Bài giảng Báo cáo tài chính hợp nhất: Chương 3. Chương này có nội dung trình bày tổng quan về lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất; nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất; nguyên tắc điều chỉnh ảnh hưởng từ giao dịch mua, thanh lý công ty con trong kỳ đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất; phương pháp lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất;... Mời các bạn cùng tham khảo!
Chương 3- Lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 3.1 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 3.2 Nguyên tắc điều chỉnh ảnh hưởng từ giao dịch mua, lý công ty kỳ đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 3.3 Phương pháp lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Chỉ phản ánh dòng tiền phát sinh tập đoàn với đối tượng bên tập đoàn khách hàng nhà cung cấp bên ngồi; Người cho vay bên ngồi, cổ đơng, công ty liên doanh, liên kết…, Không phản ánh luồng tiền nội phát sinh công ty mẹ công ty con, công ty với 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh lập theo phương pháp gián tiếp (không áp dụng phương pháp trực tiếp) sở sử dụng Báo cáo kết sản xuất kinh doanh hợp Bảng cân đối kế toán hợp (xác định phần chênh lệch số đầu kỳ cuối kỳ tiêu) sau điều chỉnh cho giao dịch mua lý công ty 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN Khi công ty mua bán năm số đầu năm số cuối năm Bảng cân đối kế tốn hợp tồn tập đồn không quán Số đầu năm Bảng cân đối kế toán hợp bao gồm số liệu công ty lý năm không bao gồm số cuối năm Ngược lại số đầu năm Bảng cân đối kế toán hợp không bao gồm số liệu công ty mua năm lại gồm số cuối năm 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN Trong q trình tính tốn cần phải thực điều chỉnh phù hợp cho số liệu đầu kỳ sau: - Cộng thêm số dư tài sản, nợ phải trả công ty mua kỳ theo số liệu thời điểm mua; - Loại trừ số dư tài sản, nợ phải trả công ty bán kỳ theo số liệu thời điểm bán 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN Luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài lập theo Phương pháp trực tiếp có điều chỉnh (hoặc) Phương pháp trực tiếp 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN a) Phương pháp trực tiếp có điều chỉnh: Lập sở Bảng Cân đối kế toán hợp (xác định phần chênh lệch số đầu kỳ cuối kỳ tiêu) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Điều chỉnh cho giao dịch phi tiền tệ; Các giao dịch mua, bán công ty kỳ Phải xác định ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến dịng tiền mua, bán cơng ty kỳ báo cáo, cụ thể: 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN - Nếu cơng ty có số dư tiền tương đương tiền ngày công ty mẹ mua lý công ty số tiền chi mua nhận lý cơng ty trình bày sở (sau loại trừ ảnh hưởng số dư tiền tương đương tiền công ty mua bị lý) - Cộng thêm số dư tài sản, nợ phải trả công ty mua kỳ theo số liệu thời điểm mua; - Loại trừ số dư tài sản, nợ phải trả công ty bán kỳ theo số liệu thời điểm bán 3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCLCTTHN b) Phương pháp trực tiếp: Chỉ lập trường hợp công ty mẹ không mua thêm lý công ty kỳ áp dụng phương pháp trực tiếp có điều chỉnh Lập sở cộng gộp tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền từ hoạt động tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ riêng công ty mẹ công ty con, sau loại trừ ảnh hưởng luồng tiền phát sinh từ giao dịch nội tập đồn 3.1 Ngun tắc lập trình bày BCLCTTHN b) Phương pháp trực tiếp: - Các khoản tiền thu chi từ giao dịch mua, bán TSCĐ, BĐSĐT nội tập đoàn kỳ báo cáo phải loại trừ; - Các khoản tiền đầu tư thu hồi công cụ vốn, công cụ nợ; Các khoản tiền vay, nhận vốn góp, trả nợ gốc vay, trả lại vốn góp nội tập đoàn kỳ báo cáo phải loại trừ; - Các luồng tiền liên quan đến lãi cho vay thu được, cổ tức, lợi nhuận chia trả tiền nội tập đoàn kỳ báo cáo cần phải được loại trừ 3.2 Nguyên tắc điều chỉnh ảnh hưởng từ giao dịch mua, lý công ty kỳ đến BCLCTTHN Luồng tiền mua lý công ty bị ảnh hưởng số dư tiền tương đương tiền công ty thời điểm công ty mẹ mua lý cơng ty Vì cơng ty mẹ phải điều chỉnh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp số dư tiền tương đương tiền công ty bán lý 3.2 Nguyên tắc điều chỉnh ảnh hưởng từ giao dịch mua, lý công ty kỳ đến BCLCTTHN Khi mua lý công ty con, cơng ty mẹ phải loại trừ tồn khoản phi tiền tệ chi trả thu khỏi Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Công ty mẹ phải xác định chi tiết: a) Tổng giá mua giá lý công ty con; b) Phần giá mua giá lý toán tiền, tương đương tiền tài sản phi tiền tệ khoản nợ phải trả phát sinh liên quan trực tiếp tới việc mua, lý công ty 3.2 Nguyên tắc điều chỉnh ảnh hưởng từ giao dịch mua, lý công ty kỳ đến BCLCTTHN Khi công ty mẹ mua lý công ty con, tài sản nợ phải trả công ty mua bị lý ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán hợp Do cơng ty mẹ phải điều chỉnh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp giá trị tài sản nợ phải trả (ngồi khoản tiền tương đương tiền) cơng ty mua lý (bao gồm lợi thương mại có) 3.3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp - Cách lập tiêu - Các tình thực tế 3.3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư - Cách lập tiêu - Các tình thực tế 3.3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động tài - Cách lập tiêu - Các tình thực tế ... chỉnh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp giá trị tài sản nợ phải trả (ngoài khoản tiền tương đương tiền) công ty mua lý (bao gồm lợi thương mại có) 3. 3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo. .. thực tế 3. 3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động đầu tư - Cách lập tiêu - Các tình thực tế 3. 3 Phương pháp lập trình bày BCLCTTHN Lập báo cáo tiêu luồng... góp nội tập đồn kỳ báo cáo phải loại trừ; - Các luồng tiền liên quan đến lãi cho vay thu được, cổ tức, lợi nhuận chia trả tiền nội tập đoàn kỳ báo cáo cần phải được loại trừ 3. 2 Nguyên tắc điều