Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

Cơ quan Thuế ở địa phương bao gồm Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương gọi chung là Cục Thuế và Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành p

- -

HOÀNG THỊ LIÊN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

Mã số: 60.34.01.02

Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Bá Khiêm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HẢI PHÒNG, NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan toàn bộ nội dung của luận văn này là kết quả nghiên cứu của riêng tôi và chưa từng xuất hiện hoặc được công bố trong bất cứ một chương trình đào tạo cấp bằng hoặc công trình nào khác

Hải Phòng, ngày 26 tháng 6 năm 2016 Tác giả luận văn tốt nghiệp

Hoàng Thị Liên

LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian học tập, nghiên cứu tại khoa Sau đại học – Trường Đại học Hải Phòng và nghiên cứu thực tế, với sự nỗ lực của bản thân, tôi đã hoàn thành bản luận văn này

Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong trường Đại học Hải Phòng và khoa Sau đại học đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu

Đặc biệt, tôi rất biết ơn thầy giáo TS Bùi Bá Khiêm, người trực tiếp hướng dẫn, đã giúp tôi rất nhiều trong quá trình định hướng, lựa chọn đề tài nghiên cứu, nhiệt tình trao đổi, chỉnh lý, sửa chữa và hoàn thiện luận văn này

Tôi cũng xin ghi nhận và cảm ơn sự nhiệt tình giúp đỡ của các cô chú, anh chị

em trong Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng không chỉ cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu cần nghiên cứu mà còn cung cấp tài liệu, trao đổi nhiều kinh nghiệm và những đặc thù trong quá trình quản lý Những điều đó đã góp phần và giúp đỡ tôi lựa chọn, định hướng, giúp tôi hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ của mình

Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành của mình đối với những người thân trong gia đình, các bạn bè của tôi, đã động viên và giúp đỡ tôi cả về tinh thần và vật chất trong quá trình học tập, nghiên cứu của mình

Tuy nhiên, do trình độ có hạn nên trong bản luận văn của tôi không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong được các thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Học viên

Hoàng Thị Liên

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 4

1.1 Một số khái niệm cơ bản về thuế GTGT 4

1.1.1 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT [10, Tr.5] 4

1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng [10,Tr.7] 4

1.1.3 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường 6

1.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT 7

1.2.1 Một số khái niệm chung về quản lý thuế GTGT 7

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT 12

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT 16

1.3.1 Nhân tố bên trong 16

1.3.2 Nhân tố bên ngoài 18

1.4 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT 19

1.5 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế của một số cơ quan thuế 22

1.5.1 Kinh nghiệm tại một số cơ quan thuế địa phương ở Việt Nam 22

1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương 23

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 26

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng và Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 26

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 26

2.1.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 26

2.1.3 Khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Cẩm Giàng 32

2.2 Phân tích thực trạng công tác thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 34

2.2.1 Kết quả thu thuế ở CCT Huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2011-2015 34

2.2.2 Phân tích các nội dung quản lý thuế GTGT ở CCT huyện Cẩm Giàng 34

2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT ở Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 52

2.3.1 Nhân tố bên trong 52

2.3.2 Nhân tố bên ngoài 56

2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 58

2.4.1 Những kết quả đạt được 59

2.4.2 Hạn chế trong công tác quản lý thu thuế GTGT 62

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế trong quản lý thu thuế GTGT 65

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CCT HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 68

3.1 Phương hướng, nhiệm vụ, mục tiêu trong quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương 68

3.1.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế GTGT 68

3.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ, mục tiêu trong quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương 70

3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 71

3.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch 71

3.2.2 Tổ chức thực hiện thu thuế GTGT 72

3.2.3 Tăng cường kiểm tra giám sát công tác thu thuế 84

3.2.4 Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ thuế GTGT 89

3.3 Một số kiến nghị 91

3.3.1 Kiến nghị về pháp luật, chính sách thuế 91

3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hải Dương 97

3.3.3 Kiến nghị với Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 97

3.3.4 Kiến nghị với UBND huyện Cẩm Giàng, UBND các xã, thị trấn 98

KẾT LUẬN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 101

DANH MỤC BẢNG

Số hiệu

2.1 Tình hình phát triển về số lượng doanh nghiệp và hộ kinh

doanh cá thể ở huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2011-2015 33

2.2 Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế Cẩm Giàng từ

2.3 Kết quả thu ngân sách tại CCT Huyện Cẩm Giàng năm 2015 36

2.4 Số thu thuế GTGT hàng năm trên địa bàn Huyện Cẩm Giàng

2.9 Tình hình nợ đọng thuế GTGT ở CCT Cẩm Giàng từ năm

2.10 Trình độ chuyên môn của các cán bộ, công chức Chi cục Thuế

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Tình hình phát triển về số lượng doanh nghiệp và hộ kinh

doanh cá thể ở huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2011-2015 11

Sơ đồ 2.1 Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế Cẩm Giàng từ

Sơ đồ 2.2 Kết quả thu ngân sách tại CCT Huyện Cẩm Giàng năm

Biểu đồ 2.1 Số thu thuế GTGT hàng năm trên địa bàn Huyện Cẩm

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN), đồng thời cũng

là một công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đảm bảo sự phát triển kinh tế bền vững và công bằng xã hội Do vậy, việc xây dựng, ban hành một hệ thống thuế tối ưu cùng với việc thực thi hiệu quả hệ thống thuế đó có vai trò to lớn, quyết định đến việc thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước thông qua thuế như đảm bảo chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự

xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội

Ở Việt Nam hiện nay, hệ thống thuế được quy định thành nhiều sắc thuế, trong đó thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những sắc thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho NSNN Trong điều kiện hiện nay, chúng ta đang hội nhập sâu rộng và đầy đủ vào nền kinh tế toàn cầu, do vậy việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan là điều tất yếu, cùng với đó là việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), điều này đồng nghĩa với việc nguồn thu từ các sắc thuế này sẽ có sự sụt giảm tương đối trong tổng nguồn thu từ thuế Trong khi đó, thuế GTGT có phạm vi áp dụng rộng, cơ sở đánh thuế ổn định nên khả năng mang lại nguồn thu ổn định cho NSNN là rất lớn Chính vì vậy, để ổn định nguồn thu, đảm bảo sự ổn định và phát triển đất nước, công tác quản lý thuế GTGT ở Việt Nam trong điều kiện hiện nay cần phải được tăng cường nhiều hơn nữa Để thực hiện được điều này đòi hỏi công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu quả cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, vừa đảm bảo số thu cho NSNN, vừa tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, không làm khó khăn hay cản trở công việc của người nộp thuế

Cùng với quá trình đổi mới kinh tế - xã hội của đất nước, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương cũng đang trên đà phát triển mạnh Công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT nói riêng trên địa bàn cũng đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành và tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên quá trình thực hiện, tổ chức quản lý thu thuế

cũng bộc lộ rất nhiều vấn đề liên quan đến cả chính sách thuế, trong tổ chức thực hiện của cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế Đặc biệt là đã xuất hiện tình trạng quản lý chưa tốt, gian lận thuế GTGT tương đối nhiều gây thất thu cho ngân sách nhà nước, việc thực hiện hóa đơn, chứng từ, quản lý các căn cứ tính thuế, kê khai thuế chưa đúng với thực tế kinh doanh; tình trạng nợ đọng còn nhiều nên chưa đáp ứng được một cách đầy đủ các mục tiêu, yêu cầu trong quản lý thuế GTGT Chính vì nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý và thu thuế GTGT đối với nguồn thu của NSNN, là người trực tiếp tham gia quản lý thu thuế, tiếp cận với người nộp thuế GTGT trên địa bàn huyện Cẩm Giàng nên tôi lựa chọn

đề tài “Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Luận văn sẽ làm rõ hoạt động quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương trong thời gian 2011-2015 Qua đó, luận văn chỉ ra những kết quả, hạn chế, những nguyên nhân của hạn chế, rút ra các bài học kinh nghiệm có

ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn đối với công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn nghiên cứu nói riêng cũng như trên phạm vi cả nước nói chung

Luận văn sẽ đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng trên địa bàn huyện Cẩm Giàng trong thời gian tới Đồng thời, luận văn sẽ đưa ra một số kiến nghị để tăng thêm tính khả thi trong quá trình triển khai các giải pháp đã đề xuất

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu chủ yếu của luận văn là góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thu thuế GTGT, phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, Hải Dương, chỉ ra các kết quả, hạn chế và nguyên nhân của thực trạng đó

- Từ những kết quả và hạn chế, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, đưa ra một số kiến nghị nhằm tăng thêm tính khả thi trong triển khai thực tế

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT

4.2 Phạm vi nghiên cứu: Địa bàn Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng Thời gian nghiên cứu trong 5 năm từ 2011 đến 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

- Luận văn sử dụng các phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, khảo sát thực tế

- Dữ liệu sử dụng trong nghiên cứu đề tài chủ yếu là các báo cáo tổng kết hàng năm của Chi cục Thuế Cẩm Giàng, của UBND huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

về tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn

6 Kết cấu của Luận văn

Ngoài Phần mở đầu, Kết luận và Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của Luận văn được kết cấu thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế GTGT

Chương 2: Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT

1.1 Một số khái niệm cơ bản về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT [11, Tr.5]

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

GTGT là khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ khi qua mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất, mua bán hàng hóa, dịch vụ Phần giá trị tăng thêm ở mỗi giai đoạn bao gồm: tiền lương, tiền công, lợi nhuận, lợi tức cổ phần, tiền lãi vay ngân hàng phải trả và các khoản chi phí phát sinh Nói cách khác, GTGT là phần chênh lệch giữa giá đầu ra với giá đầu vào do đơn vị kinh tế tạo ra trong quá trình thực hiện sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Do thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá được mua đi bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay gián tiếp qua nhiều giai đoạn, thì kết quả cuối cùng NN vẫn thu được một khoản thuế cố định, đó chính

là số thuế của toàn bộ giá trị hàng hoá mà người tiêu dùng cuối cùng phải trả Tức là thuế GTGT đánh trên hành vi tiêu dùng, còn các cơ sở sản cuất kinh doanh với tư cách là những nhà trung gian nên không phải là người chịu thuế Vì vậy có thể nói, bản chất của thuế GTGT là thuế tiêu dùng đánh vào người tiêu dùng cuối cùng Cũng do thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ nên ĐTNT phải là các cơ sở sản xuất, kinh doanh đã bỏ thêm chi phí vào làm cho giá cả của hàng hoá, dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào Ngân sách thực chất lại do người mua hàng hoá, dịch vụ đã thanh toán trong giá cả, tức là người tiêu dùng mới là người chịu thuế Lúc này các cơ sở sản xuất đóng vai trò là người thu thuế hộ cho NN Vì vậy, thuế GTGT là một loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ một cách gián tiếp, thông qua giá cả

1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng [11,Tr.7]

Thuế GTGT có một số đặc điểm chủ yếu sau:

Thứ nhất, thuế GTGT là một loại thuế gián thu Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhưng không điều tiết trực tiếp vào phần thu nhập dành cho tiêu dùng của người tiêu dùng mà điều tiết gián tiếp thông qua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Thuế gián thu thường có người chịu thuế và người nộp thuế không đồng nhất với nhau Đối với thuế GTGT thì người cung cấp hàng hóa, dịch vụ có khả năng và cơ hội chuyển nghĩa vụ thuế của mình thông qua giá cả bằng cách tính gộp khoản thuế này vào giá thanh toán mà người tiêu dùng phải chi trả Tuy nhiên, đặc điểm này cũng chỉ mang tính tương đối vì rằng người chịu thuế GTGT hoặc là người tiêu dùng, hoặc là người sản xuất, hoặc cả người sản xuất và người tiêu dùng cùng chịu tùy thuộc vào mối quan hệ cung cầu của loại hàng hóa đó trên thị trường

Thứ hai, thuế GTGT là thuế lũy thoái Thuế GTGT là sắc thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ Thuế này cấu thành vào trong giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ Khi cùng tiêu dùng một hàng hóa, dịch vụ như nhau thì người tiêu dùng phải trả một mức thuế như nhau, không phân biệt người tiêu dùng có thu nhập cao hay thấp

Do vậy, tỷ lệ điều tiết của thuế GTGT đối với người nghèo cao hơn người giàu hay

tỷ suất thuế GTGT bình quân giảm khi thu nhập của người chịu thuế tăng

Thứ ba, thuế GTGT là loại thuế đánh nhiều giai đoạn, không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Do vậy, việc thu thuế trên GTGT ở từng giai đoạn tương đương với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Đặc điểm này cho thấy thuế GTGT đã khắc phục được nhược điểm trùng lặp của thuế doanh thu trước đây khi thuế doanh thu cũng đánh vào nhiều giai đoạn nhưng lại đánh trên giá trị toàn bộ của hàng hóa, dịch vụ trong mỗi giai đoạn chuyển dịch

Thứ tư, thuế GTGT mang tính trung lập cao Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi vì thuế này không cấu thành trong doanh thu hay chi phí của hoạt động kinh doanh Thuế GTGT cũng không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức

và phân chia các chu trình kinh tế; sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai

lý này, thuế GTGT đánh vào tất cả các hàng hóa và dịch vụ ở nơi người tiêu dùng

cư trú, không phân biệt hàng hóa đó được sản xuất trong nước hay sản xuất ở nước ngoài Khi đó, hàng hóa sản xuất ở nước ngoài nhưng nhập khẩu phục vụ cho tiêu dùng trong nước cũng bị đánh thuế GTGT ngay khi nhập khẩu; hàng hóa sản xuất trong nước xuất khẩu phục vụ cho tiêu dùng ngoài lãnh thổ sẽ không bị tính thuế GTGT (thông qua cơ chế áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%)

1.1.3 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường

Thuế GTGT ra đời thay cho thuế doanh thu trước đây So với thuế doanh thu, thuế GTGT có một ưu điểm lớn là không bị trùng lặp khi tính thuế quan nhiều giai đoạn luân chuyển của một mặt hàng nào đó Bên cạnh đó, với các tính chất, đặc điểm, cơ chế tính thuế của mình mà thuế GTGT có các vai trò nhất định đối với việc hoàn thiện hệ thống thuế, tạo nguồn thu cho NNN và thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, lưu thông hàng hóa, dịch vụ Cụ thể, thuế GTGT có các vai trò chủ yếu trên các mặt như sau:

Vai trò đối với NSNN: [11,Tr.8] Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng được áp dụng rộng rãi, có phạm vi đối tượng thu rất rộng nên có thể tạo ra nguồn thu cho NSNN ngày càng tăng Bên cạnh đó, đối tượng điều tiết chính của thuế này là mức tiêu dùng thường có tính ổn định hơn so với thu nhập, nên số thu từ thuế GTGT cũng đảm bảo được sự ổn định, tạo điều kiện cho việc dự kiến nguồn thu và kế hoạch chi tiêu của NSNN Ngoài ra, thuế GTGT còn là khoản thuế do người tiêu dùng chịu,

ẩn trong giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nên dễ thực hiện, không gây ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh

Vai trò đối với lưu thông hàng hóa: [10,Tr.8] Thuế GTGT là công cụ kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế GTGT góp phần khuyến khích mạnh

mẽ việc sản xuất hàng hóa xuất khẩu khi hàng hóa xuất khẩu được áp dụng mức

thuế suất 0% và được hoàn trả lại toàn bộ số thuế GTGT đã thu ở khâu trước Việc

áp dụng thuế GTGT đã góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển và mở rộng xuất khẩu

Vai trò đối với quản lý kinh tế - xã hội:[11,Tr.9] Thuế GTGT là công cụ để điều tiết vi mô và vĩ mô nền kinh tế Thứ nhất, thuế GTGT khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh Thuế GTGT do người tiêu dùng chịu, vì thế khuyến khích các cơ sở sản xuất kinh doanh bỏ vốn đầu tư, đổi mới công nghệ, phát triển sản xuất phù hợp với định hướng phát triển kinh tế nước ta Thứ hai, thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không tính trên toàn bộ giá của hàng hóa, dịch vụ,

vì vậy thuế GTGT khắc phục tình trạng không trùng lắp, đồng thời thúc đẩy chuyên môn hóa, nâng cao năng xuất, chất lượng hạ giá thàng sản phẩm Thứ ba, thuế GTGT có diện bao quát rộng, không những đánh vào các hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nước mà còn đánh ở khâu nhập khẩu hàng hóa, góp phần tăng thu cho NSNN và làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu với mục đích bảo hộ sản xuất kinh doanh nội địa Thứ tư, thuế GTGT có 3 mức thuế suất cụ thể, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tính thuế và trong việc quản lý thuế các cơ quan chức năng Thứ năm, thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn chứng từ, tránh trốn lậu thuế, nâng cao tính tự giác của đối tượng kinh doanh Thứ sáu, thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, thúc đẩy hợp tác kinh tế giữa các nước trong khu vực và trên thế giới

1.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT

1.2.1 Một số khái niệm chung về quản lý thuế GTGT

1.2.1.1 Cơ chế quản lý thuế ở Việt Nam

Cơ chế quản lý thuế được hiểu là cách thức mà chủ thể quản lý (cơ quan quản

lý thuế) lựa chọn để tác động đến hành vi tính thuế, nộp thuế của người nộp thuế, là cách thức tổ chức thu nộp thuế Hiện nay, Việt Nam áp dụng cơ chế quản lý thuế là người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu kê khai Cơ chế quản lý thuế này còn gọi là cơ chế “Tự kê khai, tự nộp thuế”

Cơ chế tự khai tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng nộp thuế tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai

Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế hiện nay ở Việt Nam là phù hợp với

xu thế cải cách quản lý hành chính của nhà nước theo hướng dân chủ, tôn trọng và phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người dân Người nộp thuế được giảm bớt các thủ tục hành chính, được chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước Còn về phía cơ quan thuế, cơ chế tự khai,

tự nộp sẽ tạo điều kiện để sắp xếp lại bộ máy quản lý chuyên sâu theo chức năng, chuyên môn hóa tới từng cán bộ Khi áp dụng cơ chế này, cơ quan thuế có thể đáp ứng yêu cầu quản lý khi số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, các giao dịch kinh tế diễn ra ngày một phức tạp và đảm bảo yêu cầu của hội nhập kinh tế quốc tế Hơn nữa, nền kinh tế ngày càng phát triển, số lượng các doanh nghiệp, đối tượng sản xuất kinh doanh ngày càng tăng lên nhiều Việc quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp sẽ giúp giảm đáng kể khối lượng công việc cho các cán bộ ngành thuế 1.2.1.2 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý thu thuế Giá trị gia tăng

a Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT [5, Tr.63]

Quản lý thuế là quá trình tổ chức, quản lý và kiểm tra việc thực hiện những quy định trong luật thuế nhằm huy động đầy đủ những khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định

Thuế GTGT là một sắc thuế rất quan trọng trong hệ thống thuế các quốc gia, trong đó có Việt Nam Công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng phải hướng tới các mục tiêu cơ bản sau:

Một là, thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, trong đó có luật thuế GTGT, đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ của người nộp thuế trong việc nộp đúng, nộp đủ và kịp thời tiền thuế vào NSNN

Hai là, nâng cao ý thức tự giác chấp hành chính sách, pháp luật về thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế; xoá bỏ những thủ tục không cần thiết gây phiền hà và tốn kém cho người nộp thuế

Ba là, cải tiến thủ tục hành chính thuế, phân công nhiệm vụ rõ ràng, chuẩn hoá dần công tác quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ công chức thuế

Để đạt được các mục tiêu đó, công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng phải đáp ứng được các yêu cầu sau đây:

Thứ nhất, phải đổi mới cơ chế quản lý thuế, sắp xếp tổ chức bộ máy quản lý thuế, phân rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận tại các cơ quan quản lý thuế Thứ hai, tăng cường công tác phân tích thông tin, phát hiện các dấu hiệu nghi ngờ vi phạm về thuế để kịp thời thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Thứ ba, phân định rõ ràng giữa nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế của người nộp thuế với trách nhiệm phát hiện hành vi vi phạm về thuế để thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan thuế

Thứ tư, công chức thuế nắm vững chính sách, chế độ thuế, có ý thức trách nhiệm cao, tuân thủ đúng quy định nghiệp vụ và các bước công việc quy định trong quy trình

Thứ năm, tăng cường trang bị cơ sở vật chất, thiết bị, máy tính làm việc để đảm bảo khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý, chỉ đạo thu thuế

b Nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT [5, Tr.64]

Quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc sau đây:

* Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đều do pháp luật quy định Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thể được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế

* Nguyên tắc tập trung, dân chủ

Nguyên tắc tập trung, dân chủ quy định trước hết là sự lãnh đạo tập trung đối với những vấn đề cơ bản chính yếu nhất, bản chất nhất trong quản lý thuế Sự tập

trung đó đảm bảo khả năng thực hiện các quyết định của cơ quan cấp trên cũng như đảm bảo tính sáng tạo, chủ động của các cơ quan cấp dưới trong quá trình thực hiện các nội dung quản lý thuế

* Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu quả

Giống như mọi hoạt động quản lý khác, hoạt động quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc hiệu quả Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện, các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế là tiết kiệm nhất Ví dụ như sự lựa chọn quy trình, thủ tục về thuế rõ ràng, đơn giản phù hợp với điều kiện thực tiễn nhất định và trình độ của người nộp thuế sẽ hứa hẹn mang lại nguồn thu cao hơn do tiết kiệm được chi phí vận hành bộ máy thu thuế và chi phí của người nộp thuế so với việc áp dụng một quy trình, thủ tục phức tạp hơn

* Nguyên tắc công khai, minh bạch

Công khai minh bạch là một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho NNT và tất cả những tổ chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định về quản lý thuế phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho chỉ

có thể hiểu theo một cách nhất quán, không hiểu theo nhiều cách khác nhau Nguyên tắc minh bạch cũng đòi hỏi không quy định những ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế, theo đó, cơ quan thuế hoặc công chức thuế không được quyết định

áp dụng những ngoại lệ cho những NNT khác nhau Thực hiện nguyên tắc công khai, minh bạch là để hoạt động quản lý thuế của Nhà nước được mọi công dân giám sát, là môi trường tốt để phòng chống tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu; qua

đó, thúc đẩy hoạt động quản lý thuế đúng luật, trong sạch và tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển

* Nguyên tắc tuân thủ phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế

Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi quy định về quản lý, cũng như các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế Việc thực hiện các cam kết và

thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài

1.2.1.3 Đối tượng quản lý thuế GTGT

Luật thuế GTGT nước Việt Nam quy định về đối tượng nộp thuế và chịu sự quản lý về thuế là: Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức,

tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT Như vậy, đối tượng quản lý ở đây gồm các tổ chức kinh doanh được thành lập theo luật doanh nghiệp; các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức sự nghiệp và tổ chức khác; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam; cá nhân, hộ gia đình và các đối tượng kinh doanh khác có hoạt động kinh doanh, xuất nhập khẩu

1.2.1.4 Chủ thể quản lý thuế GTGT

Chủ thể quản lý ở đây là cơ quan thuế các cấp Để thực hiện luật thuế GTGT nói riêng và các luật thuế nói chung, nhà nước quyết định thành lập cơ quan thuế theo mô hình

Sơ đồ 1.1 Mô hình phân cấp quản lý thu thuế

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TỈNH, THÀNH PHỐ

CHI CỤC THUẾ QUẬN, HUYỆN VÀ THỊ XÃ TRỰC THUỘC CỤC THUẾ

Cơ quan thuế các cấp là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định để tổ chức thực thi các luật thuế

Tổng cục Thuế là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Cơ quan Thuế ở địa phương bao gồm Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là Cục Thuế) và Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là Chi cục Thuế): + Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là Cục Thuế)

là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật;

+ Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (gọi chung là Chi cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế) thuộc phạm

vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật;

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế GTGT

1.2.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế

Lập kế hoạch quản lý thuế là một chức năng của tất cả các chủ thể quản lý trong công tác quản lý thuế “Việc lập kế hoạch có 4 mục đích quan trọng: ứng phó với những bất định và thay đổi; tập trung sự chú ý vào các mục tiêu; tạo khả năng tác nghiệp kinh tế và giúp cho các nhà quản lý kiểm tra” Tại cơ quan thuế hàng năm tiến hành lập các kế hoạch chủ yếu sau:

- Kế hoạch thu ngân sách năm theo dự toán được giao

- Kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ NNT

- Kế hoạch thanh tra, kiểm tra

- Dự toán nguồn kinh phí hoạt động…

1.2.2.2 Thực hiện thu thuế GTGT

Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng bao gồm các nội dung sau:

- Đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế;

* Khai thuế, tính thuế:

- Đối với trường hợp NNT mới thành lập (mới được cấp MST/MSDN): Đội tuyên truyền hướng dẫn NNT lập và khai thuế theo mẫu và gửi cơ quan thuế theo đúng hạn quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Tiếp nhận hồ sơ khai thuế: Đội tuyên truyền tiếp nhận hồ sơ khai thuế, đóng dấu, phân loại, in danh sách NNT và chuyển đến các đội kê khai và các đội kiểm tra thuế để kiểm tra, theo dõi đối với hồ sơ khai thuế được gửi qua đường bưu điện

- Kiểm tra hồ sơ khai thuế: Đội kê khai kiểm tra việc kê khai của NNT, nếu phát hiện sai sót lập thông báo đề nghị NNT điều chỉnh và kê khai bổ sung Các đội kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra đối chiếu nếu phát hiện kê khai sai, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp lập thông báo đề nghị NNT lên cơ quan thuế để kiểm tra và xử phạt theo quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật Quản lý thuế

Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng

từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế

Việc khai thuế được thực hiện tại Luật quản lý thuế; Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế

* Nộp thuế:

NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN tại Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và thời hạn nộp thuế chậm nhất

là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

* Miễn thuế, giảm thuế:

- Người nộp thuế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo quy định (gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn; bị tai nạn, mắc bệnh hiểm nghèo) phải lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế và gửi tới cơ quan thuế

Đội tuyên truyền (Bộ phận một cửa) nhận hồ sơ thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo quy định và gửi cho Đội kê khai lập thủ tục trình Lãnh đạo chi cục

và gửi toàn bộ hồ sơ lên Cục Thuế để ra Quyết định miễn thuế, giảm thuế cho NNT Sau khi có Quyết định miễn thuế, giảm thuế, Đội kê khai điều chỉnh số thuế phải nộp từng kỳ của NNT và lưu hồ sơ

Công việc này được thực hiện tại Luật quản lý thuế, các thông tư hướng dẫn

và Qui trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế

* Hoàn thuế:

- NNT lập và gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định và gửi đến cơ quan thuế trực tiếp theo phương pháp hoàn trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn sau

- Đội tuyên truyền (Bộ phận một cửa) nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT

và gửi cho Đội kê khai lập thủ tục trình Lãnh đạo chi cục và gửi toàn bộ hồ sơ lên Cục Thuế để ra Quyết định hoàn thuế cho NNT

Công việc này được thực hiện theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT và Qui trình hoàn thuế ban hành kèm theo quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục Thuế

1.2.2.3 Kiểm tra, quyết toán thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở của NNT về tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT

Công việc này được thực hiện tại Luật quản lý thuế, các thông tư hướng dẫn

và Qui trình Kiểm tra thuế ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế

* Quyết toán thuế:

Chi cục Thuế giải quyết việc quyết toán thuế đối với trường hợp NNT có rủi

ro về thuế cao và NNT có nhu cầu sáp nhập, giải thể hoặc chia, tách

- Trường hợp NNT có rủi ro về thuế cao, vào cuối mỗi năm đội kiểm tra thuế lập danh sách các DN có rủi ro về thuế cao để lên kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế của năm sau, trình Lãnh đạo chi cục để báo cáo Cục thuế phê duyệt; Căn cứ kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế được phê duyệt các đội kiểm tra lên kế hoạch kiểm tra quyết toán vào năm sau

- Trường hợp NNT có nhu cầu sáp nhập, giải thể hoặc chia, tách thì NNT có công văn gửi cơ quan thuế đề nghị xin kiểm tra quyết toán thuế, công văn này được

gửi tại Bộ phận một cửa thuộc Đội tuyên truyền đóng dấu nhận rồi gửi tới Đội hành chính vào sổ công văn trình Lãnh đạo chi cục và được gửi tới đội kiểm tra thuế lập danh sách và lên kế hoạch quyết toán thuế trình Lãnh đạo chi cục phê duyệt

- Xác định kết quả quyết toán thuế

- Điều chỉnh thuế số thuế phải nộp vào tháng hoặc quý hiện tại

- Lưu hồ sơ quyết toán: Đội kiểm tra thuế lưu vào hồ sơ doanh nghiệp

Công việc này được thực hiện tại Luật quản lý thuế và các thông tư hướng dẫn: Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

1.2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Bộ phận quản lý nợ lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp theo mẫu

số 07/QLN, Sau khi phát hành Thông báo nếu NNT chưa nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước thì mời NNT đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế hoặc làm việc trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế và lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản phải yêu cầu NNT cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn, đội nợ lập thông báo về việc

sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/CCNT Việc quản lý nợ thuế được thực hiện tại Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế

- Xử phạt VPHC đối với NNT nộp HSKT chậm và chậm nộp tiền thuế vào NSNN: Việc NNT chậm nộp HSKT được tính theo ngày chậm nộp theo quy định (không kể ngày lễ, ngày nghỉ) và chậm nộp tiền thuế vào NSNN tính phạt 0,05% trên ngày trên số tiền thuế chậm nộp

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT

1.3.1 Nhân tố bên trong

1.3.1.1 Năng lực chuyên môn nghiệp vụ của công chức, viên chức thuế

- Cơ quan thuế địa phương là đơn vị trực tiếp quản lý NNT vì vậy năng lực, trình độ chuyên môn và thái độ làm việc ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của việc quản

lý thu thuế GTGT Nếu công chức có năng lực, trình độ chuyên môn cao cũng như thái độ làm việc hăng say, nhiệt tình thì công việc quản lý thu thuế sẽ được thực hiện nhanh chóng, hiệu quả Ngược lại, nếu công chức không có năng lực, chuyên

môn và thái độ làm việc trì trệ làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT: thực hiện thu không hoàn thành dự toán được giao, có nhiều sai sót trong việc xác định khai thuế, tính thuế GTGT cho các đối tượng nộp thuế

- Số lượng công chức tại cơ quan thuế ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT tại đây Khi số lượng công chức lớn, năng suất làm việc cao thì công việc thực hiện trên mỗi người sẽ được giảm bớt và hiệu quả của công việc sẽ được nâng cao hơn Ngược lại, nếu số lượng công chức ít thì mỗi công chức sẽ phải gánh vác khối lượng, trách nhiệm công việc lớn hơn nên công việc sẽ dễ bị ùn tắc, ứa đọng ở nhiều khâu 1.3.1.2 Hiện đại hóa công tác quản lý thu tại cơ quan thuế địa phương

Hiện đại hóa được xem là khâu then chốt, có ý nghĩa quyết định hiện nay của các cơ quan Thuế trong quản lý thu thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT dựa trên nền tảng CNTT tiên tiến và trang thiết bị hiện đại sẽ giúp các nghiệp vụ quản lý thuế được thực hiện nhanh chóng, chính xác, đầy đủ đồng thời tiết kiệm được nguồn nhân lực, thời gian thực hiện

Hiện đại hóa trong quản lý thu thuế GTGT gồm các nội dung như: Hiện đại hóa công tác theo dõi, quản lý nộp thuế trên cơ sở hoàn thiện các sơ sở dữ liệu, thông in liên quan tới công tác quản lý thuế, hoàn thiện các cơ chế chính sách, quy trình thủ tục, đẩy mạnh ứng dụng CNTT, triển khai các dự án trao đổi thông tin, đẩy mạnh phổ biến, tuyên truyền nâng cao tính tuân thủ của NNT trong việc thực hiện pháp luật về thuế

1.3.1.3 Quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế tại cơ quan thuế địa phương

Quản lý rủi ro là một phần của hoạt động quản lý, là công cụ then chốt giúp cơ quan Thuế kiểm soát rủi ro bằng việc áp dụng một cách có hệ thống các quy trình, biện pháp nhằm hướng các nguồn lực vào các lĩnh vực có nguy cơ ảnh hưởng đến các mục tiêu đề ra, qua đó hỗ trợ tối đa tính hiệu quả, hiệu lực của công tác quản lý Quản lý rủi ro trong quản lý thuế giúp cơ quan thuế giám sát chặt chẽ, thường xuyên đối với NNT; giảm sai phạm, góp phần răn đe doanh nghiệp sai phạm, tăng thu cho NSNN

Quản lý rủi ro tạo ra môi trường minh bạch trên nền tảng của tuân thủ pháp luật, giúp cho DN có điều kiện nâng cao khả năng cạnh tranh, thúc đẩy kinh tế phát triển Quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế dựa trên bộ tiêu chí để đánh giá rủi ro về

thuế giúp cơ quan thuế tránh được những yếu tố cảm tính cũng như tăng tính công bằng, rõ ràng, minh bạch trong thanh tra, kiểm tra thuế

1.3.2 Nhân tố bên ngoài

1.3.2.1 Yếu tố luật pháp và chính sách của nhà nước về thuế

Về lý thuyết, nếu thu thuế quá cao thường dẫn đến tình trạng trốn thuế; thuế sẽ đạt mức tối ưu khi thuế suất ở mức độ phù hợp Trong điều kiện thực tế hiện nay ở nước ta với ba mức thuế suất thuế GTGT là 0%; 5%; 10% so sánh với thuế suất của một số nước thì không phải là cao Tuy nhiên, trong điều kiện nền kinh tế đang phát triển và thu nhập của dân cư còn thấp, nếu có thể giảm thuế suất thì tình trạng trốn thuế sẽ được hạn chế

- Luật pháp, chính sách thuế hiện hành còn có những sơ hở, thiếu chặt chẽ thiếu minh bạch rõ ràng nên doanh nghiệp có thể lợi dụng để thực hiện hành vi lách luật

- Chính sách thuế thường xuyên thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế Một trong những tính chất của thuế là tính ổn định, nếu chính sách thuế hay thay đổi sẽ tạo điều kiện cho các hành vi trái pháp luật gia tăng do không nắm bắt kịp thời và do lợi dụng

- Chế tài xử lý các vi phạm luật thuế không đủ mạnh để làm cho đối tượng nộp thuế không dám thực hiện gian lận

1.3.2.2 Môi trường quản lý thuế

Môi trường bên ngoài là các yếu tố tác động trên phạm vi rộng và thường là không tác động một cách trực tiếp đến các hoạt động của cơ quan thuế Các yếu tố thuộc môi trường chung bao gồm:

- Kinh tế: Các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả

và lạm phát, tình hình lao động và việc làm…

- Văn hoá: Tập quán tiêu dùng, văn hoá kinh doanh…

- Xã hội: Có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội…

- Chính trị: Đó là các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia, lập trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật pháp và trật tự xã hội…

- Kỹ thuật công nghệ: thực trạng trình độ phát triển của khoa học kỹ thuật, các

xu hướng trang bị về kỹ thuật máy móc thiết bị…

1.3.2.3 Đặc điểm người nộp thuế

Khả năng nắm bắt chính sách pháp luật về thuế của các doanh nghiệp còn yếu Người đứng ra làm chủ doanh nghiệp, làm kế toán doanh nghiệp không buộc phải

có điều kiện cần thiết về trình độ chuyên môn, trình độ văn hoá Trình độ dân trí còn hạn chế, dân không có thói quen lấy hoá đơn khi mua hàng, không quan tâm đến kết cấu giá của hàng hoá phải thanh toán khi lấy hoá đơn

Ham muốn lợi nhuận của nhà kinh doanh: Vì lợi nhuận mà gian lận thuế là một trong những phương pháp kiếm lời nhanh trong trong hoạt động kinh doanh nếu có thể thực hiện được Lòng ham muốn lợi nhuận thường xuyên lôi cuốn, thôi thúc doanh nghiệp tìm cách giảm số thuế phải nộp cho nhà nước, có tư tưởng trốn tránh và xa rời sự quản lý của cơ quan thuế

1.4 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT [4, Tr.46], [16, Tr.28]

* Về kết quả công tác thu thuế là số thuế thu được tính trong một niên độ nhất định (thường được tổng kết theo năm), bao gồm:

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế

Trong đó: TTT: Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm

VTT2 : Số thu thực tế năm nay

VTT1 : Số thu thực tế năm trước

* Về hiệu quả công tác quản lý thuế

Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả công tác quản lý thuế không chỉ xét đơn thuần theo giá trị bằng tiền Hiệu quả công tác quản lý thuế là hiệu quả của việc thực hiện chính sách thuế Hiệu quả thực hiện chính sách thuế được xác định qua việc so sánh các kết quả đạt được với toàn bộ các nguồn lực đã sử dụng Hiệu quả thể hiện ở kết quả đạt được là tối đa, chi phí thì tối thiểu Đồng thời, hiệu quả công tác quản lý thuế cũng là hiệu quả của công tác phục vụ đối tượng nộp thuế trong quá trình chấp hành pháp luật thuế, hiệu quả của việc phát huy các tác dụng vốn có của mỗi loại thuế đối với sản xuất và đời sống Do vậy, hiệu quả công tác quản lý thuế phải được xét ở các góc độ hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị

- Hiệu quả kinh tế: khai thác đầy đủ kịp thời các khoản thu Luật định về thuế vào ngân sách nhà nước với chi phí thối thiểu

- Hiệu quả xã hội: công tác quản lý thuế phải tích cực góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội

- Hiệu quả chính trị: là hiệu quả thực hiện các chủ trương chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước

Hiệu quả quản lý thuế GTGT về cơ bản được thể hiện ở các nội dung:

- Đảm bảo số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước NNT tự giác cao trong chấp hành pháp luật thuế

- Phát huy tác dụng thúc đẩy các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, đẩy nhanh tốc độ tăng vốn trong toàn xã hội, tăng cường công tác hạch toán kế toán, nâng cao ý thức trong việc sử dụng hoá đơn chứng từ

Một số tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế

Có nhiều căn cứ để đánh giá hiệu quả quản lý thuế Dưới đây là một số tiêu chuẩn đánh giá phổ biến (định tính, định lượng):

- Tỷ lệ số thu so với nguồn thu

Trong đó: TST: Tỷ lệ số thu so với nguồn thu

VTT : Số thuế thực tế thu được

Chỉ tiêu này cho biết tỷ lệ số thu được so với tiềm năng và hiệu quả công tác thu thuế

- Chi phí thu thuế và tỷ lệ chi phí thu thuế so với số thuế thu được

Chi phí thu thuế “là toàn bộ những chi phí cần cho thi hành nghiệp vụ thuế như: chi phí nhân sự, chi phí đi lại, chi phí vật dụng được hạch toán tất cả vào ngân sách chi hàng năm theo kế toán thông thường” Theo Adam Smith, chi phí phải bỏ ra để thu thuế bao gồm chi lương cho bộ máy thuế, xây dựng nơi làm việc, đào tạo, ấn chỉ thuế, mua sắm trang thiết bị và dụng cụ làm việc

TTn

n CP

V

C

Trong đó: TCP: Tỷ lệ chi phí thu thuế

Cn : Chi phí thu thuế trong một niên độ nhất định

VTTn : Số thuế thu được trong một niên độ nhất định

Tỷ lệ chi phí thu thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố, thông thường là từ 3% trở xuống Tỷ lệ chi phí thu thuế có xu hướng giảm đi Bởi vì nền kinh tế tăng trưởng kéo theo các nguồn thu thuế tăng lên đáng kể, trong khi đó số nhân viên thi hành thuế tăng chậm “Hiệu quả của hệ thống thuế còn thể hiện ở chi phí hành thu thấp chi phí này không nên vượt 2% tổng số thu thuế”

- Hiệu quả của lập kế hoạch thu:

Chất lượng của việc đánh giá là lập dự toán thu thể hiện ở độ sai số giữa số liệu đánh giá, số liệu dự toán với số thực hiện Theo Tổng cục Thuế, nếu sai số thực hiện so với dự toán trong phạm vi bằng hoặc dưới 5% thì chất lượng dự toán đạt cao, từ 5% đến 10% thì chất lượng trung bình và trên 10% thì việc lập dự toán chưa sát

Ngoài ra, về mặt định tính việc xây dựng (giao kế hoạch thu) cao hơn nhiều so với nguồn thu, cơ quan thuế phải tìm mọi cách để hoàn thành sẽ dễ dẫn đến các tác động tiêu cực đến quá trình “phát triển, nuôi dưỡng” nguồn thu cho ngân sách nhà nước

- Đánh giá công chức theo định kỳ (tháng, quý, năm…)

Việc xây dựng và ban hành các tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả quản lý thuế của công chức thuế và thường xuyên kiểm tra để thúc đẩy quản lý hiệu quả hơn Để

có căn cứ đánh giá hiệu quả quản lý của công chức thuế thì cần phải nghiên cứu,

xây dựng thành tiêu chuẩn cho mỗi công việc, mỗi công đoạn trong quản lý thuế để

buộc công chức thuế thực hiện công việc đó, công đoạn đó phải thực hiện và đạt

được

1.5 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế của một số cơ quan thuế

1.5.1 Kinh nghiệm tại một số cơ quan thuế địa phương ở Việt Nam

1.5.1.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hải Phòng

Năm 2013, Cục thuế thành phố Hải Phòng được giao dự toán thu NSNN 9.000

tỷ đồng Thực hiện cả năm 2013, thành phố Hải Phòng đã thu nộp vào ngân sách

nhà nước 10.627 tỷ đồng, đạt 118,08% dự toán, tăng 23,6% so cùng kỳ trong đó thu

tiền sử dụng đất 820 tỷ đồng Trong đó, 13/14 chỉ tiêu hoàn thành dự toán giao, một

chỉ tiêu không hoàn thành dự toán là thu thuế bảo vệ môi trường 92,3%

Xác định nhiệm vụ thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những nhiệm vụ

trọng tâm, chủ yếu để đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế, Lãnh đạo các đơn

vị trong ngành đã tập trung lãnh đạo, chỉ đạo quyết liệt, triển khai đồng bộ các biện

pháp từ việc rà soát, phân loại nợ, đôn đốc thu nộp và cưỡng chế nợ thuế theo đúng

quy định định tại Thông tư của Bộ Tài chính; Tăng cường nguồn nhân lực cho Bộ

phận thu nợ thuế các cấp, phối hợp với Trung tâm viễn thông Hải Phòng nhắn tin nợ

thuế hàng tháng đối với chủ doanh nghiệp có số nợ thuế lớn Tham mưu với thành

phố chỉ đạo UBND các quận, huyện thành lập các đoàn kiểm tra đôn đốc thu nợ

thuế, tập trung kiểm tra, xử lý các DN nợ thuế lớn, để đôn đốc thu hồi nợ thuế

Công bố công khai một số DN có số nợ thuế lớn trên trang Web của Cục thuế

Thành phố Hải Phòng Kết quả, năm 2013 đã thu nợ của năm 2012 chuyển sang là

507,3 tỷ đồng, trong đó, bằng biện pháp quản lý nợ là 490,5 tỷ đồng, bằng biện

pháp cưỡng chế nợ thuế là 16.758,6 triệu đồng 1.5.1.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh

Tổng thu nội địa trên địa bàn năm 2014 do ngành Thuế thực hiện đạt 8.286 tỷ

đồng, bằng 123% dự toán Bộ và tỉnh giao và tăng 27% so với năm trước Đây là kết

quả từ sự nỗ lực phấn đấu quyết liệt ngay từ đầu năm và thực hiện liên tục trong cả

năm của ngành Thuế tỉnh dưới sự chỉ đạo của UBND và sự phối hợp chặt chẽ của

đã rà soát các doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn để nắm chắc nguồn thu, đôn đốc các khoản thuế mới phát sinh và các khoản nợ vào NSNN Đồng thời, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cùng tiếp tục thực hiện đầy đủ, thu kịp thời các khoản thu theo kết quả kiểm toán, thanh tra và các cơ quan bảo vệ pháp luật Quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế, đảm bảo đúng đối tượng, đúng chế độ quy định, phát hiện và xử lý kịp thời, nghiêm minh các hành vi vi phạm

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thường xuyên tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra

và phối hợp giữa cơ quan thu, cơ quan tài chính và các lực lượng chức năng trong công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế Điển hình là Công ty Cổ phần Phụ gia và xây dựng lập khống hóa đơn GTGT, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, nợ thuế Tháng 9/2014, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã chuyển toàn bộ hồ sơ của Công ty này cho cơ quan Công an Tại phiếu giao nhận, tổng số nợ NSNN của Công ty

Cổ phần Phụ gia và xây dựng là trên 5,7 tỷ đồng Có thể nói, nhờ sự phát hiện sớm, cùng với sự vào cuộc của các Chi cục Thuế huyện, thành phố liên quan, cơ quan thuế Bắc Ninh đã ngăn chặn kịp thời, không để thất thoát NSNN, đồng thời cho thấy hiệu quả trong công tác phòng chống gian lận thuế trên địa bàn tỉnh

1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương Qua nghiên cứu kinh nghiệm của các tỉnh có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng như sau:

Thứ nhất: Chú trọng công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và hoàn thuế GTGT Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu giữa tình hình thực tế với hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế đảm bảo kiểm soát, nắm bắt, theo dõi và quản lý thuế kịp thời Chú trọng việc rà soát thông tin NNT trên ứng dụng, kịp thời đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi cơ quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế Đẩy mạnh việc giám sát, đôn đốc kê khai thuế, để công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng được chặt chẽ và tạo đà cho những chuyển biến tích cực như số lượng tờ

Thứ hai: Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Đẩy nhanh tiến độ các cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở DN, tập trung thanh tra, kiểm tra các DN có rủi ro cao về thuế, các DN đã hoàn thuế đảm bảo chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra Tổ chức triển khai xử lý thông tin và tăng cường công tác đối chiếu, xác minh, kiểm tra, thanh tra các tổ chức, cá nhân có giao dịch đáng ngờ Tập trung xử lý hóa đơn của các DN đã được thông báo bỏ địa điểm kinh doanh để ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế Tổ chức phối hợp chặt chẽ và có hiệu quả với Cơ quan Công an để đấu tránh chống các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm về thuế

Thứ ba: Chú trọng công tác quản lý nợ thuế Tích cực thực hiện quyết liệt các biện pháp thu nợ theo Quy trình, tiếp tục phối hợp với chính quyền và các ngành để có biện pháp mạnh thu hồi các khoản nợ đọng, các khoản gia hạn thuế đến thời hạn phải nộp để tăng thu NSNN, góp phần hoàn thành dự toán thu NSNN Bộ Tài chính giao Thứ tư: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đây là công tác

hỗ trợ tích cực cho quản lý thu thuế nói chung và thu thuế GTGT nói riêng Đa dạng hóa các hình thức và nội dung tuyên truyền để các luật thuế có sức lan toả mạnh mẽ trong cộng đồng NNT, tạo sự đồng thuận cao của các tầng lớp dân cư trong việc phối hợp, tham gia quản lý thuế và lên án các hành vi vi phạm pháp luật thuế

Kết luận chương 1

Việc phân tích sâu sắc lý luận về thuế GTGT, vạch rõ cơ chế của quản lý thu thuế giá trị gia tăng với các phương thức, hình thức, nguyên nhân và những hậu quả của nó giúp chúng ta có được tư duy và phương pháp khách quan, khoa học trong việc nghiên cứu công tác quản lý thuế nói chung và nhìn nhận, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Cẩm Giàng trong thời gian qua

Từ những cơ sở lý luận được phân tích tại chương 1, đối chiếu với thực tiễn công tác quản lý thuế tại chương 2 để có những giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT một cách hiệu quả hơn

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng và Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

Huyện Cẩm Giàng nằm ở phía tây- bắc tỉnh Hải Dương, phía bắc giáp huyện Lương Tài (tỉnh Bắc Ninh); phía đông giáp huyện Nam Sách và TP.Hải Dương; phía nam giáp huyện Bình Giang và huyện Gia Lộc; phía tây giáp huyện Mỹ Hào (tỉnh Hưng Yên) và huyện Thuận Thành (tỉnh Bắc Ninh) Hiện nay, huyện Cẩm Giàng có 02 thị trấn và 17 xã, có diện tích 10.934,3 ha, trong đó đất nông nghiệp chiếm 67,4%, đất chuyên dùng 20%, đất ở 6,9% và đất chưa sử dụng 5,7% Dân số toàn huyện hơn 12 vạn người, trong đó người trong độ tuổi lao động chiếm khoảng 50%

Tổng giá trị sản xuất năm 2015 ước đạt 24.345,6 tỷ đồng đạt 111% so với kế hoạch, tăng 14,7% so với năm 2014 (KH tăng 9-9,5%), trong đó:

- Giá trị nông nghiệp, thuỷ sản: Ước thực hiện 1.181 tỷ đồng, đạt 106,9% kế hoạch, tăng 1,9% so với năm 2014 (KH tăng 1,3%)

- Giá trị công nghiệp, xây dựng: Ước thực hiện 21.644,7 tỷ đồng, đạt 113,3%

kế hoạch, tăng 15,7% so năm 2014( KH tăng 9-9,82%)

- Giá trị các ngành thương mại, dịch vụ: Ước thực hiện 1.519,9 tỷ đồng, đạt 110,3% kế hoạch, tăng 11,7% so với năm 2014 (KH tăng 10-11,8%)

2.1.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương

2.1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Mô hình tổ chức bộ máy ngành Thuế được tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục thuế đến các Cục thuế, các Chi cục Thuế, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạo thống nhất quản lý các loại thuế cũng như nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ; xây dựng được một lực lượng chuyên ngành có tính quyết định đến công tác quản lý và thu thuế Đồng thời, ngành thuế còn chịu sự chỉ đạo song song (ngành

503/QĐ-Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng gồm Chi cục trưởng và 3 Chi cục phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước Cục trưởng Cục thuế tỉnh Hải Dương, Huyện uỷ, HĐND, UBND huyện về kết quả hoạt động quản lý thu NSNN trên địa bàn và bộ máy của Chi cục Chi cục phó chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về các nhiệm vụ được phân công và trực tiếp chỉ đạo thực nhiệm vụ của một

số Đội thuế được giao

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ

Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng là cơ quan trực thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau:

- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm

vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;

- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;

- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không

- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa

vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;

- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan

có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế

- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại,

tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật

- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan

- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của

cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin

và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế

- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế

- Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành

(Trích nguồn: Theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế)

2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy thu thuế

Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương được mô tả qua Sơ đồ 2.1

Sơ đồ 2.1 Hệ thống bộ máy quản lý thuế huyện Cẩm Giàng

Trên địa bàn các xã, thị trấn đều có Đội thuế quản lý thuế chịu sự chỉ đạo của Chi cục Thuế Huyện và Uỷ ban nhân dân các xã, thị trấn

Theo phân cấp quản lý hiện hành của Ngành thuế thì Tổng cục Thuế quản lý các Doanh nghiệp lớn, các Cục thuế trong đó có Cục thuế tỉnh Hải Dương quản lý thu đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, doanh nghiệp ngoài quốc doanh có số nộp thuế lớn theo phân cấp, các doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài

Chi cục Thuế quản lý thu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, các hợp tác xã

và chi nhánh của các doanh nghiệp ngoại tỉnh và các khoản thu khác thuộc cấp huyện và được phân công cho các Đội thuế

Căn cứ Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và chức năng nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế

Đối với Chi cục Thuế thực hiện thu thuế hàng năm dưới 300 tỷ đồng trừ thu từ dầu thô và tiền thu về đất, cơ cấu bộ máy gồm các Đội:

Phó Chi cục trưởng

2 Đội thuế liên xã

a) Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;

b) Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học;

c) Một số Đội Kiểm tra thuế;

d) Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

đ) Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;

e) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ;

f) Đội Trước bạ và thu khác;

g) Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân;

h) Một số Đội thuế liên xã, phường

Căn cứ quy định mô hình tổ chức bộ máy và tình hình nhiệm vụ quản lý thuế của từng Chi cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế xem xét, quyết định cụ thể số lượng các đội Kiểm tra, đội thuế liên xã, phường hoặc ghép các bộ phận công tác giữa các đội cho phù hợp, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế được giao

Căn cứ Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế:

- Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

- Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý

- Đội Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán: Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế

- Đội Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý

- Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;

- Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế

- Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên )

2.1.3 Khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Cẩm Giàng Hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương chủ yếu bao gồm các đơn vị sản xuất kinh doanh do tư nhân đứng ra thành