Đang tải... (xem toàn văn)
HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài “Quy trình đánh giá t[.]
HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM Khoa Kế tốn & Quản trị kinh doanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “Quy trình đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á (ASA) thực hiện” • TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kiểm tốn cơng việc phức tạp, địi hỏi q trình thực hiện, KTV cần nắm rõ lý luận kiểm toán, vận dụng chúng cách linh hoạt, nhằm đem lại hiệu cao • Quy trình đánh giá tính trọng yếu yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn ÞTính trọng yếu gì?có vai trị nào? quy trình xác định thực đem lại hiệu cao kiểm tốn? Þ Thực đề tài: “Quy trình đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Châu Á (ASA) thực hiện” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn quy trình đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC Thực trạng quy trình đánh giá vận dụng tính trọng yếu vào kiểm tốn BCTC ASA thực Đánh giá, đưa giải pháp nâng cao hiệu quy trình đánh giá tính trọng yếu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU • Xây dựng quy trình nghiên cứu; • Phương pháp thu thập số liệu; • Phương pháp phân tích số liệu/ hệ thống tiêu nghiên cứu; • Phương pháp chọn mẫu Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á (ASA) • • • • • • Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Tên tiếng anh: Asian Auditing Tên giao dịch: ASIAN AUDITING CO.,LTD Tên viết tắt: ASA Website: www.asa-audit.com Văn phòng giao dịch: Tầng 2, tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng , quận Thanh Xuân, Hà Nội Các dịch vụ ASA cung cấp DV kiểm toán BCTC DV kế toán DV thẩm định giá DV đào tạo DV tư vấn Kết kinh doanh ASA Năm 2015 Năm 2016 Chỉ tiêu Doanh thu (triệu đồng) Tỷ trọng so với tồn cơng ty(%) Doanh thu (triệu đồng) Tỷ trọng so với toàn cơng ty(%) Kiểm tốn BCTC Kiểm tốn XDCB Dịch vụ thẩm định giá Dịch vụ kế toán Đào tạo tư vấn Dịch vụ khác Tổng 532 250 200 0 986 54% 25% 20% 0% 0% 0% 100% 1.735 536 784 130 70 32 3.287 53% 16% 24% 4% 2% 1% 100% Cơ cấu tổ chức máy quản lý HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN GIÁM ĐỐC Hội đồng cố vấn chuyên gia Phòng nghiệp vụ 1,2,3,4,5,6 Các ban Phịng hành - kế tốn (Nguồn: Phịng hành – kế toán) KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU - Thực trạng quy trình đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC công ty ASA thực hiện; - Đánh giá thực trạng quy trình đánh giá tính trọng yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á (ASA) - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quy trình đánh giá tính trọng yếu nói riêng, kiểm tốn nói chung Thực trạng quy trình đánh giá tính trọng yếu Ước lượng ban đầu tính trọng yếu Phân bổ ước lượng ban đầu cho khoản mục Ước lượng tổng số sai sót khoản mục Ước tính sai số kết hợp tồn BCTC So sánh sai số tổng hợp ước tính với ước lượng ban đầu tính trọng yếu 1) Uớc lượng ban đầu tính trọng yếu (tiếp) • Bảng tính mức trọng yếu Cơng ty ABC Tiêu chí xác định mức trọng yếu Tổng nguồn vốn CSH Tổng tài sản Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Tỷ lệ % Công ty ABC Thành tiền Thấp Cao Số tiền 127.880.486.799 1.278.804.868 2.557.609.736 0,5 174.309.895.853 871.549.479 1.743.098.959 0,5 318.771.489.096 1.593.857.445 3.187.714.891 10 2.641.302.422 132.065.121 264.130.242 Thấp Cao 1) Uớc lượng ban đầu tính trọng yếu (tiếp) • Cơng thức xác định mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực Mức trọng yếu tổng thể Mức rủi ro Cao Mức rủi ro Trung bình Mức rủi ro Thấp Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực 40% - 55% 55% - 75% 75% - 90% 1) Ước lượng ban đầu tính trọng yếu(tiếp) • Tỷ lệ xác định mức trọng yếu thực Cơng ty ABC XYZ Tiêu chí xác định mức trọng yếu Công ty ABC Công ty XYZ Tổng nguồn vốn chủ sở hữu 127.880.486.799 499.643.424.493 Tổng tài sản 174.584.455.853 1.340.882.344.388 Doanh thu 318.771.489.096 175.173.170.499 2.641.302.422 3.624.081.205 70% 50,00% Lợi nhuận trước thuế Tỷ lệ % xác định mức trọng yếu thực ( Tỷ lệ phụ thuộc vào quy định công ty) (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn – Cơng ty ABC, XYZ) 2) Phân bổ ước lượng ban đầu cho khoản mục Thông thường KTV ưu tiên phân bổ khoản mục bảng CĐKT báo cáo KQKD - Đối với khoản mục nhỏ, tiến hành phân bổ theo tỷ trọng giá trị khoản mục tổng giá trị khoản mục - Các khoản mục BCTC Mô tả cách xác định mức trọng yếu cho khoản mục nêu lý áp dụng mức trọng yếu (1) (2) [Ví dụ, 50% mức trọng 1) Tiền khoản tương yếu tổng thể] đương tiền 2) Phải thu khách hàng 3) Hàng tồn kho 4) Doanh thu 5) Giao dịch số dư với bên liên quan 6) …………… [Ví dụ, 60% mức trọng yếu tổng thể] Kế hoạch Thực tế Ghi : (3) (4) (5) 3) Ước lượng tổng số sai sót khoản mục • Theo quy định ASA, ngưỡng sai sót khơng đáng kể bỏ qua ngưỡng từ 0% - 4% • Cách xử lý sai phạm nằm ngưỡng trọng yếu Có chứng chắn Khơng có chứng chắn KTV đưa ý kiến, khách hàng điều chỉnh sai sót Thực thêm thủ tục kiểm tốn 3) Ước lượng tổng sai sót khoản mục(tiếp) • Mức trọng yếu cơng ty ABC XYZ Chỉ tiêu Cơng thức tính Mức trọng yếu thực (K)=I*tỷ lệ % Ngưỡng sai sót bỏ qua (L)=K*4% (tối đa) Công ty ABC Công ty XYZ 895.163.408 2.498.217.123 35.806.536 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán ABC XYZ) 99.928.685 4) Ước tính sai số kết hợp tồn BCTC Ước tính sai sót khoản mục Ước tính sai sót khoản mục Tổng sai sót khoản mục BCTC Ước lượng ban đầu tính trọng yếu 5) So sánh sai số tổng hợp ước tính với ước lượng ban đầu tính trọng yếu Sai số tổng hợp ước tính tồn BCTC Đưa ý kiến chấp nhận toàn phần BCTC Nhỏ Mức ước lượng mức sai số ban đầu Bằng lớn Tăng cường thủ tục kiểm toán “Chấp nhận phần” “bác bỏ” KH khơng điều chỉnh sai sót