BÀI GIẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương Báo cáo tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN Mục tiêu • Giải thích định dạng thơng tin BCTC • Giải thích kết cấu thơng tin Bảng cân đối kế tốn • Giải thích kết cấu thơng tin BCKQHĐKD • Đánh giá mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD • Giải thích kết cấu thơng tin BCLCTT • Giải thích kết cấu thơng tin thuyết minh BCTC Nội dung  Tổng quan BCTC  Thông tin Bảng cân đối kế tốn  Thơng tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD  Thông tin BCLCTT  Thông tin thyết minh BCTC  Một số hạn chế BCTC Tổng quan báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Các báo cáo tài Thơng tin BCTC Yêu cầu BCTC Kỳ lập BCTC Bản chất Báo cáo tài  Đối tượng sử dụng nhu cầu thông tin  Mục đích báo cáo tài chính: Là hình thức cung cấp thơng tin kế tốn cách tổng qt cho đối tượng sử dụng thông tin, chủ yếu đối tượng bên ngồi  Thơng tin báo cáo tài chính: - Tình hình tài - Tình hình kết kinh doanh - Tình hình lưu chuyển tiền - Giải thích chi tiết Thơng tin BCTC Thơng tin Tình hình tài Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết Sự thay đổi hoạt động kinh tình hình doanh tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nội dung Tính chất Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành Thời điểm nguồn lực kinh tế Sự vận động nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tương Thời kỳ ứng nguồn hình thành Các thơng Bản thuyết minh báo Số liệu chi tiết tin bổ sung cáo tài giải thích Thời điểm thời kỳ Bảng cân đối kế toán Các khái niệm Phân bổ nguồn lực kinh tế Kết cấu Bảng cân đối kế toán yếu tố BCĐKT Nguyên tắc lập Ý nghĩa tiêu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán  Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Kết cấu BCĐKT Tài sản Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Tài sản ngắn hạn • Tiền tương đương tiền: Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển tương đương tiền • Đầu tư ngắn hạn: Là khoản đầu tư cho mục tiêu ngắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác • Khoản phải thu: Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội khoản phải thu khác • Hàng tồn kho: Bao gồm hàng đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán • Tài sản ngắn hạn khác: Gồm chi phí trả trước, tạm ứng, ký quỹ ngắn hạn… Tài sản dài hạn • • • • • Các khoản phải thu dài hạn: Bao gồm khoản phải thu dài hạn khách hàng, phải thu nội phải thu khác có tính chất dài hạn Tài sản cố định: Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, lâu năm , tài sản vô quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hóa; quyền phát hành… chi phí xây dựng dở dang Bất động sản đầu tư: Bao gồm bất động sản sử dụng vào mục đích cho thuê hoạt động, chờ tăng giá chưa có mục đích sử dụng Các khoản đầu tư dài hạn: Là khoản đầu tư có thời hạn thu hồi năm, gồm đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết đầu tư dài hạn khác Tài sản dài hạn khác: Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn… Nguồn vốn Nguồn vốn Ngắn hạn/Dài hạn NPT/Vốn chủ sở hữu Thông tin cung cấp từ bảng cân đối kế tốn Tình hình tài chính: • Các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát: tổng nguồn lực phân bổ nguồn lực • Các nguồn tài trợ cho tài sản: Ngắn hạn/dài hạn; Có lãi/khơng có lãi; Nợ phải trả/vốn chủ sở hữu • Khả trả nợ tới hạn Báo cáo kết kinh doanh • Khái niệm • Các yếu tố báo cáo KQHĐKD • Giải thích tình hình kinh doanh khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp • Ý nghĩa thông tin Báo cáo KQHĐKD Khái niệm • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng cung cấp dịch vụ; hoạt động tài hoạt động khác) Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Doanh thu bán hàng • Tồn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận kỳ tập đồn (bán sản phẩm, cho th văn phịng…) Các khoản giảm trừ • Các khoản trừ khỏi doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá…, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (nếu có) Doanh thu • Doanh thu thực trừ khoản giảm trừ Số tiền doanh thu thực doanh nghiệp thực kỳ Giá vốn hàng bán • Giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu chi phí chế biến cung cấp dịch vụ Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Lợi nhuận gộp • Chênh lệch giá bán giá thành/giá vốn trực tiếp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ • Số tiền dùng trang trải chi phí hoạt động tạo lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp Chi phí bán hàng • Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm chi phí vận chuyển hàng bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, Bảo hành… Chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí trì máy quản lý chi phí chung khác tiền lương, vật dụng, khấu hao phận quản lý Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Doanh thu tài • Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức chia khoản • đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá…) Chi phí tài • Chi phí lãi vay, khoản dự phịng giảm giá chứng khốn • lỗ chênh lệch tỷ giá… Lợi nhuận từ HĐKD • Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường doanh nghiệp • Bằng lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý cộng với • phần lãi lỗ hoạt động tài Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Lãi/lỗ khác • Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ hoạt động hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản phạt hay bồi thường… Lợi nhuận trước thuế • Lợi nhuận trước tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp • Được gọi Lợi nhuận kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế Chi phí thuế TNDN hành • Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính sở Luật thuế Chi phí thuế TNDN hỗn lại • Khoản thuế mà doanh nghiệp hoãn hay nộp trước chênh lệch tạm thời lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Lợi nhuận sau thuế Thông tin cung cấp từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Quy mô kinh doanh • Khả tạo lợi nhuận – So với doanh thu – Phân theo hoạt động – Tiếp cận theo chi phí 10 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm Kết cấu Cách lập Nhắc lại nguồn số sở dồn liệu tích Giải thích kết cấu BCLCTT Ý nghĩa thơng tin Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Là báo cáo tài tổng hợp - Phản ánh họat động doanh nghiệp qua dịng tiền vào dòng tiền doanh nghiệp - Giải thích thay đổi tiền qua kỳ tài 11 Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Dòng tiền từ hoạt động tài Dịng tiền vào/ doanh nghiệp Cách lập nguồn số liệu  Được lập theo hai phương pháp Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp  Nguồn số liệu dùng để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: nghiệp vụ ghi chép tài khoản tiền tương đương tiền 12 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh • Dịng tiền liên quan đến mua hay sản xuất hàng dịch vụ cung cấp cho khách hàng • Dịng tiền hoạt động kinh doanh phản ánh: o Thu từ bán hàng dịch vụ o Chi cho nguồn lực dùng cung cấp hàng hóa, dịch vụ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: PP trực tiếp Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ BH, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 13 Bài tập thực hành Dựa vào thông tin sau, xác định dòng tiền từ hoạt động kinh doanh tháng đầu năm Công ty Nước tinh khiết DP: (Đơn vị tính 1.000 đồng) Chỉ tiêu Số tiền Thu tiền khách hàng Chỉ tiêu 268.000 Chi mua thiết bị Số tiền 76.500 Chi cho người lao động 57.500 Chi bưu phí 7.500 Chi cho dịch vụ tiện ích 20.000 Chi cho chủ sở hữu 5.000 Chi mua bảo hiểm 23.000 Chi mua hàng hóa 83.500 Thu tiền bán thiết bị 18.500 Dịng tiền từ hoạt động đầu tư • Bao gồm dòng tiền vào liên quan đến hoạt động mua lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không xem tương đương tiền 14 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TSDH khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TSDH khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 Dịng tiền từ hoạt động tài Bao gồm dòng tiền vào liên quan đến hoạt động gây thay đổi quy mô thành phần vốn chủ sở hữu nợ vay 15 Dòng tiền từ hoạt động tài Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Bài tập thực hành   Số liệu sau phát sinh tiền thu chi kỳ tài gần cơng ty mỹ phẩm 9X (đơn vị tính đồng) Số tiền cịn lúc đầu kỳ 163.500.000  Chia lãi cho chủ sở hữu: 25.000.000  Chi trả cho công nhân viên 40.000.000  Chi trả cho dịch vụ tiện ích 22.000.000  Chi mua thiết bị 135.000.000  Thu tiền phát hành cổ phiếu 1.000.000.000  Thu tiền bán miếng đất 200.000.000  Chi tiền mua vật dụng 18.000.000 16 Bài tập thực hành Chi tiền mua hàng hóa 84.000.000 Thu tiền từ khách hàng 147.500.000  Chi tiền trả nợ vay 350.000.000  Chi tiền mua nhà xưởng 750.000.000  Chi tiền thuê nhà 240.000.000 Yêu cầu: a) Dùng số liệu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cho Công ty mỹ phẩm 9X b) Hãy cho biết nguồn tiền chủ yếu từ đâu tiền sử dụng chủ yếu vào đâu công ty?   Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu Mã số Năm I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 17 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu Mã số Năm II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chỉ tiêu Mã số Năm III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 18 Ý nghĩa thơng tin • Giải thích thơng tin BCLCTT sở để phân tích họat động kinh doanh doanh nghiệp • Cung cấp thơng tin quan trọng để đánh giá hiệu định khứ viễn cảnh tương lai • So sánh Dịng tiền từ HĐKD/LN thuần: so sánh với công ty khoảng thời gian với công ty khác ngành nhằm so sánh hiệu suất dòng tiền doanh nghiệp • Trả lời câu hỏi Lợi nhuận tiền không nhau? Bản thuyết minh báo cáo tài Khái niệm Mục đích Cơ sở lập Nội dung 19 Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống BCTC doanh nghiệp lập để bổ sung, giải thích thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng trình bày rõ ràng chi tiết 39 Mục đích Thuyết minh báo cáo tài BCTC doanh nghiệp, nhằm đưa thông tin chi tiết mở rộng thơng tin tóm tắt BCTC, để giúp người sử dụng hiểu rõ tình hình họat động thực tế DN khoảng thời gian báo cáo 20 Nội dung      Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn: Là công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh Tổng số công nhân viên lao động khác: Nêu rõ số lượng lao động bình quân năm doanh nghiệp kể lao động đăng ký quỹ lương lao động thuê Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: Nêu rõ kiện môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm họat động kinh doanh, quản lý, tài kiện sát nhập, chia, tách, thay đổi quy mô… có ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp Nội dung  Tóm tắt phương pháp kế toán ghi nhận o Ngoại tệ o Các khoản phải thu o Hàng tồn kho o Tài sản cố định  Bổ sung số liệu chi tiết o Tiền tương đương tiền o Hàng tồn kho o Tài sản cố định 21 Hạn chế thông tin BCTC • Người dùng bên ngồi thường cần phải biết giá trị công ty, nhiên BCTC không phản ánh giá trị thị trường doanh nghiệp • Nhiều tài sản kinh tế vơ hình khơng ghi nhận BCTC Ví dụ danh tiếng cho sản phẩm cao cấp dịch vụ khách hàng • Một số số liệu ước tính phân bổ • Sử dụng giá gốc, khơng phản ánh giá hành • Một số nghiệp vụ khơng ghi chép • Một số nguồn lực chi phí khơng trình bày • Cung cấp thơng tin khơng kịp thời 22 ... tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD  Thông tin BCLCTT  Thông tin thyết minh BCTC  Một số hạn chế BCTC Tổng quan báo cáo tài Bản chất báo cáo tài Các báo cáo tài. .. tin báo cáo tài chính: - Tình hình tài - Tình hình kết kinh doanh - Tình hình lưu chuyển tiền - Giải thích chi tiết Thơng tin BCTC Thơng tin Tình hình tài Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo. .. niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Là báo cáo tài tổng hợp - Phản ánh họat động doanh nghiệp qua dòng tiền vào dòng tiền doanh nghiệp - Giải thích thay đổi tiền qua kỳ tài 11 Kết cấu báo cáo lưu