CHƯƠNG 9 KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NỘI DUNG CHƯƠNG 9 9 1 Nội dung và đặc điểm Báo cáo KQHĐKD 9 2 Mục tiêu kiểm toán 9 3 Nguồn thông tin/tài liệu kiểm toán 9 4 Khảo sát về KSNB ch[.]
CHƯƠNG 9: KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NỘI DUNG CHƯƠNG 9.1 Nội dung đặc điểm Báo cáo KQHĐKD 9.2 Mục tiêu kiểm toán 9.3 Nguồn thơng tin/tài liệu kiểm tốn 9.4 Khảo sát KSNB cho chu kỳ 9.5 Nội dung kiểm toán 9.6 Một số sai sót thường phát sinh chu kỳ 9.1 NỢI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH ❖ Báo cáo kết kinh doanh: Là báo cáo tài phản ánh kết hoạt động sau thời kỳ ❖ Các tiêu báo cáo xếp theo hoạt động đơn vị dựa sở Lãi/lỗ= Doanh thu (thu nhập)- Chi phí ❖ Các tiêu có mối liên hệ với ➔ có sai sót một/một vài tiêu ➔ Ảnh hưởng đến báo cáo 9.2 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo KQHĐKD * Mục tiêu kiểm toán tổng quát chu kỳ : + Đánh giá mức độ hiệu lực hay yếu kém HTKSNB trình lập báo cáo kết kinh doanh + Xác nhận độ tin cậy- tính trung thực hợp lý tiêu trình bày báo cáo KQHĐKD 9.2 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ tiếp nhận hoàn trả vốn * MỤC TIÊU CỤ THỂ: Thu thập đầy đủ chứng thích hợp thiết kế vận hành sách, quy chế KSNB, bao gồm: + - Đánh giá việc xây dựng (thiết kế) quy chế kiểm sốt nội bợ khía cạnh tồn tại, đầy đủ, phù hợp; - Đánh giá việc thưc (vận hành) quy chế kiểm sốt nội bợ khía cạnh hiệu lực hiệu lực liên tục * MỤC TIÊU CỤ THỂ: + Thu thập đầy đủ chứng thích hợp khía cạnh CSDL tiêu - Các tiêu tổng hợp đầy đủ, xác Mối liên hệ tiêu phản ánh lập Báo cáo 9.3 NGUỒN THÔNG TIN/ TÀI LIỆU KIỂM TỐN (1) Báo cáo tài chính: BCĐKT, BCKQKD, thuyết minh báo cáo TC (2) Sổ hạch toán: Sổ Tổng hợp, Sổ chi tiết: TK 511, 521, 515, 711, 632, 635, 641,642,811,821, 911 (3) Các tài liệu kế toán khác: chứng từ kế toán, quy định Nhà nước việc lập trình bày báo cáo tài chính, quy định đơn vị… 9.4 KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỢI BỢ 9.4.1 Các bước cơng việc chức kiểm soát 9.4.2 Khảo sát Kiểm soát nội 9.4.1 Các bước cơng việc chức kiểm sốt 1/ tổng hợp số liệu, kết chuyển số phát sinh Kiểm tra báo cáo, nộp (gửi) quan quản lý Sử dụng mối liên hệ tiêu phản ánh kết hoạt động 2/ sử dụng mẫu biểu theo quy định 3/ phản ánh tiêu Ngun tắc kiểm sốt cần tn thủ: • Bất kiêm nhiệm: cá nhân giao nhiệm vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo với cá nhân giao nhiệm vụ kiểm tra, phê duyệt 9.4.2 Các thủ tục kiểm soát nội Mục tiêu Thủ tục kiểm soát Lập báo cáo kỳ hạn -Quy định thời gian đơn vị lập báo cáo tài Sử dụng mẫu biểu -Thiết lập mẫu sẵn theo hướng dẫn Số liệu trình bày xác - Xây dựng quy trình lập có đối soát kế toán phần hành với người lập báo cáo người thực kiểm tra 9.5 NỘI DUNG KIỂM TOÁN 9.5.1 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Thủ tục khảo sát để để đánh giá KSNB: — Tìm hiểu, đánh giá các sách kiểm soát, các quy định kiểm soát nội (đọc kiểm tra tài liệu KSNB đơn vị) — Khảo sát vận hành các quy chế KSNB (phỏng vấn kiểm tra) — Khảo sát tình hình thực các nguyên tắc tổ chức hoạt động kiểm soát nội (trao đổi, vấn) 9.5.2 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 9.5.2.1 THỦ TỤC PHÂN TÍCH PHÂN TÍCH NGANG PHÂN TÍCH DỌC ➢So sánh biến động Tính tỷ suất (sinh lời tiêu kỳ so với kỳ tài sản, hiệu ) ➔ trước (tuyệt đối tương đối) phân tích đánh giá ➢ So sánh tiêu báo cáo với kế hoạch đơn vị 9.5.2 ÁP DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 9.5.2.2 KIỂM TRA CHI TIẾT ❖KIỂM TRA VỀ MẪU BIỂU ĐƠN VỊ SỬ DỤNG ❖KIỂM TRA MỐI LIÊN HỆ GiỮA CÁC CHỈ TIÊU (TÍNH TỐN LẠI) ❖KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG GIỮA CÁC CHỈ TIÊU VỚI SỔ KẾ TOÁN (SỔ TỔNG HỢP VÀ SỔ CHI TiẾT) ❖KIỂM TRA SỰ KHỚP ĐÚNG GIỮA BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐ KINH DOANH VỚI CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁC (BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN, THUYẾT MINH TÀI CHÍNH) LƯU Ý: SỬ DỤNG KẾT QUẢ KIỂM TỐN CỦA CÁC CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CĨ LIÊN QUAN