Bài giảng Báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài chính Cung cấp các thông tin về: Tình hình tài chính của doanh nghiệp Tình hình hoạt động kinh doanh Những biến động về tình hình tài chính doanh nghiệp Khả năng và trách nhiệm của người quản lý, điều hành đối với nguồn lực họ được sử dụng

Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính (tiếp)

 Cung cấp các thông tin về:

- Tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Tình hình hoạt động kinh doanh

- Những biến động về tình hình tài chính doanh nghiệp

- Khả năng và trách nhiệm của người quản lý, điều hành đối với nguồn lực họ được sử dụng

Người sử dụng Báo cáo tài chính (tiếp)

 Các nhà đầu tư vào doanh nghiệp

 Người quản lý điều hành doanh nghiệp

 Các chủ nợ

 Người cung cấp NVL

 Người lao động trong doanh nghiệp

 Cơ quan quản lý nhà nước: Thuế, quản lý

ngành, tài chính nhà nước, các nhà nghiên cứu

Căn cứ và trách nhiệm lập BCTC

 Luật kế toán

 Luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp nhà nước

và luật doanh nghiệp có vốn đàu tư nước ngoài

 Chế độ tài chính và chuẩn mực kế toán

* Trách nhiệm lập báo cáo tài chính: doanh nghiệp

Bảng cân đối kế toán

 Thể hiện toàn bộ tài sản và vốn của doanh nghiệp tại thời điểm lập Báo cáo

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn.

Trong đó:

* Tài sản thể hiện dưới hình thái:

- Vật chất: tiền, nhà xưởng, thiết bị, hàng hoá, nợ phải thu

- Không vật chất: bản quyền, bằng sáng chế

Bảng cân đối kế toán

 Vốn hoạt động của doanh nghiệp bao gồm:

Bảng cân đối kế toán

 Vốn chủ sở hữu, bao gồm:

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu

- Thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu ngân quỹ,

LN giữ lại

- Quỹ đầu tư PT, dự phòng tài chính

- Chênh lệch đánh giá lại tài sản,

- Chênh lệch tỷ giá

- Lợi nhuận chưa phân phối

…………

Bảng cân đối kế toán

 Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT:

- Không áp dụg nguyên tắc bù trừ

- Tuỳ theo chu kỳ kinh doanh, phân chia:

+ Ngắn hạn+ Dài hạn Hoặc

- Theo tính thanh khoản giảm dần

Bảng cân đối kế toán

 Phân tích Bảng cân đối kế toán:

- Xem xét sự biến động của tổng tài sản và

từng loại tài sản theo phương pháp: So sánh cuối kỳ với đầu kỳ

- Xem xét tính hợp lý của cơ cấu vốn: tỷ trọng từng loại tài sản so với tổng tài sản; tỷ trọng từng loại cuối kỳ so với đầu kỳ

Bảng cân đối kế toán

 Khái quát mức độ độc lập về mặt tài chính: thông qua so sánh tỷ trọng từng loại vốn so với tổng số vốn hoạt động

 Xem xét mối quan hệ cân đối giữa các chỉ tiêu:

Tài sản ngắn hạn = Nợ ngắn hạn hoặc

Tài sản dài hạn = Nợ dài hạn + vốn CSH

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh của một kỳ báo cáo, bao gồm:

- Doanh thu, thu nhập khác: MS 10+21+31

- Lợi nhuận trước thuế: MS 30+40

- Thuế thu nhập doanh nghiệp MS 51

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp:

MS 60

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh:

- Xem xét sự biến động từng chỉ tiêu bằng

cách so sánh kỳ này so với kỳ trước; đồng thời xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến

từng chỉ tiêu Trong đó:

+ Chỉ tiêu doanh thu và thu nhập khác, gồm: doanh thu hoạt động kinh doanh và thu nhập khác

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Chi phí sản xuất: là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tiêu hao về lao động sống và lao động vật hoá của việc sản xuất trong một thời kỳ nhất định.

 Giá thành toàn bộ sản phẩm, bao gồm:

- Giá thành sản xuất

- Chi phí bán hàng

- Chi phí quản lý công ty

- Các khoản dự phòng

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Chi phí sản xuất kinh doanh:

- Biểu hiện chi phí liên quan đến một thời kỳ nhất định

- Liên quan đến sản xuát của sản phẩm dịch vụ chưa hoàn thnàh hoặc đã hoàn thành

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Căn cứ lập báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tièn tệ kỳ trước

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Phản ảnh sự hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ; Đánh giá khả năng cung cấp tài chính của doanh nghiệp:

- Các nguồn thu và chi bằng tiền của DN

- Quá trình vay và trả nợ của doanh nghiệp

- Quá trình mua và bán cổ phiếu, nhận và bán vốn góp…

- Nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng khả năng tạo ra tiền và thanh toán của DN

Phân tích một số chỉ tiêu

 Đầu tư tài sản

Tỷ trọng TSCĐ + đầu tư dài hạn

đầu tư TS =

và dài hạn Tổng tài sản

Khả năng tự Vốn đầu tư của chủ sở hữu

tài trợ về đầu tư =

Tổng tài sản

Doanh thu thuần

* Khả năng chuyển thành tiền mặt:

Tài sản lưu động

Tỷ số hiện tại =

Nợ ngắn hạn

Phân tích một số chỉ tiêu

*Khả năng chuyển thành tiền mặt:

Tiền mặt+ các cổ phiếu có thể bán được trên thị trượng

Giá trị trung bình của

tài khoản nợ phải thu

Thu nhập Lợi nhuận sau thuế

của mỗi cổ phiếu =

Tổng số cổ phiếu của công ty

Thu nhập trên mỗi cổ phiếu

lợi nhuận ròng-cổ tức ưu đãiEPS =

số lượng cổ phiếu phổ thông

Giá thị trường cổ phiếu P/E =

Thu nhập của mỗi cổ phiếu

Phân tích một số chỉ tiêu

•Khả năng thanh toán nợ dài hạn

Tỷ lệ nợ vốn đầu tư Tổng nợ phải trả

Đánh giá hiệu quả hoạt động của

doanh nghiệp

 Hệ thống chỉ tiêu dánh giá

1. Doanh thu và thu nhập khác

2. Lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận trên vốn

3. Nợ phải trả quá hạn

4. Chấp hành các quy định pháp luật (Thuế,

tín dụng,bảo hiểm, môi trường, lao động,

kế toán tài chính

Đánh giá hiệu quả hoạt động của

Đánh giá hiệu quả hoạt động của

doanh nghiệp

 Xếp loại doanh nghiệp

Loại A: chỉ tiêu lợi nhuận, chấp hàn quyđịnh pháp luật loại A, không có chỉ tiêu loại C

Loại C: chỉ tiêu lợi nhuận xếp loại C hoặc 3 chỉ tiêu xếp laọi C

Loại B: còn lại

Đánh giá hiệu quả hoạt động của

Đánh giá hiệu quả hoạt động của

doanh nghiệp

 Công bố xếp loại doanh nghiệp

- Doanh nghiệp tự xếp loại

- Bộ, UBND, tổng công ty thẩm định và công bố

Lưu ý: xếp loại tổng công ty phải có ý kiến của

Bộ Tài chính

- Bộ Tài chính tổgn hợp báo cáo Chính phủ