Đang tải... (xem toàn văn)
THẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCTHẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCTHẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCTHẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCTHẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCTHẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 2002014TTBTC;THÔNG TƯ 2022014TTBTC;THÔNG TƯ 532016TTBTCImproving Financial Accountability Project Training of Vietnamese Accountings Standards ( VASs) from 16th August to 28th August 2004 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 2002014TT BTC và Thông tư 2.
CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) THẢO LUẬN MỘT SỐ TÌNH HUỐNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO THƠNG TƯ 200/2014/TT-BTC; THƠNG TƯ 202/2014/TT-BTC; THƠNG TƯ 53/2016/TT-BTC Ơng Trịnh Đức Vinh Phó Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi Có tái phân loại khoản tiền gửi ngắn hạn có kỳ hạn gốc tháng có kỳ hạn cịn lại khơng q tháng thành tương đương tiền khơng? CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Trả lời: Khoản tương đương tiền phải khoản có kỳ hạn gốc khơng q tháng, khơng tính đến kỳ hạn cịn lại Khoản tương đương tiền phân loại từ đầu, không tái phân loại khoản đầu tư ngăn hạn tương đương tiền CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi Việc xác định tỷ giá giao dịch thực tế theo Thơng tư 200 phức tạp Có cách để thực đơn giản không? CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Trả lời: Sau Bộ Tài ban hành Thơng tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/3/2016 sửa đổi, bổ sung Thơng tư 200 doanh nghiệp phép lựa chọn tỷ giá theo hướng linh hoạt Theo đó, doanh nghiệp lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế để ghi nhận giao dịch ngoại tệ theo Thông tư 200 sử dụng loại tỷ giá theo thông tư 53 không làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 3: Một số phần mềm không sử dụng tỷ giá ghi sổ mà sử dụng tỷ giá thực tế cho bên Có TK tiền, TK phải thu; Bên Nợ TK phải trả Điều có phù hợp khơng? CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Trả lời: Thông tư 53 cho phép áp dụng tỷ giá thực tế để ghi vào bên Có TK tiền, TK phải thu; Bên Nợ TK phải trả Cuối kỳ, sau đánh giá lại số dư nguyên tệ TK, vào chênh lệch tỷ giá bên Có bên nợ TK tiền, phải thu, phải trả ghi nhận lần vào doanh thu chi phí tài CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 4: Khi nhập tài sản, quan Hải quan thông báo tỷ giá thường khác biệt só với tỷ giá ngân hàng thương mại Vậy giá trị tài sản tính theo tỷ giá hải quan công bố hay ngân hàng thương mại? CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Trả lời: Giá gốc hàng nhập gồm giá mua chi phí liên quan trực tiếp Hải quan công bố tỷ giá để phục vụ việc tính thuế khoản thuế phải nộp yếu tố chi phí cấu thành nên giá gốc Do áp tỷ giá Hải quan cho phận giá mua Mặt khác thời điểm ghi nhận tài sản khơng phải thời điểm thông quan nên lấy tỷ giá Hải quan để quy đổi ghi nhận tài sản CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 5: Trường hợp chênh lệch tỷ giá ghi nhận vào tiêu “Chênh lệch tỷ giá hối đoái – Mã số 417 Bảng cân đối kế tốn? Trường hợp vốn hóa chênh lệch tỷ chi phí vay? CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 46: Nếu cơng ty mẹ dự kiến bán công ty tương lai gần có phải hợp cơng ty khơng quyền kiểm sốt coi tạm thời không? Trả lời: Theo quy định Thông tư 202, quyền kiểm soát tạm thời xác định từ thời điểm đầu tư ban đầu, nghĩa từ đầu khoản đầu tư không coi cơng ty Khi trình bày khoản đầu tư cơng ty bắt buộc phải hợp khơng thể tun bố lý tương lai gần mà khơng thực hợp CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 47: Nếu cơng ty mở thủ tục phá sản cơng ty mẹ có phải hợp cơng ty khơng quyền kiểm sốt coi tạm thời khơng? Trả lời: Việc mở thủ tục phá sản mà chưa có định tịa việc tiếp quản cơng ty chưa thể loại cơng ty khỏi BCTCHN Việc tịa thực quyền giám sát thơng qua quản tài viên không thực quyền định đoạt quyền kiểm sốt thuộc cơng ty mẹ Khi công ty phá sản, cần nghiên cứu chi tiết trường hợp cụ thể để xác định việc cơng ty mẹ có cịn nắm quyền kiểm sốt hay không qua dấu hiệu công ty mẹ có quyền định giá bán tài sản, có quyền sử dụng tiền thu từ việc lý tài sản hay khơng CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 48: Cổ phiếu quỹ BCTCHN xảy trường hợp nào? Trả lời: Có khác biệt cổ phiếu quỹ BCTC riêng BCTCHN Trên BCTC hợp nhất, cổ phiếu quỹ gốm trường hợp: Cổ phiếu quỹ công ty mẹ khoản công ty đầu tư ngược vào công ty mẹ Cổ phiếu quỹ công ty khơng trình bày BCTC hợp theo quy định Thông tư 202 tài sản công ty phân bổ cho cổ đông mẹ cổ đơng khơng kiểm sốt Mặt khác tài sản cơng ty có biến động làm thay đổi cấu sở hữu cơng ty mẹ cổ đơng khơng kiểm sốt, chênh lệch phần sở hữu bên ghi nhận vào LNSTCPP NCI CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 49: Khi cơng ty đầu tư ngược vào cơng ty mẹ khoản đầu tư trình bày cổ phiếu quỹ BCTCHN Sau cơng ty lý, khoản lãi, lỗ BCTC riêng có phải chuyển sang ghi nhận vào thặng dư vốn cổ phần BCTCHN không? Trả lời: Về chất hoạt động đầu tư ngược hoạt động kinh doanh công ty nên khoản lãi, lỗ phát sinh từ việc lý khoản đầu tư ngược chuyển thành thặng dư vốn cổ phần BCTCHN Ngồi ra, có hạn chế thời gian việc tái phát hành cổ phiếu quỹ doanh nghiệp khơng có hạn chế thời gian lý khoản đầu tư ngược cơng ty Mặt khác, khơng có hạn chế việc công ty phân phối lợi nhuận từ việc lý khoản đầu tư CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 50: Nêu khác biệt kế toán lợi thương mại Thông tư 161 Thông tư 202 Trả lời: Thông tư 202 quy định việc xác định LTTM phát sinh lần thời điểm công ty mẹ nắm giữ quyền kiểm sốt cơng ty Nếu giao dịch hợp kinh doanh qua nhiều giai đoạn LTTM xác định sở tài sản công ty ngày bị kiểm sốt; Giá phí khoản đầu tư lần trao đổi trước phải đánh giá lại theo FV ngnayf kiểm soát BCTCHN; ⚫ Nếu sau ngày kiểm sốt cơng ty mẹ đầu tư thêm vào cơng ty tồn chênh lệch giá phí khoản đầu tư NBV tài sản công ty ghi nhận vào LNSTCPP; ⚫ Việc phân bổ LTTM phải thực dần khơng nhỏ số tổn thất LTTM xác định cách đáng tin cậy ⚫ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 51: Sự khác biệt kết thoái vốn BCTC riêng BCTC hợp gì? Trả lời: Có khác biệt bản: - Trên BCTC riêng, việc thoái vốn chất bán tài sản công ty mẹ (giá trị khoản đầu tư) nên kết thoái vốn phần chênh lệch số tiền thu trừ giá trị khoản đầu tư Trên BCTCHN, việc thoái vốn chất bán tài sản công ty nên kết việc thoái vốn chênh lệch số thu trừ giá trị tài sản công ty giá trị LTTM chưa phân bổ hết; - Trên BCTC riêng, kết việc thối vốn ln ghi nhận vào P/L; Trên BCTC hợp nhất, kết việc thoái vốn ghi nhận vào P/L cơng ty mẹ quyền kiểm sốt cơng ty Nếu khơng quyền kiểm sốt ghi nhận vào LNSTCPP CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 52: Khi có thay đổi tỷ lệ sở hữu bên, phải thực điều chỉnh BCTCHN Trả lời: Có nhiều trường hợp dẫn đến thay đổi cấu sở hữu, như: Cơng ty mẹ thối vốn; Cơng ty mua cổ phiếu quỹ; Công ty huy động thêm vốn góp từ chủ sở hữu (phát hành cổ phiếu riêng lẻ) Phải xác định thay đổi tỷ lệ sở hữu dẫn đến thay đổi giá trị tài sản của bên Ghi nhận ảnh hưởng thay đổi vào LNSTCPP phần công ty mẹ NCI phần NCI CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 53: Việc loại trừ khoản đầu tư cơng ty cấp có khác so với cơng ty cấp 1? Trả lời: Có phương pháp hợp với công ty cấp Phương pháp gián tiếp công ty cấp hợp với cấp 2, sau cơng ty mẹ hợp với BCTCHN cấp Phương pháp hợp trực tiếp công ty mẹ hợp trực tiếp với cấp mà không cần thông qua cấp Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng Khi hợp tập đoàn đa cấp phải xây dựng cấu trúc tập đoàn để xác định tỷ lệ sở hữu mẹ NCI cấp có NCI trực tiếp gián tiếp CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Do cơng ty mẹ không nắm giữ 100% công ty cấp nên phương pháp cần ý vấn đề sau: - Phương pháp gián tiếp: Trên BCTCHN cấp 1, LTTM cấp xác định giá phí khoản đầu tư cấp mẹ không nắm giữ 100% cấp nên LTTM BCTCHN mẹ tương ứng với tỷ lệ sở hữu mẹ cấp 1’ - Phương pháp trực tiếp: Khoản đầu tư vào cấp gồm phần mẹ NCI nên bút toán loại trừ phải bao gồm phần điều chỉnh giảm cho NCI Ngoài ra, phải ý đến tỷ lệ tài sản mẹ nắm giữ cấp = tỷ lệ sở hữu cấp cấp x tỷ lệ sở hữu tài sản mẹ cấp CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 54: Nếu doanh nghiệp trước nắm giữ khoản đầu tư thông thường 10% vốn góp quyền biểu Nay đầu tư thêm 10% có ảnh hưởng đáng kể Khi áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, việc điều chỉnh giá trị khoản đầu tư có tính phần biến động tài sản kể từ thời điểm nắm giữ 10% không? Trả lời: Phải phân biệt trường hợp giá phí khoản đầu tư cao hay thấp giá trị hợp lý tài sản công ty liên kết, liên doanh sở đánh giá lại giá trị khoản đầu tư ban đầu theo FV khoản đầu tư ngày có ảnh hưởng đáng kể CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ⚫ Trường hợp giá phí khoản đầu tư ngày có ảnh hưởng đáng kể cao giá trị tài sản liên doanh, lien kết: Chỉ điều chỉnh giá trị khoản đầu tư biến động tài sản công ty liên kết sau ngày đầu tư ⚫ Trường hợp giá phi khoản đầu tư ngày có ảnh hưởng đáng kể thấp giá trị tài sản liên doanh, lien kết: Điều giá trị khoản đầu tư lãi từ giao dịch mua rẻ kể từ ngày đầu tư ban đầu CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 55: Cơng ty liên doanh liên kết áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu Tại phải loại trừ phần lãi, lỗ tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư phát sinh từ giao dịch nhà đầu tư liên doanh mà không thực điều tương tự liên kết? Trả lời: Kể từ Thông tư 202, việc loại trừ lãi, lỗ tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư phát sinh giao dịch nhà đầu tư công ty liên doanh, liên kết phải thực Thông tư 202 yêu cầu phải tính đến giao dịch theo chiều xi hay chiều ngược để có điều chỉnh phù hợp Kỹ thuật loại trừ có khác biệt Thơng tư 161 202 CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu hỏi 56: Một số lưu ý phương pháp lập trình bày BCLCTTHN gì? Trả lời: Có nhiều điểm cần ý lập BCLCTTHN - BCLCTT không lập cách cộng ngang BCĐKT P/L Chỉ số tiêu cộng ngang, ví dụ tiêu thuế TNDN; - Luôn áp dụng phương pháp gián tiếp với dòng tiền từ hoạt động kinh doanh; Áp dụng phương pháp trực tiếp có điều chỉnh cho dịng tiền hoạt động đầu tư tài chính; - Điều chỉnh ảnh hưởng dòng tiền giao dịch mua, bán công ty đến tiêu BCĐKT; Một số dịng tiền thu mang dấu âm số dịng tiền chi mang dấu dương; Xin cảm ơn ý quý vị Q&A ... TỐN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Trả lời: Khoản cho vay trình bày phải thu nên trích lập dự phòng Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày... phí khoản đầu tư giá trị hợp lý ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu... lý trích lập dự phịng tư? ?ng tự khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết; CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Câu