TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNGNGUYỄN VŨ TÚ OANH MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUY
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄNVỀ QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.1.1.1 Giới thiệu chung về thuế giá trị gia tăng:
Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.[12.tr2]
Việc xác định nội dung của pháp luật thuế GTGT để thay thuế pháp luật thuế doanh thu phải giải quyết được những vấn đề sau:
Giải quyết tình trạng thuế trùng thuế trong quá trình lưu thông hàng hóa là cần thiết để đảm bảo sự công bằng giữa các chủ thể trong hoạt động sản xuất và kinh doanh Điều này không chỉ giúp kích thích lưu thông hàng hóa từ sản xuất đến tiêu dùng mà còn tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng và hiệu quả hơn.
- Thuế suất thuế GTGT phải đơn giản, đảm bảo mức độ tương đối về tính đơn giản và tính trung lập của thuế
Xác định căn cứ tính thuế là yếu tố quan trọng nhằm tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo sự bình đẳng về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế Điều này cũng đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn gian lận và trốn thuế trong quá trình sản xuất và lưu thông hàng hóa.
1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử dụng trên lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ đó Điều kiện để hàng hóa dịch vụ là đối tượng chịu thuế của thuế GTGT:
- Phải là hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và được phép lưu thông trên thị trường Việt Nam
Quá trình lưu thông hàng hóa và dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng cần đảm bảo tất cả các giao dịch đều hợp pháp, tương tự như việc tuân thủ các quy định về thuế xuất khẩu và nhập khẩu Việc này không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Thuế GTGT có căn cứ tính thuế là phần giá trị tăng thêm trong các khâu của quá trình lưu thông từ sản xuất đến tiêu dùng
Thuế GTGT chỉ áp dụng cho phần giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình lưu thông, khác với thuế doanh thu Nếu không có GTGT, người nộp thuế sẽ không phải nộp thuế GTGT, và trong trường hợp GTGT âm, họ có thể được hoàn thuế Điều này tạo ra sự công bằng và hợp lý cho người nộp thuế, đồng thời yêu cầu các chủ thể tự kiểm soát giá trị hàng hóa, dịch vụ để bảo vệ lợi ích của mình.
Hệ quả của việc khuyến khích sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ là giúp các chủ thể sản xuất, kinh doanh chứng minh giá trị tăng thêm để tính thuế, từ đó làm lành mạnh hóa thị trường Nhà nước có khả năng kiểm soát giá cả và số lượng hàng hóa, dịch vụ lưu thông, góp phần kiểm soát lạm phát và cung cấp số liệu thống kê cho các mục đích kinh tế khác Để quản lý số tiền thuế, cán bộ thuế cần đối chiếu hóa đơn chứng từ từ tổ chức kinh doanh với hệ thống hóa đơn của nhà cung cấp Việc kiểm soát này sẽ hạn chế tình trạng trốn thuế GTGT và trốn thuế nói chung.
Thuế GTGT được áp dụng nhiều lần trong suốt quá trình kinh doanh, từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Cuối cùng, người tiêu dùng là người gánh chịu toàn bộ khoản thuế này cho tất cả các khâu trước đó.
Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả hàng hóa dịch vụ trên thị trường
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được tích hợp vào giá cả hàng hóa và dịch vụ Người tiêu dùng là đối tượng cuối cùng chịu trách nhiệm về thuế, trong khi người nộp thuế chỉ là người thay mặt cho người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
1.1.2 Vai trò của thuế giá trị gia tăng và tầm quan trọng của công tác quản l ý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.2.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện nền kinh tế và thúc đẩy cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp, vì nó yêu cầu các chủ thể phải tuân thủ việc sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc giúp nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh hàng hóa thông qua việc quản lý hệ thống hóa đơn và chứng từ Điều này không chỉ khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu liên quan đến việc trốn thuế mà còn cung cấp dữ liệu quan trọng cho công tác nghiên cứu và thống kê.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ nền sản xuất trong nước bằng cách áp dụng thuế đối với hàng nhập khẩu ngay khi hàng hóa này vào lãnh thổ Việt Nam Đồng thời, thuế GTGT cũng được áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu, nhằm tạo ra thuế GTGT đầu ra để doanh nghiệp có thể được hoàn thuế.
1.1.2.2 Tầm quan trọng của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Quản lý thuế GTGT để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội
- Quản lý thuế GTGT sẽ góp phần quan trọng trong việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN
Quản lý thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin về việc tuân thủ luật thuế GTGT, đồng thời đánh giá mức độ phù hợp và tính khả thi của các quy định liên quan.
- Tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp, các cá nhân trong hoạt động kinh tế - xã hội
- Góp phần tạo ra môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh trong các hoạt động kinh tế
1.1.3 Mục tiêu và nguyên tắc của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Mục tiêu và yêu cầu của quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thuế giá trị gia tăng, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính Nhà nước Quản lý thu thuế hướng đến việc đạt được các mục tiêu cơ bản nhằm tối ưu hóa nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế của các tổ chức và cá nhân.
- Huy động đầy đủ số thu cho Ngân sách Nhà nước, không ngừng phát triển nguồn thu
Quản lý thu thuế hiệu quả là yếu tố then chốt để Nhà nước thực hiện các chức năng quan trọng, từ đầu tư vào hạ tầng giao thông đô thị đến đảm bảo phúc lợi xã hội trong giáo dục và y tế Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, do đó, chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của các thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy hoặc kìm hãm sự phát triển kinh tế, đồng thời giảm tỷ lệ thâm hụt ngân sách.
- Tăng cường ý thức nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế và ý thức pháp luật cho các thành phần trong nền kinh tế
Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Lý luận chung về thất thu thuế giá trị gia tăng a) Khái niệm thất thu thuế
Thất thu thuế là hiện tượng khi các khoản tiền từ cá nhân và tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh không được nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) do những lý do từ phía nhà nước hoặc người nộp thuế Điều này xảy ra khi các nguồn lực tài chính cần thiết cho NSNN không được huy động đầy đủ, ảnh hưởng đến khả năng phát triển kinh tế và cung cấp dịch vụ công.
Như vậy có thể hiểu thất thu thuế có hai hình thức đó là: Thất thu thực và thất thu tiềm năng
Thất thu thuế thực là những khoản tiền mà ngân sách nhà nước (NSNN) lẽ ra phải thu theo quy định của pháp luật, nhưng do nhiều lý do khác nhau, số tiền này không được nộp vào NSNN.
Thất thu thuế tiềm năng là những khoản thu mà nền kinh tế có thể tạo ra nhưng chưa được khai thác để đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN) do không được quy định trong các luật thuế Một trong những hình thức thất thu đáng chú ý là thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT), điều này ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách và cần được khắc phục để tối ưu hóa hiệu quả thuế.
Thất thu thuế xảy ra khi không bao quát hết số cơ sở sản xuất, kinh doanh, dẫn đến việc nhiều cơ sở không đăng ký kinh doanh hoặc mã số thuế nhưng vẫn hoạt động Một số cơ sở có thể xin tạm nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn tiếp tục sản xuất và kinh doanh, gây ra tình trạng thất thu thuế nghiêm trọng.
Nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh đang cố tình khai báo sai số thuế phải nộp, dẫn đến việc nộp thuế thấp hơn so với quy định pháp luật và thực tế kinh doanh Họ thường xuyên khai tăng chi phí, giảm doanh thu, hoặc thậm chí khai sai thuế suất để trốn thuế.
Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đang tìm cách trốn thuế bằng cách lập hai hệ thống sổ sách kế toán để đối phó với cơ quan thuế Thực tế cho thấy rằng nhiều kế toán của các công ty này sở hữu hàng trăm chữ ký khác nhau, điều này cho thấy sự phức tạp và tinh vi trong việc lách luật thuế.
- Trốn thuế thông qua buôn lậu, nhất là buôn bán qua biên giới không những không giảm mà có chiều hướng ngày càng tăng và phức tạp hơn trước
Thất thu từ các lĩnh vực xây dựng, du lịch lữ hành, vận tải tư nhân và cho thuê nhà nghỉ đang diễn ra nghiêm trọng do thiếu biện pháp quản lý hiệu quả từ phía nhà nước Nhiều cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp thường không khai báo và đăng ký nộp thuế, dẫn đến việc trốn tránh nghĩa vụ thuế với nhà nước.
- Vì lợi ích cá nhân cán bộ thuế móc ngoặc với người nộp thuế để làm giảm số thuế GTGT phải nộp vào NSNN để chia chác
1.2.2 Nguyên nhân gây thất thu thuế a) Hạn chế từ chính sách thuế
Chính sách thuế tại Việt Nam hiện còn nhiều bất cập, với thuế suất và biểu thuế phức tạp, không phù hợp với thực tiễn và khả năng đóng góp của các tầng lớp dân cư Điều này dẫn đến sự thiếu công bằng giữa các ngành nghề, khi không có cơ sở rõ ràng để phân biệt việc áp dụng thuế suất Hệ quả là xuất hiện khe hở trong việc áp dụng mức thuế thấp hơn quy định Một ví dụ điển hình là máy xử lý làm sạch gà, không có tên trong biểu thuế xuất nhập khẩu, khiến việc áp dụng thuế suất phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của cán bộ hải quan, có thể dẫn đến thất thoát ngân sách nhà nước Do khối lượng hàng hóa xuất nhập khẩu lớn, cần có quy trình quản lý thu thuế chặt chẽ hơn để giảm thiểu thất thu cho ngân sách nhà nước.
Hệ thống thuế hiện nay tại Việt Nam có nhiều chế độ miễn giảm và ưu đãi cho kinh tế quốc doanh và các công ty nước ngoài, dẫn đến sự chênh lệch lớn giữa thuế suất quy định và thực tế Điều này tạo ra sự thiếu công bằng trong chính sách thuế, khiến các doanh nghiệp không được miễn giảm tìm cách giảm số thuế phải nộp Việc miễn giảm thuế quá mức có thể dẫn đến tình trạng thất thu thuế gia tăng ở cả hai nhóm đối tượng này.
Luật thuế sửa đổi bổ sung cần phải được thực hiện một cách kịp thời và hợp lý để đảm bảo bao quát toàn bộ nguồn thu, tránh bỏ sót những nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội hiện nay chưa được cải cách đồng bộ, dẫn đến việc chưa xây dựng được nền tảng vững chắc cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, môi trường kiểm toán còn nhiều hạn chế, ảnh hưởng tiêu cực đến ngân sách nhà nước (NSNN) và làm giảm động viên tài chính Nguyên nhân của tình trạng này còn có yếu tố khách quan cần được xem xét.
Tình trạng thiếu sót trong quản lý đăng ký kinh doanh xuất phát từ cả nguyên nhân khách quan và chủ quan, dẫn đến nhiều hộ kinh doanh không được ghi nhận Một số cơ sở sản xuất tạm ngừng hoạt động nhưng vẫn tiếp tục sản xuất thực tế Hơn nữa, một số doanh nghiệp kê khai thuế không chính xác, ví dụ như sai sót trong số lượng hàng hóa, giá bán, và áp dụng không đúng thuế suất theo quy định, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Cán bộ thuế chưa chú trọng đầy đủ đến công tác thanh tra và kiểm tra các cơ sở kinh doanh, dẫn đến tình trạng doanh nghiệp thường xuyên khai thiếu doanh thu hoặc khai khống chi phí để giảm nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ ảnh hưởng đến việc nộp thuế đúng hạn mà còn gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Hiện nay, cơ quan thuế đang thiếu các biện pháp kiểm tra và đối chiếu tờ khai thuế với tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp, dẫn đến việc phát hiện sai phạm chỉ dừng lại ở mức cảnh cáo mà chưa có xử phạt triệt để Sự thiếu phối hợp giữa các cơ quan như UBND Quận, Công An quận và UBND Phường cũng làm cho quản lý thuế trở nên rời rạc và lỏng lẻo, gây thất thu ngân sách nhà nước Mặc dù thủ tục hành chính đã được tinh giản hơn, nhưng vẫn còn nhiều bước rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế.
Mặc dù công tác kiểm tra và thanh tra thuế đã đạt được một số thành tựu, nhưng kết quả vẫn chưa cao do tiến độ thực hiện kiểm tra chậm và doanh nghiệp thường chậm trễ trong việc nộp phạt Quy trình kiểm tra tại bàn chưa được thực hiện kỹ lưỡng, dẫn đến việc một số doanh nghiệp có mức rủi ro thấp vẫn bị kiểm tra, gây phiền hà cho họ Ngược lại, nhiều doanh nghiệp vi phạm đã sử dụng các thủ đoạn tinh vi để tránh bị kiểm tra từ cơ quan thuế.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ
Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện An Dương
Huyện An Dương, thuộc thành phố Hải Phòng, được thành lập theo Nghị định 106/2003/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2003, dựa trên việc tách huyện An Hải cũ Huyện có diện tích 98,3196 km2 và dân số khoảng 15.000 người (năm 2008), với mật độ dân số đạt 1.515 người/km2.
Năm 2015, mặc dù nền kinh tế của Thành phố gặp nhiều khó khăn, nhưng nhờ sự quan tâm lãnh đạo kịp thời của Thành ủy, HĐND, UBND và sự hỗ trợ hiệu quả từ các Sở, ban, ngành, tình hình kinh tế - xã hội của huyện đã tiếp tục phát triển và ổn định Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cấp ủy Đảng, chính quyền, Uỷ Ban MTTQ, các tổ chức chính trị xã hội, cùng với sự chủ động của các xã, thị trấn và sự đồng thuận của nhân dân, đã giúp đạt và vượt một số chỉ tiêu đề ra Cụ thể, giá trị sản xuất ngành nông - lâm - thủy sản đạt 901,9 tỷ đồng, tăng 0,77%, và giá trị sản xuất công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp đạt 238,8 tỷ đồng, tăng 9,54%.
Trong năm 2014, tổng thu Ngân sách Nhà nước đạt trên 614 tỷ đồng, tăng 27,52% so với cùng kỳ năm trước và vượt 106,43% dự toán năm Đồng thời, tổng diện tích lúa cả năm đạt 6349,83ha, hoàn thành 100,79% kế hoạch, với năng suất lúa bình quân đạt 62,79 tạ/ha, tăng 0,32% so với năm 2014 Tổng chi ngân sách cũng ghi nhận mức tăng 11,68%, đạt 616 tỷ đồng.
Trong những năm qua, kinh tế An Dương đã có những bước phát triển đáng kể, đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp với sự tăng trưởng cao trong sản xuất lương thực Ngành công nghiệp và dịch vụ, đặc biệt là công nghiệp nông thôn, đã dần thích ứng với cơ chế thị trường Sản xuất kinh doanh không ngừng phát triển cả về quy mô lẫn chất lượng.
Huyện An Dương đã chú trọng vào việc đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng và cải thiện giao thông để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp Bên cạnh đó, huyện cũng triển khai nhiều chính sách ưu đãi nhằm thu hút các nhà đầu tư, góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương.
Các khu công nghiệp An Dương đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút đầu tư và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Hệ thống cơ sở hạ tầng của các khu công nghiệp được xây dựng theo đúng quy trình và quy định, đáp ứng nhu cầu của các nhà đầu tư, đồng thời phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện.
Tình hình phát triển các doanh nghiệp trên địa bàn huyện An Dương, thành phố Hải Phòng
Huyện An Dương, nằm ở ngoại thành, chủ yếu có diện tích phục vụ cho nông nghiệp Trên địa bàn huyện, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH và công ty cổ phần, hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực như kinh doanh sắt, thép, kim loại phế liệu, gia công cơ khí, vận tải và dịch vụ vận tải, cùng một số doanh nghiệp sản xuất phụ trợ cho ngành công nghiệp đóng tàu.
Hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp nhỏ và vừa, hiện đang gặp khó khăn do suy thoái kinh tế Việc thiếu vốn, sản xuất giảm sút và tiêu thụ sản phẩm chậm đã dẫn đến doanh thu và số thuế phát sinh thấp hơn dự kiến Nhiều doanh nghiệp buộc phải hoạt động cầm chừng, tạm ngừng sản xuất hoặc xin giải thể.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại huyện An Dương đang phát triển mạnh mẽ, đóng vai trò quan trọng trong việc khai thác tiềm năng về vốn, tri thức, lao động và đất đai của người dân, từ đó tạo ra việc làm và thu nhập, đặc biệt cho lao động có trình độ học vấn thấp Tuy nhiên, tình hình kinh tế xã hội hiện nay bị ảnh hưởng bởi những biến động phức tạp của nền kinh tế toàn cầu, cùng với các biện pháp kiềm chế lạm phát của Chính phủ như giảm, giãn thuế Ngân hàng cũng thực hiện chính sách thắt chặt tín dụng, dẫn đến hơn 10% doanh nghiệp ngừng hoạt động, ảnh hưởng lớn đến thu ngân sách huyện Mặc dù lãi suất cho vay đã giảm nhưng vẫn ở mức cao, nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh không thể trả nợ cũ và không vay được vốn mới, làm gia tăng chi phí tài chính Hơn nữa, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế, có hành vi trốn thuế và gian lận thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Do đó, cần tăng cường quản lý để chống thất thu thuế GTGT tại các doanh nghiệp này.
Bộ máy quản lý thuế của Chi cục thuế huyện An Dương
Chi cục thuế huyện An Dương, trực thuộc Cục thuế thành phố Hải Phòng, được thành lập theo quyết định số 38/2003/QĐ-BTC ngày 18 tháng 3 năm 2003, với mục đích đổi tên Chi cục thuế huyện AN Hải thành Chi cục thuế huyện An Dương Hiện tại, chi cục có 50 cán bộ công chức, thể hiện sự phát triển và ổn định trong bộ máy tổ chức của đơn vị.
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức chi cục Thuế huyện An Dương
Căn cứ theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 của Tổng cục trưởng, Chi cục thuế huyện An Dương được tổ chức với các chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận.
Chi cục trưởng là người đứng đầu chi cục, có nhiệm vụ lập kế hoạch và quản lý hoạt động của chi cục dựa trên tình hình phát triển kinh tế của huyện Ông chịu trách nhiệm trước cục trưởng Chi cục thành phố Hải Phòng về toàn bộ hoạt động của chi cục Đồng thời, chi cục trưởng cũng trực tiếp chỉ đạo các đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ & Ấn chỉ và Đội kiểm tra thuế.
Chi cục có hai chi cục phó và chịu trách nhiệm trước chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công trong đó:
Một chi cục phó phụ trách Đội Dự toán - Kê khai- Kế toán thuế & Tin học và Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
Phó Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng Đội Kiểm tra thuế Đội
NNT Đội thuế số 1 Đội trước bạ và thu khác Đội thuế số 2 Đội thuế số 3 Đội thuế số
Tin học Đội Quản lý nợ và CCNT
Chi cục phó phụ trách Đội Quản lý trước bạ và thu khác, cùng với Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ người dân và doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Các Đội thuế xã cũng góp phần vào công tác tuyên truyền và hỗ trợ, nhằm nâng cao nhận thức và hiểu biết về quy định thuế trong cộng đồng.
Chi cục trưởng Chi cục có nhiệm vụ thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong khu vực quản lý của chi cục Đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế và tin học sẽ phối hợp chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả trong công tác này.
Giúp chi cục trưởng thực hiện công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước, bao gồm đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và thống kê thuế theo phân cấp quản lý Quản lý thuế thu nhập cá nhân và vận hành trang thiết bị tin học, triển khai cài đặt, hướng dẫn các phần mềm ứng dụng phục vụ quản lý thuế Đội kiểm tra thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
Giúp chi cục trưởng trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế, đồng thời giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế chịu trách nhiệm thực hiện dự toán theo thẩm quyền của Chi cục.
Chi cục trưởng Chi cục được hỗ trợ trong việc quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ cùng tiền phạt đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
Giúp chi cục trưởng thực hiện công tác hành chính, văn thư và lưu trữ; quản lý nhân sự; quản lý tài chính và quản trị; đồng thời quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục, đặc biệt là Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác.
Giúp chi cục trưởng Chi cục quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất và các khoản đấu giá liên quan đến đất, tài sản Đội thuế liên xã, thị trấn có nhiệm vụ thu thuế đất, thuế tài sản, phí và lệ phí, cùng với các khoản phát sinh khác trong khu vực quản lý của chi cục.
Giúp chi cục trưởng Chi cục quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công
Chi cục có 4 đội thuế liên xã ,thị trấn thực hiện thu thuế trên 14 xã và 1 thị trấn thuộc địa bàn huyện An Dương
+ Đội thuế số 1: Đại Bản - Tân Tiến - An Hưng - Bắc Sơn - An Hồng
+ Đội thuế số 2: Nam Sơn - Lê Lợi - Hồng Phong - An Hòa
+ Đội thuế số 3: Thị trấn - Hồng Thái - Đồng Thái - Đặng Cương - Quốc Tuấn + Đội thuế số 4: An Đồng
Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các
2.2.1 Các hình thức thất thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện An Dương thường sử dụng một số hình thức trốn thuế GTGT như:
- Trốn thuế thông qua việc nghỉ “giả”
Nhiều doanh nghiệp đã gửi đơn xin tạm nghỉ kinh doanh nhưng vẫn tiếp tục hoạt động sản xuất bình thường sau khi cơ quan thuế kiểm tra Chẳng hạn, công ty TNHH Ngọc Hà vẫn tiến hành các hoạt động kinh doanh mặc dù có sự hiện diện của cán bộ thuế Do hạn chế về lực lượng kiểm tra, việc phát hiện các doanh nghiệp vi phạm gặp khó khăn Khi bị phát hiện, các doanh nghiệp thường đưa ra nhiều lý do như đang chạy thử máy hoặc kiểm kê hàng hóa mà không thực sự ngừng hoạt động.
- Trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn
Tình trạng gian lận thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn đã dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh xe máy và ô tô, ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế để trốn thuế Ngoài ra, các doanh nghiệp buôn bán vật liệu xây dựng cũng lợi dụng việc người dân mua hàng mà không lấy hóa đơn, dẫn đến việc không xuất hóa đơn bán hàng Điều này gây thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước, đặc biệt khi chi phí vật tư cho xây dựng nhà cửa có thể lên tới hàng trăm triệu đồng.
Một số doanh nghiệp, như công ty cổ phần Hoàng Tiến, đã sử dụng hóa đơn giả hoặc hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa thuế GTGT đầu vào Hành động này nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT khi xác định số thuế phải nộp, đồng thời làm tăng chi phí được trừ trong việc tính thuế TNDN.
Nhiều doanh nghiệp thường xuyên sử dụng hóa đơn đầu vào từ các đơn vị có lượng xuất thừa để hợp lý hóa việc khấu trừ thuế GTGT mà không phát sinh thuế phải nộp Hành động này không chỉ không phản ánh đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà còn gây thiếu hụt nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế GTGT.
-Trốn thuế thông qua việc ghi giảm doanh thu
Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thu nhập chịu thuế và ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, vì vậy các doanh nghiệp thường tìm cách khai giảm doanh thu Doanh thu của người nộp thuế có thể đến từ nhiều hoạt động và nguồn khác nhau, nhưng thường thì các doanh nghiệp không kê khai đầy đủ hoặc kê khai thấp hơn thực tế Điều này gây khó khăn trong việc quản lý doanh thu Chẳng hạn, các doanh nghiệp vừa bán buôn vừa bán lẻ thường ghi nhận giá bán lẻ theo giá bán buôn, hoặc các doanh nghiệp sản xuất có phụ phẩm nhưng không ghi vào doanh thu.
Nhằm giảm thiểu tình trạng thất thu thuế GTGT, Chi cục thuế huyện An Dương đã triển khai nhiều biện pháp tích cực trong thời gian qua, nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác này.
2.2.2 Các hoạt động quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2011-2015
2.2.2.1 Quản lý chống thất thu qua quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế a) Quản lý đăng ký thuế Đăng ký thuế và được cấp mã số thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Công việc này là một thủ tục hành chính không quá phức tạp, đơn giản chỉ với mục đích để ĐTNT trình diện với cơ quan thuế, song nếu tiến hành khẩn trương sẽ giúp các cơ sở kinh doanh có thể nhanh chóng đi vào hoạt động
Từ năm 2010, việc đăng ký thuế cho doanh nghiệp đã được thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông theo Nghị định 43/NĐ-CP, giúp thông tin của người nộp thuế (NNT) được lưu trữ trong cơ sở dữ liệu quốc gia Doanh nghiệp chỉ cần gửi giấy đề nghị đăng ký kinh doanh và bản kê khai thông tin đăng ký thuế đến Sở Kế hoạch đầu tư, từ đó Sở sẽ chuyển thông tin sang cơ quan thuế để cấp mã số thuế (MST) Thủ tục này rất đơn giản, NNT chỉ mất 07 ngày để hoàn tất Chi cục thuế huyện An Dương cũng chủ động liên hệ với Chi cục Hải Phòng để nhận hồ sơ và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định.
Chi cục thuế huyện An Dương đã chủ động rà soát và phát hiện nhiều doanh nghiệp tỉnh ngoài thuê đất để đầu tư nhưng chưa đăng ký kê khai thuế theo quy định Một số doanh nghiệp đã hoàn tất đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng vẫn chưa thành lập đơn vị trực thuộc và không kê khai nộp thuế GTGT tại huyện Do đó, Chi cục yêu cầu các doanh nghiệp phải đăng ký thuế và nộp kịp thời các khoản thuế phát sinh trong quá trình đầu tư, bao gồm thuế GTGT từ hoạt động xây dựng, chuyển nhượng cơ sở hạ tầng và bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
Chúng tôi đã phối hợp với các ngành liên quan để giám sát chặt chẽ hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp bỏ địa chỉ, chuyển địa bàn hoặc tạm ngừng hoạt động, cũng như những doanh nghiệp có dấu hiệu nghi vấn trong việc sử dụng hóa đơn Nhờ đó, chúng tôi đã ngăn chặn hiệu quả tình trạng thành lập doanh nghiệp chỉ để được cấp mã số thuế (MST), in và mua hóa đơn rồi sau đó trốn tránh nghĩa vụ.
Bảng 2.1 Số lượng DN ngoài quốc doanh giai đoạn từ 2011 -2015
DNNN CP TNHH DNTN HTX
(Đội kê khai, kế toán thuế Chi cục thuế huyện An Dương)
Số liệu cho thấy sự tăng trưởng đáng kể trong số lượng doanh nghiệp được Chi cục thuế huyện An Dương quản lý qua các năm, với công ty cổ phần và công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn Hầu hết các doanh nghiệp tại huyện là nhỏ và vừa, hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực như thương mại, dịch vụ, sản xuất, cơ khí, vận tải, xây dựng và gia công Do thường được hình thành từ các cơ sở tư nhân và hộ cá thể, các doanh nghiệp này gặp nhiều hạn chế trong quản lý và thường xuyên đối mặt với rủi ro trong kinh doanh.
Công tác quản lý kê khai và nộp tờ khai thuế đóng vai trò quan trọng, được lãnh đạo Chi cục thuế chú trọng Số liệu từ hồ sơ khai thuế giúp cơ quan thuế nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và đánh giá đúng nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước Tính đến cuối năm 2015, Chi cục thuế huyện An Dương quản lý 784 doanh nghiệp, với số lượng hồ sơ khai thuế hàng tháng rất lớn.
Vào ngày 20 hàng tháng, bộ phận Kê khai và Kế toán thuế phải tổng hợp và báo cáo chính xác số lượng doanh nghiệp đã nộp, chưa nộp tờ khai thuế, đồng thời cập nhật thông tin về các doanh nghiệp ngừng hoặc tạm nghỉ kinh doanh Đối với những doanh nghiệp quá hạn nộp hồ sơ 5 ngày mà chưa thực hiện, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế Nếu sau 3 lần đôn đốc mà doanh nghiệp vẫn không nộp, Phòng KK&KTT sẽ phối hợp với phòng Kiểm tra để tiến hành kiểm tra thực tế và có biện pháp xử lý kịp thời Trong quá trình xử lý hồ sơ, nếu phát hiện sai sót trong kê khai, các phòng liên quan sẽ phối hợp để giải quyết theo quy trình quản lý thuế Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Chi cục đã hướng dẫn nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí Đến hết năm 2015, 100% doanh nghiệp đã thực hiện kê khai thuế điện tử, giúp giảm thiểu sai sót trong quá trình khai thuế Việc tổ chức thực hiện đúng quy trình kê khai, đôn đốc nộp hồ sơ và kiểm soát kê khai thuế đã giúp phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, từ đó có biện pháp chấn chỉnh và xử lý kịp thời.
Trong thời gian qua, Chi cục thuế An Dương ghi nhận tỷ lệ người nộp thuế (NNT) thực hiện kê khai và nộp thuế kịp thời đạt 95% Hầu hết các doanh nghiệp chỉ chậm nộp hồ sơ khai thuế ở mức 1 (5 ngày) Nhờ vào việc quản lý hiệu quả, các doanh nghiệp đã tự khai, tự tính và nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) đầy đủ hơn Điều này đã hạn chế tình trạng kê khai doanh thu thấp, kê khai thuế GTGT đầu vào không hợp lệ và các doanh nghiệp bỏ trốn, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VÓI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2016 - 2020
Định hướng công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các
3.1.1 Quan điểm Quan điểm cơ bản về quản lý chống thất thu thuế GTGT đối với DN NQD trong giai đoạn tới tại Chi cục thuế huyện An Dương:
Việc quản lý thu thuế GTGT cần tuân thủ luật pháp và chính sách kinh tế xã hội, đồng thời phù hợp với bối cảnh từng giai đoạn lịch sử Cần phát huy vai trò của thuế GTGT, vì đây là loại thuế dễ bị lợi dụng để trốn thuế Đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước, tập trung kiểm tra các doanh nghiệp có doanh thu lớn và dấu hiệu rủi ro cao, đặc biệt là những doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Cần cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, rà soát đối tượng quản lý để có dữ liệu chính xác Thường xuyên kiểm tra thông tin hồ sơ khai thuế và triển khai hiệu quả dự án kê khai thuế qua mạng, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử.
Trong công tác quản lý thu thuế, Ngân hàng và Kho Bạc cần tiếp tục thực hiện hiệu quả chương trình phòng, chống tham nhũng và lãng phí, đồng thời học tập tấm gương đạo đức của Bác Hồ Cần tăng cường quản lý nội bộ, thắt chặt kỷ cương, đổi mới phương pháp làm việc và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ Lãnh đạo Huyện An Dương và Chi cục thuế huyện thường xuyên tổ chức họp báo và giao ban trực tuyến để nắm bắt kịp thời những thuận lợi và khó khăn trong quản lý thu thuế Đồng thời, cần lắng nghe tâm tư, nguyện vọng của doanh nghiệp và người dân trong phát triển sản xuất kinh doanh, từ đó có biện pháp hỗ trợ, đặc biệt cho các doanh nghiệp gặp khó khăn, nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện An Dương.
Ngành thuế huyện đang nỗ lực mạnh mẽ để hoàn thành chỉ tiêu dự toán do Bộ Tài chính, Hội Đồng Nhân Dân và UBND huyện giao Cụ thể, trong năm 2016, mục tiêu thu ngân sách dự kiến đạt 77 tỷ đồng, tăng 25% so với số thu năm 2015.
Hoàn thành và vượt tiến độ các đề án cải cách hiện đại hóa đến năm 2016 đã tạo tiền đề và động lực quan trọng, góp phần vào thành công của Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020.
Tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trên tất cả các khâu, bộ phận và lĩnh vực là cần thiết Cần chú trọng vào việc hỗ trợ thuế, cung cấp dịch vụ khai và nộp thuế điện tử, đồng thời đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT về thuế.
Tăng cường quản lý thuế, đặc biệt là chống thất thu thuế GTGT, nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước đầy đủ và kịp thời Cần chú trọng phát triển nguồn thu ngân sách và đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm túc chế độ kế toán và lập hóa đơn theo quy định Cần tiến hành kiểm tra và quản lý thu thuế đối với các hoạt động có tình trạng thất thu và nợ thuế lớn, từ đó phát huy vai trò quan trọng của thuế trong nền kinh tế.
Thuế cần điều chỉnh cơ cấu kinh tế, khuyến khích xuất khẩu và thúc đẩy phát triển kinh tế, đồng thời đảm bảo sự công bằng giữa các thành phần kinh tế Hệ thống thuế phải rõ ràng, đơn giản, ổn định và dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nhằm nâng cao tính hiện đại hóa cho doanh nghiệp và người tiêu dùng.
Triển khai nghiêm túc các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Cục thuế là cần thiết để tổ chức thực hiện tốt quy trình quản lý và nghiệp vụ thuế Đồng thời, cần tiếp tục cải cách quản lý hành chính thuế và cải tiến quy trình nghiệp vụ thu theo hướng tôn trọng và đề cao trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế.
Nâng cao năng lực quản lý thuế và hoàn thiện quy trình thủ tục hành chính thuế là cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời đại mới, từ đó tăng cường sự chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế đối với ngân sách nhà nước Đồng thời, cần tiếp tục xây dựng và phát triển hệ thống tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả và hiện đại.
Chúng tôi tư vấn cho UBND Tỉnh ban hành các chỉ thị và chính sách liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất và kinh doanh Điều này sẽ tạo ra một môi trường cạnh tranh bình đẳng và đồng thời hỗ trợ phát triển nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Tăng cường lực lượng cán bộ thuế để nâng cao hiệu quả kiểm tra và thanh tra, nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế, bảo vệ ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế Đồng thời, cần chú trọng kiểm tra và khai thác nguồn thu, giúp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thực sự phát huy vai trò trong đời sống kinh tế.
Tăng cường quản lý hóa đơn và ấn chỉ không chỉ giúp lành mạnh hóa thị trường mà còn chống gian lận thương mại và tăng thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế, phí đến mọi tầng lớp nhân dân, cũng như phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế và dịch vụ tư vấn thuế hiệu quả.
Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện An Dương, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2016-2020
Dựa trên thực trạng quản lý chống thất thu thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện An Dương và chỉ đạo của huyện ủy, UBND huyện, cùng với phương hướng của Cục Thuế Hải Phòng, tôi đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT tại địa phương này.
3.2.1 Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế
Tăng cường kiểm tra và rà soát các trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế nhằm ngăn chặn trốn thuế và gian lận thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra kê khai thuế GTGT, phát hiện kịp thời các sai sót và xử lý vi phạm để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Theo dõi chặt chẽ kê khai thuế của doanh nghiệp có số thu lớn, yêu cầu kê khai đầy đủ và không để xảy ra nợ đọng thuế Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn vào ngày 20 hàng tháng và kịp thời chỉnh sửa sai sót nếu có Hàng tháng, cần kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm Đồng thời, phối hợp với chính quyền địa phương và các phương tiện truyền thông để công khai thông tin về doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm bảo vệ quyền lợi cho các doanh nghiệp khác.
Giảm bớt thủ tục hành chính và hiện đại hóa việc kê khai thuế qua internet là cần thiết để tiết kiệm thời gian, nhân lực và chi phí cho doanh nghiệp và cơ quan thuế Việc thực hiện hiệu quả các nội dung đổi mới về kê khai thuế GTGT theo Thông tư 151/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài Chính sẽ nâng cao chất lượng quản lý thuế, đáp ứng tốt hơn cho công tác quản lý điều hành thu trong giai đoạn mới.
Để nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ kê khai thuế GTGT, khi phát hiện sai sót trong tờ khai, sự biến động bất thường về số thuế phát sinh, hoặc trường hợp doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế ở tỉnh khác nhưng không kê khai doanh thu, bộ phận kê khai cần chuyển phiếu phối hợp cho phòng kiểm tra Phòng kiểm tra sẽ tiến hành xem xét và thông báo lại cho phòng kê khai để phối hợp theo dõi và đôn đốc kịp thời.
Các đội thuộc Chi cục thuế cần phối hợp kiểm tra việc kê khai và nộp thuế, cũng như hóa đơn chứng từ Cần phát hiện và xử lý nghiêm các doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ Đặc biệt chú ý đến những doanh nghiệp khai khống giá trị mua bán hàng hóa, không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn với giá thấp hơn giá thực tế thanh toán để trốn thuế GTGT.
Cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như công an và quản lý thị trường để tăng cường kiểm tra và xử phạt nghiêm các vi phạm liên quan đến sổ sách kế toán và hóa đơn chứng từ Việc thực hiện đối chiếu chéo hóa đơn trên phần mềm của Tổng Cục Thuế sẽ giúp phát hiện các trường hợp không phát hành hóa đơn đã sử dụng, cũng như các doanh nghiệp không có địa chỉ kinh doanh rõ ràng và những doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế.
Các đội quản lý thu thuế GTGT có nhiệm vụ nhắc nhở doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn và đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Họ cần duy trì và tăng cường kết nối, tích hợp thông tin với các cơ quan liên quan để quản lý người nộp thuế hiệu quả Bên cạnh đó, việc phối hợp với ngân hàng thương mại nhằm phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh chóng và thuận tiện cho người nộp thuế cũng là một nhiệm vụ quan trọng.
Chi cục thuế huyện An Dương đã hợp tác với 17 ngân hàng để thực hiện nộp thuế điện tử, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển kinh tế và thực hiện nghĩa vụ thuế Dựa trên chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế đã triển khai quản lý rủi ro thuế để giảm thiểu nguy cơ trong quá trình thu thuế, thông qua việc phân tích, đánh giá và nhận dạng rủi ro Quy trình kiểm tra mới nhất theo QĐ 746/2015/TCT được đặc biệt chú trọng, bao gồm thu thập thông tin về người nộp thuế, xây dựng tiêu chí quản lý thuế, và đánh giá việc tuân thủ pháp luật của họ để áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả.
3.2.2 Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật
Công tác quản lý thuế GTGT theo cơ chế tự khai tự nộp cần được cải thiện dựa trên nền tảng hệ thống pháp luật hiện hành Những bất cập trong chính sách thuế và các quy định liên quan cần được bổ sung và hoàn thiện Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD, cần có những hướng đi cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật của Nhà nước.
- Hoàn thiện chính sách thuế GTGT Chính sách thuế nói chung và chính sách thuế GTGT nói riêng là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với
Chính sách thuế không chỉ là công cụ quản lý của Nhà nước mà còn là nền tảng để kiểm tra sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp Để giảm thiểu tình trạng trốn thuế, cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhằm bịt kín những kẽ hở mà doanh nghiệp có thể lợi dụng.
+ Cần quy định rõ hơn về chứng từ thanh toán, đối tượng thanh toán khi mua bán hàng hóa
Quy định rõ ràng về phương pháp áp dụng tính thuế GTGT, bao gồm phương pháp khấu trừ và trực tiếp, nhằm giúp cơ quan thuế và người nộp thuế hiểu đúng cách xác định nghĩa vụ thuế.
Để thực thi hiệu quả chính sách thuế GTGT, cần sửa đổi và bổ sung Luật doanh nghiệp nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Trong thời gian tới, Luật doanh nghiệp cần được điều chỉnh theo các hướng phù hợp để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và cải thiện môi trường kinh doanh.
Luật doanh nghiệp cần có quy định chặt chẽ hơn về các điều kiện thành lập doanh nghiệp, bao gồm yêu cầu về trụ sở, địa điểm và ngành nghề kinh doanh để đảm bảo việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh được thực hiện một cách hiệu quả và hợp pháp.
Quy định về địa điểm kinh doanh và trụ sở cần được thắt chặt hơn để ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp không có sự hiện diện tại địa điểm quản lý, hoặc khai báo không chính xác về địa điểm kinh doanh Điều này sẽ giúp cơ quan thuế quản lý hiệu quả hơn và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Theo quy định hiện hành, mức xử phạt vi phạm hành chính đối với việc tự ý chấm dứt kinh doanh mà không thông báo cho cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh là rất nghiêm khắc Các doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc không tuân thủ quy định này có thể dẫn đến hậu quả pháp lý và tài chính nghiêm trọng Do đó, việc thông báo kịp thời cho các cơ quan chức năng khi ngừng hoạt động kinh doanh là điều hết sức cần thiết để tránh các hình phạt không đáng có.
3.2.3 Tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công tác của công chức thuế