Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN *** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán MỐI QUAN HỆ CỦA CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO T[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán MỐI QUAN HỆ CỦA CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Họ tên : Hồng Bích Diệp MSV : 1918810015 Lớp : Anh 05 - KTKT Khóa : 58 Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS Phan Thị Thu Hiền Hà Nội, tháng 05 năm 2023 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Lý chọn đề tài .4 Mục tiêu nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Cơ sở dẫn liệu kiểm tốn báo cáo tài 2.1.1 Kiểm toán báo cáo tài khái niệm 2.1.2 Lý luận chung sở dẫn liệu kiểm tốn báo cáo tài 13 2.1.3 Vai trò sở dẫn liệu kiểm tốn báo cáo tài 22 2.2 Bằng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 23 2.2.1 Lý luận chung chứng kiểm toán .23 2.2.2 Vai trò chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài .26 2.2.3 Các Phương pháp thu thập chứng kiểm toán .38 2.2.4 Những vấn đề đặt thu thập chứng kiểm toán 46 CHƯƠNG 3: MỐI QUAN HỆ CỦA CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 56 3.1 Mục tiêu kiểm toán BCTC 56 3.2 Quan hệ CSDL với việc thu thập chứng kiểm toán .56 3.2.1 Quan hệ CSDL với mục tiêu kiểm toán 56 3.2.2 Mối quan hệ mục tiêu kiểm toán với kỹ thuật kiểm toán 60 3.2.3 Các loại chứng phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán thỏa mãn CSDL q trình kiểm tốn báo cáo tài 65 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ MỐI QUAN HỆ GIỮA CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S 82 4.1 Giới thiệu Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 82 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 82 4.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 83 4.1.3 Đặc điểm kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 85 4.1.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S 86 4.2 Thực trạng áp dụng phương pháp thu thập chứng kiểm toán thỏa mãn sở dẫn liệu kiểm toán tài Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn S&S 88 4.2.1 Tính tốn 88 4.2.2 Xác nhận 91 4.2.3 Phân tích 97 4.2.4 Kiểm tra 102 4.2.5 Quan sát 114 4.2.6 Điều tra .118 PHỤ LỤC 120 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Lý chọn đề tài Tại Việt Nam, bối cảnh đất nước đổi chế quản lý kinh tế, kế toán, kiểm toán tiếp cận với nguyên tắc, chuẩn mực thông lệ quốc tế tham gia tích cực vào việc phát triển nghề nghiệp kế tốn khu vực giới Trong kinh tế thị trường, đa thành phần, đa sở hữu, kinh tế mở cửa hội nhập, kế toán, kiểm toán Việt Nam ngày có vai trị quan trọng, đặc biệt đổi trách nhiệm, nghĩa vụ kế toán, kiểm toán, nghề nghiệp người làm kế tốn với lành mạnh hóa tài quốc gia chất lượng quản trị đất nước Hoạt động kiểm tốn có giới từ 100 năm nay, nhiên Việt Nam, kiểm tốn xuất vào thập niên 90 Khơng phủ nhận vai trị kiểm toán hoạt động phát triển doanh nghiệp, nước có kinh tế phát triển nước ta Trong kinh tế nói chung, chế quản lý kinh tế quốc gia nói riêng, tài ln tổng hịa mối quan hệ kinh tế; tổng thể nội dung, giải pháp tài - tiền tệ Tài khơng có chức năng, nhiệm vụ khai thác, tập trung nguồn thu, mà cịn có nhiệm vụ ni dưỡng, phát triển nguồn thu, quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực, tiềm đất nước Nền tài quốc gia lành mạnh tài có tiềm lực mạnh, bền vững tài kiểm kê, kiểm sốt, kế tốn, đảm bảo minh bạch, công khai Trong bối cảnh đó, kế tốn, kiểm tốn với tư cách phận cấu thành hữu hệ công cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế - tài Với tư cách công cụ quản lý kinh tế - tài chính, kế tốn, kiểm tốn khơng cơng cụ quản lý hoạt động tài nhà nước, mà cịn cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp (DN); công cụ quản lý, kiểm kê, kiểm sốt hoạt động tài tổ chức kinh tế, hoạt động kinh tế Những năm qua, trình phát triển kinh tế, với đổi kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng cải cách, phát triển, hệ thống kiểm tốn Việt Nam hình thành ngày hồn thiện, đóng góp tích cực vào việc kiểm kê, kiểm soát hoạt động kinh tế - tài chính, tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý DN Kiểm tốn tài phần lớn lĩnh vực kiểm tốn đóng vai trị chủ chốt lĩnh vực Để đạt hiệu cao kiểm tốn, kiểm tốn viên cần phải có kinh nghiệm nghiệp vụ chuyên môn cao để đưa ý kiến xác báo cáo tài đơn vị kiểm toán Tuy nhiên, thực tế cho thấy, có nhiều bê bối liên quan đến gian lận trình bày cơng bố báo cáo tài doanh nghiệp, điều ảnh hưởng lớn đến tình hình tài quốc gia doanh nghiệp liên tiếp gian lận mục đích cá nhân Trên lý thuyết thực tiễn, mức độ tin cậy khách quan báo cáo tài kiểm tốn phụ thuộc nhiều vào chứng kiểm toán thu thập để đáp ứng sở dẫn liệu kiểm toán Đây xem phần quan trọng việc đưa ý kiến kiểm toán kiểm toán viên báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Nó sở quan trọng để bảo vệ ý kiến kiểm toán viên trước doanh nghiệp đối tượng quan tâm đến báo cáo tài doanh nghiệp Bên cạnh đó, mối liên kết sở dẫn liệu với thu thập chứng kiểm tốn cịn đóng vai trò quan trọng việc làm rõ tất khía cạnh phần hành q trình kiểm toán Những năm gần đâу, nghiên cứu chứng kiểm toán ngàу nhiều học giả quаn tâm, dành công sức nghiên cứu Điển hình kể đến cơng trình “Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC thực hiện” (Huỳnh Nhật Thư, 2016), “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn q trình kiểm tốn Báo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX” (Cao Thị Mai Anh, 2014), “Cơ sở dẫn liệu với việc thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài chính” (Đỗ Thanh Huyền,), … Thông quа nghiên cứu thаm khảо kỹ lưỡng đề tài liên quаn thực hiện, tác giả nhận thấу có đề tài nghiên cứu chuуên sâu mối liên hệ sở dẫn liệu thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Vì vậу khóа luận đề tài “Mối liên hệ sở dẫn liệu thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính” góр рhần đưа rа ý kiến рhân tích, đánh giá chuyên mối liên kết hai thực thể kiểm toán Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát khóa luận nghiên cứu chuyên sâu mối liên kết sở dẫn liệu thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Các mục tiêu cụ thể bao gồm: - Tìm hiểu làm rõ sở dẫn liệu chứng kiểm tốn - Làm rõ quy trình thu thập chứng kiểm toán - Chỉ mối liên hệ sở dẫn liệu với việc thu thập chứng kiểm toán Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu đưa phía trên, câu hỏi nghiên cứu cần bàn luận là: 1) Cơ sở lý thuyết sở dẫn liệu chứng kiểm toán quy định nào? 2) Vai trò CSDL chứng kiểm toán kiểm toán? 3) Mối liên hệ CSDL việc thu thập chứng kiểm toán nào? 4) Thực trạng công ty kiểm toán áp dụng Phương pháp thu thập chứng kiểm tốn DN nào? Có thỏa mãn CSDL kiểm tốn BCTC khơng? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Mối liên hệ CSDL thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng để thực đề tài thu thập năm 2023 bao gồm: Báo cáo tài năm 2022 chứng từ, số liệu kế toán (từ ngày 01/01/2022 đến ngày kết thúc niên độ 31/12/2022) tài liệu thu thập năm 2021, Báo cáo tài kiểm tốn năm 2021 Phạm vi khơng gian: Nghiên cứu đánh giá quy trình áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn – Kiểm tốn thực Phương pháp liệu nghiên cứu Khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể bao gồm: - Phương pháp thu thập thông tin gồm thu thập liệu sơ cấp (các quy định, chuẩn mực chun mơn kế tốn, kiểm tốn hành) liệu thứ cấp (các hồ sơ tài liệu, chương trình kiểm tốn S&S; kết hợp với vấn, khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị) để có thơng tin liên quan tới cách thực thủ tục thu thập chứng kiểm toán kiểm toán S&S - Phương pháp xử lý thơng tin: phân tích, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết quả… Các thông tin, liệu phù hợp xử lý phần mềm Excel CHƯƠNG 2: CƠ SỞ DẪN LIỆU VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Cơ sở dẫn liệu kiểm tốn báo cáo tài 2.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài khái niệm 2.1.1.1 Định nghĩa kiểm toán Kiểm toán việc kiểm tra kiểm tra sổ sách kế tốn có liên quan đến kiểm tốn viên, sau kiểm tra thực tế hàng tồn kho để đảm bảo tất phận doanh nghiệp tuân theo chuẩn mực kế toán hành giao dịch Kiểm toán thực để xác định tính xác báo cáo tài công ty cung cấp Theo định nghĩa Hiệp hội Kế toán Mỹ (American Accounting Association – AAA): “Kiểm toán q trình có hệ thống nhằm thu thập đánh giá chứng có liên quan đến việc xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm tốn độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu, sổ kế toán BCTC doanh nghiệp, hội đồng, tổ chức đoạn thể, tổ chức xã hội có yêu cầu đơn vị này.” Theo định nghĩa chuẩn mực kiểm toán Vương quốc Anh: Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến bảng khai tài doanh nghiệp kiểm tốn viên bổ nhiệm để thực công việc theo nghĩa vụ pháp định có liên quan Theo định nghĩa Liên đồn Kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC): “Kiểm toán việc kiểm tra trình bày ý kiến kiểm toán viên độc lập BCTC.”’ 2.1.1.2 Định nghĩa kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tra báo cáo tài thực thể kinh doanh tài liệu mà công ty cung cấp, thực kiểm toán viên độc lập Kết việc kiểm tra xác nhận tính trung thực cơng ty trình bày báo cáo tài thuyết minh có liên quan BCTC kiểm toán phải kèm với BCTC chúng phát hành cho người nhận dự kiến Mục đích kiểm tốn báo cáo tài tăng thêm độ tin cậy cho tình hình tài báo cáo hiệu hoạt động doanh nghiệp Ủy ban Chứng khoán Giao dịch yêu cầu tất thực thể kinh doanh tổ chức công khai phải nộp báo cáo hàng năm kiểm toán Tương tự, người cho vay thường yêu cầu kiểm toán báo cáo tài thực thể kinh doanh mà họ cho vay tiền Các nhà cung cấp u cầu báo cáo tài kiểm toán trước họ sẵn sàng gia hạn tín dụng thương mại (mặc dù thường số lượng tín dụng yêu cầu đáng kể) Hoạt động kiểm toán ngày trở nên phổ biến mức độ phức tạp hai khn khổ kế tốn chính, Ngun tắc kế tốn chấp nhận chung Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Thời gian gần đây, công ty lớn liên tục tiết lộ hàng loạt vụ việc gian lận BCTC khiến cho hoạt động kiểm tốn BCTC giữ vai trị quan trọng Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài Đại học kinh tế quốc dân định nghĩa: “Kiểm toán báo cáo tài hoạt động đặc trưng kiểm tốn chứa đựng đầy đủ sắc thái “kiểm toán” từ đời q trình phát triển Đặc trưng kiểm tốn tài bắt nguồn từ đối tượng kiểm tốn tài từ quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán Đối tượng trực tiếp kiểm tốn tài bảng khai tài chính, phận quan trọng bảng khai báo cáo tài chính.” Theo chuẩn mực kiểm tốn số 200 – điểm 04: “Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành 10