Slide bài giảng Phân tích tài chính doanh nghiệp Chương 2 Giới thiệu các Báo cáo tài chính

Chương Giới thiệu Báo cáo tài Tài liệu tham khảo • • PTTC TS Lê Thị Xuân ThS Nguyễn Xuân Quang – NXB ĐH KTQD 2011 Hệ thống chuẩn mực kế toán VN (VAS), đặc biêt chuẩn mực: “Chuẩn mực chung” (VAS1), chuẩn mực “Báo cáo LCTT” (VAS24) chuẩn mực “Trình bày BCTC” (VAS21) • • QĐ 15 ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính: “chế độ kế tốn DN” Phân tích sử dụng BCTC – HVNH 2010 Quy trình phân tích TCDN Lập kế hoạch phân tích Thu thập xử lý thông tin Xác định biểu đặc trưng Phân tích Tổng hợp dự báo Mục đích, u cầu • Hiểu rõ: – Hệ thống BCTC DN; – Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày BCTC; – Nội dung BCTC • • Vận dụng sở, phương pháp lập BCTC vào việc lập BCTC Đọc, kiểm tra, sử dụng thông tin phục vụ cho cơng tác phân tích tài DN NỘI DUNG 01 02 03 Những vấn đề chung BCTC Nội dung, sở, phương pháp lập BCTC Phương pháp kiểm tra BCTC Những vấn đề chung BCTC • • • • • Mục đích BCTC Hệ thống BCTC Trách nhiệm lập trình bày BCTC Yêu cầu lập trình bày BCTC Nguyên tắc lập trình bày BCTC Mục đích BCTC “ … cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế.” (VAS 21) Mục đích BCTC • BCTC phản ánh tổng qt tình hình tài chính, kết kinh doanh, dịng tiền lưu chuyển doanh nghiệp • BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế Thơng tin BCTC cung cấp • • • • • • • • Tài sản Nợ phải trả VCSH Doanh thu, thu nhập khác, CP KD CP khác Lãi, lỗ phân chia KQKD Thuế khoản phải nộp NN TS khác có liên quan đến đơn vị kế tốn Các luồng tiền Các thơng tin khác Thuyết minh BCTC Hệ thống BCTC DN BCTC năm  Bảng CĐKT  Báo cáo KQHĐKD  Báo cáo LCTT  Thuyết minh BCTC BCTC niên độ (Đầy đủ tóm lược)  Bảng CĐKT niên độ  BC KQHĐKD niên độ  BC LCTT niên độ  Thuyết minh BCTC chọn lọc Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1) 2) 3) 4) 5) 6) Tiền thu phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ SH Tiền chi trả vốn góp chủ SH, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn, dài hạn Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ SH Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ Các khoản dự phòng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động ĐT Lưu chuyển tiền từ hoạt động ĐT Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Cơ sở lập      Báo cáo LCTT kỳ trước Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Thuyết minh BCTC Các TL kế toán khác: sổ KT tổng hợp, sổ KT chi tiết TK 111,112,113, bảng tính phân bổ khấu hao, TL kế toán chi tiết khác Phương pháp lập Trực tiếp Gián tiếp Phương pháp lập trực tiếp Tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào, chi theo nội dung thu chi Theo phương pháp gián tiếp Bắt đầu từ LN trước thuế Điều chỉnh cho khoản: - Thu chi không tiền - Các thay đổi HTK, phải thu, phải trả từ HĐKD - Các khoản tiền luồng tiền từ HĐ đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh                  Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • • Là giải trình giúp người sử dụng hiểu rõ BCĐKT, BCKQKD & BCLCTT Thông tin trình bày: Các thơng tin khác Các sách kế Thơng tin bổ sung Biến động vốn chủ toán áp dụng cho khoản mục sở hữu BCTC 86 THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Các sách kế toán áp dụng – – – Nguyên tắc & phương pháp khấu hao TSCĐ Nguyên tắc & phương pháp tính giá hàng tồn kho Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho 87 THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Các thơng tin bổ sung cho khoản mục BCTC – – – – – Thơng tin chi tiết nhóm TSCĐ Giá trị thị trường TSCĐ Nguyên nhân biến động tăng TSCĐ Chi tiết khoản đầu tư chứng khoán Chi tiết khoản vay 88 THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • • Biến động vốn chủ sở hữu Các thông tin khác – – – Các khoản nợ tiềm tàng Các thông tin phi tài Các kiện sau ngày lập BCTC (31/12) 89 Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD kỳ BC Các sổ KT kỳ Cơ sở để lập Báo cáo Thuyết minh BCTC năm trước Khác Phương pháp kiểm tra BCTC 3.1 Kiểm tra tổng quát 3.2 Kiểm tra tính trung thực, hợp lý số tiêu chủ yếu Kiểm tra tổng quát BCTC  Sự khớp BCTC  Sự khớp BCTC với  Sự khớp BCTC với nguồn số liệu để lập BCTC Kiểm tra tính trung thực, hợp lý DN đánh giá cao giá trị TS? Tìm cách khuyếch trương LN?