CƠ SƠ DẪN LIỆU Chủ đề CƠ SƠ DẪN LIỆU NHÓM 1 www themegallery com NỘI DUNG CHÍNH Cơ sở dẫn liệu khái niệm và nội dung CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán www themegallery com 1 Cơ sở dẫ.
Chủ đề: CƠ SƠ DẪN LIỆU NHÓM NỘI DUNG CHÍNH CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu khái niệm nội dung Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán www.themegallery.com Cơ sở dẫn liệu khái niệm nội dung Nghiệp vụ kinh tế Cơ sở dẫn liệu Vai trò sở dẫn liệu với q trình kiểm tốn www.themegallery.com 1.1 Nghiệp vụ kinh tế ❖Là kiện phát sinh thực tế Khách hoạt động sản xuất kinh Người doanh doanh hàng nghiệp chia làm loại: cung cấp ▪ Nghiệp vụ kinh Doanh tế ngoại sinh: Là nghiệp vụ phát sinh mối quan hệ nghiệp doanh nghiệp với tổ chức cá nhân bên doanh nghiệp Nhà Ngân Nướcvụ kinh tế nội sinh: Là nghiệp ▪ Nghiệp hàng vụ phát sinh phạm vi nội doanh nghiệp www.themegallery.com Quy trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý nhu cầu đưa định thực nghiệp vụ Tổ chức thực kiểm tra trình thực nghiệp vụ Quá trình xử lý phận kế toán với nghiệp vụ Tổng hợp phản ánh nghiệp vụ vào BCTC đơn vị www.themegallery.com 1.2 Cơ sở dẫn liệu ❖ Khái niệm: Theo Từ điển Tiếng Việt, dẫn liệu “Là danh từ tài liệu, việc đưa làm dẫn chứng”, sở “Cái làm tảng” Do : CSDL làm tảng cho tập hợp tài liệu, việc đưa làm dẫn chứng Trong Chuẩn mực Kiểm toán VN số 500 “CSDL BCTC khoản mục thông tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán quy định phải thể rõ ràng có sở tiêu BCTC” Trong lĩnh vực kiểm tốn tài CSDL định nghĩa “CSDL khẳng định cách công khai ngầm định ban quản lý trình bày phận BCTC” www.themegallery.com Tổng hợp công bố Sự hữu Quyền nghĩa vụ Sự phát sinh Cơ sở dẫn liệu Sự tính tốn đánh giá Sự phân loại hạch tốn Tổng hợp cơng bố www.themegallery.com Sự hữu Một khoản tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu hay khoản nợ phải trả phản ánh BCTC đơn vị thực tế phải tồn (có thực) vào thời điểm lập báo cáo Lãnh đạo đơn vị phải có thỏa đáng để chứng minh cho tồn khoản mục www.themegallery.com Quyền nghĩa vụ ❖ Một tài sản hay khoản nợ phản ánh BCTC phải có quyền sở hữu có trách nhiệm hồn trả thời điểm lập báo cáo ➔ Hầu hết khoản TS BCTC phải thuộc sở hữu đơn vị số khoản TS không thuộc quyền sở hữu đơn vị chúng phản ánh BCTC đơn vị có quyền kiểm sốt lâu dài đáp ứng u cầu chuẩn mực kế tốn có liên quan ( ví dụ : TSCĐ thuê tài chính) Đối với khoản công nợ phản ánh BCTC đơn vị có nghĩa vụ phải có nghĩa vụ toán thực tế khoản nợ www.themegallery.com Sự phát sinh Một nghiệp vụ hay kiện kinh tế ghi chép vào hệ thống sổ kế toán đơn vị phản ánh vào BCTC phải thực phát sinh có liên quan đến đơn vị thời kỳ báo cáo www.themegallery.com ❖ VD: ❖ - Các TSCĐ DN máy móc thiết bị tồn thực tế DN chúng thuộc quyền sở hữu DN có giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu ❖ - Các hàng hóa nhận gia cơng nhận giữ hộ, TSCĐ thuê hoạt động… tham gia trực tiếp vào trình hoạt động DN nằm kho DN không thuộc quyền sở hữu DN www.themegallery.com Sự tính tốn đánh giá ❖Sự tính tốn: Một nghiệp vụ hay kiện phải ghi chép theo giá trị nó, DT hay CP ghi nhận kỳ, khoản mục giá trị Theo mục đích này, KTV phải thu thập đầy đủ BCKT nhằm đảm bảo kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh kì đc kế tốn đơn vị tính toán ghi chép giá trị www.themegallery.com ❖ VD: tính tốn trị giá hàng nhập kho DN nhập tơ (giá mua tính = la mỹ) cần xem xét tỉ lệ USD/VNĐ thời điểm phát sinh giao dịch mua ô tô nhằm xác định giá trị thực tế lô hàng nhập về, điều ảnh hưởng đến tiêu TS CP DN kì Ở CSDL DN đưa đảm bảo cho sư tính tốn trị giá lơ hàng mà DN nhập bao nhiêu, KTV thực tính tốn lại trị giá thực lơ hàng sở nắm bắt đc chứng từ, giấy tờ xác minh, tìm hiểu tỉ giá giao dịch www.themegallery.com ❖ Sự đánh giá: Một TS hay khoản nợ phải ghi chép theo giá trị thích hợp sở chuẩn mực chế độ kế toán hành chấp nhận phổ biến KTV phải xem xét việc đánh giá TS (bao gồm ngoại tệ, vàng bạc ), công nợ, vốn chủ sở hưũ, TN CP đơn vị có phù hợp với điều kiên www.themegallery.com Để thực mục tiêu ktv cần ý Các sách kế tốn mà đơn vị áp dụng để đánh giá có phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán hay khơng? Việc áp dụng phương pháp đánh giá có hợp lí qn khơng? Cách tính tốn q trình áp dụng ngun tắc đánh giá có xác không? Đưa kết luận việc đánh giá tiêu đơn vị kiểm toán www.themegallery.com Ví dụ: ❖ Giả sử sơng ty X tính giá hàng xuất kho theo p2 FIFO phải đảm bảo việc tính quán thực p2 mà khơng chuyển đổi hình thức p2 kì, điều làm ảnh hưởng đến kết doanh thu bán hàng DN qua kì, KTV cần kiểm tra lại p2 tính giá hàng xuất DN qua kì để phát nhầm lẫn việc tính tổng hợp kết KD www.themegallery.com 2.2.5 Sự phân loại hạch tốn ❖ Tính đầy đủ: Theo mục tiêu KTV phải tìm BC để chứng minh nghiệp vụ, tài sản, công nợ… ghi chép phản ánh đầy đủ BCTC Muốn KTV cần thực nhiều thủ tục kết hợp như: ❖ + Kiểm tra thủ tục kiểm soát nội mà đơn vị áp dụng để đảm bảo nghiệp vụ KT phát sinh ghi chép đầy đủ ❖ + Tiến hành phân tích đánh giá nhằm xác định khả bỏ sót nghiệp vụ đơn vị ❖ + Đối chiếu số liệu chứng từ kế toán số liệu sổ kế toán có liên quan ❖ + Kiểm tra khoản mục có liên quan để loại bỏ khả nghiệp vụ phản ánh vào khoản mục ảnh hưởng đến tính đầy đủ ❖ + Tiến hành trình kiểm tra vật chất để xem xét tính đầy đủ khoản mục www.themegallery.com ❖ Tính đắn: Để thực mục tiêu KTV trước hết phải kiểm tra lại sách phân loại đơn vị từ tiến hành chon mẫu tiến hành số thử nghiệm: ❖ + Kiểm tra sơ đồ hạch toán đơn vị loại nghiệp vụ phát sinh đánh giá phù hợp quán sơ đồ hạch toán với chuẩn mực chế độ kế toán hành ❖ + Kiểm tra q trình hạch tốn kiện nghiệp vụ ❖ + Kiểm tra phận khoản mục có liên quan trình hạch tốn www.themegallery.com ❖ Tính kì: Các nghiệp vụ kinh tế phải hạch tốn kì chúng phát sinh đủ điều kiện ghi nhận Để kiểm tra điều có đảm bảo hay khơng KTV cần tiến hành đối chiếu chứng từ liên quan tới nghiệp vụ với sổ sách ghi chép đơn vị Mục tiêu kiểm toán đặc biệt quan tâm q trình kiểm tốn khoản doanh thu chi phí vào cuối kì www.themegallery.com 2.2.6.Tổng hợp công bố ❖ Cộng dồn (tổng hợp): số liệu cộng dồn tài khoản sổ kế toán phải tính tốn cách xác, việc ln chuyển số liệu phải đảm bảo khơng sai sót Số liệu sổ kế toán tài khoản có liên quan phải đảm bảo phù hợp với Số liệu BCTC khoản mục thường bao gồm nhiều đối tượng chi tiết, đồng thời số dư loại tài khoản lại bao gồm nhiều biến động Vì trước kiểm tra xác đối tượng chi tiết, khoản mục phải kiểm tra trình tổng cộng, lũy kế (cộng dồn) www.themegallery.com ❖- Trình bày, cơng bố: tiêu, phận khoản mục BCTC phải xác định, trình bày cơng bố theo u cầu chuẩn mực chế độ kế toán hành Để đảm bảo điều đó, KTV thực số thủ tục kiểm toán sau: www.themegallery.com ❖Kiểm tra lại sách đơn vị việc xác định tiêu phận BCTC ❖Kiểm tra lại q trình tính tốn, xác định tiêu phận BCTC ❖Trong trương hợp cần thiết xác định lại tiêu phận BCTC để đối chiếu với số liệu đơn vị… www.themegallery.com ❖Kết luận: ❖ CSDL KN kiểm toán Nắm KN CSDL khơng giúp KTV xác định xác mục tiêu kiểm tốn mà cịn xác định chứng kiểm toán cần thiết phải thu thập để tiến hành q trình kiểm tốn theo phương thức phù hợp đem lại hiệu cao rủi ro kiểm tốn thấp www.themegallery.com NHĨM 1 Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Trần Minh Phương Dương Thị Oanh Trần Thị Hương Đỗ Thị Hương Đặng Thị Nhung Nguyễn Thị Thúy Nga Dương Lan Anh Lê Thị Mai 10 Cấn Thị Ngọc Ánh 11 Lưu Thị Thu Hương www.themegallery.com ... CHÍNH CƠ SỞ DẪN LIỆU Cơ sở dẫn liệu khái niệm nội dung Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán www.themegallery.com Cơ sở dẫn liệu khái niệm nội dung Nghiệp vụ kinh tế Cơ sở dẫn liệu Vai trò sở dẫn liệu. .. tiền mặt theo nguyên tắc kế toán thừa nhận.” www.themegallery.com Mối quan hệ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán Nhà quản lý Kiểm toán viên Cơ sở dẫn liệu: Các mục tiêu kiểm toán: Là đối tượng hướng... liên quan đến thủ tục kiểm toán cần thực bổ sung nhằm đảm bảo kết kiểm toán trung thực hợp lý nhất, rủi ro kiểm toán thấp www.themegallery.com Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán www.themegallery.com