Chủ đề: CƠ SỞ DẪN LIỆU

NHÓM Chủ đề: CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu khái niệm nội dung 1.1 Nghiệp vụ kinh tế: Là kiện phát sinh thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chia làm loại: a Nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh: Là nghiệp vụ phát sinh mối quan hệ doanh nghiệp với tổ chức cá nhân bên doanh nghiệp Khách hàng Người cung cấp Doanh nghiệp Nhà Nước Ngân hàng Ví dụ: Mua hàng nhập kho; Bán hàng thu tiền mặt; Chi phí chi tiền; Trả lương nhân viên; mua TSCĐ; … Đặc điểm: - Các nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh mang tính khách quan pháp lý cao thường kèm theo chứng từ bắt buộc (như phiếu xuất kho, hoá đơn giao hàng ) Nghiệp vụ khó gian lận - Các nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh ln tác động đến phương trình kế toán (Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu) Các nghiệp vụ kinh tế ngoại sinh phản ánh vào báo cáo tài b Nghiệp vụ kinh tế nội sinh: Là nghiệp vụ phát sinh phạm vi nội doanh nghiệp Ví dụ: Bảng tính trích khấu hao TSCĐ; Bảng tính trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho; Bảng tính trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi; Bảng tính trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính; Xuất hàng từ kho quầy; xuất thiết bị cần lắp vào ĐTXDCB; … Đặc điểm - Các nghiệp vụ kinh tế nội sinh có tính pháp lý thấp, mang nặng tính chất chủ quan phản ánh chứng từ hướng dẫn, chứng từ nội - Không phải tất nghiệp vụ kinh tế nội sinh phản ánh BCTC c Quy trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kế toán đời tồn tất yếu khách quan (Tất đơn vị nắm tay tiềm lực tiến hành hoạt động phải có kế tốn) ; kế tốn lại người làm chất kế tốn lại mang nặng tính chủ quan - Khơng phải tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh vào báo cáo tài Do nghiệp tế kinh tế muốn phản ánh vào báo cáo tài phải thơng qua quy trình xử lý, cụ thể là: Xử lý nhu cầu đưa định thực nghiệp vụ Tổ chức thực kiểm tra trình thực nghiệp vụ Quá trình xử lý phận kế toán với nghiệp vụ Tổng hợp phản ánh nghiệp vụ vào BCTC đơn vị 1.2 Cơ sở dẫn liệu 1.2.1Khái niệm: Theo Từ điển Tiếng Việt, dẫn liệu định nghĩa “Là danh từ tài liệu, việc đưa làm dẫn chứng”, sở “Cái làm tảng” Do hiểu: Cơ sở dẫn liệu làm tảng cho tập hợp tài liệu, việc đưa làm dẫn chứng Trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 “Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài khoản mục thơng tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán quy định phải thể rõ ràng có sở tiêu báo cáo tài chính” Trong lĩnh vực kiểm tốn tài khái niệm Cơ sở dẫn liệu định nghĩa sau: “Cơ sở dẫn liệu khẳng định cách công khai ngầm định ban quản lý trình bày phận báo cáo tài chính” 1.2.2 Nội dung sở dẫn liệu Từng phận khoản mục cấu thành khác BCTC có sở dẫn liệu cụ thể không giống Cơ sở dẫn liệu tiêu phận BCTC bao gồm cho nhiều khía cạnh khác thơng tin phận Tuy nhiên, sở dẫn liệu phải bao gồm để giải trình khía cạnh chủ yếu sau ( yếu tố dẫn liệu): a) Sự hữu: Một khoản tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu hay khoản nợ phải trả phản ánh BCTC đơn vị thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo  Các nhà lãnh đạo đơn vị phải có thỏa đáng để chứng minh cho tồn khoản mục Đối với số khoản mục tài sản hữu bao gồm yêu cầu chất lượng tài sản phản ánh b) Quyền nghĩa vụ: Một tài sản hay khoản nợ phản ánh BCTC đơn vị phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hồn trả thời điểm lập báo cáo  Hầu hết khoản tài sản BCTC phải thuộc sở hữu đơn vị , với số khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu đơn vị chúng phản ánh BCTC đơn vị có quyền kiểm sốt lâu dài với tài sản phải đáp ứng u cầu chuẩn mực kế tốn có liên quan ( ví dụ : tài sản cố định thuê tài chính) Đối với khoản cơng nợ phản ánh BCTC đơn vị có nghĩa vụ phải có nghĩa vụ tốn thực tế khoản nợ c) Sự phát sinh: Một nghiệp vụ hay kiện kinh tế ghi chép vào hệ thống sổ kế toán đơn vị phản ánh vào BCTC phải thực phát sinh có liên quan đến đơn vị thời kỳ báo cáo d) Sự tính tốn đánh giá: bao gồm số khía cạnh sau: Sự đánh giá: Một khoản tài sản, công nợ, vốn chủ sở hữu, thu nhập chi phí phải ghi chép theo giá trị thích hợp sở nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế toán hành chấp nhận phổ biến Sự tính tốn: kiện nghiệp vụ kinh tế ghi nhận phải ghi nhận giá trị Các số liệu phép toán thực phải đảm bảo tính tốn xác mặt tốn học khơng có sai sót e) Sự phân loại hạch tốn: bao gồm khía cạnh chủ yếu sau: Đầy đủ: Toàn tài sản, khoản nợ, khoản doanh thu , chi phí, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến kỳ báo cáo phải ghi chép đầy đủ hệ thống sổ kế toán đơn vị phải báo cáo đầy đủ hệ thống BCTC Tính đắn: khoản mục tài sản, khoản nợ, vốn chủ sở hữu, khoản doanh thu , chi phí phải phân loại cách đắn theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán Các khoản mục phải ghi nhận phản ánh theo trình tự, sơ đồ tài khoản phương pháp kế toán hành thừa nhận Tính kỳ: nghiệp vụ kiện kinh tế phát sinh phải ghi nhận theo nguyên tắc kế tốn dồn tích, tức ghi nhận vào kỳ kế tốn mà chúng phát sinh khơng vào phát sinh dịng tiền Khơng kiện nghiệp vụ kinh tế ghi nhận sớm chưa đủ điều kiện ghi nhận ghi nhận muộn so vớ kỳ mà chúng phát sinh Khía cạnh đặc biệt quan trọng với khoản mục doanh thu chi phí làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ báo cáo kỳ có liên quan khác f) Tổng hợp cơng bố: bao gồm khía cạnh chủ yếu sau: Cộng dồn( Tổng hợp): số liệu cộng dồn tài khoản sổ kế toán phải tính tốn cách xác , việc ln chuyển số liệu sổ kến toán chi tiết sổ kế tốn tổng hợp đảm bảo khơng có sai sót Số liệu sổ kế tốn tài khoản có liên quan phải đảm bảo phù hợp với Trình bày, cơng bố: Các tiêu, phận khoản mục BCTC phải xác định, trình bày cơng bố theo u cầu chuẩn mực chế độ kế toán hành Như khái quát sở dẫn liệu điểm sau: CÁC CƠ SỞ DẪN LIỆU CỦA BCTC Sự trình bày cung cấp thông tin (của) phận BCTC:  Hiện hữu  Quyền nghĩa vụ  Phát sinh  Tính tốn đánh giá  Phân loại hạch tốn  Tổng hợp cơng bố Ví dụ: CSDL khoản mục tiền mặt 100trđ Về tồn số tiền tức số tiền phải thực tế có két doanh nghiệp A thời điểm lập báo cáo Về đầy đủ tất tiền mặt mà doanh nghiệp A có là100tr thời điểm lập báo cáo khơng có số tiền mặt ngồi 100tr Sự đánh giá tức doanh nghiệp khẳng định xác số tiền xác( đo lường đúng) Quyền nghĩa vụ: số tiền doanh nghiệp sử dụng lúc khơng có can thiệp người khác 5.Ttrình bày khai báo: báo cáo tài 100tr trình bày kkoản mục tiền 2.3 Vai trị sở dẫn liệu với q trình kiểm toán: Cơ sở dẫn liệu cam kết nhà quản lí việc trình bày thơng tin tài bảng khai tài có vai trị quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tốn viên Vai trị cụ thể hóa qua ba giai đoạn q trình kiểm tốn 2.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cấn thiết khác cho kiểm tốn Giai đoạn có vai trị quan trọng chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Căn vào sở dẫn liệu mà ban giám đốc đưa giải trình hay xác nhận báo cáo trách nhiệm nhà quản lí mặt, yếu tố cấu thành trung thực hợp lí BCTC Trong trường hợp nhà quản lí từ chối cung cấp cam kết kiểm tốn viên nghi ngờ tính liêm nhà quản lí dùng điều làm cứ để hình thành mục tiêu kiểm tốn phù hợp Bên cạnh việc hiểu rõ CSDL giúp KTV xác định mắt xích thủ tục kiểm sốt đơn vị xây dựng trì nhằm kiểm soát hoạt động đơn vị Từ với việc dựa CSDL KTV hiểu thêm hệ thống kiểm sốt nội nói chung đơn vị lấy làm sở để nhận định khả rủi ro sai phạm xảy BCTC đơn vị nói chung tiêu, phận cấu thành nên BC nói riêng Với từ CSDL KTV xác định lựa chọn thủ tục trình tự kiểm tốn phù hợp nhằm thu thập đầy đủ BCKT cần thiết từ xây dựng chương trình kiểm tốn mang lại hiệu cao đồng thời rủi ro kiểm toán thấp 2.3.2 Trong giai đoạn thực kế hoạch: Cơ sở dẫn liệu giai đoạn có vai trị giúp KTV ln xác định mục tiêu thử nghiệm từ thu thập chứng thích hợp đầy đủ đưa định có hiệu cho kiểm tốn Ví dụ để thực mục tiêu nghiệp vụ mua vào ghi sổ đánh giá đúng( đánh giá ) kiểm toán viên tiến hành biện pháp như: theo dõi chuỗi biên lai, kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội bộ, so sánh nghiệp vụ ghi sổ sổ nhật kí mua vào với hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng chứng từ chứng minh Ngồi ra, cịn tiến hành tính lại để kiểm tra tính xác mặt giấy tờ hóa đơn người bán kể khoản chiết khấu chi phí vận chuyển 2.3.3 Trong giai đoạn kết luận lập báo cáo: Dựa sở dẫn liệu, mục tiêu chứng với đánh giá kiểm toán viên tiến hành nhận xét kết luận để đưa ý kiến lập báo cáo kiểm tốn Ngồi ra, vào sở dẫn liệu kiểm toán viên đo lường mức độ hồn thành mục tiêu để từ đưa định có liên quan đến thủ tục kiểm tốn cần thực bổ sung nhằm đảm bảo kết kiểm toán trung thực hợp lý nhất, rủi ro kiểm tốn thấp Ví dụ kiểm toán khoản mục phải thu bảng cân sở dẫn liệu quyền nghĩa vụ, kiểm tốn viên đánh giá xem với chứng thu thập liệu đủ cứ, thích hợp để đưa kết luận sở dẫn liệu có bị vi phạm hay khơng mức độ vi phạm từ đưa ý kiến kiểm tốn Như sở dẫn liệu có vai trò quan trọng việc thu thập chứng kiểm tốn cơng tác kiểm tốn Là cứ, sở cho kiểm toán viên xác định mục tiệu liên quan , hình thành phương pháp thu thập chứng kiểm toán đồng thời đánh giá mức độ hoàn thành để làm cho kiểm toán viên đưa kết luận kiểm toán Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán 2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 200, mục tiêu kiểm toán định nghĩa sau: “Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng?” Cịn theo Văn chuẩn mực kiểm toán (SAS (AU 110)): “Mục tiêu kiểm tra bình thường bâáo cáo tài kiểm tốn viên độc lập trình bày nhận xét mức trung thực mà báo cáo tài phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động lưu chuyển dịng tiền mặt theo ngun tắc kế tốn thừa nhận.” Các phận cấu thành khác báo cáo tài có sở dẫn liệu khơng giống mục tiêu kiểm tốn giống nhau: Bộ phận kiểm Hiện hữu; Quyền Đã tính đánh Trình bày cơng tốn nghĩa vụ; Phát giá; đầy đủ; bố sinh xác Hàng tồn kho Đang có Thuộc quyền hữu Đúng số Được phân loại sở lượng Được công bố phù Đã đánh giá hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Các khoản phải Các khoản nợ có Được ghi ,, thu khách hàng thật, địi chép đầy đủ, ,, xác Phải trả người Nghiã vụ tồn bán Doanh thu Việc bán hàng xảy Đã phép Chi phí bán hàng Việc chi phí cho bán hàng xẩy Tiền Đang có Khấu haoTSCĐ Có thật ,, ,, Đúng lượng Đúng lượng ,, ,, số ,, ,, Đúng kỳ số ,, ,, Đúng kỳ số ,, ,, Đúng lượng Đã đánh giá Đúng số lượng ,, ,, Đúng kỳ Nếu Cơ sở dẫn liệu thể báo cáo tài hướng tới địi hỏi bước cơng nghệ kế tốn xác minh kiểm tốn viên trước hết tập trung vào việc xem xét độ tin cậy sở dẫn liệu Hơn nữa, trách nhiệm nhà quản lý, kiểm toán viên đảm bảo độ tin cậy sở dẫn liệu báo cáo tài Do đó, sở dẫn liệu mục tiêu kiểm tốn có quan hệ chặt chẽ với nội dung kết cấu yếu tố cấu thành tính trung thực hợp lý báo cáo tài Mục tiêu kiểm tốn đưa nhận xét tính trung thực hợp lý sở dẫn liệu trình bày Sơ đồ 1: Mối quan hệ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Nhà quản lý Kiểm toán viên Cơ sở dẫn liệu: Các mục tiêu kiểm toán: Đưa nhận xét mức độ trung thực hợp lý sở dẫn liệu Là đối tượng hướng tới sở hình thành mục tiêu kiểm tốn Để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện BCTC nói chung KTV cần xem xét kiểm tra riêng biệt phận khoản mục chúng Cụ thể phải đạt mục tiêu kiểm tốn phận BCTC nhằm thu thập đầy đủ chứng cớ xác đáng khía cạnh làm sở xác nhận cho phận kiểm tốn Tuy nhiên để đưa mục tiêu kiểm toán riêng biệt cho phận phải đưa mục tiêu kiểm tốn chung áp dụng cho khoản mục Các mục tiêu kiểm tốn hình thành CSDL cụ thể là: 2.2 Mục tiêu kiểm toán 2.2.1Sự hữu: Có thể xem mục tiêu hướng tới tính đắn nội dung kinh tế khoản mục quan hệ với nghiệp vụ, phận cấu thành khoản mục Do KTV cần thu thập chứng có tài sản nguồn vốn phản ánh bảng cân đơi kế tốn kỹ thuật thủ tục kiểm tốn thích hợp cho phận khoản mục Các kỹ thuật kiểm tốn thích hợp để thu thập chứng kiểm tốn liên quan đến hữu kiểm tra vật chất ,thực thủ tục xác nhận với bên có liên quan ,kiểm tra chứng từ tài liệu chứng minh cho tồn khoản mục tài sản nguồn vốn VD: - Sự hữu khoản mục nguyên vật liệu cột tài sản báo cáo tài Để thể hữu KTV phải thu thập phiếu nhập thời hàng hóa nhập kho,các chứng từ lập ghi chép kịp thời vào sổ nhật ký,đối chiếu hồ sơ báo cáo nhận hàng với sổ nhật ki mua vào đồng thời tiến hành kiểm tra thực tế số lượng tình hình NVL kho đơn vị - Sự hữu khoản phải thu báo cáo tài kiểm tốn phải xác nhận từ bên khoản phải thu 10hong qua việc liên hệ xác nhận với khách hàng đơn vị đồng thời kiểm tra chứng từ có liên quan 2.2.2 Sự phát sinh KTV cần thu thập đầy đủ chứng nhằm đảm bảo toàn kiện nghiệp vụ KT khoản doanh thu chi phí kế tốn đơn vị ghi chép vào hệ thống sổ kế toán ki báo cáo thực phát sinh thực tế đơn vị  Bảng tóm tắt phát sinh: CSDL NỘI DUNG Tất trình xử lý hệ thống kế toán phải thực hệ thống giấy tờ,sổ sách tài liệu kế toán phù hợp Toàn tài liệu kế SỰ PHÁT SINH tốn phải người có trách nhiệm phê chuẩn ký xác nhận Sự phát sinh thực tế nghiệp vụ kinh tế, PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN Đối chiếu ngày tháng chứng từ xác nhận nghiệp vụ phát sinh sổ kế toán Lấy xác nhận bên thứ ba có liên quan Kiểm tra số phát sinh tài khoản có liên quan kỳ báo cáo kỳ sau Thông qua vấn giải trình xem xét phù khoản doanh thu chi phí hợp nghiệp vụ hoạch tốn sổ kế tốn có liên quan tới khoản mục hàng tồn kho Các nghiệp vụ kiện phản ánh kỳ phát sinh đủ điều kiện ghi nhận Ví dụ: chứng thu thập từ khách hàng khoản nợ phải thu đơn vị phù hợp để xác nhận phát sinh hoạt động bán hàng, tồn khoản nợ để tính tốn xác khoản nợ phải thu khơng phù hợp để đánh giá khả thu hồi khoản nợ từ trích lập dự phịng 2.2.3 Quyền nghĩa vụ Sự tồn hữu tài sản không đảm bảo cho việc chúng thuộc quyền sở hữu đơn vị Theo quy định tài sản thuộc quyền sở hữu quyền kiểm soát lâu dài đơn vị phản ánh trình bày BCTC, tài sản cịn lại đơn vị nắm giữ sử dụng phản ánh tiêu ngoại bảng Do KTV cẩn thu thập chứng quyền sở hữu( quyền kiểm soát lâu dài) tài sản phản ánh BCTC Riêng khoản nợ phải trả cần phải có chứng xác nhận nghĩa vụ đơn vị tồn VD: - Các tài sản cố định DN máy móc thiết bị tồn thực tế DN chúng thuộc quyền sở hữu DN có giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu - Các hàng hóa nhận gia cơng nhận giữ hộ, TSCĐ th hoạt động… tham gia trực tiếp vào trình hoạt động DN nằm kho DN khơng thuộc quyền sở hữu DN 2.2.4.Sự tính tốn đánh giá: - Sự tính tốn: Một nghiệp vụ hay kiện phải ghi chép theo giá trị nó, doanh thu hay chi phí ghi nhận kỳ, khoản mục giá trị Theo mục đích này, ktv phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán nhằm đảm bảo kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh kì đc kế tốn đơn vị tính toán ghi chép giá trị Để thực mục tiêu kiểm tốn K sử dụng số kĩ thuật chủ yếu như: tiến hành tính tốn lại (để kiểm tra độ xác số học phép tính mà đơn vị thực hiện, thực q trình phân tích (nhằm xem xét khả nhầm lẫn xảy q trình kế tốn) VD: Tính tốn trị giá hàng nhập kho doanh ngiệp nhập tơ (giá mua tính = la mỹ) cần xem xét tỉ giá đồng đô la đồng Vn thời điểm phát sinh giao dịch mua ô tô nhằm xác định giá trị thực tế lô hàng nhập về, điều ảnh hưởng đến tiêu tài sản chi phí doanh nghiệp kì Ở sở dẫn liệu doanh nghiệp đưa đảm bảo cho sư tính tốn trị giá lơ hàng mà dn nhập bao nhiêu, ktv thực tính tốn lại trị giá thực lơ hàng sở nắm bắt đc chứng từ, giấy tờ xác minh, tìm hiểu tỉ giá giao dịch (dn hạch tốn hàng theo ti giá không khớp với tỉ giá thời điểm phát sinh giao dịch) - Sự đánh giá: Một tài sản hay khoản nợ phải ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành chấp nhận phổ biến KTV phải xem xét việc đánh giá tài sản (bao gồm ngoại tệ, vàng bạc ), công nợ, vốn chủ sở hưũ, thu nhập chi phí đơn vị có phù hợp với điều kiên Để thực mục tiêu KTV cần ý: + Các sách kế tốn mà đơn vị áp dụng để đánh giá có phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn hay khơng? +Việc áp dụng phương pháp đánh giá có hợp lí qn khơng? + Cách tính tốn q trình áp dụng ngun tắc đánh giá có xác khơng? VD: Theo u cầu chuẩn mực kế tốn việc phản ánh giá trị tài sản HTK, khoản đầu tư,nợ phải thu BCTC không cao giá trị thực đc chúng Do giả sử q trình kiểm tốn doanh nghiệp sản xuất dược phẩm A, thấy có xuất chứng cho thấy khả giá trị thực lô thuốc chưa phân phối thị trường nhỏ giá gốc lơ thuốc KTV phải xem xét đánh giá tính phù hợp khoản dự phịng trích lập lơ thuốc đó,( tiêu có ảnh hưởng tương đối lớn đến mức độ trung thực hợp lí tiêu giá gốc htk hay chi phí sản xuất dn đc trình bày BCĐKT báo cáo kết HĐKD, đồng thời ảnh hưởng đến định người sử dụng thơng tin tài DN A) VD: Giả sử cơng ty X tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO phải đảm bảo việc tính quán thực phương pháp mà khơng chuyển đổi hình thức phương pháp kì, điều làm ảnh hưởng đến kết doanh thu bán hàng DN qua kì, KTV cần kiểm tra lại phương pháp tính giá hàng xuất DN qua kì để phát nhầm lẫn việc tính tổng hợp kết KD 2.2.5 Sự phân loại hạch tốn - Tính đầy đủ: Theo mục tiêu KTV phải tìm chứng để chứng minh nghiệp vụ, tài sản, công nợ… ghi chép phản ánh đầy đủ BCTC Để thực mục tiêu KTV cần thực nhiều thủ tục kết hợp như: + Kiểm tra thủ tục kiểm soát nội mà đơn vị áp dụng để đảm bảo nghiệp vụ KT phát sinh ghi chép đầy đủ + Tiến hành phân tích đánh giá nhằm xác định khả bỏ sót nghiệp vụ đơn vị + Đối chiếu số liệu chứng từ kế toán số liệu sổ kế tốn có liên quan + Kiểm tra khoản mục có liên quan để loại bỏ khả nghiệp vụ phản ánh vào khoản mục ảnh hưởng đến tính đầy đủ + Tiến hành trình kiểm tra vật chất để xem xét tính đầy đủ khoản mục - Tính đắn: Để thực mục tiêu KTV trước hết phải kiểm tra lại sách phân loại đơn vị từ tiến hành chon mẫu tiến hành số thử nghiệm: + Kiểm tra sơ đồ hạch toán đơn vị loại nghiệp vụ phát sinh đánh giá phù hợp quán sơ đồ hạch toán với chuẩn mực chế độ kế toán hành + Kiểm tra q trình hạch tốn kiện nghiệp vụ + Kiểm tra phận khoản mục có liên quan trình hạch tốn - Tính kì: Các nghiệp vụ kinh tế phải hạch tốn kì chúng phát sinh đủ điều kiện ghi nhận.Để kiểm tra điều có đảm bảo hay khơng KTV cần tiến hành đối chiếu chứng từ liên quan tới nghiệp vụ với sổ sách ghi chép đơn vị Mục tiêu kiểm toán đặc biệt quan tâm q trình kiểm tốn khoản doanh thu chi phí vào cuối kì 2.2.6 Tổng hợp cơng bố: - Cộng dồn (tổng hợp): số liệu cộng dồn tài khoản sổ kế toán phải tính tốn cách xác, việc ln chuyển số liệu sổ kế toán chi tiết sổ kế tốn tổng hợp phải đảm bảo khơng sai sót Số liệu sổ kế toán tài khoản có liên quan phải đảm bảo phù hợp với Số liệu BCTC khoản mục thường bao gồm nhiều đối tượng chi tiết, đồng thời số dư loại tài khoản lại bao gồm nhiều biến động nhiều nghiệp vụ tạo thành.Vì trước kiểm tra xác đối tượng chi tiết, khoản mục phải kiểm tra trình tổng cộng, lũy kế (cộng dồn) - Trình bày, cơng bố: tiêu, phận khoản mục BCTC phải đc xác định, trình bày cơng bố theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế tốn hành Để đảm bảo điều đó, ktv thực số thủ tục kiểm tốn sau: + Kiểm tra lại sách đơn vị việc xác định tiêu phận BCTC sở số liệu sổ kế tốn, đồng thời đánh giá tính hợp lí đắn sách so với chuẩn mực chế độ kế toán hành + Kiểm tra lại q trình tính tốn, xác định tiêu phận BCTC mà đơn vị thực nhằm đảm bảo tuân thủ sách quy định +Trong TH cần thiết xác định lại tiêu phận BCTC để đối chiếu với số liệu đơn vị… ... sở hữu quyền kiểm so? ?t lâu dài đơn vị phản ánh trình bày BCTC, tài sản lại đơn vị nắm giữ sử dụng phản ánh tiêu ngoại bảng Do KTV cẩn thu thập chứng quyền sở hữu( quyền kiểm so? ?t lâu dài) tài... sinh dịng tiền Khơng kiện nghiệp vụ kinh tế ghi nhận sớm chưa đủ điều kiện ghi nhận ghi nhận muộn so vớ kỳ mà chúng phát sinh Khía cạnh đặc biệt quan trọng với khoản mục doanh thu chi phí làm ảnh... viên tiến hành biện pháp như: theo dõi chuỗi biên lai, kiểm tra dấu hiệu việc kiểm tra nội bộ, so sánh nghiệp vụ ghi sổ sổ nhật kí mua vào với hóa đơn người bán, báo cáo nhận hàng chứng từ chứng