Bài giảng Báo cáo tài chính

Chng 3: Bỏo cỏo ti chớnh Ni Ni dung dung nghiờn nghiờn cu cu 3.1 í ngha v yờu cu ca Bỏo cỏo ti chớnh 3.2 H thng Bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip 3.3 Bng cõn i k toỏn 3.4 Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh 3.5 Bỏo cỏo lu chuyn tin t 3.6 Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh 08/26/17 3.1 3.1 í í ngha ngha v v yờu yờu cu cu ca ca BCTC BCTC 3.1.1 Thụng tin k toỏn ti chớnh 3.1.2 BCTC mc ớch tỏc dng 3.1.3 Yờu cu lp v trỡnh by BCTC 3.1.4 Nhng nguyờn tc c bn lp BCTC 3.1.5 Trỏch nhim lp v trỡnh by BCTC 3.1.6 Kỡ lp BCTC 3.1.7 Thi hn np BCTC 08/26/17 3.1.1 Thụng tin k toỏn ti chớnh Khỏi Khỏi nim nim c c im im Thụng Thụng tin tin k k toỏn toỏn ti ti chớnh: chớnh: l l thụng thụng tin tin v v ton ton b b hot hot ng ng kinh kinh t t ti ti chớnh chớnh ca ca cỏc cỏc n n v, v, phn phn ỏnh ỏnh c c quỏ quỏ trỡnh, trỡnh, kt kt qu qu v v hiu hiu qu qu hot hotng ng SXKD SXKD Thụng tin hin thc thụng tin v nhng hot ng kinh t ti chớnh ó din ra, ó kt thỳc hon thnh Cú tin cy khỏ cao Cú giỏ tr phỏp lớ 08/26/17 3.1.2 BCTC mc ớch tỏc dng Bỏo Bỏo cỏo cỏo ti ti chớnh chớnh ll phng phng phỏp phỏp tổng tổng hợp hợp số số Khỏi Khỏinim nim Mc Mc ớch ớch Tỏc Tỏc dng dng 08/26/17 liệu liệu từ từ các sổ sổ K.toán K.toán theo theo các chỉ tiêu tiêu K.tế K.tế tổng tổng hợp, hợp, P/ánh P/ánh có có hệ hệ thống thống tình tình hình hình T.sản, T.sản, nguồn nguồn hình hình thành thành T.sản T.sản của DN, DN, tình tình hình hình và kết kết quả SXKD, SXKD, tình tình hình hình lluu chuyển chuyển các dòng dòng tiền tiền của DN DN trong một thời thời kỳ kỳ định Bỏo Bỏo cỏo cỏo ti ti chớnh chớnh cung cung cp cp thụng thụng tin tin v v tỡnh tỡnh hỡnh hỡnh ti ti chớnh, chớnh, tỡnh tỡnh hỡnh hỡnh kinh kinh doanh doanh v v cỏc cỏc lung lung tin tin ca ca mt mt doanh doanh nghip nghip phc phc v v cho cho vic vic ra quyt quyt nh nhca cacỏc cỏci itng tngs sdng dngBCTC BCTC Cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN Cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh kinh doanh ca DN Cung cp thụng tin v s bin ng tỡnh hỡnh ti chớnh ca DN 3.1.3 Yờu cu lp v trỡnh by BCTC Trung thc v hp lớ La chn v ỏp dng chớnh sỏch k toỏn phự hp vi qui nh ca tng chun mc k toỏn nhm m bo cung cp thụng tin thớch hp vi nhu cu quyt nh kinh t ca ngi s dng v cung cp c cỏc thụng tin ỏng tin cy 08/26/17 3.1.4 Nguyờn tc c bn lp BCTC Hot ng liờn tc C s dn tớch Nht quỏn Trng yu v hp Bự tr Cú th so sỏnh 08/26/17 3.1.4 Nguyờn tc c bn lp BCTC Hoạt động liên tục: BCTC đợc lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình th ờng tơng lai gần, trừ DN có ý định nh buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động Cơ sở dồn tích: BCTC phải đợc lập theo sở dồn tích (các giao dịch, kiện đợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền) ngoại trừ thông tin có liên quan đến 08/26/17 tiền luồng 3.1.4 Nguyờn tc c bn lp BCTC Nhất quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động DN xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày hợp lý -Trọng Một chuẩn mựctập khác yêu cầu có thay đổi yếu hợp: việc trình Từng khoản mụcbày trọng yếu phải đợc trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu trình bày riêng rẽ mà đợc tập 08/26/17 hợp vào khoảm mục có tính chất 3.1.4 Nguyờn tc c bn lp BCTC Bù trừ: - Các khoản mục tài sản nợ phải trả BCTC không đợc bừ trừ trừ đợc chuẩn mực kế toán khác qui định cho phép - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí đợc bù khi: + Đợc qui định chuẩn mực kế toán khác + Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tơng tự tính trọng yếu 08/26/17 3.1.4 Nguyờn tc c bn lp BCTC Có thể so sánh: Các thông tin số liệu BCTC nhằm để so sánh kỳ kế toán cần phải đợc trình bày tơng ứng với số liệu BTCT kỳ tr ớc Các thông tin so sánh, thông tin số liệu diễn giải lời Khi thay đổi cách trình bày, phân loại khoản mục BCTC phải phân loại lại số liệu so sánh Nếu không thực đợc phải nêu rõ lý tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu đợc thực 08/26/17 10 3.5.2 Ni dung v kt cu ca BCLCTT Lu chuyn tin t hot ng KD Lu chuyn tin t hot ng u t Lu chuyn tin t hot ng ti chớnh 08/26/17 38 3.5.3 C s s liu v phng phỏp lp bỏo cỏo LCTT theo PP trc tip C s s liu: 08/26/17 - Bng cõn i k toỏn k bỏo cỏo - Bỏo cỏo KQHKD k bỏo cỏo - Bỏo cỏo LCTT nm trc, quý trc, quý ny nm trc - S k toỏn bng tin, u t CKNH, phi thu, phi tr - S k toỏn cú liờn quan khỏc 39 Lp bỏo cỏo LCTT theo PP trc tip - BC LCTT nm: + Ct Nm trc: cn c s liu ct Nm ca bỏo cỏo nm trc ghi vo cỏc ch tiờu tng ng + Ct Nm nay: cn c cỏo cỏc s k toỏn chi tit phõn tớch v tng hp trc tip cỏc khon tin thu vo, chi phự hp vi ni dung ca cỏc ch tiờu theo tng loi hot ng ca BC LCTT ghi vo cỏc ch tiờu tng ng 08/26/17 40 Lp bỏo cỏo LCTT theo PP trc tip - BC LCTT gia niờn : + Ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm trc: cn c s liu ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm ca bỏo cỏo quý ny nm trc ghi vo cỏc ch tiờu tng ng + Ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm nay: c lp nh ct Nm ca BC LCTT nm nhng ly s liu lu chuyn tin lu k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh 08/26/17 41 3.5.4 C s s liu v phng phỏp lp bỏo cỏo LCTT theo PP giỏn tip C s s liu: 08/26/17 - Bng cõn i k toỏn k bỏo cỏo - Bỏo cỏo KQHKD k bỏo cỏo - Bỏo cỏo LCTT nm trc, quý trc, quý ny nm trc - Bng tớnh v phõn b khu hao - S k toỏn bng tin, u t CKNH, hng tn kho, phi thu, phi tr, d phũng - S k toỏn cú liờn quan khỏc 42 Lp bỏo cỏo LCTT theo PP giỏn tip - BC LCTT nm: + Ct Nm trc: cn c s liu ct Nm ca bỏo cỏo nm trc ghi vo cỏc ch tiờu tng ng + Ct Nm nay: Phn lu chuyn tin thun t H u t v lu chuyn tin thun t H ti chớnh ging nh PP trc tip - Phn lu chuyn tin thun t HKD c lp bng cỏch iu chnh LN trc thu nh hng ca cỏc khon mc phi tin t, cỏc thay i ca HTK (thay i VL), cỏc khon phi thu, phi tr t HKD v cỏc khon m nh hng v tin ca chỳng l lung tin t H ti chớnh, H u t, gm: 08/26/17 43 Cỏc khon iu chnh - Cỏc khon mc phi tin t: + Khu hao TSC, d phũng + Chờnh lch t giỏ hi oỏi + Chi phớ lói vay - Lói, l t lung tin l H u t: lý, nhng bỏn TSC, BS T, lói cho vay, lói tin gi, c tc, li nhun c chia - Cỏc thay i VL v cỏc khon thu, chi khỏc t HKD: + Cỏc thay i v cỏc khon mc HTK, phi thu, phi tr t HKD (tr lói vay phi tr, thu TNDN phi np) + Cỏc thay i ca CP tr trc + Lói tin vay phi tr + Thu TNDN ó np + Tin thu khỏc t HKD 08/26/17 + Tin chi khỏc t HKD 44 * Ni dung iu chnh: - Xut phỏt t cụng thc: Li nhun = D.thu - Chi phi - Xut phỏt t li nhun trc thu: Li nhun t HKD = D.thu t HKD C.phớ HKD = D.thu bng Tin + D.thu K0 bng tin C.phớ bng tin C.phớ K0 bng tin D.thu(=)tin - C.phớ (=)tin = LNHKD D.thu K0(=)tin + C.phớ K0(=)tin L/chuyn tin thunHKD Mt khỏc: T LN t HKD = LN LNHTC LNHT v ta cú: L/c tin thun= LN LNT LNTC D.thu K0 (=)tin + CP K0(=)tin t HKD Ngoi cũn phi tớnh n lng tin ó chuyn sang T.sn v cụng n (kớ hiu l08/26/17 TK) TK 45 Tk = Tng GT tng lờn ca T.sn + Tng CK gim i ca cụng n L/c tin thun t HSXKD = - L/c tin thunHKD = LN LNT LNTC D.thu K0 (=)tin + CP K0(=)tin ( GT tng ca TS ) ( CK gim i ca cụng n ) * Cỏch lp c th tng ch tiờu: c GT trang 414 08/26/17 46 Lp bỏo cỏo LCTT theo PP giỏn tip - BC LCTT gia niờn : + Ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm trc: cn c s liu ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm ca bỏo cỏo quý ny nm trc ghi vo cỏc ch tiờu tng ng + Ct Lu k t u nm n cui quý ny/Nm nay: c lp nh ct Nm ca BC LCTT nm nhng ly s liu lu chuyn tin lu k t u nm n cui quý bỏo cỏo ca niờn k toỏn hin hnh 08/26/17 47 3.6 3.6 Bn Bn thuyt thuyt minh minh BCTC BCTC 3.6.1 Tỏc dng ca Bn TMBCTC 3.6.2 Ni dung v kt cu ca Bn TMBCTC 3.6.3 C s s liu v phng phỏp chung lp Bn TMBCTC 08/26/17 48 3.6.1 Tỏc dng ca Bn TMBCTC Khỏi Khỏi nim nim Tỏc Tỏc dung dung 08/26/17 Bn Bn TMBCTC: TMBCTC: l l mt mt b b phn phn hp hp thnh thnh khụng khụng th th tỏch tỏch ri ri ca ca h h thng thng BCTC BCTC mụ mụ t t hoc hoc phõn phõn tớch tớch chi chi tit tit cỏc cỏc thụng thụng tin, tin, s s liu liu ó ó c c trỡnh trỡnh by by trong cỏc cỏc BCTC BCTC khỏc; khỏc; cỏc cỏc thụng thụng tin tin cn cn thit thit khỏc khỏc theo theo yờu yờu cu cu ca ca CMKT CMKT c c th; th; cỏc cỏc thụng thụng tin tin khỏc khỏc nu nu DN DN xột xột thy thy cn cn thit thit cho cho vic vic trỡnh trỡnhby bytrung trungthc, thc, hp hp lýlýBCTC BCTC (c ti liu) 49 3.6.2 Ni dung v kt cu ca BCLCTT c im hot ng ca DN K k toỏn, n v tin t s dng k toỏn Chun mc v ch k toỏn ỏp dng Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by BCKT Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by BCKQHKD Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by BCLCTT Nhng thụng tin khỏc 08/26/17 50 3.6.3 C s s liu v phng phỏp lp Bn TMBCTC C s s liu: 08/26/17 - Bng cõn i k toỏn k bỏo cỏo - Bỏo cỏo KQHKD k bỏo cỏo - Bỏo cỏo LCTT k bỏo cỏo - Bn TMBCTC quý trc, nm trc - S k toỏn tng hp, chi tit k bỏo cỏo v cn c tỡnh hỡnh thc t ca DN, cỏc ti liu liờn quan khỏc 51 Phng phỏp lp Bn TMBCTC -Căn vào qui định chuẩn mực KT cụ thể, số liệu sổ KT tổng hợp chi tiết lấy số liệu thông tin ghi vào phần phù hợp TMBCTC -Bản thuyết minh BCTC phải đợc trình bày có hệ thống Mỗi KM BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC cần đ ợc đánhlời dấu thông - Phần trình bày văndẫn phảitớingắn gọn, rõtin liên quan ràng, dễ hiểu ĐồngTMBCTC thời, số liệu phải đảm bảo thống với số liệu B.cáo T.chính khác - Phần chế độ kế toán áp dụng DN phải thống niên độ kế toán 08/26/17 52 ... niờn (dng y v dng túm lc) 08/26/17 Bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo KQ hoạt động KD Mẫu số B02DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03DN 11 3.3 3.3 Bng... 08/26/17 14 Đơn vị báo cáo : Bảng cân đối kế toán Tại ngày tháng năm Đơn vị tính : Tài sản Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A- Tài sản ngắn hạn B- Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn... gia niờn Quý nm Đơn vị báo cáo : Tài sản Tại ngày tháng năm Đơn vị tính : Mã số Thuyết minh Số cuối quý Số đầu năm A- Tài sản ngắn hạn B- Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A- Nợ