Tiểu luận - kiểm toán căn bản - đề tài - Một hãng kiểm toán độc lập ABC tiến hành kiểm toán BCTC cho năm tài chính 200N của công ty thương mại HHT. Số liệu đã có đến ngày kiểm toán như sau:

Đề ra hành kiểm toán BCTC cho năm tài chính 200N của công ty thương mại HHT.. Số liệu đã có đến ngày kiểm toán như sau: A... Yêu Cầu: Phát hiện sai sót có thể có trên tài khoản và hoàn

Đề ra

hành kiểm toán BCTC cho năm tài chính 200N của công ty thương mại HHT Số liệu đã có đến ngày kiểm toán như sau:

A Bảng cân đối kế toán tại 31/12/200N (với

những số liệu đã được kiểm toán và đã lược bỏ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31/12/200N

Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền đang chuyển

2 Các khoản phải thu

- Phải thu của k.hàng

1.020 1.020

60 60

- Phải trả công n.viên

950 600 300 100 120

80 350 350 - - -

500

200 1.320 1.320

- -

( 260) B NGUỒN VỐN CSH 1 Nguồn vốn, quỹ

- Nguồn vốn KD

- Quỹ đtư phát triển

- Lợi nhuận chưa pp

- Vốn đtư XDCB

2.050

1.500 150 0 400

50 30

B Số liệu trên một số TK phát sinh trong

qúy IV/200N của cty trên chưa đc k.toán

TK 157 Sd:900

600 900

400

600

150 510

TK 142 Sd: 200

Sd: 400 Sd:1.500

Sd:00 300 Sd:20

300

1 Yêu Cầu: Phát hiện sai sót có thể có trên tài khoản

và hoàn tất số liệu trên bảng cân đối kế toán

 Bài Làm:

 Bước 1: Phát hiện sai sót và sửa sai

 Bước 2: Hoàn thiện tài khoản kế toán

 Bước 3: Lập bảng cân đối kế toán

Company Logo

Bước 1: phát hiện sai sót và

sửa sai

Company Logo

• ĐK chưa kiểm toán

• ĐK chưa kiểm toán

Nợ TK 113: 510

Có TK 111: 150

• Nội dung:

Tiền mặt gửi ngân hàng mà

chưa nhận được giấy báo có

Sd:200

TK 111

Rút quỹ đầu tư phát triển

lập nguồn vốn kinh doanh

300 600

Sd:400

TK 156

Vi phạm chế độ kế toán

3 Nợ TK 441: 400

Có TK 411: 0 Rút quỹ đầu tư phát triển lập vốn

kinh doanh

Đối ứng tài khoản Nợ TK 441: 400 Có TK 411:400

4 Nợ TK 157: 600

Có TK 156: 300 Xuất kho hàng hóa đem gửi bán Đối ứng tài khoản Nợ TK 157: 300 Có Tk 156: 300

Bước 2: hoàn thiện TK kế toán

TK 241 TK 211

900 Sdđk: 900

TK 156 Sdđk: 400

Sdck: 2.600

900 Sdđk: 1.700

Sdck: 0 Sdck: 100

300

Bước 2: hoàn thiện TK kế toán

TKC 157 TK 411

Sdđk: 00

TK 441 Sdđk: 400

TK 113

Sdck: 50

150 Sdđk: 200

TK 111 Sdđk: 20

TK 331

Sdck: 150 400

Bước 3: Lập bảng cân đối

kế toán

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31/12/200N

Đơn vị tính: 1.000.000VNĐ

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền đang chuyển

2 Các khoản phải thu

- Phải thu của k.hàng

1.680 200 50 150 1.020 1.020 400 100 300 60 60

- Phải trả công n.viên

950 600 300 100 120

80 350 350 - - -

2040

720 500 20 -

200 1.320 1.320

- -

2.340 2.600 ( 260)

-B NGUỒN VỐN CSH

1 Nguồn vốn, quỹ

2.050 2.050 1.500 150 0 400

1.980 1.980 1.900 50 30 -

2 Yêu cầu: kiểm toán số liệu trên bảng cân đối kế toán đã đc hoàn tất và hình thành tờ trình để chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán

Chênh lệch

tương đối = Chênh lệch tuyệt đối Số đầu kỳ

Chỉ tiêu Số cuối kỳ

(tr đồng) Số đầu kỳ (tr đồng)

Chênh lệch Tuyệt đối

Nhận xét

 Tiền và các khoản tương đương tiền: CN so với

ĐN tăng 150tr tương ứng với 300% do doanh nghiệp đi vay và các khoản phải thu giảm.

Khoản phải thu: cuối năm so với đầu năm giảm 130tr tương đương với 11,304% do khách hàng trả nợ và hàng tồn kho tăng.

 Hàng tồn kho: cuối năm tăng so với đầu năm 200, tương ứng với 100% do hàng hóa ế không bán

được hoặc do doanh nghiệp tăng cường dự trữ(do giá)

 Tài sản cố định hữu hình: cuối năm tăng so với đầu năm 900tr tương đương với 52,9% do hoàn thành công trình xây dựng cơ bản dở dang đưa

vào sử dụng.

Nhận xét

 Vay dài hạn: CN tăng so với ĐN là 970tr tương đương với 277,14% do doanh nghiệp muốn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu tư mua thiết bị

 Nguồn vốn quỹ: cuối năm so với đầu năm giảm 70tr tương đương vs 3,41% do chuyển về vốn kinh doanh

Nợ phải trả Tổng nguồn vốn

=

=

Nợ phải trả Tổng nguồn vốn

=

Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Chênh lệch

Tuy.đố i ( -/+)

Tương đối(%)

Nhận xét

 Hệ số khả năng thanh toán hiện thời đầu năm là 2,47 cuối năm là 2,33 Tuy giảm 0,14 tương ứng với 5,67% nhưng DN vẫn đảm báo khả năng

thanh toán tức hiện thời tốt các nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn

 Hệ số khả năng thanh toán tức thời đầu năm là 0,083 cuối năm là 0,28 Tăng 0,197 tương ứng với 237,35%

Company Logo

Nhận xét

 Hệ số khả năng thanh toán hiện thời đầu năm là 2,13 cuối năm là 1,18 Tuy giảm 0,95 tương ứng với 44,60%

 Hệ số đầu tư TSCĐ đầu năm là 0,57 cuối năm là 0,65 Tăng 0,08 tương ứng với 14,03%

Khái quát các phương pháp đã

được sử dụng

 Phương pháp kiểm toán chứng từ

 Kiểm toán cân đối: được sử dụng trong việc kiểm tra xem xét tính cân đối trong kế toán thông qua các phương trình kế toán: tổng tài sản = tổng

nguồn vốn, tổng phát sinh tăng = tổng phát sinh giảm ( được thực hiện trong bước 2 khi hoàn thiện tài khoản kế toán trong bài)

 Đối chiếu trực tiếp: cụ thể là đối chiếu ngang, là việc đối chiếu giữa số cuối kì và số đầu năm hoặc giữa các kì trên bảng cân đối tài sản ( được thực hiện trong bước 3 khi lập bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh trong bài)

LOGO Cô và các bạn

đã chú ý lắng nghe bài thuyết trình của nhóm 2

Thank You !