Tổng hợp bởi cocghe266 Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN 1 PHẦN 1 GIỚI THIỆU CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH A TỔNG QUÁT Nội dung Cung cấp thông tin tình hình tài chính của Doanh nghiệp a Nguyê.
1 PHẦN 1: GIỚI THIỆU CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH A TỔNG QT Nội dung: Cung cấp thơng tin tình hình tài Doanh nghiệp a Ngun tắc kế toán bản: 07 nguyên tắc kế toán: - Hoạt động liên tục (Going concern) - Phù hợp (Matching concept) - Nhất quán (Consistency) - Thận trọng (Frudence concept) - Trọng yếu (Materiality concept) - Giá gốc (Historical cost) - Cơ cở dồn tích (Accruals basic) b Nguyên tắc lập Báo cáo Tài chính: - B01: Nguyên tắc sở dồn tích, giá gốc - B02: Nguyên tắc phù hợp - B03: Nguyên tắc sở tiền mặt Cơ sở dồn tích Nội dung Loại hình DN áp dụng Cơ sở tiền mặt Ghi nhận lên BCTC nghiệp vụ phát sinh (gây ảnh Ghi nhận lên BCTC mà xuất hưởng lên loại Tài khoản: Tài sản, Nợ phải trả, VCSH, dịng tiền (khơng quan tâm Doanh thu, Chi phí) đến thời điểm phát sinh Nghiệp vụ) - Khối lượng Doanh thu nhiều Hoạt động chủ yếu dựa vào luồng - Bán chịu nhiều (Luồng tiền thực tế ít) tiền, khơng có HTK - HTK lớn DN dịch vụ => DN sản xuất Ưu điểm Ghi nhận xác Nghiệp vụ phát sinh Phản ánh xác luồng tiền (Ra, Vào) mà DN có Nhược điểm Phản ánh khơng xác luồng tiền mà DN có Khơng ghi nhận Nghiệp vụ phát sinh Loại BCTC áp dụng BCĐKT (Xác định theo thời điểm, 31/12), BCLCTT (Xác định theo thời kỳ, BCKQKD (Xác định theo thời kỳ, 01/01 – 31/12) 01/01 – 31/12) Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN B CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Bảng Cân đối Kế toán TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Tài sản Ngắn hạn (lưu động) A Tiền khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn Đầu tư tài Ngắn hạn (theo QĐ15 Nợ dài hạn Nợ phải trả bỏ) => Thay Tài khoản chứng khoán kinh doanh (theo TT200) Phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản Dài hạn B Vốn chủ sở hữu Phải thu dài hạn Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định - Vốn đầu tư Chủ sở hữu Bất động sản đầu tư - Thặng dư vốn cổ phần Đầu tư tài dài hạn - Cổ phiếu, ngân quỹ Tài sản dài hạn khác - Các quỹ… - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Cổ phiếu quỹ (Mang giá trị âm) Nguồn kinh phí, quỹ khác Ý nghĩa Tài sản & Nguồn vốn: - Nguồn vốn: Nguồn hình thành Tài sản, đến từ nguồn: Vốn tự có (Vốn chủ sở hữu) & Vốn vay (Nợ phải trả) - Tài sản: Phản ánh khả chuyển đổi thành tiền, bao gồm: TSNH (có khả chuyển đổi thành tiền nhanh, năm) Nguyên tắc: Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn TSNH + TSDH = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN (1) TSNH bao gồm khoản mục chính: - Tiền mặt - Khoản phải thu - Hàng tồn kho (2) TSDH bao gồm khoản mục Tài sản cố định Phân biệt tiền & tương đương tiền • Tiền: Tiền quỹ, Tiền chuyển, Tiền gửi Ngân hàng (Tiền gửi Khơng kỳ hạn) • Tương đương tiền: Các khoản đầu tư ngắn hạn ( Giá sau > Giá trước Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán FIFO Thấp (Do hàng nhập trước giá rẻ LIFO Cao xuất trước) Hàng tồn kho Cao (Hàng nhập trước giá rẻ Thấp xuất trước, phần lại HTK Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN có giá cao hơn) Lợi nhuận Cao (Chi phí thấp, DT khơng đổi) Thấp Thuế TNDN Cao Thấp NHẬN XÉT: Như vậy, giá đầu vào có xu hướng tăng, DN ưa thích lựa chọn phương pháp việc lựa chọn FIFO hay LIFO? Mục tiêu DN số liệu tài phải đẹp => Lựa chọn FIFO, vì: • HTK cao => Tổng Tài sản cao => Quy mô Doanh nghiệp tăng => BCĐKT đẹp • Lợi nhuận cao => BCKQHĐKD đẹp hơn, thu hút nhiều NĐT TH2: Giả sử giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng giảm Khi lựa chọn phương pháp FIFO LIFO tiêu BCTC có khác nhau? Giải: Giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng giảm => Giá sau < Giá trước Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán LIFO FIFO Thấp (Do hàng nhập trước Cao giá rẻ xuất trước) Hàng tồn kho Cao (Hàng nhập trước giá rẻ Thấp xuất trước, phần cịn lại HTK có giá cao hơn) Lợi nhuận Cao (Chi phí thấp, DT khơng Thấp đổi) Thuế TNDN Cao Thấp Giá yếu tố đầu vào (NVL) có xu hướng giảm => Giá sau < Giá trước Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán LIFO Thấp (Do hàng nhập trước FIFO Cao giá rẻ xuất trước) Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN Cao (Hàng nhập trước giá rẻ Hàng tồn kho Thấp xuất trước, phần cịn lại HTK có giá cao hơn) Lợi nhuận Cao (Chi phí thấp, DT không Thấp đổi) Thuế TNDN Cao Thấp Tài sản dài hạn Bao gồm: • Các khoản phải thu dài hạn • TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính) • BĐS đầu tư • Các khoản đầu tư Tài dài hạn • Tài sản dài hạn khác Tài sản cố định: • Có thời gian sử dụng từ năm trở lên • Có giá trị theo quy định hành (> 30 triệu) • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản • Ngun giá phải xác định cách đáng tin cậy Phân tích mối quan hệ Bảng cân đối Kế toán Các mối quan hệ Bảng cân đối Kế toán thể qua tiêu: 1) Vốn lưu động ròng (VLĐ thường xuyên) 2) Nhu cầu VLĐ Kết cầu BCĐKT: TÀI SẢN Ngân quỹ có: - Tiền tương đương tiền Tài liệu luyện thi Vietcombank NGUỒN VỐN Ngân quỹ nợ: - Vay nợ thuê tài ngắn hạn Kiến thức TCDN - Đầu tư tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: Nợ kinh doanh: - Phải thu ngắn hạn - Phải trả người bán - HTK - Người mua ứng trước - TSNH khác - Thuế khoản phải nộp Tài sản dài hạn 4.1 Nguồn vốn dài hạn: - Nợ dài hạn - VCSH Vốn lưu động rịng Khái niệm: • Là phần chênh lệch Nguồn vốn Dài hạn & Tài sản Dài hạn • VLĐ rịng nguồn vốn ổn định thường xuyên dùng vào việc tài trợ cho nhu cầu kinh doanh => Mục đích Tài trợ tín dụng ngắn hạn Cơng thức: VLĐ rịng = NVDH – TSDH (Tổng NV – NVNH) – (Tổng TS – TSNH) = TSNH – NVNH Nguồn vốn dài hạn bao gồm: • Vốn chủ sở hữu • Nợ dài hạn Cơng thức đầy đủ: VLĐ ròng = TSNH – Nợ Ngắn hạn = Vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn – TSDH • VLĐ rịng > NVDH > TSDH: Toàn TSDH DN tài trợ hết NVDH, NVDH cịn thừa phần => Có nguồn vốn dài hạn tài trợ cho TSNH (cho nhu cầu kinh doanh DN) => Cơ cấu tài ổn định • VLĐ rịng Cơ cấu tài bất ổn Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN 4.2 Nhu cầu VLĐ Kết cầu BCĐKT: TÀI SẢN Ngân quỹ có: NGUỒN VỐN Ngân quỹ nợ: - Tiền tương đương tiền - Đầu tư tài ngắn hạn - Vay nợ thuê tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh: (Vốn ngắn hạn phục Nợ kinh doanh: (Khoản chiếm dụng bên vụ hoạt động SXKD) thứ 3) - Phải thu ngắn hạn - Phải trả người bán - HTK - Người mua ứng trước - TSNH khác - Thuế khoản phải nộp Tài sản dài hạn Nguồn vốn dài hạn: - Nợ dài hạn - VCSH Khái niệm: • Là nhu cầu vốn ngắn hạn phát sinh q trình SXKD DN • Nhưng, chưa tài trợ bên thứ trình SXKD Công thức: Nhu cầu VLĐ = TS Kinh doanh – Nợ kinh doanh Trong Tài sản Kinh doanh gồm: KPT ngắn hạn HTK TSNH khác Trong Nợ Kinh doanh gồm: Nợ người bán Người mua ứng trước Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN Thuế khoản nộp NSNN Phải trả CNV… Ý nghĩa: • Nếu Nhu cầu VLĐ > TSKD > Nợ KD: Vốn chiếm dụng từ bên thứ không đủ để tài trợ cho Nhu cầu vốn Ngắn hạn cho SXKD DN DN phát sinh nhu cầu vốn • Nếu Nhu cầu VLĐ < TSKD < Nợ KD: Vốn chiếm dụng từ bên thứ tài trợ hết cho nhu cầu Vốn ngắn hạn, thừa phần Phần vốn chiếm dụng từ bên thứ nhiều toàn nhu cầu vốn ngắn hạn phát sinh trình SXKD II Báo cáo kết Kinh doanh Khái niệm: Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình & kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phản ánh thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận, thuế phải nộp doanh nghiệp Kết cấu báo cáo Kết kinh doanh: Toàn hoạt động Doanh nghiệp bao gồm: • Hoạt động Kinh doanh (Hoạt động tạo doanh thu chủ yếu): Hoạt động bán hàng & Cung cấp dịch vụ Hoạt động Tài • Hoạt động khác Khi phân chia DT, CP & LN phân theo hoạt động Cơng thức tính: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Ví dụ: Lợi nhuận từ HĐKD = LN gộp từ bán hàng & cung cấp dịch vụ + LN hoạt động tài Chi phí HĐKD = CP hoat động bán hàng & cung cấp dịch vụ + CP hoạt động tài Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trước Hoạt động bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (3= 1-2) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (5=3 - 4) Doanh thu hoạt động tài Hoạt động Tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {10 = + (6 - 7) - (8 + 9)} 11 Thu nhập khác Hoạt động khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (13 = 11 - 12) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14 = 10 + 13) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (17=14 – 15 16) 18 Lãi cổ phiếu (EPS) 19 EBIT = LNTT + Lãi vay III Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm & Phân loại dòng tiền BCLCTT Khái niệm: Ghi chép lại tồn Dịng tiền vào & Dịng tiền kỳ Dòng tiền vào – Dòng tiền = Tiền tăng (giảm) kỳ (Dòng tiền ròng) Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN 10 Khác với BCĐKT BCKQKD, BCLCTT ghi nhận số liệu kỳ (khơng phải thời điểm) • Dịng tiền vào: Phản ánh khoản Thực thu • Dịng tiền ra: Phản ánh khoản Thực chi Phân loại: 2.1 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến HĐKD hàng ngày tạo doanh thu chủ yếu Doanh nghiệp Phân biệt: Doanh thu chủ yếu (liên quan đến hoạt động Mua bán hàng hóa) & Thu nhập từ hoạt động khơng chủ yếu (Mua bán, lý TSCĐ) Dịng tiền vào: • Thu từ Khách hàng: Thu từ Bán hàng cung cấp dịch vụ; • Thu từ khách hàng trả nợ Dịng tiền ra: • Chi trả chi phí DN gồm: Tiền lương • Thanh tốn nhà cung cấp • Nộp thuế • Tiền lãi vay(Ngân hàng/ Lợi tức phát hành trái phiếu) (cần phân biệt với trả gốc vay) Lưu ý: - Trả lãi vay: Hoạt động kinh doanh - Trả gốc vay: Hoạt động tài 2.2 Dịng tiền từ hoạt động đầu tư Khái niệm: Là dòng tiền liên quan đến hoạt động mua sắm TSCĐ đầu tư dài hạn Dòng tiền vào: • Với TSCĐ: Thanh lý, Nhượng bán TSCĐ Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN 11 • Với đầu tư dài hạn: + Bán cổ phiếu/rút vốn góp + Cổ tức + Nhận gốc trả về; lãi vay nhận (từ hoạt động đầu tư trái phiếu) Dịng tiền ra: • Với TSCĐ (Mua TSCĐ); • Với đầu tư dài hạn (mua cổ phiếu, mua Trái phiếu) 2.3 Dịng tiền từ hoạt động tài Khái niệm: Là dòng tiền liên quan tới hoạt động thay đổi quy mô kết cấu VCSH vốn vay DN (phần Nguồn vốn BCĐKT) Dòng tiền vào: • Thay đổi cấu VCSH: nhận vốn góp CSH, phát hành cổ phiếu • Thay đổi cấu Nợ phải trả/Vốn vay: Vay thêm ngắn hạn, dài hạn; phát hành trái phiếu Dịng tiền ra: • Thay đổi cấu VCSH: CSH rút vốn, Trả cổ tức, DN tự mua cổ phiếu (Cổ phiếu quỹ) • Thay đổi cấu Nợ phải trả/Vốn vay : Trả nợ gốc từ Vay nợ Trái phiếu Tài liệu luyện thi Vietcombank Kiến thức TCDN ... Kết cầu BCĐKT: TÀI SẢN Ngân quỹ có: - Tiền tương đương tiền Tài liệu luyện thi Vietcombank NGUỒN VỐN Ngân quỹ nợ: - Vay nợ thuê tài ngắn hạn Kiến thức TCDN - Đầu tư tài ngắn hạn Tài sản Kinh doanh:... phát sinh trình SXKD II Báo cáo kết Kinh doanh Khái niệm: Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình & kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phản ánh thông tin doanh thu, chi phí,... cấu tài ổn định • VLĐ rịng Cơ cấu tài