KHÓA LUẬN tốt NGHIỆP đề tài KIỂM TOÁN KHOẢN mục nợ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và kế TOÁN AAC THỰC HIỆN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên đầy đủ AAC Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính KTV Kiểm toán.

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AAC BCĐKT BCKQHĐKD BCTC KTV BGĐ TK KSNB BCĐSPS SVTH: Ngô Thị Hà My Tên đầy đủ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Kiểm tốn viên Ban giám đốc Tài khoản Kiểm soát nội Bảng cân đối số phát sinh Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng .7 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khoản nợ phải thu khó địi Sơ đồ 1.3 Sơ đồ chu trình kiểm tốn chương trình kiểm toán mẫu 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 24 SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng .3 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải thu 1.1.3 Kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .8 1.2.2 Kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Các gian lận sai sót xảy liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .20 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 20 SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 20 2.1.2 Mục tiêu hoạt động công ty 22 2.2 CÁC DỊCH VỤ CÔNG TY CUNG CẤP 22 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY .24 2.4 TRÁCH NHIỆM VÀ QUYỀN HẠN CỦA TỪNG BỘ PHẬN 25 2.5 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN .27 2.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 27 2.5.2 Thực kế hoạch .31 2.5.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán .41 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 43 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 44 3.1.1 Ưu điểm .44 3.1.2 Nhược điểm 46 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN .47 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ LỜI MỞ ĐẦU Sau đợt dịch Covid kéo dài vừa qua, môi trường kinh doanh phần ổn định tiếp tục mở rộng, thu hút nhiều nhà đầu tư ngồi nước Đi đơi với ổn định đà phát triển trở lại môi trường kinh doanh, loại hình kinh doanh thêm đa dạng khả thơng tin tin cậy cung cấp vấn đề nan giải cho nhà đầu tư, theo gia tăng nhu cầu sử dụng thơng tin tài Vì vậy, vấn đề trung thực, hợp lý thông tin BCTC trở nên cấp thiết, nhu cầu kiểm toán trở thành tất yếu Với chức xác minh tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, kiểm tốn khơng đảm bảo lợi ích cho nhà đầu tư, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ thân doanh nghiệp mà cịn giúp cho quan quản lý nhà nước xã hội có thơng tin kinh tế, tài trung thực từ doanh nghiệp Khi tiếp cận BCTC doanh nghiệp, nợ phải thu khách hàng khoản mục nhạy cảm, lẽ, nợ phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải thu doanh nghiệp Thơng qua khoản nợ phải thu khó địi, xóa sổ, ghi giảm giá trị hàng bán khoản chiết khấu dễ phát sinh gian lận biển thủ tiền nợ phải thu khách hàng Doanh nghiệp muốn chứng minh khả thu hồi nợ tốt vốn công ty không bị chiếm dụng Vì vậy, nợ phải thu khách hàng phải thật minh bạch BCTC doanh nghiệp Chính lý đó, em chọn “Kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC Cty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện” làm đề tài nghiên cứu thực cho khóa luận SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Cấu trúc đề tài gồm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Chương 3: Giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực Do kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế với thời gian nghiên cứu ngắn Vì vậy, đề tài em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC để em mở rộng kiến thức hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn – TS Hồ Tuấn Vũ tận tình hướng dẫn giúp đỡ em để hoàn thiện đề tài này, cảm ơn ban giám đốc toàn thể anh chị Kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nói chung, anh chị phịng kiểm tốn BCTC nói riêng tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để em hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Ngô Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.1.1 Khái niệm Theo thông tư 200/2014/TT-BTC, “Phải thu khách hàng gồm khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tư tài chính) doanh nghiệp người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác” 1.1.1.2 Đặc điểm Trên BCĐKT, khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày mục A “Tài sản ngắn hạn”, khoản phải thu phản ánh qua tài khoản 131, có liên quan mật thiết với kết kinh doanh, hết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khoản phải thu bao gồm số dư Nợ có số dư Có Số dư bên Nợ phản ánh số tiền cịn phải thu khách hàng, số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập BCĐKT, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” “Nguồn vốn” Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục tài sản nhạy cảm, số người sử dụng báo cáo tài thường có khuynh hướng dựa vào mối liên hệ công nợ với tài sản để đánh giá khả tốn SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ cơng ty, doanh nghiệp Do đó, có khả đơn vị cố tình trình bày sai lệch số liệu bảng BCTC, cách ghi tăng khoản nợ phải thu khách hàng so với thực tế nhằm làm cho khả tốn cơng ty, doanh nghiệp có biểu khác Hầu hết khoản tiền thu từ công ty, doanh nghiệp có liên quan đến khoản nợ phải thu từ khách hàng, tượng gian lận dễ phát sinh từ khoản 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải thu Các khoản phải thu theo dõi chi tiết cho đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu, nội dung phải thu, theo kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán, yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp Khi lập BCTC, kế toán kỳ hạn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn hay ngắn hạn Các tiêu phải thu BCĐKT bao gồm khoản phản ánh TK 1283, khoản ký quỹ, ký cược phản ánh TK 244, khoản tạm ứng TK 141, … Việc xác định khoản cần lập dự phịng phải thu khó địi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn BCĐKT Kế toán phải xác định khoản nợ phải thu thỏa mãn định nghĩa khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, thực theo nguyên tắc sau: - Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán) Riêng trường hợp nhận trước người mua, đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền nhận trước - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực SVTH: Ngô Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) thời điểm nhận trước - Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng tốn thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng chủ động lựa chọn tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội tập đồn 1.1.3 Kế tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3.1 Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng nợ phải thu khách hàng Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng, theo khoản Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền Chứng từ: Các nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng theo dõi qua chứng từ sau: SVTH: Ngô Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Các đơn đặt hàng, giấy đề nghị toán, hợp đồng kinh tế, hợp đồng bàn giao, biên nghiệm thu, … Các hóa đơn gồm: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn vận chuyển, phiếu giao nhận hàng, … Các chứng từ kèm: Phiếu xuất kho, phiểu thu, giấy báo Có ngân hàng, biên lý hợp đồng, biên xác nhận khối lượng & giá trị hàng hóa, chừng từ phê chuẩn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, chấp nhận hàng bán bị trả lại, … Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 131,139,111,112, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, sổ quỹ tiền mặt, bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, bảng theo dõi tuổi nợ lập dự phịng SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ f) Các thủ tục cần thiết khác 2.5.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán KTV tập hợp tất GLV có sai sót trọng yếu sau hồn thành cơng việc kiểm tra chi tiết để đưa ý kiến, kết luận (Mẫu B410 – Phụ lục B1) Thư giải trình Ban giám đốc việc, liệu BCTC có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn quy định có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài (Mẫu B440 – Phụ lục B2) Sau đó, KTV phát hành báo cáo kiểm toán đưa ý kiến KTV tình hình tài sau thống với khách hàng Báo cáo kiểm toán bao gồm: Báo cáo BGĐ, Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài kiểm tốn (Mẫu B310 – Phụ lục B3) Cuối cùng, KTV phải soát xét lại giấy tờ làm việc khoản mục phải thu khách hàng, đánh giá xác, đầy đủ hợp lý chứng SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ kiểm toán cách xem xét cách trình bày, cấu trúc nội dung tổng thể báo cáo tài chính, kết luận đưa có qn với q trình kiểm tốn khơng? Giấy làm việc trình bày đầy đủ chưa?,… (Mẫu B310 – Phụ lục B4) SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN Trải qua 29 năm xây dựng phát triển khơng ngừng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC ln khẳng định thương hiệu uy tín trịn lĩnh vực kiểm tốn kiểm tốn, kế tốn tài AAC thành viên tổ chức quốc tế PrimeGlobal có trụ sở Hoa Kỳ 300 thành viên hoạt động 90 quốc gia tồn giới với cơng ty Bộ Cơng Thương bình chọn năm cơng ty kiểm tốn tốt Việt Nam trao cúp Top Trade Services Thành công công ty đạt trước hết phải kể đến vai trò Ban giám đốc việc quản lý, điều hành hoạt động công ty Sự lãnh đạo Ban giám đốc không giàu kinh nghiệm nghề mà công tác quản lý tạo niềm tin cho đội ngũ nhân viên công ty chiếm lịng tin từ phía khách hàng AAC có nguồn nhân lực trẻ tích cực, động, đầy sáng tạo, trang bị phương tiện làm việc máy tính, phần mềm kiểm tốn có tinh thần đồn kết để xây dựng cơng ty phát triển lên Có thể nói đội ngũ nhân viên nguồn lực lớn AAC cơng ty trọng đầu tư vào người, coi trọng việc phát triển nâng cao chất lượng toàn nhân viên, đào tạo chuyên môn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đội ngũ kiểm tốn viên đào tạo bản, có hệ thống, có kiến thức chun mơn vững vàng, ln cập nhật nhanh chóng đầy đủ thơng tin liên quan đến thay đổi sách tài chính… Tại Cơng ty, Phịng tư vấn đào tạo chịu trách nhiệm cập nhật cung cấp thông tin sách, chuẩn mực, pháp luật liên quan đến cơng việc kế tốn SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ kiểm tốn cho trưởng đồn thơng qua mail, để kịp thời nắm bắt hướng dẫn cho trợ lý kiểm toán viên khách hàng q trình làm việc Đây điều kiện thuận lợi cho đội ngũ kiểm toán viên cơng ty việc cập nhật chế độ sách thông tin liên quan đến công tác kiểm tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm kiểm toán riêng, giúp cho việc thực báo cáo kiểm tốn hiệu quả, xác bảo mật cao Phần mềm caaph nhật liên tục để phù hợp với chuẩn mực quy định Bên cạnh đó, việc sử dụng cơng nghệ thơng tin để thiết kế mẫu báo cáo riêng cho quy mơ, loại hình khách hàng khác giúp KTV giảm bớt lượng công việc, đảm bảo chất lượng kiểm toán 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 3.1.1 Ưu điểm  Ban lãnh đạo đội ngũ nhân viên AAC lãnh đạo BGĐ có lực chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp kỹ quản lý tốt Ban lãnh đạo công ty có tầm nhìn rộng có khả hoạch định chiến lược giúp đưa kế hoạch định hướng cụ thể cho phát triển chung công ty Bên cạnh đó, AAC có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chuyên nghiệp có kiến thức chuyên môn vững vàng Không vậy, nhân viên động, nhiệt huyết chịu áp lực cơng việc tốt Trong q trình làm việc, ln có giúp đỡ lẫn thành viên đồn để người phát triển Vì vậy, trải qua gần 30 năm năm hoạt động phát triển, cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC ngày gặt hái nhiều thành công lĩnh vực hoạt động Đồng thời, cơng ty ngày khẳng định SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ uy tín khách hàng tín nhiệm nhiều khách hàng nước đặc biệt khách hàng khu vực miền Trung Thị trường khách hàng lĩnh vực hoạt động công ty ngày mở rộng, AAC ngày kiểm toán nhiều lĩnh vực  Về chương trình kiểm tốn quy trình thực kiểm toán AAC thực vận dụng theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA tiến hành xây dựng để tạo nên chương trình kiểm tốn phù hợp với công ty Sự áp dụng đắn linh hoạt suốt trình lập kế hoạch thực kiểm toán kiểm toán viên Công ty AAC việc thường xuyên thực xét đốn chun mơn để đưa thủ tục sửa đổi, bổ sung CTKT mẫu cho phù hợp với đặc điểm yêu cầu kiểm toán góp phần quan trọng việc đảm bảo thực quán yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn, từ cải thiện nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, góp phần làm tăng lịng tin cơng chúng kết kiểm tốn Cơng ty cơng bố Về qui trình kiểm tốn, trình tự thực bước kiểm toán công ty AAC thể theo nguyên tắc chung tìm hiểu khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán, báo cáo kiểm toán lưu hồ sơ kiểm toán Quy trình thực chặt chẽ, cẩn thận giúp hạn chế rủi ro, phát sai sót, thuận lợi cho kiểm toán viên, áp dụng khách hàng từ khâu tiếp xúc tìm hiểu khách hàng đến khâu phát hành báo cáo kiểm tốn thức Q trình thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC diễn cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm, khả phán đốn nghề nghiệp kiểm tốn viên giàu lực Hồ sơ kiểm tốn cơng ty tổ chức rõ ràng, khoa học tiện lợi giúp góp phần việc tiết kiệm thời gian, cơng sức cần tham chiếu thông tin liên quan đến khách hàng Việc lưu trữ hồ sơ trọng tính bảo mật tầm quan trọng hồ sơ kiểm tốn SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Công ty AAC thiết lập máy kiểm soát theo cấp xét duyệt Đầu tiên trực tiếp trưởng đồn kiểm tốn, người tham gia thực kiểm toán với thành viên trợ lý kiểm toán, chịu trách nhiệm thực kiểm tốn theo chương trình mục tiêu đề Kế đến Ban kiểm soát chất lượng, phận chịu trách nhiệm sốt xét chất lượng, nội dung cơng việc đồn kiểm tốn Và sau cùng, kiểm tra Ban Giám Đốc, đảm bảo công việc kiểm tốn hồn thành, báo cáo kiểm tốn có chất lượng phát hành Đây yếu tố mang lại hài lòng cho khách hàng  Về chất lượng kiểm toán: Khi tiến hành kiểm tốn, ln có phân cơng cơng việc rõ ràng, hợp lý khoa học Các khoản mục quan trọng ln kiểm tốn kiểm tốn viên Các khoản mục có liên quan với thường kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian cơng sức Nhóm trưởng ln người nắm rõ tình hình nhân nhóm để đưa phân công hợp lý, phù hợp với lực thành viên nhóm kiểm tốn Nhóm trưởng có nhiệm vụ theo dõi, quan sát q trình thực kiểm tốn thành viên cấp dưới, để điều chỉnh có sai phạm, kiểm tra q trình thực kiểm tốn viên cấp trợ lý kiểm toán viên thơng qua việc sốt xét giấy làm việc họ 3.1.2 Nhược điểm  Về thủ tục phân tích Trong giai đoạn thực kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên thường thẳng vào thực thử nghiệm chi tiết mà thực thủ tục phân tích thủ tục hữu hiệu để xác định trọng tâm kiểm toán giảm bớt thử nghiệm chi tiết giúp đẩy nhanh tiến độ công việc, giảm thiểu chi phí kiểm tốn Hơn nữa, thủ tục phân tích khoản mục có gồm phương pháp phân tích đơn SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ giản so sánh số liệu năm so với năm trước, phân tích biến động qua thời kỳ số liệu phân tích chủ yếu khách hàng cung cấp  Về việc gửi thư xác nhận Gửi thư xác nhận công nợ phải thu thủ tục quan trọng để kiểm toán viên thu thập chứng hữu khoản mục này, hoạt động giúp cho kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp q trình kiểm tốn đơn vị Tuy nhiên, cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC trình thực việc gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên thường sử dụng hình thức thư xác nhận dạng khẳng định mà khơng sử dụng hình thức xác nhận dạng phủ định Nếu thư xác nhận khẳng định điền sẵn số liệu có rủi ro bên xác nhận trả lời thư xác nhận mà không xác minh thơng tin có xác hay khơng 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Dưới số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện quuy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC:  Về thủ tục phân tích Như đề cập trên, thủ tục phân tích cơng ty AAC KTV sử dụng giai đoạn thực mà thường mở rộng thủ tục kiểm tra chi tiết Tuy thủ tục phân tích có đề cập đến qui trình kiểm tốn AAC tính thận trọng thói quen nghề nghiệp kiểm toán viên kinh nghiệm, khả phân tích kiểm tốn viên chưa cao nên kiểm tốn viên thường bỏ qua sử dụng thủ tục phân tích Tuy nhiên khơng thể phủ nhận ưu điểm thủ tục phân tích mang lại: chi phí thấp, tốn thời gian cung cấp chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp kiểm tốn viên khơng sa vào nghiệp vụ cụ thể SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Thủ tục phân tích kiểm toán viên thực sở số liệu đơn vị cung cấp, so sánh số liệu, tỷ suất năm so với năm trước Để phục vụ tốt cho việc sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC kiểm tốn viên, AAC thành lập ngân hàng số liệu, đó, có số liệu số trung bình ngành, số liệu có liên quan để so sánh q trình thực thủ tục phân tích nhằm nâng cao hiệu thủ tục phân tích đem lại Khi thực thủ tục phân tích kiểm tốn viên sử dụng phương pháp sau: - Phân tích xu hướng thơng qua tính tốn chênh lệch so với năm trước, sử dụng biểu đồ nhằm phát biến động lớn, từ tìm hiểu nguyên nhân thu thập chứng để hỗ trợ cho chứng đề - Phân tích tỷ số như: tỷ lệ lãi gộp, vòng quay nợ phải thu khách hàng Phương pháp giúp nhận diện biến động lớn, điểm bất thường cần tập trung nghiên cứu - Phân tích dự báo tính tốn nhằm đưa ước tính so sánh với giá trị ghi sổ chúng nhằm phát chênh lệch bất thường cần nghiên cứu Ta sử dụng hàm hồi qui tuyến tính để dự đốn ước tính  Về việc gửi thư xác nhận KTV sử dụng thêm hình thức xác nhận phủ định số dư có giá trị nhỏ không để không bỏ qua sai phạm nghiệp vụ nào, KTV giảm rủi ro việc xác nhận dạng khẳng định cách sử dụng thư xác nhận dạng khẳng định không ghi rõ số liệu thư yêu cầu bên xác nhận điền số liệu, cung cấp thơng tin khác làm giảm tỷ lệ phúc đáp bên xác nhận phải bỏ nhiều cơng sức để trả lời KTV gửi thư xác nhận lần chưa nhận phản hồi cho thư xác nhận trước trước phát hành báo cáo kiểm tốn SVTH: Ngơ Thị Hà My Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ KẾT LUẬN Sau tháng thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, em cố gắng vận dụng tất kiến thức học trường với trải nghiệm thực tế từ cơng việc kiểm tốn để nghiên cứu rút nhận xét đề tài khóa luận Vì thời gian nghiên cứu ngắn, tài liệu thu thập ít, kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên khơng đủ điều kiện để tìm hiểu sâu vào vấn đề đánh giá cách xác rõ ràng Vì vậy, nội dung đề cập chưa thể giúp cho người đọc có nhìn xun suốt thấu đáo tồn quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Từ đó, em xin kiến nghị số điều sau:  Về đề tài khóa luận Khóa luận nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty nên luận tập trung nghiên cứu khách hàng cụ thể, nên chưa có đánh giá khách quan cho quy trình kiểm tốn cơng ty Nếu có thể, em xin đề xuất hướng mở rộng đề tài tương lai sau: “Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu quy trình kiểm tốn BCTC khách hàng khác Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC “ để có có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty từ đưa giải pháp tốt nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn quy trình  Về cơng tác giảng dạy nhà trường Trong trình đào tạo chuyên ngành kiểm toán, trường chủ yếu lý thuyết phần nhiều, thực hành chưa sâu vào phân tích giải thích rõ chu trình khoản mục nên tiếp xúc với mơi trường thực tế, kiểm toán cụ thể, dễ gây bỡ ngỡ cho sinh viên trình công ty giao công việc thực tập Vậy nên trình học tập em mong nhà trường tạo điều kiện cho sinh viên tiếp xúc thực tế SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ nhiều hơn, cách cho sinh viên thực hành viết giấy làm việc, xem xét chứng từ, tổ chức buổi gặp mặt KTV cơng ty kiểm tốn với sinh viên, tạo điều kiện để sinh viên dễ dàng trao đổi, nhận thức công việc sau kiểm tốn viên  Về Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC Nên thường xuyên tổ chức lớp đào tạo nhằm nâng cao chất lượng KTV bồi dưỡng thêm kiến thức cho nhân viên trợ lí kiểm tốn Hằng năm tổ chức thi kiểm tra lực để đảm bảo lực chuyên môn KTV Công ty cần tạo điều kiện liên kết với nhiều trường đại học để tìm kiếm thực tập sinh có lực, để sau hồn thành xong q trình thực tập chọn thực tập sinh tiềm tuyển thẳng vào công ty SVTH: Ngô Thị Hà My Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ tài (2014), Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo TT200/20214/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) Trang web www.aac.com.vn Trang web http://www.vacpa.org.vn/ Giáo trình kiểm toán 1, NXB kinh tế TP HCM Trường Đại học Kinh tế TP HCM Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Chương trình kiểm tốn mẫu ban hành định số 366/QĐ – VACPA ngày 38/12/2016 Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, trường Đại học Duy Tân (Hồ Tuấn Vũ – 2020) Trang web www.kiemtoan.com 10 Trang web www.danketoan.com DANH MỤC PHỤ LỤC SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Phụ lục A01 A120 - Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục A02 A210 - Hợp đồng kiểm toán Phụ lục A03 A230 - Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán Phụ lục A04 A240 - Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Phụ lục A05 A250 - Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn Phụ lục A06 A260 - Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn Phụ lục A07 A270 - Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV Phụ lục A08 A290 - Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn Phụ lục A09 A310 - Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Phụ lục A10 A410 - Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Phụ lục A11 A510 - Phân tích sơ báo cáo tài Phụ lục A12 A610 - Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị Phụ lục A13 A620 - Trao đổi với Ban Giám đốc gian lận Phụ lục A14 A630 - Trao đổi với phận Kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát Phụ lục A15 A910 - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Phụ lục D1 D342 - Theo dõi thư xác nhận Phụ lục D2 Các thư xác nhận Phụ lục B1 B410 - Tổng hợp kết kiểm toán Phụ lục B2 B440 - Thư giải trình Ban giám đốc Phụ lục B3 B310 - Báo cáo ban giám đốc, Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Phụ lục B4 B110 - Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán thư quản lý SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Ngô Thị Hà My Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Ngô Thị Hà My ... điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng .3 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải thu 1.1.3 Kế toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VỚI VẤN ĐỀ KIỂM... luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Chương... THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 43 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI