằng cơ cấu cán bộ của Kho bạc rất có lợi thế trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình Tuy nhiên, trong thời gian tới, Kho bạc cần quan tâm tới công tác đào tạo cán bộ, đặc biệt là các cán bộ quản lý để có thể dẫn dắt hoạt động của Kho bạc trong môi trường biến động

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

* Chức năng:

- KBNN Kiến Thụy là tổ chức trực thuộc KBNN thành phố Hải Phòng có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn huyện Kiến Thụy theo quy định của pháp luật

- KBNN Kiến Thụy có tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và được

mở tài khoản tại ngân hàng thưưng mại trên dịa bàn huyện Kiến Thụy để thực hiện giao dịch thanh toán theo quy định của pháp luật

* Nhiệm vụ, quyền hạn:

BAN GIÁM ĐỐC

TỔ TỔNG HỢP – HÀNH CHÍNH

TỔ

KẾ TOÁN

- Tập trung các khoản thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách KBNN Kiến Thụy có quyền trích tài khoản tiền gửi của tổ chức cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán chi trả các khoản chi trên địa bàn theo quy định Có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng không đủ các điều kiện theo quy định và chịu trách nhiệm về quyết định của mình

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN thành phố Hải Phòng giao

2.2 Thực trạng chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

2.2.1 Đối tượng thụ hưởng ngân sách Nhà nước

Huyện Kiến Thụy có 109 đơn vị sử dụng ngân sách, trong đó, ngân sách Trung ương có 9 đơn vị, ngân sách tỉnh có 7 đơn vị, ngân sách huyện 75 đơn vị và ngân sách xã có 18 đơn vị, với 379 tài khoản giao dịch được mở tại Kho bạc

2.2.2 Thực trạng chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy

Tổng chi ngân sách trên địa bàn huyện Kiến Thụy ngày một tăng, năm sau cao hơn năm trước, góp phần không nhỏ vào sự phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn, số liệu chi thể hiện như sau:

Bảng 2.1 Thực trạng chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy

Đơn vị: VNĐ

1 Chi ngân sách trung ương 43.547.583.414 48.698.268.456 112% 63.646.317.189 131%

a Chi thường xuyên 43.547.583.414 48.698.268.456 112% 63.646.317.189 131% Trong đó chi trả C sách 36.020.150.600 41.263.809.299 115% 53.284.849.000 129%

2 Chi ngân sách tỉnh 85.619.085.000 32.511.986.000 38% 47.064.281.024 145%

a Chi thường xuyên 85.619.085.000 32.511.986.000 38% 46.882.281.024 144%

TT Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Tỉ lệ Năm 2015 Tỉ lệ

3 Chi ngân sách huyện 71.087.889.600 199.236.893.600 280% 228.844.214.836 115%

a Chi thường xuyên 55.500.821.600 161.302.615.000 290% 209.704.727.900 130%

b Chi đầu tư XDCB 15.587.068.000 37.934.278.600 243% 19.139.486.936 50%

4 Chi ngân sách xã 95.644.428.135 134.047.582.670 140% 142.061.345.245 106%

a Chi thường xuyên 70.620.368.735 101.332.236.220 143% 118.175.211.945 117%

b Chi đầu tư XDCB 25.024.059.400 32.715.346.450 131% 23.886.133.300 73%

Tổng cộng 295.898.986.149 414.494.730.726 140% 481.616.158.294 116%

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Số chi thường xuyên ngân sách tỉnh năm 2014 chỉ bằng 38% so với năm

2013, nguyên nhân do nhiệm vụ chi cho lĩnh vực giáo dục đào tạo từ năm 2013 trở về trước do ngân sách tỉnh chi, nhưng đến năm 2014 nhiệm vụ chi giáo dục mần non, tiểu học, trung học cơ sở đã chuyển cho ngân sách huyện chi

Trong năm 2014, số chi xây dựng cơ bản tăng 157% so với năm 2013, nguyên nhân do năm 2014, huyện Kiến Thụy đã tổ chức nhiều khu đấu giá đất, số thu tiền sử dụng đất đạt 53 tỷ đồng, do vậy huyện Kiến Thụy đã chủ động bố trí nguồn vốn chi đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn Huyện, tập trung ở một số xã trọng điểm Xây dựng nông thôn mới

* Cơ cấu chi ngân sách

- Chi thường xuyên chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng chi ngân sách trên địa bàn, năm 2013 chiếm 86%, năm 2014 chiếm 83%, năm 2015 chiếm 91% Các khoản chi thường xuyên bảo đảm duy trì hoạt động của các cơ quan nhà nước, duy

tu sửa chữa cơ sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội Chi cho giáo dục đào tạo năm 2013: 73.587.201.100 đồng, năm 2014: 96.261.123.000 đồng, năm 2015: 124.976.192.300 đồng, chi giáo dục đào tạo chiếm khoảng gần 30% trong tổng chi ngân sách hàng năm

- Chi xây dựng cơ bản có tỷ lệ thấp trong tổng chi ngân sách, năm 2013

chiếm 16%, năm 2014 chiếm 21%, năm 2015 chiếm 10% Nguyên nhân do nguồn thu của huyện Kiến Thụy phụ thuộc hoàn toàn vào thu trợ cấp cân đối từ ngân sách thành phố, nguồn thu nội tại chỉ chiếm 15% trong tổng thu ngân sách vì vậy gặp rất nhiều khó khăn trong việc đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, thu hút đầu tư để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn, năm 2014 và năm 2015 thực hiện cắt giảm chi tiêu

do Chính phủ có NQ 11NQ-CP về việc thắt chặt chi tiêu, giảm chi đầu tư XDCB tập trung chi thường xuyên vì vậy kinh phí chi cho đầu tư XDCB rất hạn hẹp

2 Chi bằng lệnh chi tiền 30.072.810.500 25.184.032.000 47.401.457.000

3 Ghi thu ghi chi 2.773.559.200 22.935.207.600 15.632.119.836

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

- Chi bằng dự toán: Chi ngân sách bằng dự toán có tỉ trọng 90% trong tổng chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn

+ Khâu lập dự toán ngày càng được nâng cao chất lượng, sát với thực tế của đơn vị và phù hợp với khả năng thu ngân sách Tuy nhiên, đối với dự toán chi của các xã, thị trấn còn lập chưa sát với nhiệm vụ chi, có lĩnh vực thừa lĩnh vực thiếu, không phù hợp với khả năng thu của đơn vị do vậy số dư dự toán cuối năm của các xã, thị trấn còn nhiều

- Chi ngân sách bằng lệnh chi tiền: Các khoản chi cho Đảng, An ninh, quốc phòng, chi cho hỗ trợ cho cá nhân, các đơn vị không có quan hệ với ngân sách được Phòng tài chính cấp kinh phí bằng lệnh chi tiền, Phòng tài chính chịu trách nhiệm về kiểm soát hồ sơ tài liệu của các khoản chi trên

- Ghi thu ghi chi: Đối với các khoản chi từ nguồn học phí, các khoản chi xây

dựng cơ sở hạ tầng cho khu đất đấu giá…, Các đơn vị được chủ động chi trả bằng nguồn thu thu được, sau đó làm thủ tục ghi thu, ghi chi với cơ quan Tài chính, cơ quan Tài chính có trách nhiệm kiểm soát hồ sơ tài liệu của các khoản chi, đảm bảo tính chính xác, đúng chế độ định mức

2.3 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

Luật NSNN (đã sửa đổi, bổ sung) đã được Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý NSNN nói chung và công tác kiểm soát chi NSNN của KBNN nói riêng

2.3.1 Kiểm soát khoản chi có trong dự toán ngân sách Nhà nước

KBNN Kiến Thụy luôn quan tâm chấp hành đúng các quy định về hồ sơ, thủ tục kiểm soát chi các khoản chi NSNN qua KBNN Ngay từ khi hồ sơ, chứng từ được đơn vị sử dụng NSNN đưa đến, KBNN thực hiện kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao

Kết quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy trong 03 năm như sau:

Bảng 2.3 Thực trạng kiểm soát khoản chi có trong dự toán

Đơn vị: VNĐ

1 Số chi qua kiểm soát chi Đồng 263.052.616.449 366.375.491.126 418.582.581.458

2 Số món chưa đủ thủ tục yêu cầu

3 Số tiền thực từ chối thanh toán Đồng 190.287.500 328.789.423 285.786.425

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Số món chưa đủ thủ tục yêu cầu phải bổ sung chủ yếu là do thiếu bảng kê thanh toán, thiếu hợp đồng, hóa đơn, quyết định lựa chọn nhà cung cấp, quyết định

phê duyệt kết quả đấu thầu, danh sách người lĩnh tiền thiếu quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện …

Số món thực từ chối thanh toán là các món khoản chi chưa có trong dự toán chi NSNN, chi sai đối tượng, định mức, hồ sơ thiếu bảng xác định khối lượng hoàn thành, hợp đồng xây dựng một số sai điều khoản quy định (tỷ lệ % bảo hành, thiếu tài khoản) hồ sơ không có mã dự án, không logic, các quyết định không đúng thẩm quyền, lệnh chuyển tiền sai tài khoản đơn vị, hạch toán sai mục lục NSNN…

Nguyên nhân là do các đơn vị chưa thực sự quan tâm đến dự toán chi trong đơn vị, trình độ kế toán còn hạn chế bên cạnh đó chế độ, chính sách thường xuyên thay đổi Một số đơn vị chưa thực sự ý thức việc tiết kiệm, chống lãng phí, không cập nhật các văn bản chế độ mới…

2.3.2 Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi ngân sách Nhà nước

Cán bộ làm công tác kiểm soát chi NSNN kiểm tra tính hợp pháp tức là kiểm tra xem hóa đơn, chứng từ, biên lai, lệ phí… có đúng theo quy định tại văn bản của pháp luật hay không Kiểm tra tính hợp lệ được hiểu là sự phù hợp với các thông lệ., đảm bảo đầy đủ con dấu và chữ ký…

2.3.2.1 Phân tích hoạt động kiểm soát mẫu dấu của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

- Qua thực tế hoạt động kiểm soát mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN, một

số lỗi mắc phải của các đơn vị như sau: Lỗi thiếu dấu, dấu trên hồ sơ, chứng từ khác với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ quan KBNN, lỗi dấu bị tẩy xóa, bị nhòe

- Lỗi thuộc về cán bộ kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Lỗi bỏ sót, không phát hiện ra những hồ sơ, chứng từ thiếu dấu của đơn vị

Bảng 2.4 Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu năm 2014

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi thiếu dấu 12 Nhân viên đơn vị sử dụng

NSNN không nắm rõ quy

định của cơ quan Kho bạc

2

Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác

với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ

quan KBNN

11

Đơn vị đã làm thủ tục thay đổi mẫu dấu mới với cơ quan chức năng nhưng kế toán đơn vị chưa đăng ký làm thủ tục thay đổi mẫu dấu mới với cơ quan Kho bạc

3 Lỗi dấu bị tẩy xóa, bị nhòe 29

Kế toán đơn vị khi đóng dấu đã đổ nhiều mực con dấu, làm dấu bị ướt quá nhiều nên khi đóng lên chứng từ bị nhòe

LỖI THUỘC VỀ CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI

1

Lỗi bỏ sót, không phát hiện ra

những hồ sơ, chứng từ thiếu dấu

của đơn vị

18

Cán bộ kiểm soát chi bất cẩn trong rà soát các liên giấy tờ

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Bảng 2.5 Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu năm 2015

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi thiếu dấu 8 Kế toán đơn vị không nắm

rõ quy định

2

Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác

với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ

quan KBNN

15

Đơn vị đã làm thủ tục thay đổi mẫu dấu mới với cơ quan chức năng nhưng kế toán đơn vị chưa đăng ký làm thủ tục thay đổi mẫu dấu mới với

cơ quan Kho bạc

3 Lỗi dấu bị tẩy xóa, bị nhòe 21

Kế toán đơn vị khi đóng dấu đã đổ nhiều mực con dấu, làm dấu bị ướt quá

nhiều nên khi đóng lên chứng từ bị nhòe

LỖI THUỘC VỀ CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI

1

Lỗi bỏ sót, không phát hiện ra

những hồ sơ, chứng từ thiếu dấu

của đơn vị

12

Cán bộ kiểm soát chi bất cẩn trong rà soát các liên giấy tờ

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Theo dõi thống kê số lỗi phát sinh qua kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy, ta thấy được hoạt động kiểm soát chi đã phát huy được tác dụng trong việc kiểm soát lỗi phát sinh trong các hồ sơ, chứng từ của các đơn vị sử dụng NSNN và cả lỗi chủ quan thuộc về các cán bộ thực hiện kiểm soát chi NSNN Điều này thể hiện ở sự giảm đáng kể ở số lượng các lỗi phát sinh Duy nhất chỉ có lỗi “Dấu trên hồ sơ, chứng từ khác với mẫu dấu đã đăng ký tại cơ quan KBNN” là gia tăng (từ 11 lên 15), nguyên nhân là do trong giai đoạn 2013-2014, số lượng các đơn vị giải thể, sát nhập, thành lập mới trên địa bàn huyện có sự biến động lớn, do đó, nhiều đơn vị chưa để ý đến việc thông báo thay đổi mẫu dấu đã đăng ký với cơ quan KBNN trước đó

2.3.2.2 Phân tích hoạt động kiểm soát chữ ký của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

Chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN là một trong những điều kiện bắt buộc phải đăng ký với cơ quan KBNN nơi giao dịch Khi thực hiện thanh toán hồ sơ, chứng từ, chữ ký trên hồ sơ thanh toán phải là chữ ký tươi, không phải là chữ kư photocopy, chữ kư không được tẩy xóa, mờ, nhòe, mẫu chữ ký thống nhất trên mọi chứng từ và đúng với mẫu chữ ký đã đăng ký tại cơ quan KBNN nơi giao dịch Trường hợp đặc biệt đối với các đơn vị chưa có chức danh Kế toán trưởng thì phải cử người Phụ trách kế toán giao dịch với KBNN, chữ ký Kế toán trưởng được thay bằng chữ ký của người Phụ trách kế toán của đơn vị đó Người phụ trách kế toán phải thực hiện đúng nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn quy định cho Kế toán trưởng

- Qua thực tế hoạt động kiểm soát chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN, một số lỗi mắc phải của các đơn vị như sau:

+ Lỗi chữ ký của chủ tài khoản (Trưởng các đơn vị, người được ủy quyền)

chưa được đăng ký tại KBNN

+ Lỗi chữ ký của Kế toán trưởng trên chứng từ chưa được đăng ký tại KBNN + Lỗi về thủ tục đăng ký mẫu chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN

- Lỗi thuộc về cán bộ kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Lỗi kiểm soát sai sót về chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN

Bảng 2.6 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký năm 2014

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi chữ ký của chủ tài khoản

chưa được đăng ký tại KBNN 25

Chức danh của người được

ủy quyền không được đăng ký tại KBNN, dẫn đến người được ủy quyền chưa

có tư cách pháp nhân, chữ ký của người này sẽ không

có giá trị về mặt pháp lý

2

Lỗi chữ ký của Kế toán trưởng

trên chứng từ chưa được đăng ký

tại KBNN

31

Kế toán trưởng của đơn vị chưa đăng ký với cơ quan KBNN; Thiếu chữ ký của

Kế toán trưởng do kế toán viên của đơn vị không rà soát kỹ hồ sơ trước khi đưa lên KBNN

3 Lỗi về thủ tục đăng ký mẫu chữ

ký của đơn vị sử dụng NSNN 12

Kế toán của đơn vị nhầm lẫn do không xem kỹ các mẫu đăng ký, chủ quan trong thực thi công việc

LỖI THUỘC VỀ CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI

1 Lỗi kiểm soát sai sót về chữ ký

Bảng 2.7 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký năm 2015

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi chữ ký của chủ tài khoản

chưa được đăng ký tại KBNN 20

Chức danh của người được

ủy quyền không được đăng ký tại cơ quan KBNN, dẫn đến người được ủy quyền chưa có tư cách pháp nhân, chữ ký của người này sẽ không có giá trị về mặt pháp lý

2

Lỗi chữ ký của Kế toán trưởng

trên chứng từ chưa được đăng ký

tại KBNN

23

Kế toán trưởng của đơn vị chưa đăng ký với cơ quan KBNN; Thiếu chữ ký của

Kế toán trưởng do kế toán viên của đơn vị không rà soát kỹ hồ sơ trước khi đưa lên KBNN

3 Lỗi về thủ tục đăng ký mẫu chữ

ký của đơn vị sử dụng NSNN 5

Kế toán của đơn vị nhầm lẫn do không xem kỹ các mẫu đăng ký, chủ quan trong thực thi công việc

LỖI THUỘC VỀ CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI

1 Lỗi kiểm soát sai sót về chữ ký

của đơn vị sử dụng NSNN 0

Sự chủ quan của người làm kiểm soát chi

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Như vậy, hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kiến Thụy đã góp phần làm giảm thiết đáng kể các lỗi phát sinh về chữ ký trong hồ sơ, chứng từ của các đơn vị

sử dụng NSNN khi trình hồ sơ, chứng từ lên KBNN Kiến Thụy, cụ thể như sau:

- Đối với lỗi thuộc về đơn vị sử dụng NSNN năm 2015 đã giảm khoảng 30%

so với năm 2014, trong đó, lỗi về thủ tục đăng ký mẫu chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN giảm lớn nhất với mức giảm 58%

- Đối với lỗi thuộc về cán bộ kiểm soát chi NSNN của KBNN thì với mảng kiểm soát chữ ký của các đơn vị sử dụng NSNN đã thực hiện công việc rất tốt khi không để xảy ra bất kỳ lỗi nào Có được thành công này là do trong thời gian qua, KBNN Kiến Thụy đã quan tâm tạo điều kiện cho các căn bộ làm công tác kiểm soát chi có nhiều cơ hội tham gia các lớp học tập, đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu để ngày càng xứng đáng với vai trò người làm công tác kiểm soát chi

2.3.2.2 Phân tích hoạt động kiểm soát thủ tục hồ sơ, chứng từ của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

Cán bộ làm công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Kiến Thụy ngoài việc kiểm tra về mặt con dấu, chữ ký trên hồ sơ, chứng từ của đơn vị sử dụng NSNN còn phải thực hiện kiểm tra cả về mặt thủ tục hồ sơ, chứng từ như: mẫu biểu quy định, cách thức ghi chép, số lượng hồ sơ, chứng từ so với các văn bản quy phạm pháp luật

- Qua thực tế hoạt động kiểm soát thủ tục hồ sơ, chứng từ của đơn vị sử dụng NSNN, một số lỗi mắc phải của các đơn vị như sau:

+ Lỗi ghi thiếu thông tin, thông tin sai, thông tin bị sửa đổi trên hồ sơ, chứng từ + Lỗi hồ sơ thanh toán thiếu thủ tục (thiếu hợp đồng, thiếu hóa đơn,…) + Lỗi phản ánh sai mã nội dung kinh tế của các khoản chi NSNN

- Lỗi thuộc về cán bộ kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Lỗi kiểm soát sai sót về chữ ký của đơn vị sử dụng NSNN

+ Lỗi không lưu hợp đồng thanh toán, biên bản thanh lý hợp đồng

+ Lỗi định khoản các khoản chi

Bảng 2.8 Thống kê lỗi kiểm soát thủ tục năm 2014

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi ghi thiếu thông tin, thông tin

sai, thông tin bị sửa đổi 47

Do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan trong

quá trình thành lập hồ sơ, chừng từ của đơn vị sử dụng NSNN

2 Lỗi hồ sơ thanh toán thiếu thủ

Do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan trong quá trình thành lập hồ sơ, chừng từ của đơn vị sử dụng NSNN

3 Lỗi phản ánh sai mã nội dung

kinh tế của các khoản chi NSNN 25

Cán bộ kế toán đơn vị nắm không chắc mã nội dung kinh tế nên hạch toán sai mã

LỖI THUỘC VỀ CÁN BỘ KIỂM SOÁT CHI

1 Lỗi không lưu hợp đồng thanh

toán, biên bản thanh lý hợp đồng 15

Cán bộ kiểm soát chi khi lưu hồ sơ không rà soát lại các thủ tục, bỏ nhầm hợp đồng, biên bản thanh lý vào bộ tài liệu trả lại cho đơn vị

mà không biết

2 Lỗi định khoản các khoản chi 12

Cán bộ kiểm soát chi chưa

có nhiều kinh nghiệm trong công tác kiểm soát chi

(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng)

Bảng 2.9 Thống kê lỗi kiểm soát thủ tục năm 2015

lỗi Nguyên nhân xảy ra lỗi LỖI THUỘC VỀ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NSNN

1 Lỗi ghi thiếu thông tin, thông tin

sai, thông tin bị sửa đổi 39

Do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan trong quá trình thành lập hồ sơ, chừng từ của đơn vị sử dụng NSNN

2 Lỗi hồ sơ thanh toán thiếu thủ 29 Do nhiều nguyên nhân chủ