Cơ quan Thuế ở địa phương bao gồm Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương gọi chung là Cục Thuế và Chi cục Thuế ở các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành p
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT
Một số khái niệm cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT [11, Tr.5]
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hoá và dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
GTGT, hay giá trị gia tăng, là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ qua từng giai đoạn trong quá trình sản xuất và mua bán Nó bao gồm các yếu tố như tiền lương, tiền công, lợi nhuận, lợi tức cổ phần, tiền lãi vay ngân hàng và các chi phí phát sinh Cụ thể, GTGT là sự chênh lệch giữa giá đầu ra và giá đầu vào mà đơn vị kinh tế tạo ra trong quá trình sản xuất và kinh doanh.
Thuế GTGT được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dẫn đến việc dù hàng hóa được mua bán qua nhiều giai đoạn, nhà nước vẫn thu được một khoản thuế cố định từ người tiêu dùng cuối cùng Điều này cho thấy thuế GTGT thực chất là thuế tiêu dùng, nơi các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là trung gian và không phải là người chịu thuế Mặc dù các cơ sở này phải nộp thuế vào ngân sách, nhưng khoản thuế này thực chất đã được người tiêu dùng thanh toán trong giá cả hàng hóa, cho thấy rằng người tiêu dùng mới là người chịu thuế Do đó, thuế GTGT được coi là loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng thông qua giá cả hàng hóa, dịch vụ.
1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng [11,Tr.7]
Thuế GTGT có một số đặc điểm chủ yếu sau:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng mà không trực tiếp ảnh hưởng đến thu nhập của người tiêu dùng Người cung cấp hàng hóa, dịch vụ có thể chuyển nghĩa vụ thuế thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán, khiến người tiêu dùng trở thành người chịu thuế thực tế Tuy nhiên, trách nhiệm nộp thuế GTGT có thể thuộc về cả người sản xuất và người tiêu dùng, tùy thuộc vào mối quan hệ cung cầu trên thị trường.
Thuế GTGT là loại thuế lũy thoái đánh vào hàng hóa và dịch vụ, được tính vào giá thanh toán Điều này có nghĩa là tất cả người tiêu dùng, bất kể thu nhập cao hay thấp, đều phải trả cùng một mức thuế khi tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ giống nhau.
Tỷ lệ điều tiết thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với người nghèo thường cao hơn so với người giàu, dẫn đến việc tỷ suất thuế GTGT bình quân giảm khi thu nhập của người nộp thuế tăng.
Thuế GTGT là loại thuế được áp dụng qua nhiều giai đoạn mà không bị trùng lặp, đánh vào từng giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng Tổng số thuế thu được từ tất cả các giai đoạn tương đương với thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Điều này giúp khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu trước đây, khi thuế doanh thu đánh vào toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ ở mỗi giai đoạn.
Thuế GTGT có tính trung lập cao, không được coi là chi phí mà chỉ là yếu tố cộng thêm vào giá bán của nhà cung cấp Nó không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của người nộp thuế, vì không bao gồm trong doanh thu hay chi phí hoạt động Hơn nữa, thuế GTGT không bị tác động bởi cách tổ chức và phân chia chu trình kinh tế; dù sản phẩm qua nhiều hay ít giai đoạn, tổng số thuế GTGT phải nộp vẫn không thay đổi, bằng với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT, theo nguyên tắc điểm đến, là loại thuế được áp dụng dựa trên nơi thực hiện hành vi tiêu dùng, không phụ thuộc vào nguồn gốc sản xuất hàng hóa Điều này có nghĩa là tất cả hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng tại nơi cư trú của người tiêu dùng đều bị đánh thuế GTGT, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu phục vụ tiêu dùng trong nước Ngược lại, hàng hóa sản xuất trong nước xuất khẩu cho thị trường nước ngoài sẽ không bị đánh thuế GTGT nhờ vào thuế suất 0%.
1.1.3 Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế thị trường
Thuế GTGT được áp dụng thay thế cho thuế doanh thu trước đây, mang lại ưu điểm nổi bật là không xảy ra tình trạng trùng lặp trong việc tính thuế qua nhiều giai đoạn luân chuyển của hàng hóa Với các đặc điểm và cơ chế tính thuế riêng, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống thuế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời thúc đẩy sản xuất, kinh doanh và lưu thông hàng hóa, dịch vụ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong ngân sách Nhà nước, là nguồn thu chính từ thuế tiêu dùng với phạm vi áp dụng rộng rãi Đặc điểm của thuế này là mức tiêu dùng thường ổn định hơn thu nhập, giúp đảm bảo sự ổn định trong nguồn thu và kế hoạch chi tiêu của NSNN Hơn nữa, thuế GTGT được người tiêu dùng chi trả thông qua giá hàng hóa và dịch vụ, làm cho việc thu thuế trở nên dễ dàng mà không ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh và khuyến khích sản xuất hàng hóa xuất khẩu thông qua mức thuế suất 0% và hoàn trả toàn bộ thuế GTGT đã thu ở khâu trước Việc áp dụng thuế GTGT không chỉ giúp ổn định giá cả mà còn mở rộng lưu thông hàng hóa, từ đó thúc đẩy sự phát triển sản xuất và gia tăng xuất khẩu.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế - xã hội, là công cụ điều tiết vi mô và vĩ mô nền kinh tế Thứ nhất, thuế GTGT khuyến khích đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh, khi người tiêu dùng chịu thuế, tạo động lực cho các cơ sở sản xuất đổi mới công nghệ Thứ hai, thuế chỉ tính trên phần giá trị gia tăng, giúp khắc phục tình trạng trùng lắp và nâng cao năng suất, chất lượng sản phẩm Thứ ba, thuế GTGT áp dụng rộng rãi, không chỉ đánh vào hoạt động trong nước mà còn tại khâu nhập khẩu, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước và bảo hộ sản xuất nội địa Thứ tư, với ba mức thuế suất cụ thể, thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính và quản lý thuế Thứ năm, thuế này thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện hạch toán chính xác và tránh gian lận thuế Cuối cùng, thuế GTGT góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam, phù hợp với thông lệ quốc tế và thúc đẩy hợp tác kinh tế toàn cầu.
Nội dung quản lý thu thuế GTGT
1.2.1 Một số khái niệm chung về quản lý thuế GTGT
1.2.1.1 Cơ chế quản lý thuế ở Việt Nam
Cơ chế quản lý thuế tại Việt Nam được hiểu là phương pháp mà cơ quan thuế áp dụng để ảnh hưởng đến hành vi tính thuế và nộp thuế của người nộp thuế Hiện nay, Việt Nam thực hiện cơ chế "Tự kê khai, tự nộp thuế", trong đó người nộp thuế tự tính toán, khai báo và nộp thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về độ chính xác của thông tin kê khai.
Cơ chế tự khai tự nộp thuế là một hệ thống quản lý thuế, trong đó người nộp thuế tự giác xác định nghĩa vụ thuế dựa trên kết quả sản xuất kinh doanh và quy định pháp luật Họ có trách nhiệm kê khai và nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, đồng thời phải chịu trách nhiệm về tính trung thực và chính xác của thông tin kê khai.
Việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế tại Việt Nam hiện nay phù hợp với xu thế cải cách quản lý hành chính, tôn trọng tính tự giác và trách nhiệm của người dân Cơ chế này giúp người nộp thuế giảm bớt thủ tục hành chính và chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Đối với cơ quan thuế, việc áp dụng cơ chế này tạo điều kiện cho việc sắp xếp lại bộ máy quản lý theo chức năng chuyên môn, đáp ứng nhu cầu quản lý khi số lượng doanh nghiệp gia tăng và các giao dịch kinh tế ngày càng phức tạp Hơn nữa, cơ chế tự khai, tự nộp thuế còn giúp giảm khối lượng công việc cho cán bộ ngành thuế, góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế.
Quản lý thuế là quá trình tổ chức và kiểm tra việc thực hiện các quy định của luật thuế, nhằm đảm bảo thu đầy đủ các khoản thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.
Thuế GTGT là một sắc thuế thiết yếu trong hệ thống thuế của nhiều quốc gia, bao gồm cả Việt Nam Công tác quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế GTGT, cần phải tập trung vào các mục tiêu cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Để đảm bảo sự tuân thủ của người nộp thuế, cần thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, đặc biệt là luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhằm đảm bảo việc nộp thuế đúng hạn, đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Nâng cao ý thức tự giác tuân thủ chính sách và pháp luật thuế là cần thiết, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình Cần xoá bỏ những thủ tục không cần thiết để giảm bớt phiền hà và chi phí cho người nộp thuế.
Để nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế, cần cải tiến thủ tục hành chính thuế, phân công nhiệm vụ rõ ràng và chuẩn hóa công tác quản lý thuế Đặc biệt, quản lý thu thuế GTGT cần đáp ứng các yêu cầu cụ thể nhằm nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ công chức thuế.
Để cải thiện hiệu quả quản lý thuế, cần đổi mới cơ chế quản lý và tổ chức bộ máy, phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong các cơ quan thuế Đồng thời, cần tăng cường công tác phân tích thông tin để kịp thời phát hiện các dấu hiệu vi phạm thuế, từ đó thực hiện thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Ngày thứ ba, cần phân biệt rõ ràng giữa nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của người nộp thuế với trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc phát hiện các hành vi vi phạm thuế để tiến hành kiểm tra và thanh tra.
Công chức thuế cần nắm vững chính sách và chế độ thuế, đồng thời thể hiện ý thức trách nhiệm cao trong công việc Họ phải tuân thủ đúng các quy định nghiệp vụ và thực hiện các bước công việc theo quy trình đã được quy định.
Vào thứ năm, cần nâng cao trang bị cơ sở vật chất và thiết bị làm việc, bao gồm máy tính, nhằm đảm bảo việc khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý và chỉ đạo thu thuế Nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT cần được chú trọng để nâng cao hiệu quả công tác này.
Quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc sau đây:
* Nguyên tắc tuân thủ pháp luật
Nguyên tắc quản lý thuế quy định quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan nhà nước cũng như quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật Trong mối quan hệ này, các bên liên quan có thể lựa chọn một số hoạt động nhất định, nhưng phải tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý thuế.
* Nguyên tắc tập trung, dân chủ
Nguyên tắc tập trung, dân chủ trong quản lý thuế yêu cầu sự lãnh đạo tập trung vào những vấn đề cốt lõi nhất Điều này không chỉ đảm bảo việc thực hiện quyết định từ cơ quan cấp trên mà còn khuyến khích tính sáng tạo và chủ động của các cơ quan cấp dưới trong quá trình thực hiện quản lý thuế.
* Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu quả
Hoạt động quản lý thuế cần tuân thủ nguyên tắc hiệu quả, nhằm tối đa hóa số thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo luật thuế, đồng thời giảm thiểu chi phí quản lý thuế Việc lựa chọn quy trình và thủ tục thuế rõ ràng, đơn giản, phù hợp với thực tiễn và trình độ của người nộp thuế sẽ giúp tiết kiệm chi phí vận hành bộ máy thu thuế, từ đó hứa hẹn mang lại nguồn thu cao hơn.
* Nguyên tắc công khai, minh bạch
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT
1.3.1.1 Năng lực chuyên môn nghiệp vụ của công chức, viên chức thuế
Cơ quan thuế địa phương đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý người nộp thuế, do đó, năng lực và thái độ làm việc của công chức ảnh hưởng lớn đến hiệu quả thu thuế GTGT Khi công chức có chuyên môn cao và làm việc nhiệt tình, quy trình quản lý thu thuế sẽ diễn ra nhanh chóng và hiệu quả Ngược lại, nếu công chức thiếu năng lực và có thái độ trì trệ, điều này sẽ dẫn đến việc không hoàn thành dự toán thu ngân sách, cùng với nhiều sai sót trong xác định và tính thuế GTGT cho người nộp thuế.
Số lượng công chức tại cơ quan thuế có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả quản lý thu thuế GTGT Khi số lượng công chức nhiều và năng suất làm việc cao, khối lượng công việc trên mỗi người sẽ giảm, dẫn đến hiệu quả công việc được nâng cao Ngược lại, nếu số lượng công chức ít, mỗi người sẽ phải đảm nhận nhiều trách nhiệm hơn, dễ dẫn đến tình trạng ùn tắc và ứ đọng công việc Do đó, việc hiện đại hóa công tác quản lý thu tại cơ quan thuế địa phương là cần thiết để cải thiện hiệu quả làm việc.
Hiện đại hóa là yếu tố quan trọng trong quản lý thu thuế GTGT của các cơ quan Thuế, giúp tối ưu hóa quy trình thu thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến và trang thiết bị hiện đại không chỉ tăng tốc độ và độ chính xác trong các nghiệp vụ quản lý thuế mà còn tiết kiệm nhân lực và thời gian thực hiện.
Hiện đại hóa quản lý thu thuế GTGT bao gồm việc cải tiến theo dõi và quản lý nộp thuế thông qua việc hoàn thiện cơ sở dữ liệu và thông tin liên quan Điều này cũng liên quan đến việc hoàn thiện cơ chế chính sách, quy trình thủ tục, và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Hơn nữa, việc triển khai các dự án trao đổi thông tin và nâng cao tuyên truyền nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật về thuế cũng là những yếu tố quan trọng trong quá trình hiện đại hóa này.
1.3.1.3 Quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế tại cơ quan thuế địa phương
Quản lý rủi ro là một công cụ quan trọng trong hoạt động quản lý của cơ quan Thuế, giúp kiểm soát rủi ro thông qua việc áp dụng hệ thống quy trình và biện pháp Điều này hướng các nguồn lực vào những lĩnh vực có nguy cơ cao, từ đó nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong công tác quản lý Bằng cách giám sát chặt chẽ các NNT, quản lý rủi ro không chỉ giảm thiểu sai phạm mà còn răn đe các doanh nghiệp vi phạm, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Quản lý rủi ro đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường minh bạch và tuân thủ pháp luật, giúp doanh nghiệp nâng cao khả năng cạnh tranh và thúc đẩy sự phát triển kinh tế Trong lĩnh vực quản lý thu thuế, việc áp dụng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế giúp cơ quan thuế giảm thiểu yếu tố cảm tính, đồng thời tăng cường tính công bằng, rõ ràng và minh bạch trong quá trình thanh tra và kiểm tra thuế.
1.3.2.1 Yếu tố luật pháp và chính sách của nhà nước về thuế
Theo lý thuyết, thuế suất cao có thể dẫn đến trốn thuế, và thuế sẽ đạt mức tối ưu khi ở mức độ phù hợp Hiện nay, Việt Nam áp dụng ba mức thuế suất GTGT là 0%, 5% và 10%, so với một số quốc gia khác, mức này không phải là cao Tuy nhiên, trong bối cảnh nền kinh tế đang phát triển và thu nhập của người dân còn thấp, việc giảm thuế suất có thể giúp hạn chế tình trạng trốn thuế.
Luật pháp và chính sách thuế hiện tại vẫn còn tồn tại những sơ hở và thiếu sự chặt chẽ, minh bạch, tạo điều kiện cho doanh nghiệp lợi dụng để thực hiện các hành vi lách luật.
Chính sách thuế thường xuyên thay đổi gây khó khăn trong việc quản lý thu thuế Tính ổn định của thuế là rất quan trọng, vì sự biến động trong chính sách có thể dẫn đến gia tăng các hành vi trái pháp luật do người dân không nắm bắt kịp thời và lợi dụng sự thay đổi này.
- Chế tài xử lý các vi phạm luật thuế không đủ mạnh để làm cho đối tượng nộp thuế không dám thực hiện gian lận
1.3.2.2 Môi trường quản lý thuế
Môi trường bên ngoài bao gồm các yếu tố tác động rộng rãi, thường không ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của cơ quan thuế Các yếu tố này thuộc về môi trường chung, đóng vai trò quan trọng trong việc định hình chính sách và quy trình của cơ quan thuế.
Kinh tế được đánh giá qua các chỉ tiêu quan trọng như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả và lạm phát, cùng với tình hình lao động và việc làm Những yếu tố này cung cấp cái nhìn tổng quan về sức khỏe và sự phát triển của nền kinh tế.
- Văn hoá: Tập quán tiêu dùng, văn hoá kinh doanh…
Xã hội bao gồm những yếu tố chính như nhân khẩu học, tập quán và truyền thống của từng cộng đồng, cùng với các giá trị xã hội đặc trưng.
Chính trị đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia Lập trường và thái độ của Chính phủ đối với các vấn đề kinh tế xã hội, cũng như tình trạng luật pháp và trật tự xã hội, ảnh hưởng sâu sắc đến sự phát triển và ổn định của đất nước.
- Kỹ thuật công nghệ: thực trạng trình độ phát triển của khoa học kỹ thuật, các xu hướng trang bị về kỹ thuật máy móc thiết bị…
1.3.2.3 Đặc điểm người nộp thuế
Khả năng nắm bắt chính sách pháp luật về thuế của doanh nghiệp hiện còn yếu, do người đứng đầu doanh nghiệp và kế toán không nhất thiết phải có trình độ chuyên môn cao Hơn nữa, trình độ dân trí còn hạn chế, dẫn đến việc người dân không có thói quen yêu cầu hóa đơn khi mua hàng và không quan tâm đến cấu trúc giá của hàng hóa khi thanh toán.
Ham muốn lợi nhuận của nhà kinh doanh thường dẫn đến việc gian lận thuế, một phương pháp kiếm lời nhanh chóng trong hoạt động kinh doanh Sự khao khát này khiến doanh nghiệp tìm mọi cách để giảm số thuế phải nộp cho nhà nước, dẫn đến tư tưởng trốn thuế và xa rời sự quản lý của cơ quan thuế.
Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT
* Về kết quả công tác thu thuế là số thuế thu được tính trong một niên độ nhất định (thường được tổng kết theo năm), bao gồm:
- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế
Trong đó: T HT : Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch
VTT : Số thu thực tế
VKH : Số thu kế hoạch
- Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm
Trong đó: TTT: Tỷ lệ tăng trưởng hàng năm
VTT2 : Số thu thực tế năm nay
V TT1 : Số thu thực tế năm trước
* Về hiệu quả công tác quản lý thuế
Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả quản lý thuế không chỉ được đo bằng giá trị tiền tệ mà còn phản ánh sự thực hiện chính sách thuế Để đánh giá hiệu quả này, cần so sánh kết quả đạt được với các nguồn lực đã sử dụng, với mục tiêu tối đa hóa kết quả và tối thiểu hóa chi phí Ngoài ra, hiệu quả quản lý thuế còn liên quan đến việc phục vụ người nộp thuế trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế và phát huy tác dụng của các loại thuế đối với sản xuất và đời sống Do đó, hiệu quả quản lý thuế cần được xem xét từ các khía cạnh kinh tế, xã hội và chính trị.
- Hiệu quả kinh tế: khai thác đầy đủ kịp thời các khoản thu Luật định về thuế vào ngân sách nhà nước với chi phí thối thiểu
- Hiệu quả xã hội: công tác quản lý thuế phải tích cực góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội
- Hiệu quả chính trị: là hiệu quả thực hiện các chủ trương chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước
Hiệu quả quản lý thuế GTGT về cơ bản được thể hiện ở các nội dung:
- Đảm bảo số thu đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước NNT tự giác cao trong chấp hành pháp luật thuế
Để thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, cần tăng cường công tác hạch toán kế toán và nâng cao ý thức sử dụng hóa đơn chứng từ Điều này sẽ giúp đẩy nhanh tốc độ tăng vốn trong toàn xã hội và phát huy tác dụng tích cực trong hoạt động kinh doanh.
Một số tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế
Có nhiều căn cứ để đánh giá hiệu quả quản lý thuế Dưới đây là một số tiêu chuẩn đánh giá phổ biến (định tính, định lượng):
- Tỷ lệ số thu so với nguồn thu
Trong đó: TST: Tỷ lệ số thu so với nguồn thu
V TT : Số thuế thực tế thu được
VKN: Số thuế có khả năng thu
Chỉ tiêu này cho biết tỷ lệ số thu được so với tiềm năng và hiệu quả công tác thu thuế
- Chi phí thu thuế và tỷ lệ chi phí thu thuế so với số thuế thu được
Chi phí thu thuế bao gồm tất cả các khoản chi cần thiết cho việc thực hiện nghiệp vụ thuế, như chi phí nhân sự, đi lại và vật dụng, được hạch toán vào ngân sách hàng năm theo kế toán thông thường Theo Adam Smith, các chi phí này bao gồm lương cho bộ máy thuế, xây dựng văn phòng, đào tạo nhân viên, ấn chỉ thuế, cũng như mua sắm trang thiết bị và dụng cụ làm việc cần thiết.
Trong đó: T CP: Tỷ lệ chi phí thu thuế
Cn : Chi phí thu thuế trong một niên độ nhất định
VTTn : Số thuế thu được trong một niên độ nhất định
Tỷ lệ chi phí thu thuế thường dao động từ 3% trở xuống và có xu hướng giảm nhờ vào sự tăng trưởng của nền kinh tế, dẫn đến nguồn thu thuế gia tăng đáng kể Mặc dù số lượng nhân viên thu thuế tăng chậm, hiệu quả của hệ thống thuế được thể hiện qua chi phí hành thu thấp, không nên vượt quá 2% tổng số thu thuế.
- Hiệu quả của lập kế hoạch thu:
Chất lượng đánh giá dự toán thu được xác định qua độ sai số giữa số liệu đánh giá và số thực hiện Theo Tổng cục Thuế, nếu sai số thực hiện so với dự toán dưới 5%, chất lượng dự toán được coi là cao; từ 5% đến 10% là trung bình, và trên 10% cho thấy việc lập dự toán chưa chính xác.
Việc xây dựng kế hoạch thu ngân sách cao hơn so với nguồn thu thực tế có thể gây áp lực lớn lên cơ quan thuế Điều này dẫn đến việc cơ quan thuế phải nỗ lực hoàn thành mục tiêu thu ngân, từ đó có thể ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình phát triển và duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
- Đánh giá công chức theo định kỳ (tháng, quý, năm…)
Việc xây dựng tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả quản lý thuế của công chức thuế là cần thiết để cải thiện quản lý thuế Cần thiết lập các tiêu chí cụ thể cho từng công việc và công đoạn trong quản lý thuế, nhằm đảm bảo công chức thuế thực hiện đầy đủ và đạt yêu cầu Thường xuyên kiểm tra và đánh giá sẽ thúc đẩy hiệu quả quản lý thuế hơn nữa.
Kinh nghiệm về quản lý thu thuế của một số cơ quan thuế
1.5.1 Kinh nghiệm tại một số cơ quan thuế địa phương ở Việt Nam
1.5.1.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Năm 2013, Cục thuế thành phố Hải Phòng được giao dự toán thu NSNN 9.000 tỷ đồng, nhưng thực tế đã thu nộp 10.627 tỷ đồng, đạt 118,08% dự toán và tăng 23,6% so với cùng kỳ năm trước Trong số đó, thu từ tiền sử dụng đất đạt 820 tỷ đồng Thành phố đã hoàn thành 13/14 chỉ tiêu dự toán, chỉ có chỉ tiêu thu thuế bảo vệ môi trường không đạt với tỷ lệ 92,3%.
Xác định nhiệm vụ thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là trọng tâm để đánh giá chất lượng quản lý thuế Lãnh đạo ngành đã chỉ đạo quyết liệt và triển khai đồng bộ các biện pháp như rà soát, phân loại nợ, đôn đốc thu nộp và cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Bộ Tài chính Đồng thời, tăng cường nguồn nhân lực cho Bộ phận thu nợ thuế và phối hợp với Trung tâm viễn thông Hải Phòng để nhắn tin nhắc nhở nợ thuế hàng tháng đối với doanh nghiệp có số nợ lớn Ngoài ra, tham mưu cho thành phố chỉ đạo UBND các quận, huyện thành lập đoàn kiểm tra nhằm đôn đốc thu hồi nợ thuế từ các doanh nghiệp nợ lớn.
Công bố công khai một số DN có số nợ thuế lớn trên trang Web của Cục thuế
Thành phố Hải Phòng Kết quả, năm 2013 đã thu nợ của năm 2012 chuyển sang là
Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã thu được tổng số tiền 507,3 tỷ đồng, trong đó 490,5 tỷ đồng được thu qua biện pháp quản lý nợ, còn 16.758,6 triệu đồng thu được bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Năm 2014, tổng thu nội địa của ngành Thuế đạt 8.286 tỷ đồng, vượt 123% dự toán và tăng 27% so với năm trước, nhờ vào nỗ lực không ngừng của ngành Thuế tỉnh Bắc Ninh dưới sự chỉ đạo của UBND Cục Thuế đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý hiệu quả, chống thất thu và cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Cuối năm, Cục đã rà soát doanh nghiệp để nắm bắt nguồn thu, đôn đốc thuế mới phát sinh và các khoản nợ Đồng thời, Cục Thuế cũng đảm bảo thu kịp thời các khoản theo kết quả kiểm toán, quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm.
Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thu, tài chính và lực lượng chức năng nhằm quản lý thuế hiệu quả, chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế Một ví dụ điển hình là Công ty Cổ phần Phụ gia và xây dựng, đã lập hóa đơn GTGT khống và bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, dẫn đến tình trạng nợ thuế Vào tháng 9/2014, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã chuyển toàn bộ hồ sơ của công ty này cho cơ quan Công an để xử lý.
Cổ phần Phụ gia và xây dựng đạt trên 5,7 tỷ đồng, nhờ phát hiện sớm và sự phối hợp của các Chi cục Thuế huyện, thành phố, cơ quan thuế Bắc Ninh đã kịp thời ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước Điều này chứng tỏ hiệu quả trong công tác phòng chống gian lận thuế tại tỉnh Bắc Ninh.
1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương Qua nghiên cứu kinh nghiệm của các tỉnh có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần chú trọng công tác quản lý kê khai, kế toán thuế và hoàn thuế GTGT Việc thường xuyên kiểm tra và đối chiếu giữa tình hình thực tế với dữ liệu của cơ quan thuế là rất quan trọng để kiểm soát và theo dõi kịp thời Cần rà soát thông tin người nộp thuế (NNT) trên ứng dụng và đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi cơ quan thuế Đồng thời, cần đẩy mạnh giám sát và đôn đốc kê khai thuế để cải thiện chất lượng và số lượng tờ khai nộp đúng hạn, từ đó nâng cao ý thức chấp hành kê khai thuế của NNT.
Cần thực hiện quản lý quỹ hoàn thuế GTGT một cách chặt chẽ và linh hoạt, tuân thủ chỉ đạo của Bộ Tài chính để giải quyết hoàn thuế nhanh chóng và kịp thời theo quy định của Luật Quản lý thuế Điều này sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn nhanh, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Đồng thời, cơ quan thuế cần tăng cường thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế để đảm bảo quy trình hoàn thuế thực hiện đúng quy định và quy trình quản lý thuế.
Thứ hai, cần đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm chống thất thu ngân sách, tập trung vào các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế và những doanh nghiệp đã hoàn thuế Cần nhanh chóng triển khai các cuộc thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp, đồng thời nâng cao chất lượng công tác thanh tra và kiểm tra Tăng cường xử lý thông tin và đối chiếu, xác minh các giao dịch đáng ngờ, đặc biệt là hóa đơn của các doanh nghiệp đã thông báo ngừng hoạt động kinh doanh, nhằm ngăn chặn hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế Hợp tác chặt chẽ với cơ quan công an là cần thiết để đấu tranh chống các hành vi trốn thuế, gian lận thuế và tội phạm về thuế.
Thứ ba, cần chú trọng quản lý nợ thuế bằng cách thực hiện quyết liệt các biện pháp thu nợ theo quy trình, phối hợp với chính quyền và các ngành để thu hồi các khoản nợ đọng và các khoản thuế gia hạn đến hạn, nhằm tăng thu ngân sách nhà nước và hoàn thành dự toán thu do Bộ Tài chính giao Thứ tư, đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện cho quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng Cần đa dạng hóa hình thức và nội dung tuyên truyền để các luật thuế được lan tỏa mạnh mẽ trong cộng đồng, từ đó tạo sự đồng thuận cao trong việc phối hợp quản lý thuế và lên án các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Phân tích lý luận về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và cơ chế quản lý thu thuế GTGT giúp hình thành tư duy khoa học trong nghiên cứu quản lý thuế Việc này không chỉ làm rõ các phương thức, hình thức và nguyên nhân mà còn chỉ ra những hậu quả của quản lý thuế GTGT Qua đó, chúng ta có thể đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT tại huyện Cẩm Giàng trong thời gian qua một cách khách quan và hiệu quả.
Dựa trên những lý luận đã phân tích ở chương 1 và thực tiễn quản lý thuế được trình bày ở chương 2, bài viết đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.
PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ
Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng và Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương
Huyện Cẩm Giàng nằm ở phía tây-bắc tỉnh Hải Dương, giáp huyện Lương Tài (Bắc Ninh) ở phía bắc, huyện Nam Sách và TP Hải Dương ở phía đông, huyện Bình Giang và huyện Gia Lộc ở phía nam, và huyện Mỹ Hào (Hưng Yên) cùng huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) ở phía tây Huyện có 02 thị trấn và 17 xã, tổng diện tích 10.934,3 ha, trong đó đất nông nghiệp chiếm 67,4%, đất chuyên dùng 20%, đất ở 6,9% và đất chưa sử dụng 5,7% Dân số huyện Cẩm Giàng hơn 120.000 người, với khoảng 50% trong độ tuổi lao động.
Tổng giá trị sản xuất năm 2015 ước đạt 24.345,6 tỷ đồng đạt 111% so với kế hoạch, tăng 14,7% so với năm 2014 (KH tăng 9-9,5%), trong đó:
- Giá trị nông nghiệp, thuỷ sản: Ước thực hiện 1.181 tỷ đồng, đạt 106,9% kế hoạch, tăng 1,9% so với năm 2014 (KH tăng 1,3%)
- Giá trị công nghiệp, xây dựng: Ước thực hiện 21.644,7 tỷ đồng, đạt 113,3% kế hoạch, tăng 15,7% so năm 2014( KH tăng 9-9,82%)
- Giá trị các ngành thương mại, dịch vụ: Ước thực hiện 1.519,9 tỷ đồng, đạt 110,3% kế hoạch, tăng 11,7% so với năm 2014 (KH tăng 10-11,8%)
2.1.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương
2.1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển
Mô hình tổ chức bộ máy ngành Thuế được xây dựng theo cấu trúc dọc từ Tổng cục thuế đến các Cục thuế và Chi cục Thuế, nhằm đảm bảo quản lý thống nhất các loại thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ Sự hình thành một lực lượng chuyên ngành mạnh mẽ là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý và thu thuế Ngoài ra, ngành thuế còn hoạt động dưới sự chỉ đạo song song từ chính quyền địa phương, giúp thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình.
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng thuộc Cục Thuế tỉnh Hải Dương là đơn vị được thành lập theo Quyết định 183/TC-QĐ-TCCB ngày 11/3/1997 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính đã hoàn thành việc sắp xếp lại bộ máy theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, góp phần tăng cường quản lý thu thuế và đảm bảo sự đoàn kết trong ngành Chi cục Thuế đã triển khai quy hoạch cán bộ từ chức danh lãnh đạo đến năm 2021 theo Quyết định số 1512/QĐ-BTC ngày 22/6/2011, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tránh khiếu kiện.
Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng bao gồm Chi cục trưởng và ba Chi cục phó Chi cục trưởng có trách nhiệm toàn diện trước Cục trưởng Cục thuế tỉnh Hải Dương, Huyện ủy, HĐND và UBND huyện về kết quả quản lý thu ngân sách nhà nước (NSNN) và hoạt động của Chi cục Các Chi cục phó chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về nhiệm vụ được giao và trực tiếp chỉ đạo một số Đội thuế.
2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương, có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước, theo quy định pháp luật.
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế cùng các luật thuế và quy định pháp luật liên quan Các nhiệm vụ chủ yếu của Chi cục bao gồm việc quản lý thuế, thực hiện các thủ tục thuế và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, tổng hợp và phân tích công tác quản lý thuế, đồng thời tham mưu cho cấp ủy và chính quyền địa phương về lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước Ngoài ra, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Tổ chức tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật.
Đề xuất gửi đến Cục trưởng Cục thuế về việc cần sửa đổi và bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến thuế, cải tiến quy trình chuyên môn nghiệp vụ, điều chỉnh các quy định quản lý nội bộ, cùng với những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
Chi cục Thuế thực hiện quản lý thuế đối với người nộp thuế thông qua các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, và thu nộp thuế Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện miễn giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế và tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, và phát hành lệnh thu thuế theo quy định pháp luật Đặc biệt, Chi cục chú trọng đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
Thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế và quyết toán thuế là nhiệm vụ quan trọng của Chi cục trưởng Chi cục Thuế Điều này bao gồm việc đảm bảo tuân thủ chính sách và pháp luật thuế đối với người nộp thuế cũng như các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý.
Quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời gian khai thuế và nộp thuế, truy thu thuế, xóa nợ thuế, cũng như miễn xử phạt tiền thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật.
Cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin cần thiết để phục vụ công tác quản lý thu thuế Đồng thời, cơ quan này cũng có thể đề nghị xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước.
Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế và thực hiện các biện pháp cưỡng chế để thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định pháp luật Đồng thời, họ cũng có trách nhiệm thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về những hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế khi có lỗi xảy ra theo quy định của pháp luật Đồng thời, cơ quan này cũng phải giữ bí mật thông tin của người nộp thuế và xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của họ theo quy định hiện hành.
Phân tích thực trạng công tác thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương
2.2.1 Kết quả thu thuế ở CCT Huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2011-2015
2.2.1.1 Kết quả thu ngân sách nói chung
Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 01/07/2007, đã tạo điều kiện thuận lợi cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với Nhà nước Luật này nâng cao tính pháp lý của các quy định quản lý thuế, bảo đảm hiệu quả trong việc thực thi các Luật thuế và pháp lệnh thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Ngoài ra, luật cũng nhấn mạnh vai trò của tổ chức và cá nhân kinh doanh trong việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương đã thực hiện hiệu quả Luật quản lý thuế và các quy trình do Tổng cục Thuế ban hành, góp phần quan trọng vào nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Công tác quản lý thu ngân sách tại huyện Cẩm Giàng đã đạt được sự tăng trưởng đáng kể trong những năm qua Kết quả thu NSNN do Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng quản lý từ năm 2011 đến 2015 được thể hiện rõ qua các số liệu thống kê.
Bảng 2.2 Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế Cẩm Giàng từ 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu
-Thuế GTGT 11.493 17.789 21.692 27.024 29.454 -Thuế TNDN 1.399 2.217 1.922 2.241 3.809 -Thuế Môn bài 913 990 1.026 1.067 1.132
3 Thu tiền sử dụng đất 54.098 55.110 48.164 53.756 23.363
4 Thuế sử dụng đất NN 14 14 14 14 14
5 Thuế sử dụng đất PNN 1.622 1.723 1.718 1.646 1.783
10 Thu cố định tại xã 3.053 3.330 3.540 3.828 3.427
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng)
Từ năm 2011 đến 2015, tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng có sự biến động liên tục, chủ yếu do khoản thu tiền sử dụng đất Trong giai đoạn này, thu ngoài quốc doanh mỗi năm đều tăng, đặc biệt năm 2014 đạt mức tăng cao nhất 14% so với năm 2013 Kết quả thu NSNN khả quan trên có được nhờ sự quan tâm và chỉ đạo sát sao từ Cục Thuế tỉnh Hải Dương cùng với sự hỗ trợ của Huyện ủy, HĐND và UBND huyện Cẩm Giàng.
Với sự phối hợp chặt chẽ và hiệu quả giữa các ngành và cấp trong công tác quản lý thuế, cùng với nỗ lực không ngừng của cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, đơn vị đã chỉ đạo quyết liệt và triển khai đồng bộ các nhiệm vụ trọng tâm Chi cục cũng đã áp dụng các giải pháp công tác hiệu quả, khai thác tốt các nguồn thu nhằm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ ngân sách được giao.
Bảng 2.3 Kết quả thu ngân sách tại CCT Huyện Cẩm Giàng năm 2015 Đơn vị tính: triệu đồng
Số TT Chỉ tiêu Kế hoạch pháp lệnh
3 Thu tiền sử dụng đất 40.000 23.363 58
4 Thuế sử dụng đất NN 14 14 100
5 Thuế sử dụng đất PNN 1.600 1.783 111
10 Thu cố định tại xã 1.300 3.427 263
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng đã hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế năm 2015, với 8/10 khoản thu đạt kết quả cao Doanh nghiệp NQD vẫn là nguồn thu chủ đạo cho ngân sách huyện Mặc dù gặp nhiều khó khăn trong tình hình kinh tế, tổng thu của Chi cục vẫn cao hơn mức bình quân chung của toàn tỉnh 5% Đặc biệt, một số khoản thu vượt dự toán rất cao, như thuế TNDN tăng 69%, thuế TNCN tăng 135%, tiền thuê đất tăng 91%, và thu khác ngân sách tăng 254% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2015, Cục thuế Tỉnh Hải Dương đã đánh giá Chi cục Thuế Cẩm Giàng thuộc nhóm số 2 trong khối các Chi cục, bao gồm CCT TP Hải Dương, CCT Huyện Cẩm Giàng và CCT thị xã Chí Linh Đánh giá này thể hiện hiệu quả trong công tác lập kế hoạch của Chi cục Thuế Cẩm Giàng.
- Chất lượng lập kế hoạch cao (sai số +,- 5%) có 02/10 sắc thuế, khu vực
- Chất lượng lập kế hoạch trung bình (sai số +,- 5% đến 10%) có 01/10 sắc thuế, khu vực
- Chất lượng lập kế hoạch chưa sát (sai số +,->10%) có 07/10 sắc thuế, khu vực
Công tác lập kế hoạch đạt chất lượng cao với sai số chỉ 5% Tuy nhiên, để có đánh giá chính xác và khách quan, cần xem xét thêm một số nguyên nhân chủ quan và khách quan khác.
2.2.1.2 Kết quả thu thuế GTGT
Trong giai đoạn 2011 đến 2015, Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng đã liên tục vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách Dù chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế từ giữa năm 2011, thuế GTGT vẫn đạt tốc độ tăng trưởng cao hơn năm trước Kết quả thu thuế tại Huyện Cẩm Giàng trong các năm này được thể hiện rõ qua bảng dưới đây.
Bảng 2.4 Số thu thuế GTGT hàng năm trên địa bàn Huyện Cẩm Giàng và tỷ trọng thuế GTGT trên tổng thu Đơn vị tính: triệu đồng
Tỷ trọng thuế GTGT/tổng thu (%)
Tỷ trọng thuế GTGT so với năm trước (%)
Huyện Cẩm Giàng có nhiều khoản thuế thường xuyên, bao gồm thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, và phí, lệ phí Trong số đó, thuế GTGT là khoản thu chiếm tỉ trọng lớn, với tỷ lệ từ 13% đến 30% tổng số thu trên địa bàn, đồng thời đóng góp phần lớn vào tổng thu ngoài quốc doanh, đạt từ 82% đến 87%.
Chỉ tiêu chất lượng thuế GTGT năm sau luôn cao hơn năm trước, cho thấy công tác quản lý thuế, đặc biệt là thu thuế GTGT, đã đạt được những kết quả tích cực Tuy nhiên, để nâng cao hiệu quả của thuế GTGT và quản lý thuế nói chung, cần tìm hiểu sâu hơn về các nội dung quản lý thuế GTGT, đồng thời thực hiện đánh giá chi tiết và chính xác để đưa ra các giải pháp hữu hiệu cho công tác quản lý này.
2.2.2 Phân tích các nội dung quản lý thuế GTGT ở CCT huyện Cẩm Giàng 2.2.2.1 Công tác lập kế hoạch
+ Trình tự xây dựng và giao kế hoạch năm như sau:
Công tác lập kế hoạch hàng năm tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng được thực hiện theo trình tự rõ ràng, bao gồm các bước cụ thể để xây dựng và giao kế hoạch.
- Khoảng tháng 6, tháng 7 năm trước năm kế hoạch: Sở Tài chính - Cục Thuế giao chỉ tiêu thu
Cục Thuế Tỉnh Hải Dương
Lãnh đạo Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng Đội Kê khai - Tổng hợp
- Trao đổi giữa Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng với Cục Thuế Tỉnh Hải Dương về kế hoạch thu (qua 2 vòng làm việc)
- Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế giao kế hoạch pháp lệnh cho từng Cục Thuế địa phương
Cục Thuế Tỉnh Hải Dương đã xây dựng phương án kế hoạch thu thuế cho từng khu vực kinh tế và trình lên UBND Tỉnh Hải Dương Đồng thời, Tổng cục Thuế cũng lập kế hoạch thu thuế cho các Chi cục Thuế thuộc tỉnh và thành phố.
Theo quyết định của Hội đồng nhân dân Tỉnh Hải Dương, UBND Huyện Cẩm Giàng đã chính thức giao kế hoạch thu thuế cho Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng.
Kế hoạch thu thuế GTGT được xây dựng chi tiết cho từng khoản mục, áp dụng cho Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng, và là một phần quan trọng trong kế hoạch năm tổng thể về các khoản thu.
Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng đã thực hiện phân bổ kế hoạch thu cho từng Đội quản lý thuế, đảm bảo chi tiết tới từng khoản mục Việc này dựa trên cơ sở cân đối nguồn và khả năng thu, nhằm tối ưu hóa hiệu quả thu ngân sách.
Thực tế công tác xây dựng kế hoạch thu thuế tại Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng dựa trên cơ sở:
- Kết quả thực hiện năm trước
- Tăng trưởng về thuế so với năm trước
- Dự báo về phát triển kinh tế xã hội huyện và cả nước như số lượng doanh nghiệp, cơ sở hạ tầng, đầu tư nước ngoài…
Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT ở Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng
2.3.1.1 Tổ chức và lãnh đạo quản lý của CQT
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và chất lượng nguồn nhân lực đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả hoạt động của hệ thống này Sự yếu kém trong quản lý thuế, cùng với những vấn đề chưa phù hợp, đã dẫn đến tình trạng gian lận thuế diễn ra rộng rãi và phức tạp trong thời gian qua Do đó, cần xem xét và cải thiện các vấn đề liên quan đến tổ chức quản lý để nâng cao hiệu quả thu thuế.
Đến năm 2015, Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng đã tổ chức bộ máy quản lý một cách hợp lý, giúp hoàn thành nhiệm vụ liên tục trong nhiều năm Tuy nhiên, phương pháp quản lý vẫn chưa thích ứng kịp với sự gia tăng về số lượng và chất lượng doanh nghiệp, dẫn đến tình trạng quá tải cho cán bộ quản lý trong công việc.
Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Huyện Cẩm Giàng trước năm 2010 chủ yếu tập trung vào việc quản lý đối tượng, trong khi công tác kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ chưa được coi trọng Trước năm 2010, chỉ khoảng 8% cán bộ thực hiện công tác kiểm tra với trình độ chuyên môn chưa cao, dẫn đến năng lực kiểm tra hạn chế Từ năm 2010 đến nay, số lượng và chất lượng cán bộ kiểm tra đã tăng lên, hiện chiếm khoảng 17% Tuy nhiên, cơ quan thuế vẫn còn nặng nề trong công tác quản lý và thiếu sự linh hoạt cần thiết.
+ Công tác thu nợ cưỡng chế thuế, tuyên truyền hỗ trợ đã có kết quả nhưng thực chất chưa hiệu quả
Quản lý hồ sơ người nộp thuế hiện nay chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công, thiếu sự hỗ trợ của công nghệ hiện đại, dẫn đến việc tốn nhiều công sức và không đạt hiệu quả cao.
Từ những vấn đề nêu trên thấy rằng việc đổi mới, cải cách công tác thuế, cải cách ngành thuế là cần thiết và tất yếu
2.3.1.2 Về đội ngũ cán bộ, công chức thuế
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng hiện có 39 cán bộ, công chức Ngành thuế đã nỗ lực không ngừng trong việc tuyển dụng và đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ.
Khi mới tái lập huyện, Chi cục Thuế có 28 cán bộ, trong đó 50% là bộ đội chuyển ngành, 10,7% có trình độ đại học, 54% trình độ trung cấp và 35,3% trình độ sơ cấp Đến năm 2015, tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học tăng lên 70%, với 10% có trình độ trên đại học và 20% có trình độ cao đẳng, trung cấp Tất cả cán bộ lãnh đạo đều có trình độ từ đại học trở lên Ngoài việc nâng cao chuyên môn, Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng còn chú trọng phát triển kỹ năng tin học, lý luận chính trị, quản lý nhà nước và kỹ năng giao tiếp, nhằm nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ.
Trình độ chuyên môn của cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương qua các năm từ 2011 đến 2015 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.10 Trình độ chuyên môn của các cán bộ, công chức
Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng
Năm Biên chế Đại học và trên đại học
Cao đẳng và Trung cấp Sơ cấp
(Nguồn: Chi cục Thuế Cẩm Giàng)
Số lượng và chất lượng công chức tại Chi cục Thuế được phân loại dựa trên bảng 2.11, bao gồm cả khối văn phòng và các đội thu thuế.
Bảng 2.11 Cơ cấu tổ chức tại Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng
Chia theo ngạch công chức Chia theo độ tuổi Giới tính Phân loại lao động Tổng số CV
Lãnh đạo Chi cục 4 0 4 0 0 3 1 3 1 Đội TTHT NNT 3 0 2 1 2 1 0 2 1 Đội Kê khai - Tổng hợp 7 5 2 3 4 0 3 4 Đội HC-NS-TV-AC 4 0 1 3 0 4 0 2 2 Đội Kiểm tra thuế 7 0 6 1 3 4 0 2 5 Đội Quản lý nợ và
CCNT 3 0 3 0 1 2 0 2 1 Đội trước bạ và thu khác 2 0 2 0 0 2 0 1 1
Các Đội thuế liên xã 9 0 2 7 0 1 8 9 0
(Nguồn: Chi cục Thuế Cẩm Giàng)
Chất lượng công chức tại văn phòng Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng yêu cầu cán bộ có trình độ chuyên môn cao (thạc sỹ, đại học) để quản lý doanh nghiệp, trong khi trình độ tại các đội thuế phường xã còn hạn chế Văn phòng thực hiện theo dõi thu của doanh nghiệp, còn các Đội thuế phường quản lý thuế hộ cá thể theo phương pháp khoán Mặc dù hiện tại phân bổ công chức được đánh giá hợp lý, nhưng cải cách quy trình quản lý trong tương lai có thể ảnh hưởng đến chất lượng, do đó cần có kế hoạch đào tạo bổ sung Để nâng cao hiệu quả quản lý và cải cách ngành thuế, việc tổ chức cán bộ và tăng cường nhân lực về số lượng lẫn chất lượng là rất cần thiết và cấp bách.
Cán bộ thuế đang quản lý hơn 400 doanh nghiệp, trung bình mỗi người phụ trách trên 60 doanh nghiệp Họ thực hiện các nghiệp vụ như kiểm tra tờ khai, xác minh hóa đơn và đôn đốc thu nộp, chủ yếu bằng phương pháp thủ công Khối lượng công việc lớn khiến công chức thuế khó đảm bảo chất lượng quản lý thuế và phát hiện kịp thời các vi phạm pháp luật thuế, do đó, việc hoàn thành nhiệm vụ đòi hỏi nỗ lực lớn từ cán bộ.
2.3.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin
Cơ sở vật chất của Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng đã đáp ứng phần lớn nhu cầu công việc, nhưng một số đội thuế với số lượng cán bộ đông vẫn thiếu máy tính và bàn làm việc riêng cho từng nhân viên Tại các đội thuế liên xã và thị trấn, điều kiện làm việc còn gặp nhiều khó khăn.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT còn gặp nhiều hạn chế, tuy nhiên, đây là yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả công tác thu thuế Công nghệ thông tin không chỉ giúp loại trừ các vi phạm đơn giản mà còn cung cấp thông số cần thiết để quản lý, ngăn ngừa và chống lại các hành vi vi phạm phức tạp.
Việc áp dụng công nghệ thông tin trong cơ quan thuế có thể giúp loại trừ các hành vi kê khai trùng, kê khai khống và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để gian lận thuế, nếu cơ sở dữ liệu được lập tốt Tuy nhiên, hiện nay, do điều kiện của các đối tượng kinh doanh chưa đảm bảo, cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến, dẫn đến khả năng phát hiện gian lận thuế vẫn còn thấp.
Bảng 2.12 Trang bị máy tính cho cán bộ Đơn vị Số người Số máy vi tính Bình quân
(Nguồn: Chi cục Thuế Cẩm Giàng)
Hiện nay, tỷ lệ máy tính trang bị bình quân đầu người còn thấp Mục tiêu đến năm 2016 là trang bị máy tính cho hơn 95% cán bộ công chức, trong đó 100% công chức tại văn phòng và 70% tại các Đội thuế liên phường.
Chi cục Thuế đã triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, nhưng trước đây, quản lý thuế đã được thực hiện qua nhiều phần mềm khác nhau như cấp đăng ký MST, hệ thống quản lý thuế, quản lý hộ kinh doanh cá thể, và các hệ thống khác Quá trình chuyển đổi giữa các hệ thống này, cùng với sự thay đổi thường xuyên của chính sách thuế, đã dẫn đến việc tổng hợp sai số liệu trong quản lý thuế Hơn nữa, hệ thống mạng nội bộ (LAN) thường xuyên gặp trục trặc và chưa đủ mạnh để phục vụ công tác quản lý đối tượng nộp thuế từ khi thành lập đến khi ngừng kinh doanh.
2.3.2.1 Yếu tố luật pháp và chính sách của nhà nước về thuế
Năng lực hiểu biết về chính sách pháp luật thuế của doanh nghiệp còn hạn chế, dẫn đến việc các nhà kinh doanh tìm cách giảm thiểu nghĩa vụ thuế, thậm chí có tư tưởng trốn thuế và không tuân thủ quy định của cơ quan thuế Hệ quả là gia tăng các hành vi trốn thuế và gian lận thuế giá trị gia tăng (GTGT).
2.3.2.2 Môi trường quản lý thuế
Đánh giá chung về công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng
Từ những năm đầu triển khai thuế GTGT, Chi cục Thuế Huyện Cẩm Giàng đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành để quản lý sắc thuế mới này Nhờ vào sự nỗ lực này, hiệu quả thu thuế ngày càng tăng, với số thuế GTGT thu được năm sau luôn cao hơn năm trước.
Phần lớn người nộp thuế (NNT) tại Huyện Cẩm Giàng đã tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), góp phần vào những thành tựu kinh tế địa phương Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số đối tượng vi phạm pháp luật thuế GTGT, gây ra khó khăn trong công tác quản lý kinh tế và thách thức cho các cơ quan thuế cũng như dư luận xã hội Dựa trên những nghiên cứu trước đó, có thể đánh giá rằng công tác thu thuế tại Huyện Cẩm Giàng đã đạt được nhiều kết quả tích cực.
Chi cục Thuế Cẩm Giàng luôn đặt công tác quản lý thu thuế GTGT làm nhiệm vụ trọng tâm Hoạt động này đã đạt yêu cầu về số thu ngân sách và hiệu quả quản lý, góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế của huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương.
- Đảm bảo số thu thuế GTGT vào ngân sách nhà nước
Chi cục Thuế Cẩm Giàng đã nỗ lực cải tiến công tác thu ngân sách bằng cách phân công cán bộ hợp lý, gắn kết số thu với lương và công tác phí, đồng thời xử lý nghiêm các sai phạm của công chức thuế Nhờ đó, công tác thu và thanh toán diễn ra nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, giảm thiểu tình trạng chậm nộp thuế Công tác tuyên truyền chính sách thuế ngày càng sâu rộng đã nâng cao nhận thức và ý thức trách nhiệm của người nộp thuế Kết quả là số thuế thu vào ngân sách nhà nước vượt dự toán được giao, hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách.
- Thực hiện tốt các chức năng quản lý thuế
Chi cục Thuế đã thực hiện đầy đủ và đúng quy định các chức năng, quy trình quản lý thuế, đạt được nhiều kết quả quan trọng như đã nêu chi tiết ở các nội dung trước.
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã được đẩy mạnh nhờ sự chỉ đạo sát sao và thống nhất từ Cục thuế đến các Chi cục Thuế Nội dung và hình thức tuyên truyền đã được đổi mới, góp phần vào chiến lược cải cách thuế và hoàn thành nhiệm vụ được giao Chi cục Thuế đã hướng dẫn đầy đủ về thủ tục, cách tính thuế, và các khoản miễn giảm nghĩa vụ tài chính, đồng thời giải quyết kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế Công tác niêm yết công khai các yêu cầu hồ sơ và thời hạn giải quyết thủ tục hành chính được duy trì, giúp tạo mối quan hệ hợp tác giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, từng bước dân chủ hóa quản lý thuế và xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp.
Công tác kê khai và kế toán thuế đã được thực hiện một cách nề nếp, từ đăng ký, khai thuế, nộp thuế đến quản lý miễn, giảm, gia hạn, hoàn thuế, đảm bảo tuân thủ quy trình của Tổng cục thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong hoạt động sản xuất, kinh doanh Hàng tháng, Đội Kê khai – Tổng hợp phối hợp với các Đội Kiểm tra thuế để rà soát, đối chiếu đối tượng nộp thuế, đảm bảo sự khớp đúng giữa mã số thuế và thực tế Chi cục Thuế đã thực hiện quy trình kê khai thuế nghiêm ngặt, đôn đốc các hộ nộp tờ khai đúng hạn, kiểm tra và phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai sai, từ đó giảm thiểu số tờ khai lỗi và số người nộp thuế chậm.
Công tác chuẩn hóa cơ sở dữ liệu về người nộp thuế được Chi cục Thuế đặc biệt chú trọng, vì đây là thông tin quan trọng cho quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế GTGT Trong thời gian qua, Đội kê khai đã phối hợp với các Đội thuế liên xã thị trấn để thường xuyên rà soát và bổ sung thông tin Hiện nay, dữ liệu về người nộp thuế tại Chi cục đã được xây dựng đầy đủ và cập nhật, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
Chi cục Thuế Cẩm Giàng đã tiến hành kiểm tra và rà soát nợ thuế của tất cả các đối tượng nộp thuế, xác định rõ danh sách và thông tin người nộp thuế để xử lý nợ Số nợ thuế được phân loại thành các nhóm như nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, Chi cục đã ứng dụng công nghệ thông tin, đồng thời tích cực tuyên truyền để khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ Ngoài ra, một số biện pháp cưỡng chế nợ thuế đã được áp dụng đúng quy trình, giúp thu hồi số thuế chây ỳ và nợ đọng.
Công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Cẩm Giàng được thực hiện nghiêm túc, nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót và gian lận trong lĩnh vực thuế Qua đó, Chi cục đã chấn chỉnh việc ghi chép chứng từ và sổ sách kế toán, đồng thời động viên người nộp thuế kê khai chính xác và nộp thuế đầy đủ Hoạt động này không chỉ đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế mà còn thể hiện tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
Những kết quả tích cực trong quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương, đạt được nhờ vào nhiều yếu tố quan trọng.
Chi cục Thuế nhận được sự chỉ đạo chặt chẽ từ cấp trên và phối hợp hiệu quả với các cơ quan như ngân hàng, công an, và quản lý thị trường Điều này giúp tổ chức thu thuế hiệu quả, giải quyết khó khăn, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, và tạo điều kiện thuận lợi cho các thành phần kinh tế trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chi cục đã triển khai đề án đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế theo chỉ đạo của Chính phủ, thực hiện quy trình quản lý thuế một cách hiệu quả Đồng thời, chi cục cũng đã nhận và trả kết quả hồ sơ, công văn của người nộp thuế tại bộ phận một cửa, đảm bảo tính minh bạch và thuận tiện cho người dân.
Chi cục Thuế đã thực hiện nhiều chương trình tuyên truyền và tập huấn nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, đồng thời tổ chức các buổi đối thoại định kỳ để lắng nghe và giải đáp kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế.
Để nâng cao năng lực cho cán bộ công chức, cần thường xuyên tổ chức các khóa tập huấn bồi dưỡng kiến thức và kỹ năng chuyên sâu, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm tra, kê khai và tuyên truyền hỗ trợ Đồng thời, cần thiết lập các chương trình đào tạo nghiệp vụ cho những công chức làm công tác kiểm tra, cũng như cập nhật chính sách mới cho đội ngũ công chức thuế nhằm đáp ứng hiệu quả yêu cầu công việc hiện tại.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CCT HUYỆN CẨM GIÀNG, TỈNH HẢI DƯƠNG
Phương hướng, nhiệm vụ, mục tiêu trong quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương
3.1.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế GTGT
Công tác quản lý thu thuế GTGT tại Huyện Cẩm Giàng đã ghi nhận nhiều thành tựu đáng khích lệ trong những năm qua Để thuế GTGT tiếp tục phát huy hiệu quả tích cực trong đời sống kinh tế - xã hội, cần thực hiện tốt hơn Luật thuế GTGT và tăng cường công tác phòng, chống gian lận thuế Việc nâng cao quản lý thu thuế GTGT tại Huyện Cẩm Giàng là cần thiết vì những lý do quan trọng sau đây.
- Góp phần tăng thu cho ngân sách
Việc tuân thủ nghiêm ngặt Luật thuế GTGT không chỉ là trách nhiệm mà còn là quyền lợi của mỗi cá nhân và tổ chức trong hoạt động kinh doanh Hành vi vi phạm pháp luật thuế cần được xã hội ngăn chặn, phòng ngừa và xử lý một cách nghiêm túc.
Vi phạm pháp luật thuế GTGT ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, nguồn lực thiết yếu cho sự tồn tại của nhà nước Những hành vi này dẫn đến thất thu và thất thoát ngân sách, gây ra tác động tiêu cực đến kinh tế, chính trị và xã hội Do đó, việc phòng ngừa và ngăn chặn các vi phạm pháp luật thuế, đặc biệt là thuế GTGT, là nhiệm vụ quan trọng và cấp bách.
Hầu hết các quốc gia trên thế giới đều triển khai các biện pháp quản lý thu thuế và ngăn chặn gian lận thuế theo nhiều cách khác nhau Ví dụ, Nhật Bản và Hồng Kông có lực lượng cảnh sát thuế, trong khi New Zealand thành lập cơ quan điều tra thuế để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.
- Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế GTGT hiện còn khá phổ biến và tinh vi, phức tạp
Thuế là phương thức phân phối tài sản xã hội giữa nhà nước và người nộp thuế Trốn thuế luôn tiềm ẩn nguy cơ, và khi có điều kiện, hành vi này sẽ gia tăng Trong bối cảnh kinh tế - xã hội hiện nay, vi phạm về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đang diễn ra phức tạp ở nhiều địa phương với mức độ khác nhau, và tình trạng thất thu thuế vẫn là mối quan tâm lớn của xã hội.
Trong thời gian qua, Huyện Cẩm Giàng đã triển khai tích cực các biện pháp phòng, chống gian lận thuế, đặc biệt là gian lận thuế GTGT, và đã đạt được nhiều kết quả khả quan Tuy nhiên, tình trạng vi phạm thuế vẫn diễn ra phức tạp, gây thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước và làm ô nhiễm môi trường kinh doanh Điều này hạn chế hiệu quả của chính sách thu hút đầu tư nước ngoài và khuyến khích đầu tư trong nước.
Với sự gia tăng của các hành vi gian lận thuế do lợi ích kinh tế của người nộp thuế, điều kiện kinh tế - xã hội và sự hội nhập kinh tế quốc tế, việc tăng cường các biện pháp quản lý thuế là rất cần thiết Các hành vi gian lận ngày càng đa dạng, tinh vi và phức tạp, đòi hỏi sự chủ động trong việc ngăn ngừa và phòng chống vi phạm thuế từ các tổ chức và cá nhân cả trong và ngoài nước.
- Tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của NNT:
Một nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT), bao gồm việc nộp tờ khai đúng hạn, báo cáo đầy đủ thông tin thuế, tự tính toán số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn mà không cần đến biện pháp chế tài Để nâng cao sự tuân thủ này, cơ quan thuế cần thực hiện các biện pháp hiệu quả.
Để đảm bảo tuân thủ thuế, cần tăng cường tuyên truyền và triển khai các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (NNT), nhằm cung cấp đầy đủ thông tin về hệ thống thuế và nghĩa vụ thuế của họ.
+ Giám sát việc tuân thủ: duy trì các tài khoản vãng lai của NNT và xây dựng hệ thống thông tin về NNT;
+ Ngăn chặn việc không tuân thủ: xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra có hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh
3.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ, mục tiêu trong quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Cẩm Giàng - Hải Dương
Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ đã đề ra Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 với mục tiêu xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chiến lược này nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô Để hiện đại hóa ngành thuế Việt Nam, cần xây dựng một hệ thống quản lý thuế minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện, dựa trên ba nền tảng: thể chế chính sách thuế rõ ràng, quy trình thủ tục hành chính khoa học và nguồn nhân lực có chất lượng, cùng với ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại.
Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng đặt mục tiêu đến năm 2020 là phối hợp thực hiện đồng bộ các giải pháp quản lý thuế, trong đó công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát đối tượng nộp thuế Đồng thời, cơ quan thuế cần tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp trong việc tiếp cận thủ tục thuế Hơn nữa, việc phối hợp chặt chẽ với các ngành và cấp có liên quan là cần thiết để thực hiện tốt nhiệm vụ của huyện Cẩm Giàng và ngành Thuế.
Mục tiêu cụ thể đến năm 2020 của Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng:
- Tập trung triển khai quyết liệt, đồng bộ các biện pháp quản lý thuế phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao;
Thực hiện “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” đã được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt, cần tiếp tục rà soát và cải cách thủ tục hành chính thuế Việc mở rộng nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế qua mạng, cùng với việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, thanh tra kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cần thực hiện phân tích và đánh giá chi tiết từng khoản nợ thuế cũng như từng doanh nghiệp nợ thuế Mục tiêu là đảm bảo số nợ thuế tính đến ngày 31/12 hàng năm luôn duy trì dưới 5% tổng thu ngân sách.
- Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế và nộp thuế Phấn đấu đến năm
Năm 2020, 100% doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, nhằm đồng bộ hóa và hiện đại hóa quy trình kê khai thuế của doanh nghiệp.
Tăng cường kỷ cương kỷ luật và đổi mới phương pháp làm việc là cần thiết để nâng cao chất lượng chuyên môn của đội ngũ cán bộ thuế Đối với từng đội thuế liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT, việc củng cố và cải tiến quy trình làm việc sẽ góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
- Đảm bảo số thu NSNN từ thuế GTGT do Cục thuế và UBND huyện giao;
- Giải đáp đúng, kịp thời 100% vướng mắc của NNT;
- Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT đã nộp trên tổng số tờ khai GTGT phải nộp đạt ít nhất 99%;
- Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT nộp đúng hạn đạt ít nhất 98%;
- Tỷ lệ DN phát hiện sai phạm kiểm tra đạt tối thiểu 92%;
- Tỷ lệ thu nợ thuế GTGT đạt ít nhất 10% so với tổng thu NSNN.
Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng
3.2.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch
Để nâng cao hiệu quả công tác phân tích và dự báo, cần xây dựng một cơ sở dữ liệu chi tiết về các sắc thuế qua các năm, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình phân tích và dự báo sẽ giúp tối ưu hóa kết quả Đồng thời, phát triển phần mềm tổng hợp, nghiệp vụ và dự toán là một bước quan trọng để cải thiện quy trình này.
Để thực hiện dự toán thu ngân sách, cần chỉ đạo các Đội thuế và bộ phận chức năng thuộc Chi cục Thuế đánh giá mức độ giảm thu và khả năng tăng thu theo từng khu vực, địa bàn và sắc thuế Việc này nhằm tập trung chỉ đạo, tạo ra sự chuyển biến tích cực trong công tác thu nộp ngân sách nhà nước.
3.2.2 Tổ chức thực hiện thu thuế GTGT
3.2.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
* Tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế
Chính sách thuế cần được xây dựng và ban hành một cách đầy đủ và chính xác, nhưng để thực thi thành công trong đời sống kinh tế - xã hội, việc tuyên truyền và phổ biến thông tin về chính sách thuế là rất quan trọng Điều này đòi hỏi sự tham gia của tất cả các đối tượng liên quan Do đó, trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT, công tác tuyên truyền, phổ biến và giáo dục pháp luật thuế đóng vai trò then chốt.
Tuyên truyền và phổ biến chính sách pháp luật thuế là hoạt động của cơ quan thuế phối hợp với các tổ chức liên quan để truyền đạt thông tin về pháp luật thuế đến người dân Mục tiêu là giúp mọi người hiểu rõ các quy định hiện hành, từ đó thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình trong việc tuân thủ pháp luật thuế.
Việc giáo dục pháp luật thuế cần được chú trọng song song với tuyên truyền và phổ biến chính sách pháp luật thuế Nội dung giáo dục pháp luật thuế nên được lồng ghép vào các chương trình giáo dục phù hợp với từng đối tượng trong xã hội Mục tiêu của giáo dục pháp luật thuế là giúp các đối tượng hiểu rõ bản chất và ý nghĩa của thuế, cũng như trách nhiệm của công dân trong việc thực thi chính sách thuế, từ đó định hướng các hoạt động của họ hướng tới việc tuân thủ tối đa các quy định pháp luật về thuế.
Doanh nghiệp tại huyện Cẩm Giàng rất đa dạng, vì vậy cần có chiến lược tuyên truyền thuế phù hợp với từng nhóm người nộp thuế Việc tăng cường hoạt động tuyên truyền, phổ biến và giáo dục pháp luật thuế, đặc biệt là thuế GTGT, đòi hỏi xác định nội dung và hình thức phù hợp với từng nhóm đối tượng Mỗi nhóm có trình độ và mức độ hiểu biết khác nhau, do đó cần thiết kế các hình thức tuyên truyền đa dạng Để đạt hiệu quả cao trong công tác tuyên truyền, Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng cần xây dựng kế hoạch cụ thể cho năm 2016.
+ Kế hoạch tuyên truyền về thuế
Kế hoạch tuyên truyền thường xuyên sẽ được thực hiện thông qua sự phối hợp chặt chẽ với Ban Tuyên giáo huyện ủy, Đài Phát thanh huyện, Truyền thanh xã và HĐTV thuế tại các xã, thị trấn Mục tiêu là để tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đến các tổ chức và cá nhân trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, giúp người dân và người nộp thuế nắm bắt kịp thời các thông tin khi có sự thay đổi.
Chi cục Thuế chủ động tuyên truyền kịp thời về các thay đổi lớn trong chính sách pháp luật thuế nhằm đáp ứng yêu cầu truyền tải nhanh chóng đến người nộp thuế (NNT) Các hình thức tuyên truyền bao gồm băng rôn, khẩu hiệu, hội nghị và phát thanh, góp phần thực hiện mục tiêu của ngành.
+ Kế hoạch hỗ trợ NNT
Tổ chức Hội nghị tập huấn, đối thoại với NNT: Tổ chức 2 lần vào 6 tháng đầu năm và
6 tháng cuối năm Giải đáp vướng mắc về thuế cho NNT:
- Giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế: 100% lượt được hỗ trợ đúng CSPL
- Giải đáp qua điện thoại: 100% cuộc điện thoại được hỗ trợ đúng CSPL
- Trả lời bằng văn bản: 100% các công văn trả lời đúng hạn và không phải đính chính
+ Kế hoạch khảo sát, thăm dò ý kiến, nhu cầu hỗ trợ của NNT
+ Kế hoạch kiểm tra công tác TT & HTNNT:
Kiểm tra thường xuyên và đột xuất theo yêu cầu của Lãnh đạo Chi cục
Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm 2016 của Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng chi tiết như bảng sau:
Bảng 3.1 Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm 2016
Thời gian thực hiện STT Nội dung Hình thức thực hiện Số lượng Bắt đầu Kết thúc Đơn vị phối hợp Ghi chú
Kế hoạch tuyên truyền về thuế
Kế hoạch tuyên truyền thường xuyên
TT lưu động bằng ôtô, Đài phát thanh huyện, xã
- Viết bài gửi Đài phát thanh huyện, xã
- Các hội nghị, họp giao ban
5 bài 01/2016 12/2016 Đài PT huyện, xã, thị trấn
Kế hoạch tuyên truyền trọng điểm
Hội nghị tập huấn, đối thoại
Khi có sự thay đổi lớn về CSPL thuế
B Kế hoạch hỗ trợ NNT
Kế hoạch tổ chức tập huấn, đối thoại
Hội nghị phổ biến CSPL thuế, Đối thoại với NNT
Xây dựng và phát hành tài liệu HT NNT
Gỉai đáp vướng mắc về chính sách thuế
- Giải đáp trực tiếp tạic CQT
- Giải đáp qua điện thoại
- Trả lời bằng văn bản
100% giải đáp không phải đính chính
Kế hoạch khảo sát thăm dò ý kiến, nhu cầu
HT của NNT Điều tra, khảo sát, phỏng vấn 2 cuộc 01/2016 12/2016
C Kế hoạch kiểm tra công tác TT
1 Kiểm tra thường xuyên Kiểm tra nội bộ 1 cuộc 10/2016 10/2016
Lãnh đạo cơ quan 5 cuộc 01/2016 12/2016
(Nguồn: Chi cục Thuế Cẩm Giàng)
Công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế bao gồm các nội dung chính như: giải thích về bản chất và vai trò của thuế, cùng với các lợi ích xã hội từ việc sử dụng tiền thuế; phổ biến các chính sách và pháp luật liên quan đến thuế; thông tin về nghĩa vụ và trách nhiệm của cơ quan thuế, người nộp thuế cũng như các tổ chức, cá nhân trong việc cung cấp thông tin và phối hợp thực hiện luật thuế; hướng dẫn các thủ tục thuế và quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế; và cuối cùng là tuyên dương, khen thưởng những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
Chi cục Thuế cần chuẩn bị và soạn thảo sẵn các nội dung để thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến và giáo dục người nộp thuế một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác nhất.
Chi cục Thuế Cẩm Giàng cần phối hợp với các cơ quan, ban, ngành liên quan để thực hiện hiệu quả các hình thức tuyên truyền, phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Việc này cần được điều chỉnh theo từng nhóm đối tượng và điều kiện cụ thể Các hình thức tuyên truyền chính bao gồm xuất bản ấn phẩm thuế như tờ rơi và sổ tay luật thuế miễn phí cho người nộp thuế, cùng với việc sử dụng các phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, đài phát thanh và truyền hình để nâng cao nhận thức về pháp luật thuế.
Để đảm bảo người nộp thuế hiểu và thực hiện đúng các quy định về thuế, việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ và tư vấn thuế là rất cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh áp dụng cơ chế tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế Nhiều người nộp thuế không nắm rõ nghĩa vụ của mình, do đó, dịch vụ này đáp ứng nhu cầu bức thiết của họ Hỗ trợ và tư vấn thuế có thể được thực hiện bởi cơ quan quản lý thuế hoặc các tổ chức chuyên về thủ tục thuế, như các đại lý thuế.
Hoạt động hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan quản lý thuế bao gồm việc hướng dẫn, giải thích và tư vấn về chính sách và chế độ thuế Trong khi hoạt động tuyên truyền thuế thường mang tính chủ quan, dịch vụ hỗ trợ được thực hiện dựa trên nhu cầu của người nộp thuế Khi gặp khó khăn trong kê khai, tính thuế hoặc quyết toán, người nộp thuế có thể yêu cầu tư vấn từ công chức thuế hoặc đến các trung tâm hỗ trợ Nội dung hỗ trợ bao gồm hướng dẫn về chính sách thuế, thủ tục đăng ký và kê khai thuế, cách lập báo cáo thuế, tư vấn về kế toán và quản lý hóa đơn, cũng như thông tin về các hành vi trốn thuế và chế tài xử phạt Các dịch vụ này nhằm giải đáp vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Hỗ trợ người nộp thuế cần được thực hiện qua nhiều hình thức khác nhau, chủ yếu là cung cấp dịch vụ giải đáp vướng mắc về thuế Các hình thức này bao gồm tổ chức hội thảo, tập huấn, trả lời qua hệ thống thông tin, giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế, qua điện thoại, công văn, email hoặc trao đổi trực tuyến Bên cạnh đó, việc bảo vệ quyền lợi người nộp thuế cũng rất quan trọng, bao gồm việc nắm bắt và giải quyết khiếu nại, đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ thuế, từ đó tăng cường sự tin tưởng của người nộp thuế đối với hệ thống thuế và chính quyền.
3.2.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai kế toán thuế
* Quản lý đăng ký, kê khai thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế Tuy nhiên, việc này gặp nhiều khó khăn do số lượng người nộp thuế lớn và phân bố rộng rãi, cùng với sự biến động về địa điểm và loại hình kinh doanh.