Tiểu luận tìm hiểu về khái niệm cơ bản trong kiểm toán cơ sở dẫn liệu

 Tiểu luận KIỂM TỐN CĂN BẢN Tìm hiểu khái niệm kiểm toán: Cơ sở dẫn liệu Nhóm Thành viên: : 02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT CẤU BÀI TIỂU LUẬN I Cơ sở lý luận: Khái niệm sở dẫn liệu (CSDL) Nội dung CSDL CSDL mục tiêu kiểm toán Ý nghĩa CSDL kiểm tốn BCTC II Ví dụ CSDL mục tiêu kiểm toán kiểm toán Hàng tồn kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NỘI DUNG I Cơ sở lý luận Khái niệm Cơ sở dẫn liệu của BCTC là cứ của các khoản mục và thông tin trình BCTC Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở các chuẩn mực và chế độ kế toán quy định Các cứ này phải được thể hiện rõ ràng hoặc có sở đối với từng chỉ tiêu BCTC Giải thích thuật ngữ: (1) Giám đớc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập (2) sở các chuẩn mực và chế độ kế toán quy định Xử lý nhu cầu đưa định thực nghiệp vụ Tổ chức thực kiểm tra trình thực nghiệp vụ Q trình xử lý phận kế tốn với nghiệp vụ Tổng hợp phản ánh nghiệp vụ vào BCTC đơn vị Hình thức thể CSDL: - Các định ban hành; - Các quy chế, chế độ, văn pháp luật hành; - Chứng từ kế toán tạo lập; - Các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp; - Sổ tài khoản liên quan … LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nội dung sở dẫn liệu - Sự hữu: Một khoản tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu hay khoản nợ phải trả phản ánh BCTC đơn vị thời điểm báo cáo phải thực tế tồn tại thời điểm - Quyền nghĩa vụ: một tài sản hay khoản nợ trình bày BCTC đơn vị phải thuộc quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo - Sự phát sinh: Một kiện hay nghiệp vụ kinh tế ghi chép vào hệ thống sổ kế toán đơn vị phản ánh vào BCTC phải thực phát sinh có liên quan đến thời kỳ báo cáo - Sự tính tốn đánh giá: Bao gồm số khía cạnh sau: + Sự đánh giá: Một khoản tài sản, công nợ, vốn chủ sở hữu, thu thập chi phí phải ghi chép theo giá trị thích hợp sở ngun tắc kế tốn, chuẩn mực kế toán hành chấp nhận phổ biến + Sự tính tốn: Các kiện nghiệp vụ kinh tế ghi nhận phải ghi nhận giá trị Các số liệu phép tốn thực phải đảm bảo tính tốn xác mặt tốn học khơng có sai sót - Sự phân loại hạch tốn: Bao gồm khía cạnh sau : + Đầy đủ: Tồn tài sản, khoản nợ, khoản doanh thu, chi phí, nghiệp vụ hay giao dịch xảy có liên quan đến kỳ báo cáo phải ghi chép đầy đủ thống sổ kế toán đơn vị phải báo đầy đủ hệ thống BCTC + Tính đắn: Các khoản mục tài sản, công nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản chi phí, doanh thu phải phân loại cách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đắn theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán Các khoản mục phải ghi nhận phản ánh theo trình tự, sơ đồ tài khoản phương pháp kế toán hành thừa nhận + Tính kỳ: Một nghiệp vụ kiện kinh tế phát sinh phải ghi nhận theo nguyên tắc kế toán dồn tích, tức ghi nhận vào kỳ kế tốn mà chúng phát sinh mà không vào phát sinh dịng tiền - Tổng hợp cơng bố: Bao gồm khía cạnh sau : + Cộng dồn (tổng hợp): Số liệu cộng dồn tài khoản sổ kế tốn phải tính tốn cách xác, việc luân chuyển số liệu sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp đảm bảo khơng có sai sót Số liệu sổ kế tốn tài khoản có liên quan phải đảm bảo phù hợp với + Trình bày, công bố: Các tiêu, phận khoản mục BCTC phải xác định, trình bày công bố theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán hành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CSDL mục tiêu kiểm toán  Mối quan hệ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán: Nhà quản lý Kiểm toán viên Cơ sở dẫn liệu: Là đối tượng hướng tới sở hình thành mục tiêu kiểm toán Các mục tiêu kiểm toán: Đưa nhận xét mức độ trung thực hợp lí sở dẫn liệu  Các bước triển khai mục tiêu kiểm toán: Các BCTC Các phận cấu thành BCTC Xác nhận ban quản trị phận cầu thành (Các sở dẫn liệu) Các mục tiêu kiểm toán chung Các mục tiêu kiểm toán đặc thù LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Mục tiêu kiểm toán chung: Mục tiêu kiểm toán phận BCTC nhằm thu thập đầy đủ chứng xác đáng khía cạnh làm sở xác nhận cho phận kiểm tốn Để đưa mục tiêu kiểm tốn riêng biệt cho khoản mục, người ta cố gắng đưa mục tiêu kiểm tốn chung áp dụng cho khoản mục Các mục tiêu kiểm toán chung (General audit objectivies) hình thành sở dẫn liệu a, Sự hữu: KTV cần thu thập chứng có tài sản nguồn vốn phản ánh bảng cân đối kế toán kỹ thuật thủ tục kiểm tốn thích hợp cho phận khoản mục Ví dụ kiểm tra tiền mặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com b, Sự phát sinh: KTV cần thu thập đầy đủ chứng nhằm đảm bảo toàn kiện, nghiệp vụ kinh tế, khoản doanh thu chi phí kế toán đơn vị ghi chép vào hệ thống sổ kế tốn thời kì báo cáo thực phát sinh thực tế đơn vị c, Quyền nghĩa vụ: Sự tồn có tài sản không đảm bảo cho chúng thuộc quyền sở hữu đơn vị Nhiều tài sản có đơn vị khơng thuộc sở hữu họ, ví dụ loại vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công tài sản cố định thuê hoạt động Vì KTV phải thu thập chứng quyền sở hữu (hoặc quyền kiểm soát lâu dài) đơn vị tài sản phản ánh BCTC cách xem xét cẩn thận tài liệu, chứng từ làm pháp lý liên quan d, Sự tính tốn đánh giá: + Sự đánh giá: KTV cần phải xem xét việc đánh giá tài sản (bao gồm ngoại tệ, vàng bạc ), công nợ, vốn chủ sở hữu, thu thập chi phí đơn vị có phù hợp với nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành chấp nhận phổ biến hay không Để thực mục tiêu này, KTV cần ý: Các sách kế tốn mà đơn vị áp dụng để đánh giá có với chuẩn mực, chế độ kế tốn hay khơng? Việc áp dụng phương pháp đánh giá có hợp lý qn khơng? Cách tính tốn q trình áp dụng ngun tắc đánh giá có xác khơng? + Sự tính tốn: Theo mục đích này, KTV phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán nhằm đảm bảo kiện nghiệp vụ kinh tế kỳ kế toán đơn vị tính tốn ghi chép giá trị Để thực mục tiêu kiểm toán này, KTV sử dụng số kỹ thuật chủ yếu sau: Tiến hành tính tốn lại để kiểm tra độ xác số học phép tính mà đơn vị thực hiện, thực trình phân tích nhằm xem xét khả nhầm lẫn có q trình tính tốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ví dụ Kiểm tra tính đánh giá ngoại tệ e, Sự phân loại hạch tốn: + Tính đầy đủ: Theo mục tiêu kiểm tốn này, KTV phải có chứng để chứng minh nghiệp vụ, tài sản, công nợ ghi chép phản ánh đầy đủ BCTC + Tính đắn: Để thực mục tiêu này, trước hết KTV phải kiểm tra lại sách phân loại đơn vị với khoản mục tài sản, công nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản doanh thu, chi phí Có thể tiến hành chọn mẫu để kiểm tra việc phân loại số khoản mục cụ thể + Tính kỳ: Các kiện nghiệp vụ kinh tế phản ánh kỳ mà chúng phát sinh đủ điều kiện ghi nhận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ví dụ Kiểm tra Doanh thu, Chi phí f, Tổng hợp cơng bố: Mục tiêu địi hỏi, KTV phải có đầy đủ chứng kiểm tốn nhằm đảm bảo khoản mục tài sản, cơng nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản chi phí, doanh thu đơn vị phân loại cách đắn; kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn trình tự phương pháp kế toán; + Cộng dồn (Tổng hợp): Số liệu BCTC khoản mục thường bao gồm nhiều đối tượng chi tiết Đồng thời số dư loại tài khoản lại bao gồm nhiều biến động nhiều nghiệp vụ tạo thành Vì vậy, trước kiểm tra xác đối tượng chi tiết, khoản mục phải kiểm tra trình tổng cộng, lũy kế (cộng dồn) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Trình bày, cơng bố: Cuối cùng, để đảm bảo tiêu, phận khoản mục BCTC phải đơn vị xác định, trình bày, cơng bố theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế tốn hành Ví dụ kiểm tra tiền gửi Ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ý nghĩa CSDL kiểm tốn BCTC - Cơ sở dẫn liệu có tác dụng quan trọng giai đoạn trình kiểm toán bao gồm giai đoạn: + Lập kế hoạch + Thực + Kết thúc kiểm toán - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc hiểu biết rõ sở dẫn liệu giúp KTV xác định khả rủi ro sai phạm xảy BCTC đơn vị nói chung tiệu phận cấu thành nên BCTC nói riêng Cơ sở liệu giúp KTV xác định mắt xích thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng trì nhằm kiểm sốt khía cạnh hoạt động đơn vị Từ hiểu biết KTV xác định, lựa chọn thủ tục trình tự kiểm tốn phù hợp nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán cần thiết cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội nhiệp vụ số dư tài khoản Đây nội dung quan trọng để xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp cho khoản mục, phận toàn báo cáo tài - Trong giai đoạn thực hiệm kiểm tốn sở dẫn liệu giúp KTV ln xác định mục tiêu thử nghiệm thực hiện, cở sở đưa định có hiệu cho kiểm tốn - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, sở dẫn liệu để KTV xác định đánh giá tình đầy đủ thích hợp chứng thu thập với mục tiêu kiểm tốn thiết lập, từ đánh giá mức độ thỏa mãn kiểm tốn Từ giúp KTV đưa định có liên quan đến thủ tục kiểm toán cần thực bổ sung nhận định đánh giá tiêu phận kiểm tốn tồn BCTC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II VD CSDL mục tiêu kiểm toán kiểm toán HTK  Mục tiêu kiểm toán liên quan tới số dư khoản mục/tài khoản Cơ sở dẫn liệu Tồn xảy Trọn vẹn Mục tiêu kiểm toán chi tiết theo số dư (chung) Tồn Trọn vẹn Chính xác Mục tiêu kiểm tốn liên quan tới số dư tài khoản cụ thể Tất số dư hàng tồn kho chi tiết ghi sổ tồn vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Tất số dư hàng tồn kho chi tiết tồn ghi trình bày sổ đủ Số lượng hàng tồn kho sổ khớp với kết kiểm kê Giá sử dụng đánh giá hàng tồn kho Phân loại Đánh giá phân bổ Đơn giá nhân với số lượng tính chi tiết tính Hàng tồn kho phân loại theo loại hàng tồn kho cụ thể Đúng kỳ Nghiệp vụ mua hàng vào cuối năm ghi Sự khớp Tổng cộng giá trị hàng tồn kho khớp với số dư tài khoản hàng tồn kho Sổ Cái Giá trị thực Hàng tồn kho ghi giảm xuống giá trị thực Quyền Nghĩa Quyền Nghĩa Công ty thực đánh mã cho tất hàng vụ vụ tồn kho danh mục Những nhóm hàng sở cho đánh Trình bày Cơng bố Trình bày Cơng bố giá hàng tồn kho công bố Hàng tồn kho nhận cầm cố chứng từ chuyển nhượng hàng công bố LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục tiêu kiểm toán chi tiết theo nghiệp vụ Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán chi tiết Mục tiêu kiểm toán liên quan tới nghiệp vụ bán theo nghiệp vụ hàng bán hàng Tồn Xảy xảy Căn vào hóa đơn bán hàng, phiếu điều động phương tiện việc kế toán hoạch toán tiêu doanh thu, giá vốn hàng bán vào sổ chi tiết kê tốn nghiệp vụ bán hàng cơng ty Hịa Phát cho cửa hàng Điện Quang xảy vào ngày 28/3/2010 Trọn vẹn Trọn vẹn Căn vào hóa đơn xuất kho, GTGT, phiếu thu nghiệp vụ bán hàng tồn nhân viên kế toán ghi sổ đủ giá trị hàng xuất kho, thuế GTGT Chính xác Căn vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền nghiệp vụ bán hàng tính tốn ghi số tiền 50.758.960 Đánh giá Phân loại chi tiết chủng loại số lượng đầy đủ loại, phân bổ Phiếu xuất kho cho thấy nghiệp vụ bán hàng ghi giá xác Đúng kỳ Căn vào hóa đơn thiết lập nghiệp vụ bán hàng ghi chép ngày 28/3/2012 Tổng hợp Qua phiếu thu nhân viên kế toán tổng hợp chuyển số vào sổ chi tiết chuyển sổ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ...KẾT CẤU BÀI TIỂU LUẬN I Cơ sở lý luận: Khái niệm sở dẫn liệu (CSDL) Nội dung CSDL CSDL mục tiêu kiểm toán Ý nghĩa CSDL kiểm tốn BCTC II Ví dụ CSDL mục tiêu kiểm toán kiểm toán Hàng tồn kho... giai đoạn thực hiệm kiểm toán sở dẫn liệu giúp KTV xác định mục tiêu thử nghiệm thực hiện, cở sở đưa định có hiệu cho kiểm toán - Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, sở dẫn liệu để KTV xác định... toán: Nhà quản lý Kiểm toán viên Cơ sở dẫn liệu: Là đối tượng hướng tới sở hình thành mục tiêu kiểm tốn Các mục tiêu kiểm toán: Đưa nhận xét mức độ trung thực hợp lí sở dẫn liệu  Các bước triển